U B A Impuestos II Catedra Dr. Diez Guia de Trabajos Practicos

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECNOMICAS
TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II CTEDRA: DR. HUMBERTO P. DIEZ

GUA DE TRABAJOS PRCTICOS
INDICE TEMATICO
PROCEDIMIENTO ............................................................................................................................2
Ejercicio N 1 ILCITOS TRIBUTARIOS .....................................................................................................2
Ejercicio N 2 DETERMINACIN DE OFICIO VARIOS ..........................................................................3
Ejercicio N 3 PABLO HACHE....................................................................................................................5
Ejercicio N 4 DON BONIFACIO.................................................................................................................7
Ejercicio N 5 ILCITOS TRIBUTARIOS .....................................................................................................9
Ejercicio N 6 PROCEDIMIENTO .............................................................................................................10
Ejercicio N 7 PAGO PROVISORIO DE IMPUESTO VENCIDO..............................................................12
11
Ejercicio N 8 DETERMINACIN DE OFICIO EXCELENCIA S.A. ..........................................................13
12
Ejercicio N 9 RESPONSABLES ..............................................................................................................15
13
Ejercicio N 10 TRMINOS.......................................................................................................................16
14
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............................................................................................17
15
Ejercicio N 11 OBJETO Y SUJETO ........................................................................................................17
15
Ejercicio N 12 OBJETO Y SUJETO ........................................................................................................18
16
Ejercicio N 13 PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE.......................................................20
17
Ejercicio N 14 DEBITO FISCAL ..............................................................................................................23
19
Ejercicio N 15 CREDITO FISCAL............................................................................................................27
22
Ejercicio N 16 VILLACOMP S.A. .............................................................................................................30
24
25
Ejercicio N 17 MUEBLIN S.R.L. ..............................................................................................................32
27
Ejercicio N 18 SILVINA LOPEZ...............................................................................................................34
29
Ejercicio N 19 NOVIEMBRE 2010
2008...........................................................................................................37
31
Ejercicio N 20 DIEGO SAN MARTIN.......................................................................................................39
Ejercicio N 21 KEVIN MITNICK...............................................................................................................41
33
CONVENIO MULTILATERAL.........................................................................................................43
35
35
Ejercicio N 22 COEFICIENTE DE INGRESOS S.A. ...............................................................................43
36
Ejercicio N 23 COEFICIENTE DE GASTOS S.A. ...................................................................................45
Ejercicio N 24 REGIMENES ESPECIALES ............................................................................................47
38
Ejercicio N 25 MILANO S.A. ....................................................................................................................48
39
Ejercicio N 26 TODO CUERO S.A. .........................................................................................................51
41
Ejercicio N 27 LA TRISTEZA ROJA S.A. ................................................................................................54
44
Ejercicio N 28 MILLENIUM
AO MIL S.A. ...................................................................................................................56
46
Ejercicio N 29 JUAN JOSE CONVENIO .................................................................................................59
50
53
MONOTRIBUTO..............................................................................................................................62
53
Ejercicio N 30 CASOS PRACTICOS.......................................................................................................62
55
IMPUESTOS INTERNOS ................................................................................................................65
Ejercicio N 31 BEBIDAS ALCOHLICAS Y ANALCOHLICAS CERVECERA DEL SUR S.A............65
55
57
Ejercicio N 32 VARIOS ............................................................................................................................67
Ejercicio N 33 IMPORTACIN DE CERVEZAS MALTERAS S.A. ........................................................68
58

PROCEDIMIENTO
Ejercicio N 1 ILCITOS TRIBUTARIOS

Indicar en qu artculo de la Ley N 11.683 se encuentran tipificadas las siguientes infracciones y sus
sanciones correspondientes:
1) Un contribuyente -Persona Fsica- no presenta la declaracin jurada del impuesto a las ganancias a la
fecha de vencimiento general.
a) A los 5 das posteriores del vencimiento general, en forma voluntaria, presenta la DD.JJ. y paga la
multa.
b) Dentro del plazo de 15 das a partir de la notificacin de la aplicacin de la sancin, en forma
voluntaria, presenta la DD.JJ. y paga la multa.
c) Vencido el plazo de 15 das a partir de la notificacin de la aplicacin de la sancin, el sujeto no
presenta la DD.JJ. como tampoco paga la multa.
2) Durante el transcurso de una fiscalizacin el inspector del Organismo Fiscal (AFIP) le requiere al sujeto
inspeccionado, por escrito, que informe los datos de sus principales proveedores y el monto de las compras
realizadas en los ltimos seis meses. Se le otorga un plazo de 10 das. Vencido el plazo el contribuyente no
contest el requerimiento.
3) Una imprenta no informa los trabajos de impresin de comprobantes tipo "C" realizados, de acuerdo con
la obligacin consignada en la R.G. (AFIP) N 1415.
4) En el transcurso de un operativo realizado por inspectores del Organismo Fiscal, estos constatan que un
sujeto que realiza en un local comercial ventas de cosas muebles, no se inscribi como contribuyente y/o
responsable.
5) Durante una fiscalizacin el inspector actuante impugna la DD.JJ. del Impuesto a las Ganancias -perodo
fiscal 2006-, presentada y pagada en tiempo y forma por el contribuyente, alegando que la misma es
inexacta. El inspector realiza el ajuste correspondiente y como resultado del mismo se incrementa el monto
de la obligacin tributaria. El ajuste es conformado por el contribuyente y por lo tanto rectifica la declaracin
jurada de perodo fiscal 2006.
6) A un contribuyente se lo notifica de la vista contemplada en el artculo 17 de la ley 11.683, por la cual el
Organismo Fiscal dispone iniciar el procedimiento de determinacin de oficio con relacin a sus obligaciones
en el impuesto al valor agregado, as como instruir sumario por la presunta infraccin material realizada.
Perodo: 11/06 y 12/06
Fundamento: El contribuyente no registr en estos perodos las facturas de ventas emitidas, alegando que
las operaciones no fueron realizadas al contado y que las mismas seran registradas cuando fueran
cobradas. Por lo tanto, omite el pago de impuesto al consignar montos en forma inexactos en las DD.JJ.
presentadas.
a) La pretensin fiscal es aceptada antes de vencer el primer plazo para contestar la vista.
b) En esta instancia el contribuyente no acepta la pretensin fiscal, culmina el procedimiento
determinativo y se lo notifica del mismo. La resolucin es consentida por el interesado.
7) A un contribuyente, al cual se le haba iniciado una determinacin de oficio, se lo notifica de la resolucin
que determina el gravamen adeudado y aplica la correspondiente sancin.
Impuesto: al valor agregado.
Perodo: 1/06 y 2/06.
Fundamento: el grave perjuicio patrimonial ocasionado al Fisco por el impuesto dejado de ingresar, como
consecuencia de las importantes contradicciones existentes entre la documentacin respaldatoria de las
operaciones realizadas, los registros de dichas operaciones y las declaraciones juradas presentadas.
8) Un agente de retencin de la Resolucin General (AFIP) N 18, practic la retencin correspondiente y
transcurridos 60 das desde la fecha de vencimiento para su ingreso, todava no lo ha efectuado.

Ejercicio N 2 DETERMINACIN DE OFICIO VARIOS

A. Marque con una X la respuesta correcta y fundamente su respuesta en las normas aplicables al caso.
La Determinacin de Oficio procede siempre que:
( ) No se presenten DDJJ;
( ) Las DDJJ de tributos presentadas, sean inexactas;
( ) Se presenten DDJJ inexactas correspondientes a RNSS;
( ) Se quiera hacer efectiva la responsabilidad solidaria de los sujetos del art. 8;
( ) El contribuyente plantee su disconformidad por errores de clculo en las liquidaciones practicadas por la
AFIP, en virtud del art. 11;
( ) El contribuyente plantee su disconformidad por cuestiones conceptuales a la liquidacin practicada por
la AFIP, en virtud del art.11;
B. Complete la lnea punteada. Indique la legislacin en la que fundamenta su respuesta.
- Segn la AFIP realice la Determinacin de Oficio por conocimiento cierto de la materia imponible o a partir
de elementos conocidos que permitan inferir su existencia y magnitud, sta ser sobre ..................................
o sobre ....................................., respectivamente.
C. Complete con Verdadero o Falso. Justifique su respuesta.
El dictado y firma de la resolucin determinativa de oficio compete nicamente a:
( ) Abogados
( ) Contadores
( ) Jueces administrativos
( ) Funcionarios con antigedad de 15 aos y 5 aos de experiencia en tareas tcnicas o jurdicas.
D. Marque con una X las etapas que integran el procedimiento de determinacin de oficio. Fundamente su
respuesta.
( ) Inspeccin
( ) Vista
( ) Descargo
( ) Produccin de la prueba
( ) Resolucin
( ) Recurso del art. 76 (Ley 11.683 t.o. 1998)
( ) Sentencia del TFN
E. Responda Verdadero o Falso y fundamente.
( ) El juez administrativo esta obligado a otorgar la prrroga del plazo de 15 das para la contestacin de la
vista, por un lapso igual y por nica vez.
F. Complete la lnea de acuerdo a lo normado por la ley en la materia.
Evacuada la vista o transcurrido el trmino para hacerlo, se dictar la resolucin determinativa de tributos
dentro del plazo de ....................... En su defecto pasados .................. desde la contestacin de la vista o
vencido el plazo para hacerlo el contribuyente o responsable podr ....................................................
Pasados .............. sin que la resolucin fuere dictada, ...................... el procedimiento, sin perjuicio de la
validez de las actuaciones administrativas realizadas, y la AFIP podr iniciar -por nica vez- un nuevo
proceso de determinacin de oficio previa autorizacin.
G. Marque con una X la respuesta correcta y fundamente su respuesta en las normas aplicables al caso.
Contra la resolucin de determinacin de oficio es procedente el:
( ) recurso de reconsideracin por ante el superior
( ) demanda contenciosa

( ) recurso de apelacin ante el TFN

( ) recurso jerrquico
( ) denuncia de ilegitimidad
H. Complete la lnea punteada y fundamente en derecho su respuesta.
Cuando las infracciones surgieran con motivo de la determinacin de tributos, las sanciones debern
aplicarse en la misma resolucin que determina el gravamen, considerndose en caso de no hacerlo, que la
AFIP no ha encontrado mrito para imponerlas; con la consecuente indemnidad del contribuyente. Excepto
que ..................................................................................................................
I. Responda Verdadero o Falso y fundamente.
( ) La determinacin de oficio, ya sea realizada sobre base cierta o presunta, una vez firme, nunca puede
ser modificada en contra del contribuyente.
( ) Siempre es necesario el dictamen jurdico previo a la resolucin determinativa de oficio.
( ) La determinacin de oficio sobre base presunta es la alternativa supletoria a la determinacin de oficio
sobre base cierta.
( ) La enumeracin de los indicios en los cuales se podr fundar la determina-cin de oficio que realiza la
ley es taxativa.
( ) Todas las presunciones establecidas en la ley, en las cuales se puede fundar la determinacin oficio son
Juris Tantum.
J. Complete la lnea de puntos:
Cuando no sea necesario el dictado de la resolucin determinativa de oficio, porque el responsable preste
conformidad a las impugnaciones o cargos formulados, dicha conformidad surtir los siguientes efectos:
Para el Fisco ......................................................................
Para el contribuyente .......................................................

Ejercicio N 3 PABLO HACHE

La AFIP, en ejercicio de las facultades conferidas por la ley de PT, ha fiscalizado al contribuyente: PABLO
ACHE Sociedad de hecho, CUIT Nro. 30/1112234/5, dedicado a la comercializacin de artculos del hogar.
Un grupo de inspectores han realizado un recuento fsico de las unidades en existencia el da 21/8/07,
arrojando el siguiente resultado
Producto
Unidades
Heladeras
517
Televisores
1.185
Lavarropas
160
La empresa no lleva libros contables, habiendo declarado impositivamente la siguiente existencia de
productos:
Productos
31/12/06
Unidades
Valor
Heladeras
Televisores
Lavarropas
260.405.220.-
Pesos
820
914
82
213.200.370.170.18.040.-
Adems, de la verificacin practicada sobre los libros de IVA ventas e IVA compras y las facturas
respectivas, se pudo constatar que las operaciones realizadas por PABLO ACHE S.H. durante el perodo
0l/0l al 20/08 de 2001 fueron las siguientes:
Ventas
Compras
Heladeras
Unidades
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto (1 al 20)
Total
$
20
18
25
121
13
65
42
27
331
Televisores
Unidades
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto (1 al 20)
Total
Ventas
$
---62
35
41
8
73
14
21
254
Unidades
6.420.6.120.8.625.43.560.4.940.26.000.17.430.11.772.-
---39.060.22.575.26.978.5.600.51.100.10.150.15.960.-
$
--------34
16
71
----28
17
166
Compras
Unidades
$
------121
62
4
87
28
16
318
------9.520.4.480.20.945.---8.680.5.440.-
------51.425.26.660.1.800.39.150.12.880.7.680.-
Ventas
Compras
$
Unidades
$
Enero
21
6.510.------Febrero
11
3.520.------Marzo
6
1.920.11
3.190.Abril
8
2.640.16
4.800.Mayo
17
6.290.121
36.300.Junio
14
5.180.------Julio
15
5.550.------Agosto (1 al 20 )
21
8.400.43
14.190
Total
113
191
Del anlisis de las facturas de compra de los productos mencionados, los inspectores pudieron obtener los
siguientes valores impositivos (artculo 52 Ley Impuesto a las Ganancias):
Lavarropas
Unidades
3l/l2/06
Heladeras
Televisores
Lavarropas
2l/08/07
260.405.300.-
265.405.270.-

En cuanto a las operaciones declaradas por el contribuyente durante 2000, se pudo constatar lo siguiente:
1. Impuesto al Valor Agregado
Venta gravada (1)
(1)
$ 87l.875.-
Las ventas de televisores responde al siguiente detalle:
Meses
Unidades
$
Enero
35
21.000.Febrero
28
14.420.Marzo
32
16.640.Abril
121
64.130.Mayo
89
48.060.Junio
75
40.500.Julio
64
35.200.Agosto
16
8.960.Setiembre
128
68.400.Octubre
92
53.360.Noviembre
101
59.590.Diciembre
172
103.200.Total
953
533.460.La DDJJ del mes de mayo arroj un saldo a favor de $ 5.42l.- mientras que las restantes declaraciones
del ao dieron saldo a pagar.
2. Impuesto a las Ganancias
Utilidad impositiva de la sociedad $ 102.870.Se solicita responda a las siguientes consultas:
9
La DGI ha procedido a aplicar el procedimiento de determinacin de oficio para los 3 productos

fiscalizados. Considera correcto ese proceder?
En su opinin, Cul es el ajuste que debera practicarse en el Impuesto al Valor Agregado y en el

Impuesto a las Ganancias?
Corresponde algn ajuste en impuestos patrimoniales?

Ejercicio N 4 DON BONIFACIO

La Direccin General Impositiva ha realizado un punto fijo en la panadera Don Bonifacio, empresa
unipersonal perteneciente a Bonifacio Villarreal, Responsable Inscripto en el Impuesto al Valor Agregado.
Dicho procedimiento abarc 4 perodos mensuales, habindose obtenido como resultado de los
relevamientos realizados, los siguientes datos:
Mes 4/07
Das laborables: 25
Da
Ventas
2
200.3
310.4
320.5
350.6
205.13
150.14
180.15
200.16
220.17
100.2.235.-
Mes 6/07
Das laborables: 27
Da
Ventas
8
100.9
130.10
140.11
150.12
110.20
115.21
120.22
190.23
200.24
300.1.555.-
Mes 9/07
Das laborables: 28
Da
Ventas
9
310.10
320.11
190.12
250.13
110.14
120.15
180.16
200.17
150.18
130.1.960.-
Mes 12/07
Das laborables: 26
Da
Ventas
1
130.2
180.3
130.4
150.5
120.13
113.14
105.15
200.16
210.17
220.1.558.-
De la revisin de las Declaraciones Juradas y Libros de IVA ventas y compras los que se encuentran
llevados en forma correcta-, surgen que las ventas declaradas por el contribuyente a lo largo de 2006 y
2007 han sido las siguientes:
Mes
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Total
VENTAS AO 2007
Gravadas
Exentas
500.1.000.2.000.500.800.1.000.700.1.100.1.000.1.200.890.700.900.800.2.000.500.2.100.1.000.2.500.1.000.1.000.800.1.000.500.15.390.10.100.-
Total
1.500.2.500.1.800.1.800.2.200.1.590.1.700.2.500.3.100.3.500.1.800.1.500.25.490.-
Mes
1
2
3
4
5
6
7
VENTAS AO 2006
Gravadas
Exentas
1.800.1.300.2.000.1.200.1.500.900.1.500.800.1.300.500.1.200.1.600.2.100.1.800.-
Total
3.100.3.200.2.400.2.300.1.800.2.800.3.900.7

Mes
8
9
10
11
12
Total
VENTAS AO 2006
Gravadas
Exentas
2.090.900.3.010.1.100.1.000.1.200.1.700.1.600.1.500.1.500.20.700.14.400.-
Total
2.990.3.110.3.200.3.300.3.000.35.100.-
Se solicita determine, de corresponder, el ajuste a realizar por el Fisco.

Ejercicio N 5 ILCITOS TRIBUTARIOS

LA Academia RC, se dedica a la comercializacin de artculos de cotilln.
Con fecha 12/11/2007, la AFIP, a travs de una verificacin, detect que la empresa realizaba todas sus
ventas a Consumidores Finales, sin utilizar el sistema de facturacin obligatorio denominado Controlador
Fiscal. Se dej constancia de este incumplimiento a travs del labrado de un acta de comprobacin.
Se pide:
Encuadre la situacin descripta, determinando, de corresponder:

1. Incumplimientos incurridos.
2. Sanciones Previstas
3. Sustanciacin
4. Atenuantes que podra invocar el contribuyente
Al responder a los puntos 1 a 4 detallados precedentemente, considerar dos escenarios posibles:
a. Que el contribuyente es Responsable Inscripto en Iva
b. Que el contribuyente haya optado por el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(Monotributo).

Ejercicio N 6 PROCEDIMIENTO
1) La empresa San Andrs S.R.L., C.U.I.T. 30-70050202-1, present y pag la DD.JJ. del Impuesto al Valor
Agregado correspondiente al Perodo Fiscal 09/2010 el 29/10/2010 en el Banco Suqua. La fecha de
vencimiento haba operado el da 18/10/2010 pero no haba realizado la presentacin debido a que no
contaba con el dinero para depositar el impuesto a pagar.
A) Cules son las consecuencias de haber realizado la presentacin en forma extempornea?
B)Poda la empresa evitar dichas consecuencias de alguna manera?
C)Qu sucedera si presenta la DD.JJ. a la fecha de vencimiento declarando un saldo a su favor, y al da
siguiente presenta un DD.JJ. rectificativa indicando el saldo a pagar correcto y lo ingresa mediante depsito
bancario?
2) El restaurante Marcelo S.A., hace varios meses que no presenta sus DD.JJ. del Impuesto al Valor
Agregado, porque no tiene dinero para ingresar el saldo del impuesto que determinan.
Segn manifiestan sus dueos, dada la recesin econmica, han utilizado los fondos disponibles para el
pago a sus proveedores.
A) Cul es su opinin profesional, cules son las consecuencias para el contribuyente y qu
procedimientos puede utilizar el fisco para poder recaudar el impuesto?
3) La empresa El 10 S.A., efectu retenciones en concepto de Impuesto a las Ganancias por la suma de $
9.000.- en la segunda quincena del mes de septiembre de 2010 y por la suma de $ 11.000.- la primera
quincena del mes de octubre de 2010.
El presidente de la empresa le informa que:
A) Ingres las retenciones indicadas en primer trmino, un da despus de la fecha de vencimiento.
B)Ingresar las retenciones por $ 11.000.- con fecha 15/12/2010 debido a que no cuenta con fondos
disponibles.
Se pide: Determine las sanciones previstas por la Ley 11.683 y la Ley Penal Tributaria.
4) La AFIP efectu una inspeccin a la empresa Gracias Vorgi S.A. cuyo ejercicio comercial cierra el 31 de
diciembre de cada ao. Como consecuencia de la misma determin los siguientes ajustes impositivos (antes
de iniciar el proceso de determinacin de oficio):
- Impuesto a las Ganancias PF 2010: $ 95.000 en concepto de capital y $ 20.000 en concepto de
intereses resarcitorios.
- Impuesto al Valor Agregado PF 01/2010: $ 70.000 en concepto de capital y $ 15.000 en concepto de
- Impuesto al Valor Agregado PF 12/2010: $ 65.000 en concepto de capital y $ 8.000 en concepto de
- Los ajustes por el Impuesto al Valor Agregado corresponden a Facturas de Ventas no declaradas.
- La empresa est estudiando aceptar la pretensin fiscal y cancelar sus obligaciones de contado.
Cul es su asesoramiento sobre las sanciones de la Ley 11.683 y sobre la Ley Penal Tributaria?
5) La Tristeza Roja S.H. present e ingres el impuesto correspondiente a la DD.JJ. del Impuesto al Valor
Agregado PF 04/2010 a la fecha de vencimiento. La AFIP detecta que el contribuyente dedujo en concepto
de retenciones del IVA un importe de $ 2.000 cuando en realidad las mismas corresponden al Impuesto a
las Ganancias. Qu debe hacer la AFIP para cobrar dicha suma?
6) La empresa Saccone S.A. lo contrata para que realice una auditora sobre los estados contables de la
misma. Como consecuencia de ello, ud. detecta:
A) Facturas por sumas mayores a $ 10.000.- pagadas con tarjeta de crdito, con cheques al portador y
con cheques de pago diferido emitidos a nombre de los titulares de las facturas con la clusula no a
la orden.
B)Facturas por sumas menores a $ 10.000.- y mayores a $ 1.000.- pagadas en efectivo.
C)Facturas Tipo A con C.A.I. vencido, otras que no poseen fecha de emisin y otras que no tienen las
leyendas Detalle, Precio sobre los comprobantes Unitario y Precio Total.
Se pide: Determine qu observaciones har auditados al emitir su informe.
10

Ejercicio N 7 PAGO PROVISORIO DE IMPUESTO VENCIDO

El contribuyente ProSorio S.A. con cierre diciembre ha omitido la presentacin de las declaraciones juradas
del Impuesto a las Ganancias correspondientes a los perodos fiscales 2007, 2008, 2009.
Bajo tal circunstancia, el Organismo recaudador intima al contribuyente para que dentro del plazo de 15 das
presente las precitadas declaraciones juradas e ingrese el tributo correspondiente.
Transcurrido dicho plazo, y considerando que no se ha recibido respuesta alguna de parte de ProSorio S.A.
a dicha intimacin, la D.G.I., en ejercicio de las facultades que le confiere el art. 31 de la Ley 11.683, le
intima el pago de $ 400 sobre la base de considerar que el tributo declarado por el contribuyente por el
ejercicio fiscal 2006 fue de $ 100.
Seale si es correcto el accionar fiscal.
Alternativa:
El contribuyente inicia su actividad el 06/07/2007.
11

Ejercicio N 8 - DETERMINACIN DE OFICIO EXCELENCIA S.A.

Datos del contribuyente:
RAZON SOCIAL: Excelencia S.A.
CUIT N 30-55555555-3
DOMICILIO FISCAL: Perito Moreno 1.500. Capital Federal.
Inicio de actividades: Febrero/ 2001
Cierre de ejercicio: 31 de diciembre
Inscripto como sujeto exento frente al I.V.A.
Situacin planteada:
La firma es una sociedad organizada en forma de sociedad annima, dedicada a la educacin a travs de la
explotacin del Instituto Florentino Ameghino dedicado a la enseanza polimodal y del Fitz Roy Institute,
vinculado a la enseanza del idioma Ingls.
Las dos denominaciones son marca registrada por Excelencia S.A. y realizan su actividad en el mismo
edificio, en aulas diferentes.
El Instituto Florentino Ameghino basa su actividad en programas de educacin oficiales y se halla
reconocido como tal en la jurisdiccin respectiva.
Contrariamente Fitz Roy Institute no cuenta con el reconocimiento de ningn ente oficial respecto de sus
planes de estudios.
Imparte clases particulares de apoyo y cursos para adultos, y los alumnos del Instituto Florentino Ameghino
pueden tomar o no el servicio de enseanza del idioma Ingls.
La firma ha considerado sus servicios de educacin, tanto del Instituto Florentino Ameghino, como del Fitz
Roy Institute, comprendidos en la exencin prevista en el artculo 7 inciso h) punto 3 de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado
Con fecha 20 de mayo del 2009 inicia una verificacin el Organismo Fiscal que abarc el anlisis del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias frente al Impuesto al Valor Agregado desde su inicio.
Resultado de la fiscalizacin:
Evaluadas las actuaciones administrativas previas, el Fisco considera que con relacin a los ingresos
provenientes del Fitz Roy Institute, stos se encuentran gravados frente al Impuesto al Valor Agregado por no
cumplirse con los requisitos que exige la normativa aplicable.
Ajuste IVA, perodos fiscales febrero de 2008 a junio de 2009 - Total $ 70.000
Atento que el contribuyente no conforma los ajustes propuestos, el Fisco inicia el procedimiento de
determinacin de oficio. Habindose desarrollado las etapas del mismo responda las siguientes preguntas:
1. Indique cul es el acto administrativo que define el inicio del procedimiento de determinacin de oficio.
2. Frente a la situacin descripta defina los cargos formulados por el Fisco y el fundamento legal de la
determinacin impositiva frente al IVA.
3. En la vista se instruye sumario, constando que la conducta fiscal encuadra prima facie en las
previsiones del artculo 45 de la Ley N 11.683 (t.o. en 1998 y sus modificaciones).
Definir claramente el acto u omisin que se atribuye al presunto infractor.
4. Se requiere dictamen jurdico previo si el Jefe de la Divisin Revisin y Recursos, qu suscribe la vista
otorgada posee el ttulo de abogado?
Detallar qu funcionarios revisten la condicin de jueces administrativos.
5. Una vez iniciado el procedimiento de determinacin de oficio el contribuyente decide cambiar el domicilio
fiscal, y comunica dicha circunstancia a la Agencia donde se encuentra inscripta. Es suficiente la
comunicacin efectuada por la responsable? Caso contrario fundamente su respuesta.
6. De qu plazo dispone el contribuyente para contestar la vista? En el caso que sea prorrogable, qu
requisito debe cumplimentar el mismo?
7. Cules son los tems bsicos que debe contener el descargo?
8. El Fisco resuelve siguiendo el criterio vertido en la vista, cules son las vas recursivas de tal resolucin?
9. El contribuyente decide apelar al Tribunal Fiscal de la Nacin. Debe informar a la AFIP tal situacin?
Fundamente.
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Ejercicio N 9 RESPONSABLES
La empresa Se me olvida S.A. es agente de retencin del impuesto a las ganancias. Durante el mes de
Mayo de 2010 sufri un proceso de inspeccin en dnde el Fisco detecta que hubo ciertas operaciones
durante el mes de enero en las que omiti realizar las respectivas retenciones. Dicha circunstancia acaeci
debido a que la persona encargada de pago a proveedores estaba de vacaciones.
1) Si el contribuyente no retuvo el impuesto, es responsable por no ingresarlo? Justifique
legalmente.
2) Qu tendra que haber hecho el contribuyente para evitar las sanciones del fisco?
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Ejercicio N 10 TRMINOS
Un contribuyente inscripto fue notificado el da sbado 2/7/2010 de la sentencia del T.F.N. respecto de la
determinacin de oficio interpuesta por el fisco resultando desfavorable para este. El contribuyentes decide
ese mismo da que interpondr recurso de revisin y apelacin limitada conforme lo establece el artculo 192
de la L.P.T . El domicilio legal y fiscal de la compaa se encuentra a 430 Km. de la Cmara Nacional de
Apelaciones, tener en cuenta que el da 17/8/2010 fue feriado nacional.
Se pide establecer lo siguiente:
a) Cundo se considera notificado el contribuyente?
b) Cul es el plazo establecido en la L.P.T. para presentar dicho recurso?
c) Existe la posibilidad que estos plazos se extiendan?
d) Hasta qu da puede interponer el recurso el contribuyente?
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Ejercicio N 11 OBJETO Y SUJETO
Se pide:
Determinar cuales de las siguientes situaciones se encuentran dentro del mbito del Impuesto al Valor
Agregado.
1. Ventas de engranajes efectuadas por una persona fsica.
2. Reventa de inmuebles efectuadas por un estudio inmobiliario que los adquiere directamente a las
empresas que los construyen.
3. Trabajos de decoracin de oficinas efectuados por un arquitecto
4. Locacin de inmuebles para oficinas.
5. Importacin de equipos industriales al slo efecto de ser exhibidos en una exposicin de tecnologa, los
mismos sern reexportados al cabo de la muestra.
6. Estudios de suelos realizados por un estudio de ingeniera a una empresa que encara un proyecto de
urbanizacin.
7. Un sujeto que trabaja en relacin de dependencia efecta la venta de artculos de calzado que recibiera
como herencia de parte de su padre, quien explotaba la zapatera.
8. Una sociedad annima decide adjudicar a sus accionistas sus bienes de uso, consistentes en
maquinarias diversas y un inmueble adquirido anteriormente, con motivo de su liquidacin.
9. Venta por parte de una imprenta de una maquinaria afectada a la produccin de bienes exentos en un 99
% y gravados en un 1%.
10. Venta de maquinarias afectadas a la produccin de bienes exentos.
11. Aportes en mercaderas realizadas a una S.R.L. por sujetos que no se dedican a la actividad y las
adquirieron especialmente para ese acto.
12. Construccin de una ampliacin del depsito de productos terminados de una empresa industrial sobre
terrenos de su propiedad.
13. Realizacin de trabajos de instalacin del sistema de iluminacin en la oficina de una empresa de
servicios.
14. Realizacin de trabajos de auditoria de una empresa del exterior a una empresa vinculada domiciliada
en el pas (duracin de la misma: dos meses).
15. Donaciones de bienes de cambio y de bienes de uso efectuadas por una S.A.
16. Entrega de muestras gratis efectuadas por un laboratorio a travs de sus visitadores mdicos.
17. Retiro de bienes de cambio por parte de una accionista para su uso personal.
18. Se produce en una S.R.L. un siniestro afectando el depsito de productos terminados, as como tambin
a ciertos bienes de uso.
19. La empresa Alanmair S.A. dedicada a la realizacin de estudios de mercado, realiza un estudio de
factibilidad para la empresa Portobelo de Punta del Este respecto de un producto que la ltima desea
colocar en nuestro pas.
20. Servicios de comedor para el personal de la empresa "El Penalista S.A. realizado por el restaurante
Fechora.
21. Una constructora de nacionalidad argentina realiza una obra en Brasil.
22. Extraccin de una muela efectuada por un odontlogo que trabaja para Medicus a un sujeto
perteneciente a esa medicina prepaga, la cual le cubre todo el trabajo.
23. Elaboracin por encargo de terceros de folletos.
24. Una lnea area realiza el transporte de una mquina desde el pas a Brasil.
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Ejercicio N 12 OBJETO Y SUJETO

Se pide:
1) En cada uno de los siguientes casos indique si existe hecho gravado frente al tributo o bien se trata de
operaciones no alcanzadas por el gravamen.
2) En todos los supuestos justifique mencionando la normativa aplicable.
CASO 1
La empresa La Nueva Medialuna S.A. se dedica a la realizacin de las siguientes actividades:
- Venta de pan y facturas a consumidores finales, desde su local sito en la Ciudad de Buenos Aires.
- Venta de pan y facturas al por mayor a supermercados e hipermercados.
- Venta de pan y facturas a comedores escolares.
- Cursos sobre panificacin y repostera.
CASO 2
El contribuyente Jos Libritus desarrolla las siguientes actividades:
- Impresin y venta de libros en el mercado externo e interno.
- Elaboracin de folletos por encargo de un tercero.
- Venta de carpetas y cuadernos en el mercado interno.
- Organizacin de conferencias y charlas-debate sobre literatura
- Alquiler de libros nuevos y usados.
CASO 3
El Contador Juan Contatuti posee su estudio ubicado en la Provincia de Buenos Aires y le consulta acerca
de la aplicacin del IVA sobre las siguientes operaciones:
- Asesoramiento tributario.
- Confeccin de declaraciones juradas impositivas y previsionales.
- Auditora de empresas y confeccin de balances. Adicionalmente, le comenta que tambin obtiene
ingresos por su labor de sndico societario en tres Sociedades Annimas y de socio gerente en una
Sociedad de Responsabilidad Limitada.
CASO 4
El Sr. Enrique Arado posee una explotacin unipersonal agropecuaria. Debido a graves problemas
financieros ha decidido en el mes de febrero de 2010 enajenar parte de su campo, dentro del cual se
encuentra sembrada soja.
CASO 5
Alberto Piojeti, es integrante de una Sociedad de Responsabilidad Limitada dedicada a la reventa de
electrodomsticos, y decide realizar un aporte de capital a la sociedad incorporando una heladera que haba
recibido como regalo.
CASO 6
La empresa Construyamos SRL se dedica a la construccin y mantenimiento de propiedades. Desea
saber que tratamiento revisten frente al IVA las siguientes operaciones:
- Construccin y venta de un inmueble destinado por el adquirente a casa habitacin.
- Construccin y venta de un edificio de departamentos para oficinas.
- Reventa de 5 dplex, en el mismo estado que los adquiri, en la zona de San Martn de los Andes.
Adems ha construido un local que pensaba vender pero finalmente, ante la desaparicin del comprador,
decide utilizarlo como punto de atencin al pblico.
CASO 7
La Odontloga Griselda Molar, desarrolla las siguientes actividades en su consultorio del partido de
Avellaneda:
- Atencin de pacientes cubiertos por Obras Sociales (se trata tanto de afiliados obligatorios como
voluntarios a dichas entidades).
- Atencin de pacientes particulares.
Asimismo, en algunos casos, utiliza para la prestacin de sus servicios prtesis dentales que las adquiere a
terceros y, en ciertas situaciones, las fabrica ella misma.
CASO 8
El ingeniero Mauricio Lopez ha viajado a la ciudad de Barcelona para dictar una conferencia sobre la
potabilizacin de aguas contaminadas, teniendo en cuenta la experiencia argentina en relacin con el
Riachuelo. Los honorarios por dicha conferencia le sern abonados en la Argentina.
Como consecuencia de su visita a Espaa, dos clientes franceses le solicitaron el siguiente trabajo:
- Elaboracin de un informe sobre la situacin Argentina en materia de potabilizacin de aguas.
- Elaboracin de un informe sobre la contaminacin del Ro Amazonas en Brasil, para lo cual deber viajar a
dicho pas para llevar a cabo su labor.
En ambos casos los informes debern ser remitidos a Francia.
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Ejercicio N 13 PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

Se pide:
1) Determinar, en cada caso, si perfecciona el hecho imponible en el mbito del Impuesto al Valor
Agregado.
2) En todos los supuestos justifique mencionando la normativa aplicable.
CASO 1
Nicols Torrepe - empresa unipersonal - se dedica a la produccin y comercializacin de muebles de
oficina.
a) El 29-07-2010 entrega tres escritorios, facturndolos el 05-08-2010.
b) Factura el 05-08-2010 diez sillas de oficina, que todava no han sido retiradas por el cliente del depsito.
c) La empresa recibe de Jos Fresco los materiales necesarios para construir un escritorio, el cual es
terminado de construir el 05-6-2010, es entregado el 05-07-2010 y se factura el 10-08-2010.
d) Nicols Torrepe retiro de su depsito un escritorio el da 15-06-2010 para llevar a su casa, emitiendo el
remito correspondiente.
CASO 2
Adrin Arreglattuti se dedica a reparar electrodomsticos:
a) El 28-07-2010 repara y entrega una heladera en un Estudio Contable, motivo por el cual haba recibido
un anticipo que no congelaba el precio total del servicio el 28-06-2010 y el resto del pago lo recibi el 02-082010.
b) 1. Repara en su domicilio tres maquinas de calcular de la firma Clculos S.A. concluyendo dichas tareas
el 29-06-2010, la firma retira las maquinas el 01-07-2010 y la factura fue realizada el 30-06-2010.
2. Qu pasa si hubiese recibido el 29-06-2010 un anticipo que congelaba el precio total?
CASO 3
El Dr. Fabio Beltramino, Contador Publico, responsable inscripto asesora a la firma Tecnologa S.A. desde
hace tres aos, a la cual le facturo el 20-06-2010 los honorarios correspondientes al mes de Mayo. La
factura fue cancelada el 01-07-2010.
CASO 4
Coca Loca le vende a Kiosquitin dos cajones de coca, entregando los envases en comodato. La entrega de
los cajones de gaseosas la realiza el 25-07-2010 y el 05-08-2010 le factura la gaseosa y los envases,
porque Kiosquitin decide no devolverlos.
CASO 5
Una clnica privada atiende a un paciente a travs de la obra social metalrgica, colocndosele un
marcapaso de propia elaboracin. La operacin se lleva a cabo el 15-07-2010 y el pago por la operacin y
la internacin es realizado por la Obra Social el 15-08-2010.
CASO 6
La empresa Portaim importa tres computadoras desde Alemania, la mercadera llega a la aduana el da 2807-07. El registro de despacho correspondiente a dicha importacin es efectuado el da 01-08-07 bajo el
Nro. 3001/3 y el 05-08-07 se abona en boleta 4 en el Banco de la Nacin de la Aduana respectiva todos los
conceptos inherentes a la importacin.
CASO 7
Delicias S.R.L. compra 100 tijeras de podar a pagar con 50 cajones de manzanas, que los entrega el 30-072010 mientras que las tijeras fueron retiradas por Delicias el 15-06-2010.
CASO 8
Las Mosqueteras S.R.L. se dedica a la construccin y mantenimiento de inmuebles:
a) El Doctor Ciocoleto decide ampliar su oficina para lo cual contrata a dicha compaa. Inicindose las
tareas de construccin el 28-05-2010, el 17-06-2010 le firma la aceptacin parcial del certificado de obra.
b) El Sr. Rene Lolo le da un anticipo que congela precio de $ 1.000.- el 29-07-2010 a las Mosqueteros por
las tareas realizadas de construccin que comenzaran a desarrollarse el 01-08-2010 en su taller.
CASO 9
El Dr.Melchor (responsable inscripto) decide vender su estudio, donde haba efectuado una obra de
ampliacin el 25-01-2009. El boleto de compraventa se firma el 01-09-2010, la posesin se otorga el 15-092010 y el 05-10-2010 se firma la escritura traslativa de dominio.
CASO 10
El 26-06-2010 Edesur factur a un consumidor por el tercer bimestre de 2010 la suma de pesos 18,17 por
haber consumido 432 KW/H del 21-04 al 23-06. El Vencimiento de la factura es el 07-07 2010 y es abonada
por el consumidor el 01-07-2010.
CASO 11
La Pintura Loca S.A. se dedica a pintar inmuebles, el da 17/07/2010 pinto el edificio sito en Paran 853
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Capital Federal. El servicio fue cobrado el 06/08/2010.

CASO 12
El Solitario S.A. se dedica al alquiler de computadoras:
El 15/07/2010 realiza un contrato de leasing con opcin a compra con el Sr. Manoplas que se dedica a
reparar electrodomsticos y afectara dicha maquina como bien de uso.
a) El pago de la primera cuota lo realiza el 20/08/2010 y el vencimiento haba sido el 15/08/2010.
b) El pago de la primera cuota lo realiza el 10/08/2010 y el vencimiento haba sido el 15/08/2010.
CASO 13
El Banco de la Plaza - entidad financiera- otorga un prstamo a Tecnologa S.A. para la adquisicin de
computadoras. El prstamo es entregado el 01/08/07 y se abonara en 20 cuotas mensuales, iguales y
consecutivas que comenzaran a vencer a partir del mes de septiembre de 2009, los das 10 de cada mes.
a) La primera cuota es abonada el 05/09/2010.
b) La segunda cuota es abonada el 15/10/2010.
CASO 14
El Cuarenta y Ocho S.A. presto un servicio fnebre (retiro y traslado del extinto, provisin del atad y
mortaja, sala velatoria, instalacin de capilla ardiente, etc.). El atad es de propia produccin. El servicio fue
prestado el 26/07/2010 y abonado por una cooperativa el 01/08/2010. El atad fue terminado el da
20/07/2010.
Qu sucede si el atad no es de propia produccin?
CASO 15
Daro Grande construyo en el terreno de su propiedad cuatro departamentos, bajo el rgimen de propiedad
horizontal con el propsito de lucrar con su posterior venta. Fecha de finalizacin de la construccin
07/02/2010.
Venta de la Unidad 1:
- Boleto sin posesin: 25/03/2010.
- Escrituracin: 29/04/2010.
Venta de la Unidad 2:
- Boleto: 18/05/2010.
- Posesin: 02/06/2010.
- Escrituracin: 15/07/2010.
La unidad 3 la cede en locacin para fiestas infantiles.
La unidad 4 por el momento la tiene destinada a locacin con destino de vivienda permanente Ambas
locaciones se cobran por mes adelantado.
CASO 16
RUFO S.R.L. se dedica a la venta de artculos de librera y de libros quien efecto las siguientes
operaciones:
1) Venta de 10 libros: fecha de entrega 28/02/2010, fecha de factura 07/03/2010.
2) Venta de 6 juegos de set de escritorio: fecha de factura 23/03/2010, fecha de entrega 04/04/2010.
Los mismos se hallaban en depsito a disposicin del comprador desde el 01/04/2010.
3) Venta de 12 calculadoras, que se encuentran en el deposito de la Aduana, fecha de factura 11/04/2010.
CASO 17
Fernando Cameriere, productor agropecuario, durante el mes de enero de 2010, entrega 1.000 litros de
leche a una usina lctea de la zona. El precio se pacta en funcin de la calidad del producto, porcentaje de
la concentracin de grasa butirosa promedio de las entregas de leche efectuadas en el mes, y respecto del
precio testigo del da 5 del mes siguiente, resultando el mismo la suma de pesos 800.- por los 1.000 litros.
CASO 18
Trinidad Leiva, se dedica a la compraventa de equipos mdicos. Importa los mismos desde Estados Unidos.
Para su adquisicin contrajo un prstamo del Federal Bank de Boston (este banco no adopta los estndares
de supervisin bancaria establecido por el Comit de Bancos de Basilea) por el cual se cancelaron a su
vencimiento (08/12/2010) intereses devengados por dicho prstamo por pesos 550.-
18

Ejercicio N 14 DEBITO FISCAL

Observacin:
1) Para todos los casos suponer las siguientes alcuotas:
- Alcuota diferencial hasta el 31/03/2010: 18%
- Alcuota general a partir del 01/04/2010: 21%
2) Los importes son netos de IVA cuando corresponda.
Caso 1
Se pide:
Determinar el dbito fiscal correspondiente al periodo fiscal Abril de 2010.
Datos:
La librera El libraco S.H. se dedica a la venta de artculos escolares y libros de texto para estudiantes
primarios y secundarios.
Operaciones realizadas durante el mes de Abril de 2010
a) Venta de libros a Consumidores Finales por pesos 750.b) Venta de cuadernos y libros a un Monotributista de acuerdo con el siguiente detalle:
Cuadernos
Libros
Total
200.160.360.-
c) Cobr intereses del 5% por pago fuera de termino de una factura correspondiente al mes de Febrero de
2010, siendo el detalle de la venta oportunamente realizada:
Libros
5 cajas de marcadores
Iva 18%
Total
350.60.10,80
420,80.-
d) Nota de crdito emitida el 08/04/2010 por descuento del 10% otorgado por el cobro anticipado de una
factura del mes de marzo, correspondiente a la venta de artculos varios de librera realizada a un
Responsable Inscripto.
Factura A-0000-00000163
Fecha
Importe Gravado
Iva
Total
10/03/2010
230.41,40
271,40
e) Durante el mes de Abril, el seor Juan Riquelme (sujeto exento en Iva), socio de El libraco S.H., retiro
para su uso particular 2 (dos) resmas de papel tamao carta, cuyo precio corriente al pblico es de pesos
18,15 por unidad.
f) El 16/04/2010 se devolvieron 50 (cincuenta) cajas de bolgrafos adquiridas al distribuidor mayorista
(Responsable Inscripto en Iva), el da 31/03/2010 a un precio de pesos 10 por caja. El proveedor nos emiti
la N/Crdito correspondiente el da 18/04/2010.
g) El 18/04/2010 se recibe una sea de un Responsable Inscripto que slo congela el 50% del precio total
de 20 (veinte) cuadernos. El valor de cada cuaderno es de pesos 5.- (los cuadernos se hallaban en stock al
momento de efectivizarse la sea).
h) El 24/04/2010 factura a un colegio la suma de pesos 120.- por la venta de 30 (treinta) cajas de tizas
blancas, que sern entregadas el da 02/05/2010. El da 26/04/2010 se gestiona la compra de estas cajas
de tizas al distribuidor mayorista (Responsable Inscripto en Iva).
i) Recibe el da 30/04/2010 una sea por la suma de pesos 50.-, de parte de un Responsable Inscripto en
Iva, que congela el precio total de 20 (veinte) carpetas plsticas, las que se encuentran en stock al momento
de efectivizarse la misma.
Caso 2
Se pide:
Determinar el dbito fiscal correspondiente al periodo fiscal Abril de 2010.
Datos:
La empresa La Fonda S.A. tiene por objeto las siguientes actividades:
a) Prestacin de servicio de comida:
1. Servicio de comida en su propio local.
2. Servicio de comida en comedores escolares, de los que es concesionario.
3. Provisin de comida a otros restaurantes que actan como intermediarios.
b) Reventa de Productos alimenticios, tanto en el mercado interno como en el exterior.
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1. Prestacin del servicio de comida en su propio local restaurante:
A Responsables Inscriptos
A Consumidores Finales
Total
23.000.18.000.41.000.-
2. Prestacin del servicio de comida a comedores escolares por la suma de pesos 8.700.3. Prestacin de Servicio de comida a restaurantes pertenecientes a intermediarios (Responsables
Inscriptos) por la suma de pesos 54.000.4. Venta de productos alimenticios:
RI
3500
MERCADO MONOTRIBUTISTAS
2000
INTERNO La totalidad de los productos se hallaban a
disposicin del compradoral momento de
concertarse la operacin de venta.
MERCADO
5220
EXTERNO
Otras Operaciones
a) Durante el mes de Abril se recibi una nota de crdito por un descuento del 10 % sobre una compra de
productos alimenticios destinados a ser vendidos en el mercado externo. El detalle de la factura
correspondiente a dicha operacin es el siguiente:
Importe Neto Gravado 10.000.Iva 21%
2.100.Total
12.100.b) Vendi un automvil utilizado para la provisin de alimentos a los comedores escolares y a los
restaurantes (intermediarios), en la suma de pesos 12.500.- El vehculo fue entregado a su comprador, una
S.A. Responsable Inscripta, el da 30/04/2010.
Caso 3
Se pide: Determinar el dbito fiscal correspondiente al periodo fiscal Abril de 2010.
Datos:
El contribuyente Javier Magallanes, contador pblico, desarrolla las siguientes actividades:
- Asesoramiento impositivo-contable, tanto en el pas como en los pases integrantes del Mercosur.
- Acta como perito en el Tribunal Fiscal de la Nacin.
- Dicta clases de Sistemas Contables en la Universidad de Buenos Aires.
a) Asesor a la empresa Alpargatas S.A. (Responsable Inscripta en Iva) sobre los mtodos ms
convenientes para la valuacin del inventario. Esta tarea comenz en el mes de marzo finalizando el da
05/04/2010. Los honorarios, pactados en la suma de pesos 3.500.-, sern cobrados en el mes de mayo.
b) Asesora a varias empresas gastronmicas, prestando un servicio de tipo continuo, percibiendo un abono
mensual por la suma de pesos 5.000.- Sin embargo, los honorarios correspondientes al mes de abril se
abonaron recin durante el mes de mayo.
c) Percibi en abril honorarios por su actuacin como perito por la suma de pesos 2.000.-, los mismos
fueron regulados y facturados en el mes de marzo de 2010.
d) Sueldo como profesor universitario por la suma de pesos 600.e) Asesor durante el mes de abril a empresas radicadas en Brasil, realizando informes que sern utilizados
para la toma de decisiones en tal pas. Dichos informes fueron realizados en nuestro pas. Los honorarios
fijados por la prestacin de tal servicio son por la suma de pesos 3.800.CASO 4
Se Pide:
Determinar el Dbito Fiscal correspondiente al mes de Junio de 2010.
Datos:
Contribuyente: MALVINAS ARGENTINAS S.H.
Realiza las siguientes actividades:
a) Comercializacin de productos gravados y exentos.
b) Prestacin de servicio de comida a Instituciones de Educacin Pblica y Privada en forma exclusiva para
el alumnado.
Fecha de cierre de ejercicio comercial: 31 de diciembre de cada ao.
Operaciones realizadas durante el mes de Junio de 2010
20

2- Otras Operaciones:
2.1- El 18/05/2010 adquiri a Puerto Argentino S.A. para destinarlos a la fabricacin de productos gravados,
segn el siguiente detalle:
Factura A-0000-00001052
Envases
Iva
Total
20.000.4.100.24.100.-
El 01/06/2010 Malvinas Argentinas S.A. abono la factura A-0000-00001052 y el da 02/06/2010 recibe una
nota de crdito por descuento pronto pago del 10%.
2.2- El 31/05/2010 adquiri a Cabo Leda S.A. envases para destinarlos a productos gravados y a productos
exentos, segn el siguiente detalle:
Factura A-0000-00015320
Envases
Iva
Total
18.000.3.780.21.780.-
El 03/06/2010 se abona la factura de referencia recibiendo una nota de crdito del 20% de descuento por
pronto pago.
Durante el mes de mayo de 2010 la estimacin especfica de ventas de productos gravados y exentos
arrojaba un 60% de cmputo de crditos fiscales relacionados con la produccin.
21

Ejercicio N 15 CREDITO FISCAL

Caso 1
Se pide:
Determinar el crdito fiscal del periodo fiscal Diciembre de 2010
Datos:
La empresa Librin S.A., con cierre 31/12 de cada ao, se dedica a las siguientes actividades:
- Impresin y venta de libros en el mercado interno y externo.
- Elaboracin de folletos por encargo de terceros.
- Venta de carpetas y cuadernos en el mercado interno.
- Organizacin de conferencias y charlas-debate sobre literatura.
- Alquiler de libros.
Mtodo de estimaciones: operaciones del mes
Compras del mes de Diciembre de 2010
a) Compr materias primas para la impresin de libros destinados a la venta interna y a la exportacin. El
detalle de las compras es el siguiente:
Proveedor Factura Entrega Importe Neto Iva
PROVEEDOR
AA SRL
XX S.H.(*)
FF S.A.
FACTURA
10/12/2010
15/12/2010
25/12/2010
ENTREGA
10/12/2010
12/01/2009
10/11/2010
IMPORTE NETO
15.000.5.500.8.000.-
IVA
3.150
1.155.1.760.-
(*) La mercadera se hallaba disponible para Librin S.A. a la fecha de factura.

b) Compra de artculos de librera para utilizar en la administracin.
Precio Neto Gravado 1.800.Iva 21%
378.Total
2.178.c) Adquisicin de un escritorio destinado exclusivamente al retiro de libros en alquiler.
Precio Neto Gravado
350,00
Iva 21%
73,50
Total
423,50
d) Alquil el saln Libertador del Hotel Sheraton el da 18/12/2010 para brindar una conferencia sobre el
tema El nio y el libro.
Precio Neto Gravado
850,00
Iva 21%
178,50
Total
1.028,50
e) Adquiri uniformes destinados al personal empleado en la fabricacin de folletos por encargo de terceros.
Precio Neto Gravado
150,00
Iva 21%
31,50
Total
181,50
f) Compra de cartn para carpetas y cuadernos:
Precio Neto Gravado 1.800,00
Iva 21%
378,00
Tota
2.178,00
g) Repar una maquina empaquetadora de libros y folletos:
Precio Neto Gravado
750,00
Iva 21%
150,00
Total
900,00
Otros datos:
1. Las operaciones de ventas y prestaciones de servicios por el periodo Enero-Diciembre son las siguientes
(*)
Venta de Libros en el mercado interno
57.800,00
Venta de Libros en el mercado externo
35.000,00
Alquiler de libros
12.000,00
Impresin de folletos por encargo de terceros
6.580,00
Venta de cuadernos y carpetas
47.200,00
Ingresos por Conferencias
5.150,00
Total
163.730,00
(*) Los importes son netos de IVA en todos los casos.
22

2. El crdito fiscal computado como resultado de las estimaciones generales realizadas mensualmente fue:
PERODO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
C.F.
13.980.9.500.10.300.14.125.13.280.12.700.15.050.8.995.12.575.13.900.12.854.-
% ESTIMACIN
55.08%
61.45%
59.28%
60,20%
72,40%
65,20%
70,25%
78,66%
62,10%
48,89%
40,74%
CF. COMPUTADO
7.700,18
5.837,75
6.105,84
8.503,25
9.614,72
8.280,40
10.572,62
7.075,46
7.809,08
6.795,71
5.236,72
Caso 2
Se pide:
Determinar el crdito fiscal correspondiente al periodo Mayo de 2010.
Datos:
El contribuyente Ricardo Pereyra, abogado, inicio actividades el 01/04/2010, ejerciendo su actividad
profesional en las oficinas que alquila en la zona de tribunales.
Efecta la estimacin de crditos fiscales por el mtodo de operaciones acumuladas.
Compras del mes de Mayo de 2010
a) Adquiri muebles para la oficina a un Responsable Inscripto:
Precio Neto Gravado
Iva 21%
Total
5.740,00
1.205,40
6.945,40
b) Adquiri 3 trajes a un RI, que utilizara para el desarrollo de su actividad profesional:

Precio Neto Gravado
Iva 21%
Total
780,00
171,60
951,60
c) Incurri en gastos de reparacin de su automvil, el cual se halla ntegramente afectado a su actividad.

Total Facturado
770,00
d) Alquil una computadora a un Responsable Inscripto con opcin a compra, siendo las caractersticas del
contrato de locacin las siguientes:
Valor de la cuota mensual
Vencimiento de la 1era cuota
Pago de la 1era cuota
200,00
10/06/2010
05/05/2010
e) Compr artculos de librera a un Monotributista por la suma de pesos 150.f) Adquiri libros tcnicos a la librera Abeledo - Perrot por la suma de pesos 550.Otros Datos
1. Los servicios prestados durante los meses de Abril y Mayo 2010 son los siguientes:(*)
Concepto
Abril Mayo
Honorarios por sindicatura
5.000.- 10.000.Honorarios por asesoramiento 14.800.- 18.450.Totales
19.800.- 28.450.(*) Los importes son netos de IVA.
23

Ejercicio N 16 VILLACOMP S.A.

Se pide:
Confeccionar la DDJJ IVA correspondiente al mes de Julio de 2010.
Datos:
La empresa VILLACOMP S.A. esta dedicada a la compra y venta de computadoras, software y bibliografa
tcnica, tanto en el pas como en pases limtrofes. Posee un inmueble alquilado en Capital Federal, donde
se ubica el local de venta al pblico. Los precios son netos de IVA en todos aquellos casos en que
corresponda su discriminacin.
Otros Datos:
La DDJJ del perodo anterior arroj un saldo a favor por la suma de pesos 300.- originado en un exceso de
crditos sobre dbitos fiscales.
Operaciones del mes de Julio de 2010
Ventas
1. Venta de Software a una empresa domiciliada en Uruguay por la suma de pesos 1.500.2. Venta de dos computadoras de ltima generacin a una empresa categorizada como exenta en el IVA
por un importe de pesos 4.000.3. El 15 de Julio recibe de un Monotributista un anticipo que congela precio total por la venta de 5 (cinco)
impresoras HP Laserjet por la suma de pesos 3.000.-, las mismas se encuentran en dposito a disposicin
del comprador.4. El 30 de julio se entrega a un responsable inscripto una impresora Epson, la que es facturada en el mes
de agosto por un importe de pesos 500.5. Venta de libros y manuales durante el mes:
A responsables inscriptos
A Monotributistas
Al exterior
500.150.850.-
6. Durante el mes de Julio presta asesoramiento telefnico a una empresa domiciliada en Paraguay para la
instalacin de un sistema en red, a utilizarse en ese pas. Monto del servicio: pesos 1.600.Compras
1. El material adquirido para el ensamblado de las maquinas fue el siguiente:
A responsable inscripto
A Monotributista
2.000.- Iva 420.500.-
2. Adquiri impresoras a Hewlett Packard Inc. (Estados Unidos) de acuerdo al siguiente detalle:
o
2 Impresoras Epson 800.-Despacho a plaza

-Percepcin RG 3431
7 Impresoras HP 3.500.-Despacho a plaza
-Percepcin RG 3431
15/07/2006
80.02/08/2006
315.-
3. Compro libros tcnicos por la suma de 200.- a la librera "El Ateneo".

4. Adquiri muebles para el local a un responsable inscripto por valor pesos 1.500.-, IVA facturado: 315.
5. Abon la factura de servicios elctricos con vencimiento el 03/08/2010, a nombre del propietario del
inmueble, segn el siguiente detalle:
Neto Gravado
700,00
Iva 27%
189,00
Total
889,00
Aclaracin: existe una nota firmada entre el locador y el locatario, en la cual se expresa que este
ultimo es quien realiza el pago. Calcular la percepcin de IVA en caso de corresponder.
6. Adems se pagaron facturas pendientes del mes de Junio, por mercaderas recibidas en el mes de Junio,
por $ 590.- (IVA incluido $ 90.-)
24

Ejercicio N 17 MUEBLIN S.R.L.

Se pide:
Confeccionar la declaracin jurada del IVA correspondiente al mes de abril de 2010.
Datos:
o La empresa MUEBLIN S.R.L. se dedica a las siguientes actividades:
- Compra-venta de muebles para oficina.
- Reparacin de muebles para oficina.
o El cierre de ejercicio comercial es el 31 de agosto, revistiendo frente al IVA la condicin de
Responsable Inscripto.
o La empresa no es agente de retencin o percepcin en el Impuesto al Valor Agregado.
o Los importes son netos de IVA cuando corresponda su discriminacin.
o Mtodo de prorrateo: Operaciones del mes.
o Alcuotas Aplicables (el ejercicio supone un cambio de alcuota) :
Alcuota diferencial hasta el 31/12/2009: 18%
Alcuota general desde el 01/01/2010: 21%
o Los datos correspondientes al mes de marzo de 2010 son los siguientes:
- Dbito Fiscal
2.635.- Crdito Fiscal
2.846.- Retenciones y percepciones sufridas
388.El 25/04/2010 se compens con el saldo a favor correspondiente, un anticipo del impuesto a las
ganancias por la suma de pesos150.Operaciones del mes de Abril de 2010
Ventas
1) Vende el 10/04/2010 a Pablo Cianchetta, consumidor final, un escritorio para su casa por un total de
pesos 2.700 ms un cargo por la entrega en el da de pesos 65.
2) Vende al estudio Figuretti & Asociados, agente de retencin de la RG (AFIP) 2.854, un fichero con
capacidad para 500 carpetas en la suma de pesos 15.000. El cliente lo retira el 20/04/2010, abonando el
50% al momento de retirarlo y el resto a los 45 das.
3) Recibe para su reparacin una mesa para conferencias, que estar en condiciones de ser entregada el 5
de mayo de 2010. El monto de la reparacin asciende a la suma de pesos 1.000, cobrndose el 26 de abril
pesos 200 a cuenta del total, congelndose con este pago el precio de la reparacin. El cliente es un
Responsable Inscripto en el Iva.
4) Vende a La Gran Oficina S.R.L., Responsable Inscripto en Iva, un escritorio para computadora,
destinado a la reventa. El precio total del mismo asciende a la suma de pesos 5.000. Debido a que al
momento de concertarse la venta, Mueblin S.R.L. no posea este escritorio en stock, debi encargarlo al
importador, quien lo entregara el 10/06/2010. Por otra parte La Gran Oficina S.R.L. pago el 20/04/2010 un
anticipo de pesos 1.000 que congela el precio total del bien.
5) Se entrega a VISA, agente de retencin en IVA, un armario ya reparado, que haba sido dejado el
31/03/2010 para dicho fin. El importe de la reparacin asciende a la suma de pesos 2.000, cobrados
ntegramente el 25/04/2010, simultneamente con la entrega del bien reparado.
6) Exporta a Paraguay piezas para el armado de un juego de muebles para oficina por pesos 15.000,
realizndose el embarque el 18/04/2010. La empresa paraguaya compradora -Riquelme y Ca.- contrata
tambin el asesoramiento para la instalacin del mismo en su planta ubicada en la Ciudad de Asuncin,
para lo cual se enva personal tcnico especializado. Mueblin S.R.L. factura el 30/04/2010 la suma de pesos
25.000 por este ltimo servicio.
7) Alquila en pesos 50.000 un inmueble que posea la firma como inversin. El locatario es el Seor Enrique
Cosa, quin lo destinar como casa habitacin. La operacin de alquiler fue realizada por intermedio de una
inmobiliaria el 05/04/2010, la cual cobra en ese acto una comisin que asciende a pesos 6.000 ms IVA que
es cancelada por el locatario. La suma de pesos 50.000.- correspondiente al alquiler se percibirn de la
siguiente forma: 50 cuotas mensuales de pesos 1.000.-. La primera cuota vence el 05/05/2010, siendo
abonada por el Sr. Cosa el 30/04/2010.
8) El socio gerente de la empresa, Sr. Washington Sarlanga, (sujeto exento en IVA) retira el 10/04/2010
para utilizar en su oficina particular un escritorio cuyo precio de venta al pblico, debido a una promocin
especial que realiza Mueblin S.R.L., es de pesos 500.-, siendo su valor de plaza en negocios del ramo, de
pesos 750.- (en ambos casos el precio incluye IVA).
9) Vende a Santiago Monti, Responsable Inscripto en Iva, un escritorio para computadora, en pesos 250.-,
el que ser utilizado por el adquirente para su posterior reventa. Fecha de factura y entrega: 15/04/2010.
Compras
1) El 03/04/2010 compra a El Desarme S.A., agente de percepcin de IVA de la RG (AFIP) 2.408, armarios
por un monto de pesos 3.500, abonndose la operacin en el momento.
2) El 18/04/2010 pacta con la carpintera perteneciente al Sr. Juan Pablo Castrilli, Responsable Inscripto en
Iva, la confeccin de un escritorio cuyo valor asciende a la suma de pesos 200.-, el que es abonado el
25

28/05/2010, producindose la entrega del bien el 28/04/2010.

3) EL 01/04/2010 abona al Dr. Alberto Contatutti, quien procede a la emisin de la factura, asesor impositivo
y sndico de la firma, responsable inscripto en IVA, honorarios por asesoramiento del mes de marzo y abril
por pesos 1.000 (pesos 500 por mes).
4) EL 25/04/2010, se produce el despacho a plaza de escritorios importados por la empresa. El valor al cual
ingresan, incluido fletes, seguros y tasa de estadstica, es de pesos 7.500. La DGA realiza el cobro del IVA y
la percepcin correspondiente.
5) El 02/04/2010, se recibe una nota de crdito de El Desarme S.A., por la cancelacin de una compra
realizada en el mes de noviembre de 2009 por la suma de pesos 850 -alcuota vigente a esa fecha: 18%6) El 28/04/2010 se abona factura de Aguas Argentinas correspondiente al mes de marzo de 2010, con
vencimiento 15/04/2010, de acuerdo al siguiente detalle:
Neto Gravado
300,00
Iva 27%
64,50
Percepcin RG 2.408
calcularla de corresponder
Recargo por pago fuera de trmino
25,00
Iva sobre recargo
Calcularlo de corresponder
Aclaracin: la factura corresponde al gasto de agua del inmueble en el que se desarrolla la actividad
comercial -compraventa y reparacin de muebles para oficina-.
7) Para la locacin del inmueble del punto 7) de Ventas, se contrataron a 2 pintores, Responsables
Inscriptos en Iva, abonndose a los mismos el 02/04/2010 la suma de pesos 2.000.-, IVA facturado pesos
190.
8) EL 25/04/2010 compra a un monotributista muebles de oficina por la suma de pesos 500. Mueblin S.R.L.
destinar estos bienes a la reventa. La entrega de los bienes se produce el 26/04/2010.
26

Ejercicio N 18 SILVINA LOPEZ

Se pide:
Determinar la posicin de IVA del contribuyente presentado a continuacin para los meses de noviembre y
diciembre de 2010.
Datos:
o La Contribuyente SILVINA LOPEZ, Responsable Inscripta en el Impuesto al valor agregado (no lleva
libros) desarrolla las siguientes actividades:
- Es odontloga y mecnica dental,
- Es profesora universitaria,
- Dicta cursos de perfeccionamiento tanto en el interior del pas como en el exterior.
o Los importes son netos de IVA cuando corresponda su discriminacin. Se ha decidido utilizar el
mtodo de estimaciones que tiene en cuenta las operaciones del mes.
o Para el ajuste del Art. 13 debern tenerse en cuenta las operaciones realizadas por el contribuyente
por los meses de noviembre y diciembre.
o Durante los meses de noviembre y diciembre de 2006 desarroll las siguientes actividades:
Ingresos del mes de Noviembre
1. Hizo un implante dental a un paciente particular (en su consultorio) cobrndole la suma de pesos 300.2. Atendi a un paciente por obra social (en su consultorio) a quien le coloc una corona que ella misma
haba construido, facturando un total de pesos 900.-, que incluyen pesos 200.- por la corona de porcelana.
3. Fue contratada por Premolar S.A., Centro Odontolgico, Responsable Inscripta en Iva, Agente de
Retencin de la R.G. 2.854 (AFIP) para el asesoramiento sobre sus consultas (realizadas en su consultorio).
Por dicho servicio, factura la suma de pesos 1.500 mensuales. Tanto las prestaciones profesionales
realizadas en el mes de noviembre como el mes de diciembre fueron cobradas en diciembre.
4. Atendi en una sala de primeros auxilios de la Municipalidad de Vicente Lpez, siendo sus honorarios
fijados en pesos 1.000. Sin embargo, la Dra. Lpez decidi no cobrarlos como obra de caridad (los
materiales dentales fueron donados por otro vecino).
5. Dict clases en la UBA por lo que percibi un sueldo bruto de pesos 350.- por el mes de Noviembre y
pesos 350.- por el mes de Diciembre cobrando cada sueldo en el perodo de su prestacin.
6. Recibi pesos 500.- de un paciente particular, como anticipo del valor total pactado, para realizar un
tratamiento de ortodoncia, cuya duracin se estima en 10 meses (en su consultorio).
7. Fue convocada para dar charlas en el XV Congreso Sudamericano de Odontologa que se realiz en
Brasil, por lo que cobr USD 1.800.
8. Prest asesoramiento sobre implantes dentales a un grupo de colegas uruguayos, radicados en su pas
de origen que vinieron a la Argentina a una entrevista con la Dra. Lpez (en su consultorio) por la que cobr
la suma de pesos 3.800.
9. Fue contratada por Elte Dientoro, Responsable Inscripta en el Iva, para realizar un exmen
preocupacional bucal a 2 (dos) posibles empleados de la firma. El servicio fue prestado en un consultorio
odontolgico ubicado en la empresa durante el mes de noviembre, pero la facturacin y el cobro del mismo
tuvo lugar en diciembre, por un monto total, IVA incluido, de pesos 500.
Egresos del mes de Noviembre
1. Recibi la factura de EDENOR, Agente de Percepcin de la RG 2.408 (AFIP) correspondiente a su
consultorio sito en Olivos, por un precio neto de pesos 200.- (calcular de corresponder el Crdito Fiscal y la
Percepcin considerando que no hubo errores en la factura emitida por EDENOR).
2. Compr un equipo de rayos para el consultorio en BUCALPROV, Agente de Percepcin de la R.G. 2.408
(AFIP) quien le factur lo siguiente:
Neto Gravado
Iva 27%
Percepcin
Total Facturado
1.000,00
250,00
30,00
2.280,00
3. Para la compra del equipo de rayos mencionado en el punto precedente obtuvo, en el mes de octubre, un
prstamo del Chase Manhattan Bank1 (Casa central ubicada en New York Estados Unidos) por el cual se
cancelaron a su vencimiento (22/11/2010) los intereses devengados por dicho prstamo que ascendieron a
la suma de pesos 150.
4. Llev al taller su automvil (Ford Escort Valor pesos 18.500), totalmente afectado a su actividad para
una afinacin, extendindole el mecnico la siguiente factura Precio Neto: Pesos 200 Iva: Pesos 42.5. Compr material descartable para atender a los empleados de Elte Dientoro por un total de pesos 200.-,
Iva facturado pesos 50.6. Compr materiales dentales que sern afectados nicamente a la entrevista con los uruguayos descripta
en el punto 8 de Ventas por un total de pesos 300.-, Iva pesos 60.
Ingresos del mes de Diciembre
27

1. Construy para la odontloga Vivian A. Rodrguez, tambin Responsable Inscripta en el Iva, un perno mun y corona de metal por un valor de pesos 2.500.- (el laboratorio donde se desarrolla como mecnica
dental se encuentra en el entrepiso de su casa).
2. Realiz un tratamiento de conducto a un paciente particular (en su consultorio) por la suma de pesos
300.- pagaderos 50% con la finalizacin del servicio y el 50% restante en enero de 2009, finalizando el
tratamiento en diciembre de 2010.
3. Fue contratada por MEDICS Medicina Prepaga, Responsable Inscripta en el Iva, y Agente de Retencin
de la R.G. 2.854 (AFIP) para la realizacin de una auditoria mdica en un prestador de MEDICS que
estara realizando maniobras defraudatorias contra el cliente de la Dra. Silvana. Si bien se prev terminar la
auditoria en enero de 2009, en diciembre de 2010 la Dra. cobr el 100% de sus honorarios que ascienden a
la suma de pesos 3.000.
4. Realiz 2 extracciones de terceros molares a un afiliado obligatorio de IOMA (Obra Social) por un valor de
pesos 500.-; la prestacin fue realizada en su consultorio.
5. Realiz una topicacin de flor a un paciente particular (en su consultorio) a quien le cobr la suma de
pesos 80.
6. Organiz y dict un curso de 2 (dos) semanas en el Centro de Convenciones Costa Salguero sobre
Ortodoncia y traumatologa Bucomaxilofacial, por el que recaud y factur pesos 20.000, Iva incluido. El
50% de los asistentes eran RI y el otro 50% eran Monotributistas.
7. Regal a una sala de primeros auxilios del barrio donde vive, su equipo de consultorio adquirido en
febrero de 2006, cuya vida til es de 5 aos, por el cual le haban facturado la suma de pesos 5.556.- y se
haba computado crdito fiscal por pesos 1.000. Valor de mercado del bien pesos 8.000..
Notas de Crdito / Dbito emitidas / recibidas en el mes de Diciembre
1. Emiti una Nota de Crdito a MEDICS del 10% de sus honorarios de auditora por pronto pago.
2. Emiti una Nota de Dbito en concepto de intereses por pago fuera de trmino del 10% de la factura
impaga por los servicios descriptos en el punto 4.
Egresos del mes de Diciembre
1. Compr una coleccin de libros sobre odontologa por pesos 600.
2. Compra una computadora a Compumundo, Responsable Inscripto en el Iva, para la administracin de
todas sus actividades mediante un contrato de Leasing con las siguientes caractersticas:
Importe de la cuota 400,00 (s/ Iva)
Fecha de vencimiento y pago de la primera cuota 15/12/2010
Importe de la opcin 800,00 (+ Iva)
3. Abon honorarios profesionales a su contador Alberto Titoco, Responsable Inscripto en el Iva, por la
suma de pesos 1.000.
1 El Banco Central u Organismo equivalente de los EEUU adopta los estndares de supervisin bancaria
establecidos por el Comit de Bancos de Basilea.
4. Compra de material quirrgico para las operaciones que realiza. Todas las operaciones para las que
utiliza este material son a pacientes atendidos por obra social. Monto de la factura pesos 500 Iva pesos 80.
Al 31/12/2010 se encontraban vencidos e impagos los intereses correspondientes a los meses de
noviembre y diciembre, del prstamo obtenido del Banco de los Estados Unidos, cuyo valor ascenda a la
suma de pesos 150.- mensuales.
28

Ejercicio N 19 NOVIEMBRE 2010

Se pide:
Confeccionar la declaracin jurada de IVA correspondiente al mes de noviembre de 2010.
Datos:
Sujeto : Persona Fsica.
Categora frente al Iva: Responsable Inscripto ( no es agente de retencin ni percepcin).
Actividad Principal: Contadora Pblica
Actividad Secundaria: Locacin de Bienes Inmuebles
Considerar que los importes son netos de impuesto cuando corresponda su discriminacin.
Ingresos del mes de Noviembre de 2010
1. El 10/11/2010 recibe de Gabriela Torren, consumidor final, la suma de pesos 700.-, en concepto del
50% de sea por el alquiler para vacacionar durante los meses de enero, febrero y marzo de 2009, de un
inmueble de su propiedad ubicado en la ciudad balnearia de "Mar del Plata". Dado el escaso mobiliario del
mismo, se estima que slo el 80% del monto total del alquiler corresponde a la locacin de ste y un 20% al
servicio de mucama (limpieza del apartamento y cambio de ropa de cama) que se presta diariamente en el
edificio en el cual se encuentra el inmueble locado.
2. El 15/11/2010 factura a Alberto Jumbo, honorarios profesionales por los servicios de categorizacin e
inscripcin en el Monotributo, que ascienden a la suma de pesos 350. El 17 de noviembre, fecha en que
realiza dicha inscripcin, percibe pesos 200 y el saldo acuerdan que ser pagado a los 20 das de la fecha
de factura.
3. El 17/11/2010 percibe de Jorge Guglielpoki -Responsable Inscripto en el Iva- la suma de pesos 1.000,
extendiendo el comprobante correspondiente. Dicho monto corresponde en un 95% al alquiler del local
comercial, de su propiedad, sito en la calle Humberto 1 y el 5% restante a la locacin de una heladera
comercial, tambin de su propiedad, que es utilizada en la fiambrera que all funciona. Se aclara que la
suma percibida involucra los pagos del perodo octubre (vencido el 17/10/2010) y de noviembre que es
cobrado en trmino, cada uno de ellos por la suma de pesos 500.
4. El 20/11/2010 se realiza la asamblea de accionistas de Daniel Gonzlez S.A. -Agente de Retencin de
la R.G. 2.854 (AFIP)-, en la cual se desempea como sndico, su informe haba sido presentado dos das
antes. En dicha Asamblea se le asigna, por su desempeo en el ejercicio cerrado el 30/06/2010, un
honorario por la suma de pesos 5.000, el cual ser efectivizado el 20 de diciembre prximo.
5. El 28/11/2010 presta asesoramiento, en su oficina sita en Claudio Naves 75 de esta Capital, a la empresa
italiana "Mara Inmacolatta Inc.", que utilizar este servicio para aplicarlo en Italia. El monto total de esta
prestacin (que se factura y cobra en la fecha citada) es de pesos 10.000. Se aclara que para poder realizar
esta labor, el mes anterior se haba recibido asesoramiento por va electrnica, proveniente de una empresa
espaola, a la cual se pag en el mes de octubre de 2010 la suma de pesos 3.000 recibiendo en esa
oportunidad la factura correspondiente.
Egresos del mes de Noviembre de 2010
1. Realiza con un Responsable Inscripto en el Iva, la locacin con opcin a compra de una computadora
destinada a la Administracin de todas sus actividades; siendo la cuota mensual de pesos 100.- con
vencimiento el da 5 de cada mes. Vencimiento de la primera cuota 05/12/2010. Valor de la opcin a
compra pesos 350.Considerar que el impuesto por esta operacin se factura en el momento de perfeccionarse el hecho
imponible.
2. Adquiere a la imprenta "Gastn Ricky S.A.", Agente de Retencin de la R.G. 2.854 (AFIP), los siguientes
elementos (se recibe la factura correspondiente y se paga el da 15/11/2010):
a) Papelera e insumos de oficina para la prestacin exclusiva de todos sus servicios profesionales, incluida
sindicatura, por pesos 500.b) Formularios de aviso de vencimiento y recibos, para destinar exclusivamente a las locaciones, por pesos
400.3. El 25/11/2010 adquiere un terreno a la empresa constructora "Martn Manguz S.R.L.", Responsable
Inscripto en el Iva, por la suma de 100.000. La adquisicin la realiz para construir all: a) tres locales
comerciales para alquilar en la planta baja; b) para alquilar como vivienda el primer y segundo piso; c) para
alquilar como saln de fiestas, el tercer piso. Tanto la planta baja como cada uno de los pisos, tendrn una
superficie de 200 m2. cada uno. Por este motivo, encarga el proyecto a un estudio de arquitectura, tambin
Responsable Inscripto en el Iva, a quien el 28 de noviembre abona un anticipo de pesos 18.000.-,
recibiendo el comprobante respectivo.
Asuma que en todos los casos, las unidades locadas no superarn el importe mensual de alquiler de pesos
1.500.
4. El 30/11/2010 (fecha de despacho a plaza), recibe del exterior una partida de papeles decorativos que
utilizar para redecorar el nico inmueble que posee en la ciudad de Mar del Plata. Los datos de la
importacin son:
Valor FOB: 800.-;
Seguro y Fletes: 150.-;
Tasa de Estadstica y derechos aduaneros: 50;
Transporte (de un Responsable Inscripto) desde aduana a su domicilio: 30.
29

Todas las erogaciones, incluida la percepcin de la R.G. 3431 (DGI), son abonadas el mismo 30/11/2010 y
se encuentran debidamente documentadas.
30

Ejercicio N 20 DIEGO SAN MARTIN

Se pide:
Confeccionar la declaracin jurada de IVA correspondiente al mes de mayo de 2010.
Datos:
o El arquitecto DIEGO SAN MARTN, responsable inscripto en el IVA desarrolla las siguientes
actividades:
- Socio gerente de "El cartn SRL"
- Habitualista en la compraventa de Bienes usados
- Alquiler de inmuebles
- Prestacin de servicios de asesoramiento a empresas y particulares
- Venta y exportacin de cartn
o El contribuyente no es agente de retencin del IVA.
o Los importes son netos de IVA cuando corresponda
o Alcuotas de IVA:
- Alcuota diferencial del 18% hasta 31/03/2010
- Alcuota general del 21% desde 01/04/2010
o Realiza los prorrateos de crdito fiscal por el mtodo de operaciones del mes.
Otros Datos:
De la declaracin jurada del mes de 04/2010 surgen los siguientes datos:
- Saldo a favor tcnico: 550.- Saldo a favor de libre disponibilidad: 1200.- El 28/05/2006 se compens una multa adeudada por Diego San Martn por la suma de
pesos 168 e intereses resarcitorios por la suma de pesos 15 por pago fuera de trmino del saldo de DDJJ
de Impuesto a las Ganancias del perodo 2009.
Ingresos del mes de mayo de 2010
1. Export a Chile cartn corrugado por pesos 12.000. Fecha del permiso de embarque: 30/04/2010.
Adicionalmente, la empresa solicit asesoramiento sobre la fabricacin del cartn para la instalacin de una
planta en Brasil, siendo dicho asesoramiento prestado en nuestro pas, y por el cual se percibieron pesos
5.000 el 15/05/2010.
2. Vendi cartn a la firma "El corrugado SA", Agente de Retencin en el Iva, por pesos 7.865 (Neto: 6.500
Iva: 1.365). Fecha de factura: 15/05/2010.
La entrega se realiz el 30-04-2010, abonndose la operacin de la siguiente forma:
1. 16/05/2010: 20% en efectivo
2. 30/07/2010: 80% restante, mediante la entrega de un cheque.
3. Vendi 20 (veinte) planchas de cartn pintado a un monotributista por un importe de pesos 1.500. Por la
operacin recibi el 06/05/2010 un anticipo de pesos 500 que congela precio total. Por problemas de
desabastecimiento dichas planchas fueron entregadas al cliente el 01/06/2010.
4. El 07/05/2010 vendi en $50.000, 20 hectreas de campo localizadas en Pergamino. El 20/05/2010
percibi el 50% de dicho importe en efectivo, aportndolo a la firma "La Reconstruccin SA" dedicada a la
construccin y venta de inmuebles, en carcter de aporte de capital. El 50% restante lo percibe el
31/07/2010.
5. El 08/05/2010, los socios de El Cartn SRL se renen y resuelven el pago de pesos 15.000 al Sr. Diego
San Martn por el desempeo de sus funciones como socio gerente de la firma durante el ejercicio 2009.
6. El 09/05/2010 realiza la donacin a una fundacin de 3 escritorios, una biblioteca y una PC utilizados en
su oficina. Valor de mercado al momento de la donacin de los escritorios y la biblioteca pesos 1.000.
Los muebles haban sido comprados el 13/07/2006 en pesos 2.000 y posean una vida til de 5 aos.
De la factura de compra de la PC surge que la operacin de compra fue realizada el 17/01/2002,
habindose facturado como crdito fiscal la suma de pesos 550 (la vida til de la computadora es de 3
aos).
7. Alquila un inmueble de su propiedad a un Responsable Inscripto en el Iva para utilizarlo en el desarrollo
de su actividad comercial. El valor pactado del alquiler (incluido el importe de las expensas por pesos 150
mensuales) es de pesos 1.850 mensuales. Vencimiento de cada canon: el da 10 de cada mes, por mes
adelantado. El 10/05/2010 cobr pesos 3.700 correspondientes a los alquileres de 04/2010 y 05/2010.
8. Vende el 10/05/2010 su automvil afectado para el desarrollo de sus actividades, pesos 8.000, a un
abogado, sujeto monotributista frente al IVA.
9. El 18/04/2010 fue contratado por el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires para brindar mensualmente
conferencias sobre las nuevas tcnicas para fabricar cartn corrugado (empleando tecnologa de ltima
generacin utilizada en Estados Unidos). Por dichos servicios, pacta una retribucin de pesos 1.500 por
cada conferencia. La primera reunin es realizada el 05/05/2010. Fecha de factura: 15/05/2010. Fecha de
cobro: 15/06/2010.
10. Vende el 27/05/2010 por pesos 1.000 una carrocera a los bomberos voluntarios de La Chacarita. Dicha
carrocera haba sido adquirida el 07/05/2010 a un consumidor final por pesos 450.
11. Realiz la decoracin integral del estudio del economista Lagana, Responsable Inscripto en el Iva, por
un importe de pesos 12.750. La decoracin fue concluida el 29/05/2010 y cobrada el 30/06/2010.
12. El 31/05/2010, y a raz de la demora en el pago del alquiler del mes de 04/2010, el Seor Diego San
31

Martn emite una nota de dbito por intereses del 10%. La nota de dbito es cobrada el 01/06/2010.
13. Con fecha 31/05/2010 se emite una nota de crdito al cliente "El Corrugado SRL" por la devolucin de 5
(cinco) planchas de cartn por un valor de pesos 500.
Egresos del mes de mayo de 2010
1. Recibe del exterior una partida de cartn pintado destinado a su venta en el mercado interno.
EL 10/05/2010 es despachada a plaza la mercadera. Valor CIF: 11.000. Seguros y fletes: 1.980.
Derechos de Importacin: 2.000. Tasa de Estadstica: 1430. La DGA realiz la percepcin de la R.G. 3431.
2. El 10/05/2010 import por la suma de pesos 15.000 una maquinaria para fabricar cartn corrugado,
procedente de Estados Unidos
-fecha de despacho: 20/05/2010
-Valor FOB: 21.000,
-Seguros y fletes: 3.800
-Derechos de Importacin: 1.500
-Tasa de Estadstica: 1.980.
En caso de corresponder calcular el Iva y la Percepcin R.G.3431.
3. Pag el 11/05/2010 los honorarios a su contador, Responsable Inscripto, por el mes de 05/2010, por
pesos 2.000. (Neto: 1.700 Iva: 300).
4. Recibe el 12/05/2010 la factura de Claro por el uso del telfono celular. Fecha de Vencimiento:
20/05/2010.
Precio Neto facturado:
Iva:
R.G. 2.804:
480.
129,60.
25.
5. Realiz gastos de almuerzo en el restaurante "La Tapera", Responsable Inscripto en el Iva, ubicado en
Villa Madero, conforme al siguiente detalle:
- Precio Neto: 150.00
- Iva: 31.50
- Total 181.50
- Fecha de factura: 15/5/2010
6. El 15/05/2010 recibe una nota de crdito de la firma Claro, debido a un error en la facturacin realizada:
Precio Neto: 20.
Iva:
5.40.
R.G. 2.408: 2.
7. Adquiere un inmueble a una empresa constructora, Responsable Inscripta en el Iva, para destinarlo a
locaciones gravadas por un valor total de pesos 180.000. Segn la escritura traslativa de dominio, de fecha
11/05/2010, se le atribuye a la obra la suma de pesos 144.000. De acuerdo con la valuacin fiscal, la
proporcin asignable a la obra fue del 75%.
8. El 19/05/2010 el plomero, Monotributista, le emite la factura por arreglos realizados en la oficina de Diego
San Martn. El importe es de pesos 120. El pago del servicio lo realiza el 02/06/2010.
9. Locacin con opcin a compra de 1 fotocopiadora afectada a toda su actividad:
- Cuota mensual: pesos 600.
- Fecha Vencimiento de las cuotas: por mes adelantado, el da 10 de cada mes.
- Fecha de pago de la 1era cuota: 10/05/2010.
10. Compr una camioneta a "Automotores SA", Agente de Retencin para utilizarla en forma ocasional los
fines de semana en actividades de caza y pesca con su amigo Roberto Gattoni. Valor de compra: pesos
18.000. Iva: 3.780. Fecha de factura: 26/05/2010- Fecha de pago: 18/06/2010. Forma de pago: Efectivo
7.000 y por la diferencia entrega una camioneta modelo 2004.
11. Compra de 50 (cincuenta) planchas de cartn corrugado por la suma de pesos 6.050 (Neto: 5000 + Iva:
1050). Fecha factura: 28/05/2010. El Sr. San Martn concurre ese mismo da a retirar las planchas al
depsito de su proveedor pero le informan que por un paro realizado por el sector de cartoneros, no se
encuentran disponibles a la fecha (se estima que podrn ser retiradas en 7 das).
32

Ejercicio N 21 KEVIN MITNICK

Se pide:
Confeccionar la declaracin jurada de IVA correspondiente al mes de julio de 2010.
Datos:
o KEVIN MITNICK es Ingeniero en Sistemas informticos, responsable inscripto en IVA y desarrolla las
siguientes actividades:
- Servicios de asesoramiento en seguridad informtica, ejerciendo su actividad en un
inmueble de su propiedad, ubicado en Bermdez 2651 3er piso Villa Devoto, Ciudad Autnoma de Buenos
Aires.
- Alquiler de inmuebles.
- Es editor de la revista Msica y Videos Free distribuida en forma digital (se encuentra
dentro del artculo 1 de la Ley 25.300)
o El contribuyente no es agente de retencin y/o percepcin de IVA.
o Los importes son netos de IVA cuando correspondan.
o Realiza los prorrateos de crdito fiscal por el mtodo de operaciones del mes.
o El vencimiento de la DDJJ de IVA opera el 18 del mes siguiente.
o Alcuotas vigentes:
- Alcuota diferencial del 18% hasta 30/06/2010
- Alcuota general del 21% a partir del 01/07/2010
- Alcuota diferencial reducida del 9% hasta 30/06/2010
- Alcuota general del 10,5% a partir del 01/07/2010
o De la declaracin jurada del mes de 06/2010 surgen los siguientes datos:
- Saldo tcnico a favor 140.- Saldo de libre disponibilidad: 110.- El 10/07/2010 se compens parte de un anticipo del Impuesto a las ganancias. Importe del
anticipo compensado: 350, abonando en efectivo el saldo restante.
Ingresos del mes de julio de 2010
1. El 01/07/2010 percibe por el alquiler del inmueble que posee en Balcarce 50 C.A.B.A. la suma de pesos
50.000 del Poder Ejecutivo Nacional. Todos los servicios estn a cargo del locatario.
2. El 10/07/2010 acuerda con la sociedad Alto Shopping S.R.L, Responsable Inscripto en el Iva y Agente
de Retencin de la R.G. 2.854 un contrato de asesoramiento en seguridad por 1.000 pesos mensuales.
Abonando el mes de julio y agosto en forma conjunta el da 10/08/2010.
3. Vende el 12/07/2010 su automvil afectado en un 50% al desarrollo de sus actividades, por la suma de
pesos 10.500, a un colega, responsable en el Monotributo. El vehculo haba sido adquirido en 01/2009 en
pesos 8.500.4. El 18/07/2010 firm un contrato por lo que tendr que realizar tres conferencias, organizadas por el
Centro de Capacitacin en Alta Tecnologa (Responsable Inscripto en el Iva) los das 20/08/2010,
20/09/2010 y 20/10/2010. Por dichos servicios cobra y factura la suma de pesos 12.000, al momento de
celebracin del contrato.
5. El 20/07/2010 emiti una nota de dbito a un Responsable en el Monotributo por un importe de pesos 20
en concepto intereses resarcitorios correspondientes a una factura emitida el mes de enero de 2010 por la
venta de revistas.
6. El 29/07/2010 realiza una donacin al Club Atltico Villa Modelo, de 1 (una) computadora de escritorio
que era utilizada en su oficina. El valor de mercado al momento de la donacin es de pesos 550. Fecha de
adquisicin de las misma 03/2009 en un importe neto de pesos 2.300 y su vida til es de 3 aos.
7. Desde el 01/01/2009 alquila a La Pinturera S.A. un inmueble destinado a local comercial en pesos
1.750 por mes. El alquiler vence los das 8 de cada mes. El locatario adeuda los alquileres de todo el ao
2010 razn por la cual Kevin Mitnick ha iniciado acciones judiciales en junio del corriente ao. El 05/08/2010
el locatario abona todos los meses adeudados.
8. En el mes de junio de 2010 haba recibido asesoramiento del exterior para poder llevar a cabo el servicio
de asesoramiento a la Sociedad Alto Shopping S.R.L (operacin detallada en el punto 2) por el cual se
abon en dicho mes la suma neta de pesos 200, recibiendo el 29/07/2010 la factura correspondiente.
Egresos del mes de julio de 2010
1. En 01/07/2010 recibi la factura de su Asesor Contable, responsable inscripto en IVA, por el
asesoramiento integral correspondiente al mes de junio. El importe asciende a $ 1.900. Ese mismo da
cancela la mencionada factura.
2. El 02/07/2010 recibe la factura de PERSONAL, por el uso de telefona celular.
- Fecha Vencimientto:
- Precio Neto Facturado:
- Percepcin R.G. 2.408:
20/07/2010
525,00 IVA: 141,90
Calcularla de corresponder.
3. Adquiere el 20/07/2010 un automvil marca BMW en la suma de pesos 83.000 + IVA. El vehculo lo utiliza
en forma exclusiva para ir a cobrar el alquiler del punto 1 de Ventas.
4. Le enviaron desde Japn una PC de ltima generacin para realizar pruebas de rendimiento, para ello
33

firm un contrato de ensayo o prueba.

- Valor CIF: 15.000
- Seguros: 50
- Fletes: 25
- Tasa de estadstica: 225
- Derechos aduaneros: 93
- Calcular IVA y la Percepcin de la R.G. 3431 en caso de corresponder.
- Fecha de despacho a plaza: 13/07/2010.
5. El 30/07/2010 recibe y paga la factura de una sociedad que se dedica a buscar talentos en Internet
(Responsable Inscripto en el Iva y Agente de Retencin R.G. 2.854) por la realizacin de informes que sern
utilizados para su actividad profesional. El 01/08/2010 recibe los mencionados informes. Importe
Neto: 742, Iva facturado: 155.
6. El 05/07/2010 recibe la factura de Metrogas S.A. por el inmueble destinado a locacin del punto 1 de
ventas. La misma se encuentra a nombre de Kevin Mitnick y el vencimiento opera el da 27/07/2010.
Precio facturado: 935. Fecha de pago 10/07/2010.
7. El 15/07/2010 recibe y paga la factura de la imprenta, Responsable Inscripto en el Iva, por la confeccin
de facturas para utilizar en su actividad de locacin de inmuebles, las mismas fueron entregadas el
15/06/2010. Importe Neto: 132, Iva facturado: 27,72.
34

EJERCICIO N 22
COEFICIENTE DE INGRESOS S. A.
Se pide:
Datos:
Determine los coeficientes de ingresos para cada una de las jurisdicciones que corresponda.
La empresa se dedica a la venta de productos qumicos como actividad principal. Entrega sus
productos en sus locales de venta al pblico o a travs de sus corredores donde los mismos actan,
salvo cuando los clientes realizan pedidos por telfono, fax o correspondencia, en cuyo caso se
acuerda con el cliente el lugar de entrega de los mismos.
Tiene como actividad secundaria el transporte de cargas (fletes).
El domicilio del adquirente es nico, salvo que se exprese lo contrario.
Ingresos:
1. Ventas locales
a)
Casa Central ( Capital Federal)

(menos: descuentos otorgados)
$ 1.250.630
($ 45.300)
b)
Sucursal Mendoza
$ 625.480
c)
Sucursal Crdoba
$ 985.790
2. Ventas de corredores
a)
Misiones
$ 129.980
3. Ventas por telfono -fax -correspondencia

a)
Pedidos efectuados a Casa Central:

Pedidos realizados por clientes con domicilio en
Mendoza.
$ 140.600
Pedidos realizados desde el domicilio fiscal de los
clientes en provincia de Buenos Aires. La mercadera es
enviada por la empresa al depsito de los mismos en
$ 250.690
Capital Federal.
Pedidos realizados por clientes domiciliados en Salta.
Los productos son retirados por los mismos en la Casa
Central de la empresa.
$ 148.900
b)
Pedidos efectuados a la Sucursal de Crdoba:

Pedidos efectuados por clientes con domicilio en
Crdoba.
$ 250.000
Pedido efectuado por un cliente desde San Juan. La
mercadera se entreg, a pedido del mismo, en el
domicilio de otro proveedor en Buenos Aires.
$ 69.870
Pedidos efectuados por clientes desde Santa Fe quienes
abonaron el flete de la mercadera que fue despachada
desde la sucursal de Crdoba.
$ 145.600
4. Exportaciones
$ 2.290.140
5. Otros Ingresos
a)
Venta de Bienes de Uso de la casa central
$ 58.600
b)
Intereses Financieros en Bancos Capital Federal
$ 125.850
c)
Bonificaciones Obtenidas en compras de mercaderas

$ 70.000
d)
Por operaciones de transporte para terceros (fletes)
$ 50.000
Datos adicionales:
La convencin anual de gerentes de la empresa se realiz este ao en la provincia de San Juan.

Consiste en un evento de capacitacin y esparcimiento que costea la firma, con el propsito de motivar
a su personal.
Con el fin de promover las ventas en la Provincia de Santa Fe, la firma auspicia un programa de cable
en dicha localidad.
Tanto la casa central como las sucursales tienen personal en relacin de dependencia.
35

EJERCICIO N 23
COEFICIENTE DE GASTOS S.A.
Se pide:
Determinar coeficiente de GASTOS aplicable para el ao 2010, teniendo en cuenta la planilla de gastos
confeccionada teniendo como referencia el balance cerrado el 31 de mayo de .
La empresa Textiles S.A. se dedica a las siguientes actividades:
-
Fabricacin y venta de telas estampadas.

Venta de mquinas de coser.
Intermediacin en la compra y venta de telares.
Reparacin de telares.
Otros datos de inters:

-
Cierra su ejercicio comercial el 31 de mayo de cada ao.

Posee un depsito de telas y mquinas de coser en Capital Federal y un depsito de telares para
vender en Provincia de Buenos Aires.
Cuenta con locales de venta de telares y mquinas de coser en Provincia de Buenos Aires, Rosario y
Capital Federal.
Tiene un local de venta de telas en Provincia de Buenos Aires.
- La fbrica de telas estampadas y la Administracin Central se encuentran en Capital Federal.
Concepto
Total
1- Gs. Venta bien de uso

2-Compra
de
pegamentos.
hilos
Depsito/Adm.
Locales/Comerc
Fbrica
2.500
2.500
1.900
1.900
Intermedia- Reparacin
telares
cin
3- Alquiler local comercial
3.000
3.000
4- Comisiones
1.500
1.500
5- Prima de seguro
1.300
1.300
6- Honorarios directores
3.000
2.000 (*)
7- Publicidad
1.500
8- Honorarios servicios
2.900
9- Gs. Exportacin de telas
1.250
10- Amortizacin bien de

uso.
1.500
11- Sueldos
6.500
1.200
1.500
2.500
800
500
650
120
150
250
80
50
8900
9650
880
3450
12patronales
Contribuciones
1.000
1.500
2.900
1.250
1.500
TOTALES
27.500
4620
(*) Corresponde slo a honorarios directores de Administracin.
Aclaraciones:
1. Corresponde a la venta de una de las mquinas utilizadas para la realizacin de los estampados
comercializados por la empresa. Se vendi en $ 6.500 y su valor residual en la contabilidad era de $
5.800.
2. Se trata de los hilos y pegamentos utilizados para hacer los estampados. Esta operacin incluye
adems intereses por $ 250 que el proveedor nos cobra por pago a 60 das.
3. Corresponde al alquiler del local de ventas de Rosario. Este importe incluye IVA.
4. Corresponde a comisiones abonadas en Administracin Central a vendedores enviados a promocionar
telas estampadas a San Luis.
5. Esta prima abarca las telas, las mquinas de coser y los telares que se encuentran en los depsitos,
segn el siguiente detalle:
Prima telas: $ 500
Prima telares: $ 350
Prima mquinas de coser: $ 450
6. La utilidad contable asciende a $ 200.000 y la impositiva a $ 170.000
7. Corresponde al aviso institucional que sale publicado todos los domingos en un diario de Capital
Federal.
36

8. Corresponde a servicios que Reparatuti S.R.L. presta a nuestros clientes reparando telares en aquellas
pocas en que, por razones de estacionalidad, nuestra empresa no llega a abastecer a la demanda.
9. Exportacin de telas estampadas a Ecuador. En esta cuenta se imputan TODOS los gastos
relacionados a las mismas.
10. Corresponde a la amortizacin de la mquina que realiza los estampados. La amortizacin impositiva
asciende a $ 850.
11. El saldo se compone segn el siguiente detalle:
- Reparacin de telares: el servicio se prest en la Provincia de Buenos Aires.
- Locales comerciales: los sueldos se encuentran distribuidos a razn de un 25% para cada local.
- Depsito/Administracin: - sueldos depsito de telares: $ 300.
- sueldos depsito telas y mquinas de coser: $ 400.
- sueldos administracin: $ 500.
Datos Adicionales:
Los ingresos del ejercicio 2010 para las distintas actividades ascienden a :
Concepto
Venta de telas estampadas
Exportacin telas estampadas
Venta de mquina de coser
Intermediacin
Reparacin de telares
Totales
Importe
$ 90.000
$ 10.000
$ 75.000
$ 30.000
$ 35.000
$ 240.000
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EJERCICIO N 24
REGIMENES ESPECIALES
Caso I
Se pide:
Liquidar el anticipo correspondiente al mes de Agosto de 2010, suponiendo una alcuota
para todas las jurisdicciones del 3%.
Datos:
El contador Juan A. Prez realiza tareas de asesoramiento contable e impositivo, operando
con empresas y particulares radicados en distintas jurisdicciones.
El Estudio se encuentra en Capital Federal y cuenta con dos empleados en relacin de
dependencia.
En agosto de 2010 percibi honorarios por servicios profesionales prestados en diversas jurisdicciones:
a)
b)
c)
$ 11.000 a clientes de Capital Federal.

$ 7.000 de clientes de la Provincia de Buenos Aires.
$ 6.000 de una empresa de la provincia de Crdoba por asesoramiento impositivo prestados en su
sucursal ubicada en la Provincia de San Luis.
d)
$ 13,500 a empresa ZZ S.A. de Capital Federal por asesoramiento contable prestado en su sucursal
de la Provincia de Santa Fe. Adems, realiz anlisis de costos para una planta fabril de la misma
ubicada en la Provincia de Catamarca, mediante la compulsa de documentacin obrante en la
sucursal Santa Fe.
e)
$ 5.000 a clientes de la Provincia de La Pampa por confeccin de formularios de moratoria y
declaraciones juradas. La tarea realizada en su oficina de Capital Federal remitiendo los formularios
al cliente por encomienda.
Caso II
Se pide:
Atribuir la base imponible a cada jurisdiccin de acuerdo con el rgimen previsto por el
artculo 9 del Convenio Multilateral.
Datos:
La empresa El Transportista S.A. desarrolla la actividad de transporte de pasajeros y de
carga desde su sede, ubicada en Capital Federal, hacia distintos puntos del pas. Durante el mes de
diciembre de 2010, se han realizado las siguientes operaciones:
a)
b)
c)
d)
Traslado de pasajeros desde Crdoba hacia Capital Federal. Viaje contratado y cobrado en Capital: $
1,400.00
Transporte de carga desde Entre Ros a Santa Fe contratado desde Crdoba. El camin sali de
Capital sin carga. Valor del transporte: $ 3,000.00
Flete transportando carga desde Misiones hasta Capital y desde Capital hasta Misiones, abonando en
esta ltima provincia. Se supone que cada viaje representa el 50% de lo facturado: $ 4,000.00
Transporte de pasajeros desde Capital hasta Mendoza, con escala y ascenso de pasaje en Crdoba
y San Luis. Servicio contratado y abonado en Capital. Venta de pasajes:
Pasajeros de Capital
Pasajeros de Crdoba
Pasajeros de San Luis
Total
1,800.00
250.00
170.00
2,220.00
Ciudad Autnoma de Buenos Aires: Comercio Mayorista y Minorista 3,00 % Industria 1,50 %
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EJERCICIO N 25
MILANO S.A.
Se pide:
1.
Determine los coeficientes unificados aplicables para el ao 2010.
2.
Determine el anticipo a ingresar del Impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al mes de
octubre de 2010.
Datos:
La empresa Milano S.A. se dedica a la fabricacin y comercializacin de indumentaria femenina. Su

actividad comercial la desarrolla en el mercado interno y externo.
La fbrica y el depsito se encuentran en Adrogu (Provincia de Buenos Aires). Adems, en dicha
localidad posee un local de ventas minoristas.
En Capital Federal funciona la administracin y el local de ventas mayoristas.
Cuenta con dos representantes de ventas en Neuqun y en Crdoba, quienes desarrollan su
actividad en forma independiente.
Cierre de ejercicio econmico: 30 de junio de cada ao.
Otros datos:
El domicilio del comprador es nico, salvo que se exprese lo contrario.
Las alcuotas vigentes son las siguientes: a) 3 % en Capital Federal; b) 2 % en las restantes
jurisdicciones.
Retenciones IIBB C.A.B.A.: 400.
Percepciones IIBB Buenos Aires: 150.
Estado de Resultados al 30/06/2009
Ventas Netas (1)
Costo de Ventas (Anexo I)
Utilidad bruta
Menos:
Gastos de administracin (Anexo II)
Gastos de comercializacin (Anexo II)
Gastos de financiacin
(Anexo II)
Resultado Operativo
Ms:
Otros ingresos (2)
25.000
Resultado del ejercicio (ganancia)
Impuesto a las ganancias
Resultado neto del ejercicio
1.550.000
( 855.000)
695.000
85.000
88.000
18.000
(191.000)
504.000
529.000
(185.150)
343.850
Notas al Estado de Resultados al 30/06/2009

(1) Ventas Netas
Mercado Interno
a) En Local Mayorista:
Todas las ventas fueron concertadas en el local y, salvo la mercadera que por un valor de $ 45.000
fue entregada en el depsito de la empresa, la indumentaria fue retirada por los clientes en el local.$
600.000
Ventas Telefnicas
Pedidos realizados desde la sede central de un cliente en Crdoba. La mercadera fue entregada
por empleados de Milano en el local de ventas del comprador ubicado en Santa Fe. $ 160.000
Pedidos realizados por clientes con domicilio en la provincia de Bs. As. $ 95.000
A travs de su pgina Web: www.milano.com.ar

Pedidos realizados desde Entre Ros (la mercadera es retirada por el cliente en el depsito).
$ 105.000
b) En Local Minorista:
La mercadera se retira del local al mes de concertada la operacin.
$ 30.000
c) Representantes de ventas
En relacin a las operaciones concertadas por el representante en Neuqun, la mercadera es

entregada en dicha jurisdiccin. $ 150.000
Respecto de las operaciones que realiza el intermediario en Crdoba con clientes que poseen su
sede de negocios en dicha provincia, por comodidad de los mismos, los productos se entregan en
Bs. As. donde poseen sus locales de ventas minoristas. $ 90.000
Total Ingresos Mercado Interno $ 1.230.000
39

Mercado Externo
Exportaciones realizadas a Uruguay, las mismas se efectuaron desde la sede administrativa, sin
intervencin de los vendedores.
$ 320.000
Total Ingresos Mercado Interno-Externo $ 1.550.000
(2) Otros Ingresos
Corresponde a:
Venta de una mquina de administracin en CABA
$ 20.000
Intereses cobrados a clientes por ventas entregadas en Capital. $ 5.000
Cuadro de Costos (Anexo I)
-
Materia Prima
Sueldos (Anexo II)
Gastos de fabricacin (Anexo II)
Costo de Ventas
300.000
350.000
205.000
855.000
Cuadro de Gastos (Anexo II)

Concepto
Sueldos
Comisiones
Gastos de Publicidad
Amortizaciones
Honorarios de directores
Luz, Gas, Telfono
Impuesto sobre los IIBB
Gastos de exportacin
Intereses
Seguros
Gastos de Fletes
Total
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
Total
(a)
(b)
(c)
(d)
425.000
12.000
15.000
55.000
4.000
11.000
42.000
5.000
(e) 18.000
(f) 50.000
(g)
9.000
746.000
Costo de
Fabricacin
350.000
Gtos. de
Gtos. de
Gtos. de
Adminis- Comercia- Financiatracin
lizacin
cin
65.000
10.000
12.000
15.000
155.000
4.000
11.000
42.000
5.000
18.000
50.000
555.000
85.000
9.000
88.000
18.000
Todos los sueldos fueron abonados en la sede administrativa. Los sueldos del personal del local
mayorista ascendi a la suma de $ 8.275,86 y el correspondiente al local minorista a $ 1.724,14.
Comisiones pagadas a los representantes de ventas.
Corresponde a la organizacin de un desfile de moda, con el fin de promocionar su coleccin
primavera-verano, el mismo se realiza todos los aos, en la ciudad de Rosario.
Amortizaciones de Bienes de Uso de la planta fabril:
Amortizaciones Contables
155.000.
Amortizaciones Impositivas
160.000.
Intereses por un prstamo tomado en la administracin.
Seguro contratado contra incendio de la planta fabril.
Fletes por traslado de mercadera:
Del depsito al local de Capital Federal:
3.000.
Del local de Capital Federal a Santa Fe:
6.000.
Liquidacin del mes de Octubre de 2010.
Ventas Mayoristas en Capital Federal
Ventas Minoristas en Buenos Aires
Ventas Representante en Crdoba
Exportaciones a Uruguay
Devolucin mercadera en local de C.A.B.A.
Descuentos Otorgados en local de Buenos Aires
Venta Bien de Uso desafectado, en C.A.B.A.
Apertura de un local de ventas en Crdoba
110.000
83.000
55.000
65.000
4.000
3.000
30.000
14.000
Total
364.000
40

EJERCICIO N 26
TODO CUERO S.A.
Se pide:
1. Determine los coeficientes unificados aplicables para el ao 2011.
2. Determine el anticipo a ingresar del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al mes de
junio de 2011.
Datos:
La empresa Todo Cuero S.A. se dedica a la fabricacin y comercializacin minorista y mayorista de

calzados, carteras, y ropa de cuero.
La fbrica y el depsito se encuentran en la Provincia de Buenos Aires y la administracin en la

Ciudad de Buenos Aires. Posee locales de ventas en las ciudades de Crdoba y Ciudad de Buenos
Aires. Adems posee un representante de ventas en Entre Ros.
Asimismo, desde el ao 2001 exporta sus productos a Chile, desde la administracin sin
intervencin de los vendedores.
Realiza como actividad secundaria: transporte de carga en el territorio del pas.
Cierre de Balance: 31/07 de cada ao.
El domicilio del adquirente es nico, salvo que se exprese lo contrario.
Otros datos:
Alcuotas vigentes: 3 % para todas las actividades y jurisdicciones.
Retenciones IIBB: a) Capital Federal 400.- b) Crdoba 200.
Percepciones IIBB: Entre Ros 300.
Estado de Resultados al 31/07/.:

Ventas Netas (1)
2.506.721
Costo de Ventas (2)
(1.500.000)
Utilidad Bruta
1.006.721
Menos:
Gastos de Administracin (Anexo II)
Gastos de Comercializacin (Anexo II)
Gastos de Financiacin (Anexo II)
Resultado Operativo
85.500
134.700
13.000
(233.300)
773.521
Ms:
Otros Ingresos (3)
Resultado antes del Impuesto a las Ganancias
18.400
791.921
Menos:
Impuesto a las Ganancias
Ganancia Neta del Ejercicio
(277.172)
514.749
Notas al Estado de Resultados al 31/07/..:

(1) Ventas Netas
Mercado Interno
Local de la Ciudad de Crdoba:
a) La mitad de las mercaderas son retiradas en el mismo momento en
que se venden. El otro 50% se entrega en Villa Carlos Paz a la semana
de la compra.
$ 385.000.-
41

b) A clientes domiciliados en San Luis, cuyos pedidos los realizan

en forma mensual por fax.
$ 149.021.-
c) A clientes domiciliados en San Juan, los pedidos se reciben

va Internet.
$ 409.800.-
d) Ventas telefnicas a clientes domiciliados en Catamarca.

La mercadera es entregada por Todo Cuero S.A. en San Fernando
Del Valle de Catamarca.
$ 104.300.-
e) En el local a clientes domiciliados en provincia de Entre Ros,

incluye $ 10.800 de mercadera retirada en el local de Ciudad
de Buenos Aires, ya que los adquirentes poseen depsitos en sta
jurisdiccin y el resto se retira del local.
$30.600.-
Local de Ciudad de Buenos Aires:

a) El total de las ventas son retiradas en el momento de la compra
del mismo local.
$ 13.950.-
b) Ventas telefnicas desde la Provincia de Buenos Aires. El cliente

retira la mercadera del depsito y abona el flete puesto que le resulta
ms econmico al poseer su fbrica en la ciudad de Pergamino.
$ 19.600.-
Ventas por representantes:

Ventas realizadas por el representante de ventas en Entre Ros, las
mercaderas se despachan a esa Provincia y es entregada por el
intermediario en el domicilio de cada cliente.
$ 350.000.-
Ingresos por la actividad de transportista:

-Desde Buenos Aires a Catamarca:
-Desde C.A.B.A. a Entre Ros:
$ 444.450.$ 300.000.-
Mercado Externo
Exportaciones:
Ventas a Chile concertadas desde la administracin
$ 300.000.-
Costo de costos Anexo I

Existencia Inicial
Compras
Gastos Operativos (Anexo II)
Existencia Final
Costo de ventas
$ 815.000
$ 900.000
$ 75.000
$ (701.000)
$ 1.089.000
Costo relacionado con la actividad de transportista $ 411.000. Incluye $ 40.000 de gastos Operativos
(Anexo II).
CUADRO DE GASTOS (ANEXO II)
Concepto
Honorarios Directores, Sndicos
Gastos de Seguridad (a)
Gastos de publicidad y propaganda
(b)
Gastos de luz, gas y telfono
Deudores Incobrables (c)
Amortizaciones (d)
(d)
Sueldos y Cargas Sociales netas de
contribuciones patronales (e)
Impuestos, tasas y contribuciones (f)
Gtos. De exportacin
Comisiones (g)
Total
Gastos
Operativos
Gtos.
de Gtos.
de Gtos. de
Administ.
Comerc.
Financ.
25.700
12.200
8.000
25.700
4.800
9.000
50.000
125.000
4.800
19.500
5.000
11.000
12.200
8.000
30.000
65.000
15.000
20.000
9.000
5.000
40.000
19.500
5.000
11.000
42

Concepto
Total
Fletes (h)
Honorarios por retribucin de servicios (i)
Intereses (j)
Seguros (k)
Total
Gastos
Operativos
30.000
15.000
13.000
20.000
348.200
Gtos.
de Gtos.
de Gtos. de
Administ.
Comerc.
Financ.
30.000
15.000
13.000
20.000
115.000
85.500
134.700
13.000
a) Los gastos de seguridad se distribuyen de la siguiente manera:

Local de Crdoba: 7.200.Local CABA:
5.000.-
12.200.-
b) Publicidad en un diario de local de la Provincia de Catamarca.

c) Corresponde a ventas efectuadas en el local de Crdoba. Los mismos no se dedujeron en el Impuesto a
las Ganancias, debido a que no cumplen con los ndices de incobrabilidad.
d) Las amortizaciones impositivas ascienden a $ 60.000 y la apertura es la siguiente:
- Gastos Operativos:
Bienes de Uso de fbrica:
25.000
Rodados slo afectados a la actividad de transportista:
10.000
- Gastos de Administracin:
20.000
- Gastos de Comercializacin- bienes de uso local de Crdoba. 5.000
60.000.e) Dentro de los gastos operativos se incluyen Sueldos y Cargas Sociales de los choferes por la actividad
de transportista: 25.000. Los sueldos de comercializacin se distribuyen de la siguiente manera: 1) pesos
18.000.-corresponden al local de Crdoba y 2) pesos 22.000 corresponden al local de Capital Federal.
f) El saldo se compone de la siguiente manera:
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Alumbrado, barrido y limpieza
Impuesto Inmobiliario
1.500.9.000.-
9.000.19.500.-
g) Corresponden a comisiones por ventas abonadas al representante de Entre Ros.

h) Corresponde a gastos de fletes realizados entre Crdoba y San Juan.
i)
Corresponde a honorarios por asesoramiento legal, correspondientes a juicios laborales de los

empleados de la administracin. Incluye pesos 180 en concepto de tasa de justicia.
j) El saldo se compone de la siguiente manera:

Intereses por financiacin por compras de materiales de fabricacin: 5.000
Intereses por prstamo del Banco Nacin, Suc. Microcentro:
8.000.- 13.000.k) El saldo se compone de la siguiente manera:
Plizas de seguro contra incendio planta fabril
Plizas de seguro automotores-- actividad de transportista--
15.000.5.000.-
20.000.-
Otros Ingresos:
Intereses Plazo Fijo en el Banco Provincia ubicado en Capital Federal 4.900.Intereses por financiacin, cobrados en Crdoba (punto a. de ventas) 3.500.Reintegro por Exportaciones
10.000.- 18.000.Liquidacin del mes de junio 2011
Ventas en Mostrador Local CAPITAL FEDERAL
$ 40.000
Ventas Telefnicas desde CAPITAL FEDERAL a Catamarca
$ 16.000
Ventas en Mostrador Local Crdoba
$ 18.000
Ventas representante Entre Ros
$ 5.900
Exportaciones a Chile
$ 20.000
Intereses Plazo Fijo Banco Provincia
$
500
Ingresos por la Venta de B. de Uso utilizado en la administracin $ 14.000
Descuentos otorgados por ventas local Crdoba
$ 2.300
IVA Dbito Fiscal del perodo
$ 30.400
Ventas realizadas en el Local de Santa Fe (apertura 04/2011)
$ 8.000
Ingresos por la actividad de transportista:
Viajes realizados desde CAPITAL FEDERAL a Ro Negro
$ 23.000
Viajes realizados desde CAPITAL FEDERAL a San Luis
$ 9.000
TOTAL
$187.000
43

EJERCICIO N 27
LA TRISTEZA ROJA S.A.
Se pide:
1- Determine los coeficientes unificados aplicables para el ao 2010.
2- Determine el anticipo a ingresar del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al mes de
junio de 2010.
3- Determine el ajuste anual de corresponder.
Datos:
La empresa "La Tristeza Roja SA " se dedica a la fabricacin y ventas de velas. Posee la sede de
administracin y un local de ventas en la CABA. En Avellaneda se encuentra situada la planta
fabril y otro local de ventas. Dispone de corredores en las Provincias de Crdoba y Jujuy (sin
relacin de dependencia). Como actividad secundaria presta servicios de transporte a terceros.
La empresa cierra su ejercicio comercial el 30 de abril de cada ao y es Responsable Inscripto en el

IVA.
El domicilio del adquirente es nico salvo que se exprese lo contrario.
La declaracin jurada anual por resolucin de la Comisin Arbitral fue prorrogada en esta
oportunidad para el da 30/06/2010, fecha en que LA TRISTEZA ROJA SA procedi al clculo de
coeficientes y a su presentacin.
Las alcuotas en todas las jurisdicciones es del 3 %.
Otros datos:
El resultado contable del ejercicio ajustado al 30/04/. fue de $ 11.000 (Prdida).
El resultado impositivo del ejercicio al 30/04/. fue de $ 5.500 (Ganancia).
Durante el mes de marzo de 2010 se habilit un nuevo local de ventas en Chaco.
Durante el mes de mayo de 2010 se procede a cerrar los locales de ventas de Chaco y Capital
Federal por ser deficitarios.
Ingresos ajustados del Balance al 30/04/.

a)Ventas en CABA Las velas se retiran del mismo local
$ 10.000,00
b)Ventas en Avellaneda
La mercadera fue entregada al momento de concertar la venta en el local
$ 75.000,00
c)Ventas x corredores en Crdoba a clientes domiciliados en Jujuy

La entrega se realiza en CABA,ya que los adquirentes poseen all puntos de vtas.
$ 15.000,00
d)Ventas por corredores en Jujuy a clientes domiciliados en Salta. Los productos son
retirados por el cliente en el domicilio del representante de la empresa en San Salvador
de Jujuy.
$ 5.000,00
e)Exportaciones realizadas a Chile (desde CABA)
$ 2.500,00
f) Intereses acreditados de C/A en el Banco de Chaco, sucursal CABA.
g)Venta de computadora utilizada en administracin
$ 1.200,00
h) Servicios de transporte entre Jujuy y CABA

i) Ventas por telfono a travs de pedidos recibidos en el local de la Provincia de
Buenos Aires a clientes domiciliados en Ro Negro. La mercadera fue retirada del local
en febrero cuando el cliente vacacionaba en Mar del Plata.
$ 7.000,00
j) Ventas por telfono realizadas desde el local de CABA a clientes con domicilio fiscal
y real en La Pampa
$ 3.200,00
Total de Ingresos s/Balance ajustado al 30/4/..

Egresos ajustados del Balance al 30/04/.
500,00
$ 2.100,00
$ 121.500,00
a) Remuneraciones del personal de fbrica:
$ 35.000,00
b) Remuneraciones del personal administrativo:
$ 25.000,00
44

c) Remuneraciones de los conductores act. transporte
800,00
d) Gastos de publicidad realizados en Salta:
600,00
e) Comisin pagada al despachante de Aduana:
300,00
f) Tasa municipal pagada en Avellaneda:
$ 3.500,00
g) Compra de cera en La Pampa (pagada en Administracin central):
$ 42.000,00
h) Gastos de hotelera del vicepresidente de la empresa por sus vacaciones

en el Alto Valle del Ro Negro:
$ 2.000,00
i) Honorarios al Sndico de la empresa:
$ 1.800,00
j) Seguros de camiones que realizan servicios de transporte:
$ 4.000,00
k) Amortizaciones impositivas de Bs. de uso de la administracin:
$ 2.000,00
l) Honorarios pagados a un asesor en comercio internacional:
$ 1.800,00
m) Intereses por prstamo bancario:
$ 11.000,00
Total de Egresos s/Balance ajustado al 30/04/
$129.800,00
Operaciones del mes de Junio de 2010:

Ventas en Buenos Aires:
$ 6.000,00
Devoluciones del mes:
Ventas en Crdoba:
$ 1.550,00
Ventas en Jujuy:
400,00
Ingresos por servicios de transporte (origen CABA.):
450,00
Total Dbito Fiscal IVA:
$ 1.500,00
($
550,00)
Exportaciones:
$ 1.800,00
Reintegros por exportaciones:
Venta de camin efectuada en Jujuy:
$ 22.000,00
TOTAL
250,00
$ 33.400,00
Durante los primeros cinco meses del ao 2010 las operaciones de la empresa fueron las siguientes:
- Transporte entre CABA y Provincia de Buenos Aires
- Venta de Velas local CABA
- Venta de Velas por representante
- Transporte entre Provincia Buenos Aires y Jujuy
- Descuentos otorgados por venta de Velas
$ 600,00
$1.200,00
$1.000,00
$ 200,00
$50,00
Los coeficientes utilizados durante el ao 2009 fueron los siguientes y las alcuotas se mantienen iguales
desde el periodo fiscal 2005.
Capital Federal
Prov. de Buenos Aires
Crdoba
Jujuy
0,2500
0,5000
0,3000
0,2000
45

EJERCICIO N 28
MILLENIUM
Se pide:
1. Determine los coeficientes unificados aplicables para el ao 2010.
2. Determine el anticipo a ingresar del Impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente al mes de
junio de 2010.
Datos:
La empresa Millenium., desarrolla las siguientes actividades:

a) Fabricacin y reparacin de instrumentos pticos.
b) Comercializacin de equipos oftalmolgicos importados.
Su actividad comercial la desarrolla en Argentina y en el exterior. Todas las ventas son al por mayor.
Alquila una propiedad en Capital Federal donde funciona la administracin y un local de ventas.
Posee un inmueble propio en Buenos Aires destinado a la fabricacin y depsito de mercaderas.
Cuenta con dos representantes de ventas en San Luis, uno desarrolla su actividad en forma
independiente y otro en relacin de dependencia. Este ltimo a partir de junio de 2010 se trasladar
a Neuqun para comercializar los productos.
La empresa posee otro inmueble propio sito en Talcahuano 870 piso 10, Capital Federal, el cual es
alquilado.
Cierre de ejercicio econmico: 31 de diciembre de cada ao.
Otros datos:
El domicilio del comprador es nico, salvo que se exprese lo contrario.
Las alcuotas correspondientes a todas las jurisdicciones son:

-Comercializacin y Alquiler de Inmuebles 3%
-Fabricacin 1%
Retenciones IIBB C.A.B.A.: 250.
Percepciones IIBB Buenos Aires: 100.

Estado de Resultados al 30/12/2009
Ventas Netas (1)
Costo de Ventas (Anexo I)
Utilidad bruta
Menos:
Gastos de administracin (Anexo II)
Gastos de comercializacin (Anexo II)
Gastos de financiacin
(Anexo II)
Resultado Operativo
2.150.000.(1.170.000).980.000.291.500.232.600.35.500.-
(559.600).420.400.-
Ms:
Otros ingresos (2)
Resultado del ejercicio antes de Impuestos
(ganancia)
41.000.461.400.-
Notas al Estado de Resultados al 30/12/2009

(1) Ventas Netas
Mercado Interno
a) Capital Federal
46

Ventas retiradas en el local por los clientes:

Equipos oftalmolgicos nuevos, $720.000.
Equipos oftalmolgicos usados, $138.000 -El valor de recepcin de los equipos usados, recibidos
como parte de pago de equipos nuevos, ascenda a $35.000-.
Ventas va Internet- Telfono- Fax:

Va Internet, de instrumentos pticos, a clientes con domicilio fiscal en Ro Negro, los cuales son
retirados por los clientes del depsito que posee la empresa en Bs. As. porque los destinarn a
locales de ventas que poseen en Martnez, $130.000.
Por telfono, de equipos importados, desde La Plata: $300.000.
Por fax, de equipos oftalmolgicos a clientes de Santa Cruz (el pago del flete est a cargo del
cliente), $80.000.
b) Reparacin de instrumentos pticos en San Luis que haban sido vendidos por un representante a
clientes de dicha jurisdiccin, $210.000.
Mercado externo
Se trata de exportaciones de instrumental ptico a Brasil, efectuadas desde la sede administrativa, sin
intervencin de vendedores, $ 572.000.
Cuadro de Costos (Anexo I)
Existencia Inicial
Compras
Gs. Fabricacin
Existencia Final
Costo de Ventas
356.000.1.122.000.125.000.(425.000.-)
1.170.000.-
(1)
(Anexo II)
(1) El saldo se compone de:

Materia prima e insumos consumidos en la fabricacin
Materiales varios (embalaje, bolsas)
Equipos importados
550.000.72.000.500.000.-
1.122.000.-
Gtos. de
Administracin
Gtos. de
Comercializacin
Cuadro de Gastos (Anexo II)

Total
Concepto
Sueldos
Contribuciones
Patronales
Honor. por servicios
Honorarios Directores y
Sndico
Impuestos, tasas
contribuciones
Gastos de Fletes
Publicidad
Intereses
actualizaciones
Totales
(a)
170.000
40.000
100.000
30.000
34.000
18.000
8.000
20.000
18.000
6.000
(b)
(c)
90.000
90.000
(d)
(e)
(f)
54.300
4.000
Gastos varios fbrica

Comisiones
Amortizaciones
Papelera y tiles
Luz, Gas y Telfono
Alquileres
Gtos.
mantenimiento
Bienes de Uso
Costo de
Fabrica-cin
27.000
9.000
(g)
35.000
(h)
(i)
(j)
(k)
12.000
61.000
75.000
300
40.000
24.000
49.800
Gtos. de
Financiacin
500
27.000
9.000
35.000
12.000
30.000
20.000
61.000
20.000
25.000
300
15.000
7.200
5.000
16.800
35.000
15.000
12.000
8.000
650.600
125.000
291.500
232.600
35.500
47

a) Detalle de sueldos
Fbrica:
Depsito:
Administracin y Ventas:
$ 30.000.$ 10.000.$ 130.000 (*)
$ 170.000.-
(*) Los vendedores que trabajan en el local de Capital Federal cobraron $ 20.000 y el representante en
relacin de dependencia $ 10.000., transferido desde la administracin.
b) Incluye honorarios profesionales de su contador por $16.000 y $2.000 por la gestin de la compaa
inmobiliaria respecto del alquiler del inmueble sito en Talcahuano 870, piso 10.c) La empresa abon los siguientes conceptos
Director de Fbrica
Director de Administracin
Sndico
$ 20.000.$ 45.000.$ 25.000.-
$ 90.000.-
Se presume que el cargo en concepto de Impuesto a las Ganancias del Ejercicio asciende al
Rdo. Contable.
35% del
d) Comprende el impuesto sobre los ingresos brutos por $ 49.800, la tasa de seguridad e higiene por
$4.000 e intereses por el anticipo n 7 del impuesto a las ganancias por $500.e) Los fletes asignados a gastos de comercializacin corresponden al siguiente detalle:
Viajes desde Capital Federal a San Luis
Viajes desde Capital Federal a Santa Cruz
$ 15.000.$ 12.000.-
f)
$ 27.000.-
Publicidad en revista Visin 2000, en Crdoba.
g) Corresponde a intereses por prstamos bancarios obtenidos del Citibank de New York para la
financiacin de la importacin de los equipos oftalmolgicos.
h) Incluye :
Comisiones pagadas a promotores de ventas por su actividad en Chile
Comisiones abonadas al representante independiente de ventas en San
Luis
i)
j)
$40.000.$ 21.000.-
$61.000.-
Detalle de Amortizaciones
Contables
Impositivas
Bienes de uso local de Capital Federal :
$ 15.000.-
18.000.-
Bienes de uso administracin:
$ 10.000.-
12.000.-
Bienes de uso fabricacin:
$ 30.000.-
35.000.-
Intangibles
$ 20.000.-
20.000.-
De los gastos de comercializacin $ 4.600 corresponden al local de ventas y $ 400 corresponden a las
facturas de celulares de los representantes.
k) Incluye lapiceras, hojas, planillas impresas con listas de precios, etc. que son utilizadas tanto por los
vendedores como en la administracin.
2) Otros Ingresos:
Su composicin es la siguiente:
Intereses por depsito plazo fijo en Standard Bank, sucursal Tribunales,
C.A.B.A.
Alquiler Inmueble
$ 25.000.$ 16.000.-
Liquidacin del mes de Junio de 2010.
48


-
Ventas en Capital Federal

Equipos importados
Instrumentos de propia produccin
20.000.10.000.-

-
Ventas en Buenos Aires

Produccin propia
85.000.-
Ventas de equipos oftalmolgicos del Representante de ventas en

Neuqun
45.000.-
Exportaciones a Chile
46.000.-
Devolucin de productos de propia produccin de clientes de San Luis
10.000.-
Alquiler de Inmueble propio (Capital Federal.)
Venta de Bien de Uso
Recupero de incobrables de Santa Cruz (equipos importados)
Total
2.000.12.000.3.500.233.500.-
49

Se pide:
EJERCICIO 29 - JUAN JOSE CONVENIO
1) Determine los coeficientes de Ingresos y Gastos para el ao 2011.

2) Determine las bases imponibles para cada una de las jurisdicciones que corresponda en marzo/abril
2011.
Datos:
Actividad Principal: Venta de equipos de Computacin, service y mantenimiento de redes

informticas.
Posee un inmueble en Capital Federal en el cual funciona la sede de la Administracin y su Estudio

Contable; adems de un local de ventas- Adems alquila un inmueble en la Provincia de Buenos
Aires, en el cual se ubica el Depsito de Mercaderas y otro local de ventas.
Posee adems un representante de ventas en Santa Fe y todo el litoral del pas quien desarrolla su
actividad en forma independiente y entrega los productos en cada jurisdiccin donde acta.
Salvo que se exprese lo contrario el domicilio del adquirente o prestatario es nico.
Otras actividades:
Es Contador Pblico -UBA- y profesor en la FCE -UBA-.
Es Accionista y Director titular de El Parcial S.A. empresa radicada en Capital Federal.
A) RESUMEN DE INGRESOS- AO 2010

Ventas de equipos de computacin (1):
$ 152.500,00
Honorarios por auditoria (2):
$ 25.350,00
Honorarios Director (3):
$ 13.300,00
Sueldo por su actividad en la UBA:
3.600,00
Venta de bien de uso (4):
5.000,00
Total de Ingresos:
$ 207.000,00
NOTAS ACLARATORIAS (operaciones ao 2010)

A.1 Ventas de equipos de computacin
Ventas: Exportaciones (desde administracin):
$ 40.000,00
Local Capital Federal (entrega en depsito, dado que los clientes

poseen sus locales en Prov. de Bs. As.)
$ 73.000,00
Local Prov. de Buenos Aires (Los productos son retirados al

momento de concertarse la venta)
$ 10.000,00
Por fax a Entre Ros- desde depsito:

(Los fletes hasta Gualeguaych son pagados por el Sr. Convenio)
4.500,00
Telefnicamente a Crdoba-desde Administracin:

(Si bien el cliente tiene su domicilio en la localidad de La Falda,
a su pedido, los equipos se entregan en CABA donde el cliente
est consolidando un envo de varios proveedores)
5.000,00
Mantenimiento de redes en Santa Fe:
$ 12.000,00
Servicios prestados en CABA con utilizacin econmica en la

Ciudad de Corrientes:
$ 8.000,00
TOTAL
$152.500,00
A.2 Corresponde a una prestacin profesional para una firma de San Isidro, realizando su tarea
profesional en la empresa.
A.3 Honorarios cobrados en agosto/10, corresponden al ejercicio cerrado el 30/04/10, el que arroj una
utilidad de $ 150.000,00.
50

A.4 Es el resultado por la venta de instalaciones utilizadas en la administracin.

B) RESUMEN DE EGRESOS- AO 2010.
Compra de equipos (1):
$ 72.350,00
Sueldos y Cargas Sociales (2):
$ 23.500,00
Gastos de Administracin:
$17.000,00
Gastos estudio profesional:
$ 1.200,00
Gastos de publicidad (3):
$ 1.500,00
Intereses Financieros (4):
Impuestos:
$ 7.450,00
Fletes (5):
$ 1.600,00
Gastos varios:
Alquileres
$ 6.500,00
Comisiones representante de ventas (6):
$ 5.800,00
Amortizaciones (7):
$11.700,00
Total egresos:
850,00
550,00
$ 150.000,00
B.1 Se trata en su totalidad de importaciones de equipos para reventa.

B.2 Sueldos y Cargas Sociales: De los importes informados el 20% corresponden a Contribuciones
patronales y el 80% restante son remuneraciones propiamente dichas.
- Administrativos:
$ 13.500,00
- Depsito (abonados en administracin):
$ 8.000,00
- Depsito (abonados en planta):
$ 2.000,00
B.3 Gastos de Publicidad en Diario el Litoral de Entre Ros.

B.4 Intereses por un prstamo tomado en la administracin.
B.5 Fletes pagados por el envo de mercadera propia desde el depsito a:
Cap. Fed.: $ 1.000,00
Santa Fe:
300,00
Entre Ros: $
300,00
B.6 Corresponden a las comisiones de los representantes de Sante F por $3.800,00 y el resto al
representante en Corrientes.
B.7 Amortizaciones impositivas:
-Bienes de Uso en Administracin: $ 3.700,00
-Bienes de Uso en Depsito:
$ 4.500,00
-Bienes de Uso Estudio Profesional: $ 3.500,00

C) INGRESOS DEL MES DE MARZO/2011 (netos de impuestos)
Ventas desde el depsito en mercado local:
$ 10.000,00
Ventas mercado externo desde administracin:
$ 4.500,00
Recupero de Incobrables ventas mercado Interno Bs. As.:
600,00
Intereses Plazo Fijo (en administracin):
150,00
Descuentos Otorgados ventas mercado interno:
(100,00)
Sueldo UBA:
300,00
Honorarios Auditor en PBA:
$ 2.500,00
TOTAL DE INGRESOS:
$ 17.950,00
51

D) INGRESOS DEL MES DE ABRIL/2011 (netos de impuestos)

Ventas desde depsito en mercado local:
$ 12.000,00
Ventas representante en Misiones:
$ 2.350,00
Ventas mercado externo desde administracin:
$ 10.000,00
Recupero de Incobrables ventas mercado Interno Capital:
600,00
Incobrables por ventas en mercado interno-depsito:
(750,00)
Intereses Plazo Fijo (en administracin):
150,00
Descuentos otorgados ventas mercado Interno- Cap. Fed.:
125,00
Sueldo UBA:
300,00
Honorarios Director El Parcial S.A.:
$ 3.000,00
Honorarios Auditor en PBA:
$ 2.500,00
TOTAL DE INGRESOS:
$ 30.025,00
NOTAS ACLARATORIAS
1) Coeficientes unificados de C.M. para el ao 2010:
Capital Federal:
0.4222
Provincia de Buenos Aires:
0.4565
Provincia de Corrientes:
0.0863
Provincia de Santa Fe:
0.0350
2) Ingresos netos (Base Imponible) Enero/2011 $ 12.800,00 (incluye $ 2.000,00 por ingresos del
estudio profesional-sueldos y auditor)
3) Ingresos netos (Base Imponible) Febrero/2011 $ 13.200,00 (incluye $ 2.500,00 por ingresos del
estudio profesional-sueldo y auditor).
4) Las alcuotas son del 3% en Capital y Pcia. de Buenos Aires, en el resto de las jurisdicciones son
del 4%.
52

MONOTRIBUTO
Ejercicio N 30 CASOS PRACTICOS
Determinar en cada caso las posibilidades de adhesin/categorizacin en el rgimen de Monotributo de
los siguientes contribuyentes
1) Contribuyente Miguel Vicente obtiene ingresos anuales por:
Un Kiosco $60.000
Director de S.A. $15.000
Plomero $60.000
Socio de una S.R.L. $30,000
2) Contribuyente Juan Carlos Veigas obtiene ingresos anuales por
Socio SH adherida al Monotributo $20.000
Relacin de dependencia $12.000
Ejercicio profesin independiente como Contador Pblico $40.000
Sndico de una S.A. $10,000
Socio Gerente de una S.R.L. $15.000
3) Contribuyente Jorge Herkin obtiene ingresos mensuales por
Profesor de gimnasia $6.000
Relacin de dependencia en una escuela. $ 3.000
Tiene un Pub que factura $5.000
Alquiler de dos inmueble $1.300 cada uno
4) Contribuyente Luis Prez Van Moangan obtiene ingresos anuales por
Dividendos como socio S.A. $60.000
Facturacin de una panadera con 2 sucursales total. $60.000
Honorarios como abogado $45.000
Intereses depsito a plazo fijo $10,000
Ingreso por venta de una propiedad $160.000
5) Contribuyente Ramn Gonzlez obtiene ingresos anuales por
Socio de una Sociedad de Hecho
Cantidad de socios 4, ingresos ltimo ao calendario $66.000 Alquila un local de 100m2 de
depsito y 40 m2 de atencin al pblico, Enega elctrica consumida en el ao 20.300 kw.
Distribuy utilidades anuales por $10.000 a cada socio.
Es adicionalmente licenciado en Sistemas factur en el ltimo ao calendario $23.850
Es docente universitario percibiendo un sueldo por $420 mensuales
Tiene en alquiler una casa en caballito a una persona que lo destina como casa habitacin por
$1.700 mensuales.
Repara computadoras en su domicilio particular habiendo facturado en el ltimo ao calendario
$2.500
Superficie afectada a la actividad 12m2 energa consumida por la actividad 2.000 kw.
6) Contribuyente Gabriel Snchez
Posee un taller mecnico
Ingresos de enero a abril del corriente ao $70.000
Consumo de energa elctrica del mismo perodo 4.000kw
Taller 100 m2
Ingresos de mayo del ao anterior a abril del corriente ao $145.000
Consumo de energa elctrica de energa del mismo perodo 13.500 kw
Taller 100 m2
Realizar en el mes de mayo la recategorizacin
7) Conbribuyente Ramn Prez
Es contador pblico y factur en el perodo mayo a agosto $60.000 y $130.000 en el perodo
septiembre del ao anterior a agosto del corriente ao.
Director de S.A. percibi $15.000 en el perodo mayo a agosto del corriente ao y no percibi
honorarios en todo el ao calendario anterior.
Realizar la recategorizacin a septiembre.
53

8) Contribuyente Andrea Martnez

Iniciar una actividad como podloga en el mes de enero estimando facturar $4.000 mensuales,
alquila un local de 50 m2 y estima consumir 1.500 kw mensuales. Realizar la categorizacin en el
monotributo
Al transcurrir el primer cuatrimestre ha facturado $20.000 y ha consumido 2.000 kw. Realizar la
recategorizacin en el mes de mayo.
9) Ester Olivera
Actividad de reimisera, ingresos por el perodo septiembre del ao anterior a agosto del corriente
ao $49.500
Ingresos ao calendario anterior $47.250
Superficie afectada 22m2
Energa consumida en de septiembre del ao anterior a agosto del corriente ao 3.400 kw y 3.200
kw en el ao calendario anterior
Recibe adicionalmente ingresos por su calidad de socia de una sociedad de hecho inscripta en
IVA $18.000 en el perodo septiembre del ao anterior a agosto del corriente ao y $56.000 en el
ao calendario anterior
Realizar la recategorizacin en septiembre
10) Electromundo Sociedad de Hecho
Venta de electrodomsticos, Socios 2. Ingresos Octubre a Septiembre $143.000, Ao calendario
anterior $145.000
Superficie afectada 200m2
Energa consumida en el perodo Octubre a Septiembre 2,850 kw y 3.400 kw en el ao calendario
anterior.
Uno de los socios slo recibe ingresos de Electromundo, el otro socio recibi de otra sociedad de
hecho adherida al monotributo $18.000 en el mes de agosto del corriente ao.
Realizar la recategorizacin de la sociedad e indicar el tratamiento correspondiente a los socios.
54

IMPUESTOS INTERNOS
Ejercicio N 31 BEBIDAS ALCOHLICAS Y ANALCOHLICAS CERVECERA DEL SUR

S.A.
Cervecera Sur S.A. responsable inscripto en el IVA e inscripto en los Impuestos Internos fabrica e
importa bebidas alcohlicas y analcohlicas, realizando durante el mes de julio de 2006 las operaciones que
se detallan ms abajo:
Se solicita determinar por cada operacin la base imponible para I.I., el correspondiente importe de I.I. y el
monto mensual total de I.I. por Rubro a pagar, en el caso que corresponda.
En todos los casos los precios son netos de IVA e II.
Tasa por rubro:
Cerveza: 8 % TN
8,69565 % TE
Whisky: 20 % TN
Bebidas analcohlicas: 4 % 8 % TN
25 % TE
4,16666 % 8,69565 % TE
OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES DE JULIO DE 2006

1) Vende a un mayorista responsable inscripto en el IVA 30.000 latas de cerveza Beer Argenta a $ 0,40 por
cada lata, segn el siguiente detalle:
Precio
12.000
Descuento pago de contado

Bonificacin en especie
IVA
(200)
400
(corresponde a 1.000 latas ms)
2.394
2) Dona 5.000 latas de cerveza Alemana. Precio de c/lata $ 0,60.

3) Cervecera Oeste S.A. elabor por cuenta de Cervecera Sur S.A. 50.000 latas de cerveza Beer Argenta,
las cuales son entregadas en el mes de julio de 2006 y la factura que respalda a la operacin es la
siguiente:
Precio
15.000
Inters por financiacin
1.500
IVA
3.465
Imp. Int.
1.350
4) Importa durante el mes de julio de 2006 10.000 cajas de whisky escocs, cada caja tiene 12 botellas
y cada botella tiene un valor de $ 10.-, segn el siguiente detalle:
Valor de importacin
1.200.000
Flete
Seguro
50.000
100.000
Gastos del despachante
20.000
Derechos de importacin
135.000
Tasa de estadstica
27.000
IVA
283.500
5) Vende 5.000 cajas de whisky escocs a $ 30.- cada botella, cobrando por flete $ 2.- cada caja. Dicha
bebida fue importada en el mes de julio de 2006.
6) Vende 1.000 litros de Fro lima limn a $ 1.- el litro. Esta bebida es de elaboracin propia y contiene 15
% de jugo de limn.
7) Vende 1.200 litros de Fro Cola a $ 1.- el litro, entregando en comodato 1.200 botellas y 200 cajones.
Esta bebida es de elaboracin propia.
8) Compra 1.000 kg. de concentrado para elaborar la bebida Fro Cola a $ 0,50 el Kg., recibiendo la
siguiente factura:
65
55

Precio
IVA
Imp. Int.
500
105
30
9) El comprador del punto 7 anterior devuelve 100 botellas de Fro Cola por roturas.
10) Exporta a Uruguay 10.000 litros de Fro Cola a $ 0,70 el litro.
66
56

Ejercicio N 32 VARIOS
2.2.1. EJERCICIO 1: CLCULO DEL PRECIO
Determine cul es el precio final de venta de un producto que antes de Impuestos Internos e IVA es de $
3.000.- (IVA 21 %, Internos 20 %).
Ejemplifique para el caso anterior un descuento del 10% que se factura conjuntamente.
2.2.2. EJERCICIO 2: IMPORTACIONES
Calcule el Impuesto Interno correspondiente a una Importacin de motores gasoleros realizada en el mes de
enero de 2008 de la que se tienen los siguientes datos:
Valor FOB
Fletes
218.000,00
15.600,00
Seguros
2.138,00
Gastos de despachante
2.180,00
Derechos 1,95 %
4.496,87
Estadstica 3 %
7.072,14
IVA 21 %
51.934,47
IVA R.G. 3431 10 %
24.730,70
Ganancias R.G. 3543 3 %
7.419,21
2.2.3. EJERCICIO 3: LIQUIDACIN

Una sociedad annima se dedica a importar cerveza y a comercializarla en el mercado interno. En el mes
de marzo de 2008 vendi 30.000 unidades del producto A a $ 3 cada una (precio sin IVA y sin Internos).
Factur $ 2.500.- por el flete para entregar dicha mercadera e hizo una Nota de Crdito por pronto pago del
3% que no incluye al flete.
La importacin de estos productos la realiz a $ 46.000.- (precio normal para la importacin ms derechos,
sin Internos ni IVA).
Como no pudo ubicar en el mercado local una partida de 20.000 unidades del producto B, la export al
Uruguay a $ 3,50.- cada una. Con la importacin de este producto haba abonado $ 4.732,00 en concepto
de impuesto interno.
Determine la DD.JJ. mensual.
67
57

Ejercicio N 33 IMPORTACIN DE CERVEZAS MALTERAS S.A.

Razn Social: Malteras S.A.
Actividad: Importacin de cerveza para la venta mayorista en el mercado interno.
Se solicita: Efectuar la liquidacin de impuestos internos correspondiente al mes de abril de 2007, en base a
las siguientes operaciones:
1. Venta el 10/04/2007 de 3500 cajones de cerveza, de acuerdo con el siguiente detalle:
Precio facturado:
Descuento pronto pago:
$ 70.000.10 %
2. Venta el 15/04/2007 de 1000 cajas segn se detalla:

Precio Facturado:
Inters por financiacin:
Total facturado
$ 20.000.$ 3.000.$ 23.000.-
3. El 22/04/2007 se entregaron a ttulo gratuito al cliente que durante el primer trimestre logr el mayor
volumen de ventas, 100 cajones de cerveza, cuyo precio de comercializacin en el mercado es de $ 20.- por
cada cajn.
4. El 28/04/2007 se vendieron 900 packs promocionales (cajones ms jarras) un responsable inscripto en el
IVA a $ 25.- c/u incluido los impuesto al valor agregado e internos (de corresponder). Esta comercializacin
se ha iniciado como nueva estrategia de venta, la misma consiste en vender conjuntamente un cajn del
producto ms 6 jarras.
Informamos que el precio de venta en sus acondicionamientos normales de presentacin comercial (por
separado) es de $ 20.- el cajn de cerveza y $ 10,00 las seis jarras.
Informacin sobre importacin:
Durante el mes de abril 2007 se efecto una importacin segn el siguiente detalle:
- Cantidad importada
- Valor FOB
- Fletes
- Seguro
- Derechos de importacin
- Gastos despachante
-Tasa de estadstica
4.000 cajas
$ 40.000.$ 2.500.$ 350.$ 350.$ 850.$ 1.282,50
Adicionalmente informamos los acontecimientos producidos en las siguientes fechas:

12/02/2007
02/04/2007
Llegada mercadera al puerto.

Pago al proveedor del exterior.
Despacho a plaza, desde los depsitos fiscales donde
permaneca a partir de su llegada al puerto
En el mes de febrero de 2007 se haban importado 8000 cajones por los que se pagaron $ 12.350.- de
impuestos internos, de los cuales slo 2000 cajones permaneceran en stock al 31 de marzo de 2007, el
resto se haba vendido.
Nota: Los precios consignados son netos de IVA e Impuestos Internos, salvo expresa aclaracin.
68
58

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Ejercicio N 3 PABLO HACHE

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La DGI ha procedido a aplicar el procedimiento de determinacin de oficio para los 3 productos

En su opinin, Cul es el ajuste que debera practicarse en el Impuesto al Valor Agregado y en el

Corresponde algn ajuste en impuestos patrimoniales?

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Ejercicio N 4 DON BONIFACIO

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Se solicita determine, de corresponder, el ajuste a realizar por el Fisco.

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Ejercicio N 5 ILCITOS TRIBUTARIOS

Encuadre la situacin descripta, determinando, de corresponder:

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Ejercicio N 7 PAGO PROVISORIO DE IMPUESTO VENCIDO

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Ejercicio N 8 - DETERMINACIN DE OFICIO EXCELENCIA S.A.

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Ejercicio N 12 OBJETO Y SUJETO

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Ejercicio N 13 PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

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Capital Federal. El servicio fue cobrado el 06/08/2010.

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Ejercicio N 14 DEBITO FISCAL

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Operaciones realizadas durante el mes de Abril de 2010

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Ejercicio N 15 CREDITO FISCAL

(*) La mercadera se hallaba disponible para Librin S.A. a la fecha de factura.

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECNOMICAS

b) Adquiri 3 trajes a un RI, que utilizara para el desarrollo de su actividad profesional:

c) Incurri en gastos de reparacin de su automvil, el cual se halla ntegramente afectado a su actividad.

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECNOMICAS

Ejercicio N 16 VILLACOMP S.A.

2.000.- Iva 420.500.-

2 Impresoras Epson 800.-Despacho a plaza

3. Compro libros tcnicos por la suma de 200.- a la librera "El Ateneo".

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Ejercicio N 17 MUEBLIN S.R.L.

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28/05/2010, producindose la entrega del bien el 28/04/2010.

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Ejercicio N 18 SILVINA LOPEZ

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Ejercicio N 19 NOVIEMBRE 2010

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