Professional Documents
Culture Documents
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE:
AUDITOR - CONTADOR PBLICO AUTORIZADO
AUDITORA DEL RUBRO CUENTAS POR COBRAR-VENTAS DE UNA
EMPRESA ENCARGADA DE ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES DE
GENERACIN, DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACIN DE ENERGA
ELCTRICA PARA EL REA DE CONCESIN GUAYAQUIL POR EL
PERODO DE 7 MESES TERMINADOS AL 31 DE JULIO DEL 2006
PRESENTADO POR:
ANGLICA MARA GUIJARRO RIERA
AMALIA ALEXANDRA GUIJARRO RIERA
DIRECTOR: ING. ROBERTO MERCHN
GUAYAQUIL ECUADOR
AO 2009
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
DECLARACIN EXPRESA
______________________
_____________________
TRIBUNAL DE GRADUACIN
_____________________________
Ing. Roberto Merchn
DIRECTOR DE TESIS
______________________________
Eco. Lorena Bernab
DELEGADO PRINCIPAL
____________________
___________________
RESUMEN
En este proyecto se aplica una Auditora Financiera al rubro Cuentas por
Cobrar-Ingresos, a una empresa que se dedica a la distribucin y
comercializacin de energa elctrica, en el perodo de Enero a Julio del ao
2006.
El objetivo primordial de la Auditora es Verificar la razonabilidad de los Saldos
de los rubros antes mencionados, con los cuales se verificar la integridad de
los registros contables que realizan en
Red Elctrica
Corporacin. La
ndice General
Resumen...........I
Abreviaturas.........II
ndice General.....III
ndice de Tablas.........IV
ndice de Grficos.......V
INTRODUCCIN............................................................................................................................ 1
CAPTULO I.................................................................................................................................... 3
MARCO TERICO.................................................................................................................... 3
1.1.
Definicin de Auditora..............................................................................................3
1.1.1.
Objetivo de una Auditora.................................................................................3
1.2.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.......................4
1.2.1.
POSTULADOS BSICOS................................................................................4
1.2.1.1.Equidad............................................................................................................. 4
1.2.1.2.Ente................................................................................................................... 5
1.2.1.3.Bienes Econmicos........................................................................................... 5
1.2.1.4.Moneda de Cuenta............................................................................................5
1.2.1.5.Empresa en Marcha..........................................................................................5
1.2.1.6.Valuacin al Costo............................................................................................. 6
1.2.1.7.Ejercicio............................................................................................................. 6
1.2.1.8.Devengado........................................................................................................ 6
1.2.1.9.Objetividad........................................................................................................ 7
1.2.1.10.Realizacin...................................................................................................... 7
1.2.1.11.Prudencia..................................................................................................... 7
1.2.1.12.Uniformidad..................................................................................................... 7
1.2.1.13.Materialidad..................................................................................................... 8
1.2.1.14.Exposicin....................................................................................................... 8
1.3.
NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORA...........................................................9
1.3.1.
NEA 4: DOCUMENTACIN.........................................................................10
1.3.2.
NEA 5: FRAUDE Y ERROR........................................................................11
1.3.3.
NEA 7: PLANIFICACIN............................................................................12
1.3.3.1. Planificacin del trabajo...............................................................................12
1.3.3.2. El plan global de auditora...........................................................................12
1.3.3.3. Programa de Auditora......................................................................... .13
1.3.4.
NEA 8: CONOCIMIENTO DE NEGOCIO.................................................13
1.3.5.
NEA 10: EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL INTERNO.....................14
1.3.6.
NEA 15: PROCEDIMIENTOS ANALTICOS.................................................15
1.3.7.
NEA 16: MUESTREO DE AUDITORA.........................................................16
1.3.7.1. Diseo de la muestra.....................................................................................17
1.3.7.2. Evaluacin de resultados de la muestra.........................................................17
1.4.
NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD.......................................................18
1.4.1.
NEC 9: INGRESOS......................................................................................18
1.4.1.1.Definiciones..................................................................................................... 19
1.4.1.1.1.
Ingreso............................................................................................... 19
1.4.1.1.2.
Valor justo.......................................................................................... 19
1.5.
LEY DE RGIMEN DEL SECTOR ELCTRICO....................................................20
1.5.1.
CAPTULO .................................................................................................... 20
1.5.1.1.DISPOSICIONES FUNDAMENTALES............................................................20
Art. 1.Deber del Estado.-.............................................................................20
Art. 2.Concesiones y Permisos...................................................................20
Art. 3.Medio Ambiente.- 20
1.5.2.
CAPTULO II.................................................................................................. 21
1.5.2.1.DISPOSICIONES GENERALES.....................................................................21
Art. 4.mbito de Aplicacin.-.......................................................................21
Art. 5.Objetivos.-....................................................................................21-22
Art. 6.Afectacin al Servicio Pblico.-.........................................................23
1.5.3.
CAPTULO III................................................................................................. 23
1.5.3.1.ESTRUCTURA DEL SECTOR ELCTRICO...................................................23
Art. 11.-.......................................................................................... 23
1.5.4.
CAPTULO IV................................................................................................. 24
1.5.4.1.CONSEJO NACIONAL DE ELECTRICIDAD, CONELEC...............................24
Art. 12.- Constitucin.-............................................................................................ 24
Art. 13.- Funciones y Facultades.-.....................................................................25-26
1.5.5.
CAPTULO V.................................................................................................. 27
1.5.5.1.CENTRO NACIONAL DE CONTROL DE ENERGA CENACE.......................27
Art. 22.- Personalidad Jurdica.-..............................................................................27
1.5.6.
CAPTULO VI................................................................................................. 28
1.5.6.1. DE LAS EMPRESAS DE GENERACIN, TRANSMISIN Y DISTRIBUCIN.............. 28
Art. 26.- Rgimen de las empresas de generacin, transmisin y distribucin.......28
Art. 27.- De la participacin del sector privado.......................................................28
Art. 38.- Prohibicin de Monopolios y Garantas por parte del Estado....................29
1.5.7.
CAPTULO VII................................................................................................ 29
1.5.7.1.DE LAS CONCESIONES................................................................................29
Art. 40.- De los concesionarios..........................................................................29-30
1.5.8.
CAPTULO VIII............................................................................................... 30
1.5.8.1.MERCADOS Y TARIFAS.................................................................................30
Art. 45.- Del Mercado Elctrico Mayorista.........................................................30-31
Art. 46.- Contratos a Plazo en el Mercado Elctrico Mayorista.`............................31
Art. 47.- Mercado Ocasional..............................................................................31-32
Art. 51.- De las Tarifas: Precios Sujetos a Regulacin.......................................32-33
Art. 56.- Valor Agregado de Distribucin (VAD).................................................33-34
1.5.9.
CAPTULO IX................................................................................................. 34
1.5.9.1.RECURSOS ENERGTICOS NO CONVENCIONALES................................34
Art. 63.....................................................................................34
Art. 64................................................................................................... 34
1.5.10.
CAPTULO X.................................................................................................. 35
1.5.10.1.DERECHOS LABORALES............................................................................35
Art. 65.- De los derechos de los trabajadores.........................................................35
1.5.11.
CAPTULO XI................................................................................................. 35
1.5.11.1.EXENCIONES Y EXONERACIONES............................................................35
Art. 66.- Constitucin y reformas de estatutos........................................................35
CAPTULO II................................................................................................................................ 36
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO.......................................................................................... 36
RED ELCTRICA CORPORACIN.......................................................................................37
2.1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA..........................................................................37
2.10.4.
Sobrestimacin de Cuentas por cobrar por la exoneracin de pago a los
escenarios Deportivos y personas de la Tercera Edad....................................................61
2.11. PROCEDIMIENTOS ANALTICOS PRELIMINARES..............................................62
2.11.1.
Mtodo De Anlisis Horizontal.......................................................................62
2.11.1.1.Anlisis de las Variaciones.......................................................................63-68
2.11.1.2.EVALUACIN PRESUPUESTO FLUJO EFECTIVO..................................69
2.11.1.2.1. Venta de Energa Mes de Julio (ver Anexo A.2)...............................69
2.11.1.2.1.1.Comparativo Venta de Energa aos 2005 2006 por los primeros
siete meses (ver Anexo B.2)...............................................................................69
2.11.1.2.2. Compra de Energa mes de Julio (ver Anexo A.1)...........................70
2.11.1.2.2.1. Comparativo por Compra de Energa del los aos 2005 2006
de los primeros siete meses (ver Anexo B.1).....................................................70
2.11.1.2.3. Prdidas Negras de los primeros siete meses (ver Anexo B.4 )........71
2.11.1.2.4. Recaudaciones mes de Julio (ver Anexo A.3)..................................71
2.11.1.2.4.1. Comparativo de Recaudaciones 2005 2006 de los primeros
siete meses (ver Anexo B.3)...............................................................................72
2.11.1.2.5. Grandes Consumidores. (Ver anexo B.5)..........................................72
2.11.2.
Mtodo de Anlisis Vertical.......................................................................73-76
2.11.3.
RAZONES FINANCIERAS.............................................................................77
2.11.3.1. RAZONES DE LIQUIDEZ.............................................................................77
2.11.3.1.1. Capital Neto de Trabajo (CNT):.........................................................78
2.11.3.1.2. Razn del Circulante.........................................................................79
2.11.3.1.3. Prueba Acida.....................................................................................80
2.11.3.2.
Razn de rotacin de las cuentas por cobrar....................................81
2.11.3.2.1. Perodo promedio de cobranza....................................................82-83
2.11.3.3. Razn de activos fijos con el pasivo a largo plazo o razn de estabilidad:. 83
2.11.3.4. RAZONES DE ENDEUDAMIENTO..........................................................84
2.13.3.4.1. Razn de Endeudamiento (RE):...................................................84-85
2.11.3.5.ndice de Apalancamiento............................................................................85
2.11.3.5.1.Razn del Pasivo sobre el Patrimonio..............................................85-86
2.11.3.6.RAZONES DE RENTABILIDAD....................................................................87
2.11.3.6.1. Rotacin del Activo Total (RAT).........................................................87
2.12. MATERIALIDAD...................................................................................................... 88
2.12.1.
Determinacin de la Materialidad de los Estados Financieros..................88-92
2.13. MATRIZ DE EVALUACIN DE RIESGO...........................................................93-94
2.14. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO COSO.................................................94
2.14.1.
Definicin y Objetivos del Control Interno......................................................94
2.14.2.
CONTROL INTERNO.....................................................................................95
2.14.2.1 Ambiente de Control.....................................................................................95
2.14.2.2 Proceso de Evaluacin de Riesgo del Cliente.........................................95-96
2.14.2.3. Informacin y Comunicacin........................................................................97
2.14.2.4. Actividades de Control sobre el proceso Cuentas por Cobrar-Ingresos....98
2.14.2.4.1. Los lmites de crditos de los clientes...............................................98
2.14.2.4.2. Aseguramiento de que todos los bienes y servicios prestados son
facturados al Cliente............................................................................................... 99
2.14.2.4.3. Aseguramiento de que los artculos y las cantidades incluidas en la
factura corresponden a los artculos efectivamente embarcados o servicios
prestados.................................................................................................. 99
2.14.2.4.4. Aseguramiento de la adecuada autorizacin de devoluciones, notas
de crdito y reservas.........................................................................................100
NDICE DE TABLAS
2006.......134
Tabla 3.10 Detalle Ventas de energa elctrica a usuarios finales.....136
Tabla 3.11 Clculo del Valor Facturado en Dlares a clientes Regulados y no Regulados..137
Tabla 3.12 Anlisis Ingresos por Venta-Facturacin de energa Julio 2006.138
Tabla 3.13 Detalle de los Saldos de las Cuentas por Cobrar Facturacin Clientes.139
Tabla 3.14 Clculo Manual de las Recaudaciones por Facturacin de Energa......140
Tabla 3.15 Recaudacin segn los Balances de Compra- Venta de Energa...140
Tabla 3.16 Desglose del Rubro Ingresos Extraordinarios (Estado de Prdidas y Ganancias Julio
2006)..142
Tabla 3.17 Anlisis Dficit Tarifario Julio 2006...142
Tabla 4.1 Detalle de Cuentas por Cobrar Clientes activos y Retirados por categoras...145
Tabla 4.2 Antigedad de los Saldos de Cartera-Clientes por Categoras al 31 de Julio del ao
2006.......147
Tabla 4.3 Antigedad de Cuentas por Cobrar a Clientes Activos y Retirados por Categora
Residencial....149
Tabla 4.4 Detalle de la Distribucin de Energa a Clientes Regulados y no Regulados..151
Tabla 4.5 Anlisis de la Diferencia de energa Comprada y energa consumida por clientes
regulados y no regulados al 31 de Julios del ao 2006............................................152
Tabla 4.6 Distribucin de Energa Clientes Regulados y no Regulados....154
Tabla 4.7 Detalle de Precio Unitario de Compra y Venta de Energa Al 31 de Julio del ao
2006.......155
Tabla 4.8 Detalle Del Costo de Energa Comprada, Facturacin y Recaudacin......156
NDICE DE GRFICOS
INTRODUCCIN
Se decidi analizar este rubro ya que representa las Cuentas por Cobrar
que tiene
malversacin de fondos.
aplicando
los
Principios
de
Contabilidad
Generalmente
CAPTULO I
MARCO TERICO
CAPTULO I
MARCO TERICO
1.1.
Definicin de Auditora
1.2.
Equidad.
Ente.
Bienes Econmicos.
Moneda de Cuenta.
Empresa en Marcha.
1.2.1.6.
Valuacin al Costo.
Ejercicio.
Devengado.
1.2.1.9.
Objetividad.
Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados
financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios
generales y de las normas particulares. 2
1.2.1.13.
Materialidad.
debe
necesariamente
actuarse
con
sentido
prctico.
1.3.
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Normas Ecuatorianas de Auditora N.01 Objetivos y Principios Generales que
regulan una Auditora de Estados Financieros
Ayudan
en
la
planificacin
realizacin
de
la
auditora;
b)
c)
1.3.2.
NEA 5:
FRAUDE Y ERROR
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Normas Ecuatorianas de Auditora N.04 Documentacin.
Malversacin de activos.
NEA 7:
PLANIFICACIN
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Normas Ecuatorianas de Auditora N.05 Fraude y Error.
El programa de auditora
1.3.4.
NEA 8:
CONOCIMIENTO DE NEGOCIO
6
7
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Normas Ecuatorianas de Auditora N.07 Planificacin.
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Normas Ecuatorianas de Auditora N.08 Conocimiento del Negocio.
1.3.6.
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Normas Ecuatorianas de Auditora N.10 Evaluacin de Riesgo y Control
Interno.
1.3.7.
1.3.7.1.
Diseo de la muestra
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Normas Ecuatorianas de Auditora N.15 Procedimientos Analticos.
1.3.7.2.
1.4.
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Normas Ecuatorianas de Auditora N.16 Muestreo de Auditora.
NEC 9: INGRESOS
Esta norma debe ser aplicada por todas las empresas en el reconocimiento del
ingreso que se origina de las transacciones y eventos siguientes:
a) la venta de bienes o mercancas;
b) la prestacin de servicios; y
c) el uso por parte de otros de los activos de la empresa que rinden inters,
regalas y dividendos.
El uso por parte de otros de los activos de una empresa da lugar a ingresos en
la forma de:
a) Inters-cargos por el uso de efectivo o equivalentes de efectivo por
cantidades adeudadas a la empresa;
b) Regalas-cargos por el uso de activos a largo plazo de la empresa, por
ejemplo patentes, marcas registradas, derechos de autor y programas de
computacin; y
c) Dividendos-distribuciones de utilidades a los propietarios de inversiones de
capital en proporcin a su tenencia en una clase particular de capital.
11
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Normas Ecuatorianas de Contabilidad N.01 Presentacin de Estados
Financieros.
1.4.1.1.
Definiciones
Los siguientes trminos se usan en esta Norma con los significados que se
indican:
1.4.1.1.1. Ingreso
Es la entrada bruta de beneficios econmicos durante el perodo que se
originan en el curso de las actividades ordinarias de una empresa, cuando estas
entradas dan como resultado aumentos de patrimonio distintos a los que se
deriva de contribuciones de los propietarios del patrimonio.
1.4.1.1.2. Valor justo
Es la cantidad por la que podra ser intercambiado un activo, o liquidado un
pasivo, entre partes informadas y dispuestas en una transaccin de libre
competencia.
El ingreso incluye slo las entradas brutas de beneficios econmicos recibidos y
por recibir por la empresa en su propio beneficio. 12
1.5.
1.5.1.1.
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
12
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Normas Ecuatorianas de Contabilidad N.09 Ingresos.
Art. 3.-
Medio Ambiente.
1.5.2. CAPTULO II
1.5.2.1.
DISPOSICIONES GENERALES
empresas
elctricas
concesionarias
de
distribucin
comercializacin.13
1.5.4. CAPTULO IV
1.5.4.1.
CONELEC
REGULACIN
CENACE
CONTROL
GENERACIN
AGENTES
DEL MEM
TRANSMISIN
DISTRIBUCIN
GRANDES
CONSUMIDORES
AUTOPRODUCTORES
Grfico 1.1
CONELEC
actuaciones
se
sujetarn
los
principios
de
descentralizacin,
Funciones y Facultades.
1.5.5. CAPTULO V
1.5.5.1.
Art. 27.-
DE LAS CONCESIONES
MERCADOS Y TARIFAS
grandes
consumidores.
Igualmente
se
incluirn
las
En el Mercado Elctrico Mayorista, los contratos a plazo son los que libremente
o mediante concurso pblico se acuerdan entre generadores y grandes
consumidores y los que celebren los generadores y distribuidores, por un plazo
mnimo de un ao y a ser cumplidos a travs del Centro Nacional de Control de
Energa.
Dentro del plazo de 10 das posteriores a su celebracin, los contratos a plazo
debern ser registrados en el CENACE y su vigencia se iniciar 20 das
despus de su registro.
Las compras
que
realicen
los
generadores, distribuidores
y grandes
Art. 56.-
1.5.9. CAPTULO IX
1.5.9.1.
Art. 63.
El
Art. 64.
CAPTULO X
1.5.11.
CAPTULO XI
13
Ley de Rgimen del Sector Elctrico Decreto Ejecutivo No.368 de 3 de diciembre de 1996.
CAPTULO II
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
CAPTULO II
RED ELCTRICA CORPORACIN
de
generacin y llevar a cabo todas las acciones necesarias con el fin de prestar
el servicio pblico indicado, para la cual, utilizar los bienes, instalaciones y
dems recursos afectos al servicio pblico y que sean necesarios para cumplir
su objetivo, sin perjuicio de la obligacin de reconocer a favor de los
propietarios, los pagos a que tuviere derecho por el uso que se haga de sus
propiedades.
14
Generacin
Propia
Vapor MWh
PLANTA
31/07/200
6 31/12/2015
San Tomas
94.124,81 198.980,97
San Felipe
Energa
Gas MWh
31/07/2006 31/12/2005
Total en MWh
31/07/2006 31/12/2005
17.217,41
51.798,14
111.342,22 250.779,11
130.842,66
66.073,90
130.842,66 66.073,90
242.184,88 316.853,01
Comprada
31/07/2006
31/07/2005
http://www.elmercurio.com.ec/web/titulares.php?nuevo_mes=03&nuevo_ano=2005&dias=5&seccion=LPdYzLB.
Misin
16
17
18
2.3.
Visin
2.4.
ANLISIS FODA
2.4.1.
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
DEBILIDADES
AMENAZAS
Disminucin
de
requisitos para
la
calificacin
de
nuevos
Grandes
Consumidores.
Falta de informacin de los Grandes Consumidores Elctricos sobre costos
finales siendo usuarios o teniendo contratos con REC vs tener contrato con
otra Generadora.
Construccin de centrales Hidroelctricas.
Crecimiento de los proyectos auto-generadores
Falta de apoyo por parte de la nueva administracin de
Red Elctrica
Corporacin.
Creacin de contratos por parte de las empresas generadoras, ms
convenientes para los grandes consumidores.
2.5.
Estructura Organizacional
2.5.1.1.
2.5.1.2.
Vicepresidencia Comercial
2.5.1.3.
2.5.1.4.
Vicepresidencia de lo Administrativo
2.6.1.
Base de presentacin
Inversiones temporales
2.6.4.
19
Inventarios
Las
Estn registradas al costo segn facturas o reportes internos. Las primas por
plizas de seguros se amortizan conforme el plazo de la pliza.
Los otros
Activos Fijos
que las
Activos Fijos
Aos
EDIFICIOS
Sistema de Distribucin-Subestaciones
Edificios y Estructuras (mamparas)
SUBTRASMISIN Y DISTRIBUCIN
Equipos de Subestaciones
Ductos Subterrneos
Conductores Subterrneos
Conductores Areos
Postes y Accesorios
Transformadores y Accesorios
Medidores y Accesorios
Alumbrado Pblico
Construcciones, en reas Urbano-Marginal
EQUIPO GENERAL
Oficina
Talleres
Computacin
Transporte
Comunicaciones
Laboratorio
Miscelneos-Herramientas
Otros Equipos
Tabla 2.2
30
20
3,33
5,00
(1)
30
30
30
25
25
25
15
20
20
3,33
3,33
3,33
4,00
4,00
4,00
6,67
5,00
5,00
(1)
10
10
3
5
3
10
10
10
10,00
10,00
33,33
20,00
33,33
10,00
10,00
10,00
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
2.6.8.
Otros activos
2.6.9.
El Art. 219 del cdigo del trabajo y el contrato colectivo establece la obligacin
por parte del empleador, de conceder
de jubilacin patronal
Reconocimiento de ingresos
La
2.6.11.
Resolucin No.
056/04 del 31 de marzo del 2004 y, est vigente hasta la fecha de nuestra
revisin.
2.6.12.
Costo de operacin
2.6.13.
2.6.14.
2.6.15.
Intereses ganados
2.6.16.
Intereses pagados
2.6.17.
Impuesto a la renta
2.6.18.
Las planillas por cobrar a los usuarios incluyen valores por cobrar por cuenta
de terceros, correspondiente a tasas e impuestos municipales. Al emitir la
facturacin estos conceptos son registrados en cuentas de orden tasas e
impuestos y una vez que se recupera la cartera se contabilizan a una cuenta
por pagar a entidades estatales, las que se liquidan con el pago respectivo.
2.6.19.
Cuentas de Orden
2.7.
20
Grafico 2.2
Descripcin del Sistema
Grafico 2.3
Puntos de entrega Sistema de Distribucin Guayaquil 2006
2.8.
HIDROPAUTE S.A.
HIDROAGOYAN S.A.
HIDROPUCARA S.A.
TERMOESMERALDAS S.A.
TERMOPICHINCHA S.A.
ELECTROGUAYAS S.A.
ELECTROECUADOR
ELECTROQUIL
ECUAPOWER
HIDRONACIN S.A.
ELECAUSTRO S.A.
MERCADO SPOT
2.9.
CLIENTES
2.9.1.
2.9.2.
Milagro
Quito
Azogues
Cotopaxi
Centro Sur
Cotopaxi
REC-D
2.9.3.
2.9.4.
AGIP
ECOELECTRIC
ECOLUZ
EMAAP-Q
HIDROABANICO
HIDROIMBABURA
I.M.MEJIA
LA INTERNACIONAL
MOLINOS LA UNIN
OCP
PERLAB
PETROPRODUCCIN
CONSORCIO B7&B21
REPSOL YPF
SAN CARLOS
Clientes Regulados
Residencial
Comercial (Sin Demanda)
Comercial (Con Demanda)
Industrial
Otros
Alumbrado Pblico
Refacturaciones y Reliquidaciones
Clientes No Regulados
Peajes (kwh)
2.10.
2.10.1.
ANLISIS DE RIESGOS
clientes inactivos,
2.10.2.
2.10.3.
2.10.4.
2.11.
Caja / Bancos: Podemos observar que para el ao 2006 hubo una variacin
del 123,62% respecto al ao anterior, se analiza que para el perodo terminado
al 31 de Julio del ao 2006 se tuvo un incremento del efectivo para poder cubrir
las deudas a corto plazo.
Cuentas por Cobrar: Las cuentas por cobrar aumentaron al 31 de Julio del ao
2006 en un 24,47% respecto al mismo perodo del ao anterior.
Lo cual concluimos que Red Elctrica Corporacin tuvo una cartera por cobrar
significativa que incluye las cuentas por cobrar vencidas que pueden ser
incobrables por lo que se tendra una cartera inflada que afectara a la liquidez
de la Corporacin en el perodo analizado.
Inversiones Temporales: Las inversiones temporales son destinadas como
provisin para el pago de combustible.
Presenta una variacin del 61,90% con respecto a las inversiones al 31 de Julio
del ao anterior.
21
Otros activos: Los otros activos estn destinados para el registro de ordenes de
trabajo en proceso, al costo segn desembolsos o transferencias de otras cuentas
de activo. Podemos analizar que para el perodo al 31 de julio del 2006, estos
activos aumentaron en 8.05% con respecto al mismo perodo del ao anterior.
2.11.1.2.1.
b)
2.11.1.2.1.1.
Anlisis Comparativo del Presupuesto y el Real de las Compras Realizadas al 31 de Julio del ao 2006. Referencia Anexo
A.2- Informacin obtenida de Balances de Energa-Gerencia de Contabilidad-Gerencia Financiera-rea de Presupuestos.
23
Anlisis Comparativo de las Ventas-Facturacin de Energa aos 2005 2006 por los primeros siete meses. Referencia
Anexo B.2- Informacin obtenida de Balances de Energa-Gerencia de Contabilidad-Gerencia Financiera.
2.11.1.2.2.
erupcin del volcn Tungurahua en esa poca, REC tuvo que comprar en el
mercado SPOT, a un costo superior al que se presupuest. 24
2.11.1.2.2.1.
24
Anlisis Comparativo del Presupuesto y el Real de las Compras Realizadas al 31 de Julio del ao 2006. Referencia Anexo
A.1- Informacin obtenida de Balances de Energa-Gerencia de Contabilidad-Gerencia Financiera-rea de Presupuestos.
25
Anlisis Comparativo de las Compras de Energa aos 2005 2006 por los primeros siete meses. Referencia Anexo B.1Informacin obtenida de Balances de Energa-Gerencia de Contabilidad-Gerencia Financiera.
2.11.1.2.3.
Las prdidas negras de Enero a Julio/06, con relacin al mismo perodo del ao
2005 se incrementaron al 1.82 puntos porcentuales que equivalen a un incremento
el 6.83%, como consecuencia de los comentarios descritos en los rubros de compra
y venta de energa sin embargo en el ao 2006, el promedio ponderado de prdidas
es del 28.69%.
La falta de control tanto en el rea operacional como tcnica, y si no se toman los
correctivos necesarios para que estas prdidas disminuyan, estas prdidas por el
contrario sufrirn incrementos anuales.
De Enero a Julio del ao 2006 las prdidas en dlares ascienden a
US$ 42,595.497,61 sin considerar el egreso de los gastos operativos que ascienden
a US$ 3,900.000 dlares mensuales y que en este perodo a US$ 27300.000
millones que sumados a las prdidas negras y tcnicas sumarian un total de
US $ 69,895.497,61 de prdida.26
2.11.1.2.4.
Anlisis Comparativo de las Prdidas Negras de Energa aos 2005 2006 por los primeros siete meses. Referencia Anexo
B.4- Informacin obtenida de Balances de Energa-Gerencia de Contabilidad-Gerencia Financiera.
27
Anlisis Comparativo del Presupuesto y el Real de las Recaudaciones realizadas al 31 de Julio del ao 2006. Referencia
Anexo A.3- Informacin obtenida de Balances de Energa-Gerencia de Contabilidad-Gerencia Financiera-rea de Presupuestos.
2.11.1.2.4.1.
2.11.1.2.5.
Anlisis Comparativo de las Recaudaciones por Ventas-Facturacin de Energa aos 2005 2006 por los primeros siete
meses. Referencia Anexo B.3- Informacin obtenida de Balances de Energa-Gerencia de Contabilidad-Gerencia Financiera.
Comparativo del presupuesto y el Real de la Compra-Venta de Energa-Recaudacin y Prdidas Negras. Informacin obtenida
del Balance de Energa-Gerencia de Contabilidad-Gerencia Financiera.
30
http://www.mitecnologico.com/Main/MetodosVerticalesAnlisisFinanciero
El rubro de las Cuentas por Pagar es el ms significante por tener una mayor
variacin respecto al total del pasivo circulante teniendo al 31 de Julio del ao
2005 el 98,39% y al 31 de Julio del ao 2006 el 85,63%.
Patrimonio:
El rubro de Prdidas Acumuladas es el que presenta una mayor variacin
deficitaria en ambos aos, para el 31 de Julio del ao 2005 fue el 20,02% y para
el 31 de Julio del ao 2006 fue el 29,28% del total del dficit patrimonial.
Ingresos:
Las ventas por distribucin para el 31 de Julio del ao 2005 presentaron una
participacin del 56,35% del total de los ingresos de la Corporacin y para el 31 de
Julio del ao 2006 el 66,77% de los ingresos de la misma.
Para el 31 de Julio del ao 2006 la Corporacin present una reduccin significativa
en el total de los ingresos respecto al mismo perodo del ao anterior.
2.11.3.
RAZONES FINANCIERAS:
31
2.11.3.1.1.
-12.123.135,30
32
2.11.3.1.2.
302.666.015,19
406.658.653,74
0.74
380.589.687,00
378.811.576,26
1.00
Diagnstico:
Se puede observar que Red Elctrica
Corporacin present un
ndice de
solvencia bajo en el perodo del 31 de Julio del ao 2005 puesto que por cada
dlar de deuda tuvo $0.74 lo que indica que la corporacin no pudo cubrir sus
obligaciones de corto plazo con sus activos lquidos disponibles para el mismo
33
perodo del ao 2005. Para el 31 de Julio del ao 2006 por cada dlar que se
debe la corporacin tuvo $1,00 lo que indica que apenas pudieron cubrir sus
deudas a corto plazo con sus activos realizables para el perodo terminado al
31 de Julio del ao 2006.
2.11.3.1.3.
Prueba cida
289.637.125,01
406.658.653,74
= 0,71
IS =
366.688.440,97
378.811.576,26
= 0,97
Diagnstico:
34
Ventas Anuales
Cuentas por Cobrar
31 de Julio 2005
RCC
226.934.485,71
78.468.858,37
2,89
129.813.909,83
92.651.060,52
1,40
31 de Julio 2006
RCC
35
Diagnstico:
El tamao y la composicin de las cuentas por cobrar - clientela, se han incrementado
en cada unos de los perodos; aunque Red Elctrica Corporacin no concede crditos a
largo plazo frecuentemente se vienen acumulando saldos de clientes que se vuelven
irrecuperables.
La rotacin de cuentas por cobrar refleja el nmero de veces que han rotado las
cuentas por cobrar en el perodo. Como resultado de la operacin tenemos que para el
31 de Julio del ao 2005 fue 2,89 veces y para el 31 de Julio del ao 2006 fue 1,40
veces que las cuentas por cobrar giraron en promedio del perodo analizado esto nos
indica que hay problemas en la recaudacin de los valores sobre todo en ciertos
sectores marginales.
2.11.3.2.1.
El perodo promedio de cobranza nos indica el nmero promedio de das que las
cuentas por cobrar estn en circulacin, es decir, el tiempo promedio que tardan
en convertirse en efectivo.
PPC=
36
36
Principios por
de Administracin
y su ao
Anlisis-DA3
Cuentas
cobrar Financiera-Lawrence J. Gitman-Dcima
31deEdicin-Cap.2
Julio ao Estados
2006 Financieros
31 de Julio
2005
Razones de Actividad-Perodo Promedio de Cobranza.
Clientes por venta de energa
68.509.770,19
38.416.539,53
Clientes por venta de potencia y energa- MEM
Empresa distribuidoras de energa elctrica
23.079.408,86
39.132.789,82
777.380,04
282.306,06
2.195,37
$92.651.060,52
657.477,61
259,856.04
2.195,37
$78.209.002,33
78.209.002,33
226.934.485,71
31 de Julio del ao 2006
PPC
92.651.060,52
129.813.909,83
*360 = 124,07
*360 = 256,94
Fuente: Datos
Diagnstico:
El promedio de cobranza es la estimacin del lapso en que las Cuentas por Cobrar
han estado pendiente entonces podemos observar que los das promedios de cobro
para el 31 de Julio del ao 2005 fue 124 das y para el 31 de Julio del ao 2006 fue
257 das lo que indica que la corporacin no recauda rpidamente los valores por la
venta de
conclusin que las reas respectivas como son los departamentos de cobranzas,
recaudacin, legal, comercial no realizan los procedimientos adecuados para el
pronto recaudo de dichos valores lo que resulta negativo para la liquidez de la
corporacin.
financiaciones de largo plazo estn representadas en activos fijos, ya que sus activos
corrientes se financian con sus pasivos corrientes y los activos de largo plazo con
pasivo a largo plazo.37
Valores
29.204.272,46
46.560.551,05
0.62
Valores
45.742.467,19
117.196.508,00
0.39
Diagnstico:
La razn de activos fijos a pasivos a largo plazo para el perodo al 31 de Julio
del ao 2005 fue 0,62 y para el perodo al 31 de Julio del ao 2006 fue 0,39 lo
que nos indica que sus financiaciones o deudas contradas a largo plazo no
estuvieron representadas en activos fijos para el perodo analizado.
37
Principios de Administracin Financiera-Lawrence J. Gitman-Dcima Edicin-Cap.2 Estados Financieros y su AnlisisDA3 Razones de Estabilidad-razn de Activos fijos con el pasivo a largo plazo.
Estas razones indican el monto del dinero de terceros que se utilizan para
generar utilidades, estas son de gran importancia ya que estas deudas
comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo. 38
2.11.3.4.1.
Pasivo total
Activo total
RE 31 de Dic. 2005
462.265.098,10
338.689.138,06
=1.36
RE 31 de Julio 2006
565.727.746,40
=1.31
433.359.750,55
Fuente: Datos de Estados Financieros de REC
Realizado por: Anglica Guijarro-Amalia Guijarro
Diagnstico:
Podemos analizar la porcin de activos financiados por deuda lo que indica la razn
o porcentaje que representa el total de las deudas de la corporacin con relacin a
los recursos que dispone para satisfacerlos, entonces podemos observar que la
razn para el 31 de Julio del ao 2005 fue 1.36 y para el 31 de Julio del ao 2006
fue 1.31 respecto al total de sus obligaciones y deudas con relacin al total de sus
activos.
Principios de Administracin Financiera-Lawrence J. Gitman-Dcima Edicin-Cap.2 Estados Financieros y su AnlisisDA4 Razones de Deuda-Razn de endeudamiento.
2.11.3.5.1.
Cuando los derechos de sus pasivos externos son grandes en relacin con el
patrimonio, genera grandes pagos de intereses. Si las utilidades o excedentes de
rentas se debilitan, puede aparecer iliquidez e insuficiencias de poder pagar
oportunamente sus compromisos, llevando posiblemente a una cesacin de
pagos.39
RP/P=
Total Pasivos
Patrimonio
valores
462.265.098,10
-123.575.960,03
-3,74
valores
565.727.746,40
-132.367.995,88
-4,27
Diagnstico:
39
Principios de Administracin Financiera-Lawrence J. Gitman-Dcima Edicin-Cap.2 Estados Financieros y su AnlisisDA4 ndice de Apalancamiento-Razn del pasivo sobre el Patrimonio.
Indica la eficiencia con que la empresa puede utilizar sus activos para generar
ventas.40
226.934.485,71
338.689.138,06
=0.67
129.813.909,83
=0.30
31 de JULIO 2006
40
Principios de Administracin Financiera-Lawrence J. Gitman-Dcima Edicin-Cap.2 Estados Financieros y su AnlisisDA5 Razones de Rentabilidad-Rotacin del Activo total.
RAT
433.359.750,55
Fuente: Datos de Estados Financieros de REC
Realizado por: Anglica Guijarro-Amalia Guijarro
Diagnstico:
Representa que por cada dlar de activos, se logr vender $0.67 para el ao
2005 y $0.30 para el 31 de Julio del ao 2006 y como se observa en el ao
2006 disminuy considerablemente este ndice, se concluye que existe un bajo
grado de efectividad en la gestin de los bienes de activos de corporacin.
2.12.
MATERIALIDAD
Global
De planificacin
2.12.1.
Auditoria Financiera-Material del Seminario de Graduacin Auditor CPA-ESPOL-Dictado Ing. Roberto Merchn.
Total de Ingresos
170.517.599,20
Materialidad
Global
0.5%
Materialidad
Planificada
50%
852.588,00
42
426.294,00
Al 31/07/06
45.742.467,19
5.698.804,44
1.328.791,84
13.901.246,11
10.700.334,72
8.310.996,25
345.539.809,17
2.137.300,83
366.688.440,97
433.359.750,55
6.303.635,40
-126.867.432,80
-25.357.704,89
13.553.506,41
-132.367.995,88
9.203.133,01
6.505.670,75
60.591.868,06
100.895.836,18
177.196.508,00
OTROS Pasivos
Depsitos en garanta
Pasivo Circulante
Sobregiros Bancario
Obligaciones Financieras
Cuentas por pagar
Gastos acumulados por pagar
Total del Pasivo Circulante
Total Pasivo y Patrimonio
9.719.662,17
27.055,76
725.000,00
371.071.804,23
6.987.716,27
378.811.576,26
433.359.750,55
Cuentas de Orden
212.866.600,18
113.860.675,51
15.953.234,32
129.813.909,83
1.094.713,63
39.476.278,62
132.697,12
39.608.975,74
40.703.689,37
170.517.599,20
144.914.596,74
6.561.716,69
12.327.705,94
1.131,53
18.890.554,16
2.797.816,68
Sistema Generacin
Planificacin y Direccin Tcnica
Divisin de Operaciones
Divisin de Comercializacin
Tecnologa Procesos y Desarrollo
Divisin de Finanzas
Sistema Distribucin
Gastos ajenos a la operacin
Total Costos y gastos de Operacin
Gastos no operacionales
TOTAL COSTOS Y GASTOS
PRDIDA DEL EJERCICIO
Fuente: Gerencia de Contabilidad
Tabla 2.9
Materialidad en el Estado de Resultados para el 31 de Julio del ao 2006.
2.13.
4.704.015,33
7.501.832,01
7.524.795,36
6.956.966,99
6.269.832,33
428.134,49
2.814.444,41
2.814.444,41
574.147,60
195.875.304,09
195.875.304,09
-25.357.704,89
Tabla 2.10
Matriz de Evaluacin de Riesgos
CONCLUSIN
2.14.
2.14.1.
2.14.2.
43
CONTROL INTERNO
El
Gobierno
se encarga
de
pagar directamente
944
2.14.2.4. Actividades
de
control
sobre
el
proceso
2.14.2.4.1.
El servicio brindado debe ser pagado 10 das despus de haber recibido las
planillas,
2.14.2.4.2.
2.14.2.4.3.
2.14.2.4.4.
2.14.2.4.5.
2.14.2.4.6.
2.14.2.4.7.
diferente a efectivo.
Para las transferencias y los depsitos efectuados por los clientes, el rea de
tesorera, revisa el estado de cuenta bancario va Internet y evidencia que las
acreditaciones se hayan efectuado, estos valores son transferidos a la cuentas
del Pacifico del Fideicomiso destinado para garantiza el pago a la empresas
generadoras de energa en la cual la Corporacin mantiene obligaciones
pendientes.
El fideicomiso destina el 36.39% a REC para su operario y la diferencia es
distribuido para el pago a las compaas proveedoras de energa.
2.14.2.4.8.
estn
autorizadas
que
nicamente
se
efecten
cancelaciones
autorizadas.
no son castigados, y no se
2.15.
Evaluacin de Riesgos
2.16.
Monitoreo
2.17.
CUESTIONARIO DE EVALUACIN
DE CONTROL INTERNO Y
NEGOCIO EN MARCHA.
CLIENTE:
PERODO TERMINADO:
Final
S/ No
Inciales y
fecha
SI
AngG
Finanzas
1.
SI
NO
NO
No
NO
No
No
Si
Si
No
No
SI
SI
2.
No
No
2/05/09
AngG
2/05/09
SI
SI
NO
NO
No
No
NO
NO
3.
Si
Si
NO
NO
NO
NO
No
No
AngG
2/05/09
No
No
No
No
No
NO
Operaciones
4.
5.
AngG
2/05/09
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
No
No
AngG
Si
2/05/09
No
No
No
No
6.
SI
SI
Si
AngG
2/05/09
7.
8.
9.
No
No
No
No
SI
SI
AngG
2/05/09
SI
SI
SI
SI
AngG
No
No
No
No
No
No
2/05/09
AngG
2/05/09
CONCLUSIONES
La Corporacin fue constituida con la determinacin de que se liquidar una
vez que se formen las sociedades annimas, que recibirn las concesiones
para la generacin y distribucin del servicio de energa elctrica para
Guayaquil. Bajo las condiciones del fideicomiso local, el 13 de octubre del 2003
se registr la constitucin de dos sociedades annimas; sin embargo, hasta la
fecha no se ha implementado ningn proceso de transferencia ni concesin.
Esta situacin crea una existencia incierta en la vida de REC. Los estados
financieros han sido preparados asumiendo que la Corporacin continuar
como un negocio en marcha.
Se Concluye que Red Elctrica Corporacin no Cuenta con fondos disponibles
para cubrir o pagar prstamos por el mismo motivo no tiene como negociar
facilidades de prstamos adicionales puesto que la Corporacin no posee una
fuente alternativa de financiamiento
Segn la Evaluacin de Control interno realizada a la Corporacin nos indica
que sus financiaciones o deudas contradas a largo plazo no estn
representadas en sus activos fijos. Por lo que se dice que no cuenta con la
solvencia necesaria que indique el margen de seguridad por las obligaciones
contradas.
La corporacin no presenta un adecuado progreso para realizar una sobre
negociacin de sus pasivos o deudas puesto que depende en gran manera del
Financiamiento de sus proveedores.44
Encargado
Firma
Anglica Guijarro Riera
Fecha
02/05/09
Revisor
Firma
Ing. Roberto Merchn
Fecha
21/05/09
44
2.18.
2.19.
Programa de Auditora
Tabla 2.12
Tabla 2.13
Tabla 2.14
Tabla 2.15
Tabla 2.16
Tabla 2.17
Tabla 2.18
Tabla 2.19
Tabla 2.20
Tabla 2.21
CAPTULO III
EJECUCIN DE PRUEBAS DE
AUDITORA
CAPTULO III
las
de los
Tabla 3.1
Detalle de las Cuentas por Cobrar al 31 de Julio del ao 2006 45
Clasificar
respectivamente
los
clientes
Grandes
Consumidores
Consumidores Elctricos.
Conclusin:
Se observ
3.2.1.2.
Procedimientos:
Conclusin:
transferidos a
terceros.
48
Anexo E-Detalle de Facturas emitidas a Grandes Consumidores no canceladas al 31 de Julio del ao 2006. Pasos
Alternos de Confirmacin de Clientes.
3.2.1.3.
Procedimientos:
31/07/2006
50,774,299.59
6,537,188.90
3,773;844.52
1,276,031.08
5,692,224.04
443,636.72
12,545.34
$68,509,770.19
Tabla 3.2
Detalle de Cuentas por Cobrar por Facturacin de Energa
49
Anexo F-Detalle de las Cuentas por Cobrar Clasificacin por Categora, estado y Antigedad de Saldos.
Anlisis de Auditora
Detalle
Cuentas por Cobra Facturacin Reg. Contable
Cuentas por cobrar-Facturacin Clientes RES Sist.
Com.
Diferencia Reg. Cont Vs Sist. Comercial
Valor
57,281,488.49
(-) 66.937.410,69
$9,655,922.20
Tabla 3.3
Anlisis cuentas por cobrar Facturacin-clientes Julio 2006
Anlisis de Auditora
Detalle
Cuentas por Cobra Fact. Gobierno e Intereses
Reg. Contable
Cuentas por cobrar-Fact. Gobierno Sist. Comercial
Diferencia Reg. Cont. Vs Sist. Comercial
Valor
5,049,875.60
(-) 3,088,621.61
$1,961,253.99
Tabla 3.4
Anlisis cuentas por cobrar Facturacin Gobierno Julio 2006
Anlisis de Auditora
Detalle
Cuentas por Cobrar Fact. Municipio Reg. Contable
Cuentas por cobrar-Fact. Municipio Sist. Comercial
Diferencia Reg. Cont. Vs Sist. Comercial
Valor
6,135,860.76
(-) 3,051,561.14
$3,084,299.62
Tabla 3.5
Anlisis cuentas por cobrar Facturacin Municipio Julio 2006
Conclusin:
Luego de analizar el movimiento del total de las Cuentas por Cobrar con su
respectivo saldo, con clasificacin por el estado y categora de los clientes
mediante el sistema comercial cuyo detalle incluye los inters que generaron
las cuentas vencidas desde 30 das hasta ms de 180 das por consiguiente
se puede concluir:
Despus de haber analizado cada rubro que conforma las Cuentas por
Cobrar a clientes por la facturacin de energa elctrica se procedi a revisar
las diferencias que existieron entre el sistema comercial y los registros
contables llegando a la conclusin que dichas diferencias se debieron a
desfases del sistema por la
Procedimientos:
50
Anexo F-Detalle de las Cuentas por Cobrar Clasificacin por Categora, estado y Antigedad de Saldos.
31/07/2006
2,546,175.65
31/12/2005
2,414,600.84
300,849.75
$2,847,025.40
131,574.81
$2,546,175.65
Tabla 3.6
Movimiento de la provisin
3.2.1.4.1.
Facturacin Clientes
Porcentaje de Reserva Cta. Incobrable
Reserva para Cuentas Incobrables
50.774.299,59
0,10
$ 5.077.429,96
31/07/2006
2,546,175.65
5.077.429,96
$7.623.605,61
Tabla 3.8
Reserva Calculada para Cuentas Incobrables Julio 2006
REC
31/07/2006
Nueva Provisin
31/07/2006
2,546,175.65
2,546,175.65
300,849.75
5.077.429,96
$2,847,025.40
$7.623.605,61
Tabla 3.9
Provisin de Cuentas por Cobrar REC vs. Nueva Provisin Calculada a Julio 2006
Conclusin:
vs
3.2.2.1.
Anlisis
del
reconocimiento
de
los
Ingresos
por
Procedimientos:
VENTA DE ENERGA:
Durante los perodos del 31/07/2006 las ventas de la Corporacin fueron las
siguientes:
Venta de Energa
Residencial
Comercial
Industrial
Gobierno
Municipio
Ingresos varios de operacin
Al 31/07/2006
46,160,234.04
34,186,630.26
20,277,535.52
5,855,217.11
5,601,735.29
1,779,323.29
$ 113,860,675.51
Tabla 3.10
Detalle Ventas de energa elctrica a usuarios finales
MESES
No. de
Abonados
Venta de
Energa
(Kwh.)
Precio
Unit.
-VENTA
Valor
Facturado
(US$)
ENERO
428,494
215,377,299
0.0769
16,569,133.33
FEBRERO
429,836
204,652,126
0.0742
MARZO
430,620
211,421,167
0.0756
ABRIL
430,217
214,872,269
MAYO
431,243
JUNIO
433,688
JULIO
TOTAL
Venta de
Energa (Kwh.)
Eventuales
Grandes
Consumidores
Total Venta de
Energa
Regulados
Kwh.
Grandes
Consumidores
no Regulados
(Energa
facturada)
Total KWH
Consumidos
por Clientes
Regulados y no
Regulados
Total
Facturacin
Clientes
Regulados y no
Regulados US$
586,780
215,964,079
215,964,079
16,614,274.75
15,188,087.30
552,890
205,205,016
297,303
205,502,319
15,251,183.67
15,989,528.42
1,020,822
212,441,989
388,276
212,830,265
16,096,096.81
0.0758
16,295,505.62
1,036,795
215,909,064
347,624
216,256,688
16,400,497.33
222,152,295
0.0753
16,731,561.88
1,464,633
223,616,928
424,644
224,041,572
16,873,854.15
211,230,429
0.0744
15,708,184.45
675,205
211,905,634
483,967
212,389,601
15,794,386.46
437,710
202,494,290
0.0740
14,974,634.05
597,349
203,091,639
1,442,551
204,534,190
15,125,486.48
3,021,808
1,482,199,875
0.0752
111,456,635.05
5,934,474
1,488,134,349
3,384,365
1,491,518,714
112,155,779.65
Anlisis de Auditora
Detalle
Valor
Venta de energa REC-SD EFS
Facturacin-Venta Calculado
Diferencia
113,860,675.51
(-) 112,155,779.65
$1,704,595.86
Tabla 3.12
Anlisis Ingresos por Venta-Facturacin de energa Julio 2006
Conclusin:
4,290.09
$38,416,539.53
31/07/2006
50,774,299.59
6,537,188.90
3,773;844.52
1,276,031.08
5,692,224.04
443,636.72
12,545.34
$68,509,770.19
Anlisis de Recaudaciones
Saldo Inicial al 1 Enero del 2006
Facturacin
Saldo al 31 de Julio del 2006
Recaudacin
38,416,539.53
112,389,661.06
(-) 68,509,770.19
$ 82,296,430.40
Tabla 3.14
Clculo Manual de las Recaudaciones por Facturacin de Energa
MESES
RECAUDACIN
US$
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
TOTAL
14,061,774.36
13,807,927.72
16,960,169.23
15,201,664.10
16,964,225.44
16,556,448.80
15,208,206.63
$ 108,760,416.28
Fuente: Planificacin de Contabilidad
Tabla 3.15
Recaudacin segn los Balances de Compra- Venta de Energa
Anlisis de Auditora
Saldo Recaudacin Clculo Manual
Saldo Recaudacin segn Balance de
Energa
Diferencia
82,296,430.40
108,760,416.28
-$26,463,985.88
Conclusin:
La misma que se dio por los valores recaudados por cobros a grandes
consumidores eventuales, grandes consumidores no regulados,
recaudacin de facturacin fuera del sistema, recaudacin por
reconocimiento del VAD.
Extraordinarios.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS:
Ingresos ajenos a la operacin
Medidores quemados
Comisin al Municipio de Guayaquil
Dficit tarifario
Manipuleo de combustible
AL 31/07/2006
21,610.23
50,147.64
179,230.55
39,231,318.00
126,669.32
$ 39,608,975.74
51
Anexo G-Clculo y Anlisis del Dficit Tarifario Metodologa por el CONELEC y el CENACE a
pedido de la comisin Interinstitucional del Sector Elctrico Ecuatoriano. (CISEE).
Anlisis de Auditora
Detalle
Dficit Tarifario Registrado EFS
Dficit Tarifario mtodo. CONELEC y CENACE
Diferencia
Valor
39.231.318,00
40.817.458,00
$1.586.140,00
Tabla 3.17
Anlisis Dficit Tarifario al 31 de Julio del ao 2006
Conclusin:
CAPTULO IV
ANLISIS ESTADSTICO DE LAS
CUENTAS POR COBRARINGRESOS.
CAPTULO IV
4.1. Anlisis estadstico de las cuentas por cobrar a consumidores
finales.
Categora
RESIDENCIAL
COMERCIAL
INDUSTRIAL
GOBIERNO
MUNICIPIO
Total Cartera
86,755,381.57
21,849,040.61
4,389,861.01
3,104,048.93
3,120,004.83
119,218,336.95
Clientes
609,786
115,139
4,748
1,975
593
732,241
%
72.77
18.33
3.68
2.60
2.62
100.00
TOTAL
Fuente: Reporte de Cuentas por Cobrar Sistema Comercial.
Tabla 4.1
Detalle de Cuentas por Cobrar clientes activos y retirados por categoras
Anlisis:
Cobrar.
La categora Industrial posee 4,748 clientes activos y retirados con un
valor $4,389,861.01 que representa el 3.68% del total de las Cuentas por
Cobrar.
Las Cuentas por Cobrar al Gobierno ascienden a $3,104,048.93 por 1975
clientes tanto activos y retirados cuyo valor representa el 2.60% del total
de las Cuentas por Cobrar.
Las Cuentas por Cobrar al Municipio ascienden a $3,120,004.83 por 593
clientes activos y retirados cuyo valor representa el 2.62% del total de las
Cuentas por Cobrar de Red Elctrica Corporacin.
Anlisis:
Segn el grfico 4.2 se puede analizar que la categora que presenta
mayor deuda a cobrar al 31 de Julio del ao 2006 es la Residencial
teniendo como deuda actual $15,521,806.94 y cuentas vencidas por ms
de 180 das con un valor de $39,619,411.69.
Segn la Tabla 4.2 se puede observar que el total de Cuentas por Cobrar
vencidas por ms de 180 das ascendi a un monto de $52,680,494.04
con lo cual se concluye que no se realiz de manera eficaz la gestin de
las cobranzas encargadas a los respectivos departamentos.
4.1.3. Anlisis de Cuentas por Cobrar a clientes activos y retirados por
categora residencial.
Grfico 4.3
Anlisis de Antigedad de las Cuentas por Cobrar Categora Residencial de Clientes Activos y
Retirados al 31 de Julio del ao 2006.
Anlisis:
Grfico 4.4
Distribucin de Energa Comprada en Kwh. Al 31 de Julio del ao 2006.
Anlisis:
La venta de Energa en Kwh. estuvo distribuida de la siguiente manera:
Energa a clientes regulados que son los facturados y registrados por
medio del sistema comercial fue 1,482,199,875 Kwh. que equivale al
71.31% del total de las compras; la distribucin de energa a clientes
eventuales Grandes Consumidores por 5,934,474 Kwh. que representa el
0.29% del total de la energa comprada.
Energa entregada a Grandes Consumidores no regulados que son los
que no estn facturados y registrados mediante el sistema comercial sino
de forma manual por contabilidad con un consumo de 3,384,365 Kwh.
equivalente al 0.16% de las compras, la facturacin por peaje y arriendo
con 3,107,631 Kwh. equivalente a 0.15% del total de las compras.
De acuerdo al grfico 4.4 podemos identificar las prdidas totales que
representa el 28.10% del total de energa comprada en Kwh.; de las
Grfico 4.5
Anlisis de la Compra y Distribucin de Energa a clientes Regulados y no regulados.
Anlisis:
Se observa que durante todos los meses se mantiene la diferencia de Kwh. entre lo
comprado y lo consumido expresndose claramente las prdidas de energa
acentundose ms las diferencias en los meses de Enero, Marzo y Abril dentro del
perodo de revisin, pero hemos observado que en Agosto y diciembre del mismo
ao hubo una mayor variacin de perdidas por la falta de control de las reas
operativas para evitar el consumo de Kwh. fuera de facturacin.
4.2.2. Anlisis
de la facturacin
regulados.
La facturacin a travs del sistema se da despus de haber consumido la energa el
usuario, al igual que la facturacin manual a los grandes consumidores regulados y
no regulados; y por concepto de alquiler de las redes y peajes. Podemos apreciar
en el siguiente grfico lo que representa cada uno de estos rubros por concepto de
facturacin.
Distribucin de Energa
Facturacin con Subsidios US$
Grandes Consumidores Eventuales (US$)
Grandes Consumidores no Regulados (US$)
Peajes y Arriendos US$
Total
Fuente: Planificacin Contabilidad.
Valor $
111,879,982.42
127,775.05
73,594.75
%
99.23
0.11
0.07
661,447.19
$112,742,799.41
0.59
100.00
Tabla 4.6
Distribucin de energa clientes regulados y no regulados.
Anlisis:
En el comparativo entre lo que representa la compra y la facturacin de energa en
dlares, no consideraremos lo que es peajes y arriendo de las redes ya que no es
Tabla 4.7
Detalle de Precio Unitario de Compra y Venta de Energa Al 31 de Julio del ao 2006.
Anlisis:
Se observa que el precio de venta se mantiene regular durante el perodo de Enero
a Julio, en cambio, el precio de compra varia significativamente presentando una
disminucin de Febrero hasta Abril y a partir del mes de Mayo en adelante ha
mostrando un incremento debido a que se compr en su mayora al Mercado
Ocasional puesto que la hidrologa no fue buena para Hidropaute afectando as el
precio de oferta; se calcula que el 66% de las compras fueron realizadas en el
Mercado Ocasional y el 34% a travs de Contratos con Hidropaute, Hidroagoyn,
Hidronacin y Electroguayas.
Tabla 4.8
Detalle
Del Costo de Energa Comprada, Facturacin y Recaudacin
Anlisis:
Aunque se apreci poca diferencia entre la facturacin y recaudacin, Red Elctrica
Corporacin no dej de tener dficit en el ejercicio contable puesto que los costos
de compras de energa se mantuvieron por encima de los rubros anteriores, y para
cumplir con las dems obligaciones y necesidades que tiene la empresa apenas se
tubo el 36,89% de lo recaudado como Valor Agregado de Distribucin.
CAPTULO V
CONCLUSIONES
&
RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES:
Contabilidad,
los
cuales
son:
no fueron
Facturacin-
Facturacin-
registro
contable
del
rubro
Cuentas
por
Cobrar
por
saldo de Cuentas por Cobrar de 429 clientes con estado activos que
presenta el sistema comercial.
Dichas
diferencias
se
debieron
desfases
del
sistema
por
la
consumidores
eventuales,
grandes
consumidores
no
regulados,
una
diferencia
en
el
reconocimiento
de
los
Ingresos
Debido a que Red Elctrica Corporacin para este perodo no realiz el debido
registro de todos los ingresos por la facturacin de ciertos clientes como son los
Grandes Consumidores no regulados y Grandes Consumidores eventuales, por
lo que el Ministerio de Economa y Finanzas adeuda valores a Red Elctrica
Corporacin por dficit tarifario no reconocidos en el perodo analizado.
5.2.
RECOMENDACIONES:
ANEXOS
ANEXO
RED ELCTRICA CORPORACIN
ANEXO A.1
Anlisis Comparativo del Presupuesto y el Real de las Compras Realizadas al 31 de Julio del ao
2006.
Anexo A.2
Anlisis Comparativo de las Ventas de energa aos 2005 - 2006 por los primeros siete meses.
Anexo A.3
Anlisis Comparativo del Presupuesto y el Real de las Recaudaciones realizadas al 31 de Julio del
ao 2006.
Anexo A.4
Anlisis Comparativo del Presupuesto y el Real del Valor Agregado de Distribucin (VAD) realizadas
al 31 de Julio del ao 2006.
V.A.D
Presupuesto
5.310.864
5.042.147
5.271.335
4.930.844
5.631.521
5.372.361
5.150.423
36.709.495
Real
5.187.389
5.093.745
6.256.606
5.607.894
6.258.103
6.107.674
5.610.307
40.121.718
Variacin
Absoluta
-123.475
51.598
985.271
677.050
626.582
735.313
459.884
3.412.223
%
Variacin
Relativa
-2,38
1,01
15,75
12,07
10,01
12,04
8,20
8,50
ANEXO
RED ELCTRICA CORPORACIN
Anexo B.1
Anlisis Comparativo de las Compras de Energa aos 2005 2006 por los primeros siete meses.
Anexo B.2
Anlisis Comparativo de las Ventas-Facturacin de Energa aos 2005 2006 por los primeros siete
meses.
Anexo B.3
Anlisis Comparativo de las Recaudaciones por Ventas-Facturacin de Energa aos 2005 2006 por los
primeros siete meses.
RECAUDACIN
Meses
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
TOTAL
2005
15.254.200,32
13.783.104,33
16.048.228,58
14.811.576,87
16.782.631,39
14.456.120,98
12.847.022,55
103.982.885,02
% RECAUDACIN /
FACTURACIN.
2006
2005
14.061.774,36
13.807.927,72
16.960.169,23
15.201.664,10
16.964.225,44
16.556.448,80
15.208.206,63
108.760.416,28
90,77%
89,85%
100,22%
89,84%
103,33%
93,84%
87,13%
93,65%
2006
84,87%
90,91%
106,01%
93,29%
101,39%
105,40%
101,56%
97,57%
VARIACIN
Variacin
Absoluta
-5,90%
1,06%
5,79%
3,45%
-1,94%
11,56%
14,43%
3,92%
Variacin
Relativa
-7,82%
0,18%
5,68%
2,63%
1,08%
14,53%
18,38%
4,59%
Anexo B.4
Anlisis Comparativo de las Prdidas Negras de Energa aos 2005 2006 por los primeros siete meses.
Anexo B.5
Anlisis Comparativo de los Grandes Consumidores de Energa aos 2005 2006 por los primeros siete
meses.
ANEXO C
CARTA PARA CONFIRMACIN DE SALDOS
Guayaquil, 5 de Mayo del 2009
Seores
Ciudad
La presente no es una solicitud de cobro, si no una solicitud de confirmacin del
saldo de la cuenta que mantiene con nosotros como sigue:
Saldo al:
A su cargo:
US$ XXXXXXX
dirigida
AccountingCorp S.A.
CASILLA: 2743221
FAX: 042643675
AccountingCorp@telconet.net
Guayaquil, Ecuador
Muy atentamente,
______________________
ANEXO D
Confirmacin de Saldos de Grandes Consumidores Elctricos que
deban a REC por concepto de peaje y tasas a Julio 2006.
ANEXO
E
Pasos Alternos para Confirmacin de Saldos de Clientes al 31 de Julio del ao 2006.
ANEXO F
ANTIGEDAD DE LOS SALDOS DE CARTERA - CLIENTES POR CATEGORAS A JULIO 2006
ANTIGEDAD DE LOS SALDOS DE CARTERA - CLIENTES POR CATEGORAS A JULIO 2006
CATEGORA
ESTADO
CONCEPTO
RESIDENCIAL
ACTIVOS
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
15,521,806.94
261,145
933,958.63
97,971
16,455,765.57
359,116
5,072,955.33
44,079
244,713.99
8,924
5,317,669.32
53,003
2,644,005.92
14,847
309,179.28
5,599
2,953,185.20
20,446
992,029.27
5,849
313,614.32
4,480
1,305,643.59
10,329
859,090.69
3,923
367,473.72
3,782
1,226,564.41
7,705
1,070,580.52
3,859
361,890.89
3,360
1,432,471.41
7,219
1,157,530.33
3,570
418,324.93
3,323
1,575,855.26
6,893
39,619,411.69
75,233
16,868,815.12
69,842
56,488,226.81
145,075
66,937,410.69
412,505
19,817,970.88
197,281
86,755,381.57
609,786
56.15
56.33
16.62
26.94
72.77
83.28
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
3,520,043.34
42,595
333,460.25
27,256
3,853,503.59
69,851
1,067,481.06
6,055
133,486.23
3,262
1,200,967.29
9,317
439,711.40
1,705
135,492.72
2,066
575,204.12
3,771
187,843.96
737
141,555.37
1,544
329,399.33
2,281
187,548.47
447
165,171.88
1,337
352,720.35
1,784
144,762.48
429
192,253.26
1,279
337,015.74
1,708
145,011.87
345
208,229.87
1,283
353,241.74
1,628
9,851,642.95
4,332
4,995,345.50
20,467
14,846,988.45
24,799
15,544,045.53
56,645
6,304,995.08
58,494
21,849,040.61
115,139
13.04
7.74
5.29
7.99
18.33
15.72
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
2,167,301.26
2,344
10,775.57
784
2,178,076.83
3,128
266,638.83
240
25,752.83
103
292,391.66
343
23,655.43
68
12,007.27
70
35,662.70
138
16,636.53
25
15,096.14
54
31,732.67
79
13,842.81
13
60,588.71
50
74,431.52
63
11,471.50
16
7,018.10
34
18,489.60
50
20,665.12
14
53,275.64
36
73,940.76
50
603,333.76
226
1,081,801.51
671
1,685,135.27
897
3,123,545.24
2,946
1,266,315.77
1,802
4,389,861.01
4,748
2.62
0.40
1.06
0.25
3.68
0.65
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
928,194.09
1,139
-1,204.61
311
926,989.48
1,450
125,650.94
112
843.39
20
126,494.33
132
119,885.54
41
1,036.09
15
120,921.63
56
65,495.51
36
28.36
3
65,523.87
39
65,979.92
148
431.15
6
66,411.07
154
38,612.17
10
157.28
8
38,769.45
18
43,720.63
4
255.55
5
43,976.18
9
1,701,082.81
74
13,880.11
43
1,714,962.92
117
3,088,621.61
1,564
15,427.32
411
3,104,048.93
1,975
2.59
0.21
0.01
0.06
2.60
0.27
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
1,718,245.69
180
23,261.03
115
1,741,506.72
295
58,228.78
53
55.89
3
58,284.67
56
157,030.40
47
185.76
5
157,216.16
52
92,743.18
32
920.33
3
93,663.51
35
33,352.63
23
66.86
1
33,419.49
24
41,859.20
10
146.23
2
42,005.43
12
45,078.43
9
37.08
2
45,115.51
11
905,022.83
75
43,770.51
33
948,793.34
108
3,051,561.14
429
68,443.69
164
3,120,004.83
593
2.56
0.06
0.06
0.02
2.62
0.08
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
SALDOS
No CLIENTES
23,855,591.32
307,403
1,300,250.87
126,437
25,155,842.19
433,840
6,590,954.94
50,539
404,852.33
12,312
6,995,807.27
62,851
3,384,288.69
16,708
457,901.12
7,755
3,842,189.81
24,463
1,354,748.45
6,679
471,214.52
6,084
1,825,962.97
12,763
1,159,814.52
4,554
593,732.32
5,176
1,753,546.84
9,730
1,307,285.87
4,324
561,465.76
4,683
1,868,751.63
9,007
91,745,184.21
474,089
27,473,152.74
258,152
119,218,336.95
732,241
76.96
64.74
23.04
35.26
100
100
RETIRADOS
TOTAL RESIDENCIAL
COMERCIAL
ACTIVOS
RETIRADOS
TOTAL COMERCIAL
INDUSTRIAL
ACTIVOS
RETIRADOS
TOTAL INDUSTRIAL
GOBIERNO
ACTIVOS
RETIRADOS
TOTAL GOBIERNO
MUNICIPIO
ACTIVOS
RETIRADOS
TOTAL MUNICIPIO
TOTAL:
ACTIVOS
RETIRADOS
TOTAL GENERAL
DEUDA ACTUAL
30 DAS
60 DAS
90 DAS
120 DAS
150 DAS
180 DAS
1,412,006.38
3,942
680,123.07
4,649
2,092,129.45
8,591
MS DE 180 DAS
52,680,494.04
79,940
23,003,612.75
91,056
75,684,106.79
170,996
TOTAL
ANEXO G
Clculo de Ingresos Extraordinario por Dficit Tarifario metodologa CONELEC y CENACE al 31 de Julio de ao
2006.
ANEXO H
Guayaquil, 25 de Mayo del 2009
Al Comit de Coordinacin y Supervisin
RED ELCTRICA CORPORACIN
Guayaquil
Estimados seores:
Como parte de nuestro examen a los estados financieros de RED ELCTRICA
CORPORACIN - REC por el perodo terminado al 31 de Julio del 2006 y para cumplir
con una Norma Ecuatoriana de Auditora, efectuamos una revisin del sistema de control
interno contable de la Corporacin.
Este informe es nicamente para uso de la Administracin y no deber usarse para otro
propsito.
Atentamente,
AccountingCorp S.A.
Anglica Guijarro R.
Socio Principal
BIBLIOGRAFA:
http://www.eliice.com/index.php/nec-neas/nea. Normas Ecuatorianas de
Auditora. Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador.
Fecha de Visita: 7 de Abril del ao 2009.
http://www.eliice.com/index.php/nec-neas/nec. Normas Ecuatorianas de
Contabilidad.
Fecha de Visita: 8 de Abril del ao 2009.
Gua de PCGA. Un anlisis de todos los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados vigentes, Miller, Holzmann.
Auditora Un enfoque integral, Arens, Sexta Edicin. Editorial PRENTICEHALL.
http://www.udeleg.gov.ec/sitio/index.php?
option=com_content&view=article&id=134:un-ente-publico-sustituira-aREC&catid=41:noticias-de-medios&Itemid=56.
Fecha de Visita: 2 de Abril del ao 2009.
www.deloitte.com.
Fecha de Visita: 2 de Abril del ao 2009.
Ley de Rgimen del Sector Elctrico Decreto Ejecutivo No.368 de 3 de
diciembre de 1996. R.O. No. 82 de 4 de diciembre de 1996.
http://www.monografias.com/trabajos12/aufi/aufi.shtml.
Fecha de Visita: 23 de Abril del ao 2009.
http://sigcv.mundobvg.com/Opciones%20de%20Inversion/Renta
%20Fija/Prospectos/IcesaOrve/Obligaciones/indicadores_financieros.pdf.