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CONSEIL NATIONAL DE LA
COMPTABILITE
PLAN
LIMINAIRE..................................................................Page 06
SOMMAIRE
Liminaire
.................................................. Page 6
: Rgles de comptabilisation.........Page 12
1- Excdent ou insuffisance.....Page 13
2- Subventions de fonctionnement.. Page 13
3- Fonds affects et collects par appel la
gnrosit publique .....Page 14
4- Ressources en nature........... Page 14
5- Legs et donations......Page 15
6- Subventions dinvestissement......Page 16
7- Apports avec ou sans droit de reprise..Page 16
8- Amortissement des biens apports avec droit de reprise..page 16
9- Prt usage ou commodat.....Page 16
Chapitre II : Rgles dvaluation et de rvaluation
des lments du patrimoine.............Page 18
1- Evaluation..........Page 19
2- Rvaluation..........Page 19
Chapitre III : Traitement des contributions
volontaires en nature.................Page 20
Chapitre IV : Plan et modalits de fonctionnement
des comptes spcifiques...................................Page 22
1- Plan de comptes...............Page 23
2- Fonctionnement des comptes...............Page 24
Chapitre V : Etats de synthse.......Page 26
1- Bilan............Page 27
2- Compte de produits et charges........Page 29
3- Etat des informations complmentaires..........Page 32
Mthodes dvaluation...........Page 36
Organisation de la comptabilit..........Page 36
Plan de comptes..........Page 36
Etats de synthse.........Page 37
LIMINAIRE
Le secteur associatif est lobjet dun intrt croissant de la part des pouvoirs publics et de la
socit civile. La nouvelle rglementation qui le rgit intervient suite une large concertation
engage sur le rle des associations en tant quacteurs dans la stratgie de dveloppement
conomique et social du pays.
Les associations sont prsentes dans la plupart des secteurs conomiques. Leur nombre et leur
importance conomique, les fonds quelles grent, les emplois quelles sont en mesure de gnrer et
le fait que certaines dentre elles font appel la gnrosit publique, justifient lintrt qui leur est
port.
Les associations ont besoin de disposer dun systme dinformation normalis et adapt pour
rpondre aux besoins de leurs membres, des donateurs, du public et de leurs partenaire de faon
gnrale, et pour rendre compte de lutilisation des fonds qui leur sont confis.
La comptabilit est la base de ce systme dinformation et les associations, linstar
dautres entits, sont appeles tenir une comptabilit selon un plan comptable normalis.
Consciente de la ncessit de doter les associations dun plan comptable spcifique, la VIme
Assemble Plnire du Conseil National de la Comptabilit (CNC) avait dcid, lors de sa runion du
15 juillet 1999, de crer cet effet une Commission Technique Spcialise (CTS).
La dcision relative la constitution et la composition de la CTS a t signe, en date du 9
fvrier 2000, par Monsieur le Ministre Charg des Affaires Gnrales du Gouvernement en sa qualit
de Prsident du CNC.
Lobjectif est de mettre la disposition des associations un cadre de rfrence, apporter de
lordre dans les rgles de gestion des Associations, garantir la transparence des informations
financires qui seraient contrles par des Commissaires aux Comptes et faciliter laccs au
financement des Associations, du fait de la certification de leurs tats financiers.
Les travaux prparatoires ont t entams en mars 2000 et ont abouti llaboration, en
projet, dun document dat du 9 novembre 2000, qui traite des particularits et du mode de
comptabilisation des oprations propres au secteur associatif.
Ce projet a fait lobjet dun examen prliminaire lors de la 7me Assemble Plnire du CNC
tenue le 17 janvier 2001 et a donn lieu diverses observations et recommandations.
En outre, les membres de la CTS ont particip activement lanimation des 2 journes
dtude sur le management associatif (14 et 15 fvrier 2002) organises par la Fondation Mohammed
V pour la Solidarit et par le Ministre de lEconomie Sociale, des Petites et Moyennes Entreprises et
de lArtisanat, charg des Affaires Gnrales du Gouvernement.
Cest ainsi qu la lumire du discours de Sa Majest le Roi, que Dieu lassiste, prononc
loccasion des journes dtude sur le management associatif, des recommandations et observations
issues de ces journes et de celles recueillies lors de la 7me Assemble Plnire du CNC, il a t
dcid de relancer les travaux de la CTS pour finaliser le projet du Plan Comptable des associations.
Le champ dapplication du plan comptable couvrira les associations au sens dfini par la
lgislation en vigueur.
Cependant, les oprations ralises par les associations et ayant un caractre marchand
doivent tre enregistres selon les prescriptions du Code Gnral de la Normalisation Comptable
(CGNC).
Ce Code constitue la rfrence en matire dinformations financires et comptables.
Cependant, les particularits des associations ont t prises en compte aprs des adaptations du
CGNC afin de mieux reflter la ralit associative. Limitativement prvues, elles permettent une
meilleure information sur la gestion et le suivi de lactivit.
La rfrence au CGNC entrane le respect des sept principes comptables fondamentaux :
continuit dexploitation, permanence des mthodes, cot historique, spcialisation des exercices,
prudence, clart et importance significative, afin de donner une image fidle des comptes.
Les principales adaptations du Plan Comptable Gnral portent sur :
-
1/ La terminologie :
-
le rsultat positif est appel excdent (au lieu de bnfice) et le rsultat ngatif
insuffisance (au lieu de perte) ;
le traitement des financements utiliss sur plusieurs annes est revu avec la notion de
fonds ddis, destins identifier et suivre les ressources affectes non encore utilises
la fin de lexercice ;
le fonds associatif ;
le fonds statutaire ;
la notion de rsultat comptable est clarifie avec une distinction entre le rsultat
dfinitivement acquis par lassociation et le rsultat pouvant tre repris par un tiers
financeur ;
les legs et donations sont prvus, en distinguant le traitement oprer en fonction de leur
utilisation et de leur affectation ;
linformation sur les contributions volontaires (le bnvolat) dans les comptes, au pied du
compte de produits et charges (CPC), est prvue.
Parmi les plus importantes de ces adaptations du CGNC, la CTS a retenu :
les ressources concernant des exercices futurs sont inscrites en produits constats
davance .
le Bilan (BL) ;
En outre, les associations entrant dans le champ du modle simplifi sont dispenses de
ltablissement de lETIC.
Entit
Au sens du prsent plan comptable, le terme association est celui dfini par les dispositions
des articles 1 et 14, ci-aprs, du dahir n 1-58-376 du 15 novembre 1958 tel que modifi et complt
par la loi 75-00 rglementant le droit dassociation.
Article 1er :
Lassociation est la convention par laquelle deux ou plusieurs personnes physiques mettent
en commun dune faon permanente leurs connaissances ou leur activit dans un but autre que de
partager des bnfices.
Elle est rgie, quant sa validit, par les principes gnraux du droit applicable aux contrats
et obligations .
Article 14 :
Les unions ou fdrations sont soumises au mme rgime que les associations dclares .
Cadre gnral
Lassociation doit tenir sa comptabilit conformment au Code Gnral de la Normalisation
Comptable (CGNC) sous rserve des adaptations prvues par le prsent plan comptable des
associations dclin en modle normal et modle simplifi.
Organisation de la comptabilit
Lassociation doit respecter les prescriptions dorganisation comptable telles que prvues par
le CGNC.
Etats de synthse
Les tats de synthse prsents par lassociation sont au nombre de trois, ils forment un tout
indissociable :
-
le bilan (BL) ;
le compte de produits et charges (CPC) ;
ltat des informations complmentaires (ETIC).
Le CPC fonctionnel pour les grandes Associations.
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PREMIERE PARTIE
MODELE NORMAL
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CHAPITRE I
REGLES DE COMPTABILISATION
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1. Excdent ou insuffisance :
Le rsultat dgag par la comptabilit comprend :
Ce rsultat ne peut tre attribu aux membres de lassociation, sur lequel ils nont aucun droit
individuel. Le solde positif est dnomm Excdent et le solde ngatif Insuffisance .
Laffectation de lExcdent ou lInsuffisance est effectue conformment aux dispositions
statutaires.
2. Subventions de fonctionnement
Les conventions dattribution de subventions aux associations peuvent contenir des conditions
suspensives ou rsolutoires.
Une condition suspensive non leve ne permet pas denregistrer la subvention en produits. Par
contre, la prsence dune condition rsolutoire permet de constater la subvention en produits mais
doit conduire lassociation constater une provision pour reversement de subvention ds quil
apparat probable quun ou plusieurs objectifs fixs dans la condition rsolutoire ne pourront pas tre
atteints, une dette envers le tiers financeur est constate dans un poste subventions reverser .
Les dpenses engages avant que la subvention ne soit dfinitivement acquise lassociation,
sont inscrites en charges sans que la subvention attendue puisse tre inscrite en produits.
Une subvention de fonctionnement accorde pour plusieurs exercices est rpartie en fonction
des priodes ou tapes dattribution dfinies dans la convention, ou dfaut, au prorata temporis. La
partie rattache des exercices futurs est inscrite en produits constats davance .
Lorsquune subvention de fonctionnement inscrite, au cours de lexercice, au compte de
produits et charges (CPC) dans les produits, na pu tre utilise en totalit au cours de cet exercice,
lengagement demploi pris par lassociation envers le tiers financeur est inscrit en charges au
compte engagements raliser sur ressources affectes (sous comptes engagements raliser
sur subventions attribues ) et au passif du bilan dans la rubrique fonds ddis .
Les fonds ddis enregistrent, la clture de lexercice, la partie des ressources affectes par
tiers financeurs des projets dfinis, qui na pu encore tre utilise conformment lengagement
pris leur gard.
Les sommes inscrites sous la rubrique fonds ddis sont reprises en produits au CPC au
cours des exercices suivants, au rythme de ralisation des engagements, par le crdit du compte
report des ressources non utilises des exercices antrieurs.
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Une information est, dans ce dernier cas, fournie dans ltat des informations
complmentaires (ETIC), prcisant :
les dpenses restant engager finances par des subventions et inscrites au cours de
lexercice en engagements raliser sur subventions attribues ;
les fonds ddis correspondant des projets pour lesquels aucune dpense significative na
t enregistre au cours des deux derniers exercices.
4. Ressources en nature
Les ressources reues en nature peuvent tre soit utilises immdiatement par lassociation,
pour les besoins de son activit, soit stockes, soit vendues.
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Les dons en nature consomms ou redistribus en ltat par lassociation pour les besoins de
son activit sont traits en comptabilit conformment aux principes retenus pour les contributions
volontaires en nature (voir chapitre III).
Les ressources stockes qui reprsentent une valeur significative, et quil est possible
dinventorier et de valoriser sans entraner des cots de gestion trop importants, font lobjet dune
information dans lETIC en engagements reus.
Les ventes des dons en nature sont inscrites distinctement au compte de produits et charges
sous une rubrique spcifique.
5. Legs et donations
a) Pour les biens meubles ou immeubles provenant dune succession, de legs ou de donations
et destins tre cds par lassociation, les mouvements suivants sont comptabiliss :
la date de lacte, ces biens sont inscrits dans lETIC parmi les engagements reus, pour
leur valeur estime, diminue des charges dacquisition pouvant grever ces biens ;
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d) Les engagements reus au titre des legs et donations sont prsents dans lETIC .
6. Subventions dinvestissement
Lassociation peut recevoir des subventions dinvestissements destines au financement dun
ou de plusieurs biens dont le renouvellement incombe ou non lassociation. Cette distinction
sopre en analysant la convention de financement, ou dfaut, en prenant en considration les
contraintes de fonctionnement de lAssociation.
Les subventions dinvestissement affectes un bien renouvelable par lassociation sont
maintenues au passif dans la rubrique fonds associatifs .
Les subventions dinvestissement affectes un bien non renouvelable par lassociation sont
inscrites au compte subventions dinvestissements affectes des biens non renouvelables et sont
reprises au CPC au rythme de lamortissement de ce bien.
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Lamortissement de ces biens est constat en dbitant le compte droits des propritaires
par le dbit du compte immobilisations greves de droit .
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CHAPITRE II
REGLES DEVALUATION ET DE
REEVALUATION DES ELEMENTS DU
PATRIMOINE
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1. Evaluation
A leur date dentre dans le patrimoine de lassociation, les biens reus titre gratuit sont
enregistrs leur valeur actuelle, valeur estime la date de lentre, en fonction du march et de
lutilit conomique du bien de lassociation.
2 . Rvaluation
Lassociation peut procder une rvaluation des immobilisations, conformment aux
dispositions du CGNC. Lcart de rvaluation entre la valeur actuelle et la valeur comptable nette ne
peut tre utilis compenser les insuffisances; les modes de rvaluation utiliss tant ceux de droit
commun, lcart de rvaluation doit figurer distinctement au passif du bilan.
La valeur dentre de limmobilisation rvalue doit tre indique dans lETIC.
Le poste carts de rvaluation enregistre les carts constats loccasion doprations de
rvaluation. Les carts peuvent tre incorpors en tout ou en partie dans les fonds associatifs par
dcision de lorgane dlibrant prvu par les statuts. Ce poste comprend les comptes carts de
rvaluation sur des biens sans droit de reprise et carts de rvaluation sur des biens avec droit
de reprise .
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CHAPITRE III
TRAITEMENT DES CONTRIBUTIONS
VOLONTAIRES EN NATURE
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Les contributions volontaires sont, par nature, effectues titre gratuit. Elles correspondent au
bnvolat, aux mises disposition de personnes par des entits tierces ainsi quaux biens meubles ou
immeubles, auxquels il convient dassimiler les dons en nature redistribus ou consomms en ltat
par lAssociation.
Ds lors que ces contributions prsentent un caractre significatif, elles font lobjet dune
information approprie dans lETIC portant sur leur nature et leur importance. A dfaut de
renseignements quantitatifs suffisamment fiables, des informations qualitatives sont apportes dans
lETIC, notamment sur les difficults rencontres pour valuer les contributions concernes.
Si lassociation dispose dune information quantifiable et valorisable sur les contributions
volontaires significatives obtenues, ainsi que de mthodes denregistrement fiables, elle peut opter
pour leur inscription, cest--dire la fois :
en comptes de classe 0 qui enregistrent :
au crdit des comptes 05, les contributions volontaires par catgorie (bnvolat,
prestations en nature, dons en nature consomms en ltat, biens objet dun testament
ou (wassia).) . Celles-ci nentranent pas de flux financiers puisquelles sont
gratuites et ne peuvent tre values quapproximativement ;
au dbit des comptes 04, en contrepartie, leurs emplois selon leur nature (secours en
nature, mises disposition gratuite de locaux, personnel bnvole).
Produits
Rpartition par nature de ressources
051. Bnvolat
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CHAPITRE IV
PLAN ET MODALITES DE
FONCTIONNEMENT
DES COMPTES SPECIFIQUES
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1. Plan de comptes
11. Fonds associatifs et rserves
111. Fonds associatifs sans droit de reprise
1111. Valeur du patrimoine intgr
1112. Fonds statutaires ( ventiler en fonction des statuts)
1114. Apports sans droit de reprise
1115. Legs et donations avec contrepartie dactifs immobiliss
1116. Subventions dinvestissement affectes des biens renouvelables
112. Fonds associatifs avec droit de reprise
1124. Apports avec droit de reprise
1125. Legs et donations avec contrepartie dactifs immobiliss assortis dune
obligation ou dune condition
1126. Subventions dinvestissement affectes des biens renouvelables.
113. Ecarts de rvaluation
1131. Ecarts de rvaluation sur des biens sans droit de reprise
1132. Ecarts de rvaluation sur des biens avec droit de reprise
115. Rserves
1152. Rserves indisponibles
1153. Rserves statutaires ou contractuelles
1154. Rserves rglementes
1158. Autres rserves (dont rserves pour projet associatif)
116. Report nouveau
117. Rsultat sous contrle de tiers financeurs
13. Fonds propres assimils
131. Subventions dinvestissement affectes des biens non renouvelables
132. Droits des propritaires ( Prt usage )
15. Provisions durables pour risques et charges
15.Provisions pour risques demploi
19. Fonds ddis
194. Fonds ddis sur subventions de fonctionnement
195. Fonds ddis sur dons affects
197. Fonds ddis sur legs et donations affects
20. Immobilisations greves de droits
44. Dettes du passif circulant
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447. Usagers
4471. Confdration, fdration, union, association affilies
4472. Legs et donations en cours de ralisation
65. Charges non courantes .
657. Subventions exceptionnelles verses
67. Impts sur les rsultats
Ce compte enregistre limpt sur les rsultats pour autant que lassociation y soit assujettie en
fonction de ses oprations.
68. Dotations aux amortissements, provisions et engagements
681. Engagements raliser sur ressources affectes
6811. Engagements raliser sur subventions attribues
6812. Engagements raliser sur dons affects
6813. Engagements raliser sur legs et donations affects
71. Produits dexploitation
715. Cotisations
78. Report des ressources non utilises des exercices antrieurs ( ventiler par type de
ressources)
04. Emplois des contributions volontaires en nature ( ventiler par nature)
05. Contributions volontaires en nature ( ventiler par catgorie)
24
de ces associations qui doivent tre places en titres immatriculs au nom de lassociation,
lalination des valeurs ainsi immatricules, leur conversion, leur emploi en autres valeurs ou en
immeubles, ne pourra avoir lieu quaprs autorisation par arrt du Premier ministre. Les produits
financiers de ces titres sont comptabiliss au crdit du compte 73 conformment au CGNC.
Le poste 112 fonds associatifs avec droit de reprise est constitu dapports des membres
qui peuvent tre repris dans les conditions prvues par la convention dapport, et des subventions
dinvestissement affectes des biens renouvelables.
Le poste 117 rsultats sous contrle de tiers financeurs est constitu des rsultats raliss
sur des projets qui sont pris en considration par les organismes de financement pour dterminer le
montant des ressources attribuer pour les exercices suivants. Ce poste est utilis, le cas chant, lors
de laffectation du rsultat (Excdent ou Insuffisance) par les instances statutairement comptentes. Il
fait lobjet dune ventilation par exercice.
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CHAPITRE V
ETATS DE SYNTHESE
26
BILAN (ACTIF)
(Modle normal)
Exercice clos le
ACTIF
EXERCICE
Brut
27
Amortissements
Et provisions
Net
EXERCICE
PRECEDENT
Net
BILAN (PASSIF)
(Modle normal)
Exercice clos le
Exercice
Exercice Prcdent
PASSIF
Fonds associatifs
Fonds propres
(A )
(B)
Dettes de financement
(C)
*Dettes de financement
Total I (A+B+C+D+E+F)
Dettes du passif circulant (G)
Fournisseurs et comptes rattachs
Clients crditeurs, avances et acomptes
*Personnel
*Organismes sociaux
*Etat
*Comptes de socitaires
*Autres cranciers
*Comptes de rgularisation passif
Total II (G+H+I)
Trsorerie passif
*Crdits de trsorerie
*Banques
TOTAL III
TOTAL GENERAL I+II+III
28
Produits dexploitation
*Cotisations
*Dons, legs et donations
*Subventions
*Produits lis des financements rglementaires
*Ventes de marchandises
*Ventes de dons en nature
*Subventions dexploitation
*Autres produits dexploitation
*Reprise dexploitation :
*Transferts de charges
II
Total I
Charges dexploitation
*Achat revendus de marchandises
*Achats consomms de matires et fournitures
*Autres charges externes
*Impts et taxes
* Charges de personnel
*Autres charges dexploitation
*Dotations dexploitation
III
IV
Total II
Rsultat dexploitation (I-II)
Produits financiers
*Produits des titres de partic. Et autres titres
immobiliss
*Gains de change
*Intrts et autres produits financiers
*Reprise financier : transfert charges
Total IV
Charges financires
*Charges dintrts
*Pertes de change
*Autres charges financires
*Dotations financires
VI
VII
Total V
Rsultat financier ( IV-V)
Rsultat courant (III+VI)
29
Concernant les
exercices
prcdents
2
TOTAUX DE TOTAUX
DE
LEXERCICE
LEXERCICE
PRECEDENT
3=2+1
4
Total VIII
Charges non courantes
Engagements raliser sur ressources affectes
*Valeurs nettes damortissements des
immobilisations cdes
*Subventions accordes
*Autres charges non courantes
*Dotations non courantes aux amortissements et
aux provisions
Total IX
Excdent/insuffisance
XIV
Total des produits (I+IV+VIII)
XV
Total des charges (II+V+IX)
XVI Excdent/insuffisance
30
Concernant
les exercices
prcdents
2
Totaux de
lexercice
3=2+1
Totaux de
lexercice
prcdent
4
Charges
Charges dexploitation
*Achats de marchandises
et fournitures
*Autres charges externes
*Impts et taxes
*Charges de personnel
*Autres charges dexploitation
*Dotations dexploitation
Charges financires
*Charges dintrts
*Pertes de change
*Autres charges financires
*Dotations financires
Produits
n
N -1
Produits dexploitation
*Cotisations
*Dons
*Legs et donations
*Subventions
*Produits lis des financements
rglementaires
*Ventes de dons en nature
*Vente de marchandises
*Subventions dexploitation
*Autres produits dexploitation
*Reprises dexploitation
*Transferts de charges
Produits financiers
*Produits des immobilisations
financires et autres titres
immobiliss
*Gains de change
*Intrts et autres produits
financiers
*Reprises sur subventions
dinvestissement (transfert de
charges
Produits non courants
*Produits des cessions
dimmobilisations
*Subventions dquilibre
*Reprises sur subventions
dinvestissement
*Autres produits non courants
*Reprises non courantes :
transferts de charges
*Report des ressources non
utilises des exercices antrieurs
Excdent
TOTAL GENERAL
31
n-1
Annexes obligatoires
Modalits de rpartition du financement des emplois entre les ressources collectes auprs
du public et les autres ressources.
Nature et quantit des ressources en nature de lorganisme.
Etat des effectifs bnvoles.
Valeur des immobilisations, des stocks de produits distribuer et des titres de placement
32
(A)
Budget
annuel
Budget
total
projet
(B)
Charges de
lexercice
Cot total
projet
33
C = (A-B)
Diffrence
Justification
DEUXIEME PARTIE
MODELE SIMPLIFIE
34
CHAPITRE I
PARTICULARITES
35
Le modle simplifi, embotable dans le modle normal, est considr comme suffisant aux
besoins dinformation concernant les petites associations.
Les critres retenir pour les associations pouvant recourir au modle simplifi, sont fixer
par les pouvoirs publics.
Par rapport aux prescriptions du CGNC, les simplifications portent sur les mthodes
dvaluation, lorganisation de la comptabilit, le plan de comptes et les tats de synthse.
1. Mthodes dvaluation
Lassociation peut procder une valuation simplifie des stocks et des biens produits par
estimation du cot dachat ou de production ou sur la base du prix de vente avec application dun
abattement correspondant la marge pratique ;
lassociation peut procder au calcul des amortissements des immobilisations selon une
mthode simplifie sans obligation de respecter la rgle du prorata temporis.
2. Organisation de la comptabilit
- Les menues dpenses relatives aux frais gnraux difficilement justifiables par des pices
externes peuvent tre appuyes par des documents justificatifs internes, signs au moins par deux
personnes habilites de lassociation ;
- lassociation est dispense de la tenue des livres lgaux cts et paraphs par le tribunal
(livre journal et livre dinventaire), condition de conserver le livre journal et les tats de synthse
pendant 5 ans au moins ;
- lassociation peut procder lenregistrement des oprations leur date dencaissement ou
de dcaissement. Les crances et les dettes peuvent ntre enregistres qu la clture de lexercice
en vue de ltablissement des tats de synthse ;
- la centralisation des critures peut tre effectue une fois par exercice, par ltablissement
dune balance gnrale des comptes ;
- lassociation peut tre dispense de la tenue du grand livre si la balance des comptes peut
tre tablie directement partir du livre journal avec un niveau de scurit suffisant.
3. Plan de comptes
Lassociation est autorise utiliser les comptes prvus par le modle simplifi du CGNC et
ncessaires pour ltablissement des tats de synthse selon la nomenclature des comptes jointe en
annexe.
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4. Etats de synthse
Les tats de synthse du modle simplifi comprennent :
Le Bilan ;
Le compte de Produits et Charges.
Les modles de ces tats sont joints en annexe du prsent plan comptable.
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CHAPITRE II
PLAN DE COMPTES
38
CLASSE 1
Comptes de financement permanent
11 . Fonds associatifs et rserves
111. Fonds associatifs sans droit de reprise
112. Fonds associatifs avec droit de reprise
115. Rserves
116. Report nouveau
117. Rsultats sous contrle de tiers financeurs
119. Excdent Insuffisance de lexercice
CLASSE 2
Comptes d'actif immobilis
20. Immobilisations greves de droit
21. Immobilisations en non-valeurs
210. Immobilisation en non-valeur
22.Immobilisations incorporelles
223. Fonds commercial
227. Immobilisations incorporelles diverses
39
231.Terrains
232. Constructions
233. Installations techniques, matriel et outillage
234. Matriel de transport
237. Immobilisations corporelles diverses
CLASSE 3
Comptes d'actif circulant (hors trsorerie)
31. Stocks
311. Marchandises
317. Stocks divers
34. Crances de lactif circulant
342. Clients et comptes rattachs
346. Comptes socitaires Dbiteurs
347. Dbiteurs divers
349. Comptes de rgularisation-Actif
40
CLASSE 4
Comptes de passif circulant (hors trsorerie)
44. Dettes du passif circulant
45. Autres provisions pour risques et charges
CLASSE 5
Comptes de trsorerie
51. Trsorerie - Actif
511. Chques et valeurs encaisser
514. Banques, trsorerie gnrale et chques postaux-dbiteurs
516. Caisses, Rgies davances et accrditifs
CLASSE 6
Comptes de charges
61. Charges dexploitation
611. Achats revendus de marchandises
612. Achats consomms de matires et fournitures
613/614. Autres charges externes
41
CLASSE 7
Comptes de produits
71. Produits dexploitation
711. Ventes de marchandises
712. Ventes de biens et services produits
713. Variation des stocks de produits
714. Immobilisations produites par lentreprise pour elle -mme
715. Cotisations
718. Autres produits dexploitation
719. Reprises dexploitation ; transferts de charges
CLASSE 8
81. Comptes dexcdent - insuffisance
810. excdent
811. insuffisance
42
CHAPITRE III
ETATS DE SYNTHESE
43
BILAN (ACTIF)
(Modle simplifi)
ACTIF
EXERCICE
Brut
IMMOBILISATIONS
Immobilisations en non valeur
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
*Terrains
*Constructions
*Mobilier, matriel et installation
*Immobilisations greves de droits
*Autres immobilisations
Immobilisations financires
Total I
STOCKS
*Stocks
Crances de lactif circulant
*Comptes de socitaires
*Dbiteurs divers
*Comptes de rgularisation-Actif
Titres valeurs de placement
Total II (E+F+G)
TRESORERIE-ACTIF
*Chques et valeurs encaisser
*Banques, TG et CCP
*Caisse, Rgie davances et accrditifs
Total III
TOTAL GENERAL I+II+III
(E)
(F)
(G)
44
Amortissements
et provisions
Net
Exercice clos le
EXERCICE
PREC.
Net
BILAN (PASSIF)
(Modle simplifi)
Exercice
FONDS ASSOCIATIFS
Exercice clos le
Exercice prec.
(A)
Fonds propres
* Fonds associatif sans droit de reprise
* Report nouveau
* Excdent (+)/ Insuffisance (-)
Autres fonds associatifs
Provisions durables pour risques et charges
(B)
(C)
Total I (A+B+C)
(D)
(E)
Total II (D+E)
TRESORERIE - PASSIF
* Crdits de trsorerie
* Banques (soldes crditeurs)
Total III
TOTAL GENERAL I+II+III
45
PRODUITS
CHARGES
* Autres charges externes
* Impts et taxes
* Charges de personnel
* Autres charges dexploitation
* Dotations dexploitation
* Charges financires
* Charges non courantes (-)
* Cotisations
* Dons
* Legs et donations
* Subventions dexploitation
Ventes de marchandises
Ventes de produits
* Autres produits dexpl.
* Repr. exp. traf.charges
* Produits financiers
* Produits non courants (+)
Insuffisance
TOTAL GENERAL
Excdent
TOTAL GENERAL
46