Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para La Educacin

Universidad Nacional Experimental Simn Rodrguez
Ncleo Valles del Tuy
Materia: Presupuesto

PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS

Tutor:
Lic. Jos Manuel Duarte
Integrante:
Damaris E. Sojo

Santa Teresa, 2 de mayo de 2013.

INTRODUCCION

El orden financiero actual se caracteriza por circunstancia y vertiginosos cambios

que hacen cada da ms compleja la tarea del administrador. As la planificacin
presupuestaria y su estudio deben proveerlo de un conjunto de conocimientos actualizados
y destrezas que le permitan operar con la realidad empresarial en una forma ms efectiva.
Los objetivos del curso estn estructurados y propuestos de forma tal de motivar al
participante para que adquiera las destrezas y habilidades que requiere el campo de las
finanzas y para que aporte soluciones originales de carcter prctico y funcional.
El tratamiento de los contenidos curriculares intenta hacer que su participacin en la
preparacin y control de los presupuestos empresariales se realice en una proporcin cada
vez mayor.
El propsito general del curso en que en que los participantes se inicien en el
aprendizaje y utilizacin prctica de una serie de trminos, descripciones y clculo de
manejo diario, pertenecientes a la empresa pblica y privada.
Las destrezas adquiridas a travs del curso proveern al participante una base slida
para el estudio y comprensin del resto de los cursos y disciplinas relacionadas con la
administracin, as como tambin con la aplicacin de las destrezas en el campo donde el
administrador se desempear como profesional.

CICLOS PRESUPUESTARIOS

Con esta denominacin nos referimos a la sucesin de diferentes momentos u

operaciones que afectan al presupuesto.
Este ciclo consta de 4 fases sucesivas, distribuidos de la siguiente forma:
Ciclo presupuestario: Son las cuatro fases o etapas por las que sucesivamente atraviesa el
documento presupuestario para un determinado ao.

1. Elaboracin o preparacin (6 meses aprox)

2. Discusin y aprobacin (3 meses aprox)
3. Ejecucin (1 ao aprox)
4. Intervencin y control ( Judicial 1 ao aprox / Legislativo 3 meses aprox)
Su duracin es variable, aunque por lo general en los pases occidentales es de tres aos.
PREPARACION DE PRESUPUESTO

Cada centro gestor elabora sus previsiones de gasto para el mismo, las cuales luego
se discuten y negocian con los responsables de los que orgnicamente dependen y / o con el
centro que detenta la direccin y coordinacin del presupuesto. Hay un nico y claro
protagonista El ejecutivo, y existen dos posibilidades en lo que a su concrecin se refiere:
la preeminencia del ministerio de hacienda, o la confeccin del presupuesto por el propio
Jefe de Gobierno. Aunque a la hora de elaborarlo han de intervenir casi todos los agentes
que componen las administraciones publicas. La presencia permanente en todos los
departamentos ministeriales de representantes del M de Hacienda (intervenciones
delegadas) justifican su hegemona. En otros pases es el Jefe de Gobierno el que lo
elabora. La solucin consiste en combinar ambas opciones, crear dentro del gobierno una
Comisin o Consejo que determine las grandes lneas de la poltica financiera y crediticia

que deben seguirse en el ao siguiente. El M de Hacienda elabora el anteproyecto,

establece previsiones de gasto y recoge todas las propuestas para confeccionar un
documento nico, el cual se somete a veredicto por la Comisin.
El presupuesto se concibi como el mejor instrumento posible para limitar al
mximo la intervencin pblica en la vida social y econmica del pas. Es de considerar en
este contexto al gasto pblico como un mal necesario (surgen la regla de los techos o
cifras mximas, o de porcentajes mximos de aumento). En cuanto a los ingresos, la regla
del penltimo ao, que consista en estimar la cifra de ingresos a partir de las liquidaciones
disponibles en el ao en el que se realizaba la previsin (el penltimo). Este criterio se
tecnific surgiendo la regla de los porcentajes de aumento que expresaba el ritmo de
crecimiento de cada partida de ingresos en el ltimo quinquenio. Estos criterios son tan
aceptados por su simplicidad y porque su seguimiento garantiza menos colisiones con el
sector privado.
Existen dos tcnicas (actitudes) inherentes a la elaboracin presupuestaria: la
sobrevaloracin (para aquellos programas que se sabe que no van a contar con crditos
suficientes para gasto, puedan llevarse a cabo mediante los excesos de otros programas o
actividades) e infravaloracin (para no impresionar negativamente a quien ha de aprobar
las peticiones de gasto y evitar que rechace o rebaje las cifras propuestas) de los gastos
pblicos.
DISCUSION Y APROBACION DE PRESUPUESTO

Esta fase consiste en el debate, modificacin y aprobacin o rechazo de las previsiones

presupuestarias efectuadas por el Ejecutivo, siendo su protagonista absoluto el Poder
Legislativo.
Es la de mayor transcendencia social pero la de menor duracin, no suele alargarse ms
de dos o tres meses.
Se habla de dos prcticas distintas: la discusin y examen detallado del mismo por
comisiones del Legislativo (EEUU), o bien su estudio por el pleno del mismo (UK). Entre
estos dos se sitan las restantes prcticas parlamentarias, aunque predomina el sistema de

comisiones. En Espaa existe una Comisin de Presupuestos en el Congreso y otra en el

Senado. En cuanto a la capacidad de los parlamentarios de introducir modificaciones, estn
muy limitadas.
A raz de la crisis del 29, crecieron mucho las intervenciones pblicas en cantidad y
diversidad, dndose una transicin desde una filosofa del ahorro pblico a otra del gasto
sin freno como principio. Esto tuvo 2 importantes consecuencias:
o

Reforzamiento de la posicin del Ejecutivo en la vida del presupuesto en detrimento del

Legislativo de enorme repercusin poltica

Este cambio de la filosofa tambin afecto a la actitud y comportamiento de los

representantes de la ciudadana en las asambleas legislativas, en vez de intentar evitar la
expansin de las actividades pblicas, se convirtieron en procuradores de crditos para
gasto. Aunque casi todos los pases han introducido en sus normas legales que impiden
a los parlamentarios incrementar o reducir gastos o ingresos si no es cumpliendo una
serie de exigentes requisitos.
EJECUCION DE PRESUPUESTO

Una vez que el documento presupuestario ha sido aprobado por el parlamento y se

convierte en ley, la entrada del nuevo ao marca el inicio de un nuevo ejercicio
presupuestario a efectos de la de su ejecucin. Cabe destacar que para los gastos pblicos
las cifras consignadas en los presupuestos no pueden ser sobrepasadas salvo por
circunstancias graves y excepcionales, que no ocurre con los ingresos, dentro de los cuales
cabe distinguir entre los de carcter ordinario (estimaciones de nivel deseable que
deberan alcanzar para cubrir los gastos) y los ingresos extraordinarios (deuda pblica
fundamentalmente, cuya situacin es anloga a la de los gastos presupuestados)
EL CONTROL DE PRESUPUESTO

Dos finalidades de esta fase, una poltica, que es justificar el mandato dado por el
Legislativo al Ejecutivo, y otra de carcter econmico-financiero, que es evitar
despilfarros en la administracin de los recursos. En orden a la consecucin de estas dos

finalidades, en la mayora de los pases existen tres clases de control: Interno o

administrativo, y dos externos: el judicial y el poltico.
El control administrativo se efecta por parte de la administracin central, y se lleva a cabo
mediante unos organismos especializados (en Espaa: Intervencin General de la
Administracin del Estado y la Inspeccin Tributaria). Este control tiene como finalidad
informar al propio estado como se cumple el mandato del legislativo y cuanto se est
desviando.
El control judicial elabora una cuenta de lo que ha sido la gestin del Ejecutivo del
presupuesto aprobado en su da por el Legislativo, en la que se cifran las desviaciones
respecto a las cifras aprobadas en su da por el Legislativo. (En Espaa: Tribunal de
cuentas)
El control poltico lo desempea el parlamento, esta fase se denomina descargo del
ejecutivo, ya que es el parlamento quien libera del mandato correspondiente otorgado a la
Administracin del Estado, una vez sta rinde cuentas ante l de lo que ha sido la
realizacin del presupuesto aprobado.

ORGANISMOS QUE INTERVIENEN EN EL SISTEMA

PRESUPUESTARIO NACIONAL

Por la importancia que tiene el presupuesto de la nacin son varios los organismos que
intervienen para su elaboracin y aprobacin.
Oficina Nacional de Presupuesto: Cuyas atribuciones son entre otras: Participar en
la formulacin de los aspectos presupuestarios de la poltica financiera que, para el
sector pblico nacional, elabore el Ministerio de Finanzas y en la elaboracin de un
plan operativo anual y preparar el presupuesto consolidado del sector pblico.
Ministerio de Planificacin y Desarrollo: Cuyas atribuciones son, entre otras, la
regulacin, formulacin y seguimiento de las polticas de planificacin y desarrollo

institucional; la formulacin de estrategias de desarrollo econmico y social de la

Nacin, y la preparacin de las proyecciones y alternativas, la formulacin y
seguimiento del Plan de la Nacin, del Plan Operativo Anual y del Plan de
Inversiones Pblicas.
Ministerio de Finanzas: Establecer los lineamientos generales en materia econmica
que persigue el Ejecutivo Nacional para el Ejercicio Fiscal.
Contralora General de la Repblica: Esta instancia debe ejercer el control,
vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes pblicos y de las
operaciones que tengan relacin con los mismos. Es la CGR quien debe aprobar la
adquisicin de bienes y servicios o la celebracin de los contratos que comprometan
financieramente al Estado.
Banco Central de Venezuela: Suministra informacin sobre poltica monetaria y
financiera, tanto interna como externa, que se utiliza en el anlisis de los efectos del
gasto

pblico

en la

economa, ofrece

informacin

sobre las

variable

macroeconmicas que permiten la estimacin de los ingresos y gastos pblicos.

Petrleos de Venezuela (PDVSA) Suministrar los estados de resultados de la
industria petrolera e informacin complementaria que permiten la formulacin del
presupuesto de ingresos y el consolidado del sector pblico.
Ministerio de Energa y Minas: En consulta con PDVSA aporta las estimaciones
por concepto de ingresos derivados de la industria y comercio de hidrocarburos y
con las empresas responsables de la explotacin de minerales

DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO TRADICIONAL Y PRESUPUESTO

POR PROGRAMAS

El presupuesto por programa Es un sistema en el cual se presta particular atencin

a las cosas que un Gobierno realiza ms que a las que adquiere, son las que utiliza para dar
cumplimiento a las funciones que realiza en beneficio de la colectividad
El presupuesto por programas es una presentacin sistemtica de las actividades que
realizan los Organismos de Gobierno, de los objetivos y metas que se que se proponen
lograr y del costo de la ejecucin de los programas y proyectos a desarrollar anualmente, es
decir, el presupuesto por programas permite conocer que actividades se pretenden realizar
en que magnitud, a que costo, y cul es el organismo que se dedica a su ejecucin.

DEFINICIONES Y CONCEPTOS BASICOS DEL PREPUESTO POR

PROGRAMAS

Insumo: Recurso Humano, material, equipo o servicio que se requiere para el

logro de un producto, expresado en unidades fsicas o en su valoracin
financiera.
Producto: Bien o servicio que surge como un resultado, cualitativamente
diferente, de la combinacin de insumos que requiere su produccin.
Relacin Insumo producto: relacin tcnica que expresa la combinacin de
diversos insumos en cantidades y calidades adecuadas y precisas para obtener un
producto.
Relacin de condicionamiento: Relacin tcnica por la cual determinados
productos condicionan y, a la vez, son condicionados por la produccin y
caracterstica de otros.
Red de produccin: Una de las formas en que se establecen las relaciones de
condicionamiento entre todos los productos dentro de un determinado mbito
presupuestario.

 Poltica: Desde el punto de vista presupuestario, queda reservado para aquellos

aspectos que trasciende la esfera interna de la institucin y se refiere a
cuestiones bsicas de la sociedad.
Accin operacional: Micro proceso de produccin que culmina en un producto
primario e indivisible.
Accin de regulacin: Es una norma cuyo propsito o resultado, es regular los
comportamientos externos a la institucin y tiene como condicionante una o
varias acciones operacionales.
Una de las principales diferencias que se puede notar entre el presupuesto
tradicional y el presupuesto por programas es la forma de asignar los recursos; en el
primero, los recursos se asignan a servicios y unidades administrativas de acuerdo al
objeto de los gastos, es tanto que, en el segundo, los recursos se asignan para
cumplir metas especficas a travs del desarrollo de las actividades necesarias para
lograrlas. Adems, es necesario comparar los dos tipos de presupuesto,
considerando las funciones de un sistema presupuestario, relacionadas con el
control de la eficiencia con que se producen los servicios pblicos, por una parte, y
la creacin de instrumentos operativos de planificacin, por la otra.
Considerando como instrumento de planificacin, el presupuesto por
programas permite transformar los objetivos generales de un plan de presupuesto
operativo anual por cada programa.
El presupuesto tradicional al asignar recursos por unidades administrativas
oculta los objetivos de la actividad de los organismos oculta los objetivos de la
actividad de los organismos e impide la coordinacin entre las metas de largo plazo
y las acciones concretas que deben realizarse cada ao para alcanzarlas.
Adems en el presupuesto tradicional no se requiere la formulacin de
programas operativos anuales ya que basta con preparar proyectos de gastos
basndose en las asignaciones de aos anteriores y en una estimacin de los
posibles aumentos de egresos debido al crecimiento de las actividades de servicios,
el aumento de ciertos bienes y servicios, etc.

En cuanto al problema de control de la eficiencia con que se producen los

servicios, deben sealarse que el sistema de presupuesto tradicional no permite
evaluarla ni medirla. El sistema de presupuesto tradicional, al presupuestar por
unidades administrativas, oculta la informacin sobre las actividades y por lo tanto
impide el estudio de la eficiencia.
En la formulacin del presupuesto de las interrogantes bsicas es la que se
refiere a los objetivos que se desea alcanzar, si no existe una coordinacin estrecha
entre planificacin y formulacin de presupuesto, la respuesta a la interrogante
anterior ser rutinaria y pasiva, se har lo mismo que antes.
La falta de metas anuales y el supuesto de eficiencia en el funcionamiento
de los servicios lleva a tratar de mantener las condiciones existentes en relacin al
monto de los recursos disponibles o a solicitar aumentos en base al posible aumento
vegetativo de los gastos pero sin preocuparse de analizar la calidad y eficiencia de
servicios prestados o de comparar lo que se entrega a la comunidad y lo que sta
requiera para la satisfaccin de las necesidades.
A continuacin un cuadro adjunto se precisa en forma detallada las
diferencias entre el presupuesto tradicional y el presupuesto por programas.

ELEMENTOS DE
COMPARACIN

PRESUPUESTO
TRADICIONAL

PRESUPUESTO POR
PROGRAMA

FINALIDAD

DETALLA TODAS LAS

ADQUISICIONES DEL
GOBIERNO

ENFATIZA LO QUE SE REALIZA

CON LOS FONDOS DISPONIBLES

UTILIDAD PARA LA
PLANIFICACIN

NO FACILITA LA
FORMA PARTE DEL PROCESO DE
PLANIFICACACIN E IMPIDE LA
PLANIFICACIN
COORDINACIN ENTRE LAS
TRANSFORMANDO LOS
METAS DE LARGO PLAZO Y LAS
OBJETIVOS GENERALES DE
ACCIONES QUE DEBEN
PLANES, EN PRESUPUESTOS
DESARROLLAR LOS SERVICIOS
OPERATIVOS ANUALES

DETERMINACION DE
OBJETIVOS Y METAS

LOS OBJETIVOS QUEDAN

OCULTOS EN EL DETALLE DE
LAS PARTIDAS DE GASTOS

SEALA METAS A CORTO PLAZO

EN CONCORDANCIA CON LOS
OBJETIVOS, DE PLAZOS MEDIO Y
LARGO

ASIGNACIN DE
RECURSOS

SE ASIGNAN A UNIDADES
ADMINISTRATIVAS PARA
REALIZAR GASTOS SEGN SU
OBJETIVO

SE ASIGNAN RECURSOS PARA EL

CUMPLIMIENTO DE LAS METAS
DE LOS PROGRAMAS

CONTROL DE EJECUCIN

PONE ENFASIS EN EL CONTROL

FINANCIERO LEGAL

PONE ENFASIS EN LA
REALIZACIN DE LOS
PROGRAMAS

EVALUACIN DEL GRADO

DE EFICIENCIA EN LA
PRODUCCIN DE
SERVICIOS PBLICOS

NO PERMITE EVALUAR NI
MEDIR LA EFICIENCIA POR
FALTA DE CONTROL EN LAS
REALIZACIONES Y RESULTADOS

PONE DE MANIFIESTO LAS

INEFICIENCIAS DE LA
ADMINISTRACIN

DETERMINACIN DE LA
REPONSABILIDAD EN LA
ADMINISTRACIN DEL
PRESUPUESTO

DILUYE LA RESPONSABILIDAD
POR LOS RESULTADOS DE LA
GESTIN ADMINISTRATIVA Y
ACENTAN LA
RESPONSABILIDAD
PURAMENTE FORMAL

PRECISA LA REPONSABILIDAD
AL DETERMINAR LAS METAS
QUE DEBEN ALCANZAR

DUPLICACIN DE
ATRIBUCIONES

POR LA CLASIFICACIN
NO PERMITE IDENTIFICAR LAS
COMBINADA FUNCIONALATRIBUCIONES DUPLICADORAS INSTITUCIONAL, IDENTIFICA LAS
ATRIBUCIONES DUPLICADAS
POR LASCLASIFICACIONES
UTILIZADAS ECONMICA,
FUNCIONAL, POR PROGRAMAS
INSTITUCIONALES Y POR
OBJETO, PERMITEN ANALIZAR
LA POLITICA FISCAL

POR EL USO DE LOS

SISTEMAS DE
CLASIFICACIN

LA CLASIFICACIN
INSTITUCIONAL Y POR OBJETO
DEL GASTO NO SE PRESTA
PARA EL ANALISIS DE LA
POLITICA FISCAL

POR LA FORMA DE
PRESENTACIN

DEBIDAMENTE ESTRUCTURADA
MJUY IMPORTANTE:
CON RELACIN A DIVERSOS
ANACRNICA Y CARENTE DE
FACTIRES Y CON AMPLIA
ELEMENTOS DE INFORMACIN
INFORMACIN SOBRE EL
SISTEMA

POR LA NATURALEZA DEL

PROCESO
PRESUPUESTARIO

PROCESO EMPRICO O
MECNICO

PROCESO CON BASE TECNICA Y

CARACTERSTICA BIEN DEFINIDA

CONCLUSIN

Se conoce como Presupuesto al sistema mediante el cual se elabora, aprueba,

coordina la ejecucin, controla y evala la produccin pblica (bien o servicio) de
una institucin, sector o regin, en funcin de las polticas de desarrollo previstas en
los planes.
As concebido el presupuesto, se constituye en un excelente instrumento de
Gobierno, Administracin y Planificacin.
El presupuesto es un medio para prever y decidir la produccin que va a realizar en
un perodo determinado, as como para asignar formalmente los recursos que esa
produccin exige en la praxis de una Institucin, sector o regin.
Este carcter prctico del presupuesto implica que debe concebrsele como
un sistema administrativo que se materializa por etapas: Programacin,
Formulacin, Discusin y Aprobacin, Ejecucin, Control y Evaluacin.
Con la finalidad de abordar los aspectos que se consideran bsicos dentro de
cada una de las tcnicas empleadas, se describa, a continuacin, las caractersticas
ms resaltantes de los sistemas de presupuesto tradicional y presupuesto por
programa.