LIBRO BANCOS

El Sistema Bancario es el conjunto de empresas o instituciones Bancarias

Bancos que operan en una economa realizando intermediaciones financiera
formal indirecta en el mercado del dinero.
Los Bancos son considerados empresas de crdito que trabajan con el dinero
del pblico, facilitando el trfico de pagos y de crditos y de otras operaciones
que le son inherentes. Estas estn organizadas bajo la forma de sociedades
annimas que realizan intermediacin financiera captando los depsitos de
dinero de los agentes econmicos que requieren de esos recursos. En la
actualidad los bancos han adquirido una gran importancia dentro del sistema
econmico pues tiene un papel estratgico en la asignacin del ahorro interno,
pero los bancos representan los intereses de los grupos de poder econmico,
se va ha producir una perniciosa concentracin de los crditos hacia las
empresas de los grupos econmicos a fines imposibilitado el desarrollo o
crecimiento de muchas pequeas o medianas empresas que ante la
imposibilidad

de

financiamiento
oligoplico

en

como

encontrar
un

es

el

mercado
mercado

bancario, no les queda otro destino que

su desaparicin. Los Bancos no pueden
disponer de todo el dinero que el pblico
les confa, la ley se lo prohbe

pues

dispone que siempre deben reservar una

parte fija de los depsitos para as garantizar, en cualquier momento, y el retiro
de dinero por parte del pblico. Esta reserva se llama encaje legal.

Historia de los bancos

El origen de los bancos se encuentra en la edad media en Venecia, Gnova,
msterdam, Florencia y ciudades integrantes de la Liga Ansetica, en las que
los orfebres, prestamistas y cambistas exponan sus mercancas en unas
mesitas y ellos se sentaban en bancos.
Como abundaban los salteadores se hizo comn la costumbre de depositar
ante estos comerciantes el dinero que los viajeros deban llevar a otros
lugares, a cambio de ellos se les otorgaba una carta (lettera en italiano, de
donde procede la letra de cambio; leerte en francs; letter en ingles) para un
agente o representante del cambista o prestamista quien a la presentacin de
dicha carta le abonaba la suma que ella le expresaba. As fueron originndose
la letra de cambio a los bancos.
Posteriormente esos comerciantes se establecieron en locales especiales y
como sus negocios prosperaban comenzaron a pagar inters por los depsitos
que reciban perfeccionando as la entidad bancaria (Cuando no cumplan con
sus compromisos, los clientes airados les rompan sus bancos (asientos)
hecho origin la expresin banca rota, para designar la quiebra financiera).
El primer banco que se estableci fue el de Venecia (1156); despus, los de
Barcelona (1386), que fue el primero en usar el nombre de Banco, Gnova
(1407), Amsterdan (1609), Hamburgo(1619), Estocolmo (1656)

y el de

Inglaterra en 1694..
Importancia y funciones
Los bancos son entidades sumamente importantes pues prestan grandes
servicios a la sociedad pudiendo sintetizarse en las funciones que cumplen:
Facilita enormemente los pagos en el interior de un pas y en el exterior,
pues sin los bancos sera muy difcil esta operacin, especialmente en
el orden internacional.

Facilitan y ponen en movimiento importantes de sumas de dinero,

impulsando as las actividades econmicas.
Mediante el uso intenso de los documentos de crdito, que se circulan
exactamente como si fuera moneda se da origen a lo que se ha llamado
moneda escritural dinero giral.

DEPSITOS
Consiste en aceptar todo el dinero que el pblico desee confiar al banco
pudindose hacer bajo las siguientes (consideradas operaciones pasivas):
EN CUENTA CORRIENTE
El depositante puede retirar todo o en parte su depsito, en cualquier
instante, o girar sobre el mediante cheque que el banco pone a su
disposicin (es un depsito a la vista) estas se consideran como parte
del dinero en la composicin de la oferta monetaria, debido a su alta
liquidez. Esta operacin exclusiva de los Bancos.
A PLAZO
El depsito puede retirarse nicamente despus de haber transcurrido
cierto lapso convenido (plazo determinado) o previo aviso determinado
(plazo indefinido) por lo general a 30, 60, 180, 360 das. En ocasiones
se permite el retiro del depsito antes de la fecha o plazo de
vencimiento, pero se aplica ciertas penalidades econmicas como
disminucin de pago de inters, multas, etc.
EN AHORROS

Se constituyen luego del depsito de la cierta suma de dinero ante la

cual el banco extiende una libreta o tarjeta de ahorros sea de papel o
electrnica es decir con el objeto de formar un fondo de previsin para
cual eventualidad futura. Si excede el tope mximo ser devuelto a su
dueo o cargado en cuenta corriente. Se puede retirar en liquidez que la
cuenta corriente.
EN CUSTODIA
Cuando se entregan para su guarda objetos valiosos, joyas, etc.
pagndose al Las operaciones bancarias que mantienen las empresas
deben ser controladas en su nivel interno por la administracin mediante
un correcto, adecuado, apropiado y oportuno registro, que en este caso
es el libro bancos.
Libro Bancos
Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones
que realiza la empresa con la entidad bancaria en donde mantiene una cuenta
corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto
de vista tcnico-contable se le considera como un libro auxiliar. Su importancia
radica en que mediante l, se ejerce un mejor control de las operaciones
bancarias en lo referente a entregas o depsitos, as como retiros de fondos
por medio del libramiento de cheques en cualquier forma.
Rayado del libro bancos

Registro de operaciones
Toda operacin que guarda relacin directa entre Empresa-Entidad Bancaria,
originar un registro en cada una de las columnas del rayado, en la forma que
sigue:
COLUMNA N 1: FECHA.
Columna destinada para la fecha de la operacin (da, mes y ao)
COLUMNA N 2: CONCEPTO
Sirve para explicar en forma clara y consisa el detalle de la operacin
realizada.
COLUMNA N 3: SUMAS - SUB COLUMNA: DEBE
Esta sub columna servir para anotar:
Empoce inicial con el que se apertura la cuenta corriente
Depsito posteriores en efectivo o cheques
Notas de abono que hace llegar el Banco por letras cobradas por cuenta
de la empresa, importe de letras descontadas, pagares otorgados,
intereses ganados, etc.
Transferencia de fondos que se ordenan a favor de la cuenta corriente.
SUB COLUMNA : HABER
Esta sub-columna servir para anotar:
Retiro de dinero mediante el giro de cheques
Notas de cargo que hace llegar el banco por pagos ordenados; letras
descontadas,

protestadas;

mantenimiento

chequeras, comisiones bancarias, intereses, etc.

de

cuenta

corriente;

Transferencia de fondos ordenados a favor de otras cuentas, personas,

empresas, etc.
Contablemente todo registro en la sub columna DEBE significa
CARGAR o DEBITAR la cuenta bancos y todo registro en la Sub
columna HABER significa ABONAR o ACREDITAR la misma cuenta.
COLUMNA N 4
Conforme se van registrando las operaciones en la sub columna Debe y
Haber, la empresa est en condiciones de conocer el saldo de su cuenta
corriente, el mismo que se obtiene mediante una simple operacin de
suma o resta:
El saldo parcial ser DEUDOR, si las anotaciones hechas en el Debe,
en trminos de dinero, son mayores que las anotaciones hechas en el
Haber, significando, que el titular de la cuenta tiene fondos disponibles.
Contrariamente, el saldo ser ACREEDOR.
Si las anotaciones hechas en el Haber son mayores a las registradas en
el Debe; significando que el titular de la cuenta est sobregirado,
consecuentemente est debiendo al banco.
La prctica aconseja establecer saldos despus de cada operacin.
Indudablemente, esto evitar problemas como el que se presenta cuando
los cheques son rechazados por falta de fondos cuando no se est
autorizado al sobregiro.

DOCUMENTOS BANCARIOS

La nota de cargo o nota de dbito, es un

documento mediante el cual el banco comunica a
sus clientes, que ha registrado en el DEBE (dbito)
de su cta. cte., el importe de los gastos que el
banco le cobra, por diferentes conceptos, y por los
pagos autorizados para que el banco lo realice por
cuenta de l:
Pago de prstamos.
Pago de intereses, pagars bancarios.
Pago de haberes, proveedores.
Gastos bancarios: mantenimiento de cta. cte.,
portes, ltimos movimientos.
Pago de servicios: luz, agua, telfono.

La nota de abono o de crdito, es un

documento mediante el cual el banco
comunica a sus clientes, que ha registrado
en el HABER (crdito) de su cta. cte., una
cantidad de dinero a su favor, por
diferentes conceptos:
Cobranzas de letras.
Abono de letras descontadas.
Cobranza de clientes por medio de
transferencias: nacionales o del exterior.

Estado mensual
Conocido tambin como EXTRACTO BANCARIO, es un documento informe
que enva el Banco (cargo y abono) que ha tenido en cuenta corriente en un
lapso determinado, generalmente en un mes. Sirve para que el interesado
pueda verificar exactitud de las operaciones realizadas.
Conciliacin bancaria
La conciliacin bancaria es un procedimiento mediante el cual se verifica el
movimiento de las operaciones efectuadas por la empresa y es movimiento
registrado por el Banco permitiendo comprobar la exactitud de nuestro saldo y
obtenido por el banco.
Mtodos de conciliacin
Existen dos procedimientos para llevar a la prctica una conciliacin bancaria,
con los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos solo diferencias
de forma.
Uno de los procedimientos consiste en tomar como punto de partida el saldo
del Extracto Bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al obtenido en el libro
auxiliar Bancos procedimiento que se sintetiza as:
Saldo segn bancario Extracto Bancario

xx

Menos: Cheques girados pendientes de cobranza

xx

Notas de abono no contabilizados

xx

<xx>
Ms

Entregas no consideradas por el Banco

xx

Notas de cargo no contabilizadas

xx
xx

Saldo segn libros

xx

El otro procedimiento consiste en llegar al saldo obtenido por el banco

partiendo del que hemos obtenido en el libro auxiliar, este procedimiento se
resume:
Saldo segn libro

xx

Ms:

Cheque girados pendientes de cobranza

xx

Notas de abono no contabilizados

xx

xx
Menos: Entregas no consideradas por el Banco
Notas de cargo no contabilizados

xx
xx

<xx>
Saldo segn extracto Bancario
xx
Cualquiera sea el procedimiento adoptado, es necesario establecer primero,
las diferencias que existen entre las anotaciones hechas en el auxiliar Libro
Bancos y las anotaciones que figuran en el extracto bancario, lo que supone
que esto se conseguir si se tiene a la mano estos elementos; la chequera y el
legajo de documentos que sustenta el movimiento de la cuenta.

LO QUE USTED DEBE SABER SOBRE LA

BANCARIZACIN Y EL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS
(I T F)

ITF
Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda
nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas
abiertas en empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan
pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las
operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la citada ley.

El impuesto a las transacciones financieras (ITF) tiene ya algunos aos en el

sistema. Pero, cunto se paga? Segn la Sunat, la tasa de este impuesto es de
0,005%, vigente desde el 1 de abril del 2011. Es una tasa menor que la de 0,05%
que estuvo vigente desde el 2010.

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Hoy, por ejemplo, en el caso de una transaccin de S/.1.000, el ITF a pagar es el

0,005% de esa cantidad, es decir, S/.1.000 x 0,00005 = S/.0,05.

Tenga en cuenta que no siempre se paga el ITF, pues hay algunas exoneraciones.
Por ejemplo, los abonos o dbitos de las cuentas de depsito de planillas.

Tambin estn exoneradas las operaciones de las cuentas CTS y de los fondos de
pensiones.

Cabe indicar que este impuesto grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en
empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero
cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas
sealadas en el apndice de la citada ley.

LA BANCARIZACION
Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado por ley
que todas las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las
canalicen a travs de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de
pago del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la
formalizacin de la economa.

Ventajas
Permite el impulso del formalizacin de la economa va canalizacin a travs del
sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la economa.
Permite la creacin de una base de actos disponibles que sirva de apoyo a
fiscalizaciones futuras sirviendo como fuente de informacin.
Desincentiva la realizacin de operaciones marginales y simuladas.
Permite elevar la presin tributaria y as el financiamiento del gasto pblico.
La Bancarizacin permite realizar cruces entre contribuyentes, ampliando la base
tributaria.

La administracin tributaria obtiene informacin de los ingresos y egresos no

declarados en los actuales contribuyentes y facilita la deteccin de acciones
evasivas.
Permite detectar operaciones de origen ilcito, como lavado de dinero y corrupcin.

Desventajas
No permite la libre movilidad de capitales, pues eleva los costos de transaccin.
Se dan complicaciones en la gestin y la dinmica del sistema financiero.

Propuestas
Conceder un beneficio de regularizacin para los contribuyentes que efectuaron
pagos sin utilizar medios de pago, lo cual le permitir sustentar gasto o costo y la
utilizacin del crdito fiscal.
Revisar el extremo de que el contribuyente comprador deba perder crdito fiscal
del IGV y costo o gasto del Impuesto a la Renta.

Ejercicios Resueltos

1. Retiros

de

una

cuenta

monto

no

exonerados:

Si retiras S/. 1,000

Pagars el 0.005% del monto del retiro, es decir, pagars S/. 0.050

Si retiras S/. 2,000 en dos partes, de S/.1000 cada una

Pagars el S/.0.050 por cada retiro, es decir, pagars en total S/. 0.10

2. Operaciones

en

una

cuenta

de

pago

de

haberes

Si recibes en la misma cuenta dos ingresos distintos

S/. 1,000 mensuales como remuneracin con la calidad de renta de 5ta
categora.
S/. 1,000 por otros ingresos.
Y

gastas

la

totalidad

de

tus

ingresos

(S/.

1,500)

en

el

mes

No pagars ITF por los depsitos ni retiros de tu cuenta hasta por los
S/.2,000 correspondientes a tu remuneracin.

Pagars por el depsito de los S/. 1,000 adicionales en tu cuenta, as como

por el retiro o gasto de los mismos. Es decir, pagars S/.0.050 por el abono
y S/.0.050 por el retiro (S/. 0.10 en total)

3. Tarjeta de Crdito
Si durante un mes realizas consumos por S/. 2,000 y a fin de mes realizas
un pago a cuenta por S/. 1,000

No pagars el impuesto si realizas el pago con cargo a una cuenta o monto

exonerados.

Pagars S/. 0.050 si realizas el pago de tu tarjeta con cargo a una cuenta o
monto no exonerados.

Pagars S/. 0.050 si realizas en efectivo el pago de tu tarjeta.

4. Cambio de moneda
Si tienes una cuenta o monto no exonerados en soles
Al retirar US$ 1,500, pagars US$ 0.08 por el cargo en tu cuenta.

No pagars ITF al transferir US$ 1,500 a una de tus cuentas en dlares no

exonerada, debido a que las transferencias de fondos entre cuentas de una
misma persona no estarn afectas al ITF.

No pagars ITF por la operacin de cambio en ninguno de los dos casos.

Si realizas una compra o venta de moneda en efectivo, no pagars ITF.

5. Transferencias entre cuentas de una misma persona
Si tienes una cuenta o monto no exonerados en soles
No pagars ITF al transferir US$ 100 a una de tus cuentas en dlares no
exonerada.

Si tienes una Cuenta a Plazo con US$ 3,000

No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus
cuentas.
No pagars ITF si cancelas la Cuenta a Plazo y abonas los US$ 3,000 en
una de tus cuentas.
No pagars ITF si retiras US$ 500 con abono en una de tus cuentas y
renuevas la Cuenta a Plazo por los US$ 2,500 ms intereses.

Ejercicios de Aplicacin
I.- Analizar el impacto que causa la ley de bancarizacin en las transacciones
comerciales. Est de acuerdo?
II.- Debatir las diversas dificultades que se presentan en las diversas operaciones
bancarias y que repercuten en el proceso contable.