Ensayo

NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA

AUDITORA INTERNA
Integrante 1 (Lenin NeptaliQuilisimbaCacoango)
e-mail: lenin.quilisimba@gmail.com

Integrante 2 (Edwin Paul Correa Cruz)

e-mail: edwin_86paul@hotmail.com

Integrante 3 (William Xavier Yagual Gonzlez)

e-mail:williamx.yagual@gmail.com

Integrante 4 (Alex Fernando Fernndez Paredes)

e-mail:alex-fernandez.1@hotmail.com

Integrante 5 (Byron Vladimir ChisaguanoToapaxi)

e-mail:byronchisaguano@outlook.es

aprobacin final del estatuto de auditora interna

corresponde al Consejo.

RESUMEN: La Auditora interna es una actividad

que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la
adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control
interno, velando por la preservacin de la integridad del
patrimonio de una entidad y la eficiencia de su
gestin.Todos los profesionales vinculados al ejercicio
de la Auditora as como los empresarios valoran la
importancia que tiene para el xito del negocio contar
con un equipo de Auditoria Interna que responda a los
intereses del mismo, ya que esta constituye un factor
aliado de la alta jefatura de la entidad, que consta en
Estatutos, Cdigos de tica y dems instrumentos
normativos de la institucin, y vela por la garanta de una
correcta administracin, uso y control de los recursos
humanos, materiales y financieros.

Esta labor implica a ms de las definidas en el

estatuto, independencia que es la libertad de
condicionamientos que amenazan la capacidad de la
actividad de auditora interna de llevar a cabo las
responsabilidades de la actividad de auditora interna de
forma neutral.
Con el fin de lograr el grado de independencia
necesario
para
cumplir
eficazmente
las
responsabilidades de la actividad de auditora interna, el
director de auditora interna debe tener acceso directo e
irrestricto a la alta direccin y al Consejo. Esto puede
lograrse mediante una relacin de doble dependencia.
Las amenazas a la independencia deben contemplarse
en todos los niveles, del auditor individual, de cada
trabajo, funcional y organizacional.

PALABRAS CLAVE: Auditora Interna, Instrumentos

normativos, equipo de auditora, Auditores.

A parte la objetividad del auditor es una actitud

mental neutral que permite a los auditores internos
desempear su trabajo con honesta confianza en el
producto de su labor y sin comprometer su calidad. La
objetividad requiere que los auditores internos no
subordinen su juicio sobre asuntos de auditora a otras
personas. Las amenazas a la objetividad deben
contemplarse en todos los niveles, del auditor individual,
de cada trabajo, funcional y organizacional.

1 INTRODUCCIN
El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la
actividad de auditora interna deben estar formalmente
definidos en un estatuto, de conformidad con la
definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y las
Normas. El director de auditora interna debe revisar
peridicamente el estatuto de auditora interna y
presentarlo a la alta direccin y al Consejo para su
aprobacin.

Es por tal razn que el objetivo de este ensayo, es

traerle a consideracin del lector, las diferentes normas
internacionales a las que estn sujetas los Auditores
internos con el fin de lograr un control interno sin ningn
tipo de inconvenientes y con profesionalismo propio de
un perito de Auditora.

La herramienta donde se amparan estas funciones

es el estatuto de auditora interna que es un documento
formal que define el propsito, la autoridad y la
responsabilidad de la actividad de auditora interna. El
estatuto de auditora interna establece la posicin de la
actividad de auditora interna dentro de la organizacin,
incluyendo la naturaleza de la relacin funcional del
director de auditora interna con el Consejo; autoriza su
acceso a los registros, al personal y a los bienes
relevantes para el desempeo de los trabajos; y define
el alcance de las actividades de auditora interna. La

2 1110 INDEPENDENCIA DENTRO DE

LA ORGANIZACIN
El director de auditora interna debe responder ante
un nivel jerrquico tal dentro de la organizacin que

Ensayo

permita a la actividad de auditora interna cumplir con

sus responsabilidades.
El director de auditora interna debe ratificar ante el
Consejo, al menos anualmente, la independencia que
tiene la actividad de auditora interna dentro de la
organizacin.

confianza en el auditor interno, la actividad de auditora

interna y la profesin. Un conflicto de intereses podra
menoscabar la capacidad de un individuo de
desempear sus tareas y responsabilidades con
objetividad.

INTERPRETACIN:

1130 IMPEDIMENTOS A LA INDEPENDENCIA U

OBJETIVIDAD

La Independencia dentro de la organizacin se

alcanza de forma efectiva cuando el Director de
auditora interna depende funcionalmente del Consejo.
Algunos ejemplos de dependencia funcional del Consejo
implican que este:
Apruebe el estatuto de auditora interna;
Apruebe el plan de auditora basado en riesgos;
Apruebe el presupuesto de auditora interna y el
plan de recursos;

Si la independencia u objetividad se viese

comprometida de hecho o en apariencia, los detalles del
impedimento deben darse a conocer a las partes
correspondientes.
La naturaleza de esta comunicacin depender del
impedimento.
INTERPRETACIN:

Reciba comunicaciones peridicas del director de

auditora interna sobre el desarrollo del plan de auditora
interna y otros asuntos;

El impedimento o menoscabo a la independencia de

la organizacin y a la objetividad individual puede incluir,
entre otros, a los conflictos de intereses, limitaciones al
alcance, restricciones al acceso a los registros, al
personal y a los bienes, y limitaciones de recursos tales
como el financiero.

Apruebe
las
decisiones
referentes
al
nombramiento y cese del director de auditora interna;
Apruebe la remuneracin del director de auditora
interna y;

La determinacin de las partes apropiadas a

quienes deben exponerse los detalles de un
impedimento a la independencia u objetividad depende
de la expectativas sobre las responsabilidades de la
actividad de auditora interna y del director de auditora
interna ante la alta direccin y el Consejo segn se
describe en el estatuto de auditora interna, as como de
la naturaleza del impedimento.

Formule las preguntas adecuadas a la direccin y

al director de auditora interna para determinar si existen
alcances inadecuados o limitaciones de recursos.
1110.A1 La actividad de auditora interna debe
estar libre de injerencias al determinar el alcance de
auditora interna, al desempear su trabajo y al
comunicar sus resultados.

1130.A1 Los auditores internos deben abstenerse

de evaluar operaciones especficas de las cuales hayan
sido previamente responsables.

1111 INTERACCIN DIRECTA CON EL CONSEJO

El director de auditora interna debe comunicarse e
interactuar
directamente
con
el
Consejo
de
Administracin.

Se presume que hay impedimento de objetividad si

un
auditor
interno
proporciona
servicios
de
aseguramiento para una actividad de la cual el mismo
haya tenido responsabilidades en el ao inmediato
anterior.

1120 OBJETIVIDAD INDIVIDUAL

Los auditores internos deben tener una actitud
imparcial y neutral, y evitar cualquier conflicto de
intereses.

1130.A2 Los trabajos de aseguramiento para

funciones por las cuales el director de auditora interna
tiene responsabilidades deben ser supervisadas por
alguien fuera de la actividad de auditora interna.

INTERPRETACIN:
1130.C1
Los
auditores
internos
pueden
proporcionar servicios de consultora relacionados a
operaciones de las cuales hayan sido previamente
responsables.

El conflicto de intereses es una situacin en la cual

un auditor interno, que ocupa un puesto de confianza,
tiene un inters personal o profesional en competencia
con otros intereses.

1130.C2 Si los auditores internos tuvieran

impedimentos potenciales a la independencia u
objetividad relacionados con la proposicin de servicios
de consultora, deber declararse esta situacin al
cliente antes de aceptar el trabajo. [1]

Tales intereses en competencia pueden hacerle

difcil el cumplimiento imparcial de sus tareas. Puede
existir un conflicto de intereses an cuando no se
produzcan actos inadecuados o no ticos.

3 1200 Aptitud y cuidado profesional

Un conflicto de intereses puede crear una

apariencia de deshonestidad que puede socavar la

Ensayo

necesarias para desempear la totalidad o parte del

trabajo.

Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado

profesional adecuados.

1220 Cuidado profesional

1210 Aptitud

Los auditores internos deben cumplir su trabajo con

el cuidado y la aptitud que se esperan de un auditor
interno razonablemente prudente y competente.

Los
auditores
internos
deben
reunir
los
conocimientos, las aptitudes y otras competencias
necesarias para cumplir con sus responsabilidades
individuales.

El cuidado
infalibilidad.

La actividad de auditora interna, colectivamente,

debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y
otras competencias necesarias para cumplir con sus
responsabilidades.

profesional

adecuado

no

implica

1220.A1 - El auditor interno debe ejercer el debido

cuidado profesional al considerar:
El alcance necesario para alcanzar los objetivos del
trabajo;

Interpretacin:

La
relativa
complejidad,
materialidad
o
significatividad de asuntos a los cuales se aplican
procedimientos de aseguramiento;

Los
conocimientos,
las
aptitudes
y
otras
competencias es un trmino colectivo que se refiere a la
aptitud profesional requerida al auditor interno para
llevar a cabo eficazmente sus responsabilidades
profesionales.

La adecuacin y eficacia de los procesos de

gobierno, gestin de riesgos y control;

La probabilidad de errores materiales, fraude o

incumplimientos; y

Se alienta a los auditores internos a demostrar su

aptitud obteniendo certificaciones y cualificaciones
profesionales apropiadas, tales como la designacin de
auditor interno certificado y otras designaciones
ofrecidas por el Instituto de Auditores Internos y otras
organizaciones profesionales apropiadas.

El coste de aseguramiento en relacin con los

beneficios potenciales.
1220.A2 Al ejercer el debido cuidado profesional el
auditor interno debe considerar la utilizacin de auditora
basada en tecnologa y otras tcnicas de anlisis de
datos.

1210.A1 - El director de auditora interna debe

obtener asesoramiento y asistencia competentes en
caso de que los auditores internos carezcan de los
conocimientos, las aptitudes u otras competencias
necesarias para llevar a cabo la totalidad o parte del
trabajo.

1220.A3 - El auditor interno debe estar alerta a los

riesgos materiales que pudieran afectar los objetivos, las
operaciones o los recursos.

1210.A2 Los auditores internos deben tener

conocimientos suficientes para evaluar el riesgo de
fraude y la forma en que se gestiona por parte de la
organizacin, pero no es de esperar que tengan
conocimientos similares a los de aquellas personas cuya
responsabilidad principal es la deteccin e investigacin
del fraude.

Sin embargo, los procedimientos de aseguramiento por

s solos, incluso cuando se llevan a cabo con el debido
cuidado profesional, no garantizan que todos los riesgos
materiales sean identificados.
1220.C1 El auditor interno debe ejercer el debido
cuidado profesional durante un trabajo de consultora,
teniendo en cuenta lo siguiente:

1210.A3 Los auditores internos deben tener

conocimientos suficientes de los riesgos y controles
clave en tecnologa de la informacin y de las tcnicas
de auditora interna disponibles basadas en tecnologa
que le permitan desempear el trabajo asignado.

Las necesidades y expectativas de los clientes,

incluyendo la naturaleza, oportunidad y comunicacin de
los resultados del trabajo;

Sin embargo, no se espera que todos los auditores

internos tengan la experiencia de aquel auditor interno
cuya responsabilidad fundamental es la auditora de
tecnologa de la informacin.

La complejidad relativa y la extensin de la tarea

necesaria para cumplir los objetivos del trabajo; y
El coste del trabajo de consultora en relacin con los
beneficios potenciales.
Caractersticas de un auditor

1210.C1 El director de auditora interna no debe

aceptar un servicio de consultora, o bien debe obtener
asesoramiento y asistencia competentes, en caso de
que los auditores internos carezcan de los
conocimientos, las aptitudes y otras competencias

Las caractersticas de un auditor constituyen el

elemento principal dentro de un proceso de auditora, ya
que sobre el auditor recaen todas las responsabilidades
de la auditoria, ya sea conceptualizarla, practicarla, y

Ensayo

adems lograra todos los resultados necesarios para

proponer medidas para elevar el desempeo de la
organizacin.

una evaluacin de si los auditores internos aplican el

Cdigo de tica (Declaracin formal de los valores de
una organizacin en relacin con aspectos ticos y
sociales).

Revisar, examinar y evaluar los resultados de la

gestin administrativa y financiera de una dependencia o
entidad con el propsito de informar o dictaminar acerca
de
ellas,
realizando
las
observaciones
y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y
eficiencia en su desempeo.

Es uno de los aspectos ms relevantes en el desarrollo

profesional,
porque se considera inherente al
comportamiento y relaciones de trabajo.
La tica es el conjunto de normas que ordenan e
imprimen sentido a los valores y principios de conducta
del individuo. Este programa tambin evala la eficiencia
y eficacia de la actividad de auditora interna e identifica
oportunidades de mejora. [2]

La calidad y el nivel de realizacin de la auditoria

dependen en gran manera del profesionalismo y
carcter del auditor, as como de su comprensin de las
actividades que va a revisar; elementos que involucran
el vnculo de conocimientos, habilidades, destrezas y
experiencia necesarios para que realice su trabajo con
cuidado y competencia.

REQUISITOS
DEL
PROGRAMA
ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD

El programa de aseguramiento y mejora de la calidad

debe incluir tanto evaluaciones internas como externas.

Auditoria se requiere de personal capacitado,

especializado, entrenado y lo que es ms importante
consiente de la responsabilidad y compromisos tico y
moral que implica ser ejemplo en las entidades o
empresas a las que asesora y audita.

EVALUACIONES INTERNAS
Las evaluaciones internas deben incluir:
El seguimiento continuo del desempeo de la actividad
de auditoria interna, y
Autoevaluaciones peridicas parte de otras personas
dentro de la organizacin con conocimientos suficientes
de las prcticas de auditora interna.

En relacin al conocimiento que debe tener el

auditor, es conveniente que esta persona tenga una
preparacin adecuada con los requerimientos que sta
exige, pues eso le permitir relacionarse de manera
natural con los componentes de estudio que de una u
otra manera se emplearn durante su desarrollo

4DESARROLLO
CONTINO

DE

El seguimiento continuo forma parte integral de la

supervisin, revisin y medicin del da a da de la
actividad de auditora interna. Est incorporada en las
prcticas y polticas de rutina usadas para administrar la
actividad de auditora interna, y utiliza procesos,
herramientas e informacin considerados necesarios
para evaluar el cumplimiento de la definicin de auditora
interna y las Normas, y la aplicacin del Cdigo de tica.

PROFESIONAL

Los auditores internos deben perfeccionar sus

conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante
la
capacitacin
profesional
continua,
especial
entrenamiento en el manejo de procesos operativos,
administrativos, legales, financieros contables y de
gestin a travs de perfiles interdisciplinarios.

Las evaluaciones peridicas se realizan para evaluar el

cumplimiento de la definicin de auditora interna, el
Cdigo de tica y las Normas.

Capacitarse en forma continua, en temas inherentes a la

auditoria y lo relacionado con las organizaciones,
competencias y procesos.

Los conocimientos suficientes de las prcticas de

auditora interna requieren un entendimiento de todos
los elementos del Marco Internacional para la Prctica
Profesional.

Una actualizacin continua de conocimientos sobre todo

en el mbito de los negocios, permitir al Auditor tener
una madurez necesaria para realizar su funcin de
forma sabia y justa.

Como parte de la organizacin, el auditor interno es

seleccionado por el cuerpo directivo atendiendo a su
conocimiento de la misin, objetivos, funciones, clientes
y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos,
habilidades, destrezas, experiencia y estructura de
pensamiento

PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE

LA CALIDAD
El director de auditora interna debe desarrollar y
mantener un programa de aseguramiento y mejora de la
calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de
auditora interna.

EVALUACIONES EXTERNAS
Deben realizarse evaluaciones externas al menos una
vez cada cinco aos por un evaluador o equipo de
evaluacin cualificado e independiente, proveniente de
fuera de la organizacin. El director de auditora interna
debe tratar con el Consejo:

Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad

est concebido para permitir una evaluacin del
cumplimiento de la definicin de auditora interna y las
Normas por parte de la actividad de auditora interna, y

La forma y frecuencia de las evaluaciones externas; y

Ensayo

Las cualificaciones e independencia del evaluador o

equipo de evaluacin externo, incluyendo cualquier
conflicto de intereses potencial.

mediante comentarios con la alta direccin y el Consejo,

y tienen en cuenta las responsabilidades de la actividad
de auditora interna y del director de auditora interna
segn lo indica el estatuto de auditora interna. Para
demostrar el cumplimiento de la definicin de auditora
interna, el Cdigo de tica y las Normas. Los resultados
de las evaluaciones peridicas internas y externas se
comunican al finalizar tales evaluaciones, y los
resultados de la vigilancia continua se comunican al
menos anualmente.

Las evaluaciones externas pueden realizarse como una

evaluacin externa completa o una autoevaluacin con
validacin externa independiente.
Un evaluador o equipo de evaluacin cualificado
demuestra su competencia en dos reas:
La prctica profesional de la auditora interna
Y el proceso de evaluacin externa. La competencia
puede demostrarse a travs de un equilibrio de
experiencia y conocimiento terico.

Los resultados incluyen la evaluacin del evaluador

o equipo de evaluacin con respecto al grado de
cumplimiento.
1321 Utilizacin de Cumple con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditora Interna

La experiencia obtenida en organizaciones de tamao

similar, complejidad, sector o industria y de similar
contenido tcnico es ms valiosa que la experiencia en
otras reas menos relevantes.

El director de auditora interna puede manifestar

que la actividad de auditora interna cumple con las
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de
la Auditora Interna slo si los resultados del programa
de aseguramiento y mejora de la calidad apoyan esa
declaracin.

Como profesional independiente, su participacin en una

auditora administrativa se considera sumamente
valiosa, ya que tiene una visin objetiva de los hechos,
lo que aumenta y mejora las expectativas de alcanzar
los resultados esperados en las circunstancias y tiempos
estimados.

Interpretacin:

La organizacin de un auditor requiere de un orden

jerrquico que garantice el flujo de la informacin de
conformidad con la autoridad y responsabilidad
asignadas a todos y cada uno de sus integrantes,
quienes deben tener bien claro la funcin que
desempearn en el estudio.

La actividad de auditora interna cumple con las

Normas cuando alcanza los resultados descritos en la
definicin de auditora interna, el cdigo de tica y las
Normas.
Los resultados del programa de aseguramiento y
mejora de la calidad incluyen los resultados tanto de las
evaluaciones internas como de las externas.

En el caso de un equipo de evaluacin, no es necesario

que todos los miembros cuenten con todas las
competencias; es el equipo en su conjunto el que est
cualificado.

Toda actividad de auditora interna tendr

resultados
de
evaluaciones
internas.
Aquellas
actividades cuya existencia exceda los cinco aos
tendrn tambin resultados de evaluaciones externas

El director de auditora interna utilizar su juicio

profesional para valorar si un evaluador o equipo de
demuestra la competencia suficiente para considerarse
cualificado.

1322 Declaracin de incumplimiento

Cuando el incumplimiento de la definicin de
auditora interna, el Cdigo de tica o las Normas afecta
el alcance u operacin general de la actividad de
auditora interna, el director de auditora interna debe
declarar el incumplimiento y su impacto ante la alta
direccin y el Consejo.

Un evaluador o equipo de evaluacin independiente es

aqul que no tiene conflictos de intereses reales o
aparentes, y no forma parte ni est bajo el control de la
organizacin a la cual pertenece la actividad de auditora
interna.

5 1320 Informe sobre el programa de

aseguramiento y mejora de la calidad

Auditora Interna (Dr, Ren Fonseca Borja, 2004)

Normas para el ejercicio Profesional de la Auditora
interna.

El director de auditora interna debe comunicar los

resultados del programa de aseguramiento y mejora de
la calidad a la alta direccin y al Consejo.

Caractersticas del Auditor:

Educacin: Poseer ttulo universitario de Contador
Pblico, y en su caso de cualquier especializacin que la
complejidad y caractersticas Tcnicas que la
organizacin requiera [3].

Interpretacin:
La forma, el contenido y la frecuencia de la
comunicacin de resultados del programa de
aseguramiento y mejora de la calidad se establecen

Ensayo

Experiencia: demostrar un nmero de aos de

experiencia en auditora.

procesos operacionales y las Normas Contables

aprobadas, que reflejan los resultados que se exponen
en los Estados Financieros auditados.

Competencia: demostrar conocimiento sobre las

leyes que regulan el campo de accin de la
organizacin, funciones y actividades de los Sistemas y
de los rganos rectores de la profesin, as como las
normas y procedimientos de auditora.

El auditor debe conocer la poltica de control interno

de la entidad, de acuerdo con las caractersticas de los
procesos operacionales de la misma, en los distintos
componentes que conforman el Sistema de Control
Interno (Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgos,
Actividades de Control, Informacin y Comunicacin y
Supervisin o Monitoreo).

Facilidad de Interactuar; estar en condiciones de

adaptacin al medio, de tal manera que le permita actuar
coordinadamente con todos los niveles de la
organizacin.
Carcter Crtico de Evaluacin: tener la capacidad
suficiente para interpretar los datos, utilizando todos los
medios, para llegar a resultados concretos, en forma
imparcial.

El jefe de equipo de auditora debe comunicar los

planes y requerimientos de recursos de la actividad de
auditora interna, incluyendo los cambios provisorios
significativos, a la alta direccin y al Consejo para la
adecuada revisin y aprobacin.

Actitud Positiva: dejar evidencia en todos los actos

de una actitud positiva, la cual debe traducirse en ayuda
a los auditados en trminos de respeto y solidaridad.

El jefe de equipo de auditora tambin debe

comunicar el impacto de cualquier limitacin de
recursos, asegurando que los recursos de auditora
interna sean adecuados, suficientes y efectivamente

Creativo: que permita el desarrollo de controles

internos e informes que ayuden a la toma de decisiones,
al proceso de rendicin de cuentas y a la sostenibilidad
de los sistemas y tecnologa.

asignados para cumplir con el plan aprobado.

Confidencial: evitar el uso de informacin analizada

para otros fines, como un acuerdo moral entre el auditor
y sus empleados.

Polticas y Procedimientos

Independiente: no asumir funciones operativas o

ejecutivas, ni reemplazar a personal de lnea.[4]

El jefe de equipo de auditora debe establecer

polticas y procedimientos para guiar la actividad de
auditora interna.

NORMAS DE EJECUCIN O DESEMPEO

Coordinacin

Propsito.

El jefe de equipo de auditora debe compartir

informacin y coordinar actividades de servicios,
de consultora relevantes para asegurar una cobertura
adecuada y minimizar la duplicacin de esfuerzos, como
en el caso de la auditora de gestin.

Estas normas tienen como objetivo establecer los

criterios o pautas generales que constituyen las reglas
que el auditor debe seguir en la ejecucin de la
auditora, debindose gestionar efectivamente la
actividad de auditora interna para asegurar que aada
valor a la organizacin.

Planificacin del Trabajo

Los auditores internos deben desarrollar y registrar un
plan para cada trabajo.
Consideraciones sobre Planificacin
Al planificar el trabajo, los auditores internos deben
considerar:

Las normas de ejecucin constituyen el marco de

referencia para ejecutar y dirigir la auditora.
La auditora debe proyectarse de manera que
proporcione una seguridad razonable de que se cumple
con las disposiciones legales, regulaciones, polticas y
otros requisitos importantes para el logro de los
objetivos.
El auditor debe tener conocimiento de la poltica
contable establecida en la entidad por acuerdo del
consejo de direccin u rgano superior de direccin,
donde se establecen las bases del registro contable para
esa entidad de acuerdo con las caractersticas de sus

Los objetivos de la actividad que est siendo

revisada y los medios con los cuales la actividad controla
su desempeo.
Los riesgos significativos de la actividad, sus
objetivos, recursos y operaciones, y los medios con los
cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un
nivel aceptable.

Ensayo

La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin de

riesgos y control de la actividad comparados con un
cuadro o modelo de control relevante.
Las oportunidades de introducir mejoras significativas en
los sistemas de gestin de riesgos y control de la
actividad.

Programa de Trabajo
Los auditores internos deben preparar programas que
cumplan con los objetivos del trabajo. Estos programas
de trabajo deben estar registrados.
Los programas de trabajo deben establecer los
procedimientos para identificar, analizar, evaluar y
registrar informacin durante la tarea.

Los auditores internos deben establecer un

entendimiento
con
los clientes de
trabajos
de
consultora,
referido
a
objetivos,
alcance,
responsabilidades respectivas, y dems expectativas de
los clientes. En el caso de trabajos significativos, este
entendimiento debe estar documentado.

El programa de trabajo debe ser aprobado con

anterioridad al comienzo del trabajo y cualquier ajuste ha
de ser aprobado oportunamente.

Naturaleza del Trabajo

Los programas de trabajo del auditor interno pueden
variar en forma y contenido dependiendo de la
naturaleza del trabajo.

La actividad de auditora interna evala y contribuye

a la mejora de los sistemas de gestin de riesgos,
control y gobierno.

Disposiciones Legales y Dems regulaciones.

Objetivos del Trabajo
Esta norma tiene como propsito proporcionar
lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de
considerar las leyes y dems regulaciones en la
auditora.

Los objetivos del trabajo deben dirigirse a los

procesos de riesgos, controles y gobierno asociados a
las actividades bajo revisin.

Cuando se planea y desempea procedimientos de

auditora y cuando evala y reporta los resultados
consecuentes, el auditor deber reconocer que el
incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y
reglamentos puede afectar sustancialmente los
resultados del trabajo de la Auditora y la implicacin en
la integridad de la administracin y los empleados.

Durante la planificacin del trabajo, el auditor interno

debe identificar y evaluar los riesgos relevantes de la
actividad bajo revisin. Los objetivos del trabajo deben
reflejar los resultados de la evaluacin de riesgos.
El auditor interno debe considerar la probabilidad de
errores, irregularidades, incumplimientos y otras
exposiciones materiales al desarrollar los objetivos del
trabajo.

El trmino incumplimiento se refiere a los actos de

omisin y comisin por la entidad que est siendo
auditada, ya sea intencional o no intencional.

Los objetivos de los trabajos de consultora deben

considerar los procesos de riesgo, control y gobierno,
hasta el grado de extensin acordado con el cliente.

La responsabilidad de la administracin se encuentra

fundamentada en la Resolucin 297/03 emitida por el
MFP as como otras resoluciones emitidas por el MAC al
respecto.

Alcance del Trabajo

El alcance establecido debe ser suficiente para
satisfacer los objetivos del trabajo. El alcance del
trabajo debe tener en cuenta los sistemas, registros,
personal y propiedades fsicas relevantes, incluso
aquellos bajo el control de terceros.

Es responsabilidad de la administracin asegurar que

las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo a
las leyes y reglamentos.
La responsabilidad por la prevencin y deteccin de
incumplimiento descansa en la administracin.[5]

Al desempear trabajos de consultora, los auditores

internos deben asegurar que el alcance del trabajo sea
suficiente para cumplir los objetivos acordados. Si los
auditores internos encontraran restricciones al alcance
durante el trabajo, estas restricciones debern tratarse
con el cliente para determinar si se contina con el
trabajo.

6 CONCLUSIONES
La actividad de la auditora interna debe estar libre y
aplicada de manera objetiva, se debe abstener de

Ensayo

evaluar de operaciones y asegurarse que todos los

elementos de la organizacin deban estar debidamente
supervisados.

El auditor debe tener Competencia, es decir,

demostrar conocimiento sobre las leyes que regulan el
campo de accin de la organizacin, as como las
normas y procedimientos de auditora.

El auditor en lo posible debe contar con una

formacin integral, pero fundamentalmente consiente de
la responsabilidad que implica sus juicios y opiniones
frente a las organizaciones y la sociedad.

El auditor debe actuar coordinadamente con todos

los niveles de la organizacin.
El auditor debe tener la capacidad suficiente para
interpretar los datos, utilizando todos los medios, para
llegar a resultados concretos, en forma imparcial.

La ejecucin del trabajo en un auditor, puede estar

destinado como auditor interno o externo.
Formacin y Capacidad Profesional, Independencia,
Integridad y Objetividad, Diligencia Profesional,
Responsabilidad, Secreto Profesional

El auditor debe ser Confidencial, es decir, evitar el

uso de informacin analizada para otros fines.
El auditor debe ser Independiente, es decir, no
asumir funciones operativas o ejecutivas, ni reemplazar
a personal de lnea.

Los auditores internos deben reunir con los

conocimientos requeridos y las aptitudes para el correcto
desempeo de sus funciones y cumplir con sus
responsabilidades individuales asignadas necesarias.

El auditor interno debe ejercer el debido cuidado

profesional durante un trabajo de consultora, teniendo
siempre en cuenta, las necesidades y expectativas de
los clientes.

Los
auditores
internos
deben
reunir
los
conocimientos necesarios para evaluar la forma en la
que se est gestionando la organizacin.

Todo lo anteriormente sealado, servir para que el

auditor tenga su funcin establecida dentro de la
sociedad, debe saber transar con sus pros y contras
para realizar su trabajo, ya que d l depende saber si la
administracin de los recursos fue fidedigna o razonable.

El auditor interno debe tener cuidado con los riesgos

materiales que afecten o incidan en el cumplimientos de
los objetivos a cumplirse.

Asumir todas estas herramientas, dentro de una

institucin, organizacin para desempear o manejar
una auditoria plenamente direccionada a evaluar y
diagnosticar el grado de desempeo o efectividad de la
institucin.

El director de auditora interna debe comunicar los

resultados del programa de aseguramiento y mejora de
la calidad a la alta direccin y al Consejo.
Se debe comunicar la forma, el contenido y la
frecuencia
de
resultados
del
programa
de
aseguramiento y mejora de la calidad se establecen
mediante comentarios con la alta direccin y el Consejo.

Y tener responsabilidades que estn claramente

comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo
de la tica profesional e inculcar normas generales y
tcnicas de su competencia

Los resultados de las evaluaciones peridicas

internas y externas se comunican al finalizar tales
evaluaciones, y los resultados de la vigilancia continua
se comunican al menos anualmente.

8 Referencias

El director de auditora interna puede manifestar

que la actividad de auditora interna cumple con las
Normas, slo si los resultados del programa de
aseguramiento y mejora de la calidad apoyan esa
declaracin.

[1] UDITORS, T. I. (2004). NORMAS INTERNACIONALES

PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORA
INTERNA . FLORIDA-USA (28 de OCTUBRE de 2014).
AUDIT 2013. Obtenido de
http://www.etapa.net.ec/Portals/0/LeyTransparencia/Auditori
a/normasInternacionalesparaelejercicioprofesionaldelaaudit
oriainterna.pdf

7 RECOMENDACIONES

[2] Normas Internacionales Para el Ejercicio Profesional

de la Auditora Interna (28 de OCTUBRE de 2014).. Obtenido
de
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1138perfil-del-auditor-clave-en-la-calidad-del-proceso-auditor

Los
auditores
debern
implementar
mecanismos de control o supervisin de acuerdo a
sus conocimientos o la experiencia adquirida en
organizaciones anteriores.

[3]Diez, J. A. (28 de Octubre de 2014). Curso Internacional:

Plan
de
Auditoria.
Obtenido
de
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1138-perfildel-auditor-clave-en-la-calidad-del-proceso-auditor

El auditor debe tener experiencia en el campo de la

auditoria como elemento o perfil necesario para su buen
desempeo.

[4] AUDITORIA 2013. (28 de OCTUBRE de 2014). AUDIT

2013. Obtenido de https://audit2013.wordpress.com/4-el-

Ensayo

perfil-del-auditor-habilidades-competencias-ycomportamientos/
[5] NORMAS DE DESEMPEO
(28 de OCTUBRE de 2014). Obtenido de
http://www.etapa.net.ec/Portals/0/LeyTransparencia/Auditori
a/normasInternacionalesparaelejercicioprofesionaldelaaudit
oriainterna.pdf