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al rubro industrial. Por tratarse de una de las empresas ms importantes del medio,
durante el ao 2009, esta empresa registr utilidades por un monto ascendente a S/.
25340,390.00Nuevos Soles.
La pregunta que nos hace la Sra. Von Daphx es la siguiente: la empresa est obligada
a efectuar el reparto de utilidades entre sus trabajadores?. Si esto fuera as cul sera
la forma de efectuar esa distribucin ya que si bien no conoce del todo el tema sabe
que esa obligacin debi haberse cumplido durante el mes de abril del presente ao?
SOLUCIN:
En principio, debemos sealar que el reparto de utilidades se encuentra regulado por el Decreto
Legislativo N 892 y su reglamento, el Decreto Supremo N 009-98-TR. De conformidad con estas
dos normas, dicho reparto es obligatorio para aquellas empresas que generan rentas de tercera
categora pero adicionalmente si es que tienen a su cargo ms de 20 trabajadores. Por ello, fue
necesario solicitarle dicha informacin a la Sra. Von Daphx la cual nos indic que el nmero de
trabajadores durante el ao 2009 no fue nico sino variable por lo que nos alcanz el siguiente
detalle:
MES Y AO
NMERO DE TRABAJADORES
Enero 2009
21 trabajadores
Febrero 2009
15 trabajadores
Marzo 2009
23 trabajadores
Abril 2009
20 trabajadores
Mayo 2009
30 trabajadores
Junio 2009
14 trabajadores
Julio 2009
18 trabajadores
Agosto 2009
28 trabajadores
Setiembre 2009
27 trabajadores
Octubre 2009
20 trabajadores
Noviembre 2009
20 trabajadores
Diciembre 2009
21 trabajadores
a. Promedio de trabajadores
Pues bien, teniendo esta informacin podemos determinar que, efectivamente, esta empresa no ha
tenido un nmero nico de trabajadores por lo que nos veremos obligados a hallar el promedio de
ello. Frente a esta situacin debemos proceder de la siguiente manera:
Sumar el nmero de trabajadores que han laborado en cada mes del ejercicio respectivo y
dividirlo entre 12. Se tomar en cuenta a aquellos trabajadores que hubieran sido contratados
directamente por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a
modalidad o a tiempo parcial.
Si el nmero que resulte incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior , si
dicha fraccin es igual o mayor a 0.5.
Siendo esto as, el clculo sera de la siguiente manera:
257 / 12
21.42 trabajadores
21 trabajadores
TIPO DE EMPRESA
PORCENTAJE
Empresas pesqueras
10%
Empresas de telecomunicaciones
10%
Empresas industriales
10%
Empresas mineras
8%
8%
5%
Segn esta relacin, el porcentaje que se le debera aplicar a la empresa de la Sra. Von Daphx sera
el del 10% por tratarse de una empresa cuya actividad es la industrial.
c. Determinacin del monto a repartir
Ahora bien, el porcentaje antes indicado debe ser aplicado al importe de las utilidades antes del
pago del Impuesto a la Renta.
Por ello, tomando en cuenta el monto indicado en el supuesto del caso deberemos aplicar el 10%
sobre S/. 25340,390.00 Nuevos Soles.
En ese sentido, el monto a repartir entre los trabajadores ascendera a S/. 2534,039.00 Nuevos
Soles.
Cincuenta por ciento (50%) ser distribuido en funcin a los das laborados
por cada trabajador, entendindose como tal los das real y efectivamente
trabajados.
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los
trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por
cada trabajador
ii.
TRABAJADOR
N DE DAS EFECTIVOS
DE TRABAJO DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2009
1
2
3
4
5
6
250
210
185
45
118
220
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
100
160
245
130
186
201
187
200
213
198
199
125
216
111
240
3739
Como se puede apreciar, el nmero total de das laborados de todos los trabajadores asciende a
3,739 das durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los datos necesarios,
procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:
Utilidades a distribuir: S/. 2534,039.00
Nmero total de das laborados: 3,729
TRABAJADOR
N DE DAS
EFECTIVOS
DE TRABAJO
FACTOR
DIARIO
PARTICIPACIN
EN FUNCIN
A LOS DAS
LABORADOS
250
339.7746045
S/.84,943.65
2
3
4
210
185
45
339.7746045
339.7746045
339.7746045
S/.71,352.67
S/.62,858.30
S/.15,289.86
118
339.7746045
S/.40,093.40
6
7
8
220
100
160
339.7746045
339.7746045
339.7746045
S/.74,750.41
S/.33,977.46
S/.54,363.94
245
339.7746045
S/.83,244.78
10
11
12
130
186
201
339.7746045
339.7746045
339.7746045
S/.44,170.70
S/.63,198.08
S/.68,294.70
13
187
339.7746045
S/.63,537.85
14
15
16
200
213
198
339.7746045
339.7746045
339.7746045
S/.67,954.92
S/.72,371.99
S/.67,275.37
17
199
339.7746045
S/.67,615.15
18
125
339.7746045
S/.42,471.83
19
20
216
111
339.7746045
339.7746045
S/.73,391.31
S/.37,714.98
21
240
339.7746045
S/.81,545.91
TRABAJADOR
REMUNERACIONES
PERCIBIDAS DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2009
S/.54,000.00
S/.52,000.00
S/.12,850.00
S/.6,547.00
S/.48,750.00
S/.15,447.00
S/.32,587.00
S/.19,874.00
S/.30,250.00
10
S/.22,450.00
11
S/.62,500.00
12
S/.10,585.00
13
S/.9,860.00
14
S/.10,500.00
15
S/.46,000.00
16
S/.8,960.00
17
S/.17,860.00
18
S/.19,600.00
19
S/.26,587.00
20
S/.48,560.00
21
S/.39,456.00
Monto total de
remuneraciones de todos
los trabajadores
S/.595,223.00
Como se puede apreciar, el importe total de las remuneraciones pagado a todos los trabajadores
asciende a S/.595,223.00 durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los datos
necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:
Utilidades a distribuir
: S/. 2534,039.00
: S/.595,223.00
TRABAJADOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
REMUNERACIN
ANUAL EJERCICIO
2009
S/.54,000.00
S/.52,000.00
S/.12,850.00
S/.6,547.00
S/.48,750.00
S/.15,447.00
S/.32,587.00
S/.19,874.00
S/.30,250.00
S/.22,450.00
S/.62,500.00
S/.10,585.00
S/.9,860.00
S/.10,500.00
S/.46,000.00
S/.8,960.00
S/.17,860.00
S/.19,600.00
S/.26,587.00
S/.48,560.00
S/.39,456.00
FACTOR
DIARIO
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
PARTICIPACIN
EN FUNCIN
A LAS
REMUNERACIONES
PERCIBIDAS
S/.114,946.92
S/.110,689.63
S/.27,353.11
S/.13,936.25
S/.103,771.53
S/.32,881.21
S/.69,366.21
S/.42,304.73
S/.64,391.56
S/.47,788.12
S/.133,040.42
S/.22,531.73
S/.20,988.46
S/.22,350.79
S/.97,917.75
S/.19,072.67
S/.38,017.63
S/.41,721.48
S/.56,594.33
S/.103,367.09
S/.83,987.89
TRABAJADOR
ULTIMA REMUNERACIN
S/.4,500.00
S/.4,330.00
S/.1,060.00
S/.550.00
S/.4,050.00
S/.1,280.00
S/.2,720.00
S/.1,660.00
S/.2,550.00
10
S/.1,870.00
11
S/.5,200.00
12
S/.880.00
13
S/.820.00
14
S/.875.00
15
S/.3,850.00
16
S/.746.00
17
S/.149.00
18
S/.1,600.00
19
S/.2,250.00
20
S/.4,046.00
21
S/.3,200.00
Aplicando el lmite antes indicado, tenemos que los montos lmites que se debern tomar en cuenta
para otorgar el reparto de utilidades es el siguiente:
LTIMA
REMUNERACIN
TRABAJADOR
TOPE
MAXIMO
MONTO LMITE
1
2
3
S/.4,500.00
S/.4,330.00
S/.1,060.00
18
18
18
S/.81,000.00
S/.77,940.00
S/.19,080.00
S/.550.00
18
S/.9,900.00
5
6
7
S/.4,050.00
S/.1,280.00
S/.2,720.00
18
18
18
S/.72,900.00
S/.23,040.00
S/.48,960.00
S/.1,660.00
18
S/.29,880.00
S/.2,550.00
18
S/.45,900.00
10
11
S/.1,870.00
S/.5,200.00
18
18
S/.33,660.00
S/.93,600.00
12
S/.880.00
18
S/.15,840.00
13
14
15
S/.820.00
S/.875.00
S/.3,850.00
18
18
18
S/.14,760.00
S/.15,750.00
S/.69,300.00
16
S/.746.00
18
S/.13,428.00
17
18
19
S/.149.00
S/.1,600.00
S/.2,250.00
18
18
18
S/.2,682.00
S/.28,800.00
S/.40,500.00
20
S/.4,046.00
18
S/.72,828.00
21
S/.3,200.00
18
S/.57,600.00
Advirtiendo entonces cul es el monto lmite, procederemos con determinar cul es el monto que
cada trabajador deber recibir por concepto de utilidades. Para ello, presentamos un cuadro
comparativo en el cual sumamos los montos correspondientes a las utilidades que percibirn en
funcin de los das trabajados y de las remuneraciones durante todo el Ejercicio; posteriormente,
compararemos este resultado con el monto lmite para as determinar si le corresponde la suma
total o dicho monto lmite:
PARTICIPACIN
EN FUNCIN A LOS
DAS LABORADOS
PARTICIPACIN
EN FUNCIN A
LA
REMUNERACIN
S/.84,943.65
S/.114,946.92
S/.199,890.58
S/.81,000.00
S/.81,000.00
S/.71,352.67
S/.110,689.63
S/.182,042.30
S/.77,940.00
S/.77,940.00
S/.62,858.30
S/.27,353.11
S/.90,211.41
S/.19,080.00
S/.19,080.00
S/.15,289.86
S/.13,936.25
S/.29,226.11
S/.9,900.00
S/.9,900.00
S/.40,093.40
S/.103,771.53
S/.143,864.93
S/.72,900.00
S/.72,900.00
S/.74,750.41
S/.32,881.21
S/.107,631.62
S/.23,040.00
S/.23,040.00
S/.33,977.46
S/.69,366.21
S/.103,343.67
S/.48,960.00
S/.48,960.00
S/.54,363.94
S/.42,304.73
S/.96,668.66
S/.29,880.00
S/.29,880.00
S/.83,244.78
S/.64,391.56
S/.147,636.34
S/.45,900.00
S/.45,900.00
10
S/.44,170.70
S/.47,788.12
S/.91,958.82
S/.33,660.00
S/.33,660.00
11
S/.63,198.08
S/.133,040.42
S/.196,238.50
S/.93,600.00
S/.93,600.00
12
S/.68,294.70
S/.22,531.73
S/.90,826.42
S/.15,840.00
S/.15,840.00
13
S/.63,537.85
S/.20,988.46
S/.84,526.31
S/.14,760.00
S/.14,760.00
14
S/.67,954.92
S/.22,350.79
S/.90,305.71
S/.15,750.00
S/.15,750.00
15
S/.72,371.99
S/.97,917.75
S/.170,289.74
S/.69,300.00
S/.69,300.00
TRABAJADOR
SUMA A
PERCIBIR
PROVISIONAL
MONTO
LMITE
MONTO A
PERCIBIR
DEFINITIVO
16
S/.67,275.37
S/.19,072.67
S/.86,348.05
S/.13,428.00
S/.13,428.00
17
S/.67,615.15
S/.38,017.63
S/.105,632.78
S/.2,682.00
S/.2,682.00
18
S/.42,471.83
S/.41,721.48
S/.84,193.30
S/.28,800.00
S/.28,800.00
19
S/.73,391.31
S/.56,594.33
S/.129,985.65
S/.40,500.00
S/.40,500.00
20
S/.37,714.98
S/.103,367.09
S/.141,082.07
S/.72,828.00
S/.72,828.00
21
S/.81,545.91
S/.83,987.89
S/.165,533.79
S/.57,600.00
S/.57,600.00
RESPUESTA:
Despus de haber desarrollado todo el procedimiento establecido por ley, llegamos a la conclusin
que cada trabajador deber recibir por concepto de utilidades los siguientes importes:
TRABAJADOR
ULTIMA REMUNERACIN
S/.81,000.00
S/.77,940.00
S/.19,080.00
S/.9,900.00
S/.72,900.00
S/.23,040.00
S/.48,960.00
S/.29,880.00
S/.45,900.00
10
S/.33,660.00
11
S/.93,600.00
12
S/.15,840.00
13
S/.14,760.00
14
S/.15,750.00
15
S/.69,300.00
16
S/.13,428.00
17
S/.2,682.00
18
S/.28,800.00
19
S/.40,500.00
20
S/.72,828.00
21
S/.57,600.00
Ahora bien, con respecto a este punto, debemos precisar que desde el punto de vista laboral, el no
pagar las utilidades dentro del plazo establecido por el Decreto Legislativo N 892 (30 das despus
de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta) implica la comisin de
una infraccin grave la cual est sancionada con la multa respectiva.
Esto significa que, a pesar de que se efecte el pago de dichos montos con los intereses
correspondiente, la infraccin ya se configur en la realidad (determinacin objetiva).