(287) TABLA III

CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)

PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(287) Tabla III sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
Infracciones
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria,
salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el
goce de un beneficio.

Referencia
Artculo 173

Sancin

Numeral 1

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida

por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos
para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los
registros, no conforme con la realidad.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.

Numeral 2

40% de la UIT o comiso

o internamiento
temporal del vehculo
(1)
0.3% de los I o cierre
(2) (3)

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado

de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o
adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la
Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias
as lo establezcan.
2.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Numeral 4

1.

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y

caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros
y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el
traslado.

Numeral 3

0.3% de los I o cierre

(2) (3)
0.3% de los I o cierre
(2) (3)

Numeral 5

0.3% de los I o cierre

(2) (3) o comiso (4)

Numeral 6

0.2% de los I o cierre

(2) (3)

Numeral 7

0.2% de los I o cierre

(2) (3)

Artculo 174
Numeral 1
Numeral 2

Cierre
(2)(2-A)
(288)
0.3% de los I o cierre
(2) (5)

Numeral 3

0.3% de los I o cierre

(2) (5)

Numeral 4

Internamiento temporal
del vehculo
(6)

Infracciones
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros
y/u otro documento que carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la
materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las
normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago,
guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros
documentos complementarios que no correspondan al rgimen del
deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad
con las normas sobre la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no
declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria
para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios
a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su
utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o
prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos
documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos
o signos de control visibles, segn lo establecido en las normas
tributarias.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de
pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia,
que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de
pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
3.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes
y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en
las normas correspondientes.

Referencia
Numeral 5

Sancin
0.3% de los I o
internamiento temporal
del vehculo (7)

Numeral 6

Comiso
(8)

Numeral 7

5% de la UIT

Numeral 8

Comiso
(8)
Comiso o multa
(9)

Numeral 9

Numeral 10

Comiso
(8)

Numeral 11

Comiso o multa
(9)

Numeral 12

0.3% de los I
(10)

Numeral 13

Comiso o multa
(9)

Numeral 14

Comiso
(8)

Numeral 15

Comiso
(8)

Numeral 16

Comiso o multa
(9)

Artculo 175
Numeral 1

0.6% de los I o cierre

(2) (3)

Numeral 2

0.3% de los I o cierre

(2) (3)

Infracciones
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados,
para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,
mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes,
anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones
tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros
medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,
sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas,
soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de
informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la
contabilidad.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de
la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria en forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo
tributo y perodo tributario.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y
perodo.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
Administracin Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.

Referencia
Numeral 3

Sancin
0.6% de los I o cierre
(2) (3)

Numeral 4

0.6% de los I o cierre

(2) (3)

Numeral 5

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Numeral 6

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

Numeral 7

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Numeral 8

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Numeral 9

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

Artculo 176
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 4
Numeral 5
Numeral 6

0.6% de los I o cierre

(2)(3)
0.2% de los I o cierre
(2)(3)
0.3% de los I o cierre
(2)(3)
0.2% de los I o cierre
(2)(3)
0.2% de los I (11) o
cierre (2)(3)
0.2% de los I (11) o
cierre (2)(3)

Numeral 7

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

Numeral 8

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

5.

Infracciones
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA,
INFORMAR
Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.

Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,

documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de
las operaciones que estn relacionadas con hechos susceptibles de
generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin
de los tributos.
No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores
de microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios
de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones
que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos
computarizados o en otros medios de almacenamiento de
informacin.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la
sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes sin haberse vencido el trmino
sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de
la Administracin.
No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos
por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con
los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no
conforme con la realidad.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer
fuera del plazo establecido para ello.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras
informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin
Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o
autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado
los libros contables.
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales,
seales y dems medios utilizados o distribuidos por la
Administracin Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de
equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de
equipamiento de computacin o de otros medios de
almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de
auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o
verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la
ejecucin de sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,
salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de
los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin
seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.

Referencia
Artculo 177

Sancin

Numeral 1

0.6% de los I o cierre

(2)(3)
0.6% de los I o cierre
(2)(3)

Numeral 2

Numeral 3

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Numeral 4

Cierre
(12)

Numeral 5

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Numeral 6

0.3% de los I o cierre

(2)(3)
0.3% de los I o cierre
(2)(3)
20 % de la UIT

Numeral 7
Numeral 8

Numeral 9
Numeral 10

0.3% de los I o cierre

(2)(3)
0.3% de los I o cierre
(2)(3)

Numeral 11

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Numeral 12

Cierre
(12)

Numeral 13

50% del tributo no

retenido o no percibido.

Numeral 14

Infracciones
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las
condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su
ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que
se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de
ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el
control de los medios de transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administracin
Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o
mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin
de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de
mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.

Referencia
Numeral 15

Sancin

Numeral 16

0.6% de los I o cierre

2)(3)

Numeral 17

0.6% de los I o cierre

(2)(3)

No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros

medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.

Numeral 19

Cierre
(2)

No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros

medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o
mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o
implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas
establecidas por SUNAT.
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o
vinculadas a espectculos pblicos.
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la
ejecucin del embargo en forma de retencin a que se refiere el
numeral 4 del artculo 118 del presente Cdigo Tributario.
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde
los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado
desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de
informacin registrada y las constancias de pago.
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el
clculo de precios de transferencia conforme a ley.
No entregar los Certificados o Constancias de retencin o
percepcin de tributos as como el certificado de rentas y
retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
normas tributarias.
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que
hace referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g)
del artculo 32A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta, que entre otros respalde el clculo de precios de
transferencia, conforme a ley.
6.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Numeral 20

Cierre
(2)

Numeral 18

Numeral 21

Numeral 22
Numeral 23

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Numeral 24

Cierre
(2)

Numeral 25
Numeral 26

Numeral 27

Artculo 178

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

Infracciones
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida
de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.

Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o

beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados
mediante la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin
indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la
destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o
falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de
los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido
de la obligacin de presentar declaracin jurada.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por
embargo en forma de retencin.
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el
Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado
en el Artculo 11 de la citada ley.
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11
de la Ley N 28194 con informacin no conforme con la realidad.
(288) tem modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1113,
2012.

Referencia
Numeral 1

Numeral 2
Numeral 3

Numeral 4
Numeral 5

Numeral 6
Numeral 7

Numeral 8

Sancin
50% del tributo omitido
o 50% del saldo, crdito
u otro concepto similar
determinado
indebidamente, o 15%
de la prdida
indebidamente
declarada o 100% del
monto obtenido
indebidamente, de haber
obtenido la devolucin
(13)
Comiso
(8)
Comiso
(8)

50% del tributo

no pagado
0.2% de los I o cierre
(2)(3)

50% del monto no

entregado.
50% del tributo no
pagado
(14)
0.3% de los I o cierre

publicado el 5 de julio de

Notas:
-

La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se

aplicar con un mximo de diez (10) das calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas en que se aplicar el mximo de
noventa (90) das calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la
infraccin y respecto a la situacin del deudor.

La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta (30) das
calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia.

La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles,

adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la Resolucin
de Superintendencia que para tal efecto se emita.

Las multas que se determinen no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT.

(1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn corresponda cuando
se encuentre al contribuyente realizando actividades, por los cuales est obligado a inscribirse. La
sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar cuando la actividad econmica del
contribuyente se realice con vehculos como unidades de explotacin. La sancin de comiso se
aplicar sobre los bienes.

(2) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no
podr ser menor a 50% de la UIT.
(289) (2-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o
detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicar una
multa de 0.6% de los I.
(289) Nota incorporada por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012.
(3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del artculo 174, se aplicar la
sancin de cierre, salvo que el contribuyente efecte el pago de la multa correspondiente antes de la
notificacin de la resolucin de cierre.
(4) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes en locales no
declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso.
(5) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo que el
infractor reconozca la infraccin mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta
deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de la infraccin.
La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la
misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la
sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y consentida o se hubiera reconocido la primera
infraccin mediante Acta de Reconocimiento.
(290) En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos que no renan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u otorgamiento de
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con
las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administracin Tributaria - SUNAT, no se haya cometido o detectado en un
establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
(290) Prrafo modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de
julio de 2012.
(6) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera oportunidad en
que el infractor incurra en esta infraccin. La multa que hace referencia el inciso b) del noveno
prrafo del artculo 182, ser de 1 UIT.
(7) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo a partir
de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto se entender
que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas
hubieran quedado firmes y consentidas.
(8) La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del Cdigo
Tributario. La multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del artculo 184 del
Cdigo Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por
la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o en su defecto, proporcionados
por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el
Acta Probatoria. La multa no podr exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el
valor del bien se aplicar una multa equivalente a 1 UIT.
(9) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa ser
de 10% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a la facultad
que se le concede en el artculo 166.
(10) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.

(11) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se

incrementar en 5% cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o verificacin
correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento mencionado siempre y
cuando se realicen dentro del plazo establecido por la Administracin Tributaria.
(12) No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.
(13) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida
indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar o
prdida declarada y el que se debi declarar.
Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o
prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crdito u
otro concepto similar o prdida del perodo o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidacin o,
en su caso, como producto de la fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el
declarado como saldo, crdito u otro concepto similar o prdida de dicho perodo o ejercicio.
Para estos efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las
prdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones
efectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
-

En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los crditos con y sin
derecho a devolucin, con excepcin del saldo a favor del periodo anterior. En caso, los
referidos crditos excedan el impuesto calculado, el resultado ser considerado saldo a favor.
Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar el
coeficiente o porcentaje segn corresponda a la base imponible.

En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el impuesto
bruto y el crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito exceda el impuesto bruto, el
resultado ser considerado saldo a favor.

En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual.

En el caso de los dems tributos, al resultado de aplicar la alcuota respectiva a la base

imponible establecida en las normas correspondientes.

b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor correspondiendo

declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del tributo omitido y el
50% del monto declarado indebidamente como saldo a favor.
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual:
-

En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto

de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 50% del
tributo omitido.

En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la

multa ser la suma del 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo
omitido.

En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el monto de la multa
ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% de la prdida
declarada indebidamente.

En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, correspondiendo

declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor

declarado indebidamente, 15% de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo

omitido.
d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara en el goce indebido del
Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, el 100% del impuesto
cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente.
e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categora por trabajadores no
declarados, el 100% del tributo omitido.
Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores tributarios que
tienen una tasa distinta a la establecida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, y que
hubieran declarado una prdida indebida, la multa se calcular considerando, para el procedimiento
de su determinacin, en lugar del 15%, el 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.
(14)

La multa no podr ser menor al 10% UIT cuando la infraccin corresponda a la exoneracin
establecida en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en los dems casos no podr ser menor
a 1 UIT.