Preguntas

6-1
Cules son los cuatro elementos del ciclo presupuestal?
Ciclo presupuestario son las cuatro fases o etapas por las que sucesivamente atraviesa el
documento presupuestario para un determinado ao.

Elaboracin o preparacin Discusin y aprobacin

Ejecucin

Intervencin y control
Preparacin o Elaboracin: En esta fase el Gobierno, de acuerdo con las normas y directrices
previamente establecidas, realiza un proceso de negociacin y consenso entre todos sus
departamentos para confeccionar un anteproyecto en el que figuren las lneas maestras de su
poltica econmica y sus previsiones de gastos e ingresos. A este documento, una vez que el
Gobierno lo aprueba se le llama Proyecto de Presupuesto y debe ser presentado ante el
Parlamento con unos meses de antelacin al momento en que deba de entrar en vigor y se inicie
su aplicacin.
En esta fase se plantean dos cuestiones:

La Elaboracin: labor generalmente encomendada al Poder Ejecutivo. el Poder Legislativo

le corresponde el aconsejar y aprobar.

La Previsin: ltimamente las estimaciones de ingresos y gastos se realizan tomando como

base el cuadro de previsiones macroeconmicas del pas.
El procedimiento de elaboracin del presupuesto se recoge en el art.34 de la LGHP que ms
adelante desarrollamos.
Aprobacin: Aqu el protagonismo lo asume el Parlamento, quien tras discutir y examinar el
proyecto presentado, lo aprueba y lo convierte en ley, en los mismos trminos en que elaborado o
con algunas alteraciones (enmiendas).
En el Estado espaol, el Gobierno debe presentar ante el Congreso los PGE al menos 3 meses
antes de la expiracin de los del ao anterior. (Art. 134.3 CE). (En Andaluca este plazo se
reduce a 2 meses).
En cuanto al procedimiento para la discusin y aprobacin del Presupuesto existen dos practicas
distintas:
- la discusin en el Pleno del Parlamento
- la discusin en Comisiones Legislativas, con posterior aprobacin en el Pleno.
Ejecucin: Ya aprobada la Ley de Presupuestos y publicada en el Boletn Oficial, su entrada en
vigor significa la ejecucin o la aplicacin del plan presupuestario por el Gobierno, para lo cual se
desarrollan unas iniciativas y se toman decisiones cuya finalidad esencial es obtener los recursos
previstos en el plan y acometer los gastos pertinentes para as lograr los objetivos del plan.
El procedimiento administrativo de ejecucin del gasto se define como la serie compleja de actos
y controles mediante los cuales se realiza el gasto pblico. La gestin del presupuesto de gastos
(como veremos ms adelante) de la Junta de Andaluca (JA) se realiza a travs de las siguientes
fases:
Aprobacin del gasto
Compromiso del gasto
Reconocimiento de la obligacin
Ordenacin del pago
Pago material

La ejecucin consiste as en la realizacin por la Administracin de los ingresos y gastos pblicos

conforme a lo ordenado o autorizado por la Ley de Presupuestos. La ejecucin tiene un
significado distinto segn hablemos de gastos o ingresos pblicos:
en el gasto pblico, las cifras son el tope mximo que este puede alcanzar y obligan a
mantenerse en sus lmites. El art. 38 de la LGHP dice que los crditos para gastos se
destinarn exclusivamente a la finalidad especfica para la que hayan sido autorizados por
la Ley de presupuestos o por las modificaciones aprobadas conforme a ella. Los crditos
autorizados tienen carcter limitativo y as no podrn adquirirse compromisos de gastos
por cuanta superior a su importe, siendo nulos de pleno derecho los actos administrativos
y las disposiciones generales con rango inferior a ley que infrinjan tal norma.
por el contrario los ingresos son simple estimaciones que la Administracin se propone
realizar, pero que a veces quiz no pueda alcanzar por haber equivocado las predicciones.
Fase de control: La intervencin y control del presupuesto tiene una doble finalidad:
poltica: justificar el mandato dado por el legislativo al ejecutivo.
econmico-financiera: evitar despilfarros en la administracin de los recursos.
Aunque durante la ejecucin del presupuesto el Gobierno aplica mecanismos de control para que
las acciones y decisiones de ejecucin sean las correctas y adecuadas a la legalidad aplicable a
cada caso (control interno), una vez que ha acabado la fase ejecutoria se abre un periodo durante
el cual el Parlamento, mediante rganos especializados (Tribunal de Cuentas en el Estado o
Cmara de Cuentas en La CA) examina el modo en el que el presupuesto fue aplicado, y formula
las valoraciones y juicios que tal ejecucin merece. As podemos observar varios tipos de control:
Control parlamentario: Es un control poltico, ejercido por las Cortes Generales (o
Parlamento Andaluz) y que se manifiesta en mltiples momentos: en la aprobacin del
presupuesto, en las modificaciones presupuestarias, en la aprobacin de la Cuenta General del
Estado etc.
Control externo: Porque se ejerce por un rgano que no pertenece a la entidad controlada.
En el Estado es ejercido por el Tribunal de Cuentas, en Andaluca por la Cmara de Cuentas de
Andaluca.
Control interno: Se ejerce por un rgano especializado de un ente sobre otros rganos del
mismo ente. En la Junta de Andaluca se ejerce por la Intervencin General de la Junta de
Andaluca, rgano dependiente de la CEH.
Control previo: el que se realiza antes de que se dicte el acto sujeto a control y tiende a
evitar las irregularidades antes de que se produzcan.
Control concomitante: se produce al mismo tiempo que se realiza la actividad controlada.
Tambin tiene carcter preventivo. Est orientado a permitir la informacin que sobre la ejecucin
del Presupuesto debe remitir trimestralmente la CEH al Parlamento a efectos de informacin y
estudio por la Comisin de Hacienda y Presupuestos (art. 93 LGHP).
Control posterior o consuntivo: normalmente recaer sobre las cuentas que la actividad
financiera queda registrada, posibilitando la exigencia de responsabilidades. Consiste en el
examen y aprobacin por el Parlamento de la Cuenta General de la Junta (que es un resumen
contable de la actividad financiera del periodo, y con la que se cierra el ciclo presupuestario.)

6-2
Defina el presupuesto maestro
Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo.
Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado
para lograrlo.
Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el
presupuesto o pronostico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por la alta
direccin de la Empresa.
Beneficios:
Define objetivos bsicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder
en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administracin sino todo lo contrario es una
herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
6-3
la estrategia, los planes y los presupuestos no estn relacionados entre s est usted de
acuerdo? Explique su respuesta.
Claro que si estn relacionados debido a que Los planes, las estrategias y los presupuestos
pueden ayudarle a alcanzar el xito financiero ahora y en el futuro. Sin embargo, si bien ambas
cosas van de la mano, no son lo mismo.
6-4 El desempeo presupuestado es un mejor criterio que el desempeo histrico para
evaluar a los gerentes. Est usted de acuerdo? Explique su respuesta.
Los presupuestos impulsan las perspectivas de los gerentes y ayudan n la planeacin y el
control de las acciones de los gerentes deben emprender para satisfacer a sus clientes y
tener xito en el mercado.
6-5 Los gerentes de produccin y los gerentes de marketing son como el agua y el aceite.
Simplemente no se pueden mezclar. Cmo ayuda un presupuesto a disminuir la rivalidad
entre estas dos reas?
Los gerentes de produccin y marketing tiene mucho rivalidad, debido a que los de marketing
tienden a exigir ms productos de los producidos, quizs el presupuesto disminuya su
rivalidad ya que ambos sabrn las cantidades que se deberan producir y las cantidades a
vender como meta as con los presupuesto no se producira ni mucho pero tampoco lo exacto
sino una cantidad establecida o fijada como meta evitando la rivalidad entre los gerentes.

6-6 Los presupuestos satisfacen la prueba de costo-beneficio. Obligan a los gerentes a actuar de
una manera distinta. Est usted de acuerdo? Explique su respuesta.

Gracias a los presupuestos los gerentes aprenden a anticipar los problemas potenciales, ya
que los presupuestos le brindan medidas de los resultados financieros que una compaa y un
gerente esperan de sus actividades planeadas.
6-7 Defina un presupuesto mvil. Mencione un ejemplo.
Es aquel que siempre est disponible para un periodo futuro especfico. Se crea mediante la
adicin continua de un mes, un trimestre o un ao al periodo que acaba de terminar.
Ejemplo: Algunas organizaciones preparan presupuesto financiero mvil que consideran los 5
trimestres siguientes. Algunos ejemplos son: Boreales, el fabricante lder de plsticos de poli
olefina de Europa.

6-8 Esboce los pasos para la preparacin de un presupuesto operativo.

1. Identificar el problema y las incertidumbres
2. Obtener informacin
3. Realizar predicciones acerca del futuro
4. Tomar decisiones mediante la eleccin entre alternativas
5. Implementar la decisin, evaluar el desempeo y aprender.

6-9 El pronstico de ventas es la piedra angular para los presupuestos. Por qu?
El pronstico de ventas es la piedra angular para los presupuestos, puesto que alrededor de
l se construir toda la proyeccin futura de la empresa. En su elaboracin se contemplan
todas las variables que puedan afectar directa o indirectamente las ventas. Se necesita
estimar el comportamiento futuro, valindose de proyecciones y juicios, de las condiciones
externas
como
la
economa,
la
tecnologa
y
la
competencia.

6-10 Cmo se puede usar el anlisis de sensibilidad para incrementar los beneficios de los
presupuestos?
De este modo teniendo los nuevos flujos de caja y el nuevo VAN podremos calcular o mejorar
nuestras estimaciones sobre el proyecto que vamos a comenzar en el caso de que esas variables
cambiasen o existiesen errores iniciales de apreciacin por nuestra parte en los datos obtenidos
inicialmente.

6-11Defina el presupuesto kaizen.

Kaizen es un trmino japons que significa mejoramiento continuo y el presupuesto Kaizen intenta
incorporar el mejoramiento continuo en el proceso de planificacin de presupuestos. La reduccin
de costos se incorpora al presupuesto en forma incremental de manera que se realicen esfuerzos
continuos para reducir los costos en un perodo de tiempo determinado. Si no se alcanzan las
reducciones de costos incluidas en el presupuesto, entonces se le presta atencin extra a dicha
rea operativa.
6-12 Describa cmo se pueden incorporar en los presupuestos los generadores de costos que
no estn basados en la produccin.
El presupuesto de gastos indirectos de fabricacin se formula, en la mayora de los casos, en
estrecha colaboracin con los responsables de los departamentos productivos y de servicios.
El desarrollo de los diversos componentes de ste presupuesto comprende las siguientes etapas:
1. Las necesidades especificadas en el plan de produccin deben convertirse en trminos de
volumen de trabajo o actividad de cada departamento.
2. Conocido el volumen de trabajo a realizar en cada departamento se procede a estimar los
gastos de fabricacin respectivos. Normalmente se detallan por meses y por tipo de gasto.
3. Para obtener el costo planeado de los productos termina-dos, el total de losgastos de
fabricacin tiene que prorratearse sobre bases racionales entre los productos a elaborar.
4. El primer paso en la aplicacin de los gastos de fbrica es distribuirlos entre los diversos
departamentos, ya sean productivos o de servicios. Esta aplicacin puede ser directa si se conoce
el sitio en que se origina cada erogacin o ajustndose a las bases adecuadas, en el caso de que
el gasto no se refiera a un departamento especifico.
5. Cumplida la etapa anterior, los gastos de los departamentos de servicios deben prorratearse a
los departamentos productivos. Esta distribucin de gastos debe hacerse en funcin de los
servicios suministrados.
6. El ltimo paso es computar las tarifas o tasas de gastos de fabricacin para cada uno de los
departamentos productivos. Las ba-ses seleccionadas deben dar como resultado un mtodo que
cargue a los productos una parte justa de los gastos incurridos.
6-13 Explique la manera en que la eleccin del tipo de centro de responsabilidad (costos,
ingresos, utilidades o inversin) afecta el comportamiento.
Un centro de responsabilidad es una parte, un segmento o una subunidad de una organizacin,
cuyo gerente es responsable de un conjunto de actividades especfico. Los cuatro tipos de
centros de responsabilidad son: los centros de costos, los centros de ingresos, los centros de
utilidades y los centros de inversin. Los sistemas de contabilidad por reas de responsabilidad
Son de utilidad porque miden los planes, los presupuestos, las acciones y los resultados reales
de cada centro de responsabilidad.
Los costos controlables son aquellos que estn fundamentalmente sujetos a la influencia de un
gerente de un centro de responsa- bilidad dado durante un periodo de tiempo determinado. Los
reportes de desempeo de los gerentes de un centro de responsabilidad incluyen con
frecuencia los costos, los ingresos y las inversiones que los gerentes no pueden controlar.

La contabilidad por reas de responsabilidad asocia las partidas financieras con los gerentes
basndose en cul gerente tenga la mayor informacin y conocimientos acerca de las partidas
especficas, indistintamente de
6-14 Cules son algunas consideraciones adicionales que se presentan cuando se preparan
presupuestos en las compaas multinacionales?
La preparacin de presupuestos es una herramienta valiosa para las compaas multinacional,
aunque se vuelve difcil como resultado de las enormes incertidumbres que implica el hecho de
tener operaciones en varios pases. Adems de la preparacin de presupuestos en diferentes
monedas, los contadores administrativos de las compaas multinacionales tambin necesitan
prever los tipos cambiarios. Adems de los problemas relacionados con las monedas, las
compaas multinacionales necesitan entender los contextos poltico, legal y econmico de los
diferentes pases donde operan.
6-15 Los

presupuestos de efectivo se deben preparar antes del presupuesto de la utilidad

operativa. Est usted de acuerdo? Explique su respuesta.
El presupuesto en efectivo es un esquema con las entradas y salidas de dinero esperadas.
Predice los efectos sobre la posicin de efectivo al nivel de operaciones dado. En la prctica, los
presupuestos de efectivo mensuales y algunas veces semanales o incluso diarios son de
importancia trascendental para la planeacin y el control del efectivo. Los presupuestos de
efectivo ayudan a evitar el efectivo ocioso innecesario y los faltantes de efectivo inesperados.
De este modo, ayudan a mantener los saldos de efectivo en lnea con las necesidades.

PROBLEMAS
6-16 Presupuesto de ventas, ambiente de servicios. En 2011 Rouse & Sons, una pequea empresa
dedicada a la exploracin ambiental, realiz 12,200 pruebas de radn a un precio de $290 cada una; y
16,400 pruebas de plomo a un precio de $240 cada una. Puesto que las nuevas casas se estn
construyendo con tuberas sin plomo, se es- pera que el volumen de pruebas de plomo disminuya en
10% el prximo ao. Sin embargo, se espera que el cono- cimiento popular acerca de los riesgos para
la salud relacionados con el radn d como resultado un aumento de 6% en el volumen de las pruebas
de radn durante cada ao en el futuro cercano. Jim Rouse considera que si disminuye el precio de
las pruebas de plomo a $230 por unidad, tendr que enfrentar tan solo una disminucin de 7% en las
ventas de pruebas de plomo en 2012.
Presupuesto de venta 2011.

RADN
PLOMO
TOTAL
7474,000

UNIDADES

PRECIO DE VENTA

12,200
16,400

290
240

INGRESOS
TOTALES
3,538,000
3936,000

Presupuesto de venta 2012

RADN
PLOMO
TOTAL
3,546,150.20

UNIDADES

PRECIO DE VENTA

12,200
16,400

307.4
216

INGRESOS
TOTALES
3,750,280
3,542,400

6-17
Presupuesto de Produccin
Para el ao que trmino el 31 de Dic. De 2012

Producto
Charolas
Ventas en unidades presupuestadas
000
Mas inventario final de productos terminados fijado como meta
Total de unidades requeridas
000
Menos Inventario inicial de productos terminados
Unidades de productos terminados que debern producirse

200

25 000
225

15 000
210 000

6-18 Presupuesto de materiales directos. Inglenook Co. Produce vino. La compaa espera
producir 2 500 000 botellas de dos litros de Chablis en 2012. Inglenook compra botellas de
vidrio vacas a un proveedor externo. Su inventario final meta para tales botellas es de 80 000,
su inventario inicial es de 50 000. Como simplificacin, ignore las piezas rotas. Calcule el
nmero de botellas que debern comprarse en 2012.
Presupuesto de materiales directos
Presupuestos de unidades fsicas
A usarse en produccin
Inventario final fijado como meta
Necesidades totales
Inventario final
Compras por realizarse

2 500 000
80 000
2 580 000
50 000
2 530 000

6- 19. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS.

PRESUPUESTO EN UNIDADES FISICAS

A usarse en produccin
Inventario final fijado como meta
NECESIDADES TOTALES
Inventario inicial
COMPRAS POR REALIZARSE

45,000
18,000
63,000
16,000
47,000

Cuntos galones de materiales directos se deberan comprar durante los 3 meses que terminaron el
31 de marzo?
INVENTARIO INICIAL: 60,000 GALONES PARA 45,000 unidades: 45,000x3= 135,000
INVENTARIO FINAL: 50,000
Total de galones= 135,000 60,000 + 50,000 = 125,000

6-20
1. Presupuesto de Ingresos
Para el ao que termina el 31 de Dic. De 2012
Unidades
Botellas 12 Onzas

Precio de venta

400 000

Botellas 4 Galones

100 000

$ 0.25
$ 1.50

Ingresos Totales
$ 100 000
150 000

Total

$ 250 000
2. Presupuesto de Produccin
Para el ao que trmino el 31 de Dic. De 2012
Producto
Galones 12 Onzas

Ventas en unidades presupuestadas

400 000

Mas inventario final de productos terminados fijado como meta

600 000

Total de unidades requeridas

1 000 000

Menos Inventario inicial de productos terminados

900 000

Unidades de productos terminados que debern producirse

100 000

3. Presupuesto de Produccin
Para el ao que trmino el 31 de Dic. De 2012

Producto
Botellas de 4 galones
Ventas en unidades presupuestadas
Mas inventario final de productos terminados fijado como meta

1 300 000
200 000

Total de unidades requeridas

1 500 000

Menos Inventario inicial de productos terminados

100 000

Unidades de productos terminados que debern producirse

1 400 000

6-21 presupuestos: consumo de materiales directos, costos de manufactura y utilidad

bruta. La compaa de manufactura Xerxes fabrica alfombra azules, usando lana y tinte como
materiales directos. Se ha presupuestado que una alfombra usara 36 madejas de lana a un
costo de $2 por madeja, as con o 0.8 galones de tinte a un costo de $6 por galn. Todos los
dems materiales son directos. Al inicio del ao, Xerses tiene un inventario de 458,000
madejas de lana con un costo de $961 800 y 4 000 galones de tinte con un costo de $ 23680.
El inventario final de lana y de tinte fijado como meta tambin es de cero.
Las alfombras azules de Xerxes son muy populares y la demanda es alta, no obstante, debido
a ciertas restricciones en la capacidad, la empresa producir tan solo 200 000 alfombras
azules por ao. El precio de venta presupuestado es de $2 000 por unidad. No hay alfombras
en el inventario inicial. El inventario final de alfombras fijado como meta tambin es de cero.
Xerxes fabrica alfombras de forma manual, pero usa una mquina para colocar la lana. De
manera que los costos indirectos se acumulan en dos grupos mancomunados de costos: uno
para el tejido y otro para el inventario. Los costos indirectos del tejido se aplican a los
productos, tomando como base las horas de mano de obra directa (HMOD). Los costos
indirectos del entintado se aplican a los productos tomando como base las horas de maquina
(HM).
No hay costos de mano de obra directa para el entintado. Xerxes presupuesta 62 horas de
mano de obra directa para tejer una alfombra y una tasa presupuestada de $13 por hora.
Presupuesta 0.2 horas-mquina para entinar cada madeja en el proceso de entintado.
La siguiente ilustracin presenta los costos indirectos presupuestados para los grupos de
costos de entintado y tejido
Entintado
(con base en 1,440,000 HM
Costos variables
Materiales indirectos
Mantenimientos
Servicios generales
Costos fijos
Mano de obra indirecta
Depreciacin
Otros
Total de costos
presupuestados

Tejido
(con base en 12,400,000
HMOD)

$0

$ 15 4000 000

6 560 000

5 540 000

7 550 000

2 890 000

347 000
2 100 000

1 700 000
274 000

723 000
$ 17 280 000

5 816 000
$ 31 620 000

1. Elabore un presupuesto de consumo de materiales directos tanto en unidades como en dlares

2. Calcule el costos de los bienes vendidos presupuestados para las alfombras azules con cada
supuesto de venta

Reporte 1: Presupuesto de Ingreso

Unidades
Alfombras

Precio de ventas

200 000

Ingresos totales

$ 2 000

400 000 000

Reporte 2: Presupuesto de Produccin

Producto
Ventas en unidades presupuestadas
Inventario final de productos terminados fijado como meta

Madeja
458 000
0

Tinte
4 000
0

Total de unidades requeridas

458000

4 000

Inventario inicial de productos terminados

Unidades de productos terminados que deben producirse

0
458 000

0
4 000

Reporte 3A: Presupuesto de consumo de materiales y utilidad bruta

Material
Madeja
Tinte
Presupuesto unidades fsicas
Materiales directos que se requiera para la alfombra
7 200 000
160 000
(200 000.00 unidades x 36 madejas x 0.8 gal. De tiente
Cantidad total de materiales directos que se usaran
7 200 000
160 000
Presupuesto en efectivo
Disponible a partir del inventario inicial
Madeja: 458 000 x $2
916 000.00
Tinte: 4 000 x $6
24 000.00
Materiales directos que se usaran
Para comprar durante este periodo
Madeja: (7 200 000 458 000)
13 484 000.00
Tinte
936 000.00
Materiales directos
14 400 000.00
960 000.00

Reporte 4: presupuesto de costos de mano de obra directa

Unidades
Horas de mano
Horas totales
Tasa salarial
producidas
de obra directa
por hora
por unidad
Tinte
Madeja
Total

4 000
458 000

0.2
62

800
28 396 000

$
13.00

Total

15 360 000.00

Total

800
369 148 000
369 148 800

Reporte 6: Presupuesto de inventarios finales

cantidad
Costo por unidad
Materiales directos
Madeja
Tinte
Productos terminados
Alfombras
Total de inventario final

Total

458 000
4 000

$ 2.00
6.00

916 000
24 000

200 000

2 000

400 000 000

940 000

400 940 000

Reporte 7: presupuesto del costo de los bienes vendidos

Inventario inicial de productos terminados
Materiales directos usados
Mano de obra directa
Costos indirectos de manufactura
Costos de los bienes manufacturados
Costos de los bienes disponibles para la
venta
Inventario final de productos terminados
Costos de los bienes vendidos

total
985 480
15 360 000
369 148 800
48 900 000
433 408 000
434 394 280
400 000 000
34 394 280

Determine la utilidad bruta presupuestada para las alfombras azules con cada supuesto de ventas.
Utilidad bruta
Ingresos
4000 000 000
Costos de vienes vendidos
34 394 000
Utilidad bruta
365 605 720

6-22
Presupuestos de ingresos, de produccin y de compras. La compaa Suzuki de Japn tiene una
divisin que manufactura motocicletas de dos ruedas. Sus ventas presupuestadas para el Modelo G
en 2013 son de 900,000 uni- dades. El inventario final fijado como meta de Suzuki es de 80,000
unidades, y su inventario inicial es de 100,000 unidades. El precio de venta presupuestado de la
compaa para sus distribuidores y sus concesionarios es de
400,000 yenes () por motocicleta.
Suzuki compra todas sus ruedas a un proveedor externo. No se aceptan ruedas defectuosas. (Las
necesi- dades de Suzuki en cuanto a ruedas adicionales para partes de reemplazo las ordena una
divisin separada de la compaa.) El inventario final fijado como meta para la compaa es de 60,000
ruedas, y su inventario inicial es de
50,000 ruedas. El precio de compra presupuestado es de 16,000 yenes () por rueda.
1. Calcule los ingresos presupuestados en yenes.
2. Determine el nmero de motocicletas que se habrn de producir.
3. Calcule las compras de ruedas presupuestadas en unidades y en yenes.
Ingresos presupuestados en yenes
UNIDADES
900,000

PRECIO EN YENES
400,000

TOTAL
360,000,000

Presupuesto de produccin
Ventas en unidades presupuestadas
Inventario final fijado como meta
Total de unidades requeridas
Menos inventario inicial de productos
Unidades de productos terminados

900,000
80,000
980,000
100,000
880,000

Presupuesto de compras
EN UNIDADES
A usarse en produccin
Inventario final
Necesidad total
Menos inventario inicial
Compras por realizarse
EN YENES
Unidades
1780,000
TOTAL

1760,000
60,000
1820,000
50,000
1770,000
Precio de compra por rueda
16,000
28480,000,000.00

23. PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Ventas en unidades presupuestadas

10,000

Inventario final de productos terminados fijado como meta

16,000

TOTAL UNIDADES REQUERIDAS

Inventario inicial de productos

26,000

UNIDADES DE PRODUCTOS QUE DEBERIAN PRODUCIRSE

21,000

5,000

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

UNIDADES
PRODUCIDAS
10,000
12,000
8,000
9,000
9,000

HORAS DE
MANO DE
OBRA
2
2
1.5
1.5
1.5

HORAS
TOTALES

TASA
SALARIAL

TOTAL

20,000
24,000
12,000
13,500
13,500

10$
10$
10$
11$
11$

200,000
240,000
120,000
148,500
148,500

6-24 Presupuestos basados en las actividades. Las tiendas Chelsea de Family Supermarket (FS), una
cadena de pequeas tiendas de abarrotes, estn preparando su presupuesto basado en las
actividades para enero de2011. FS tiene tres categoras de productos: bebidas gaseosas, vegetales
frescos y alimentos empacados. La siguiente ilustracin muestra las cuatro actividades que
consumen recursos indirectos en las tiendas Chelsea, los generadores del costo y sus tasas, as
como la cantidad del generador del costo que se presupuest que consumir cada actividad en enero
de 2011.
A

1
2

Actividad

4 Ordenamiento
5 Entrega
6 Abastecimient

o de

estantera
al cliente
7 Apoyo

Generador del costo

Nmero de rdenes de
compra
Nmero de entregas
Horas de tiempo
de
abastecimiento
Nmero
de artculos
vendidos

Monto presupuestado del

Tasa
presupuestada
del generador generador
del costo usado para enero de
2011
Bebidas Vegetale Alimentos
del costo
empacado
gaseos
s
para enero
as
frescos
de 2011
14
24 s
$90
14
62
19
12
$82
$21
$ 0.18

16
4,600

Tasa
presupuestada
Generador de
Bebidas
Actividades
del generador
costo
gaseosas
de costo para
enero de 2011
Pedidos
Nmero
de $90
x
14 =
rdenes
de
1,260.00
compra
Entregas
Nmeros
de $82
x
12 =
entrega
984.00
Colocacin
Horas
de $21
x
16 =
en
tiempo
de
336.00
anaqueles
abastecimiento
Soporte al Nmeros
de $0.18
X
4,600=
cliente
artculos
818.00
vendidos
Costo indirecto p. de producto
$3,398.00
$6727.00
Costo indirecto total presupuestado =
$ 27,137.00

172
34,200

94
10,750

Vegetales
frescos

Alimentos
empacados

24=
2,160.00

14=
1,260.00

62=
5,084.00
172=
3,612.00

19=
1,558.00
94=
1,974.00

34,200=
6,156.00

10,750=
1,935.00

$17,012.00

2. La categora que tiene la fraccin ms grande de costos totales indirectos presupuestados es la de

vegetales frescos que tiene $17,012.00

3. Tiene un enfoque importante porque FS sabra en donde enfocarse para poder reducir un poco los
costos de produccin o a la hora de presupuestar sus costos.

6-25
Enero 2011
Tasa
presupuestada
Generador de
Bebidas
Actividades
del generador
costo
gaseosas
de costo para
enero de 2011
Pedidos
Nmero
de $90
x
14 =
rdenes
de
1,260.00
compra
Entregas
Nmeros
de $82
x
12 =
entrega
984.00
Colocacin
Horas
de $21
x
16 =
en
tiempo
de
336.00
anaqueles
abastecimiento
Soporte al Nmeros
de $0.18
X
4,600=
cliente
artculos
818.00
vendidos
Costo indirecto p. de producto
$3,398.00
$6727.00
Costo indirecto total presupuestado =
$ 27,137.00

Vegetales
frescos

Alimentos
empacados

24=
2,160.00

14=
1,260.00

62=
5,084.00
172=
3,612.00

19=
1,558.00
94=
1,974.00

34,200=
6,156.00

10,750=
1,935.00

$17,012.00

Febrero de 2011
Tasa
presupuestada
Generador de
Bebidas
Actividades
del generador
costo
gaseosas
de costo para
enero de 2011
Pedidos
Nmero
de $89.64
x 14 =
rdenes
de
1254.96
compra
Entregas
Nmeros
de $81.67
x 12 =
entrega
980.04
Colocacin
Horas
de $20.91
x 16 =
en
tiempo
de
334.56
anaqueles
abastecimiento
Soporte al Nmeros
de $0.17
x 4,600=
cliente
artculos
782.00
vendidos
Costo indirecto p. de producto
$3,351.56
$6,599.73
Costo indirecto total presupuestado =
26,576.71

Vegetales
frescos

Alimentos
empacados

24=
2151.36

14=
1254.96

62=
5063.54
172=
3596.52

19=
1551.73
94=
1965.54

34,200=
5814.00

10,750=
1,827.50

$16, 625.42
$

Marzo 2011
Tasa
presupuestada
Generador de
Bebidas
Actividades
del generador
costo
gaseosas
de costo para
enero de 2011
Pedidos
Nmero
de $89.28
x 14 =
rdenes
de
1249.92
compra
Entregas
Nmeros
de $81.34
x 12 =
entrega
976.08
Colocacin
Horas
de $20.82
x
16 =
en
tiempo
de
333.12
anaqueles
abastecimiento
Soporte al Nmeros
de $0.16
X
4,600=
cliente
artculos
736.00
vendidos
Costo indirecto p. de producto
$3,295.12
$6,472.46
Costo indirecto total presupuestado =
26,006.42

Vegetales
frescos

Alimentos
empacados

24=
2142.72

14=
1249.92

62=
5043.08
172=
3581.04

19=
1545.46
94=
1957.08

34,200=
5472.00

10,750=
1,720.00

$16,238.84
$

2. Los beneficios por usar el enfoque Kaizen es incorporar explcitamente en la cifras del presupuesto
un mejoramiento continuo anticipada durante el periodo presupuestal.
Una de las limitaciones de este enfoque es crear conciencia laboral en el recurso humano para que se
mantenga motivados y comprometidos. La administracin puede superar esto prestando atencin a las
sugerencias de la fuerza laboral.
Creando una cultura donde las sugerencias de los trabajadores se valoran, se reconocen y se
recompensan.

6-26 responsabilidad y nivel de control. Considere cada una de las siguientes situaciones
independientes para la compaa Anderson. Anderson fabrica y vende carretillas elevadoras. La
empresa tambin se ocupa de dar servicio a sus propias carretillas y a las de otras marcas. Anderson
tiene una planta de manufactura, un almacn de suministros que abastece tanto la planta de
manufactura como a los tcnicos de servicio (quienes con frecuencia necesitan refacciones para
reparar las carretillas) y 10 camionetas de servicio. Los tcnicos de servicio conducen hasta donde
est el cliente para dar servicios a sus carretillas elevadoras. Anderson posee las camionetas, paga la
gasolina y suministra las refacciones de las estrellas, pero los tcnicos llevan sus propias
herramientas.
1. En la planta de manufactura, el gerente de produccin no est satisfecho con los motores que ha
estado comprando el gerente de adquisiciones. En mayo el gerente de produccin deja de requerir
motores al almacn de suministro y empieza a comprarlos directamente a un productor de motores
diferente. En mayo los costos reales de los materiales son mayores que lo presupuestado. En este
caso el gerente de adquisiciones no tomo la decisin adecuada. Puesto con los costos de materiales
han aumentado.
2. Los costos indirectos de la planta de manufactura de junio son mucho ms altos que lo
presupuestado. Una investigacin revela un incremento en la tasa de servicios generales vigente que
no se haba considerado en el presupuesto. El gerente debe ser capaz de establecer ciertos
parmetros para no dejar pasar por alto detalles como este puesto que alteraran el presupuesto.
3. Los costos de la gasolina de cada camioneta se presupuestan tomando como base el rea de
servicio del vehculo y las horas de manejo que se esperan en el mes. De manera rutinaria, el
conductor de la camioneta tres tiene costos mensuales de gasolina que exceden el presupuesto para
dicha camioneta. Despus de inves- tigarlo, el gerente de servicio encuentra que el conductor ha
empleado la camioneta para su uso personal. El gerente debera sancionarlo o cobrar de sus
bonificaciones o salarios lo que este conductor ha gastado de manera que se recupere el material
perdido que este caso es la gasolina.

3-29 Programas de presupuesto para una compaa manufacturera. Logos Especiales fabrica, entre otros
productos, mantas de lana para los equipos atlticos de las dos secundarias locales. La compaa forma las
mantas tomando como base la tela y cose un parche con el logotipo, el cual compra al sitio autorizado. Los
equipos son los siguientes:
Caballeros, con mantas rojas y el logo representativo.
Corsarios, con mantas negras y el logo representativo.
Asimismo, las mantas negras son ligeramente ms grandes que las mantas rojas.
Los
insumos
presupuestados
de
costos
directos
para
cada

producto

en 2012 son como sigue:

Manta de los Caballeros Manta de los Corsarios
Tela de lana roja
3 yardas
Tela de lana negra
0
Parches con el logo de los1
Caballeros
Parches
con el logo de los Corsarios 0
Mano de obra directa
1.5 horas

0
3.3 yardas
0
1
2 horas

Los datos unitarios relacionados con los materiales directos para el mes de marzo de 2012 son los siguientes:
Inventario inicial real de materiales directos (1/3/2012)
Manta de los Caballeros
Manta de los Corsarios
Tela de lana roja
Tela de lana negra

30 yardas
0

0
10 yardas

Parches con el logo de los Caballeros

40

Parches con el logo de los Corsarios

55

Inventario final de materiales directos fijado como meta (31/3/2012)

Manta de los Caballeros
Tela de lana roja
20 yardas
Tela de lana negra
0
Parches con el logo de los Caballeros 20
Parches con el logo de los Corsarios 0

Manta de los Corsarios

0
20 yardas
0
20

Los datos de costos unitarios de los insumos de costos directos para febrero de 2012 y para marzo de 2012
son los siguientes:
de 2012
(real)

de 2012
(presupuestado)

de
de

(por
negra (por
con
de
(por
con
de
(por
Costo de mano de obra de manufactura por

Los costos indirectos de manufactura (tanto variables como fijos) se aplican a cada manta tomando como
base las horas presupuestadas de mano de obra directa para cada manta. La tasa presupuestada de los
costos indirectos variables de manufactura para marzo de 2012 es de $15 por hora de mano de obra
directa. Los costos indirec- tos fijos presupuestados de manufactura para marzo de 2012 son de $9,200. Los
costos indirectos de manufactura tanto variables como fijos se aplican a cada unidad de productos
terminados.
Los datos relacionados con el inventario de productos terminados para marzo de 2012 son los siguientes:

Mantas de los
Caballeros

Inventario inicial en unidades

Inventario inicial en dlares (costo)
Inventario final meta en unidades

10
$1,210
20

Mantas de
los
Corsario
15
$2,235
25

s
Las ventas presupuestadas para marzo de 2012 son de 120 unidades de las mantas de los Caballeros
y de 180
unidades de las mantas de los Corsarios. Los precios de venta presupuestados por unidad en marzo de 2012 son de
$150 para las mantas de los Caballeros y de $175 para las mantas de los Corsarios. Suponga lo siguiente en su
respuesta:
Los inventarios de productos en proceso de elaboracin son insignificantes y por lo tanto se ignoran.
El inventario de materiales directos y el inventario de productos terminados se costean usando el mtodo de
PEPS.
Los costos unitarios de los materiales directos comprados y de los productos terminados son constantes en
marzo de 2012.
1. Prepare los siguientes presupuestos para marzo de 2012:
a) Presupuesto de ingresos.
b) Presupuesto de produccin en unidades.
c) Presupuesto de consumo de materiales directos y presupuesto de compras de materiales directos.
d) Presupuesto de mano de obra directa.
e) Presupuesto de costos indirectos de manufactura.

f) Presupuesto de inventarios finales (materiales directos y productos terminados).

Reporte 1: Presupuesto de ingresos
Para marzo de 2012
Unidades
Mantas para caballeros

120

Mantas para corsarios

180

Precio de ventas
$ 150
175

Ingresos totales
$18 000.00
31 500.00
$ 49 500.00

Reporte 2: presupuesto de produccin

Para marzo de 2012
Productos
Manta para caballeros
corsarios
Ventas en unidades presupuestadas
Ms inventario final de productos final fijados
como meta.
Total de unidades requeridas
Menos inventario final de productos terminados
Unidades de productos terminados que debern
producirse.

Mantas para

120

180

20

25

140

205

10

15

130
====

190
====

Reporte 3A: presupuesto de consumo de materiales directos en cantidad y en dlares.

Para el mes de marzo que termin el 31 del ao 2012
material
Tela para
Logo para
Tela para
Logos para
caballeros
caballeros
corsarios
corsarios
Presupuesto en unidades fsicas.
Materiales directos que se requieren
390 yardas
130 parches
para manta de caballeros
(130 unidades x3 yardas x 1 parche)
Materiales directos que se requieren
627 yardas
190 parches
para manta de corsarios
(190 unidades x3.3 yardas x 1 parche)
Cantidad total de materiales directos a
390 yardas
130 parches
627 yardas
190 parches
usar.
=======
=======
=======
=======
Presupuesto en efectivo
Disponible a partir del inventario inicial
de materiales directos(con un supuesto
flujo de efectivo de PEPS)
Tela roja: (30 yardas x $ 9 )
$ 270
Parche para caballero(40 unidades x $
$240
6)
Tela para corsario(10 yardas x $9)
$90
Parche para corsario(55 unidades x $
$385
7)
Para comprarse durante este periodo:
Tela para caballeros(390-30 yardas) x
$9
Parche para caballero (130-40) x $6
Tela para caballeros(627-10 yardas) x
$9
Parche para caballero (190-55) x $7
compras

total

$3240
$540
$5553

$ 3510
======

$780
======

$5643
======

$945
$1330
======

$ 11 263.00
=========

Reporte 3B: presupuesto de compras de materiales directo.

Para el mes de marzo que termin el 31 del ao 2012
material
Tela para
caballeros
Presupuesto en unidades fsicas.
A usarse en produccin
Ms inventario final como
meta.
Necesidades totales
Menos inventario final
Compras por realizarse

Logo para
caballeros

Tela para
corsarios

Logos para
corsarios

390 yardas

130 parches

627 yardas

190 parches

20 yardas

20 parches

20 yardas

20 parches

410 yardas

150 parches

647 yardas

210 parches

30 yardas

40 parches

10 yardas

55 logos

380 yardas

110 parches

637 yardas

155 logos

total

Presupuesto en efectivo
Tela roja: (380 yardas x $ 9 )
Parche para caballero(110
unidades x $ 6)
Tela para corsario(637
yardas x $9)
Parche para corsario(155
unidades x $ 7)
compras

$ 3420
$660
$5733
$1085
$ 3420
======

$660
======

$5733
======

$1085
======

$ 10 898.00
=========

Reporte 4: presupuesto de costos de mano de obra

Para el 31 de marzo que termin el mes del 2012
Unidades
producidas
(reporte 2)
Manta para caballeros

130

Horas de mano
de obra directa
por unidad
1.5 horas

Mantas para corsarios

190

2 horas

Horas totales

195

$ 26

$ 5070.00

380

26

9880.00

$ 575
======

Tasa salarial
por hora

total

$ 14 950.00
=========

Reporte 6A: costos unitarios del inventario final de productos terminados

Para el 31 de marzo que termin el mes del 2012

Costo por
unidad de
insumo
Tela roja
Tela negra
Parche para
caballeros
Parche para
corsarios
Mano de obra
directa
Costos indirectos de
manufactura
total

9
9
6

Manta para caballeros

Insumos por
total
unidad de
produccin
3 yardas
27 yardas
1 logo

producto
Mantas para corsarios
Insumos por unidad total
de produccin

3.3 yardas

29.7 yardas

1 logo

7 logos

6 logos

7
26

1.5 horas

39 horas

2 horas

52 horas

15

1.5 horas

22.5 hora

2 horas

30 horas

$ 94.50
======

$ 118.70
=======

Reporte 6B: presupuesto inventario finales

Marzo 2012
cantidad
Costo por unidad
Materiales directos
Tela roja
Tela negra
Logo para caballeros
Logo para corsarios
Productos terminados
Manta para caballeros
Manta para corsarios
Total inventario final

20 yardas
20 yardas
20 logos
20 logos

$9
9
6
7

10
15

$ 94.50
118.70

total

$ 620

$ 2725.50

Reporte 7: presupuesto del costo de los bienes vendidos

Para marzo del 2012
De la partida

Total

inventario inicial de productos terminados, marzo 2012

$ 3445.00

Mat. Directos usados

3A

$ 11 263 000.00

Mano de obra directa

14 950 000.00

Costos indirectos de manufactura

9 200.00

Costos de los bienes manufacturados

$26 222 200

Costos de los bienes disponibles para venta

26 225 645

Menos inventario final de productos

Terminados, marzo de 2012

6B

2 725.00
26 228 370
$=========

6-30 Presupuestos de ingresos y de produccin (Adaptado de CPA.) La corporacin Scarborough fabrica y vende
dos productos: Blido Uno y Blido Dos. En julio de 2011, el departamento de presupuestos de Scarborough recopil los
siguientes datos para realizar los presupuestos de 2012:
Ventas proyectadas para 2012
Producto
Blido Uno
Blido Dos

Unidades
60,000
40,000

Precio
$165
$250

Reporte 1: Presupuesto de ingresos

Para el ao 2012

Mantas para caballeros

Unidades
60 000. 00

Mantas para corsarios

40 000. 00

Precio de ventas
$ 165
200

Ingresos totales
$9 900 000.00
10 000 000.00
$ 19 900 000.00

Reporte 2: presupuesto de produccin

Para el ao 2012
Productos
Blido uno
dos
Ventas en unidades presupuestadas
Ms inventario final de productos final fijados
como meta.
Total de unidades requeridas
Menos inventario final de productos terminados
Unidades de productos terminados que debern
producirse.

blido

60 000 000

40 000.00

25 000.00

9 000.00

85 000.00

49 000.00

20 000.00
65 000.00
====

8 000.00
41 000.00
====

Reporte 3A: presupuesto de consumo de materiales directos en cantidad y en dlares.

Para el ao 2012
material
Material A
Material B
Material C
total
Materiales directos que se requieren
260 000 libras 130 000 libras
0 unidades
para el blido uno
(65 000 x 3lbra x 2 lbra x 0 unidad)
205 000 libras 123 000 libras
Materiales directos que se requieren
41 000
para blido dos
unidades
(41000 x 5lbra x 3 lbra x 1 unidad)
Cantidad total de materiales directos a
465 000 Libras
253 000
41 000
usar.
=======
Libras
unidades
Presupuesto en efectivo
=======
=======
Material A: (32 000 x $ 12 la lb)
$ 384 000
Material B (29 000 x $ 5 la lb)
$ 145 000
Material C (6 000 x $ 3 la unidad)
$ 18 000
Para comprarse durante este
periodo
Material A: (465 000 32 000) x $12 la
5 196 000
lb
Material B (253 000 29 000) x $5 la
1 120 000
lb
Material C (41 000 6 000) x $3 la
105 000
unidad
Materiales directos a usarse en este
$ 5 580 000
$1 265 000
$123 000 $ 6 968 000
periodo
======
======
======
=========

Reporte 3B: presupuesto de compras de materiales directo.

Para el mes de marzo que termin el 31 del ao 2012
material
Material A

Material B

465 000 libra

253 000 libras

36 000 libra

32 000 libras

Necesidades totales

501 000 libras

285 000 libras

Menos inventario final

32
000
469 000 libras

A usarse en produccin
Ms inventario final como meta.

Compras por realizarse

Material C

29 000

total

41 000
unidades
7 000 unidades
48 000
unidades
6 000 unidades

256 000 libras

42 000
unidades

Presupuesto en efectivo
Material A: 469 000 x $12 por
libra
Material B: 256 000 x $ 5 por libra
Material C: 42 000 x $ 3 por
unidad
compras

$ 5 628 000
$1 280 000
$126 000

$ 5 628 000
======

$1 280 000
======

$126 000
======

$ 7 034 000
=========

Reporte 4: presupuesto de costos de mano de obra

Para el ao que termin el 31 de diciembre del 2012

Manta para caballeros

Mantas para corsarios
total

Unidades
producidas
(reporte 2)
65 000

Horas de mano
de obra directa
por unidad
2 horas

Horas totales

Tasa salarial
por hora

130 000 h

$ 12

41 000

3 horas

123 000 h
$ 253 000
horas
======

16

total

$ 1 560
000.00
1 968 000.00
$3 528 000
=========

Reporte 6A: costos unitarios del inventario final de productos terminados

Para el ao que termin el 31 de diciembre de 2012
productos
Blido uno
Insumos por unidad total
de produccin

Costo por
unidad de
insumo

Blido dos
Insumos por unidad
total
de produccin

Material A
Material B
Material C

$ 12
5
3

4 libras
2 libras
0 unidades

$ 48
10
0

5 libras
3 libras
1 unidad

$ 60
15
3

Mano de obra
directa
Costos indirectos de
manufactura
total

$20

2 horas

$ 40

3 horas

60

$20

12 horas

240

16 horas

320

$ 338
======

$ 458
=======