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Contabilidad de Sociedades II
CONTABILIDAD
DE
SOCIEDADES
II
Contabilidad de Sociedades II
INDICE
CARATULA
PRESENTACION
DEDICATORIA
INDICE
TRANSFORMACION
FUSION
ESCISION
SUCURSALES
DISOLUCION LIQUIDACION Y EXTINCION
BIBLIOGRAFIA
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
PRESENTACION
El libro de contabilidad de sociedades II est conformado por aspectos tericos y
prcticos en lo referente a las transformaciones de las sociedades, en sus
diferentes formas: fusin, escisin y otras formas de reorganizacin; agencias y
sucursales; disolucin liquidacin y extincin.
Este libro ofrece comentarios, marco conceptual y praxis, basada en la Ley
General de Sociedades, ley N 26887 en lo correspondiente a la parte de
reorganizacin de sociedades, adems de la aplicacin del nuevo Plan Contable
General Empresarial, que de acuerdo a la Resolucin N 042 2009-EF/94 del
Consejo Normativo de Contabilidad, entrara en vigencia a partir del ao 2011
El deseo es que el presente sirva para cumplir el objetivo que nos hemos trazado,
herramienta esencial para colegas y todas las personas que de una u otra manera
sean relacionados con las reorganizaciones de sociedades, adems de abrir la
curiosidad de los estudiantes de las ciencias contables para efectuar un anlisis y
aplicacin de la ley de sociedades en la actividad econmica de las empresas.
El autor
Contabilidad de Sociedades II
DEDICATORIA
Dedico este texto a Dios, mi familia y a todas las
personas que de una u otra manera me apoyaron
para hacer realidad este sueo.
Tambin a todas las personas interesadas en
aplicar las normas establecidas en el pas con
referencia a las sociedades, al igual a los
alumnos de la Escuela Profesional de
Contabilidad de la Universidad Catlica Los
ngeles de Chimbote.
Contabilidad de Sociedades II
TRANSFORMACION
de sociedades
CONCEPTO.- Es el proceso por el cual las sociedades tienen la opcin de
cambiar sus formas societarias, es decir que las empresas pueden cambiar en lo
que se refiere a su estado societario adecundose a una nueva razn social o
denominacin distinta a la actual, pero con la aplicacin de lo dispuesto en la Ley
General de Sociedades
Se debe tener en cuenta que en el pas cualquier sociedad puede efectuar una
transformacin en todas las sociedades reguladas por la ley; se sabe que las
personas jurdicas que sufren mayor transformacin son las sociedades colectivas
a sociedades comerciales de responsabilidad limitada; de sociedades colectivas a
sociedades annimas; tambin de sociedades comerciales de responsabilidad
limitada a sociedades annimas.
Cabe recordar que las sociedades que se encuentren en liquidacin pueden sufrir
una transformacin siempre que revoquen el acuerdo de disolucin en el que se
encuentren, pero que sus reparticiones del haber social no se haya iniciado.
Se debe tener en cuenta que las responsabilidades de los socios est de acuerdo
a la sociedad iniciales o en la que se transforman, es decir es ilimitada o limitada
segn sea el caso.
Se puede manifestar que las transformaciones de las sociedades se deben a
diferentes causas por cual se puede mencionar los siguientes
Cumplir con lo dispuesto por la ley
Cambiar la actividad de la sociedad
Incremento de capital por nuevos socios
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Pgina 7
Contabilidad de Sociedades II
SECCIN SEGUNDA
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Pgina 8
Contabilidad de Sociedades II
REORGANIZACIN DE SOCIEDADES
TITULO I
TRASFORMACIN
ARTCULO 333.- CASOS DE TRANSFORMACIN
Las sociedades reguladas por esta ley pueden transformarse en cualquier otra
clase de sociedad o persona jurdica contemplada en las leyes del pas.
Cuando la ley no lo impida, cualquier persona jurdica constituida en el Per puede
transformarse en alguna de las sociedades reguladas por esta ley.
La transformacin no entraa cambio de la personalidad jurdica.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 1,6, 9, 50, 234, 265, 267, 278, 279, 281,
282,
283, 284, 335, 341, 392, 423.
C.C.
: Art. 80, 99, 111.
E.I.R.L.
: Art. 1, 71 al 75
ARTCULO 335.DERECHOS
Contabilidad de Sociedades II
MODIFICACIN
DE
PARTICIPACIONES
ARTCULO
336.TRANSFORMACIN
REQUISITOS
DEL
ACUERDO
DE
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
ARTCULO 342.LIQUIDACIN
TRANSFORMACIN
DE
SOCIEDADES
EN
DE
NULIDAD
DE
LA
Contabilidad de Sociedades II
EJEMPLOS DE APLICACIN
DE TRANSFORMACION
Enunciado:
La empresa CAPRICHOS SC en acuerdo de los socios acuerdan en hacer una
transformacin de la SC a una SRL y tiene la siguiente informacin.
Se pide que realice la contabilizacin correspondiente
CAPRICHOS S.C
BALANCE GENERAL
(Al 31 de diciembre de ao 1)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Activos Corrientes
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Existencias
Pasivo Corriente
Ctas. por Pagar
Otras Ctas. por Pagar
9. 000
50 000
59 000
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
40 000
1 000
5 200
46.200
Total Activo
9 400
7 600
20 000
37 000
90 000
(21 800)
105 200
105 200
Contabilidad de Sociedades II
01
"CAPRICHOS" S.C.
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO
REFERENCI
A DE LA
OPERACIN
CDIGO DEL LIBRO
O REGISTRO (TABLA
8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
FECHA DE LA OPERACIN
NMERO CORRELATIVO
DEL ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA OPERACIN
CUENTA ASOCIADA
CDIG
O
DENOMINACIN
101 Caja
MOVIMIENTO
DEBE
2,420.00
7,000.00
7,600.00
20,000.00
60,000.00
25,000.00
5,000.00
HABER
17,200.00
Contabilidad de Sociedades II
2,500.00
2,100.00
4212 Emitidas
4,500.00
4500.00
50,000.00
5012 Participaciones
02
40,000.00
5811 Reseervas
1,000.00
5,200.00
17,200.00
2,500.00
2,100.00
4212 Emitidas
423 Letras por pagar
461 Prstamos de terceros
4,500.00
4500.00
50,000.00
212,036.0
0
101 Caja
2,420.00
7,000.00
7,600.00
20,000-00
60,000.00
25,000.00
02 PARTICIPACIONESCAPRICHOS SRL
01 CAPRICHOS S.R.L. compradora
5,000.00
212,036.0
0
212,036.0
0
04
Contabilidad de Sociedades II
5012 Participaciones
40,000.00
5911 Reservas
1,000.00
Transformacin
5,200.00
02 PARTICIPACIONESCAPRICHOS SRL
TOTALES
46,200.00
Contabilidad de Sociedades II
01
"CAPRICHOS" S.R.L.
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO
REFERENCI
A DE LA
OPERACIN
CDIGO DEL LIBRO
O REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
FECHA DE LA OPERACIN
NMERO CORRELATIVO
DEL ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA OPERACIN
CUENTA ASOCIADA
CDIG
O
DENOMINACIN
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
46,200.00
46,200.00
Contabilidad de Sociedades II
101 Caja
2,420.00
7,000.00
7,600.00
20,000.00
60,000.00
25,000.00
5,000.00
46,200.00
17,200.00
2,500.00
2,100.00
4212 Emitidas
4,500.00
4500.00
TOTALES
50,000.00
976,644.0 976,644.0
0
0
Contabilidad de Sociedades II
FusION de
sociedades
CONCEPTO GENERAL
La Fusin constituye una operacin usada para unificar inversiones y criterios
comerciales de dos compaas de una misma rama o de objetivos compatibles.
Constituye una Fusin la absorcin de una sociedad por otra, con desaparicin de
la primera, y realizada mediante el aporte de los bienes de sta a la segunda
sociedad.
La Fusin puede hacerse igualmente mediante la creacin de una nueva
sociedad, que, por medio de los aportes, absorba a dos o ms sociedades
preexistentes
La Fusin es la reunin de dos o ms compaas independientes en una sola.
Hay Fusin cuando dos o ms sociedades preexistentes se disuelven sin
liquidarse, para constituir una nueva, o cuando una ya existente absorbe a otra u
otras que, sin liquidarse, quedan disueltas.
Opiniones de autores
El jurisconsulto francs Durand expresa que la Fusin "es la reunin de dos o ms
sociedades preexistentes, bien sea que una u otra sea absorbida por otra o que
sean confundidas para constituir una nueva sociedad subsistente y esta ltima
hereda a ttulo universal los derechos y obligaciones de las sociedades
intervinientes.
Roberto Montilla Molina opina que "un caso especial de la disolucin de las
sociedades, lo constituye la Fusin, mediante la cual una sociedad se extingue por
la transmisin total de su patrimonio a otra sociedad preexistente, o que se
constituye con las aportaciones de los patrimonios de dos o ms sociedades que
en ella se fusionan.
Contabilidad de Sociedades II
Caractersticas de la Fusin
Puesta en comn por dos o ms sociedades de todos sus activos con la toma del
pasivo, ya produciendo la creacin de una sociedad nueva, ya realizando aportes
consentidos a una sociedad preexistente (absorbente) y aumentando su capital en
el caso de que el activo neto exceda su capital suscrito;
La desaparicin de la (s) sociedad (es) aportante (es) o absorbida (s);
La atribucin de nuevos derechos sociales a los asociados de las sociedades
desaparecidas;
Los accionistas de la sociedad absorbida devienen en socios de la absorbente;
Las Fusiones son operaciones generalmente practicadas en perodos de
expansin econmica o de crisis".
Tomando en cuenta la definicin de Fusin dada por la Directiva creada por el
Consejo de Ministros de la Comunidad Econmica Europea, pueden establecerse
las siguientes caractersticas:
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Acuerdo Base.
Acuerdo previsorio que interviene por lo regular entre los Consejos de
Administracin o los apoderados de las sociedades a fusionarse.
Puede hacerse en forma autntica o bajo firma privada.
Se deber hacer un original de idntico tenor para cada sociedad vinculada
La aprobacin de la Asamblea General Extraordinaria de cada sociedad a ser
fusionada,
Proyecto de Fusin. Debe ser redactado por los Administradores de las
sociedades a ser fusionadas y debe ser aprobado por la Junta General de dicha
sociedad con el consentimiento unnime de los socios.
Se puede resolver, adems, que por el slo hecho de la Fusin la compaa
quedar disuelta Este Proyecto debe contener, por lo menos, las mismas
menciones que para el Proyecto de Fusin de la Fusin por Absorcin.
Estatutos. Se debern establecer los estatutos de la nueva sociedad a la cual los
representantes de cada sociedad harn sus aportes a cambio de una atribucin de
aportes.
Esta sociedad estar integrada por los activos de las fusionantes, aportados por
sus representantes mediante la atribucin de aportess a los socios de las
sociedades fusionantes, en la proporcin convenida.
Las socios representantes de este capital debern ser suscritas y libradas en los
trminos fijados por la ley y las suscripciones y verificaciones debern ser
constatadas por una declaracin notarial.
Asamblea General. Una Asamblea General de socios
Pago del Pasivo de las Sociedades Absorbidas
El pasivo de las sociedades absorbidas, puede permanecer a cargo de las
sociedaes aportadoras o pasar junto a los bienes aportados a la nueva sociedad o
la sociedada absorbente.
Cuando las sociedades aportadoras se hacen cargo de sus deudas, tienen dos
alternativas:
El liquidador paga las deudas con las sumas provenientes del activo, quedando
as un activo neto el cual ser aportado a la nueva sociedada o a la absorbente;
La sociedad aportadora, aportar todo el activo a la nueva sociedada o a la
absorbente, pero quedar obligada al pago de su pasivo.
Cuando la nueva sociedad o la absorbente se hace cargo del pasivo de las
aportadoras, la nueva sociedad o la absorbente pagar todas las deudas y
atribuir a los socios aportadores, el monto sobrante que resulta del pago del
pasivo.
La Fusin no es oponible a los acreedores de las sociedades aportadoras a
menos que ellos hayan dado su consentimiento. Sin embargo, si se trata de una
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Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
TITULO II
FUSION
ARTCULO 344.- CONCEPTO Y FORMAS DE FUSIN
Por la fusin dos a ms sociedades se renen para formar una sola cumpliendo
los requisitos prescritos por esta ley. Puede adoptar alguna de las siguientes
formas:
1. La fusin de dos o ms sociedades para constituir una nueva sociedad
incorporante origina la extincin de la personalidad jurdica de las sociedades
incorporadas y la transmisin en bloque, y a ttulo universal de sus patrimonios
a la nueva sociedad; o,
2. La absorcin de una o ms sociedades por otra sociedad existente origina la
extincin de la personalidad jurdica de la sociedad o sociedades absorbidas.
La sociedad absorbente asume, a ttulo universal, y en bloque, los patrimonios
de las absorbidas.
En ambos casos los socios o accionistas de las sociedades que se extinguen por
la fusin reciben acciones o participaciones como accionistas o socios de la nueva
sociedad o de la sociedad absorbente, en su caso.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 1, 6, 31, 54, 55, 82, 115, inc.7), 283, 347,
Inc.2), 367, 392, 405, 406, 421.
E.I.R.
: Arts. 76 al 79.
ARTCULO 345.- REQUISITOS DEL ACUERDO DE FUSIN
La fusin se acuerda con los requisitos establecidos por la ley y el estatuto de las
sociedades participantes para la modificacin de su pacto social y estatuto.
No se requiere acordar la disolucin y no se liquida la sociedad o sociedades que
se extinguen por la fusin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 5, 6, 38, 54, 55, 115, inc 7), 126, 127, 198,
268
E.I.R.
: Arts.15, 16, 76, 78.
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 9, 20, 50, 82, 88, 152, 153, 234, 249, 265,
266, 281, 282, 295, 344, 346, 352, 363, 372,
423, 433.
ARTCULO 348.- ABSTENCIN DE REALIZAR ACTOS SIGNIFICATIVOS
La aprobacin del proyecto de fusin por el directorio o los administradores de las
sociedades implica la obligacin de abstenerse de realizar o ejecutar cualquier
acto o contrato que pueda comprometer la aprobacin del proyecto o alterar
significativamente la relacin de canje de las acciones o participaciones, hasta la
fecha de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes
convocadas para pronunciarse sobre la fusin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 82, 111, 152, 153, 169, 256, 261, 301, 335,
344, 345, 373.
ARTCULO 349.- CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL O ASAMBLEA
La convocatoria a junta general o asamblea de las sociedades a cuya
consideracin ha de someterse el proyecto de fusin se realiza mediante aviso
publicado por cada sociedad participante con no menos de diez das de
anticipacin a la fecha de la celebracin de la junta o asamblea.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 43, 113, 115inc.7), 116, 123, 130, 131, 132,
167, 245,
334, 346, 347, 350, 351.
ARTCULO 350.- REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
Desde la publicacin del aviso de convocatoria, cada sociedad participante debe
poner a disposicin de sus socios, accionistas, obligacionistas y dems titulares de
derechos de crdito o ttulos especiales, en su domicilio social los siguientes
documentos:
1. El proyecto de fusin;
2. Estados financieros auditados del ltimo ejercicio de las sociedades
participantes. Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
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Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 51, 265, 278, 283, 295, 334, 366
.
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
EJEMPLOS DE APLICACION DE
FUSION
Fusin por Aborcin: Sociedades Checho S.C y Facia S.A C
Checho S.C
Facia S.A C
Checho S.C
Facia S.A C
Facia S.A C
Contabilidad de Sociedades II
ENUNCIADO
Los socios de las empresas Checho Lucas S.C y la Sociedad FACIA S.AC
acordaron fusionarse debiendo la sociedad Annima Cerrada asumir los Activos y
Pasivos de la Sociedad Colectiva que se extingue, a la fecha de acuerdo las
sociedades presentan los siguientes Balances Generales
3,100.00
1,600.00
TOTAL
4,700.00
7,400.00
(1,950.00)
5,450.00
10,150.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar
3,600.00
TOTAL PASIVO
3,600.00
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
2,400.00
2,400.00
1,200.00
6,00.00
40%
40%
20%
100%
6,000.00
550.00
6,500.00
10,150.00
Contabilidad de Sociedades II
FACIA S.A.C.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del ao 1
PASIVO
Pasivo Corriente
5,200.00
Ctas. Por Pagar
1,800.00
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
3,950.00
3,950.00
TOTAL
7,000.00
11,500.00
(3,800.00)
7,700.00
14,700.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PASIVO Y PATR.
10,000.00
750.00
10,750.00
14,700.00
La sociedad annima cerrada esta conformada por 1,000 acciones S/. 10 c/u
repartida en partes iguales
CONFORMACIN DE LOS CAPITALES DE LA S.A C.
Marco Ortiz
Yuri Quiroz
Luis Renteria
Ricardo Paucar
S/.
2,500.00
2,500.00
2,500.00
2,500.00
10,000.00
%
25%
25%
25%
25%
100%
Contabilidad de Sociedades II
FACIA S.A C
Capital
Actual
10,000.00
Nuevo
Aporte
5,000.00
Total
15,000.00
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
docum.
sustentatorio
Cdigo
59
591
5911
50
501
5011
42
421
4212
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
10
101
Denominacin
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CAJA Y BANCOS
Caja
Movimiento
Debe
Haber
550.00
550.00
6,000.00
6,000.00
3,600.00
3,600.00
1,950.00
1,950.00
7,400.00
7,400.00
1,600.00
1,600.00
3,100.00
3,100.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
2
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
101
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
Por la venta de
mercaderas al contado
12
121
1212
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
70
701
7011
70111
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
Movimiento
Debe
Haber
3,100.00
3,100.00
1,600.00
1,600.00
7,400.00
7,400.00
1,950.00
1,950.00
3,600.00
3,600.00
6,000.00
6,000.00
550.00
550.00
2,618.00
2,618.00
418.00
418.00
2,200.00
2,200.00
Contabilidad de Sociedades II
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
4
Fecha
de la
operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
docum.
correlao registro
sustent
tivo
(tabla 8)
a-torio
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el costo de
mercadera vendida
la
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
69
691
6911
69111
20
201
2011
20111
Por la cobranza de la
venta efectuada
10
101
12
121
1212
Se
cancela
la
participacin del socio
Julca que no esta de
acuerdo
con
la
transaccin
50
501
5011
59
591
5911
10
101
Por el traslado de la
cuenta de costo de
ventas
61
611
6111
69
691
6911
69111
70
701
7011
70112
89
891
89
891
61
611
Denominacin
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAJA Y BANCOS
Caja
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
DETERMINACIN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
DETERMINACIN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Movimiento
Debe
Haber
1,600.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
2,618.00
2,618.00
2,618.00
2,618.00
1,200.00
1,200.00
230.00
230.00
1,430.00
1,430.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
2,200.00
2,200.00
2,200.00
2,200.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
1,600.00
Contabilidad de Sociedades II
6111
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
10
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
docum.
Denominacin
59
591
5911
Patrimonio antes de la fusin y despus del retiro del socio Checho Lucas:
Capital
Resultados acumulados
Debe
Haber
sustent
a-torio
891
Patrimonio neto
Movimiento
Nmero
de
89
Mercaderas manufacturadas
Patrimonio
Inicial S/.
6,000.00
1,150.00
7,150.0
Participac.
Socio 20%
1,200.0
230.0
1,430.0
Patrimonio
Final S/.
4,800.0
920.0
5,720.0
600.00
600.00
600.00
600.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
11
Contabilidad de Sociedades II
CUENTA C
CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
sustent
a-torio
59
591
5911
50
501
5011
42
421
4212
40
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
39
391
3913
39134
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Muebles y Enseres
920.00
920.00
4,800.00
4,800.00
3,600.00
3,600.00
418.00
418.00
1,950.00
1,950.00
Haber
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Asiento de Apertura al 2
de febrero del 2
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
101
33
335
3351
33511
39
391
3913
39134
40
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
Por el traslado de las
cuentas de Pasivo y
Patrimonio a la FACIA
S.A C
CAJA Y BANCOS
Caja
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Muebles y enseres
Debe
39
391
3913
39132
40
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
Haber
4,288.00
4,288.00
7,400.00
7,400.00
1,950.00
1,950.00
418.00
418.00
401
4011
40111
13
Denominacin
Movimiento
3,600.00
3,600.00
4,800.00
4,800.00
920.00
920.00
1,950.00
1,950.00
418.00
418.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
08
089
0891
14
08
089
0891
10
101
33
335
3351
33511
Denominacin
Movimiento
Debe
Haber
3,600.00
3,600.00
4,800.00
4,800.00
920.00
920.00
11,688.00
11,688.00
11,688.00
11,688.00
4,288.00
4,288.00
7,400.00
7,400.00
BALANCE GENERAL
Al 02 de Febrero del ao 1
Contabilidad de Sociedades II
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Inmuebles, Maq. Y Equipos
Depreciacin Acumulada
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar
Otras cuentas por pagar
4,288.00
7,400.00
(1,950.00)
Total Activo
3,600.00
418.00
4,018.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Pasivo y Patr.
9,738.00
4,800.00
920.00
9,738.00
Balance inicial
Debe
Haber
3,100.00
Operaciones
Debe
2,618.00
2,618.00
Balance final
Debe
Haber
4,228.00
(5)
Haber
1,430.00
(6)
(3)
2,618.00
(5)
0.00
1,600.00
(4)
0.00
10
Caja y Bancos
12
20
Mercaderas
1,600.00
33
7,400.00
39
40
42
50
Capital
6,00.00
1,200.00
(6)
4,800.00
59
Resultados Acumulados
550.00
230.00
(6)
320.00
61
Variacin de Existencias
69
Costos de Ventas
1,600.00
(4)
70
Venta
7,400.00
1,950.00
1,950.00
418.00
(3)
418.00
3,600.00
3,600.00
1,600.00
2,200.00
12,100.00
Ctas resultados
Debe
Haber
12,100.00
8,266.00
8,266.00
(3)
2,200.00
11,688.00
11,688.00
11,088.00
1,600.00
600.00
600.00
11,688.00
2,200.00
2,200.00
2,200.00
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
docum.
sustentatorio
Cdigo
59
591
5911
50
501
5011
42
421
4212
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
10
101
Denominacin
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CAJA Y BANCOS
Caja
Movimiento
Debe
Haber
750.00
750.00
10,000.00
10,000.00
3,950.00
3,950.00
3,800.00
3,800.00
11,500.00
11,500.00
1,800.00
1,800.00
5,200.00
5,200.00
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
101
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
Por la venta de
mercaderas al contado
42
421
4212
10
101
Por la venta de
mercaderas al contado
12
121
1212
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
70
701
7011
70111
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
Movimiento
Debe
Haber
5,200.00
5,200.00
1,800.00
1,800.00
11,500.00
11,500.00
3,800.00
3,800.00
3,950.00
3,950.00
10,000.00
10,000.00
750.00
750,00
3,950.00
3,950.00
3,950.00
3,950.00
1,547.00
1,547.00
247.00
247.00
1,300.00
1,300.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
5
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
docum.
correlao registro
sustent
tivo
(tabla 8)
a-torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
69
691
6911
69111
20
201
2011
20111
Por la cobranza de la
venta efectuada
10
101
12
121
1212
Por el traslado de la
cuenta costo de ventas
61
611
6111
69
691
6911
69111
70
701
7011
70112
89
891
89
891
61
611
6111
10
89
891
59
591
5911
Denominacin
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
DETERMINACIN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
DETERMINACIN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
DETERMINACIN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
Movimiento
Debe
Haber
900.00
900.00
900.00
900.00
1,547.00
1,547.00
1,547.00
1,547.00
900.00
900.00
900.00
900.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
900.00
900.00
900.00
900.00
400.00
400.00
400.00
400.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
11
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Asiento de cierre al 1 de
Febrero del 2
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA COTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
59
591
5911
50
501
5011
40
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
10
101
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CAJA Y BANCOS
Caja
1,150.00
1,150.00
10,000.00
10,000.00
247.00
247.00
3,800.00
3,800.00
11,500.00
11,500.00
900.00
900.00
2,797.00
2,797.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la apertura al 2 de
Febrero del XX
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
101
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39134
40
50
501
5011
59
591
5911
Por el activo de la
empresa
CHECHO
LUCAS S.C recibido por
la fusin
CAJA Y BANCOS
Caja
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Muebles y enseres
Debe
10
104
101
33
335
3351
33511
08
089
0891
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAJA Y BANCOS
Cuentas corrientes
Cuentas corrientes operativas
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Diversas
OMAR JULCA S.C
Haber
2,797.00
2,797.00
900.00
900.00
11,500.00
11,500.00
3,800.00
3,800.00
401
4011
40111
13
Denominacin
Movimiento
247.00
247.00
10,000.00
10,000.00
1,150.00
1,150.00
4,288.00
4,288.00
7,400.00
7,400.00
11,688.00
11,688.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
14
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
08
089
0891
39
391
3913
39132
40
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
Para
reestructurar
el
patrimonio por la emisin
de las nuevas acciones
Debe
59
591
5911
50
501
5011
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Haber
11,688.00
11,688.00
1,950.00
1,950.00
401
4011
40111
15
Denominacin
Movimiento
418.00
418.00
3,600.00
3,600.00
4,800.00
4,800.00
920.00
920.00
200.00
200.00
200.00
200.00
Contabilidad de Sociedades II
FACIA S.A.C.
Cuentas
10
Caja y Bancos
12
20
Mercaderas
33
39
40
42
50
Capital
59
Resultados Acumulados
61
Variacin de Existencias
69
Costos de Ventas
70
Venta
Balance Inicial
Debe
Haber
5,200.00
Operaciones
Debe
Fusin
Haber
Debe
1,547.00
(6)
3,950.00
(3)
1,547.00
(4)
1,547.00
(6)
900.00
(5)
1,800.00
11,500.00
4,288.00
3,950.00
3,950.00
(3)
200.00
(15)
200.00
(5)
10,000.00
750.00
200.00
7,444.00
Ctas. resultados
Debe
Haber
900.00
(4)
(15)
18,900.00
1,950.00
5,750.00
418.00
665.00
3,600.00
3,600.00
4,800.00
15,000.00
920.00
1,470.00
900.00
1,300.00
18,500.00
Haber
7,085.00
7,400.00
247.00
Debe
0.00
3,800.00
18,500.00
Balance Final
Haber
8,144.00
(4)
1,300.00
11,688.00
11,688.00
26,885.00
26,885.00
26,485.00
900.00
400.00
400.00
26,885.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
Contabilidad de Sociedades II
2,797.00
900.00
TOTAL
3,697.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas. Por Pagar
Otras ctas. por Pagar
11,500.00
(3,800.00)
7,700.00
11,397.00
247.00
247.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
10,000.00
1,150.00
11,150.00
11,397.00
Florencia Chavez
%
ANTERIOR
2,500.00
50%
Elen Castillo
2,500.00
50%
5,000.00
100%
Marco Ortiz
2,500.00
25%
10
250
16.67
Yuri Quiroz
2,500.00
25%
10
250
16.67
Luis Renteria
2,500.00
25%
10
250
16.67
Ricardo Paucar
2,500.00
25%
10
250
16.67
CAPITAL
10,000.00
Total
15,000.00
10
TOTAL
ACCIONES
250
ACTUAL
%
16.67
10
250
16.67
500
33.33
S/.
100
100%
1,500
100%
Contabilidad de Sociedades II
S.C
Capital
Resultados Acumulados
S.A
NUEVA
4,800.00
10,000.00
14,800.00
920.00
1,150.00
2,070.00
5,720.00
11,150.00
16,870.00
Capital
Resultados Acumulados
14,800.00
200.00
15,000.00
2,070.00
(200.00)
1,870.00
16,870.00
0.00
16,870.00
CHECHO
LUCAS S.C
CUENTAS
FACIA
S.A.C.
FACIA S.A.C.
Fusionado
ACTIVO
Caja y Bancos
4,288.00
2,797.00
7,085.00
900.00
900.00
7,400.00
11,500.00
18,900.00
(1,950.00)
(3,800.00)
(5,750.00)
9,738.00
11,397.00
21,135.00
Existencia
Inmueb. Maquinarias y Equipo
Deprec. Acumulada
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar Com.
3,600.00
418.00
247.00
665.00
4,800.00
10,200.00
15,000.00
920.00
950.00
1,870.00
9,738.00
11,397.00
21,135.00
Capital
Resultados Acumulados
3,600.00
FACIA S.A.C.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
7,085.00
900.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar
Otras Ctas. Por Pagar
3,600.00
665.00
Contabilidad de Sociedades II
7,985.00
18,900.00
(5,750.00)
13,150.00
Total Activo
21,135.00
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
4,265.00
15,000.00
1,870.00
16,870.00
21,135.00
Contabilidad de Sociedades II
ESCISION
de sociedades
Contabilidad de Sociedades II
ANTECEDENTES, CONCEPTO
1.1 ANTECEDENTES.
El nacimiento y evolucin de la escisin se gest primeramente en Francia e Italia
y posteriormente en Argentina, aunque en el derecho alemn y espaol, entre
otros, se presentaron casi simultneamente, obedeciendo a fenmenos polticos y
econmicos semejantes.
Segn se afirma, el procedimiento de escisin se present en el derecho positivo
por conducto de la legislacin tributaria tanto en Francia como en Italia y
Argentina.
As en Francia, como una necesidad de racionalizacin de los elementos
econmicos, financieros y productivos de las empresas, los abogados de
empresas solicitaron al legislador que los beneficios del rgimen fiscal acordado
para las fusiones se extendieran a la divisin de sociedades, lo que lograron a
partir de 1948, mediante la expedicin de la ley 16 en julio de este ao y aunque la
escisin era controvertida en la doctrina, su empleo en la practica motiv
decisiones jurisprudenciales que la admitieron.
En Italia se aplic de manera anloga este procedimiento considerado como una
fusin al revs; por cuanto en este pas se regul la fusin tempranamente en el
Cdigo de Comercio de 1882, no existe, sin embargo, una normativa sobre
escisin en el Cdigo Civil de 1942. no obstante por la va jurisprudencial se
admiti la procedencia de la escisin, debiendo recordarse al respecto un
importarte fallo de la Corte de Apelaciones de Gnova de 1956, que motiv
controversias doctrinarias.
En ell pais hermano de Colombia su codigo de comercio considero lo siguiente
"La empresa y el patrimonio de una sociedad podrn subdividirse en dos o ms
empresas que constituyan el objeto de dos o ms sociedades formadas por todos
o algunos de sus socios".
" La escisin se regir por las reglas de la fusin, considerando como una
sociedad absorbente a la que adquiere la parte o partes de la empresa y del
patrimonio que se segregan; consiguientemente, a la disminucin del capital
producida por la escisin ".
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
CLASIFICACION DE LA ESCISIN
As como la fusin abarca varios supuestos tales como la consolidacin y la
incorporacin, en la escisin se presentas diferentes supuestos.
Debe hacerse una aclaracin respecto de la clasificacin de la escisin,
consistente en que los textos normativos que regulan el fenmeno efectan la
diferenciacin de las especies de la escisin mediante la consagracin normativa,
sin regular de manera expresa la sntesis conceptual.
ESCISIN PROPIA
Se divide en:
ESCISIN TOTAL: Se entiende que hay escisin total cuando una sociedad
existente desdobla o divide su patrimonio y, por ende, su personalidad jurdica en
dos o mas partes, en las cuales cada una de ellas se traspasa en bloque a una o
mas sociedades de nueva creacin, entendindose que la sociedad aportante deja
de existir por el hecho del perfeccionamiento de la operacin, pasando los socios
de tal ente a ser socios de las nuevas sociedades constituidas.
En esta clase de escisin tambin se presenta el caso de que la sociedad
escindenda es absorbida de manera total por la nueva sociedad constituida, que
para tales efectos se denomina sociedad escindida absorbente.
Las notas predominantes de esta clase de escisin son la extincin de la sociedad
escindenda; el traspaso de la totalidad del patrimonio a la sociedad escindida; el
traspaso en bloque del patrimonio de una sociedad a la(s) otra(s) y que la
transmisin patrimonial se opera a aves de la va de la sucesin universal. Dado
que lo realmente relevante es la divisin del patrimonio a fin de su total
transmisin, que tiene por causa la disolucin sin liquidacin, la escisin total tiene
un especial carcter extintivo, puesto que no cabe continuar una sociedad sin
patrimonio.
Segn que las sociedades beneficiarias ya existan o no al momento de la
operacin escisoria, se tiene dos modalidades de escisin total: Escisin Total con
absorcin, o escisin parcial para constituir nuevas sociedades.
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Estatutos Sociales aprobados por el mximo rgano social, los cuales han
de regir al nuevo ente societario, tratndose de la escisin por creacin.
ESCISION
ARTCULO 367.- CONCEPTO Y FORMAS DE ESCISIN
Por la escisin una sociedad fracciona su patrimonio en dos o ms bloques para
transferirlos ntegramente a otras sociedades o para conservar uno de ellos,
cumpliendo los requisitos y las formalidades prescritas por esta ley.
Puede adoptar alguna de las siguientes formas:
1. La divisin de la totalidad del patrimonio de una sociedad en dos o ms bloques
patrimoniales, que son transferidos a nuevas sociedades o absorbidos por
sociedades ya existentes o ambas cosas a la vez. Esta forma de escisin
produce la extincin de la sociedad escindida; o,
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Pgina 62
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
ARTCULO 374.ASAMBLEAS
CONVOCATORIA
Contabilidad de Sociedades II
LAS
JUNTAS
GENERALES
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
RAL S.A.C.
NANY S.A.C.
NANY S.A.C.
RAL S.A.C.
CAF S.A.C.
Nueva
Nueva
CAF S.A.C.
NANY S.A.C.
Contabilidad de Sociedades II
ENUNCIADO
La empresa OSIS S.A.C. , cuyo giro es la comercializacin de prendas de vestir de
damas, ha acordado trasformar la sociedad mediante la modalidad de la escisin,
liquidndose y fraccionado su patrimonio para ser asumido por otras sociedades
de la siguiente manera:
Empresa
% Por
Transferir
DEKA S.A
Condicin
actual
25 En funcionamiento
MONA S.A
50 En funcionamiento
ALE S.A
25 Por fundarse
100
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
10,742.00
10,742.00
23,635.00
23,465.00
(6,550.00)
16,915.00
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
24,000.00
5,808.00
29,808.00
40,550.00
Total Activo
40,550.00
Contabilidad de Sociedades II
Acciones
GLADYS VASQUEZ
RUTH CARRERA
DEBORA RIOS
DANIEL LLERENA
6,000
6,000
6,000
6,000
24,000
Valor
Accin
1.00
1.00
1.00
1.00
Total
25
25
25
25
100
6,000.000
6,000.000
6,000.000
6,000.000
24,000.00
ACTIVO
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comercial.
Mercaderas
Inmuebles, Maquinarias y Equipo
Cargas Diferidas
Depreciacin y Amortizacin. Ac.
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos y Aportes del Sistema
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
OSIS S.A.C.
DEKA S.A
MONA S.A
(En Actividad)
(En Actividad)
(En Actividad)
2,993.00
10,830.00
3,402.50
23,465.00
6,450.00
17,020.00
6,375.00
23,150.00
(6,550.00)
34,140.50
1,235.00
24,000.00
8,905.50
34,140.50
ALE S.A
(Por
fundarse)
(3,500.00)
49,495.00
2,001.00
8,082.00
8,100.00
14,240.00
2,200.00
(3,800.00)
30,823.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,520.00
5,850.00
9,265.00
27,200.00
5,660.00
49,495.00
323.00
3,450.00
6,200.00
17,900.00
2,950.00
30,823.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Contabilidad de Sociedades II
OSIS S.A.C.
(En Actividad)
ACTIVO
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comercial.
Mercaderas
Inmuebles, Maquinarias y Equipo
Cargas Diferidas
Depreciacin y Amortizacin. Ac.
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos y Aportes del Sistema
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
25.00%
50.00%
DEKA S.A
(En Actividad)
(En Actividad)
2,993.00
10,830.00
3,402.50
23,465.00
6,450.00
17,020.00
6,375.00
23,150.00
(6,550.00)
34,140.50
1,235.00
24,000.00
8,905.50
34,140.50
OSIS S.A.C.
MONA S.A
25.00%
ALE S.A
(Por
fundarse)
(3,500.00)
49,495.00
2,001.00
8,082.00
8,100.00
14,240.00
2,200.00
(3,800.00)
30,823.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,520.00
5,850.00
9,265.00
27,200.00
5,660.00
49,495.00
323.00
3,450.00
6,200.00
17,900.00
2,950.00
30,823.00
0.00
DEKA S.A
MONA S.A
0.00
0.00
0.00
0.00
ALE S.A
Despus de la Escisin
ACTIVO
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Mercaderas
Inmuebles, Maquinarias y Equipo
Cargas Diferidas
Depreciacin y Amortizacin. Ac.
TOTAL ACTIVO
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
7,198.25
19,727.50
7,225.63
29,016.25
0.00
(5,137.50)
58,030.13
3,749.50
13,497.00
9,801.25
25,972.50
2,200.00
(7,075.00)
47,893.25
748.25
2,707.50
850.63
5,866.25
0.00
(1,637.50)
5,535.13
PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos y Aportes del Sistema
Ctas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,828.75
5,850.00
9,265.00
33,200.00
7,886.38
58,030.13
940.50
3,450.00
6,200.00
29,900.00
7,402.75
47,893.25
308.75
0.00
0.00
6,000.00
2,226.38
8,535.13
Contabilidad de Sociedades II
OSIS S.A.C.
Formato 5.1: Libro diario
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
59
591
5911
50
501
5011
42
421
4212
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Denominacin
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
Movimiento
Debe
Haber
5,808.00
5,808.00
24,000.00
24,000.00
10,742.00
10,742.00
6,550.00
6,550.00
23,465.00
23,465.00
6,805.00
6,805.00
10,830.00
10,830.00
6,000.00
6,000.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
2
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
12
121
1212
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
70
701
7011
70111
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
Movimiento
Debe
Haber
6,000.00
6,000.00
10,830.00
10,830.00
6,805.00
6,805.00
23,465.00
23,465.00
6,550.00
6,550.00
10,742.00
10,742.00
24,000.00
24,000.00
5,808.00
5,808.00
7,735.00
7,735.00
1,235.00
1,235.00
6,500.00
6,500.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
4
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
10
101
12
121
1212
Por el costo de la
mercadera vendida
69
691
6911
69111
20
201
2011
20111
42
421
4212
10
101
Por el traslado de la
cuenta costo de ventas
61
611
6111
69
691
6911
69111
70
701
7011
70111
89
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CAJA Y BANCOS
Caja
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
Debe
89
7,735.00
7,735.00
3,402.50
3,402.50
3,402.50
3,402.50
10,742.00
10,742.00
10,742.00
10,742.00
3,402.50
3,402.50
3,402.50
3,402.50
6,500.00
6,500.00
61
611
6,500.00
6,500.00
Utilidad
DETERMINACIN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
891
Utilidad
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Haber
7,735.00
7,735.00
891
9
Denominacin
Movimiento
3,402.50
3,402.50
3,402.50
3,402.50
Contabilidad de Sociedades II
6111
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
10
Fecha
de la
operacin
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Movimiento
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Por el traslado de resultados acumulados al
resultado del ejercicio.
Nmero
correlativo
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
89
Denominacin
DETERMINACIN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
891
59
591
5911
11
Mercaderas manufacturadas
59
591
5911
50
501
5011
40
Utilidad
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
Debe
Haber
3,097.50
3,097.50
3,097.50
3,097.50
8,905.50
8,905.50
24,000.00
24,000.00
1,235.00
1,235.00
6,550.00
6,550.00
23,465.00
23,465.00
3,402.50
3,402.50
10,830.00
10,830.00
2,993.00
2,993.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
Movimiento
Debe
Haber
2,993.00
2,993.00
10,830.00
10,830.00
3,402.50
3,402.50
23,465.00
23,465.00
6,550.00
6,550.00
1,235.00
1,235.00
24,000.00
24,000.00
8,905.00
8,905.00
Contabilidad de Sociedades II
POR EL TRASLADO DE LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO DE OSIS S.A C. A LA OTRAS EMPRESA
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
13
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
03
039
0391
40
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Por el traslado del 25%
del Patrimonio a la DEKA
S.A en cumplimiento de la
escisin acordada
401
4011
40111
14
Denominacin
50
501
5011
59
591
5911
03
039
0391
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Diversas
DEKA S.A
Movimiento
Debe
Haber
8,226.38
8,226.38
308.75
308.75
1,637.50
1,637.50
5,866.25
5,866.25
850.63
850.63
2,707.50
2,707.50
748.25
748.25
6,000.00
6,000.00
2,226.38
2,226.38
8,226.38
8,226.38
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
15
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
03
039
0392
40
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Por el traslado del 50%
del Patrimonio a la MONA
S.A en cumplimiento de la
escisin acordada
401
4011
40111
16
Denominacin
50
501
5011
59
591
5911
03
039
0392
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Diversas
MONA S.A
Movimiento
Debe
Haber
16,452.75
16,452.75
617.50
617.50
3,275.00
3,275.00
11,732.50
11,732.50
1,701.25
1,701.25
5,415.00
5,415.00
1,496.50
1,496.50
12,000.00
12,000.00
4,452.75
4,452.75
16,452.75
16,452.75
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
17
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
03
039
0393
40
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Por el traslado del 25%
del Patrimonio a la ALE
S.A en cumplimiento de la
escisin acordada
401
4011
40111
18
Denominacin
50
501
5011
59
591
5911
03
039
0393
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Diversas
ALE S.A
Movimiento
Debe
Haber
8,226.38
8,226.38
308.75
308.75
1,637.50
1,637.50
5,866.25
5,866.25
850.63
850.63
2,707.50
2,707.50
748.25
748.25
6,000.00
6,000.00
2,226.38
2,226.38
8,226.38
8,226.38
Contabilidad de Sociedades II
OSIS S.A.C.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del ao 2
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar Comerciales
Existencias
Total Activo Corriente
2,993.00
10,830.00
3,402.50
17,225.50
23,465.00
(6,550.00)
16,915.00
Total Activo
34,140.50
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
1,235.00
1,235.00
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
Total Pasivo y Patrimonio
24,000.00
8,905.50
32,905.50
34,140.50
OSIS S.A.C.
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
10 CAJA Y BANCOS
Fecha de la
operacin
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
4
6
11
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Asientos de Apertura
Cobranza de la venta efectuada
Cancelacin del total de la deuda
Cierre de libros
Totales
Acreedor
6,000.00
7,735.00
10,742.00
2,933.00
13,735.00
17,735.00
Contabilidad de Sociedades II
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
3
4
11
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Asientos de libros
Venta de la mercadera al contado
Cobranza de la venta efectuada
Cierre de libros
Totales
Acreedor
10,830.00
7,735.00
7,735.00
10,830.00
18,656.00
18,565.00
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
5
11
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Apertura de libros
Costo de la mercadera Vendida
Cierre de libros
Totales
Acreedor
6,805.00
3,402.50
3,402.50
6,805.00
6,805.00
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
11
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Apertura de libros
Cierre de libros
Totales
Acreedor
23,465.00
23,465.00
23,465.00
23,465.00
Contabilidad de Sociedades II
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
11
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Apertura de libros
Cierre de libros
Totales
Acreedor
6,550.00
6,550.00
6,550.00
6,550.00
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
3
11
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Totales
Acreedor
1,235.00
1,235.00
1,235.00
1,235.00
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
6
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Apertura de libros
Cancelacin del total de la deuda
Totales
Acreedor
10,742.00
10,742.00
10,742.00
10,742.00
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
1
11
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Apertura de libros
Cierre de libros
Totales
Acreedor
24,000.00
24,000.00
24,000.00
24,000.00
Contabilidad de Sociedades II
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
2
10
11
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Apertura de libros
Traslado de resultados acumulados
Cierre de libros
Totales
Acreedor
5,808.00
3,097.50
8,905.50
8,905.50
8,905.50
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
7
9
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Totales
Acreedor
3,402.50
3,402.50
3,402.50
3,402.50
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
5
7
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Totales
Acreedor
3,402.50
3,402.50
3,402.50
3,402.50
Contabilidad de Sociedades II
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
3
8
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Totales
Acreedor
6,500.00
6,500.00
6,500.00
6,500.00
Nmero
correlativo del
libro diario (2)
8
9
10
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Cierre de la cuenta 70
Cierre de la cuenta 61
Traslado de resultados acumulados
Totales
Acreedor
6,500.00
3,402.50
3,097.50
6,500.00
6,500.00
Contabilidad de Sociedades II
OSIS S.A.C.
Cuentas
Balance inicial
Debe
Haber
Operaciones
Debe
10
Caja y Bancos
12
20
Mercaderas
33
39
40
42
10,742.00
50
Capital
24,000.00
59
Resultados Acumulados
61
Variacin de Existencias
3,402.50
69
Costos de Ventas
70
89
Antes de la Escisin
Haber
Debe
Haber
Transferencias
Debe
Haber
Desp. De Escisin
Debe
Haber
6,000.00
7,735.00
(4)
10,742.00
(6)
2,993.00
2,993.00
0.00
0.00
10,830.00
7,735.00
(3)
7,735.00
(4)
10,830.00
10,830.00
0.00
0.00
3,402.50
(5)
3,402.50
3,402.50
0.00
0.00
23,465.00
6,505.00
23,465.00
23,465.00
6,550.00
1,235.00
10,742.00
(3)
0.00
0.00
6,550.00
6,550.00
0.00
0.00
1,235.00
1,235.00
0.00
0.00
0.00
0.00
(6)
5,808.00
24,000.00
24,000.00
0.00
0.00
8,905.50
8,905.50
0.00
0.00
3,097.50
(10)
(7)
3,402.50
(9)
0.00
0.00
3,402.50
(5)
3,402.50
(7)
0.00
0.00
Venta
6,500.00
(8)
6,500.00
(3)
0.00
0.00
3,402.50
(9)
6,500.00
(8)
0.00
0.00
3,097.50
(10)
0.00
0.00
0.00
0.00
47,100.00
47,100.00
46,017.00
46,017.00
40,690.50
40,690.50
40,690.50
40,690.50
Contabilidad de Sociedades II
OSIS S.A.C.
Distribucin de los saldos
Cuentas
Sumas del Mayor
Saldos
Deudor
Acreedor
Debe
Ajustes
Haber
Debe
Balance
Haber
Activo
10
Caja y Bancos
13,735.00
10,742.00
2,993.00
2,993.00
12
18,565.00
7,735.00
10,830.00
10,830.00
20
Mercaderas
6,805.00
3,402.50
33
39
23,465.00
3,402.50
23,465.00
Por Naturaleza
Debe
Haber
Por Funcin
Gasto
ingresos
0.00
Agotamiento Acumulado
40
3,402.50
23,465.00
Pasivo
6,550.00
6,550.00
6,550.00
1,235.00
1,235.00
24,000.00
24,000.00
8,905.50
5,808.00
0.00
1,235.00
42
46
50
Capital
58
Reservas
59
Resultados Acumulados
60
Compras
61
Variacin de Existencias
3,402.50
69
Costos de Ventas
3,402.50
70
Venta
80
10,742.00
10,742.00
0.00
24,000.00
0.00
8,905.50
3,402.50
3,402.50
6,550.00
3,097.50
83,214.50
3,402.50
6,550.00
6,550.00
3,097.50
83,214.50
47,190.50
47,190.50
0.00
0.00
40,690.50
40,690.50
37,593.00
3,402.50
3,097.50
3,097.50
37,593.00
3,402.50
6,500.00
0.00
0.00
0.00
6,500.00
0.00
0.00
Contabilidad de Sociedades II
DEKA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 de abril del ao 12
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar Comerciales
Existencias
6,450
7,500
8,500
22,450
23,150
(3,500)
Total Activo
42,100
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
5,850
1,050
6,900
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
34,000
1,200
35,200
42,100
Acciones
6,800
6,800
3,400
17,000
Valor
Accin
2.00
2.00
2.00
%
40.00
40.00
20.00
100.00
Total
13,600
13,600
6,800
34,000
Contabilidad de Sociedades II
DEKA S.A
Formato 5.1: LIBRO DIARIO
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
59
591
5911
50
501
5011
46
469
4691
42
421
4212
39
391
3913
39132
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Denominacin
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Otras Cuentas Por Pagar
Subsidios gubernamentales
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
Movimiento
Debe
Haber
1,200.00
1,200.00
34,000.00
34,000.00
1,050.00
1,050.00
5,850.00
5,850.00
3,500.00
3,500.00
23,150.00
23,150.00
8,500.00
8,500.00
7,500.00
7,500.00
6,450.00
6,450.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
2
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de docum.
sustentatorio
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
42
421
4212
46
469
4691
50
501
5011
59
591
5911
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Otras Cuentas Por Pagar
Subsidios gubernamentales
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
Movimiento
Debe
Haber
6,450.00
6,450.00
7,500.00
7,500.00
8,500.00
8,500.00
23,150.00
23,150.00
3,500.00
3,500.00
5,850.00
5,850.00
1,050.00
1,050.00
34,000.00
34,000.00
1,200.00
1,200.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
3
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
12
121
1212
691
6911
69111
701
7011
70111
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
701
7011
70111
69
691
6911
69111
20
201
2011
20111
Por el traslado de la
cuenta de ventas
61
611
6111
69
70
Debe
Haber
9,520.00
9,520.00
1,520.00
1,520.00
401
4011
40111
Denominacin
Sustentatorio
40
Movimiento
70
89
891
8,000.00
8,000.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
Utilidad
8,000.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
7
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
89
891
611
6111
Por
el
traslado
de
resultados acumulados al
resultado del ejercicio
89
Por la provisin de la
participacin
que
le
corresponde al socio que
se retenida
Utilidad
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Debe
59
50
501
5011
59
591
5911
46
469
4691
2,125.00
2,125.00
Utilidad
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Otras Cuentas Por Pagar
Subsidios gubernamentales
5,875.00
5,875.00
5,875.00
5,875.00
6,800.00
6,800.00
1,415.00
1,415.00
Se aprovisiona el aporte que corresponde al socio Martin Estrada que no estuvo de acuerdo con la escisin
Patrimonio antes de la escisin y despus del retiro del socio Salvador
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultado Acumulado
Haber
2,125.00
2,125.00
891
591
5911
Denominacin
sustent
a-torio
61
Movimiento
ANTES
34,000.00
7,075.00
41,075.00
20%
6,800.00
1,415.00
8,215.00
DESPUS
27,200.00
5,660.00
32,860.00
8,215.00
8,215.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
10
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
59
591
5911
50
501
5011
46
469
4691
42
421
4212
40
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Otras Cuentas Por Pagar
Subsidios gubernamentales
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
39
391
3913
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
101
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Caja
5,660.00
5,660.00
27,200.00
27,200.00
9,265.00
9,265.00
5,850.00
5,850.00
1,520.00
1,520.00
3,500.00
3,500.00
23,150.00
23,150.00
6,375.00
6,375.00
17,020.00
17,020.00
6,450.00
6,450.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
11
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
40
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
42
421
46
469
4691
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Otras Cuentas Por Pagar
Subsidios gubernamentales
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
6,450.00
6,450.00
17,020.00
17,020.00
6,375.00
6,375.00
23,150.00
23,150.00
3,500.00
3,500.00
1,520.00
1,520.00
5,850.00
5,850.00
9,265.00
9,265.00
27,200.00
27,200.00
5,660.00
5,660.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
10
101
12
121
1212
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
40
Debe
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
Haber
748.25
748.25
2,707,50
2,707.50
850.63
850.63
5,866.25
5,866.25
1,637.50
1,637.50
401
4011
40111
08
089
0891
Por el aumento del capital
segn
acuerdo
de
escisin OSIS S..CA
Denominacin
sustent
a-torio
20
13
Movimiento
08
089
0891
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS
Diversas
OSIS S.A.C
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS
Diversas
OSIS S.A.C.
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
308,75
308,75
8,226.38
8,226.38
8,226.38
8,226.38
6,000.00
6,000.00
2,226.38
2,226.38
Contabilidad de Sociedades II
Capital
Resultado Acumulado
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
14
PATRIMONIO
OSIS S.A.C.
6,000.00
2,226.38
8,226.38
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
PATRIMONIO
DEKA S.A
27,200.00
5,600.00
32,860.00
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
59
591
5911
10
101
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAJA Y BANCOS
Caja
7,886.38
7,886.38
7,886.38
7,886.38
Contabilidad de Sociedades II
556.6
556.6
556.6
556.6
2,226.38
25%
25%
25%
25%
100%
2,830.00
2,830.00
2,226.38
50%
50%
100%
DEKA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del ao 2
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar Comerciales
Existencias
Total Activo Corriente
6,450.00
17,020.00
6,375.00
29,845.00
23,150.00
(3,500.00)
Total Activo
49,495.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
5,850.00
10,785.00
16,635.00
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
Total Pasivo y Patrimonio
27,200.00
5,660.00
32,860.00
49,495.00
DEKA S.A.
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
10 CAJA Y BANCOS
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa de la
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
Apertura de libros al 1 de
2
diciembre
10
Por el cierre de los Libros
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
6,450.00
6,450.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
6,450.00
6,450.00
Totales
Totales
17,020.0
0
17,020.00
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
8,500.00
2,125.00
6,375.00
8,500.00
8,500.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
23,150.0
0
23,150.00
Totales
35,00.00
35,00.00
Totales
1,520.00
1,520.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
5,850.00
5,850.00
9,265.00
9,265.00
Contabilidad de Sociedades II
7,075.00
7,075.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
Contabilidad de Sociedades II
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
Contabilidad de Sociedades II
DEKA S.A
BALANCE GENERAL
Distribucin de los saldos
Cuentas
Sumas del Mayor
Deudor
Acreedor
Saldos
Debe
Ajustes
Haber
Debe
Haber
Balance
Activo
Pasivo
10
Caja y Bancos
12
20
Mercaderas
33
39
3,500.00
3,500.00
3,500.00
40
1,520.00
1,520.00
1,520.00
42
5,850.00
5,850.00
5,850.00
46
10,465.00
10,465.00
10,465.00
50
Capital
34,000.00
26,000.00
26,000.00
58
Reservas
59
Resultados Acumulados
60
Compras
61
Variacin de Existencias
69
Costos de Ventas
70
Venta
80
6,450.00
6,450.00
6,450.00
17,020.00
17,020.00
17,020.00
8,500.00
2,125.00
23,150.00
8,000.00
8,500.00
8,500.00
23,150.00
23,150.00
Por Naturaleza
Debe
Haber
Por Funcin
Gasto
ingresos
0.00
1,415.00
1,200.00
215.00
215.00
2,125.00
2,125.00
2,125.00
8,000.00
66,660.00
66,660.00
2,125.00
2,125.00
8,000.00
55,335.00
55,335.00
8,000.00
2,125.00
2,125.00
53,210.00
53,210.00
47,335.00
2,125.00
5,875.00
5,875.00
47,335.00
8,000.00
8,000.00
0.00
0.00
0.00
8,000.00
0.00
0.00
Contabilidad de Sociedades II
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar Comerciales
Existencias
Total Activo Corriente
0.00
19,727.50
7,225.63
26,953.13
29,016.25
(5,137.50)
Total Activo
50,831.88
PASIVO
Pasivo Corriente
Sobregiros bancarios
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
Total Pasivo y Patrimonio
688.13
5,850.00
11,093.75
17,631.88
33,200.00
33,200.00
50,831.88
Contabilidad de Sociedades II
DEKA S.A
BALANCE GENERAL
Al 2 de abril del ao 2
GLADYS VASQUEZ
1,500
25
2.00
Cantidad de
Acciones S/.
750
RUTH CARRERA
DEBORA RIOS
1,500
25
2.00
750
4.52
1,500
25
2.00
750
4.52
DAVID LLERENA
1,500
25
2.00
750
4.52
Total
6,000
100
S/.
Anterior %
S/.
Nuevo
%
4.52
3,000
MARY JUAREZ
13,600.00
50
2.00
Cantidad de
Acciones S/.
6,800.00
NANY VILLAR
Total
13,600.00
50
2.00
6,800.00
40.96
27,200.00
100
13,600.00
81.92
S/.
Anterior %
S/.
Nuevo
%
40.96
Contabilidad de Sociedades II
DEKA S.A.
Cuentas
Balance inicial
Debe
Haber
Operaciones
Debe
10
Caja y Bancos
6,450.00
12
7,500.00
20
Mercaderas
8,500.00
33
39
40
42
5,850.00
46
1,050.00
50
Capital
34,00.00
6,800.00
59
Resultados Acumulados
1,200.00
1,415.00
61
Variacin de Existencias
69
9,520.00
Antes de la Escisin
Haber
Debe
(3)
2,125.00
(4)
23,150.00
Haber
Haber
Balance General
Debe
6,450.00
748.25
7,198.25
17,020.00
2,707.50
19,727.50
6,375.00
850.63
7,225.63
23,150.00
3,500.00
1,520.00
Transferencias
Debe
(3)
5,866.25
Haber
29,016.25
3,500.00
1,637.50
5,137.50
1,520.00
308.75
1,828.75
5,850.00
5,850.00
9,265.00
9,265.00
8,215.00
27,200.00
6,000.00
33,200.00
5,875.00
5,660.00
2,226.38
7,886.38
2,125.00
2,125.00
0.00
Costos de Ventas
2,125.00
2,125.00
0.00
70
Venta
8,000.00
8,000.00
0.00
89
2,125.00
8,000.00
5,875.00
45,600.00
45,600.00
37,985.00
37,985.00
52,995.00
52,995.00
10,172.63
10,172.63
63,167.63
63,167.63
Contabilidad de Sociedades II
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar Comerciales
4,500.00
3,560.00
Existencias
Gastos Pagados por Adelantado
Total Activo Corriente
8,100.00
2,200.00
18,360.00
14,240.00
(3,800.00)
Total Activo
28,800.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
PATRIMONIO NETO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
Total Pasivo y Patrimonio
3,450.00
6,200.00
9,650.00
15,000.00
2,900.00
1,250.00
19,150.00
28,800.00
Contabilidad de Sociedades II
MONA S.A
BALANCE GENERAL
Al 31 De Diciembre del ao 1
Acciones
1,500
1,500
3,000
Valor
Acciones
5.00
5.00
Total
50
50
100
7,500.00
7,500.00
15,000.00
Contabilidad de Sociedades II
MONA S.A
Formato 5.1: LIBRO DIARIO
Periodo:
RUC:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
2
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
18
183
39
391
3913
39132
42
421
4212
46
469
4691
50
501
5011
58
581
59
591
5911
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP.
Alquileres
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Otras Cuentas Por Pagar
Subsidios gubernamentales
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
Reservas
Reinversin
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
Movimiento
Debe
Haber
4,500.00
4,500.00
3,560.00
3,560.00
8,1000.00
8,100.00
14,240.00
14,240.00
2,200.00
2,200.00
3,800.00
3,800.00
3,450.00
3,450.00
6,200.00
6,200.00
15,000.00
15,000.00
2,900.00
2,900.00
1,250.00
1,250.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
3
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por
la
compra
de
mercaderas al contado
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
60
601
6011
42
421
4212
20
201
2011
20111
61
611
6111
5
42
421
4212
10
104
1041
COMPRAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
Por el almacenamiento de
la compra realizada
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
40
Movimiento
12
121
1212
40
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones pblicas
Cuentas Corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
70
701
7011
70111
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
2,100.00
2,100.00
399.00
399.00
2,499.00
2,499.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,499.00
2,499.00
2,499.00
2,499.00
4,522.00
4,522.00
722.00
722.00
3,800.00
3,800.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
7
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
69
691
6911
69111
201
2011
20111
Por el acuerdo de la
capitalizacin
de
la
Reserva
58
581
52
522
5221
52
522
5221
50
501
5011
10
61
611
6111
69
691
6911
69111
11
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
20
Movimiento
70
701
7011
70111
60
601
6011
89
891
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
Reservas
Reinversin
CAPITAL ADICIONAL
Capitalizacin en tramite
Aportes
CAPITAL ADICIONAL
Capitalizacin en tramite
Aportes
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
COMPRAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
DETERMINACIN DE RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
3,800.00
3,800.00
2,100.00
2,100.00
1,700.00
1,700.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por
el
traslado
de
resultados acumulados al
resultado del ejercicio
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
89
891
59
591
5911
13
Movimiento
59
591
5911
50
501
5011
46
469
4691
42
421
4212
40
401
4011
40111
39
391
3913
39132
18
183
33
335
3351
33511
20
201
2011
20111
12
121
1212
10
1,700.00
1,700.00
1,700.00
1,700.00
2,950.00
2,950.00
17,900.00
17,900.00
6,200.00
6,200.00
3,450.00
3,450.00
323.00
323.00
3,800.00
3,800.00
2,200.00
2,200.00
14,240.00
14,240.00
8,100.00
8,100.00
8,082.00
8,082.00
2,001.00
Contabilidad de Sociedades II
101
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
14
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
Caja
2,001.00
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
18
183
39
391
3913
39132
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP.
Alquileres
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
42
421
46
469
4691
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Otras Cuentas Por Pagar
Subsidios gubernamentales
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
Movimiento
Debe
Haber
2,001.00
2,001.00
8,082.00
8,082.00
8,100.00
8,100.00
14,240.00
14,240.00
2,200.00
2,200.00
3,800.00
3,800.00
323.00
323.00
3,450.00
3,450.00
6,200.00
6,200.00
17,900.00
17,900.00
2,950.00
2,950.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
15
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
40
08
089
0891
Por el aumento del capital
segn acuerdo de
escisin con OSIS S.A.C.
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
Debe
08
089
0891
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Diversas
OSIS S.A.C.
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Diversas
OSIS S.A.C.
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
Haber
1,496.50
1,496.50
5,415.00
5,415.00
1,701.25
1,701.25
11,732.50
11,732.50
3,275.00
3,275.00
401
4011
40111
16
Denominacin
Movimiento
617.50
617.50
16,452.75
16,452.75
16,452.75
16,452.75
12,000.00
12,000.00
4,452.75
4,452.75
Contabilidad de Sociedades II
Capital
PATRIMONIO
OSIS SAC
12,000.00
PATRIMONIO
MONA S.A
17,900.00
4,452.00
16,452.75
2,950.00
20,850.00
7,402.75
37,302.75
Resultado Acumulado
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
17
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Distribucin
de
las
utilidades de acuerdo al
siguiente detalle:
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
59
591
5911
10
101
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
CAJA Y BANCOS
Caja
7,402.75
7,402.75
7,402.75
7,402.75
Contabilidad de Sociedades II
1,113.19
1,113.19
1,113.19
1,113.19
4,452.76
25%
25%
25%
25%
100%
1,475.00
1,475.00
2,950.00
7,402.76
50%
50%
100%
Contabilidad de Sociedades II
MONA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del ao 2
ACTIVO
Activo corriente
Activo corriente
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar Comerciales
2,001.00
8,082.00
Existencias
Gastos pagados por adelantado
Total Activo Corriente
8,100.00
2,200.00
20,383.00
14,240.00
(3,800.00)
Total Activo
30,823.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
3,450.00
6,523.00
9,973.00
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
17,900.00
2,950.00
20,850.00
30,823.00
MONA S.A.
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
4,500.00
2,499.00
2,001.00
4,500.00
4,500.00
Contabilidad de Sociedades II
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
2
6
13
Descripcin o glosa de la
operacin
Apertura de libros
Venta de mercaderas
Cierre de libros
Totales
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
3,560.00
4,522.00
8,082.00
8,082.00
8,082.00
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
2
4
7
13
Descripcin o glosa de la
operacin
Apertura de libros
Almacenamiento de la compra
Costo de ventas de las
mercaderas
Cierre de libros
Totales
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
8,100.00
2,100.00
2,100.00
8,100.00
10,200.0
0
10,200.00
Contabilidad de Sociedades II
3,800.00
3,800.00
Contabilidad de Sociedades II
5,949.00
5,949.00
6,200.00
6,200.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
17,900.0
0
17,900.00
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
2,900.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
Totales
2,950.00
2,950.00
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
2,100.00
2,100.00
Totales
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin de la
cuenta contable (1)
70 VENTAS
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa de la
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
6
Venta de mercaderas
11
Cierre de las cuentas 70 y 60
Totales
2,100.00
2,100.00
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
3,800.00
3,800.00
3,800.00
3,800.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
1,700.00
1,700.00
Contabilidad de Sociedades II
MONA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 2 abril del ao 2
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
3,497.50
Cuentas por cobrar Comerciales
13,497.50
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
3,450.00
Otras Cuentas por Pagar
7,140.50
Existencias
9,801.25
Gastos pagados por adelantado
2,200.00
Total Activo Corriente
28,996.25
PATRIMONIO NETO
Capital
29,900.00
Resultados Acumulados
7,402.75
Total Patrimonio Neto
37,302.75
Total Pasivo y Patrimonio
47,893.25
Contabilidad de Sociedades II
MONA S.A
BALANCE GENERAL
Distribucin de los saldos
Cuentas
Sumas del Mayor
Deudor
10
Caja y Bancos
4,500.00
12
8,082.00
18
20
Mercaderas
10,200.00
33
14,240.00
39
40
42
46
50
Capital
58
Reservas
59
Resultados Acumulados
60
Compras
61
Variacin de Existencias
69
Costos de Ventas
70
Venta
80
Acreedor
2,499.00
2,200.00
2,100.00
Saldos
Debe
Ajustes
Haber
Debe
Haber
Balance
Activo
2,001.00
2,001.00
8,082.00
8,082.00
2,200.00
2,200.00
8,100.00
8,100.00
14,240.00
14,240.00
3,800.00
3,800.00
Por Naturaleza
Pasivo
3,99.00
722.00
323.00
323.00
5,949.00
3,450.00
3,450.00
6,200.00
6,200.00
6,200.00
17,900.00
17,900.00
1,250.00
1,250.00
17,900.00
2,900.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
49,220.00
ingresos
2,100.00
2,100.00
3,800.00
49,220.00
Por Funcin
Gasto
0.00
1,250.00
2,100.00
Haber
3,800.00
2,499.00
2,900.00
Debe
2,100.00
3,800.00
38,823.00
38,823.00
3,800.00
2,100.00
2,100.00
34,623.00
34,623.00
32,923.00
2,100.00
1,700.00
1,700.00
32,923.00
2,100.00
3,800.00
0.00
0.00
0.00
3,800.00
0.00
0.00
Contabilidad de Sociedades II
MONA S.A.
Cuentas
Balance inicial
Debe
Haber
Debe
10
Caja y Bancos
4,500.00
12
3,560.00
18
2,200.00
20
Mercaderas
8,100.00
33
39
40
42
3,450.00
46
6,200.00
50
Capital
58
Reservas
2,900.00
59
Resultados Acumulados
1,250.00
60
Compras
2,100.00
61
Variacin de Existencias
69
Operaciones
Haber
2,499.00
4,522.00
2,100.00
Balance final
Debe
Haber
Ctas resultados
Debe
Haber
2,001.00
1,496.50
3,497.50
8,082.00
5,415.00
13,497.00
2,200.00
2,100.00
14,240.00
2,200.00
8,100.00
1,701.25
9,801.25
14,240.00
11,732.50
25,972.50
3,800.00
3,800.00
3,275.00
7,075.00
399.00
722.00
323.00
617.50
940.50
2,499.00
2,499.00
3,450.00
3,450.00
6,200.00
6,200.00
15,000.00
2,900.00
17,900.00
12,000.00
29,900.00
1,700.00
11
2,950.00
4,452.75
7,402.75
2,100.00
10
2,100.00
2,100.00
Costos de Ventas
2,100.00
2,100.00
70
Venta
3,800.00
10
3,800.00
89
1,700.00
11
1,700.00
10
32,600.00
32,600.00
2,900.00
24,220.00
24,220.00
34,623.00
34,623.00
20,345.25
20,345.25
54,968.25
54,968.25
Contabilidad de Sociedades II
ALE S.A
Formato 5.1: LIBRO DIARIO
Periodo:
RUC:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
101
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
39
391
3913
39132
40
08
089
0891
Por el capital recibido
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inmuebles, maquinarias y equipo costo
Maquinarias y equipos de explotacin
Debe
08
089
0891
50
501
5011
59
591
5911
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Diversas
OSIS S.A.C.
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Diversas
OSIS S.A.C.
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas
Utilidades acumuladas
Haber
748.25
748.25
2,707.50
2,707.50
850.63
850.63
5,866.25
5,866.25
1,637.50
1,637.50
308.75
308.75
401
4011
40111
Denominacin
Movimiento
8,226.38
8,226.38
8,226.38
8,226.38
6,000.00
6,000.00
2,226.38
2,226.38
Contabilidad de Sociedades II
ALE S.A.
BALANCE GENERAL
Al 1 abril del ao 2
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar Comerciales
Existencias
Total Activo Corriente
Inmuebles, Maq. Y Equipos
Depreciacin Amortizacin
5,866.25
(1,637.50)
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
Total Activo
8,535.13
748.25
2,707.50
850.63
4,306.38
ALE S.A.
CONFORMACIN DEL CAPITAL
Socios
S/.
GLADYS VASQUEZ
RUTH CARRERA
DEBORA RIOS
DAVID LLERENA
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
6,000.00
25.00
25.00
25.00
25.00
100.00
308.75
308.75
6,000.00
2,226.38
8,226.38
8,535.13
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSALES Y
AGENCIAS
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSALES
ARTCULO 396.- CONCEPTO
Es sucursal todo establecimiento secundario a travs del cual una sociedad
desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas actividades comprendidas
dentro de su objeto social. La sucursal carece de personera jurdica
independiente de su principal.
Est dotada de representacin legal permanente y goza de autonoma de gestin
en el mbito de las actividades que la principal le asigna, conforme a los poderes
que otorga a sus representantes.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 1, 6, 11 al 14, 20, 21, 52 inc. 2), 395, 399,
400 2 D.F
ARTCULO 397.- RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL
La sociedad principal responde por las obligaciones de la sucursal. Es nulo todo
pacto en contrario.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts. 20, 21, 38, 396.
C.C.
: Arts. 160 al 162, 1321.
ARTCULO 398.- ESTABLECIMIENTO E INSCRIPCIN DE LA SUCURSAL
A falta de norma distinta del estatuto, el directorio de la sociedad decide el
establecimiento de su sucursal. Su inscripcin en el Registro, tanto del lugar del
domicilio de la principal como del de funcionamiento de la sucursal, se efectan
mediante copia certificada del respectivo acuerdo salvo que el establecimiento de
la sucursal haya sido decidido al constituirse la sociedad, en cuyo caso la sucursal
se inscribe por el mrito de la escritura pblica de constitucin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.5, 14, 20, 21, 46, 55, 127, 153, 188 inc 5),
190 inc7),
400, 404, 433
C.P.C.
: Arts.64, 67
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.12, al 18, 21, 156 al 159, 396, 399, 400, 402,
433
C.C.
: Arts. 1321.
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
EJEMPLOS DE SUCURSALES
SOCIEDAD IMPORTACIONES IMC S.A
ENUNCIADO
La empresa IMPORTACIONES IMC S.A inicia sus operaciones con el siguiente
inventario
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Mercaderas
Muebles y Enseres
Cuentas por Pagar Comerciales
Capital
Resultados Acumulados
6,240.00
8,730.00
14,500.00
34,600.00
7,800.00
48,500.00
7,770.00
OPERACIONES
1.
Dinero en
efectivo
Mercaderas
Muebles y
Enseres
Total
Casma
Cajamrca
Tumbes
Total
1,800.00
4,600.00
8,200.00
1,420.00
2,350.00
4,150.00
1,200.00
1,370.00
2,300.00
4,420.00
8,320.00
14,650.00
14,600.00
7,920.00
4,870.00
27,390.00
Contabilidad de Sociedades II
2.
Se compra mercaderas al crdito a Dinosaurio SRL con factura N 002 800 por el importe S/.8,000.00 ms I.G.V
3.
Se compra al crdito una unidad de transporte por S/. 7,500.00 mas I.G.V a
Motor Norte S.A, con factura N 072 346872
4.
5.
6.
800.00
600.00
700.00
500.00
2,600.00
Casa Matriz
Sucursal Casma
Sucursal Cajamarca
Sucursal Tumbes
S/. 3,400.00
2,400.00
2,400.00
1,700.00
S/. 9,900
8.
9.
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
104
1041
12
121
1212
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
42
421
4212
50
501
5011
59
591
5911
17
178
1781
10
104
1041
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESULTADOS ACUMULADOS
Perdidas acumuladas
Perdidas acumuladas
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por cobrar diversas
Sucursal Casma
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
Movimiento
Debe
Haber
6,240.00
6,240.00
8,730.00
8,730.00
14,500.00
14,500.00
34,600.00
34,600.00
7,800.00
7,800.00
48,500.00
48,500.00
7,770.00
7,770.00
14,600.00
14,600.00
1,800.00
1,800.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
201
2011
20111
33
335
3351
33511
Por el envo de activos
para la apertura de la
Sucursal Cajamarca
17
178
1781
10
104
1041
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
20
Movimiento
17
178
1781
10
104
1041
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por cobrar diversas
Sucursal Cajamarca
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por cobrar diversas
Sucursal Tumbes
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
4,600.00
4,600.00
8,200.00
8,200.00
7,920.00
7,920.00
1,420.00
1,420.00
2,350.00
2,350.00
4,150.00
4,150.00
4,870.00
4,870.00
1,200.00
1,200.00
1,370.00
1,370.00
2,300.00
2,300.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
5
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por
la
compra
de
mercaderas al crdito
con factura 002- 800
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
60
601
6011
401
4011
40111
42
421
4212
Por el almacenamiento
de la compra efectuada
20
201
2011
20111
61
611
6111
33
335
3351
33511
40
46
465
Por la venta al contado
de mercaderas
Debe
COMPRAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
8,000.00
8,000.00
1,520.00
1,520.00
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
Denominacin
Haber
sustent
a-torio
40
Movimiento
12
121
1212
40
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Compra de activo Inmovilizado
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
9,520.00
9,520.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
7,500.00
7,500.00
1,425.00
1,425.00
8,925.00
8,925.00
22,140.25
22,140.25
3,535.00
3,535.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
701
7011
70111
Por la cobranza de la
venta efectuada
10
101
12
121
1212
10
63
632
6321
635
6352
636
6361
637
40
42
421
4212
Por el destino de los
gastos
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Honorarios, Comisiones
500.00
Honorarios
Alquileres
800.00
Edificaciones
Servicios Bsicos
600
Energa elctrica
Publicidad, publicaciones
700
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
11
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
70
Movimiento
94
941
95
951
79
791
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Administrativos
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
18,605.25
18,605.25
22,140.25
22,140.25
22,140.25
22,140.25
2,600.00
2,600.00
494.00
494.00
3,094.00
3,094.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
2,600.00
2,600.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
621
6211
627
6274
17
178
1781
1782
1783
40
41
411
4111
Sueldos
3,400.00
2,400.00
2,400.00
1,700.00
S.N.P
442.00
312.00
312.00
221.00
EsSalud
306.00
216.00
216.00
153.00
9,900.00
1,287.00
891.00
403
4039
Matriz
Casma
Cajamarca
Tumbes
Movimiento
Nmero
de
62
Se registra la planilla de
sueldos de la matriz y de
las
sucursales
de
acuerdo
al
siguiente
detalle:
12
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Instituciones Pblicas
Otras instituciones
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
3,706.00
3,706.00
7,085.00
7,085.00
2,178.00
8,613.00
8,613.00
Contabilidad de Sociedades II
Scsal Casma
Scsal cajamarca
Scsal Tumbes
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
13
Sueldos
2,400.00
2,400.00
1,700.00
6,500.00
EsSalud
216.00
216.00
153.00
585.00
Total
2,616.00
2,616.00
1,853.00
7,085.00
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
94
941
951
79
791
Por
el
pago
de
remuneraciones y cuotas
patronales
correspondientes al periodo
40
403
4039
41
411
4111
10
104
1041
15
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
95
14
Movimiento
10
101
17
178
1781
1782
1783
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Administrativos
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1,853.00
1,853.00
1,853.00
1,853.00
2,178.00
2,178.00
Instituciones Pblicas
Otras instituciones
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por cobrar diversas
Sucursal Casma
6,000.00
Sucursal Cajamarca
8,400.00
Sucursal Tumbes
5,000.00
3,706.00
3,706.00
8,613.00
8,613.00
10,791.00
10,791.00
19,400.00
19,400.00
19,400.00
19,400.00
16
Contabilidad de Sociedades II
20
Por la devolucin de
mercaderas por parte de
la Sucursal Cajamarca
201
2011
20111
17
178
1781
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
17
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la devolucin de
muebles y enseres por
parte de la sucursal
Tumbes
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
docum.
33
334
3341
33411
40
101
Por el costo de ventas de
la mercadera vendida
Denominacin
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Equipo de transporte
Vehculos motorizados
Costo
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por cobrar diversas
Sucursal Tumbes
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
10
19
1,100.00
1,100.00
Movimiento
Debe
Haber
sustent
a-torio
178
1781
Por el pago con cheque
del I.G.V
1,100.00
1,100.00
Nmero
de
17
18
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por cobrar diversas
Sucursal Piura
69
691
6911
20
201
2011
20111
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CAJA Y BANCOS
Caja
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
1,300.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
96.00
96.00
96.00
96.00
9,860.00
9,860.00
9,860.00
9,860.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
20
Contabilidad de Sociedades II
Detalle:
Inv.Inicial
(+) Compras
Total Existencia
14,500.00
8,000.00
25,500.00
(-) Transferencias
(+) Devolucin Sucursales
(-) Inv. Final
Costo de ventas
(8,320.00)
1,110.00
(5,420.00)
(9,860.00)
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
68
681
6814
68142
391
3913
39132
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
39
21
Movimiento
94
941
95
951
79
791
6,110.00
6,110.00
6,110.00
6,110.00
3,666.00
3,666.00
2,444.00
2,444.00
6,110.00
6,110.00
Contabilidad de Sociedades II
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
6,240.00
1,800.00
1,420.00
1,200.00
22,140.25
10,791.00
19,400.00
96.00
47,780.25
15,307.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
22,140.25
22,140.25
34,475.00
21,800.00
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
14,500.00
4,600.00
2,350.00
1,370.00
8,000.00
1,100.00
9,860.00
Contabilidad de Sociedades II
mercadera
Totales
23,600.00
23,600.00
43,400.00
14,650.00
Totales
6,110.00
6,110.00
Contabilidad de Sociedades II
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1) 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa de la
Saldos y movimientos
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
Compra de mercaderas al
5
1,520.00
crdito
7
Por la compra de unidad de
1,425.00
transporte
8
Venta al contado de
3,535.00
mercaderas
10
Por los servicios varios
494.00
18
Por el pago con cheque del
96.00
I.G.V
Totales
3,535.00
3,535.00
Totales
8,913.00
8,613.00
Contabilidad de Sociedades II
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa de la
Saldos y movimientos
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
Por el activo, Pasivo y Capital
1
7,800.00
al inicio
Compra de mercaderas al
5
9,520.00
crdito
10
Por los servicios varios
3,94.00
Totales
0.00
20,414.00
Totales
0.00
8,925.00
Contabilidad de Sociedades II
50 CAPITAL
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
Totales
7,770.00
7,770.00
7,770.00
Totales
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
60 COMPRAS
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa de la
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
Compra de mercaderas al
5
crdito
Totales
0.00
48,500.00
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
8,000.00
8,000.00
0.00
Contabilidad de Sociedades II
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
61 VARIACION DE EXISTENCIA
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa de la
Saldos y movimientos
la
correlativo
operacin
Deudor
Acreedor
operacin
del libro
diario (2)
6
Almacenamiento de la compra
8,000.00
Totales
8,000.00
8,000.00
3,706.00
0.00
2,600.00
2,600.00
Contabilidad de Sociedades II
6,110.00
0.00
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
19
Descripcin o glosa de la
operacin
Totales
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
9,860.00
9,860.00
0.00
Contabilidad de Sociedades II
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
8
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Totales
Acreedor
18,605.25
0.00
18,605.25
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
11
13
21
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
2,600.00
3,706.00
6,110.00
0.00
12,416.00
Contabilidad de Sociedades II
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
11
13
21
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
1,300.00
1,853.00
3,666.00
Totales
6,819.00
0.00
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
11
13
21
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
1,300.00
1,853.00
2,444.00
5,597.00
0.00
Contabilidad de Sociedades II
BALANCE GENERAL
IMPORTACIONES IMC S.A
10
Caja y Bancos
12
30,870.25
22,140.25
8,730.00
8,730.00
17
34,475.00
21,800.00
12,675.00
12,675.00
20
Mercaderas
23,600.00
18,180.00
5,420.00
5,420.00
33
43,400.00
14,650.00
28,750.00
39
40
3,535.00
3,535.00
0.00
41
8,613.00
8,613.00
0.00
42
46
50
Capital
59
Resultados Acumulados
60
Compras
61
Variacin de Existencias
62
Gastos de personal
3,706.00
3,706.00
3,706.00
63
2,600.00
2,600.00
2,600.00
68
6,110.00
6,110.00
6,110.00
69
Costos de Ventas
9,860.00
9,860.00
70
Ventas
18,605.25
18,605.25
79
12,416.00
12,416.00
94
Gastos Administrativos
6,819.00
6,819.00
6,819.00
6,819.00
95
Gastos de venta
5,597.00
5,597.00
5,597.00
5,597.00
Cuentas
Saldos
Debe
Haber
32,473.25
6,110.00
Transferencias
Debe
Haber
Balance
Activo
Pasivo
32,473.25
Por Funcin
Gasto
ingresos
28,750.00
6,110.00
29,339.00
Por Naturaleza
Debe
Haber
6,110.00
0.00
29,339.00
29,339.00
48,500.00
48,500.00
7,770.00
7,770.00
0.00
48,500.00
7,770.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
9,860.00
1,860.00
9,860.00
9,860.00
18,605.25
18,605.25
12,416.00
88,048.25
91,719.00
22,276.00
3,670.75
91,719.00
18,605.25
22,276.00
3,670.75
91,719.00
22,276.00
22,276.00
18,605.25
3,670.75
22,276.00
22,276.00
Contabilidad de Sociedades II
32,473.25
8,730.00
12,675.00
5,420.00
59,298.25
Total Activo
81,938.25
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras cuentas por pagar
20,414.00
8,925.00
29,339.00
52,599.25
81,938.25
18,605.25
(9,860.00)
2,600.00
(6,819.00)
(5,597.00)
(12,416.00)
(3,670.75)
(3,670.75)
48,500.00
7,770.00
(3,670.75)
Contabilidad de Sociedades II
Ventas Netas
Compra de Mercaderas
Variacin de Existencias
Mercaderas
Servicios Prestados por terceros
Valor Agregado
18,605.25
(8,000.00)
10,605.25
(1,860.00)
(2,600.00)
6,145.25
(3,706.00)
2,439.25
(6,110.00)
(3,670.75)
(3,670.75)
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CASMA
OPERACIONES
1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:
1,800.00
4,600.00
8,200.00
14,600.00
Contabilidad de Sociedades II
CASMA S.A
Formato 5.1: LIBRO DIARIO
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la recepcin de
activos, recibidos de la
matriz
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
104
1041
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
47
479
4791
12
121
1212
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por Pagar
Cia Matriz
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
70
701
7011
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Movimiento
Debe
Haber
1,800.00
1,800.00
4,600.00
4,600.00
8,200.00
8,200.00
14,600.00
14,600.00
11,186.00
11,186.00
1,786.00
1,786.00
9,400.00
9,400.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
3
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la cobranza de la
venta efectuada
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
10
104
1041
121
1212
Por
la
compra
de
muebles y enseres con
factura al contado
33
334
3341
33411
40
46
465
Por el pago de la compra
efectuada
46
465
10
104
1041
Por
la
compra
de
mercaderas al crdito
con factura
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Equipo de transporte
Vehculos motorizados
Costo
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
12
Movimiento
60
601
6011
40
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Pasivos por compra de activo inmovilizado
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Pasivos por compra de activo inmovilizado
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
COMPRAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
42
421
4212
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
11,186.00
11,186.00
11,186.00
11,186.00
4,300.00
4,300.00
817.00
817.00
5,117.00
5,117.00
5,117.00
5,117.00
5,117.00
5,117.00
4,590.00
4,590.00
872.10
872.10
5,462.10
Contabilidad de Sociedades II
Detalle:
Valor Venta
10% Dscto
Subtotal
19% I.G.V
Total
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
7
5,100.00
(510.00)
4,590.00
872.10
5,462.10
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Por el almacenamiento
de la compra efectuada.
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
20
201
2011
20111
611
6111
Por los
periodo
sueldos
del
62
621
6211
627
6274
47
479
4791
94
941
95
951
79
791
10
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
61
Movimiento
47
479
4791
10
104
1041
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Remuneraciones
2,400.00
Sueldos y salarios
Seguridad y previsin social
216.00
Seguro de vida
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por Pagar
Cia Matriz
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Administrativos
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por Pagar
Cia Matriz
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
4,590.00
4,590.00
4,590.00
4,590.00
2,616.00
2,616.00
2,616.00
2,616.00
1,308.00
1,308.00
1,308.00
1,308.00
2,616.00
2,616.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
11
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
691
6911
20
201
2011
20111
Detalle:
Inv. Inicial
(+) Compras
Total Existencia
(-) Inv. Final
Costo de ventas
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
69
Movimiento
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
4,600.00
4,590.00
9,190.00
(3,600.00)
5,590.00
5,590.00
5,590.00
5,590.00
5,590.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
Cdigo
docum.
68
681
6814
68142
391
3913
39132
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
13
Debe
Haber
1,250.00
1,250.00
1,250.00
1,250.00
8,200.00
4,300.00
12,500.00
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Denominacin
sustent
a-torio
39
Detalle:
Saldo inicial
(+) Compras
Total Activo Fijo
Movimiento
Nmero
de
12
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
94
941
95
951
79
791
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Administrativos
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
750.00
750.00
500.00
500.00
1,250.00
1,250.00
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CASMA
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
1,800.00
11,186.00
5,117.00
6,000.00
12,986.00
11,117.00
Totales
11,186.00
11,186.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
4,600.00
4,590.00
5,590.00
5,590.00
5,590.00
Contabilidad de Sociedades II
1,250.00
1,689.10
1,786.00
Contabilidad de Sociedades II
5,117.00
10,579.00
6,000.00
17,216.00
Contabilidad de Sociedades II
Saldos y movimientos
Deudor
4,590.00
4,590.00
Acreedor
0.00
0.00
4,590.00
2,616.00
0.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
69 COSTO DE VENTA
Fecha
Nmero
Descripcin o glosa de la
de la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
11
Por el costo de mercadera
Totales
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
70 VENTAS
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa
la
correlativo
de la operacin
operacin
del libro
diario (2)
2
Por la venta de mercaderas
Totales
1,250.00
0.00
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
5,590.00
5,590.00
0.00
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
9,400.00
0.00
9,400.00
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
BALANCE DE COMPROBACIN
SUCURSAL CASMA
10
Caja y Bancos
12
11,186.00
11,186.00
0.00
17
20
Mercaderas
9,190.00
5,590.00
3,600.00
33
39
40
1,689.10
1,786.00
96.90
96.90
42
5,117.00
10,579.10
5,462.10
5,462.10
47
6,000.00
17,216.00
11,216.00
11,216.00
60
Compras
4,590.00
61
Variacin de Existencias
62
63
68
1,250.00
1,250.00
69
Costos de Ventas
5,590.00
5,590.00
70
Ventas
9,400.00
9,400.00
79
3,866.00
3,866.00
94
Gastos Administrativos
95
Gastos de venta
Cuentas
Saldos
Debe
Haber
1,869.00
Transferencias
Debe
Haber
Balance
Activo
Pasivo
1,869.00
Por Naturaleza
Debe
Haber
Por Funcin
Gasto
ingresos
0.00
12,500.00
3,600.00
12,500.00
1,250.00
12,500.00
1,250.00
1,250.00
4,590.00
4,590.00
2,616.00
4,590.00
4,590.00
5,590.00
1,000.00
2,616.00
2,616.00
0.00
2,058.00
2,058.00
1,808.00
76,580.10
1,250.00
5,590.00
9,400.00
3,866.00
1,808.00
76,580.10
35,881.00
5,590.00
2,058.00
2,058.00
1,808.00
35,881.00
9,456.00
9,456.00
1,808.00
17,969.00
18,025.00
9,456.00
9,400.00
18,025.00
9,456.00
9,456.00
56.00
18,025.00
9,400.00
9,456.00
9,400.00
9,456.00
9,456.00
56.00
56.00
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CASMA
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del ao xx
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
1,869.00
3,600.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras cuentas por pagar
5,462.10
11,312.90
5,469.00
16,775.00
11,250.00
PATRIMONIO NETO
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
(56.00)
(56.00)
Total Activo
16,719.00
SUCURSAL CASMA
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(POR FUNCION)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Utilidad de Operacin
9,400.00
(5,590.00)
3,810.00
(2,058.00)
(1,808.00)
(3,866.00)
(56.00)
(56.00)
16,719.00
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CASMA
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(POR NATURALEZA)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas Netas
Compra de Mercaderas
Variacin de Existencias
Mercaderas
Servicios Prestados por terceros
9,400.00
(4,590.00)
4,810.00
(1,000.00)
Valor Agregado
3,810.00
Cargas de personal
(2,616.00)
Tributos
Bruto de Explotacin
Provisin del ejercicio
Resultados de Explotacin
Resultado antes de Partc. e Impuestos
1,194.00
(1,250.00)
(56.00)
(56.00)
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CAJAMARCA
OPERACIONES
1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:
1,420.00
2,350.00
4,150.00
7,920.00
2. Se vende mercaderas al contado al cliente RICKY EIRL con factura N 0016233 por el importe de S/. 9,000.00 mas I.G.V. con un descuento del 5%.
3. Ha mercaderas al crdito con factura N 1800 al proveedor WILLYS SRL por
el importe de S/. 4,600.00 mas I.G.V adems paga intereses por S/. 800.00.
4. Se ha recibido una comunicacin de la Casa Matriz por los gastos de sueldos
pagados al personal de la sucursal por S/. 2,400.00 mas cargas patronales y
descuentos de Ley distribuyendo el gasto en 50% para administracin y 50%
para ventas.
5. Se devuelve mercaderas a la Casa Matriz valorizados en S/. 1,100.00
6. Se ha enviado dinero en efectivo a la casa matriz por S/. 8,400.00 para pagar
parte de su cuenta corrientes
Contabilidad de Sociedades II
CAJAMARCA S.A
Formato 5.1: LIBRO DIARIO
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la recepcin
activos, de la matriz
de
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
104
1041
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
47
479
4791
Por
la
venta
de
mercaderas con Factura
al contado
12
121
1212
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por Pagar
Cia Matriz
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
70
701
7011
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Movimiento
Debe
Haber
1,420.00
1,420.00
2,350.00
2,350.00
4,150.00
4,150.00
7,920.00
7,920.00
10,174.50
10,174.50
1,624.50
1,624.50
8,550.00
8,550.00
Contabilidad de Sociedades II
Detalle:
Valor Venta
10% Dscto
Subtotal
19% I.G.V
Total
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
3
9,000.00
(450.00)
8,550.00
1,624.50
10,174.50
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Por la cobranza de la
venta efectuada
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
10
104
1041
121
1212
Por
la
compra
mercaderas
de
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
12
Movimiento
60
601
6011
67
679
6792
40
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
COMPRAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
GASTOS FINANCIEROS
Otros gastos financieros
Gastos financieros en medicin a valor descontado
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
42
421
4212
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
10,174.50
10,174.50
10,174.50
10,174.50
4,600.00
4,600.00
800.00
800.00
1,026.00
1,026.00
6,426.00
6,426.00
Detalle:
Valor Venta
Intereses
Subtotal
19% I.G.V
Total
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
5
Contabilidad de Sociedades II
4,600.00
800.00
5,400.00
1,026.00
6,426.00
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el almacenamiento
de la compra
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
20
201
2011
20111
611
6111
97
971
79
791
62
621
6211
627
6274
47
479
4791
10
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
61
Movimiento
94
941
95
951
79
791
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
GASTOS FINANCIEROS
Gastos Financieros
CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Remuneraciones
2,400.00
Sueldos y salarios
Seguridad y previsin social
216.00
Seguro de vida
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por Pagar
Cia Matriz
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Administrativos
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
4,600.00
4,600.00
4,600.00
4,600.00
800.00
800.00
800.00
800.00
2,616.00
2,616.00
2,616.00
2,616.00
1,308.00
1,308.00
1,308.00
1,308.00
2,616.00
2,616.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
9
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la devolucin
mercaderas
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
479
4791
20
201
2011
20111
10
47
479
4791
10
104
1041
11
69
691
6911
20
201
2011
20111
Detalle:
Inv. Inicial
(+) Compras
Total Existencia
(-) Inv. Final
(-) Devolucin
Costo de ventas
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
47
de
Movimiento
2,350.00
4,600.00
6,950.00
(1,200.00)
(1,100.00)
4,650.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
8,400.00
8,400.00
8,400.00
8,400.00
4,650.00
4,650.00
4,650.00
4,650.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
68
681
6814
68142
391
3913
39132
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
39
13
Movimiento
94
941
95
951
79
791
941
95
951
79
791
415.00
415.00
415.00
415.00
249.00
249.00
166.00
166.00
415.00
415.00
750.00
500.00
500.00
1,250.00
1,250.00
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CAJAMARCA
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
10 CAJA Y BANCOS
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa de la
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
Por la recepcin de activos de
1
la matriz
Por la cobranza de la venta
3
efectuada
10
Por el envo de efectivo a la
Casa Matriz
Totales
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
1,420.00
10,174.50
8,400.00
11,594.50
8,400.00
Totales
10,174.50
10,174.50
Contabilidad de Sociedades II
Totales
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
2,350.00
4,600.00
1,100.00
4,650.00
6,950.00
5,750.00
Totales
4,150.00
0.00
Contabilidad de Sociedades II
Nmero
correlativo
del libro
diario (2)
12
Descripcin o glosa de la
operacin
Saldos y movimientos
Deudor
Totales
Acreedor
415.00
0.00
415.00
Totales
1,026.00
1,624.50
Contabilidad de Sociedades II
Totales
0.00
6,426.00
9,500.00
10,536.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
4,600.00
4,600.00
0.00
Totales
0.00
4,600.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
2,616.00
0.00
Totales
800.00
0.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
69 COSTO DE VENTA
Fecha
Nmero
Descripcin o glosa de la
de la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
Por el costo de venta de las
11
mercadera
Totales
415.00
0.00
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
4,650.00
4,650.00
0.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
8,550.00
0.00
8,550.00
0.00
3,831.00
Contabilidad de Sociedades II
1,557.00
0.00
SUCURSAL CAJAMARCA
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del ao xx
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
Total Activo Corriente
3,194.50
1,200.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras cuentas por pagar
6,426.00
1,634.50
4,394.50
8,060.50
PATRIMONIO NETO
Resultados Ejercicio
Total Patrimonio Neto
Total Activo
8,129.50
69.00
69.00
8,129.50
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL CAJAMARCA
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(POR FUNCION)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Utilidad de Operacin
8,550.00
(4,650.00)
3,900.00
(1,557.00)
(1,474.00)
(3,031.00)
869.00
(800.00)
Utilidad de Deducciones y
Participaciones
69.00
SUCURSAL CAJAMARCA
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(POR NATURALEZA)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas Netas
Compra de Mercaderas
Variacin de Existencias
Mercaderas
Servicios Prestados por terceros
Valor Agregado
Gastos de Personal, Directores y Gerentes
Bruto de Explotacin
Provisin del ejercicio
Resultados de Explotacin
Otros ingresos y Gastos
Cargas Financieras
Resultado antes de Partc. e Impuestos
8,550.00
(4,600.00)
3,950.00
(50.00)
3,900.00
(2,616.00)
1,284.00
(415.00)
869.00
(800.00)
69.00
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL TUMBES
OPERACIONES
1. Ha recibido de la Casa Matriz lo siguiente:
1,200.00
1,370.00
2,300.00
4,870.00
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL TUMBES
Formato 5.1: LIBRO DIARIO
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la recepcin de
activos, recibidos de la
matriz
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
104
1041
20
201
2011
20111
33
335
3351
33511
47
479
4791
Por
la
compra
de
mercaderas al crdito
60
601
6011
40
401
4011
40111
42
421
4212
Denominacin
Movimiento
Debe
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por Pagar
Cia Matriz
COMPRAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
1,200.00
1,200.00
1,453.50
1,453.50
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
Haber
1,370.00
1,370.00
2,300.00
2,300.00
4,870.00
4,870.00
7,650.00
7,650.00
9,103.50
9,103.50
Detalle:
Valor Venta
10% Dscto
Subtotal
19% I.G.V
Total
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
3
Contabilidad de Sociedades II
8,500.00
(850.00)
7,650.00
1,453.50
9,103.50
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el almacenamiento
de la compra efectuada
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
20
201
2011
20111
611
6111
Por la devolucin de
muebles y enseres a Cia
Matriz
47
479
4791
33
335
3351
33511
Por
la
venta
de
mercaderas al contado
con factura
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
61
Movimiento
12
121
1212
40
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por Pagar
Cia Matriz
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
70
701
7011
70111
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
7,650.00
7,650.00
7,650.00
7,650.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
1,300.00
10,353.00
10,353.00
1,653.00
1,653.00
8,700.00
8,700.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
6
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por la cobranza de la
venta efectuada
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
10
104
1041
121
1212
62
621
6211
627
6274
47
479
4791
94
941
95
951
79
791
Por
la
compra
de
mercaderas al contado
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
12
Movimiento
60
601
6011
609
6091
60919
40
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Remuneraciones
1,700.00
Sueldos y salarios
Seguridad y previsin social
153.00
Seguro de vida
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por Pagar
Cia Matriz
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Administrativos
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
COMPRAS
Mercaderas
1,830.00
Mercaderas Manufacturadas
Gtos. Vinculados con las compras
470.00
Costos vinculados con las compras de mercaderas
Otros costos vinculados con las compras de mercaderas
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
42
421
4212
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
10,353.00
10,353.00
10,353.00
10,353.00
1,853.00
1,853.00
1,853.00
1,853.00
926.50
926.50
926.50
926.50
1,853.00
1,853.00
2,300.00
2,300.00
437.00
437.00
2,737.00
2,737.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
10
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Por el almacenamiento
de la compra efectuada
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
20
201
2011
20111
611
6111
42
421
4212
10
101
12
47
479
4791
10
104
1041
13
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
61
11
Movimiento
69
691
6911
69111
20
201
2011
20111
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
VARIACION DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
CAJA Y BANCOS
Caja
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Otras cuentas por Pagar
Cia Matriz
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
COSTOS DE VENTAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,300.00
2,737.00
2,737.00
2,737.00
2,737.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
10,370.00
10,370.00
10,370.00
10,370.00
Contabilidad de Sociedades II
Detalle:
Inv.Inicial
(+) Compras
Total Existencia
(-) Inv. Final
Costo de ventas
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
14
1,370.00
9,950.00
11,320.00
(950.00)
10,370.00
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
68
681
6814
68142
39
391
3913
39132
200.00
200.00
200.00
200.00
Contabilidad de Sociedades II
Detalle:
Saldo inicial Activo Fijo
(-) Transferencia
Saldo Final Activo Fijo
2,300.00
(1,300.00)
1,000.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
15
200.00
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Movimiento
Nmero
de
Cdigo
docum.
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
94
941
95
951
79
791
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Administrativos
GASTOS DE VENTAS
Gastos de Ventas
CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
120.00
120.00
80.00
80.00
200.00
200.00
Contabilidad de Sociedades II
BALANCE DE COMPROBACIN
SUCURSAL TUMBES
10
Caja y Bancos
12
10,353.00
10,353.00
0.00
20
Mercaderas
11,320.00
10,370.00
950.00
33
2,300.00
1,300.00
1,000.00
39
40
1,890.50
1,653.00
42
2,737.00
11,840.50
47
6,300.00
6,723.00
60
Compras
9,950.00
61
Variacin de Existencias
62
68
69
Costos de Ventas
70
Ventas
8,700.00
8,700.00
79
2,053.00
2,053.00
94
Gastos Administrativos
1,046.50
1,046.50
1,046.50
1,046.50
95
Gastos de venta
1,006.50
1,006.50
1,006.50
1,006.50
97
Gastos Financieros
Cuentas
Saldos
Debe
Haber
3,816.00
200.00
Transferencias
Debe
Haber
Balance
Activo
Pasivo
3,816.00
1,000.00
200.00
237.50
237.50
0.00
9,103.50
9,103.50
423.00
423.00
9,950.00
9,950.00
9,950.00 10,370.00
420.00
1,853.00
1,853.00
1,853.00
200.00
200.00
200.00
10,370.00
10,370.00
10,370.00
10,370.00
8,700.00
70,879.50
30,429.50
8,700.00
2,053.00
0.00
70,879.50
Por Funcin
Gasto
ingresos
950.00
200.00
9,950.00
Por Naturaleza
Debe
Haber
0.00
30,429.50 12,423.00 12,423.00
6,003.50
9,726.50
12,423.00
3,723.00
9,726.50
8,700.00
12,423.00
3,723.00
9,726.50
12,423.00
12,423.00
8,700.00
3,723.00
12,423.00
12,423.00
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL TUMBES
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del ao xx
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Existencias
Total Activo Corriente
3,816.00
950.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras cuentas por pagar
9,103.50
185.50
4,766.00
9,289.00
800.00
PATRIMONIO NETO
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
(3,723.00)
(3,723.00)
5,566.00
SUCURSAL TUMBES
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(POR FUNCION)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas
Costo de Ventas
8,700.00
(10,370.00)
Utilidad Bruta
(1,670.00)
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
(1,046.50)
(1,006.50)
(2,053.00)
(3,723.00)
Utilidad de Operacin
Otros Ingresos y Gastos
Gastos Financieros
Utilidad de Deducciones y Participaciones
(3,723.00)
5,566.00
Contabilidad de Sociedades II
SUCURSAL TUMBES
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(POR NATURALEZA)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de :
Ventas Netas
Compra de Mercaderas
Variacin de Existencias
Mercaderas
Servicios Prestados por terceros
8,700.00
(9,950.00)
1,250.00
(420.00)
Valor Agregado
(1,670.00)
Cargas de personal
(1,853.00)
Tributos
Bruto de Explotacin
Provisin del ejercicio
Resultados de Explotacin
Resultado antes de Partc. e Impuestos
(3,523.00)
(200.00)
(3,723.00)
(3,723.00)
Contabilidad de Sociedades II
Caja y Bancos
12
17
20
Mercaderas
33
39
40
42
47
46
50
Capital
59
Resultados Acumulados
Matriz
Debe
32,473.25
Haber
Moquegua
Debe
Haber
1,869.00
Piura
Debe
Haber
3,194.50
Tarapoto
Activo
Pasivo
3,816.00
Ajustes
41,352.75
8,730.00
8,730.00
12,675.00
12,675.00
5,420.00
3,600.00
28,750.00
88,048.25
1,200.00
12,500.00
950.00
4,150.00
11,170.00
1,000.00
6,110.00
1,250.00
96.90
598.50
20,414.00
5,462.10
415.00
11,216.00
46,400.00
200.00
7,975.00
6,426.00
9,103.50
41,405.60
1,036.00
423.00
237.50
475.90
12,675.00
8,925.00
8,925.00
48,500.00
48,500.00
7,770.00
7,770.00
91,719.00
3,670.75
91,719.00
Total
17,969.00
18,025.00
8,544.50
56.00
91,719.00
18,025.00
18,025.00
8,544.50
8,475.00
6,003.50
69.00
3,723.00
8,544.50
9,726.50
9,726.50
12,675.00
12,675.00
107,652.75 115,033.50
7,380.75
9,726.50
12,675.00
12,675.00
115,033.50 115,033.50
Contabilidad de Sociedades II
Cuentas
Debe
Haber
Moquegua
Debe
Haber
Piura
Debe
Haber
Tarapoto
Activo
Pasivo
Total
67
Gastos Financieros
69
Costos de Ventas
70
Ventas
94
Gastos Administrativos
6,819.00
2,058.00
1,557.00
1,046.50
11,480.50
95
Gastos de venta
5,597.00
1,808.00
1,474.00
1,006.50
9,885.50
0.00
800.00
9,860.00
5,590.00
18,605.25
22,276.00
18,605.25
22,276.00
22,276.00
4,650.00
9,400.00
9,456.00
3,670.00
9,456.00
800.00
10,370.00
30,470.00
8,550.00
9,400.00
8,481.00
56.00
69.00
9,456.00
8,550.00
8,550.00
8,700.00
12,423.00
8,700.00
45,255.25
52,636.00
3,723.00
8,550.00
12,423.00
12,423.00
45,255.25
7,380.75
52,636.00
52,636.00
Compras
61
Variacin de Existencias
62
63
68
69
Costos de Ventas
70
Ventas
Matriz
Debe
Haber
Moquegua
Debe
Haber
Debe
5,590.00
4,650.00
0.00
Piura
Haber
Tarapoto
Activo
Pasivo
800.00
9,860.00
18,605.25
9,400.00
Total
800.00
10,370.00
8,550.00
30,470.00
8,700.00
45,255.25
6,819.00
2,058.00
1,557.00
1,046.50
11,480.50
5,597.00
1,808.00
1,474.00
1,006.50
9,885.50
22,276.00
18,605.25
9,456.00
3,670.00
22,276.00
22,276.00
9,456.00
9,400.00
8,481.00
56.00
69.00
9,456.00
8,550.00
8,550.00
12,423.00
8,700.00
52,636.00
3,723.00
8,550.00
12,423.00
12,423.00
45,255.25
7,380.75
52,636.00
52,636.00
Contabilidad de Sociedades II
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
41,352.75
Cuentas por Cobrar Comerciales
8,730.00
Existencias
11,170.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras cuentas por pagar
41,405.60
9,382.90
50,788.50
PATRIMONIO NETO
Inmuebles, Maq. Y Equipos
46,400.00 Capital
(Neto de Depreciacin Acumulada) (7,975.00) Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio
Total Patrimonio Neto
48,500.00
7,770.00
(7,380.75)
48,889.25
Total Activo
99,677.75
61,252.75
99,677.75
45,255.25
(30,470.00)
14,785.25
(11,480.50)
(9,885.00)
(21,366.00)
(6,580.75)
(800.00)
(7,380.75)
Contabilidad de Sociedades II
45,255.25
(27,140.00)
18,115.25
(3,300.00)
(2,600.00)
12,185.25
(10,791.00)
1,394.25
1,394.25
(7,975.00)
(800.00)
(7,380.75)
Contabilidad de Sociedades II
DISOLUCION,
LIQUIDACION Y
EXTINCION DE
SOCIEDADES
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
sociedades, uno regulado por la Ley General de Sociedades, y otro por la Ley de
Reestructuracin Patrimonial (LRP). Ello sin considerar las disposiciones sobre
disolucin y liquidacin de sociedades constituidas como entidades financieras o
bancarias, compaas de seguros y sociedades administradoras de fondos de
pensiones, las mismas que por su naturaleza se regulan por sus propias normas
(Ley 26702 y Ley 25897).
Al respecto consideramos pertinente sealar las principales diferencias que
existen entre el procedimiento de liquidacin regulado en la Ley de
Reestructuracin Patrimonial (LRP), y el procedimiento establecido en la Nueva
Ley General de Sociedades. En el primero el acuerdo de disolucin y el
nombramiento del liquidador es adoptado por la junta de acreedores; en el
segundo es la junta general la que adopta dichos acuerdos o en su defecto el juez.
En el primer procedimiento, el liquidador necesariamente debe ser un banco,
entidad financiera o de seguros, u otra entidad previamente calificada por la
Comisin de Salida del Mercado del INDECOPI; en el segundo procedimiento el
liquidador o liquidadores puede ser cualquier persona natural o jurdica, debiendo
ser su nmero impar. En el procedimiento establecido en la LRP el liquidador
presenta un proyecto de convenio de liquidacin, el cual luego de ser aprobado
por la junta de acreedores, debe ser firmado por el presidente de la junta, el
liquidador y el representante de la Comisin, en caso de no aprobarse o
suscribirse el convenio la Comisin asume el proceso de liquidacin designando al
liquidador; la NLGS no establece formalidad alguna al respecto.
De acuerdo con la LRP el convenio de liquidacin debe establecer el plazo del
proceso liquidatorio; la NLGS no prev plazo de duracin para el proceso de
liquidacin. La LRP establece que en cualquier etapa del proceso de disolucin y
liquidacin, si el insolvente cancela los crditos reconocidos, y los gastos y
honorarios de la liquidacin u, otorga garanta suficiente en favor de los
acreedores, el proceso se declara concluido y se levanta el estado de insolvencia
del deudor; en el caso de la NLGS la junta general, de darse las circunstancias,
puede acordar el levantamiento del estado de disolucin y liquidacin de la
sociedad. En la LRP si el liquidador constata que existen factores nuevos o no
previstos al momento de adoptar el acuerdo de disolucin, informar a la junta de
acreedores, pudiendo sta acordar la reestructuracin si fuera viable; la NLGS
permitira a la junta general levantar el estado de disolucin y liquidacin de la
sociedad, y solicitar la declaracin de insolvencia para luego de ello, si fuera
viable, proponer la reestructuracin de la empresa. La LRP prev un mecanismo
de proteccin legal del patrimonio de la empresa en proceso de liquidacin, desde
el momento en que se declara la insolvencia de la misma, en mrito del cual se
suspende la ejecucin de los embargos y en general de cualquier medida cautelar
trabada sobre bienes o dinero de la empresa; en el procedimiento establecido en
la NLGS los procesos judiciales, arbitrales o coactivos siguen su trmite normal,
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Pgina 216
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
El inciso 9 establece que las sociedades se pueden disolver por cualquier otra
causa establecida en la ley, o prevista en el pacto social, el estatuto, o convenio
de socios registrado ante la sociedad. La ley puede establecer causales de
disolucin distintas a las establecidas en la Ley General de Sociedades, es el caso
de aquellas contenidas en la Ley de Bancos y en la Ley de Administradoras de
Fondos de Pensiones, por citar algunas. Como sabemos los Bancos, as como las
Administradoras de Fondos de Pensiones, deben constituirse necesariamente
como sociedades annimas, sindoles, por ende, de aplicacin la Ley General de
Sociedades; sin embargo las disposiciones legales que regulan a estas
instituciones, establecen reglas especiales dentro de las cuales se encuentran
algunas causales de disolucin, adems de las contenidas en el artculo 407 de la
NLGS.
Cabe destacar, que una novedad contenida en la nueva ley lo constituye el
reconocimiento de los pactos o convenios entre socios consagrado en el artculo
8 de la NLGS, mediante los cuales se pueden establecer causales de disolucin
distintas a las contenidas en la ley.
La causal de disolucin por fusin, establecida en el inc. 4 del artculo 359 de la
ALGS, ya no es considerada como tal en la nueva ley, en virtud de lo establecido
en el artculo 345 de la NLGS que dispone que no se requiere acordar la
disolucin y no se liquida la sociedad o sociedades que se extinguen por la
fusin.
El artculo 408 de la NLGS regula las causales especiales de disolucin
aplicables exclusivamente a las sociedades colectivas o en comandita.
La Sociedad Colectiva, se disuelve, adems de las causales generales
establecidas en el articulo 407 de la NLGS, por muerte o incapaci dad
sobreviniente de uno de los socios, salvo que el pacto social establezca que la
sociedad puede continuar con los herederos del socio fallecido o entre los dems
socios.
La Sociedad en Comandita Simple se disuelve, adems de las causales generales
establecidas en el articulo 407 de la NLGS, cuando no quede ningn socio
comanditario o ningn socio colectivo, salvo que dentro de los seis meses se
restituya al socio faltante. La Sociedad en Comandita por Acciones se disuelve,
adems, si cesan en su cargo todos los administradores, y stos no son
sustituidos dentro del trmino de seis meses.
Contabilidad de Sociedades II
CONCEPTO DE LIQUIDACION
Una vez disuelta la sociedad, se da inicio a lo que hemos denominado la segunda
etapa del proceso (iniciado con la aparicin de una de las causales de disolucin y
que concluye con la extincin de la sociedad), la liquidacin.
El proceso de liquidacin se puede definir como un conjunto de operaciones o
actos que deben realizarse en la sociedad que ha sido declarada en disolucin,
tendientes a la realizacin de su activo, al pago de su pasivo, y la distribucin
entre los socios del remanente del patrimonio social, si es que lo hubiere 3.
Como lo hemos anotado lneas arriba y de acuerdo a lo preceptuado por el artculo
413 de la NLGS, la sociedad disuelta conserva su personalidad jurdica mientras
dura el proceso de liquidacin y hasta que se inscriba la extincin de la sociedad
en los Registros Pblicos, debiendo aadir a su razn o denominacin social la
frase en liquidacin.
De la misma manera, desde el momento mismo en que se acuerda la disolucin,
cesa la representacin de los directores, administradores, gerentes y
representantes de la sociedad, asumiendo tales funciones los liquidadores, de
conformidad con la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas
inscritos ante la sociedad y los acuerdos de la junta general. Cabe destacar que
los directores, administradores, gerentes y representantes de la sociedad cesados
en sus cargos, pueden ser requeridos por los liquidadores a fin que proporcionen
la informacin y documentacin necesaria para el proceso liquidatorio.
El distinguido profesor universitario Ricardo Beaumont Callirgos4 explica con suma
claridad que al acordarse la disolucin e iniciarse el proceso de liquidacin, tres
cosas cambian: Uno, cambia el objeto social, ya no ser el previsto en el pacto
social y el estatuto, si no el objeto ser realizar los activos para pagar los pasivos;
dos, cambia la razn o denominacin social, pues habr que agregar en la
correspondencia y documentacin de la sociedad la frase en liquidacin; y tres,
cambia la representacin, la sociedad ya no estar representada por el directorio,
los administradores o los gerentes, si no por los liquidadores.
Designacin y Funciones de los Liquidadores
De acuerdo a lo sealado en el artculo 414 de la NLGS los liquidadores son
designados, segn sea el caso, por la junta general, por los socios o por el juez,
salvo que el estatuto, el pacto social o los convenios entre los accionistas
debidamente inscritos ante la sociedad lo hubiesen hecho, o que la ley disponga
cosa distinta. El nmero de liquidadores debe ser necesariamente impar.
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
podrn hacer valer sus crditos frente a los socios. Los acreedores de las
sociedades annimas, de las sociedades en comandita simple y en comandita por
acciones (se ha omitido a la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada),
podrn hacer valer sus crditos frente a los accionistas o socios, hasta por el
monto de la suma recibida por stos como consecuencia de la liquidacin. Si la
falta de pago se debi a culpa de los liquidadores, los acreedores podrn hacer
valer sus crditos frente a stos.
El derecho de los acreedores para hacer valer sus crditos frente a los socios,
accionistas o liquidadores, segn sea el caso, caduca a los dos aos desde la
inscripcin de la extincin de la sociedad.
Finalmente consideramos importante precisar que, la extincin de la sociedad
conforme a las disposiciones establecidas en los artculos 421 y 422 de la NLGS,
procede nica y exclusivamente cuando se han pagado los crditos de todos los
acreedores.
Empero, si durante la tramitacin del proceso de liquidacin se agotan los activos
quedando acreedores impagos, los liquidadores debern solicitar al Juez
Especializado en lo Civil de la sede social de la sociedad la declaracin judicial de
quiebra de conformidad con lo prescrito en los artculos 88, 89 y 90 del Decreto
Legislativo 845 - Ley de Reestructuracin Patrimonial. En este caso, el juez previa
verificacin de la extincin del patrimonio, a partir del balance final de liquidacin,
sin ms trmite declarar la quiebra y la extincin de la sociedad, as como la
incobrabilidad de sus deudas. El auto que declara la quiebra y la extincin de la
sociedad, deber publicarse en el Diario Oficial El Peruano por dos das
consecutivos e inscribirse en los Registros Pblicos.
La funcin de los liquidadores termina con la inscripcin de la extincin de la
sociedad en los Registros Pblicos.
Una vez ejecutoriado el auto que declara la quiebra, se da por concluido el
proceso y el juez ordena su archivamiento definitivo, emitiendo los certificados de
incobrabilidad a todos los acreedores impagos.
Contabilidad de Sociedades II
SECCION CUARTA
DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE SOCIEDADES
TITULO I
DISOLUCION
ARTCULO 407.- CAUSAS DE DISOLUCIN
La sociedad se disuelve por las siguientes causas:
1. Vencimiento del plazo de duracin, que opera de pleno derecho, salvo si
previamente se aprueba e inscribe la prrroga en el Registro;
2. Conclusin de su objeto, no realizacin de su objeto durante un perodo
prolongado o imposibilidad manifiesta de realizarlo;
3. Continuada inactividad de la junta general;
4. Prdidas que reduzcan el patrimonio neto a cantidad inferior a la tercera parte
del capital pagado, salvo que sean resarcidas o que el capital pagado sea
aumentado o reducido en cuanta suficiente;
5. Acuerdo de la junta de acreedores, adoptado de conformidad con la ley de la
materia, o quiebra;
6. Falta de pluralidad de socios, si en el trmino de seis meses dicha pluralidad
no es reconstituida;
7. Resolucin adoptada por la Corte Suprema, conforme al artculo 410;
8. Acuerdo de la junta general, sin mediar causa legal o estatutaria; y,
9. Cualquier otra causa establecida en la ley o prevista en el pacto social, en el
estatuto o en convenio de los socios registrado ante la sociedad.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.4, 8, 11, 19, 54, 55, 111, 127, 176, 201,
215, 220, 404, 409, 410, 413, 423, inc6), 431, 433, 436, 8 y
10 D.T
C.P.C.
: Arts.703.
Contabilidad de Sociedades II
DE
DISOLUCIN
DE
Contabilidad de Sociedades II
Contabilidad de Sociedades II
PUBLICIDAD
INSCRIPCIN
DEL
ACUERDO
DE
El acuerdo de disolucin debe publicarse dentro de los diez das de adoptado, por
tres veces consecutivas.
La solicitud de inscripcin se presenta al Registro dentro de los diez das de
efectuada la ltima publicacin, bastando para ello copia certificada notarial del
acta que decide la disolucin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.12, 14, 43, 44, 45, 46, 115 inc 7), 170, 337,
355, 380, 409, 416, 419, 433.
E.I.R.L
: Arts.82
Contabilidad de Sociedades II
TITULO II
LIQUIDACION
ARTCULO 413.- DISPOSICIONES GENERALES
Disuelta la sociedad se inicia el proceso de liquidacin.
La sociedad disuelta conserva su personalidad jurdica mientras dura el proceso
de liquidacin y hasta que se inscriba la extincin en el Registro.
Durante la liquidacin, la sociedad debe aadir a su razn social o denominacin
la expresin "en liquidacin" en todos sus documentos y correspondencia.
Desde el acuerdo de disolucin cesa la representacin de los directores,
administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los
liquidadores las funciones que les corresponden conforme a ley, al estatuto, al
pacto social, a los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y a los
acuerdos de la junta general.
Sin embargo, si fueran requeridas para ello por los liquidadores, las referidas
personas estn obligadas a proporcionar las informaciones y documentacin que
sean necesarias para facilitar las operaciones de liquidacin.
Durante la liquidacin se aplican las disposiciones relativas a las juntas generales,
pudiendo los socios o accionistas adoptar los acuerdos que estimen convenientes.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.6, 8, 9, 12, 13, 36, 54, 55, 111, 152, 153,
173, 175, 185, 190, incs. 3) y 7), 404, 407, 410, 414, 421
E.I.R.L
: Arts.39 inc I), 85 al 87.
ARTCULO 414.- LIQUIDADORES
La junta general, los socios o, en su caso, el juez designa a los liquidadores y, en
su caso, a sus respectivos suplentes al declarar la disolucin, salvo que el
estatuto, el pacto social o los convenios entre accionistas inscritos ante la
sociedad hubiesen hecho la designacin o que la ley disponga otra cosa. El
nmero de liquidadores debe ser impar.
Si los liquidadores designados no asumen el cargo en el plazo de cinco das
contados desde la comunicacin de la designacin y no existen suplentes,
cualquier director o gerente convoca a la junta general a fin de que designe a los
sustitutos.
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Pgina 228
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TITULO III
EXTINCION
ARTCULO 421.- EXTINCIN DE LA SOCIEDAD
Una vez efectuada la distribucin del haber social la extincin de la sociedad se
inscribe en el Registro.
La solicitud se presenta mediante recurso firmado por el o los liquidadores,
indicando la forma cmo se ha dividido el haber social, la distribucin del
remanente y las consignaciones efectuadas y se acompaa la constancia de
haberse publicado el aviso a que se refiere el artculo 419.
Al inscribir la extincin se debe indicar el nombre y domicilio de la persona
encargada de la custodia de los libros y documentos de la sociedad.
Si algn liquidador se niega a firmar el recurso, no obstante haber sido requerido,
o se encuentra impedido de hacerlo, la solicitud se presenta por los dems
liquidadores acompaando copia del requerimiento con la debida constancia de su
recepcin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.6, 19, 20, 43, 354, 413, 414, 416 inc. 3), 419,
420, 433.
ARTCULO 422.- RESPONSABILIDAD FRENTE A ACREEDORES IMPAGOS
Despus de la extincin de la sociedad colectiva, los acreedores de sta que no
hayan sido pagados pueden hacer valer sus crditos frente a los socios.
Sin perjuicio del derecho frente a los socios colectivos previsto en el prrafo
anterior, los acreedores de la sociedad annima y los de la sociedad en comandita
simple y en comandita por acciones, que no hayan sido pagados no obstante la
liquidacin de dichas sociedades, podrn hacer valer sus crditos frente a los
Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote/Sistema de Universidad Abierta Pgina 233
Contabilidad de Sociedades II
socios o accionistas, hasta por el monto de la suma recibida por stos como
consecuencia de la liquidacin.
Los acreedores pueden hacer valer sus crditos frente a los liquidadores despus
de la extincin de la sociedad si la falta de pago se ha debido a culpa de stos.
Las acciones se tramitarn por el proceso de conocimiento.
Las pretensiones de los acreedores a que se refiere el presente artculo caducan a
los dos aos de la inscripcin de la extincin.
CONCORDANCIA:
L.G.S
: Arts.6, 32, 49, 50, 71, 177, 190, 191, 234, 249,
265, 274, 281, 288, 282, 413, 414, 420, 421, 433
C.C.
: Arts. 1219, 1319, 1320, 1330, 2003 al 2007
C.P.C.
: Arts.475.
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KING S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del ao xx5
ACTIVO
Activo corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comer.
Otras cuentas por Cobrar
Existencias
1,600.00
7,100.00
9,800.00
15,300.00
33,800.00
137,000.00
137,000.00
170,800.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas. Por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
25,300.00
17,300.00
42,600.00
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
189,000.00
7,300.00
(68,100.00)
128,200.00
170,800.00
a) Las cuotas por cobrar comerciales estn disminuidas por una provisin para
cobranza dudosa, de acuerdo al siguiente cuadro:
12 Clientes
19 Provisin para Cobranza Dudosa
8,000.00
(1,700.00)
7,100.00
b) Las otras cuentas por Cobrar estn conformados en su totalidad por los
prstamos que se han efectuado al personal de la empresa.
c) Los activos fijos esta conformados por los siguientes bienes:
Valor en
Activo
1
1
4
5
4
Camioneta
Toyota
Tienda Comercial
Computadoras
Escritorios
Vitrinas
Total
28,000.00
28,000.00
126,450.00
4,600.00
1,200.00
2,700.00
162,950.00
126,450.00
18,400.00
6,000.00
10,800.00
189,650.00
Depreciacin
Acumulada
(1,600.00)
Valor
Neto
26,400.00
(35,000.00)
91,450.00
(9,000.00)
9,400.00
(2,850.00)
3,150.00
(4,200.00)
6,600.00
(52,650.00) 137,000.00
Contabilidad de Sociedades II
11,200.00
6,100.00
17,300.00
Acciones
CLARK LIU
MARCO CHANG
DAVID RUIZ
RUTH FLORES
7,680.00
5,890.00
13,000.00
11,230.00
37,800.00
Valor
Accin
5.00
5.00
5.00
5.00
20.00
Total
Capital
38,400.00
29,450.00
65,000.00
56,150.00
189,000.00
OPERACIONES
Despus del acuerdo de disolucin de parte de la Junta General y despus de
haberse cumplido con los trmites legales se nombro a los liquidadores, quienes
en el proceso de liquidacin realizaron las siguientes operaciones
1. Se procedi a cubrir parte de las perdidas con las reservas
2. Se procedi a castigar las cuentas de cobranza dudosa por S7.1,700
3. Se ha logrado cobrar a los clientes S/.6, 300 concedindose un descuento del
10% se declar incobrable S/. 800.
4. Se ha logrado vender activos al contado mas IGV, de acuerdo al siguiente
detalle:
Contabilidad de Sociedades II
VALOR
DE VENTA
23,100.00
88,660.00
14,900.00
126,660.00
ACTIVO FIJO
1
1
3
Camioneta Toyota
Tienda Comercial
Computadoras
IMPUESTO A LA RENTA
SaldoInicial
6,100.00
PagoaCuenta
0.00
6,100.00
1
5
4
Computadoras
Escritorios
Vitrinas
Valor en
Activo
4,600.00
1,200.00
2,700.00
8,500.00
Total
4,600.00
6,000.00
10,800.00
21,400.00
Depreciacin
Acumulada
(2,250.00)
(2,850.00)
(4,200.00)
(9,300.00)
Valor
Neto
2,350.00
3,150.00
6,600.00
12,100.00
89,725.00
3,060.00
Contabilidad de Sociedades II
Caja y Bancos
Mercaderas
Activos Fijos Netos
89,725.00
3,060.00
12,100.00
104,885.00
Resultado de la Liquidacin
Caja y Bancos
Mercaderas
Activos Fijos Netos
89,725.00
3,060.00
12,100.00
104,885.00
38,400.00
29,450.00
65,000.00
56,150.00
189,000.00
% de
Aportes
20.32
15.58
34.39
29.71
100.00
Perdida
(12,354.56)
(9,472.64)
(20,909.12)
(18,063.68)
(60,800.00)
Participacin
Socios
26,045.44
19,977.36
44,090.88
38,086.32
128,200.00
Contabilidad de Sociedades II
12. Se procede a cancela a los socios los derechos que tiene en la empresa
asumiendo las perdidas en proporcin a sus aportes cancelndose de la
siguiente manera:
CLARK LIU
1 Computadora
En efectivo
MARCO CHANG
5 Escritorios
En efectivo
DAVID RUIZ
4 Vitrinas
En efectivo
RUTH FLORES
Mercaderas
En efectivo
2,350.00
18,958.43
21,308.43
3,150.00
13,194.41
16,344.41
6,600.00
29,472.49
36,072.49
3,060.00
28,099.67
31,159.67
Contabilidad de Sociedades II
KING S.A
DESARROLLO
ASIENTOS DE DIARIO DEL PROCESO DE LIQUIDACION
Formato 5.1: LIBRO DIARIO
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
1
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
104
1041
12
121
1212
14
141
1411
20
201
2011
20111
33
332
3321
334
3341
3341
335
3351
33511
59
592
5921
Denominacin
Movimiento
Debe
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
1,600.00
1,600.00
9,800.00
9,800.00
Personal
Prestamos
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Edificaciones
Edificaciones administrativos
Equipo de transporte
Vehculos motorizados
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
RESULTADOS ACUMULADOS
Perdidas acumuladas
Perdidas acumuladas
8,800.00
8,800.00
15,300.00
15,300.00
189,650.00
189,650.00
68,100.00
68,100.00
Haber
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
191
1912
39
391
3911
39112
40
Debe
42
421
4212
41
411
4111
50
501
5011
58
582
Para cubrir las perdidas
Acumuladas
con
las
Reservas
conformadas
de acuerdo a Ley
58
19
Haber
1,700.00
1,700.00
52,650.00
52,650.00
6,100.00
6,100.00
401
4017
40171
Denominacin
sustent
a-torio
19
Movimiento
582
59
592
5921
191
1912
12
121
1212
Gobierno Central
Impuesto a la rentas
Renta de tercera categora
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, Boletas y otros comportantes por pagar
Emitidas
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
CAPITAL
Capital por aportes
Acciones
RESERVAS
Legal
RESERVAS
Legal
RESULTADOS ACUMULADOS
Perdidas acumuladas
Perdidas acumuladas
ESTIMACIONES DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Letras por cobrar
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
25,300.00
25,300.00
11,200.00
11,200.00
189,000.00
189,000.00
7,300.00
7,300.00
7,300.00
7,300.00
7,300.00
7,300.00
1,700.00
1,700.00
1,700.00
1,700.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
4
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
10
03
104
1041
039
0391
12
03
039
0391
12
121
1212
Denominacin
Debe
Haber
sustent
a-torio
121
1212
5
Movimiento
10
104
1041
39
391
3911
33
332
3321
334
3341
33421
335
3351
33511
40
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Diversas
Perdida Liquidacin
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Diversas
Perdida Liquidacin
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por Cobrar
Emitidas en cartera
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
DEPRECIACIN, AMORTIZ Y AGOT. ACUMULADOS
Depreciacin Acumulada
Inversiones Inmobiliaria
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Edificaciones
Edificaciones administrativos
Equipo de transporte
Vehculos motorizados
Costo
Muebles y Enseres
Muebles
Costo
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
08
089
0891
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACCREEDORAS
Diversas
Ganancia de Liquidacin
5,670.00
5,670.00
630.00
630.00
6,300.00
6,300.00
800.00
800.00
800.00
800.00
150,725.40
150,725.40
43,350.00
43,350.00
168,250.00
168,250.00
24,065.40
24,065.40
1,760.00
1,760.00
Contabilidad de Sociedades II
Depreciacin
Acumulada
1,600.00
35,000.00
6,750.00
43,350.00
Valor
Neto
26,400.00
91,450.00
7,050.00
124,900.00
Camioneta Toyota
Tienda Comercial
Computadoras
26,400.00
91,450.00
7,050.00
124,900.00
Valor venta
23,100.00
55,660.00
14,900.00
126,660.00
Resultado
(3,300.00)
(2,790.00)
7,850.00
1,760.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
7
Fecha
de la
operaci
n
Glosa o
descripcin
de la operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
correladocum.
o registro
tivo
sustenta(tabla 8)
torio
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
10
Valor de
Venta
7,300.00
Mercaderas15,300.00
80%es igual12,240.00 12,240.00
Perdida por
Venta
4,940.00
03
104
1041
039
0391
20
201
2011
20111
40
Denominacin
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Diversas
Perdida Liquidacin
MERCADERAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Costo
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
Movimiento
Debe
Haber
8,687.00
8,687.00
4,940.00
4,940.00
12,240.00
12,240.00
1,387.00
1,387.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
8
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Fecha
de la
operacin
Glosa o
descripcin
de la operacin
Cdigo
del libro
o registro
(tabla 8)
Nmero
correlativo
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Nmero
de
Cdigo
docum.
42
Valor de la
Deuda
15% de
Descuento
Ganancia
08
421
4212
089
0891
25,300.00
3,795.00
21,505.00
10
41
104
1041
411
4111
14
40
039
0391
10
104
1041
Por el pago de servicios a
los liquidadores de
acuerdo a relacin
Haber
25,300.00
25,300.00
3,795.00
3,795.00
21,505.00
21,505.00
11,200.00
11,200.00
9,800.00
9,800.00
Personal
Prestamos
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
TRIB. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG.
401
4011
40111
4017
10171
03
11
Debe
141
1411
104
1041
Por la cancelacin de
las deudas tribut.mas
multas y recargas
Denominacin
sustent
a-torio
10
10
Movimiento
03
039
0391
10
104
Gobierno Central
Impuesto general a la Ventas
IGV Cuenta propia
Impuesto a la rentas
Renta de tercera categora
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Diversas
Perdida Liquidacin
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Diversas
Perdida Liquidacin
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1,400.00
1,400.00
31,552.40
31,552.40
5,700.00
5,700.00
37,252.40
37,252.40
16,800.00
16,800.00
16,800.00
16,800.00
Numero
correlat.
del siento o cd.
nico de
la operac.
12
Fecha
de la
operacin
Contabilidad de Sociedades II
REFERENCIA DE LA OPERACIN
Nmero
Cdigo
Nmero
de
del libro
docum.
correlao registro
sustent
tivo
(tabla 8)
a-torio
Glosa o
descripcin
de la operacin
Para
determinar
resultado
de
Liquidacin
el
la
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
Cdigo
03
039
0391
08
089
0891
03
039
0391
13
50
501
5011
39
391
3911
39112
59
592
5921
03
039
0391
10
104
1041
33
332
3321
334
3341
33411
3351
33511
20
201
2011
Denominacin
Movimiento
Debe
Haber
23,315.00
23,315.00
5,555.00
5,555.00
28,870.00
28,870.00
189,000.00
189,000.00
9,300.00
9,300.00
60,800.00
60,800.00
23,315.00
23,315.00
89,725.00
89,725.00
21,400.00
24,400.00
3,060.00
3,060.00
Contabilidad de Sociedades II
KING S.A.
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Periodo:
RUC:
Apellidos y nombres, denominacin o razn social:
Cdigo y/o denominacin
de la cuenta contable (1)
10 CAJA Y BANCOS
Fecha de
Nmero
Descripcin o glosa de la
la
correlativo
operacin
operacin
del libro
diario (2)
Activos, Pasivo y Patrimonio al
1
inicio
4
Cobro a los clientes
6
Venta de activos fijos
7
8
9
10
11
13
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
1,600.00
5.670.00
150.725.4
0
8,687.00
21,505.00
1,400.00
37,252.40
166,682.4
0
16,800.00
89,725.00
166,682.4
0
8,800.00
8,800.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
Totales
9,800.00
9,800.00
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
15,300.00
12,240.00
3,060.00
15,300.00
15,300.00
Contabilidad de Sociedades II
Totales
1,700.00
1,700.00
189,650.0
0
189,650.0
0
Contabilidad de Sociedades II
52,650.00
52,650.00
31,552.40
31,552.40
Contabilidad de Sociedades II
25,300.00
25,300.00
189,000.0
0
189,000.0
0
Contabilidad de Sociedades II
Saldos y movimientos
Deudor
Acreedor
7,300.00
7,300.00
7,300.00
7,300.00
68,100.00
68,100.00
Contabilidad de Sociedades II
52,185.00
28,870.00
5,555.00
5,555.00
Contabilidad de Sociedades II
10
Caja y Bancos
12
Saldos
Acreedor
Debe
Transferencia
Haber
Debe
Haber
Balance
Activo
166,682.40
76,957.00
89,725.00
8,800.00
8,800.00
0.00
14
9,800.00
9,800.00
0.00
19
1,700.00
1,700.00
0.00
20
Mercaderas
15,300.00
12,240.00
3,060.00
3,060.00
33
189,650.00
168,250.00
21,400.00
21,400.00
39
43,350.00
52,650.00
40
31,552.40
31,552.40
41
Remuneraciones y Part.
11,200.00
11,200.00
0.00
42
25,300.00
25,300.00
0.00
46
50
Capital
58
Reservas
59
Pasivo
89,725.00
9,300.00
9,300.00
189,000.00
189,000.00
0.00
189,000.00
7,300.00
7,300.00
0.00
Resultados Acumulados
68,100.00
7,300.00
60,800.00
03
28,870.00
08
01
Resultados de Liquidacin
60,800.00
28,870.00
5,555.00
28,870.00
5,555.00
5,555.00
23,315.00
607,604.80
607,604.80
203,855.00
203,855.00
28,870.00
28,870.00
174,985.00
198,300.00
23,315.00
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