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1. CONCEPTO
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes,
la entrega en uso o la prestacin de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las
normas del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucin de
Superintendencia N 007-99-SUNAT).
2. TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO
Conforme el Reglamento de Comprobantes de Pago existen los siguientes tipos:
2.1.
FACTURA
INFORMACIN IMPRESA
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA
Numeracin:
Serie y nmero correlativo
motor.
2.2.
BOLETA DE VENTA
Fecha de emisin
Numeracin
Serie y nmero correlativo
Datos de la imprenta
impresin:
Nmero de RUC
Fecha de impresin
que
realizo
2.3.
Para que este documento sirva para ejercer derecho a crdito fiscal
o sustentar costo o gasto para efecto tributario, debe ser emitido
en original y una copia, adems de la cinta testigo y deben
contener:
El nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social
del adquiriente o usuario
Se discrimine el monto del impuesto
2.4.
Numeracin
Serie y nmero correlativo
Nmero de RUC
Fecha de impresin
2.5.
Fecha de emisin
LIQUIDACIN DE COMPRA
Sern emitidas por las personas naturales y jurdicas por las adquisiciones
que efecten a personas naturales productoras y/o acopiadoras de
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera
artesanal, artesana, desperdicios y desechos metlicos, desechos de
papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC.
Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Asimismo es preciso sealar que permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal
y debe considerarse que el impuesto deber ser retenido y pagado por el
comprador, quien queda designado como agente de retencin.
2.5.1. REQUISITOS DE LA LIQUIDACIN DE COMPRA
INFORMACIN IMPRESA
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA
Datos de identificacin del vendedor
Apellidos y nombres
Domicilio del vendedor y lugar donde realiz la
operacin
Nmero del documento de identidad
social
Numeracin
Serie y nmero correlativo
compra,
expresado
Fecha de emisin
2.6.
INFORMACIN IMPRESA
Denominacin
Direccin
del
domicilio
fiscal
y
del
establecimiento donde est localizado el punto
de emisin.
Nmero de RUC
Numeracin
Serie y nmero correlativo
Fecha de impresin
Nmero de
autorizacin
de
impresin Valor de venta de los productos comprados,importe
otorgado por la SUNAT: que debe estar junto de la cesin en uso o del servicio prestado, expresado
con los datos de la empresa grfica
numrica y literalmente.
Fecha de emisin
O
RECUERDE
Que ya es posible emitir comprobantes de pago por Internet:
2.7.
Facturas electrnicas
Recibos por honorarios electrnicos.
Para emitirlos debe ingresar a Operaciones en Lnea SOL y
afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica SEE.
OTROS DOCUMENTOS
Se emitirn en los siguientes casos:
a) Boletos de Transporte Areo que emiten las Compaas de
Aviacin Comercial por el servicio de transporte areo regular
de pasajeros, de conformidad con lo dispuesto en la Ley N
27261, Ley de Aeronutica Civil del Per.
b) Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero
y de seguros, y por las cooperativas de ahorro y crdito no
autorizadas a captar recursos del pblico, que se encuentren
bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
c) Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones y por las Entidades Prestadoras de
Salud, que se encuentren bajo la supervisin de la
Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y de la Superintendencia de Entidades Prestadoras
de Salud, respectivamente, cuando estn referidos a las
operaciones compatibles con sus actividades segn lo
establecido por las normas sobre la materia.
d) Recibos emitidos por los servicios pblicos de suministro de
energa elctrica y agua; as como por los servicios pblicos
de telecomunicaciones que se encuentren bajo el control del
Ministerio de Transportes y Comunicaciones y del Organismo
Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones
(OSIPTEL).
o)
p)
q)
r)
TRANSPORTE PRIVADO
El transporte de los bienes es
realizado por el propietario o
poseedor
Se debe emitir:
GUA DE REMISIN REMITENTE
TRANSPORTE PBLICO
El servicio de transporte es prestado por
terceros
Se deben emitir:
GUA DE REMISIN TRANSPORTISTA Y
GUA DE REMISIN REMITENTE
Las guas de remisin y documentos que sustentan el traslado DEBEN SER EMITIDOS
EN FORMA PREVIA AL TRASLADO DE BIENES.
RECUERDE
LOS TRASLADOS DE LOS BIENES COMPRENDIDOS EN EL SISTEMA DE
DETRACCIONES, deben estar sustentados, con:
4.2.
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA
Numeracin
Serie y nmero correlativo
Venta
Compra
Devolucin
Consignacin
Importacin
Exportacin
establecimientos
de la misma empresa
Traslado de bienes para
transformacin
Recojo de bienes
Traslado
por
emisor
itinerante
Traslado zona primaria
Venta con entrega a terceros
Otras no incluida en los
puntos anteriores.
Datos de la imprenta
impresin:
Nmero de RUC
Fecha de impresin
que
realizo
RECUERDE
La Gua de remisin de remitente debe contener:
El cdigo de autorizacin emitido por el sistema de control de rdenes
de pedido (scop), como requisito no necesariamente impreso, en la venta de
combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
En el traslado de mercanca extranjera desde el puerto o aeropuerto
hasta el almacn aduanero, conforme a la ley general de aduanas, la gua
de remisin remitente debe contener en sustitucin de la informacin no
necesariamente impresa:
4.3.
INFORMACIN IMPRESA
Numeracin
Serie y nmero correlativo
Transporte subcontratado
En este caso el tercero debe emitir la gua de
remisin transportista, consignando:
Los requisitos impresos y no necesariamente
impresos
Indicar que se trata de traslado en unidades
subcontratadas
Nmero de RUC, nombres y apellidos o
denominacin o razn social de la empresa
de transporte que realiza la subcontratacin.
Se describir d talladamente el bien
cuando los bienes trasladados sean de
propiedad o estn en posesin de sujetos
no obligados a emitir guas de remisin,
comprobantes de pago, sujetos del nuevo
RUS o emitan recibos por honorarios
4.4.
o
o
o
o
o
CUANDO
EL
TRASLADO
SE
REALIZA
POR
TRANSPORTE
INTERPROVINCIAL REGULAR DE PASAJEROS
El traslado ser sustentado:
Con boleta de venta (si es realizado por un consumidor final)
Con factura (cuando los bienes son enviados por sujetos que desean sustentar
crdito fiscal, costo o gasto)
4.6.
NOTAS DE CRDITO
Es emitida por los sujetos del Rgimen Especial y General del Impuesto a la
Renta, y por las personas naturales generadoras de segunda y cuarta
categora, con motivo de anulaciones, descuentos o bonificaciones,
devoluciones y otros. En el caso de descuentos o bonificaciones slo podrn
modificar comprobantes de pago que otorguen derecho a Crdito Fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratndose de operaciones con
consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern constar en el
mismo comprobante de pago. El adquirente o usuario, o quien reciba la nota
de crdito a nombre de stos, deber consignar en ella su nombre y apellido,
su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de ser el caso, el sello de
la empresa.
Se excepta al vendedor, la emisin de la Nota de Crdito por la devolucin
de un producto originalmente transferido, cuanto ste asume la obligacin del
canje de productos por otros de la misma naturaleza, en aplicacin de
clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de
compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin.
Ejemplo Nota Crdito
6. OPERATIVIDAD
Oportunidad de emisin y otorgamiento
SITUACIN
OPORTUNIDAD
EN LA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES
EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
TRANSFERENCIA DE BIENES
INMUEBLES
EN LOS CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
Los ingresos que perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas,
sndicos, gestores de negocios, mandatarios, regidores de municipalidades y actividades
similares
nmero de serie).
Los aportes efectuados al Seguro Social de Salud (ESSALUD) por los asegurados
potestativos a que se refiere la Ley N 26790 Ley de la Modernizacin de la Seguridad
Social en Salud.
Los servicios de seguridad originados en convenios con la Polica Nacional del Per,
prestados por sus miembros a entidades pblicas o privadas, siempre que la retribucin
que por dichos servicios perciba cada uno de sus miembros en el transcurso de un mes
calendario no exceda de S/. 1500.00
OPERACIONES,
ROBO
EXTRAVO
DE