UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA ORIENTAL

Departamento De Ciencias Econmicas

Seccin Contadura

Materia:
Derecho Tributario I

Docente:
Licenciado Marlon Antonio Vsquez Ticas

Estudiantes:

Alfaro Arias, Glenda Yaneth

Cern Cortez, Claudia Beatriz
Cruz Herrera, Jeily Lissette
Gmez Aparicio, Ever Josu
Marenco Canizales, Ilce Gabriela

Ciudad Universitaria Oriental, Septiembre 2014.

CAPITULO III
SUJETOS PASIVOS Y SU RESPONSABILIDAD
SECCION PRIMERA
SUJETO PASIVO Y RESPONSABILIDAD
Art. 30 Hace referencia a que el sujeto pasivo est obligado a cumplir las prestaciones
tributarias, ya sea como contribuyente o responsable.
Art. 31- Nos muestra que pueden ser varios los obligados a un mismo hecho generador,
cumpliendo cada uno de ellos con la totalidad de la obligacin. Los efectos que trae la
solidaridad son:
a) El cumplimiento de la obligacin puede ser exigido totalmente a cualquiera de los obligados
solidarios;
b) El cumplimiento total de la obligacin por uno de los obligados libera a los dems; y,
c) El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados, no libera a los dems,
cuando por disposicin legal expresa se exija que los otros obligados lo cumplan.
SECCION SEGUNDA
ACTUACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Art. 32 Nos detalla la representacin que debern tener los sujetos pasivos ante la
Administracin Tributaria:
-

Personas Naturales: Personalmente o mediante sus representantes o apoderados

debidamente acreditados.
Personas Jurdicas: Actuaran por medio de aquellos que segn disposiciones legales
estn acreditados como representantes legales, en caso que sea el suplente del
representante legal debe presentar justificacin de la ausencia temporal o permanente
del representante legal.
Los fideicomisos, sucesiones y los sujetos pasivos que carezcan de personalidad jurdica
actuaran mediante aquellos que ejerzan la administracin o gerencia.

La revocacin del poder de representacin debe ser presentada ante la Administracin

Tributaria por escrito, por parte del sujeto pasivo.
Art. 33 Los sujetos pasivos deben presentarse ante la Administracin Tributaria
identificndose con su nombre y apellido, razn social o denominacin, segn sea el caso, y con
el Nmero de Identificacin Tributaria que se les haya impuesto.
Art. 34 - Trata sobre la presentacin de escritos ante la Administracin Tributaria, los cuales
deben ser presentados personalmente o por la persona que se haya designado para estos
trmites en los lugares que esta designe para su recepcin, los cuales deben cumplir ciertas
generalidades:
-

Cargo del funcionario y la Institucin a quien est dirigida.

Nombre y generalidades del interesado.
Nombre y generalidades de la persona que los presenta.
Nmero de Registro.
Nmero de Identificacin Tributaria.

Acceso al expediente
Art. 35 para saber el estado del expediente que la administracin tributaria lleva a nombre del
sujeto pasivo deber solicitarlo por escrito cumpliendo las formalidades del articulo anterior.
Denuncias
Art. 36 toda persona natural o jurdica puede denunciar actos que puedan ser constitutivos de
sanciones; la identidad de dicha persona no se dara a conocer y tampoco se hara parte del
proceso.
Presentacion de prueba
Art. 37 Todo contribuyente puede presentar pruebas siempre y cuando sean permitidas en el
Codigo Tributario, y que vayan en derecho de su defensa mientras se presenten en el plazo
establecidos en los artculos 186 que trata sobre el procedimiento de audiencia y aperturas de
prueblas y el 260 que trata de pruebas en caso de imposicin de sanciones aisladas.
SECCION TERCERA
CONTRIBUYENTES
Art. 38 todo contribuyente es aquel en que se verifica el hecho generador de la obligacin
tributaria.
Obligaciones
Art. 39. En este artculo se establecen las obligaciones que se tiene como contribuyentes,
como el pago de los tributos, y que debe cumplir con todas las obligaciones formales que
establece el Cdigo tributario tanto como las constituidas en las dems Leyes tributarias, al
igual que las multas e intereses que puedan surgir.
Transmisin por sucesin
Art. 40. Artculo en el cual se hace referencia a los derechos y obligaciones del contribuyente
fallecido, los cuales sern acatados por el sucesor o sucesores de manera universal, y sin tener
ningn dao del beneficio de inventario.
Transferencias de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por cuenta de
terceros
Art. 41. Este articulo expresa que los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos
aquellos que vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios de manera frecuente,
por cuenta de terceros, tambin son contribuyentes y deben pagar el impuesto respectivo de su
comisin o remuneracin.
Menciona, que los terceros representados o mandantes, son contribuyentes obligados a pagar
el impuesto generado por la transferencia de bienes muebles o la prestacin de servicios.
Unin de personas
Art. 41 A. En este artculo se explica que para efectos tributarios, se entiende por Unin de
Personas, a aquel agrupamiento de personas que se encuentren organizadas y realicen hechos

generadores establecidos en las leyes tributarias, cualquiera fuere su modalidad contractual,

asociativa y denominacin.
Estos agrupamientos debern constar en un Acuerdo de Unin previamente pactado por medio
de escritura pblica, teniendo su debido representante, y presentando esta escritura a la
Administracin Tributaria en el momento de su inscripcin. De esta agrupacin surge un sujeto
pasivo el cual, debe anteponer a su denominacin la expresin UDP en cualquier acto,
documentacin o escrito que lleve a cabo o tramite a la Administracin Tributaria. Esta Unin
est sujeta a todas las obligaciones tributarias respectivas.
SECCIN CUARTA
RESPONSABLES

Obligacin por deuda ajena o responsable

Art. 42. Da a conocer que el responsable es aquella persona, que sin ser un contribuyente,
debe por lo que est estipulado en la Ley cumplir con las obligaciones correspondientes a estos.
Los responsables son sustitutos de los contribuyentes.
Responsables por representacin
Art. 43. Menciona quienes son los responsables, es decir; a quienes se les atribuye cumplir
con las obligaciones de los contribuyentes, en calidad de representantes. Entre estos estn:
1- Los representantes legales de los menores no emancipados (no liberados de la patria
potestad) y los tutores o curadores con administracin de bienes de los dems incapaces,
puesto que dichos curadores son los representantes de la vida civil de una persona incapaz.
2- Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurdicas y dems
entes colectivos con personalidad legalmente reconocida.
3- Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos que
carecen de personalidad jurdica.
4- Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que
administren o dispongan.
5- Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, que abarca tanto las situaciones de
quiebra como las de suspensin de pagos, los representantes o liquidadores de sociedades de
hecho o de derecho en liquidacin, los depositarios judiciales y los administradores de bienes
ajenos, designados judicial o convencionalmente. La responsabilidad establecida en este
artculo se limita al valor de los bienes administrados y al de las rentas que se hayan producido
durante su gestin.
Responsabilidad solidaria por deudas u obligaciones pendientes de cumplir por
anteriores propietarios
Art. 44. Hace referencia de quienes son solidarios responsables con los anteriores propietarios,
por el cumplimiento de las deudas tributarias pendientes de pago y de las obligaciones
tributarias no cumplidas por los anteriores propietarios. A continuacin unos ejemplos:

1- Los adquirentes de bienes races, por los tributos que afecten a dichas propiedades,
correspondientes al ao en que se haya efectuado la transferencia y por el ao inmediato
anterior.
2- Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y del pasivo, en todo o en
parte, sea por fusin, transformacin, absorcin o cualesquier otra forma. La responsabilidad
comprender a los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto;
3- Los herederos a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados por el causante.
4- Los donatarios y los herederos a ttulo singular, respecto de los tributos adeudados por el
donante o causante correspondientes a los bienes legados o donados.
Responsabilidad subsidiaria por transferencias de bienes y prestaciones de servicios
efectuadas por cuentas de terceros.
Art. 45. Cuando los contribuyentes obligados al pago del impuesto generado por la
transferencia de bienes muebles o la prestacin de servicios no lo hayan pagado; quienes sern
responsables de dicho pago son los comisionistas, consignatarios y todos a los que hace
referencia el art. 41 (CT).
Fraccionamiento del impuesto adeudado por una sucesin.
Art. 46. El Impuesto Sobre la Renta adeudado por una sucesin (transmisin de los derechos,
bienes y obligaciones que recibe una persona por herencia), podr distribuirse entre los
herederos o legatarios, a peticin de cualquiera de los interesados, a prorrata de sus derechos
en la sucesin, siempre y cuando se garantice debidamente el inters fiscal.
Agentes de retencin y percepcin
Art. 47. En este artculo se hace referencia a los responsables directos en calidad de agentes
de retencin y percepcin, as lo menciona el art. 162 (CT) que todos los sujeto pasivos que
conforme a la clasificacin efectuada por la Administracin Tributaria ostenten la categora de
Grandes Contribuyentes y que adquieran bienes muebles corporales o sean prestatarios o
beneficiarios de servicios de otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificacin,
debern retener en concepto de anticipo del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y
a la prestacin de servicios el 1 % sobre el precio de compra. Y el art. 163 (CT) que todos los
sujetos pasivos que conforme a la clasificacin efectuada por la administracin tributaria
ostenten la categora de Grandes Contribuyentes y que transfieran bienes muebles corporales a
otros contribuyentes que no pertenezcan a esa clasificacin para ser destinados al activo
realizable de estos ltimos, debern percibir en concepto de anticipo del impuesto a la
transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios el 1% sobre el precio neto de
venta de los bienes transferidos.
Art. 48 Segn lo dicho dentro de este art. Podemos decir que es obligacin que a los sujetos o
agentes que se ha efectuado una retencin o percepcin tiene que declararla ante el fisco
segn las condiciones reguladas como enterarlo en la forma y plazo que se indique; estas
condiciones pueden regularse segn el cdigo tributario y cualquier otra regulacin tributaria.

Art. 49 Esta norma habla sobre las personas que tambin sern responsables solidariamente y
entre las cuales se mencionan socios, coparticipes, asociados etc. Con excepcin de los titulares
o encargados de las sociedades de responsabilidad limitada.

Art. 50 Los representantes legales o titulares de las corporaciones y fundaciones de derecho

pblico y las corporaciones y fundaciones de utilidad pblica; queda sujetos al pago del
Impuesto sobre la Renta que se haya deducido a un sujeto pasivo determinado por donaciones
etc. Y quedan atados a cualquier accin penal en su contra.
La Administracin Tributaria est en la obligacin de excluir del Impuesto sobre la Renta al
sujeto pasivo que le hay declarado por los motivos del inciso anterior.
Art. 51 La obligacin solidaria a la que se refiere todos los art. Anteriores en el caso de las
obligaciones principales; se vuelven de inters para la ley que las exija.