Cuenta y Presentacion Del Inventario

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La cuenta y presentacin del inventario

1.
2.
3.
4.
5.
Introduccin
Registros contables
Plan contable y la cuenta
Libro de Inventario y Balance
Bibliografa
Introduccin
La contabilidad es una ciencia basada en el control patrimonial y que est en el quehacer diario de una
persona, empresa, institucin en general llamado ente y que la percibimos como compleja y difcil de tratar,
ya que en algunos casos lo conceptualizamos como un cumulo de normas, procedimientos, mtodos y
tcnicas de cumplimiento obligatorio y en algunos casos una responsabilidad, que es bsicamente el
manejo de la informacin financiera y econmica; por ello que nos hemos propuesto una iniciativa de
desarrollar y cooperar con la consolidacin de los conceptos del marco conceptual de la contabilidad en
nuestro medio y en la actualidad, como una funcin docente de nuestra Universidad Nacional Micaela
Batidas de Apurmac, con el nico propsito de facilitar a los estudiante e interesados en esta especialidad,
ello implica una tarea ardua, pero reto como docente en la especialidad de contabilidad dedicado a la
gestin empresarial y financiera y en este caso cumplir con una labor de capacitar y formar a los futuros
administradores y gerentes en nuestro medio, que tiene una delicada labor y una responsabilidad inmensa
en la gestin empresarial y afrontar los riesgos que implica esta funcin
La presente separata contiene bsicamente el entorno del sistema inventariado y el proceso de
presentacin del inventario que se pragmatista en la informacin financiara empresarial se identifica los
tipos de libros contable y la cuenta que contiene la clasificacin importancia, obligacin, foliacin,
infracciones concernientes a los libros contables y la codificacin contables, la cuanta, ubicacin y
utilizacin del Pan Contable General Empresarial, como primer captulo, y segundo captulo El Libro
Inventario y Balance que concierne al concepto, importancia, aspectos legales, partes rayado y aplicacin
del registro contable.
Finalmente debemos manifestar nuestro deseo de promover y contribuir la investigacin en el campo de las
importancia de los registros contables, la separata sirva de marco orientador al estudiante en administracin
y contabilidad que perfecciona sus conocimientos bsicos y experiencia, al concluir el curso y/o lectura del
presente trabajo denominado La Cuenta y Presentacin del Inventario daremos un conocimiento
general a priori y especfico que orientar a contribuir al proceso enseanza aprendizaje en la
administracin, gestin, control y presentacin de los inventarios empresariales.
CAPITULO I
1. TENEDURIA DE LIBROS
Es una disciplina que nos ensea el arte y tcnica de llevar las diversas operaciones que desarrolla una
empresa de manera ordenada, clara, precisa y cronolgica.
Ordenada en base a la clasificacin de la naturaleza de las operaciones y destino de los hechos
econmicos que desarrolla el ente.
Clara, la documentacin fuente y los registros no debe de existir enmendadura o borrones conforme lo
seala la normatividad al respecto.
Precisa, de manera sintetizada en los registros que corresponde para u fcil proceso de la informacin.
Cronolgica a la fecha de las operaciones dentro de un periodo econmico y en base a la numeracin
de correlativa de los documentos fuentes que exige la codificacin.
Con la finalidad de tener una mejor presentacin de los registros para tener un acceso y observacin de
los resultados de los mismos a un tiempo transcurrido oportuno, atraves del principio de la partida doble.
2. CONCEPTO DE LIBROS DE CONTABILIDAD
Un libro contable es un medio material en el que se registran de una manera tcnica la informacin
recolectada, debidamente analizada y clasificada conforme ocurran los hechos econmicos y financieros.
Y los libros contables son un conjunto de registros especiales donde se registran las operaciones que
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Registros contables
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realiza las empresas de manera sistematizada para u proceso correcto de los resultados econmico
financieros de la empresa conforme las caractersticas sealada en la concepcin de tenedura de libros.
Se llama libros de contabilidad al documento o registro foliado, donde en forma ordenada, clara y
precisa se registra las operaciones de modo analtico y detallado, las distintas actividades que realizan
las empresas en general.
3. LEGALIZACIN DE LOS LIBROS:

Los registros contables, especialmente los obligatorios y principales, debern ser legalizados:
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Los notarios o jueces a que se refiere el prrafo anterior colocarn una constancia en la primera hoja de los
mismos, con la siguiente informacin:
a. Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso;
b. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, segn sea el caso;
c. Nmero de RUC;
d. Denominacin del libro o registro;
e. Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que
ordeno la diligencia de ser el caso;
f. Nmero de folios de que consta;
g. Fecha y lugar en que se otorga; y,
h. Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
FECHA
CTA
CONCEPTO
DEBE
HABER
4. FOLIACIN DE LOS LIBROS:

Numeracin correlativa de cada una de las pginas de los libros de contabilidad. Existiendo dos tipos de
foliacin:
1. Foliacin Simple .- Es la numeracin correlativa en forma simple de pgina tras pgina, uno en uno,
Ejemplo:
Balance Inicial al: 31 de Diciembre del 200
-2-
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2. Foliacin Doble.- Es la numeracin correlativa de dos en dos, Ejemplo.

Libro Caja y bancos al 31 de marzo del 200
-2DEBE
TTULO:
CONCEPTO
IMPORTE
FECHA
HABER
CONCEPTO
IMPORTE
FECHA
-2-
5.
CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES.5.1 Por el Aspecto normativo y/o Legal.- Dentro de esta clasificacin se encuentra los libros o
registros contables que necesariamente tienen que llevarlas y por otro lado las que son facultativo
de acuerdo a la necesidad de la empresa y ellos se clasifican en:
Obligatorio.- Se denomina obligatorio por las disposiciones legales vigentes de acuerdo a las
actividades y rgimen tributarios tienen que cumplir para no infringir y ser sancionados, ellos son:
Control Inventario y Balance.- Libro que controla el activo, pasivo y patrimonio de la
empresa, de acuerdo a la disponibilidad y exigibilidad de los mismos debidamente clasificados
y ordenados.
Libro Diario.- Es registro donde se centraliza todas la operaciones tanto financieras y
econmicas.
Libro Caja y bancos.- Es el libro donde se registran la operaciones del efectivo o su
equivalente de efectico, conforme correspondan al ingreso o egreso de los mismos y determina
la disponibilidad o dficit del efectivo.
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Libro Mayor.- Es libro denominado tambin libro resumen, ya que resume las operaciones del
libro diario por cada cuenta u operacin para la determinacin del balance de comprobacin.
Libro de Actas.- Es un libro obligatorio para las sociedades donde registraran los acuerdos de
los mismos siendo ms legal y normativo que financiero.
Libro Planillas (Sueldos-Salarios).- Es el libro donde se registra los beneficios remunerativos
de los trabajadores, los aportes del empleador y descuentos al trabajador, empresas que
tengan uno o ms empleado u obrero.
Registro ventas y compras.- Son registros que controlan el aspecto comercial y tributario de
la empresa, con la finalidad de determinar el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la
Renta denominados impuestos empresariales.
Registro de Activos fijos.- Es el registro que controla la valuacin o subvaluacin de los
activos fijos, activo por activo ya sea por mantenimiento, desgaste o obsolescencia de los
mismos.
Registro de Almacenes: (> a 500 UIT).- Se considera obligatorio para los que superen los
referido, tanto cuantitativo y fsicamente por cada bien existente y haya tenido operacin en el
periodo econmico.
Registro de ingresos, retenciones, detracciones, Percepciones, consignaciones.- Son
registros que controlan el aspecto tributarios retenido al cliente o proveedor segn corresponda
por pagos anticipados a cuenta de los impuestos bsicamente el impuesto general a las ventas.
Voluntario o Potestativo. Libro Caja chica.- Es el libro que controla el efectivo o disponible que maneja una empresa
para gastos menudos y urgentes que requiere una atencin inmediata por su necesidad.
Libro Bancos.- Es un libro que controla el movimiento de las operaciones que se realiza con
una entidad financiera dependiendo de la cuenta con la que dispongan.
Registro Letras por cobrar y pagar.-Es el registro que controla las operaciones al crdito
tanto con el cliente o proveedor a travs de la letra de cambio como un documento financiero.
Registro Clientes y Proveedores.- Son registros de apoyo para la gestin o decisin de las
disponibilidad con los que desarrollo sus actividades.
Registro de Cuenta Corriente.- Es el registro donde se controla las operaciones financieras
con la entidad bancaria que cuente con cuenta corriente con la empresa, bsicamente los
cheques girados y depsitos realizados con una entidad.
Registro Almacn: (< 500 UIT).- Es un registro potestativo ya que es voluntad de la empresa
el control o no de los bienes del almacn.
Obligaciones.- Es un registro de control de las obligaciones que tuviere la empresa ya sea
obligaciones internas o externas y que debe de ser por cada uno de ellas.
5.2 Por el Aspecto Tcnico.Principal o Bsico.- Son los libros bsicos que facilitan desarrollar el sistema contable y
optimizando la operativizacin y consolidacin de la informacin como instrumento para la toma de
decisiones y ellos son los siguientes:
Libro Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Caja y bancos
Libro Mayor
Auxiliar.- Se denominan registros auxiliares ya que complementan y ayudan el control de cada uno
de sus operaciones de manera independiente y logrando administrativamente, financiera y
econmica de manera eficiente y eficaz de la informacin para la toma de decisiones y teniendo un
control adecuado de los mismos, pudiendo ser creados de acuerdo a la necesidades de cada
empresa, y los ms usuales son los siguientes:
Registro de Planillas (sueldos y salarios)
Registro ventas y compras
Registro de Ingresos
Registro retenciones, detracciones, percepciones
Libro Caja Chica.
Registro de Clientes
Registro de Proveedores
Libro Bancos y Ctas. Ctes.
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Registro de Almacn
Registro de Obligaciones, etc.
5.3 Por el Aspecto aplicativo.- Esta clasificacin refiere a la forma y como se registran las
operaciones y sistematizacin de las operaciones tanto financieras o econmicas en el registro
contable y ellos pueden ser:
Manual.- Es la forma de registrar las operaciones de manera manual en los registros contables
que son empastados y encuadernados previo a la utilizacin de cada uno de ellos.
Computarizado y/o Electrnico.- Sin embargo en este tipo de registros las operaciones se
registran de manera computariazada y siendo mucho mas agil su consolidacin y sistematizacin
de la informacin, dependiendo del tipo de programa utilizado en el procesamiento.
INFORMACIN DE LOS NUEVOS LIBROS CONTABLES

OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIN
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso, incluso
cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas, tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir
por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias
LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios, de una
misma denominacin, se deber tener en cuenta lo siguiente:
a. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber
presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
b. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido
con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior
concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio
del mencionado libro o registro.
FUENTE: Comprobantes de pago SUNAT
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Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber
presentar la comunicacin de prdida o destruccin.
DEL EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS
a. Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.
b. La obligacin sealada en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando el nmero de hojas
sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el empaste podr
comprender dos (2) o ms ejercicios gravables.
c. Para efecto de lo dispuesto en el primer prrafo el empaste deber efectuarse, como mximo,
dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las
operaciones contenidas en dichos libros o registros.
d. En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se
realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
e. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominacin,
que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrn
emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
f. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del
folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.
DE LA COMUNICACIN DE LA PRDIDA O DESTRUCCIN
a. Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros,
de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o
que estn relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales
hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el Cdigo Tributario.
b. La citada comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros
antecedentes mencionados en el prrafo anterior, as como el perodo tributario y/o ejercicio al que
corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems
de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que
se realiz la misma, si fuera el caso.
c. En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la
denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de
este artculo.
d. Lo establecido en el presente artculo no ser aplicable a los documentos a los que se hace
referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, a los cuales se les aplicar el
procedimiento dispuesto en dicho Reglamento
FORMA DE LLEVADO
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a
llevar, debern:
a. Contar con los siguientes datos de cabecera:
(i) Denominacin del libro o registro.
(ii) Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
(iii) Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de
ste.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el
primer folio de cada perodo o ejercicio.
Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastar con incluir como datos de cabecera los
sealados en el literal i) y ii).
b. Contener el registro de las operaciones:
(i) En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado.
(ii) De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales
de haber sido alteradas.
(iii) Utilizando el Plan Contable General Revisado vigente en el pas, a cuyo efecto emplearn
cuentas contables desagregadas a nivel de:
(iii.1) Tres (3) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs; y,
1
c.
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(iii.2) Cuatro (4) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
La utilizacin del Plan Contable General Revisado no ser de aplicacin en aquellos casos
en que, por norma especial, los deudores tributarios se encuentren obligados a emplear un
Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso debern utilizar
estos ltimos.
(iv) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total
general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente
precedidos de la frase "VAN". En la primera lnea del folio siguiente se registrar el total
acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el perodo o ejercicio
gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable, se registrar la
leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no ser exigible a los libros o registros que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas. En ese caso, la totalizacin se efectuar finalizado el
perodo o ejercicio.
(v) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo Tributario.
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio
gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el Contador
Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboracin.
REGISTROS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD COMPLETA
Para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y
registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Tratndose de deudores tributarios sujetos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, este libro estar
integrado por los siguientes formatos:
a. Formato 3.1: "libro de inventarios y balances balance general".
b. Formato 3.2: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 10 caja y bancos".
c. Formato 3.3: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 12 clientes".
d. Formato 3.4: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 14 cuentas por
cobrar a accionistas (o socios) y personal ".
e. Formato 3.5: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 16 cuentas por
cobrar diversas".
f. Formato 3.6: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 19 provisin para
cuentas de cobranza dudosa".
g. Formato 3.7: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 20 mercaderas y la
cuenta 21 productos terminados".
h. Formato 3.8: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 31 valores".
i. Formato 3.9: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 34 intangibles".
j. Formato 3.10: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 40 tributos por
pagar".
k. Formato 3.11: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 41 remuneraciones
por pagar".
l. Formato 3.12: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 42 proveedores".
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m. Formato 3.13: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 46 cuentas por
pagar diversas".
n. Formato 3.14: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 47 beneficios
sociales de los trabajadores".
o. Formato 3.15: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 49 ganancias
diferidas".
p. Formato 3.16: "libro de inventarios y balances detalle del saldo de la cuenta 50 capital".
q. Formato 3.17: "libro de inventarios y balances balance de comprobacin".
r. Formato 3.18: "libro de inventarios y balances estado de flujos de efectivo".
s. Formato 3.19: "libro de inventarios y balances estado de cambios en el patrimonio neto del 01.01
al 31.12".
t. Formato 3.20: "libro de inventarios y balances estado de ganancias y prdidas por funcin del
01.01 al 31.12.
RETRASO PERMITIDO EN LOS REGISTROS VINCULADOS CON ASUNTOS TRIBUTARIOS
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
1
Mximo atraso
permitido
LIBRO CAJA Y BANCOS

Tres (3) meses
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES
Diez (10) das

hbiles
Deudores
tributarios del
Rgimen General
del IR.
Tres (3) meses
(*)
Deudores
tributarios del
Rgimen
Especial del IR.
Diez (10) das
hbiles
Diez (10) das
Acto o circunstancia que

determina el inicio del
plazo para el mximo
atraso permitido
Desde el primer da hbil del
mes siguiente a aqul en que se
realizaron
las operaciones relacionadas
con el
ingreso o salida del efectivo o
equivalente del efectivo.
Tratndose
de
deudores
tributarios que obtengan rentas
de segunda categora:
mes
siguiente a aqul en que se
cobre, se obtenga el ingreso o
se haya puesto a
a disposicin la renta.
Tratndose
de
deudores
tributarios que obtengan rentas
de cuarta categora:
mes
siguiente a aqul en que se
emita el comprobante de pago.
Desde el da hbil siguiente al

cierre del ejercicio gravable.

del cierre del mes o del ejercicio
gravable. Segn el Anexo del
que se trate.
CDI
GO
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LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE
CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
11
REGISTRO DE HUSPEDES
12
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE EN
hbiles
Tres (3) meses
Tres (3) meses
Tres (3) meses

Diez (10) das
hbiles
Diez (10) das

hbiles
Tres (3) meses

Diez (10) das
hbiles
Un (1) mes (**)
UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE
Tres (3) meses
VALORIZADO
(**)
14
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
Diez (10) das

hbiles
15
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - ARTCULO 23
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N2662004/SUNAT.
Diez (10) das

hbiles
16
REGISTRO DEL RGIMEN DE

PERCEPCIONES
Diez (10) das

hbiles
17
REGISTRO DEL RGIMEN DE
Diez (10) das
13

realice el pago.
mes siguiente de realizadas
las operaciones.
las operaciones.
mes siguiente a aqul en que
se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
de pago respectivo.
se emita el comprobante de
pago respectivo.
las operaciones relacionadas
con la entrada o salida de
bienes.
mes siguiente de realizadas las
operaciones
relacionadas con la entrada o
salida de
bienes.
se emita el comprobante de
pago respectivo.
emita el comprobante de pago
respectivo.
mes siguiente a aquel en que se
emita el
documento que sustenta las
transacciones realizadas con los
cliente
INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO

34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LA RENTA
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recepcione
o emita, segn corresponda, el
documento que sustenta las
transacciones realizada con los
proveedores.
RETENCIONES
hbiles
18
REGISTRO IVAP
Diez (10) das

hbiles
19
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - ARTCULO 8
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 02298/SUNAT
Diez (10) das

hbiles

recepcione el comprobante de
pago respectivo.
Diez (10) das

hbiles

de pago respectivo
Diez (10) das

hbiles

21
22
ADQUISICIONES - INCISO C)
PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N2562004/SUNAT
de pago respectivo.
Diez (10) das

hbiles

recepcione
el
comprobante
respectivo.
de
pago
23
ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
Diez (10) das

hbiles

pago respectivo.
24
ADQUISICIONES - INCISO C)
RESOLUCIN DE
Diez (10) das

hbiles

pago respectivo.
25
RESOLUCIN DE
Diez (10) das

hbiles

pago respectivo.
20
RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA N 02199/SUNAT.
PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
Desde la fecha de ingreso o

desde la fecha del retiro de los
bienes del Molino, segn
corresponda.
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SUPERINTENDENCIA N 2592004/SUNAT
(*) Tratndose de deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos
menores a 100 Unidades Impositivas Tributarias, y que hayan optado por llevar el Libro de
Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolucin de Superintendencia N
071-2004/SUNAT (salvo lo referido al Anexo 3 Control mensual de la cuenta 10 Caja y
Bancos, Anexo 5 Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios y "Anexo 6-Control
mensual de los bienes del Activo Fijo de Terceros"; segn corresponda), debern registrar sus
operaciones con un atraso no mayor a diez (10) das hbiles contados desde el da hbil siguiente
al del cierre del mes o ejercicio gravable, segn el Anexo del que se trate.
(**) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al
clculo de los pagos a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener
registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a sesenta (60) das
calendario contados desde el primer da del mes siguiente a enero o junio, segn corresponda. 1
NUEVO SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS

Mediante Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y sus modificatorias se establecieron
las disposiciones para que los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica. Dicha normativa est vigente desde el 01 de julio de
2010.
Aprovechando del avance en las tecnologas de la informacin y comunicacin, la SUNAT pone a
disposicin el Sistema de Libros Electrnicos, el cual genera ahorros en tiempo y dinero a favor del
contribuyente al eliminar gastos como el de legalizacin, impresin, almacenamiento y seguridad que
representa actualmente el llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera fsica. Con
este sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de libros contables, tambin se logra mejorar
la competitividad de las empresas y, adicionalmente, ayudar a la proteccin del medio ambiente al no usar
papel.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
llevados de manera electrnica estn referidas a:
El procedimiento para el llevado.
El sistema de llevado.
El Programa de Libros Electrnicos PLE.
Afiliacin al Sistema y sus efectos.
La forma en la cual debern ser llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La conservacin, prdida o destruccin de los libros.
El cierre.
Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los Anexos 1, 2 y 3 de la

Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y modificatorias.
Para usar el PLE, y llevar sus libros electrnicos, primero debe afiliarse al sistema a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea SOL.
Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que permite efectuar, entre su funcionalidades, las validaciones
necesarias a la informacin de los Libros y/o Registros elaborados por el contribuyente afiliado al Sistema
de Libros Electrnicos, a fin de generar el Resumen respectivo; y finalmente obtener la Constancia de
Recepcin de un libro electrnico por parte de la SUNAT.
La principal funcionalidad del PLE es la validacin de los archivos (de formato texto) que contienen la
informacin de los libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera electrnica,
que el contribuyente previamente ha obtenido de sus propios sistemas de contabilidad. Dichas validaciones
el PLE las realiza de acuerdo a las estructuras y con losparmetros sealados en la normativa dispuesta
por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
El PLE tambin tiene otras funcionalidades, como:
La generacin y envo del Resumen del Libro Electrnico validado
La verificacin, que permite contrastar si la informacin de los Libros y/o Registros es aquella por la
que se gener la Constancia de Recepcin respectiva.
La consulta del historial, y
D.S. NRO 234-2006/SUNAT
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OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS CONTABLES:

En el caso del Per estos libros son obligatorios en base al rgimen tributario que se acoja la persona
natural o jurdica, el valor de cada libro lo da la legalizacin por un notario o jueces segn sea la
circunstancia siendo estos regimenes los siguientes.
1. RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS).- No existe la obligacin de llevar libros de contabilidad,
pero deben tener ordenados los comprobantes de pago que sustentan el crdito deducible.
2. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)- Llevarn Registro de Compras,
Registro de Ventas e Ingresos, Libro de Inventarios y Balances, Libro de Planillas de Sueldos y
Salarios en caso de tener trabajadores dependientes, y Libro de Retenciones inciso.
3. RGIMEN GENERAL. Personas Naturales.- Que nos superan las 150 UIT Llevarn: Libro de Caja, Inventarios y
Balances, Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos. Las personas que superan las
150 UIT llevaran contabilidad completa.
Personas Jurdicas.- Levaran Contabilidad Completa
Estn obligados a llevar los libros de contabilidad, todos los comerciantes sin distincin alguna cualquier
que sea el monto de los ingresos pudiendo hacerlo por s mismos o por intermedio de otras personas a
quienes dan su autorizacin. Cuando lo llevan por s mismos lo hacen con el asesoramiento de un
Contador. (Los comerciantes deben llevar libros de contabilidad con la intervencin de contadores
titulados pblicos o mercantiles (Ley 13252-IX-59 modificado el Art. 35 del antiguo Cdigo de Comercio).
No registrarlo previamente constituye un grave delito que tendrn que responder oportunamente los
responsables ante el Poder Judicial donde el comerciante est obligado a exhibir sus libros, para
dilucidar responsabilidades, esta exhibicin puede ser total o parcial, depende de la magnitud del delito.
Estos libros para ser admitidos a los Tribunales de Justicia deben estar registrados en idioma castellano,
en caso contrario debe ser traducido por un traductor nombrado por el juez y debe estar previamente
legalizado.
La conservacin de los libros es fundamental, ya que se constituye como documentos probatorios de las
actividades que desarrollan las empresas por lo tanto el comerciante debe guardarlo por un largo periodo
como medio de precaucin.
Segn estas disposiciones se establecieron una serie de reglamentaciones consideradas en la Ley
Sociedades Mercantiles y a los comerciantes en general, para que dichos libros tengan efecto legal
deben estar previamente legalizados. Debemos aclarar que estas consideraciones del Art. que estamos
Los reportes de los libros y registros electrnicos.

El Programa de Libros Electrnicos- PLE, podr ser utilizado por aquellos usuarios que tengan la calidad
de Generadores de Libros Electrnicos, al haberse afiliado con su Clave SOL al Sistema de Libros
Electrnicos a travs de las opciones habilitadas en SUNAT Virtual. Dichos usuarios podrn ejecutar las
funcionalidades de Validar, Enviar, Verificar o ver el Historial de sus operaciones que han tenido con la
SUNAT y sus Libros Electrnicos, para ello debern acceder al aplicativo utilizando su Clave SOL.
La RS N 248-2012/SUNAT ha establecido algunas disposiciones adicionales que se detallan a
continuacin:
Se excepta de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en
el Libro Mayor Electrnico.
Se excepta de llevar el Registro de Inventario en Unidades Fsicas si se lleva el Registro de
Inventario Permanente Valorizado Electrnico.
El Libro de Inventarios y Balances podr ser elaborado sin consignar informacin en los tems 3.2,
3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 siempre que se cuente con la referida informacin con la estructura
establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro llevado de manera electrnica y sea presentado
cuando le sea requerido por la SUNAT.
Se establece el plazo de un mes calendario para la anotacin del Estado de Ganancias y Prdidas
en el Libro de Inventarios y Balances, en los casos de modificacin del coeficiente o porcentaje
aplicable al clculo de los pagos a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, computado
desde el primer da del mes siguiente a la presentacin de la declaracin jurada correspondiente.
El Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado exclusivamente por el Contador Pblico
Colegiado. Cabe sealar que los Contadores Mercantiles no podrn firmar el Libro de Inventarios y
Balances a partir del 2012, en virtud de lo sealado por la Tercera Disposicin Complementaria,
Transitoria y Final de la Ley N 28951, Ley de actualizacin de la Ley N 13253, de
profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de los Colegios de Contadores Pblicos.
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LEGISLACIN APLICABLE AL TRATAMIENTO CONTABLE.

CDIGO DE COMERCIO:
ARTCULO 25: Todo empresario deber llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de la
empresa, que permita un seguimiento cronolgico de todas las operaciones, as como la elaboracin
peridica de balances e inventarios. Llevar, necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las leyes o
disposiciones especiales, un libro de Inventarios y Cuentas Anuales y otro Diario. La contabilidad ser
llevada directamente por los empresarios o por otras personas debidamente autorizadas, sin perjuicio de la
autoridad de aquellos.
ARTCULO 26: Las sociedades mercantiles llevarn tambin un libro o libros de actas en los que constarn,
al menos, todos los acuerdos tomados por las juntas generales y especiales y los dems rganos
colegiados de la sociedad, con expresin de los datos relativos a la convocatoria y constitucin del rgano,
un resumen de los asuntos debatidos, las intervenciones de las que se hayan solicitado constancia, los
acuerdos adoptados y los resultados de las votaciones.
ARTCULO 27: Los empresarios presentarn los libros que obligatoriamente habrn de llevar al Registro
Mercantil del lugar del que tuvieran domicilio, para que antes de su utilizacin se ponga en el primer folio de
cada uno, diligencia, de los que tuviere el libro y, en todas las hojas de cada libro, el sello del Registro. En
los supuestos de cambio de domicilio tendr pleno valor la legislacin efectuada por el Registro de origen.
Ser vlida, sin embargo, la realizacin de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento idneo sobre
hojas sueltas que despus habrn de ser encuadernadas correlativamente para formar los libros
obligatorios, los cuales, sern legislacin antes de que transcurran cuatro meses siguientes a la fecha de
cierre del ejercicio.
ARTCULO 28: El libro de Inventarios y Cuentas Anuales se abrir con el balance inicial detallado en la
empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de comprobacin del
ejercicio y las Cuentas Anuales. El libro Diario registrar da a da todas las operaciones relativas a la
actividad de la empresa. Ser vlida, sin embargo, la anotacin conjunta de los totales de las operaciones
por perodos relativas a la actividad de la empresa. Ser vlida, sin embargo, la anotacin conjunta de los
totales de las operaciones por perodos no superiores al mes, a condicin de que su detalle aparezca en
otros libros o registros concordantes, de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate.
2.
comentando fue modificado con la Ley de la profesionalizacin del Contador Pblico, sobre todo en lo
referente a lo que la Ley autorizaba a los comerciantes a llevar su propia contabilidad y las actuales
disposiciones vigentes autorizan a todos los comerciantes e industriales registrar todas sus operaciones
en los libros de Contabilidad llamados Principales o Bsicos y Auxiliares; Libros Obligatorios y
Voluntarios, que le sirva como medio de control de todo cuanto constituye sus ingresos comunes.
Estn obligados a llevar una contabilidad completa todas las personas Jurdicas y Naturales que ejerzan
actividades comerciales e industrial, de acuerdo al Artculo 13 del Decreto Legislativo No 200 y sus
ampliatorias R. D. No 340 - 83 EFC; y deben llevar un sistema de contabilidad utilizando libros de
Inventarios y Balances, Caja, Registro de Ventas, Sueldos, Salarios y libros auxiliares de carcter
obligatorio y las que hubiesen adoptado el uso de hojas sueltas y continuas de los sistemas
mecanizados y manuales de contabilidad, que cambie de razn social o se transforme a una forma
societaria distinta podrn a eleccin, continuar usando los libros y hojas de la razn social anterior o los
utilizando por la empresa que fue objeto de transformacin, para registrar las operaciones subsiguientes
al acuerdo de adopcin de nueva razn social o de transformacin, hasta la terminacin de las mismas,
o abrir nuevos libros o utilizar nuevas hojas de contabilidad de todo esto cualquiera que sea la forma
como continen deben comunicar a la Direccin General de Contribuciones sobre el ejercicio de dicha
operacin dentro de los 30 das siguientes a la fecha de inscripcin en el Registro Mercantil.
Las personas naturales que ejerzan actividades econmicas generadoras de rentas de tercera categora
con ingreso bruto superior a 150 UIT.
As mismo estn obligados a llevar llamado REGISTRO DE INGRESOS, todos los profesionales sin
distincin que perciban ingresos provenientes del ejercicio independiente de su profesin, o sea de la
cuarta categora.
La Contabilidad debe llevarse en castellano y las cantidades se deben registrar en soles para evitar de
registrar algunas operaciones que fueran efectuadas y de ese modo dificultar el fiel reflejo del resultado
de las mismas.
Para cumplir estas dedicadas funciones el contador tiene que reunir ciertas caractersticas tales como:
capacidad, habilidad y conocimiento terico y prctico de las leyes vigentes que gobierna la vida
empresarial.
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ARTCULO 29: Todos los libros y documentos contables deben ser llevados, cualquiera que sea el
procedimiento utilizado, con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones,
tachaduras ni raspaduras. Debern salvarse a continuacin, inmediatamente que se adviertan los errores u
omisiones padecidas en las anotaciones contables. No podrn utilizarse abreviaturas o smbolos cuyo
significado no sea preciso con arreglo a la ley, reglamento o la prctica mercantil de general aplicacin.
ARTCULO 30: Los empresarios conservarn los libros, correspondencia, documentacin y justificantes
concernientes a su negocio, debidamente ordenados durante seis aos, a partir del ltimo asiento realizado
en libros, salvo lo que se establezca en disposiciones generales o especiales. El cese del empresario en el
ejercicio de sus actividades no lo exime del deber al que se refiere el prrafo anterior y si hubiese fallecido
recaer sobre sus herederos. En caso de disolucin de sociedades, sern sus liquidadores los obligados a
cumplir lo prevenido en dicho prrafo.
ARTCULO 31: El valor probatorio de los libros de los empresarios y dems documentos contables ser
apreciado por los Tribunales conforme a las reglas generales del Derecho.
ARTCULO 32: La contabilidad de los empresarios es secreta, sin perjuicio de lo que derive en lo expuesto
en las leyes.
La comunicacin o reconocimiento general de los libros, correspondencia y dems
documentos de los empresarios, slo podr detectarse de oficio o de instancia de parte, en los casos de
sucesin universal, suspensin de pagos, quiebras y liquidaciones de sociedades o entidades
mercantiles, expedientes de regulacin de empleo, y cuando los socios o los representantes legales de
los trabajadores tengan derecho a su examen directo.
En todo caso, fuera de los plazos prefijados en el prrafo anterior, podr decretarse la
exhibicin de los libros y documentos de los empresarios a instancia de parte o de oficio, cuando la
persona a quien pertenezcan tenga inters o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibicin.
El reconocimiento se contraer exclusivamente a los puntos que tengan relacin con la cuestin de que
se trate.
ARTCULO 33: El reconocimiento al que se refiere el artculo anterior, ya sea general o particular, se har
en el establecimiento del empresario, en su presencia o en el de la persona que comisione, debiendo
aportarse las medidas oportunas para la debida conservacin y custodia de los libros y documentos.
En cualquier caso, la persona a cuya solicitud se decrete el reconocimiento podr servirse de auxiliares
tcnicos en la forma y nmero que el juez considere necesario.
ARTCULO 293: Los libros que obligatoriamente deben llevar los empresarios con arreglo a disposiciones
legales vigentes, se legalizarn en el Registro Mercantil de su domicilio. Asimismo, podrn ser llevados por
el Registro Mercantil los libros detalle del Libro Diario y cualesquiera otros que se lleven por los empresarios
en el mbito de su actividad.
LEY DE SOCIEDADES ANNIMAS.
Estados Financieros y aplicacin de utilidades
Artculo 221.- Memoria e informacin financiera. Finalizado el ejercicio el directorio debe formular la
memoria, los estados financieros y la propuesta de aplicacin de las utilidades en caso de haberlas. De
estos documentos debe resultar, con claridad y precisin, la situacin econmica y financiera de la
sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio vencido. Los estados
financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con la antelacin necesaria para ser
sometidos, conforme a ley, a consideracin de la junta obligatoria anual.
Artculo 222.- La memoria. En la memoria el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y estado
de los negocios, los proyectos desarrollados y los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio,
as como de la situacin de la sociedad y los resultados obtenidos.
La memoria debe contener cuando menos:
a. La indicacin de las inversiones de importancia realizadas durante el ejercicio;
b. La existencia de contingencias significativas;
c. Los hechos de importancia ocurridos luego del cierre del ejercicio;
d. Cualquier otra informacin relevante que la junta general deba conocer; y,
e. Los dems informes y requisitos que seale la ley.
Artculo 223.- Preparacin y presentacin de estados financieros. Los estados financieros se preparan
y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el pas. (*)
Artculo 302.- Libros y registros. Las sociedades civiles debern llevar las actas y registros contables que
establece la ley para las sociedades mercantiles.
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INFRACCIN RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS CONTABLES
CAPITULO II
Plan contable y la cuenta

1
PLAN DE CUENTAS.-
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Instrumento fundamental de la ciencia contable que facilita la operacionalizacin de las actividades

financieras y econmicas a travs de los registros contables de una empresa, debidamente clasificada y
representada por una cuanta.
CUENTA.- Es la representacin de un conjunto de: valores, bienes, servicios y resultados de un mismo
orden o elemento clasificados y reconocidos bajo un CDIGO asignado por el Plan Contable.
Isaas Aparicio Pez, dice al respecto: El plan de cuentas es el armazn importante de la contabilidad y su
tcnica viene de saber dividir en un determinado nmero de cuentas el Activo, Pasivo y Movimiento de
resultados de la empresa
Elsa Surez de Fernndez, tambin opina : El plan de cuentas es el ordenamiento metdico de todas las
cuentas a ser utilizadas en el procesamiento contable de la empresa.
En realidad, el Plan de Cuentas es un listado, un catlogo de cuentas convenientemente clasificado,
agrupado y codificados en partidas anlogas dispuestas de tal forma que puede ser utilizado con propiedad
en el trmite contable de las operaciones. Corresponde al nivel normativo y planificador de la tcnica
contable.
CONCEPCIONES SOBRE LA CUENTA.

JORGE AGUIRRE V. Cuenta es el Estado o cuadro que se abre a nombre de una persona o cosa
personificada para que d a conocer los valores que debe y los valores que le son debidos.
JOSE CALDERON M. Conjunto de operaciones relativas a una misma persona, expresado en valor
monetario y reconocido bajo una denominacin adecuada.
EVA EDELMIRA RAMIREZ M. Se llama cuenta a cada uno de los nombres bajo los cuales se agrupan para
su registro los diferentes bienes, deudas y operaciones de naturaleza similar.
ELIAS LARA FLORES Es el registro donde se anotan ordenadamente los aumentos y disminuciones que
sufre un valor o concepto como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio.
ROY B. KESTER. Una cuenta puede definirse como el registro de una o ms partidas, semejantes o
desemejantes que, refirindose a un mismo objeto o persona, se anotan bajo un ttulo o encabezamiento
adecuado.
Finalidad del plan de cuentas.- Es reconocer o determinar en cada momento requerido las modificaciones
que se realizan las operaciones y los saldos de cada uno de las elementos que representa una cuenta.
Partes y divisin de una cuenta.- Las cuentas se dividen en:
Partes de una Cuenta: En su forma elemental, toda cuenta consta de las siguientes partes:
a) Nombre o ttulo, que va colocado en la parte superior y al centro.
b) El Debe, que se ubica en la parte izquierda. Se destina para el registro de los valores que ingresan, las
obligaciones que se cancelan y las prdidas que se producen, los cuales en conjunto se denominan:
Cargos, Dbitos o partidas Deudoras.
c) El Haber, que se ubica en la parte derecha. Se destina para el registro de los valores que salen, las
obligaciones que se contraen y los beneficios que se obtienen, los que en su conjunto se llaman Abonos,
Crditos o partidas Acreedores.
EL SISTEMA UNIFORME DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS:

El Plan Contable General, surge sobre la base de una necesidad bsica de homogeneizar el lenguaje
contable empleado en el pas y se da a travs del D.L. N 20172 Sistema Uniforme de Contabilidad para
Empresas teniendo como base el Plan Contable General y que las empresas registraron sus operaciones
bajo este Plan Contable a partir del 1 de enero de 1974.
Dado el tiempo transcurrido se consider necesario efectuar una revisin de las normas del Plan Contable
General, a fin de adaptarlas a las circunstancias actuales cuya nueva versin permitir a las empresas
disponer de modernos instrumentos de medicin de los resultados econmicos, lo que contribuir a mejorar
su correspondiente gestin.
La nueva versin del Plan Contable General se da a travs de la Resolucin CONASEV N 006-84EFC/94.10, que aprueba el Plan Contable General Revisado, el que es de uso obligatorio para las empresas
sujetas a la supervisin de la CONASEV, incluidas las estatales de derecho privado, de economa mixta y
las de accionariado del Estado, a partir del ejercicio 1985.
En Junio de 1987 se promulg la Ley No 24680, por la que se crea el Sistema Nacional de Contabilidad.
Este tiene a su cargo la investigacin y la formulacin de las normas de contabilidad que deben de regir en
el Per, as como la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
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Saldo de una Cuenta:

Se ha indicado que la cuenta est divida en e secciones : una situada a la izquierda y otra a la derecha con
el fin de separar esas partidas que, guardando relacin con la misma sean desemejantes entre s, y de
poder comprar fcilmente esos grupos desemejantes en sus totales, En una cuenta que exista partidas
desemejantes puede ocurrir que el total de uno de ellos sea mayor que el otro, o puede ocurrir que los
totales de ambos lados resulten iguales, lo que significara que las partidas de un lado cancelan
exactamente las del lado opuesto. Por lo tanto, se denomina saldo de una cuenta a la diferencia resultante
entre la suma del Debe y la suma del Haber y que para los efectos del balance se coloca dicha diferencia
debajo de la suma ms dbil.
De acuerdo a la diferencia que resulta, el saldo puede ser:
a) Deudor .- Cuando las sumas del Debe resulta mayor que la suma del Haber (D H)
b) Acreedor.- Cuando la suma del Debe resulta menor que la suma del Haber (D H)
c) Cero o nulo.- Cuando la suma del Debe resulta igual a la suma del Haber (D = H).
En diversas cuentas del PCGE modificado se usa de forma amplia el dgito 5, con lo cual este Plan Contable
es el del Digito 5.
CDIGO.- Es el smbolo numrico que representa a la cuenta conforme al plan contable que representa a
un valor, bien, servicio o resultado
Las partes de una cuenta son: Nombre de la cuenta, Cdigo, Debe y su Haber, se representa como sigue:
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FUENTE: Elaboracin propia
FUENTE: Elaboracin propia
Empleo y ubicacin de la cuenta.-
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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL.Desde el ao 1973, existe el PLAN CONTABLE GENERAL, establecido bajo el sistema del PLAN
CONTABLE FRANCES de 1957, sobre la base de 10 grupos de cuentas, que se denominan clases, las
cuales las 09 primeras se circunscriben a la Contabilidad Financiera y la ltima clase de base 9, se dedica a
la Contabilidad Analtica de Explotacin, vale decir a la Contabilidad de Costos. La Clase 0 se dedica a las
cuentas de orden.
En el ao 1984 se modific el Plan, como el PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO, por el que se segua
los lineamientos del NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL FRANCES de 1982, dentro del cual se
cambiaron las denominaciones y cdigos de varias cuentas. Se centr todo el Pasivo Exigible en la Clase 4,
dejando la Clase 5 solo a las cuentas de Patrimonio. Se introdujeron las cuentas 61 Variacin de
existencias, 71 Produccin Almacenada, 72 Produccin inmovilizada, reservndose la clase 8 a los llamados
saldos intermediarios de gestin.
Estas modificaciones, sin embargo, fueron declaradas en suspenso, reservndose a los profesionales
Contadores Pblicos Colegiados la facultad de seguir uno u otro planteamiento. Los planes de cuentas
citadas reservan el uso de la clase 9 para la Contabilidad Analtica de la Explotacin. La relacin que existe
entre la contabilidad externa y la contabilidad interna, es a base de la doble imputacin, o sea que cuando
existe una operacin que nace en la Contabilidad Financiera pero que afecta a Costos, entonces se frmula
un asiento doble que implica a las cuentas de balance como a las cuentas de gestin, de las clases 6 y 7.
En sntesis podemos sealar que:
Primer Plan Contable - Ao 1974, Denominacin: "Plan Contable General" (PCG).
Segundo Plan Contable - Ao 1985, Denominacin: "Plan Contable General Revisado" (PCGR), el cual
rega hasta el 31 de diciembre del 2009.
Tercer Plan Contable - Ao 2011, Denominacin: "Plan Contable General Empresarial" (PCGE),
aprobado el 25 de octubre del 2008 se aprob con Resolucin de Concejo Normativo de Contabilidad N
041-2008-EF-94 el mismo que entra en vigencia obligatoriamente el 01 de enero del 2011.
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El nuevo PCGE fue elaborado de acuerdo a la normatividad contable mundial (NIC / NIIF).
Objetivos.- El PCGE tiene los siguientes objetivos:
a. La acumulacin de la informacin sobre los hechos econmicos de una empresa acorde a las
actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumplan con el modelo
contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las NIIF.
b. Proporcionar a las empresas los cdigos contables que permitan un adecuada registro de sus
transacciones, asimismo contribuir a obtener un grado de anlisis adecuado respecto de dichas
operaciones; y por ende, obtener estados financieros que reflejen fiablemente su situacin financiera,
resultados de operacin y el flujo de efectivo.
c. Proporcionar a los organismos supervisin y el control, informacin estandarizada de las
transacciones que las empresas efectan.
Para el uso del PCGE es necesario tener en cuenta lo que manifiesta el NIIFs as como las normas,
doctrinas y jurisprudencia, usos y costumbres econmico financieros como: El empleo de las cuentas y
sistema y registros contables.
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
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ESTRUCTURA de las CUENTAS DEL ESTADO de SITUACIN FINANCIERA:
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FUENTE: Elaboracin propio
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ESTRUCTURA de las CUENTAS DEL ESTADO de RESULTADOS:
CATLOGO DE CUENTAS
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en Trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines especficos
105 Certificados bancarios
1051 Certificados bancarios
1052 Otros
106 Depsitos en instituciones financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos Sujetos a Restriccin
FUENTE: Elaboracin propio
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11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA

111 Inversiones al valor razonable
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
1112 Valores emitidos por el sistema financiero
1113 Valores emitidos por empresas
1114 Otros ttulos representativos de deuda
1115 Participaciones en entidades
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
113 Activos financieros compromiso de compra
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1311 No emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias
13113 Asociadas
13114 Sucursal
1312 Emitidas en cartera
13121 Matriz
13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursal
1313 En cobranza
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
13133 Asociadas
13134 Sucursal
1314 En descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13143 Asociadas
13144 Sucursal
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar
1331 En cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
129 Cobranza dudosa
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13313 Asociadas
13314 Sucursal
1332 En cobranza
13321 Matriz
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
13324 Sucursal
1333 En descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursal
139 Cobranza dudosa
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

161 Prstamos
1611 Con garanta
1612 Sin garanta
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios pblicos
163 Intereses, regalas y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalas
1633 Dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
1641 Prstamos de instituciones no financieras
1642 Prstamos de instituciones financieras
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversin mobiliaria
1652 Inversin inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biolgicos
166 Activos por instrumentos financieros derivados
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y

GERENTES
141 Personal
1411 Prstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Prstamos
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
149 Cobranza dudosa
1491 Personal
1492 Accionistas (o socios)
1493 Directores
1494 Gerentes
1498 Diversas
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1661 Cartera de negociacin

1662 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas
169 Cobranza dudosa
1691 Prstamos
1695 Venta de activos inmovilizados
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

181 Intereses
182 Seguros
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

171 Prstamos
1711 Con garanta
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursal
1712 Sin garanta
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursal
1721 Intereses
17211 Matriz
17212 Subsidiarias
17213 Asociadas
17214 Sucursal
1722 Regalas
17221 Matriz
17222 Subsidiarias
17223 Asociadas
17224 Sucursal
1723 Dividendos
17231 Matriz
17232 Subsidiarias
17233 Asociadas
174 Venta de activo inmovilizado
1744 Intangibles
175 Activos por instrumentos financieros derivados
179 Cobranza dudosa
1791 Prstamos
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183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),directores y gerentes
1921 Personal
1922 Accionistas
1923 Directores
1924 Gerentes
1929 Diversas
193 Cuentas por cobrar - Relacionadas
1931 Cuentas por cobrar comerciales
1932 Cuentas por cobrar diversas
19321 Prstamos
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
1941 Prstamos
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
212 Productos de extraccin terminados
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2131 De origen animal
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2032 De origen vegetal
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
209 Mercaderas desvalorizadas
2092 Recursos extrados
2093 Productos agropecuarios y pisccolas
2094 Inmuebles
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21311 Costo
21321 Costo
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiacin Productos terminados
219 Productos terminados desvalorizados
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 Subproductos
222 Desechos y desperdicios
229 Subproductos, desechos y desperdicios desvalorizados
2291 Subproductos
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados
242 Materias primas para productos de extraccin
243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
244 Materias primas para productos inmuebles
249 Materias primas desvalorizadas
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura
232 Productos extrados en proceso de transformacin
233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
23311 Costo
23321 Costo
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiacin Productos en proceso
239 Productos en proceso desvalorizados
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25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Combustibles
2522 Lubricantes
2523 Energa
2524 Otros suministros
253 Repuestos
259 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados
2592 Suministros
2593 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
262 Embalajes
269 Envases y embalajes desvalorizados
2691 Envases
2692 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
271 Inversiones inmobiliarias
2711 Terrenos
2712 Edificaciones
2721 Terrenos
2722 Edificaciones
2723 Maquinarias y equipos de explotacin
2724 Equipo de transporte
2725 Muebles y enseres
2726 Equipos diversos
2727 Herramientas y unidades de reemplazo
273 Intangibles
2731 Concesiones, licencias y derechos
2732 Patentes y propiedad industrial
2733 Programas de computadora (software)
2735 Frmulas, diseos y prototipos
2741 Activos biolgicos en produccin
2742 Activos biolgicos en desarrollo
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderas
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

281 Mercaderas
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
286 Envases y embalajes
289 Existencias por recibir desvalorizadas
2891 Mercaderas
2892 Materias primas
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ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30113 Valores emitidos por las empresas
302 Instrumentos financieros representativos de derecho Patrimonial
3021 Certificados de suscripcin preferente
3022 Acciones representativas de capital social
3023 Acciones de inversin
30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales
30232 Otras
3024 Certificados de participacin de fondos

292 Productos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
2931 Subproductos
294 Productos en proceso
295 Materias primas
2962 Suministros
2963 Repuestos
2971 Envases
2972 Embalajes
298 Existencias por recibir
2981 Mercaderas
2982 Materias primas
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30241 Fondos mutuos

30242 Fondos de inversin
3025 Asociaciones en participacin y consorcios
3028 Otros ttulos representativos de patrimonio
309 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias
3092 Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
31113 Revaluacin
3112 Rurales
31122 Costo
31123 Revaluacin
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31212 Costo
31213 Revaluacin
31214 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
33112 Revaluacin
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o produccin
33212 Revaluacin
33213 Costo de financiacin - Edificaciones
3322 Almacenes
33222 Revaluacin
33223 Costo de financiacin - Almacenes
3323 Edificaciones para produccin
33232 Revaluacin
33233 Costo de financiacin Edificaciones para produccin
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

3211 Terrenos
3212 Edificaciones
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
3227 Herramientas y unidades de remplazo
3324 Instalaciones
33242 Revaluacin
33243 Costo de financiacin Instalaciones
33312 Revaluacin
33313 Costo de financiacin Maquinarias y equipos de explotacin
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
33412 Revaluacin
3342 Vehculos no motorizados
33421 Costo
33422 Revaluacin
3351 Muebles
33511 Costo
33512 Revaluacin
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluacin
3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)
33611 Costo
33612 Revaluacin
3362 Equipo de comunicacin
33621 Costo
33622 Revaluacin
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo
33632 Revaluacin
3369 Otros equipos
33691 Costo
33692 Revaluacin
3371 Herramientas
33711 Costo
33712 Revaluacin
3372 Unidades de reemplazo
33721 Costo
33722 Revaluacin
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso
3391 Adaptacin de terrenos
3392 Construcciones en curso
3393 Maquinaria en montaje
3394 Inversin inmobiliaria en curso
3397 Costo de financiacin Inversiones inmobiliarias
33971 Costo de financiacin - Edificaciones
3398 Costo de financiacin Inmuebles, maquinaria y equipo
33981 Costo de financiacin Edificaciones
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33982 Costo de financiacin Maquinarias y equipos de explotacin

3399 Otros activos en curso
35 ACTIVOS BIOLGICOS
35112 Costo
35122 Costo
34 INTANGIBLES
341 Concesiones, licencias y otros derechos
3411 Concesiones
34111 Costo
34112 Revaluacin
3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluacin
3419 Otros derechos
34191 Costo
34192 Revaluacin
3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluacin
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluacin
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
34312 Revaluacin
344 Costos de exploracin y desarrollo
3441 Costos de exploracin
34411 Costo
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
3451 Frmulas
34511 Costo
34512 Revaluacin
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluacin
346 Reservas de recursos extrables
3461 Minerales
3462 Petrleo y gas
3463 Madera
3469 Otros recursos extrables
347 Plusvala mercantil
3471 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
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35212 Costo
35213 Costo de financiacin Activos biolgicos de origen animal
35222 Costo
35223 Costo de financiacin Activos biolgicos de origen vegetal
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
3611 Terrenos
3612 Edificaciones
36121 Edificaciones - Costo de construccin
36122 Edificaciones - Costo de financiacin
3631 Terrenos
3632 Edificaciones
36321 Edificaciones - Costo de construccin
36322 Edificaciones - Costo de financiacin
36331 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de construccin
36332 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de financiacin
364 Intangibles
36521 Activos biolgicos en desarrollo - Costo
36522 Activos biolgicos en desarrollo - Costo de financiacin
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391 Depreciacin acumulada
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en comodato
3823 Bienes recibidos en pagos (adjudicados y realizables)
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ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados
40113 IGV - Rgimen de percepciones
40114 IGV - Rgimen de retenciones
3911 Inversiones Inmobiliarias

39111 Edificaciones Costo de adquisicin o construccin
39112 Edificaciones Costo de financiacin
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones
39122 Inmuebles, maquinaria y equipo - Edificaciones
39123 Inmuebles, maquinaria y equipo - Maquinarias y equipos de explotacin
39124 Inmuebles, maquinaria y equipo - Equipos de transporte
39126 Inmuebles, maquinaria y equipo - Equipos diversos
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin
39141 Edificaciones
3915 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo de financiacin
39151 Edificaciones
3916 Activos biolgicos en produccin Costo
39161 Activos biolgicos de origen animal
39162 Activos biolgicos de origen vegetal
3917 Activos biolgicos en produccin Costo de financiacin
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - Costo
3922 Intangibles - Revaluacin
393 Agotamiento acumulado
3931 Agotamiento de reservas de recursos extrables
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41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
4112 Comisiones por pagar
4113 Remuneraciones en especie por pagar
4012 Impuesto selectivo al consumo

4013 Canon
40131 Canon petrolero
40132 Canon minero
40133 Canon gasfero
40134 Canon pesquero
40135 Canon hidroenergtico
40136 Canon forestal
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
40172 Renta de cuarta categora
40173 Renta de quinta categora
40174 Renta de no domiciliados
4018 Otros impuestos
40181 Impuesto a las transacciones financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos
40184 Regalas
40185 Impuesto a los dividendos
402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 Contribucin al SENATI
4034 Contribucin al SENCICO
4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto al patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos
40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial
40616 Impuesto al rodaje
40617 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de establecimientos
40632 Transporte pblico
40633 Estacionamiento de vehculos
40634 Servicios pblicos o arbitrios
40635 Servicios administrativos o derechos
407 Administradoras de fondos de pensiones
408 Empresas prestadoras de servicios de salud
4081 Cuenta propia
4082 Cuenta de terceros
409 Otros costos administrativos e intereses
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4114 Gratificaciones por pagar

4115 Vacaciones por pagar
413 Participacin de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
4152 Adelanto de compensacin por tiempo de servicios
4153 Pensiones y jubilaciones
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4311 No emitidas
4312 Emitidas
432 Anticipos otorgados
433 Letras por Pagar
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4542 Papeles comerciales
4543 Bonos
4544 Pagars
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiacin por pagar
4553 Otros instrumentos financieros por pagar
45531 Letras
45532 Papeles comerciales
45533 Bonos
45534 Pagars
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

441 Accionistas (o Socios)
4411 Prstamos
4412 Dividendos
4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores
4421 Dietas
4429 Otras cuentas por pagar
443 Gerentes
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45535 Facturas conformadas

45539 Otras obligaciones financieras
456 Prstamos con compromisos de recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos financieros derivados
4641 Cartera de negociacin
4642 Instrumentos de cobertura
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
466 Pasivos financieros compromiso de venta
467 Depsitos recibidos en garanta
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Subsidios gubernamentales
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado
483 Provisin para reestructuraciones
484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS

471 Prstamos
4711 Matriz
4712 Subsidiarias
4713 Asociadas
4714 Sucursales
472 Costos de financiacin
4721 Matriz
4722 Subsidiarias
4723 Asociadas
4724 Sucursales
473 Anticipos recibidos
4731 Matriz
4732 Subsidiarias
4733 Asociadas
4734 Sucursales
474 Regalas
4741 Matriz
4742 Subsidiarias
4743 Asociadas
4744 Sucursales
475 Dividendos
4751 Matriz
4752 Subsidiarias
4753 Asociadas
4754 Sucursales
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4771 Matriz
4772 Subsidiarias
4773 Asociadas
4774 Sucursales
479 Otras cuentas por pagar diversas
4791 Matriz
4792 Subsidiarias
4793 Asociadas
4794 Sucursales
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485 Provisin para gastos de responsabilidad social

489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio
4922 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
4932 Intereses no devengados en medicin a valor descontado
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5012 Participaciones
502 Acciones en tesorera
51 ACCIONES DE INVERSIN
511 Acciones de inversin
512 Acciones de inversin en tesorera
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
5632 Prdida
58 RESERVAS
581 Reinversin
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
5713 Intangibles
572 Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades relacionadas
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59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de aos anteriores
592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas
5922 Gastos de aos anteriores
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
612 Materias primas
6123 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

60 COMPRAS
601 Mercaderas
602 Materias primas
6023 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas
6032 Suministros
6033 Repuestos
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas
60911 Transporte
60912 Seguros
60914 Comisiones
60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderas
6092 Costos vinculados con las compras de materias primas, materiales, suministros y repuestos
60921 Transporte
60922 Seguros
60924 Comisiones
60925 Otros costos vinculados con las compras de materias primas, materiales, suministros y repuestos
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6132 Suministros
6133 Repuestos
6141 Envases
6142 Embalajes
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga
63112 De pasajeros
6312 Correos
6313 Alojamiento
6314 Alimentacin
632 Honorarios, comisiones y corretajes
6321 Honorarios
6322 Comisiones
6323 Corretajes
633 Produccin encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones
635 Alquileres
6351 Terrenos
6352 Edificaciones
636 Servicios bsicos
6361 Energa elctrica
6362 Gas
6363 Agua
6364 Telfono
6365 Internet
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitacin
625 Atencin al personal
626 Gerentes
627 Seguridad y previsin social
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6272 Rgimen de pensiones
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud - EPS y otros particulares
6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador
628 Remuneraciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicio
6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
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6366 Radio
6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Impuesto general a las ventas
642 Cnones y derechos
6421 Cnones
64211 Canon petrolero
64212 Canon minero
64213 Canon gasfero
64214 Canon pesquero
64215 Canon hidroenergtico
64216 Canon forestal
6422 Derechos
64221 Derechos arancelarios
64222 Derechos aduaneros por ventas
643 Tributos al gobierno central
645 Tributos a gobiernos regionales y locales
646 Cotizaciones con carcter de tributo
649 Otros tributos
66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

661 Activo realizable
6611 Mercaderas
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
662 Activo inmovilizado
663 Obligaciones financieras
664 Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas
bajo el mtodo del valor patrimonial
65 OTROS GASTOS DE GESTIN

651 Seguros
652 Regalas
653 Suscripciones y cotizaciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y Operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
65514 Intangibles
6552 Operaciones discontinuadas
656 Suministros
657 Gastos de investigacin y desarrollo
658 Gestin medioambiental
659 Otros gastos de gestin
6591 Donaciones
6592 Sanciones administrativas
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665 Gastos por participaciones en negocios conjuntos
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681 Depreciacin
6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias
68111 Edificaciones - Costo
68112 Edificaciones - Revaluacin
68113 Edificaciones Costo de financiacin
6812 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento
financiero inversiones inmobiliarias
68121 Edificaciones
6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento
financiero
68131 Edificaciones
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo
68141 Edificaciones
6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacin
68151 Edificaciones
6816 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costos de financiacin
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6713 Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y patrimonio
6714 Documentos vendidos o descontados
672 Prdida por instrumentos financieros derivados
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6734 Documentos vendidos o descontados
6735 Obligaciones emitidas
6736 Obligaciones comerciales
6737 Obligaciones tributarias
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio
677 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor
razonable
679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado
68161 Edificaciones
6817 Depreciacin de activos biolgicos en produccin Costo
6818 Depreciacin de activos biolgicos en produccin Costo de financiacin
682 Amortizacin de intangibles
6821 Amortizacin de intangibles adquiridos Costo
6822 Amortizacin de intangibles adquiridos Revaluacin
6823 Amortizacin de intangibles generados internamente Costo
6824 Amortizacin de intangibles generados internamente
Revaluacin
683 Agotamiento
6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos
684 Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
6842 Desvalorizacin de existencias
6843 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias
685 Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias
68511 Edificaciones
6852 Desvalorizacin de inmuebles maquinaria y equipo
68521 Edificaciones
6853 Desvalorizacin de intangibles
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69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
69111 Terceros
69112 Relacionadas
69121 Terceros
69122 Relacionadas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
69141 Terceros
69142 Relacionadas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
69211 Terceros
69212 Relacionadas
69221 Terceros
69222 Relacionadas
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
69251 Terceros
69252 Relacionadas
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6931 Subproductos

6854 Desvalorizacin de activos biolgicos en produccin
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios Costo
68612 Provisin para litigios Actualizacin financiera
6862 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin
del inmovilizado
68621 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado Costo
68622 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado Actualizacin financiera
6863 Provisin para reestructuraciones
6864 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
6865 Provisin para gastos de responsabilidad social
6869 Otras provisiones
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ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
701 Mercaderas
70111 Terceros
70112 Relacionadas
70121 Terceros
70122 Relacionadas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderas Otras
70151 Terceros
70152 Relacionadas
70211 Terceros
70212 Relacionadas
70221 Terceros
70222 Relacionadas
70231 Terceros
70232 Relacionadas
70241 Terceros
70242 Relacionadas
70251 Terceros
70252 Relacionadas
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderas Terceros
69311 Terceros
69312 Relacionadas
69321 Terceros
69322 Relacionadas
694 Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionadas
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7092 Mercaderas Relacionadas
7093 Productos terminados Terceros
7094 Productos terminados Relacionadas
7095 Subproductos, desechos y desperdicios Terceros
70931 Subproductos
7096 Subproductos, desechos y desperdicios Relacionadas
70931 Subproductos
7097 Prestacin de servicios
70971 Terceros
70972 Relacionadas
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

7211 Edificaciones
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA

711 Variacin de productos terminados
712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios
7121 Subproductos
713 Variacin de productos en proceso
714 Variacin de envases y embalajes
7141 Envases
7142 Embalajes
715 Variacin de existencias de servicios
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7221 Edificaciones
7222 Maquinarias y otros equipos de explotacin
7226 Equipo de comunicacin
7227 Equipo de seguridad
7228 Otros equipos
723 Intangibles
7241 Activos biolgicos en desarrollo de origen animal
7242 Activos biolgicos en desarrollo de origen vegetal
725 Costos de financiacin capitalizados
Edificaciones
7252 Costos de financiacin inmuebles, maquinaria y equipo
72521 Edificaciones
72522 Maquinarias y otros equipos de explotacin
7253 Costos de financiacin Intangibles
7254 Costos de financiacin Activos biolgicos en desarrollo
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

751 Servicios en beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalas
754 Alquileres
7541 Terrenos
7542 Edificaciones
755 Recuperacin de cuentas de valuacin
7551 Recuperacin - Cuentas de cobranza dudosa
7552 Recuperacin - Desvalorizacin de existencias
7553 Recuperacin Desvalorizacin de inversiones mobiliarias
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7564 Intangibles
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
7411 Terceros
7412 Relacionadas
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757 Recuperacin de deterioro de cuentas de activos inmovilizados

759 Otros ingresos de gestin
7591 Subsidios gubernamentales
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderas
7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
762 Activo inmovilizado
763 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial
764 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento financiero derivado
772 Rendimientos ganados
7721 Depsitos en Instituciones Financieras
7722 Cuentas por cobrar comerciales
7723 Prstamos otorgados
7725 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
773 Dividendos
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio
777 Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable
779 Otros ingresos financieros
7792 Ingresos financieros en medicin a valor descontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y
DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811 Produccin de bienes
812 Produccin de servicios
813 Produccin de activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN

831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
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85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

851 Resultado antes de participaciones e impuestos
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participacin de los trabajadores corriente
872 Participacin de los trabajadores diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta corriente
882 Impuesto a la renta - diferido
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
892 Prdida
ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN
El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este elemento, se determina de acuerdo
con la clasificacin requerida por cada entidad de acuerdo con la naturaleza de sus procesos
productivos.
ELEMENTO "0": CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
011 Bienes en prstamo, custodia y no capitalizables
0111 Bienes en prstamo
0112 Bienes en custodia
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
0122 Cuentas por cobrar
0123 Existencias
0127 Intangibles
013 Activos realizables entregados en consignacin
02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
021 Contratos a futuro
022 Contratos a trmino (forward)
023 Permutas financieras (swap)
024 Contratos de opcin
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
0312 Contratos en trmite
032 Bienes dados de baja
0321 Suministros
039 Diversas
06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS

061 Bienes recibidos en prstamo y custodia
04 DEUDORAS POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
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0611 Bienes recibidos en prstamo

0612 Bienes recibidos en custodia
062 Valores y bienes recibidos en garanta
0621 Cartas fianza
0622 Cuentas por cobrar
0623 Existencias
0627 Intangibles
063 Activos realizables recibidos en consignacin
07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
071 Contratos a futuro
072 Contratos a trmino (forward)
073 Permutas financieras (swap)
074 Contratos de opcin
08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
089 Diversas
09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

OFICIALIZADAS VIGENTES EN EL PER
NIC
N
TTULO
Resolucin de CNC
Nro.
Presentacin de Estados Financieros
034-2005-EF/93.01
Existencias
034-2005-EF/93.01
Estado de Flujos de Efectivo
005-94-EF/93.01
Polticas Contables, cambios en estimaciones contables y errores
034-2005-EF/93.01
10
Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General
034-2005-EF/93.01
11
Contratos de Construccin
007-96-EF/93.01
12
Impuesto a la Renta
028-2003-EF/93.01
16
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
034-2005-EF/93.01
17
Arrendamientos
034-2005-EF/93.01
18
Ingresos
007-96-EF/93.01
19
Beneficios a los Trabajadores
028-2003-EF/93.01
20
Tratamiento Contable de los Subsidios Gubernamentales y Revelaciones Referentes a

005-94-EF/93.01
la Asistencia Gubernamental
21
Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras
038-2005-EF/93.01
23
Costos de Financiamiento
007-96-EF/93.01
24
Revelaciones Sobre Entes Vinculados
034-2005-EF/93.01
26
Tratamiento Contable y Presentacin de Informacin sobre Planes de Prestaciones de

005-94-EF/93.01
Jubilacin
27
Estados Financieros Consolidados e individuales
034-2005-EF/93.01
28
Inversiones en Asociadas
034-2005-EF/93.01
1
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29
Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias
005-94-EF/93.01
31
Participaciones en Asociaciones en Participacin
034-2005-EF/93.01
32
Instrumentos Financieros: Presentacin
040-2008-EF/94
33
Utilidades por Accin
034-2005-EF/93.01
34
Informes Financieros Intermedios
014-98-EF/93.01
36
Deterioro del Valor de los Activos
034-2005-EF/93.01
37
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
019-00-EF/93.01
38
Activos Intangibles
034-2005-EF/93.01
39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
034-2005-EF/93.01
40
Inversiones Inmobiliarias
034-2005-EF/93.01
41
Agricultura
Estas normas han sido resultado de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades educativas,
financieras y profesionales del rea contable a nivel mundial, para estandarizar la informacin financiera
presentada a travs de los estados financieros exigidos en nuestro pas.
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la
informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe
aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento,
sino ms bien normas que la persona de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de
importancias en la presentacin de la informacin financiera. Son normas de alta calidad, orientadas al
inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar un perfil
el de la situacin financiera de un ente. Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 estn en
vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.
a. Las NIC son normas contables nicas: Porque la falta de uniformidad impide a los inversores, analistas y
otros usuarios comparar fcilmente los resultados financieros de empresas que operan en diferentes
pases, aunque sea dentro del mismo sector.
b. Obligados a adaptarse a las Normas Internacionales de contabilidad: El Consejo Europeo aprob el
Reglamento de aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad, que requiere que los grupos
cotizados, incluyendo bancos y compaas de seguro, preparen sus estados financieros consolidados
correspondientes a ejercicios que comiencen en el ao 2005 con Normas Internacionales de
Contabilidad. Los estados miembros de la Unin Europea tienen la potestad de extender los requisitos
de este Reglamento a compaas no cotizadas y a los estados financieros individuales.
c. Aplicar las Normas Internacionales de Contabilidad: Ahora es el momento de adecuar la contabilidad
empresarial porque conseguir una mayor transparencia y comparabilidad de la informacin que se
utiliza en nuestro mercado financiero, que a la larga ser una ventaja competitiva para la empresa. No
debe esperar a la fecha lmite para iniciar la fase del planeamiento de la adaptacin, porque aunque la
exigencia de presentar las cuentas anuales segn las normas internacionales se fija a partir de 2005,
estas incluirn informacin comparativa por lo que, al menos a efectos internos, ser necesario adelantar
un ao la acogimiento de las NIC.
d. Repercute de la Informacin en el mercado con la adaptacin a las Normas Internacionales de
contabilidad: Los mercados siempre ansan informacin financiera de gran calidad y mayor
transparencia, y para ello, aparte de introducir dos nuevos estados financieros el Estado de Flujos de
Efectivo, y el estado de cambios en el patrimonio- las Normas Internacionales de Contabilidad suelen
requerir un desglose de la informacin y informacin financieros ms importante que el solicitado por la
mayora de las normas nacionales. Estos desgloses tambin ayudarn a los organismos reguladores e
inversores a entender el negocio.
EJERCICIO N 01
Identificar si son activo o pasivo, codificar, y clasificar las cuentas por su destino si son: debe o haber y
determinara la respectiva sumatoria y el capital, conforme al Plan Contable General Empresarial, lo
siguiente:
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EJERCICIO N 02
Realizar el reconocimiento del activo, pasivo y patrimonio de la Empresa Agroindustrial COSUR S.A.C,
quien inicia sus operaciones econmico el 15 de abril del 201.., para la formulacin del libro de inventario y
balance, con el siguiente Inventario:
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EJERCICIO N 03
Realizar el reconocimiento si corresponde al activo, pasivo y la cuenta y divisionarias de la empresa
Ruthcita EIRL con RUC N 20013071596 de Ruth Mara Salas Albarracn al cual pertenecen cada uno de
los siguientes datos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Alquiler por pagar

Existencias no recibida
Una laptop a nombre de la propietaria
Costo de produccin
Cuentas por rendir
Disponible en el banco
Cuentas de cobranza dudosa
Desvalorizacin de existencias
Equipo molinera
Sembro de trigo 2 Hectreas, valorizado en
Terreno de sembro en alquiler, valorizado en
Compensacin por tiempo de servicios
Banco cuenta ahorros, prstamo (Bco Crdito)
Harina de trigo, 2000 Bolsas de 1 Kg.
Pas
ivo
o
/Act
ivo
Divici
onari
a
201
1,800.00
11,500.00
3,100.00
12,200.00
1,500.00
11,500.00
200.00
5,000.00
5,000.00
4,300.00
30,000.00
1,500.00
15,00.00
7,200.00
DETALLE
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15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Trigo para moler 2000 Kg.

Maquinaria-Molino aporte de los socios valor libros
Depreciacin del molino
Perdida del ejercicio anterior
Mantenimiento de maquinaria molinera
Ventas del da
Ingresos financieros, conforme al resultado
Crditos fiscal
Saldo de 01 mes de deuda a largo plazo
6,100.00
3,300.00
9,700.00
2,500.00
1,000.00
1,800.00
1,500.00
500.00
1,100.00
TERMINOLOGIA UTIL EN DESARROLLO CONTABLE

1. Activo.- Conjunto de valores, bines y derechos que posee una empresa.
2. Activo corrientes.- Conjunto de valores, bienes y derechos de la empresa de fcil realizacin al efectivo
o se espera sean convertida en efectivo o equivalente de efectivo absorbidas a corto plazo.

este rubro es: tenga una duracin mayor aun ao, su precio sea considerable o sea un conjunto de
bines para ser utilizados en las operaciones regulares de negocios.
4. Activo fijo neto.- Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciacin acumulada.
5. Afiliadas.- Empresas sujetas al control comn de otra o que pertenecen a la asociacin y/o grupo de
fines comunes.
6. Amortizacin.- Aplicacin de la disminucin de valor del activo intangible a los resultados de un periodo
determinado o reduccin gradual de un valor, deuda u otros.
7. Balance general.- Estado financiero representa a una fecha determinada desde su funcionamiento, a las
fuentes de las cuales se han obtenido los fondos terceros en las operaciones de un empresa (pasivo y
patrimonio neto), as como los valores, bienes y derechos que estn invertidos dichos fondos.
8. Bono.- Ttulo de valor de renta fija, representativo de una deuda contrada por un ente, redimible a
corto, mediano o largo plazo.
9. Capital adicional.- Aquel que proviene de primas de emisin o de condonaciones o aporte de terceros.
10. Capital de trabajo.- Capital de uso corriente en las operaciones de un negocio en exceso de activo
corrientes sobre el pasivo corriente. El importe del capital de trabajo, y el ndice de capital de trabajo
(relacin del archivo corriente con respecto al pasivo corriente) son utilizados como medida de la
capacidad de pago en el corto plazo.
11. Capital pagado.- Monto del capital social realmente aportado.
12. Capital personal.- En las empresas unipersonales, en la diferencia entre el activo y pasivo, equivalente
al patrimonio neto y est representado por el valor del aporte del dueo o propietario.
13. Capital social.- Recursos con que cuenta una sociedad como resultado del aporte de sus socios,
participacin, dichos soportes constan en una escritura pblica y est representado por acciones o
participaciones.
14. Capital suscrito.- Importe del capital que los socios se han comprometido documentalmente aportar a la
sociedad.
15. Cdula hipotecaria.- Ttulo obligacin con garanta hipotecaria.
16. Corto plazo.- Periodo generalmente no mayor de un ao.
17. Costeo. Proceso de determinacin del costo de las actividades de produccin, transformacin,
explotacin, operacin, o servicios.
18. Costeo directo.- Neto de contabilidad de costos que no considera a los costos fijos de fabricacin como
parte del costo unitario del producto las ventas menos al costo directo de las mismas, se conoce como
ingreso o utilidad marginal.
19. Costeo que absorcin.- Neto de contabilidad de costos que consiste en aplicar tanto los costos directos
o variables en la determinacin de costo unitario de produccin.
20. Costo.- Total de desembolsos efectuados para la obtencin de un bien o servicio.
21. Costo de ventas.- Costo de produccin o a adquisicin de los bienes vendidos sin los beneficios o
utilidad.
22. Costo fijo.- Gastos que no varan en relacin con el volumen de negocios. Los costos fijos pueden variar
por causas independientes de volumen en un tiempo o periodo.
3. Activo fijo.- Conjunto de bienes duraderos que posee una empresa que pueda consolidarse dentro de
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23. Costo marginal.- Variacin de costo total originado por un pequeo variacin de produccin.
24. Costo variable.- Gastos que varan directamente con el volumen de producto, las ventas, los medios
empleados u otra medida de actividad.

25. Cuentas analticas.- Cuentas que agrupan la determinacin de los costos en sus diferentes elementos,
actividades y etapas.
26. Cuentas de orden.- Cuentas que representan compromisos y contingencias que dan origen a una
CAPITULO III
relacin jurdica con terceros y cuya ejecucin eventual podra modificar la situacin financiera de la
empresa.
27. Cuentas de valuacin.- Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos
comprende la provisin para cuentas de cobranza dudosa, la provisin para desembolsos sesin de
existencia provisin para su actuacin de valores, depreciacin amortizacin acumulada.
28. Cuentas por cobrar.- Derecho exigibles originados por venta de bienes y servicios, otorgamiento de
prstamos o cualquier otro concepto.
29. Depreciacin.- Prdida o disminucin de valores de un activo fijo (excepto terrenos). Debido al uso, a la
accin del tiempo o a la obsolescencia.
30. Descuento.- Reduccin practicado habitualmente sobre el precio corriente de venta, debido a
consideraciones tales como volmenes de venta condiciones de pago, prestigio calidad de cliente,
ubicacin geogrfica etc. los descuentos se calculan generalmente por aplicacin de un porcentaje del
precio corriente de ventas.
31. Diferimiento.- Tratamiento contable de acuerdo con la recepcin del ingreso y antes de que sta sea
devengado buen incremento de una erogacin previa al recibo de los beneficios con ella relacionadas
tales partidas aparecen como un pasivo o como un activo en el balance general y la transferencia a las
cuentas de resultados de los periodos siguientes a medida que el ingreso se debera o se reciben los
servicios relacionados con la erogacin.
32. Dividendo.- Parte de las utilidades que se asignan como utilidad que viene a ser renta a cada accin o
participacin de capital.
33. Divisas.- Medios de pago expresando en una moneda extranjera.
34. Ejercicio contable.- Periodo en el que se mida la actividad financiera, econmica y/o presupuestal de
una empresa, el mismo que para efectos legales es generalmente en un calendario.
35. Estado de cambios en el patrimonio neto.- Estado financiero que muestran las variaciones ocurridas
en las distintas partidas patrimoniales, durante un perodo determinado.
36. Estados de Flujo de Efectivo.- Estado financiero que muestran las variaciones ocurridas en
operaciones y/o actividades de financiamiento, de destino como operacin e inversin referentes al
efectivo o equivalente de efectivo, durante un perodo determinado.
37. Estados de Resultados.- Son cuadros que presentan en forma sistemtica y ordenar los diversos
ingresos y egresos de la actividad econmica de una empresa
38. Estados de Situacin financiera.- Son cuadros que presentan en forma sistemtica y ordenar
diversos aspectos de las situacin financiera de una empresa de acuerdo con principios de contabilidad
general aceptados.
39. Existencias.- Bienes de propiedad de una empresa destinadas a la comercializacin, explotacin
produccin, servicio o fabricacin de sus productos o consumo mantenimiento de sus servicios.
40. Filial o suscitara.- Es una empresa controlada por otra.
41. Giro.-Orden de pago para transferencia de fondos mediante un ttulo valor o sistema.
42. Imputacin.- Inscripcin de elementos bsicos en las cuentas de costos y eventualmente en cualquier
otra cuenta cuando la explicacin es directa se utilizan las palabras aceptacin o asignacin, la
inscripcin indirecta viene precedida de una distribucin.
43. Inventario.- Relacin detallado de los componentes del activo, pasivo y patrimonio de una empresa en
una fecha determinada.
44. Inventario permanente.- Organizacin de las cuentas de existencia que mediante el registro de los
movimientos permite conocer de manera constante, durante el ejercicio, las diferencias en cantidad y
valores.
45. Largo plazo.- Periodo, generalmente mayor de cinco aos.
46. Mediano plazo.- Periodo, generalmente, mayor de un ao sin exceder de cinco aos.
47. Nota a los estados financieros.- Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones
cuantificables o no, que forman por parte de dichos estados pero que no se pueden incluir en los
mismos, para una correcta interpretacin los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellos.
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Libro de Inventario y Balance

1.
Libro Inventario y Balances
Es el primer con el que se inicia el proceso contable, por lo tanto es un libro principal desde el punto tcnico
y obligatorio por el aspecto normativo de foliacin simple donde se registran de manera detallada los bienes,
derecho y valores conocido todo ello como activos y las obligaciones conocidos como pasivos y/o
patrimonio de la empresa natural o jurdica y teniendo como fin mostrar la situacin financiera del ente, este
libro los usual se utiliza por dos veces al ao, uno al inicio de las operaciones (llamado inventario inicial), y
otro al finalizar el periodo econmico (llamado inventario final o de cierre).
Ecuacin del Balance (Ecuacin Bsica de la Contabilidad)
CLASES DE INVENTARIO.
a. Inventario inicial: de apertura o de reapertura
b. Inventario final o de cierre
c. Inventario especial o de cierre:
Auditoria
Liquidacin
Examen especial
CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: El Cdigo de Comercio determina que el
Libro de Inventarios y Balances se iniciara reflejando el INVENTARIO que deber formar el comerciante o
propietario del negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente:
El libro de inventarios y balances, empezar por el inventario que deber formar el comerciante al tiempo de
dar principio a sus operaciones, y contendr:
La relacin exacta del dinero, valores, crditos, efectos al cobro, bienes muebles e inmuebles,
semovientes, mercaderas y efectos de todas clases, apreciados en su valor real y que constituyan
su activo.
La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere, y que
formen su pasivo.
Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser el capital con que
principia sus obligaciones.
Finalidad.- Su finalidad principal es de mostrar la situacin financiera de la empresa.Su principal finalidad
es demostrar la situacin financiera de la empresa.
Partes del Inventario Inicial.- Es el que se prepara al iniciar las actividades comerciales. Consta de 4
partes
1. Activo
2. Pasivo
3. Resumen
4. Balance de Inventario
Partes del Inventario final o de cierre.- Es el que se realiza al trmino del ejercicio econmico para
determinar el capital final y conocer la utilidad o prdida obtenida:
1. Activo
2. Pasivo
3. Resumen
4. Comparacin
5. Balance de Inventario
Inventario.- Es el proceso mediante el cual se realiza el recuento de lo que posee y de los que se adeuda
en una relacin porminorizada tal y cual se ha verificado en sito los bienes, valores, derecho y obligaciones
existentes de un ente o empresa, a una fecha determinada
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Partes del Inventario especial o de situacin.- Es el que se realiza en cualquier momento por
circunstancias especiales, como: Fusin, transformacin o liquidacin de la empresa.
Inventario permanente.- Es el que controla el movimiento de las mercaderas en la empresa.
EJERCICIO N 04
Con los siguientes datos desarrollar el libro inventario y balance de la Empresa Agroindustrial COSUR
S.A.C, quien inicia sus operaciones econmico el 15 de abril del 201.., para la formulacin del libro de
inventario y balance, con el siguiente Inventario:
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EMPRESA Agroindustrial COSUR SAC"
EMPRESA Agroindustrial COSUR SAC"
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EJERCICIO N 05
Identificar, codificar, ordenar y clasificar las cuentas por su destino si son: debe o haber y determinara la
respectiva sumatoria, conforme al Plan Contable General Empresarial, de lo siguiente y desarrollar el libro
inventario y balance final correspondiente de la empresa el renacer SCRLtda:
DESCRICION
IMPORTE
EMPRESA DE Transportes el APU"
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Cheques en trnsito a nombre de la empresa

Cheque sin fondo por cobro
Zapato dama 100 pares, en consignacin cada par
Rendicin de Caja Chica por
Mercadera por recibir
Tributos IGV (crdito Fiscal)
PARCIAL
15,000.00
1,200.00
45.00
300.00
800.00
120.00
Es necesario aclarar que los cheques sin fondos son ttulos valores sin valor legal, por lo contrario es
responsabilidad y factible de denunciar, por lo tanto para la empresa no es considerado como activo.
Asimismo, los 100 pares de zapatos , no es considerado como activo de la empresa, por lo contrario sera
necesario realizar un control de inventario mediante las cuentas de orden elemento cero
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EJERCICIO N 06
Codifique en el presente cuadro y registrar cuales correspondan en el Libro Inventario y Balance de la
Empresa de Transportes El APU de Juan Retegui Pedraza, quien reinicia sus operaciones al 01 de enero
del 2013, con los siguientes datos que a continuacin se muestra:
DETALLE
Devolucin de alquiler pagado por anticipado

Suministros
Recibo de honorarios por pagar
Sobre giro bancario
Prestamos al personal
Unidades de transporte, 02 buss cada uno a
Terreno para garaje en alquiler, valorizado en
Adelanto de compensacin por tiempo de servicios
Donacin en efectivo del Banco Crdito
Llantas de repuesto, 10 unidades valorizado en
Gastos de boletas de peaje, valorizados
Un auto a nombre del propietario
Depreciacin acumulada
Proyecto del estudio de mercado del negocio
Gastos de constitucin (licencia y Libros contables)
Utilidad del ejercicio anterior
Amortizacin de los intangibles
Ingresos financieros, segn resultado econmico
Impuesto a la renta por pagar
Prstamo del Banco de crdito a largo plazo
Divicio
naria
2013
1,800.00
900.00
1,500.00
11,500.00
500.00
200.00
95,000.00
54,300.00
500.00
1,500.00
3,500.00
1,050.00
16,100.00
9,500.00
2,200.00
800.00
2,500.00
750.00
1,800.00
1,500.00
25,500.00
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Pasivo
o
/Activo
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SOLUCIN
DETALLE
1. Devolucin de alquiler pagado por anticipado
2. Suministros
3. Recibo de honorarios por pagar
4. Sobre giro bancario
5. Prestamos al personal
6. Desvalorizacin de existencias
7. Unidades de transporte, 02 buss cada uno a
8. Terreno para garaje en alquiler, valorizado en
9. Adelanto de compensacin por tiempo de servicios
10. Donacin en efectivo del Banco Crdito
11. Llantas de repuesto, 10 unidades valorizado en
12. Gastos pagados de boletas de peaje, valorizados
13. Un auto a nombre del propietario
14. Depreciacin acumulada
15. Proyecto del estudio de mercado del negocio
16. Gastos de constitucin (licencia y Libros contables)
17. Utilidad del ejercicio anterior
18. Amortizacin de los intangibles
19. Ingresos financieros, segn resultados econmicos
20. Impuesto a la renta por pagar
21. Prstamo del Banco de crdito a largo plazo
Pasivo o
activo
Activo
Activo
Pasivo
Pasivo
Activo
Pasivo
Activo
Divicion
aria
101
252
424
104
141
291
334
Activo
Activo
Activo
4152
101
253
Activo
Pasivo
Activo
Activo
Pasivo
Pasivo
334
391
349
3412
591
392
Pasivo
Pasivo
4017
451
Importe 201..
1,800.00
900.00
1,500.00
11,500.00
500.00
200.00
95,000.00
54,300.00
500.00
1,500.00
3,500.00
1,050.00
16,100.00
9,500.00
2,200.00
800.00
2,500.00
750.00
1,800.00
1,500.00
25,500.00
Es necesario aclarar con respecto a:

Terreno para garaje en alquiler, valorizado en, son terrenos que no son propiedad de la empresa, tan solo
viene rentando y utilizando en calidad de alquiler para los servicios de garaje, por el contrario ocasiona
gastos por dicho concepto.
Gastos de boletas de peaje, son comprobantes de pago que durante los viajes realizados la unidad de
transporte ocasiona gastos por tasas que genera para el Estado, lo que implica gastos ya ejecutados
durante el ejercicio econmico.
Ingresos financieros, segn resultados econmicos, asimismo ingresos captados por conceptos de inters
que han sido contabilizados en el estado de resultados, lo que implica que ya sido contabilizado en efectivo
por dicho concepto.
La determinacin del capital es mediante la ecuacin contables que vendra a ser el siguiente:
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ESTRUCTURA DE LIBRO INVENTARIO Y BALANCE BALANCE DE SITUACIN FINANCIERA
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PRESENTACION DEL ACTIVO DISPONIBLE

FORMATO 3.2.- LIBRO INVENTARIO Y BALANCE - DETALLE DE LAS CUENTA 10 EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO
EJERCICIO
: 2013
RUC :
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACIN O RAZON SOCIAL:
PRESENTACION DEL ACTIVO EXIGIBLE
FORMATO 3.3.- LIBRO INVENTARIO Y BALANCE - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CUENTAS
POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
EJERCICIO
: 2013
RUC :
141
MODELO DE REPORTE DE AUXILIAR

FORMATO 3.4.- LIBRO INVENTARIO Y BALANCE DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) PERSONAL.
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EJERCICIO
: 2013
RUC :
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
16-

PROVICIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
19-
PRESENTACION DEL ACTIVO REALIZABLE

MERCADERIAS Y LA CUENTA PRODUCTOS TERMINADOS.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
PRESENTACION DEL ACTIVO INTANGIBLE
VALORES.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
INTANGIBLES.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
20-
31
34

REMUNRACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
41-

PROVEEDORES.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
42-

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
46-
PRESENTACION DEL PASIVO

40
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
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EJERCICIO
: 2013
RUC :
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
47-

GANANCIAS DIFERIDAS.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
49-
PRESENTACION DEL PATRIMONIO

CAPITAL.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
50-
FORMATO 3.17.- LIBRO INVENTARIO Y BALANCE DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 59

RESULTADOS ACUMULADOS.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
FORMATO 3.17.- LIBRO INVENTARIO Y BALANCE BALANCE DE COMPROBACIN.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
PRESENTACION DEL ACTIVO TANGIBLE
FORMATO 7.1.- REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS.
EJERCICIO
: 2013
RUC :
FORMATO 7.2.- REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS. DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
EJERCICIO
: 2013
RUC :
FORMATO 7.3.- REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO
EJERCICIO
: 2013
RUC :
EJERCICIO N 07
FORMATO 7.4.- REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA
MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12
EJERCICIO
: 2013
RUC :
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Propuesto
Codifique en cuadro y registrar cuales correspondan en el Libro Inventario y Balance de la Empresa
Molinera los Rosales EIRL quien reinicia sus operaciones al 01 de enero del 2012, con los siguientes datos
que a continuacin se muestra:
DETALLE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Alquiler por pagar

Costo de produccin
Cuentas por rendir
Disponible en el banco
Cuentas de cobranza dudosa
Equipo molinera
Sembro de trigo 2 Hect, valorizado en
Terreno de sembro en alquiler, valorizado en
Banco cuenta ahorros, prstamo (Bco Crdito)
Harina de trigo, 2000 Bolsas de 1 Kg.
Trigo para moler 2000 Kg.
Mquina-Molino aporte de los socios valor libros
Depreciacin del molino
Acciones
Perdida del ejercicio anterior
Mantenimiento de maquinaria molinera
Ventas del da
Ingresos financieros
Crditos fiscal
Saldo de 01 mes de deuda a largo plazo
Pasivo
o
/Activo
a
Divicio
naria
469
280
-
2012
1,800.00
11,500.00
12,200.00
1,500.00
11,500.00
200.00
5,000.00
5,000.00
4,300.00
30,000.00
1,500.00
15,00.00
7,200.00
6,100.00
3,300.00
9,700.00
800.00
2,500.00
1,000.00
1,800.00
1,500.00
500.00
1,100.00
EJERCICIO N 08
Propuesto
Identificar, codificar, ordenar y clasificar las cuentas del debe y el haber y determinara la respectiva
sumatoria, conforme al Plan Contable General Empresarial, de empresa Yulisa EIRL, lo siguiente:
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EJERCICIO N 09
Formular el libro de Inventario y Balances Balance General del primer semestre aos 2011de la Empresa
Carpintera y Ebanistera RUBIO EIRL que a continuacin se muestra:
DETALLE
Amortizacin de gastos de constitucin
Materia prima
sueldo del gerente de ventas
Pendiente de Alquiler del local
Caja
Cuenta corriente
Cuentas por cobrar personal
Provis. de Ctas de cobranza dudosa
2011
1,500.00
15,000.00
1,500.00
11,200.00
25,200.00
12,500.00
8,500.00
500.00
35,000.00
1,500.00
DETALLE
Maquinaria y equipo
Depreciacin del ejercicio
Acciones
Resultados acumulados
Remuneraciones por pagar
Crditos fiscal
Automvil a nombre del gerente
Cuentas por cobrar clientes
Muebles y enseres
2011
25,500.00
4,500.00
5,200.00
10,200.00
1,200.00
500.00
200.00
35,000.00
15,000.00
4,350.00
Bibliografa
1.
2.
3.
4.
5.
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10.
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ATANACIO Hernando, Fundamentos y Doctrina Contabilidad (2012) editorial CETE Lima Per.
CALDERN BOQUILLAZA, Jos .G Contabilidad general 1(2009).
GIRALDO JARA, Demetrio - contabilidad bsica general l (2009) Ediciones ADESA Lima Per.
GMEZ RONDON, Francisco Contabilidad I semestre "Teora y Prctica" Ediciones Fragor
HARRY A. FINNEY, Herbert E. Miller Curso de Contabilidad Introduccin
PALOMINO GUILLEN, Rosa Mara contabilidad comercial(2008) Lima Per
PINGO ROLANDO, F. Manual de Control de Inventario (2011)
SNCHEZ NAVARRO , Fortunato contabilidad general y finanzas de empresas (1998)
SANCHEZ ROJAS , Carlos laboral tributario (2001)
VILLACORTA CAVERO, Armando: Contabilidad para Gerentes y Emprendedores, (2011)
VILLA VICENCIO ROSALES, Walter manual contable laboral (1999).
QUISPE CANZAYA A, Contabilidad General, 1994
www.monografias.com
www.terra.com
www.elrincondelvago.com
AGRADECIMIENTO
A mis colegas y alumnos de la UNAMBA, por su
constante apoyo y afn de seguir superndose.
A mi esposa Norma y mis hijos Brayan y Ronald , por
haberme dado las fuerzas para seguir surcando por el camino
y en el que hacer de la vida y el profesionalismo.
Autor:
Mauro Huayapa Huaynacho
huayapahm@hotmail.com
UNIVERSIDAD NACIONAL MICAELA BASTIDAS APURMAC

FACULTAD DE ADMINISTRACIN
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
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GUA DE ENSEANZA
DOCENTE:
CPC. Mauro Huayapa Huaynacho
ABANCAY
PER
2012

Cuenta y Presentacion Del Inventario

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Cuenta y Presentacion Del Inventario

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La cuenta y presentacin del inventario

3. LEGALIZACIN DE LOS LIBROS:

4. FOLIACIN DE LOS LIBROS:

2. Foliacin Doble.- Es la numeracin correlativa de dos en dos, Ejemplo.

INFORMACIN DE LOS NUEVOS LIBROS CONTABLES

FUENTE: Comprobantes de pago SUNAT

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

Diez (10) das

Acto o circunstancia que

Desde el da hbil siguiente al

Desde el da hbil siguiente al

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Tres (3) meses

Tres (3) meses

Tres (3) meses

Diez (10) das

Tres (3) meses

Un (1) mes (**)

Tres (3) meses

Diez (10) das

Diez (10) das

REGISTRO DEL RGIMEN DE

Diez (10) das

REGISTRO DEL RGIMEN DE

Diez (10) das

mes siguiente a aqul en que se

INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO

mes siguiente a aqul en que se

Diez (10) das

Diez (10) das

Desde el primer da hbil del

Diez (10) das

Desde el primer da hbil del

Diez (10) das

Desde el primer da hbil del

Diez (10) das

Desde el primer da hbil del

Diez (10) das

Desde el primer da hbil del

Diez (10) das

Desde el primer da hbil del

Diez (10) das

Desde el primer da hbil del

Desde la fecha de ingreso o

NUEVO SISTEMA DE LIBROS ELECTRNICOS

El procedimiento para el llevado.

El Programa de Libros Electrnicos PLE.

Afiliacin al Sistema y sus efectos.

La forma en la cual debern ser llevados.

Los plazos mximos de atraso.

La conservacin, prdida o destruccin de los libros.

Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los Anexos 1, 2 y 3 de la

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS CONTABLES:

Los reportes de los libros y registros electrnicos.

LEGISLACIN APLICABLE AL TRATAMIENTO CONTABLE.

INFRACCIN RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS CONTABLES

Plan contable y la cuenta

Instrumento fundamental de la ciencia contable que facilita la operacionalizacin de las actividades

CONCEPCIONES SOBRE LA CUENTA.

EL SISTEMA UNIFORME DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS:

Saldo de una Cuenta: