DEVOLUCIN DEL IGV

COMO BENEFICIO AL EXPORTADOR

EXPOSITORA:
CPC VIRGINIA

EYZAGUIRRE BELLMUNT

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
IMPUESTO QUE GRAVA EL CONSUMO
DE BIENES Y LA PRESTACION O
UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS.
ES CONSIDERADO UN IMPUESTO
INDIRECTO POR SER TRASLADADO
HASTA EL CONSUMIDOR FINAL DENTRO
DE LA CADENA DE
COMERCIALIZACION.
2

EXPORTACIONES
EL BIEN QUE CRUZADO LAS
FRONTERAS DEL PAIS HACIA OTRO.
EXPORTACION DE SERVICIOS ES
AQUEL QUE ES PRESTADO POR UNA
PERSONA SEA NATURAL O JURIDICA
DOMICILIADA EN EL PAIS Y EL
SERVICIO TIENE COMO CONSUMIDOR
FINAL A UN NO DOMICILIADO EN
OTRO PAIS.
3

NO GRAVADAS CON IGV

POR ACUERDOS INTERNACIONALES
LOS IMPUESTOS NO SE EXPORTAN
POR LO CUAL EL EXPORTADOR TIENE
EL EFECTO DEL IGV QUE TENDRIA EL
CONSUMIDOR FINAL

CREDITO FISCAL
ESTA CONSTITUIDO POR EL IGV
CONSIGNADO SEPARADAMENTE EN
LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE
SUSTENTAN LAS ADQUISICIONES DE
BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE
CONSTRUCCION O EL IGV PAGADO EN
LA IMPORTACION DE UN BIEN O EN LA
UTILIZACION EN EL PAIS DE
SERVICIOS PRESTADOS POR NO
DOMICILIADOS.
5

SALDO A FAVOR
CUANDO EN UN MES EL MONTO DEL
IGV QUE DA DERECHO AL CREDITO
FISCAL SEA MAYOR QUE EL
IMPUESTO BRUTO A PAGAR POR
CONCEPTO DE VENTAS, EL EXCESO
QUE QUEDA A FAVOR CONSTITUIRA
SALDO A FAVOR QUE SE APLICARA
COMO CREDITO FISCAL EN LOS
MESES SIGUIENTES HASTA
AGOTARLO.
6

LIMITE DEL SALDO A FAVOR

DEL EXPORTADOR
LIMITE DEL SFMB =

Exportaciones
Embarcadas en
el Perodo

X 19 %

SE VERIFICA EN LA PAGINA WEB DE SUNAT-ADUANAS

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

OPERACIONES GRAVADAS

= CRDITO FISCAL

OPERACIONES GRAVADAS Y NO
GRAVADAS

EXPORTACIONES

=/= CRDITO FISCAL

= CRDITO FISCAL

SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

= SALDO DEL EXPORTADOR-IMPUESTOS DE
ADQUISICIONES GRAVADAS

LMITE DE COMPENSACIN DEVOLUCIN

19% DE LAS EXPORTACIONES EMBARCADAS

COMPENSACIN

DEVOLUCIN

AUTOMTICA

SOLICITUD FORMULARIO 1649

INFORMADA CON DECLARACION DE

IMPUESTOS MENSUALES

RESUMEN A EXPORTADORES FORMULARIO 0201

PRESENTADAS A SUNAT

COPIA PDT IMPUESTOS DECLARADOS Y CARTA

DE COMPENSACIN

MARCO LEGAL DE LA DEVOLUCION

DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL
BENEFICIO DEL EXPORTADOR

CREDITO FISCAL
ART. 18 REQUISITOS SUSTANCIALES
ADQUISICIONES DE BIENES, PRESTACIONES O UTILIZACIN
DE SERVICIOS, CONTRATOS DE CONSTRUCCIN O IMPORTACIONES,
CON SIGUIENTES REQUISITOS:
A) PERMITIDOS COMO GASTO O COSTO DE LA EMPRESA,
DE ACUERDO A LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
GASTOS DE REPRESENTACIN, SE CALCULARAN DE
ACUERDO AL REGLAMENTO.
B) DESTINEN A OPERACIONES POR LAS QUE SE DEBA PAGAR
EL IMPUESTO.
REGLAMENTO
LOS GASTOS DE REPRESENTACIN PROPIOS DEL GIRO O NEGOCIO
OTORGARAN DERECHO A CREDITO FISCAL EN LA PARTE QUE EN
CONJUNTO
NO EXCEDAN EL 0.5% DE LOS INGRESOS BRUTOS ACUMULADOS EN EL
AO CALENDARIO, CON LIMITE MXIMO DE 40 UIT.

10

ART. 19 REQUISITOS FORMALES

A) QUE EL IMPUESTO ESTE CONSIGNADO POR SEPARADO EN
ELCOMPROBANTE DE PAGO QUE ACREDITE LA COMPRA DEL
BIEN ASI COMO LOS DEMAS COMPROBANTES DE PAGO
SUSTENTAN EL CREDITO FISCAL.
B) COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS DE ACUERDO AL
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO.
C) QUE LOS COMPROBANTES HAYAN SIDO ANOTADOS POR EL
SUJETO DEL IMPUESTO EN EL REGISTRO DE COMPRAS,
DENTRO DEL PLAZO QUE SEALE EL REGLAMENTO.
DEBE ESTAR LEGALIZADO ANTES DE SU USO.

11

LEY 29214 23.04.2008

LEY QUE MODIFICA EL ARTICULO 19 DEL TEXTO UNICO
ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, APROBADO
MEDIANTE DECRETO SUPREMO No 055055-99
99--EF
ART. 1 OBJETO DE LA LEY
ART 2 REQUISITOS FORMALES PARA EL USO DEL CREDITO
FISCAL
ART 3 DISPOSICION FINAL
UNICA
LA PRESENTE LEY REGIRA A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE DE SU
PUBLICACION EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO Y SE APLICARA
INCLUSO, A LAS FISCALIZACIONES DE LA SUNAT EN CURSO Y A
LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y/O CONTENCIOSOS
TRIBUTARIOS EN TRAMITE, SEA ANTE LA SUNAT O ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL.
12

LEY No 29215 DEL 23.04.2008

LEY QUE FORTALECE LOS MECANISMOS DE CONTROL Y
FISCALIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
RESPECTO DE LA APLICACIN DEL CREDITO FISCAL
PRECISANDO Y COMPLEMENTANDO LA ULTIMA
MODIFICACION DEL TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
ART. 1 INFORMACION MINIMA QUE DEBEN CONTENER LOS
COMPROBANTES DE PAGO
ART. 2 OPORTUNIDAD DE EJERCICIO DEL CREDITO
FISCAL
ART. 3 OTRAS DISPOSICIONES

13

ART. 29 DECLARACIN Y PAGO

LOS SUJETOS DEL IMPUESTO DEBERAN PRESENTAR UNA
DECLARACIN JURADA SOBRE LAS OPERACIONES
GRAVADAS Y EXONERADAS REALIZADAS EN EL
PERIODO TRIBUTARIO DEL MES CALENDARIO ANTERIOR,
EN LA CUAL DEJARAN CONSTANCIA DEL IMPUESTO
MENSUAL, DEL CREDITO FISCAL Y EN SU CASO, DEL
IMPUESTO RETENIDO O PERCIBIDO.
IGUALMENTE DETERMINARAN Y PAGARAN EL IMPUESTO
RESULTANTE O SI CORRESPONDIERE, DETERMINARAN EL
SALDO DEL CRDITO FISCAL QUE RESULTE.
LOS EXPORTADORES ESTAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIN JURADA EN LA QUE CONSIGNARAN
MONTOS QUE CONSTEN EN LOS COMPROBANTES DE
PAGO POR EXPORTACIONES, AUN CUANDO NO SE HAYAN
REALIZADO LOS EMBARQUES RESPECTIVOS.

14

ART. 33 EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS

NO ESTAN AFECTOS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
REGLAMENTO
LOS SERVICIOS INCLUIDOS EN EL APNDICE V SE CONSIDERAN EXPORTADOS
CUANDO:
SE PRESTAN A TTULO ONEROSO, DEBE DEMOSTRARSE CON COMPROBANTE DE
PAGO QUE CORRESPONDA, DE ACUERDO A REGLAMENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO Y ANOTADO EN EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS,
EL EXPORTADOR DEBE SER UNA PERSONA DOMICILIADA EN EL PAIS
EL BENEFICIARIO SEA UNA PERSONA NO DOMICILIADA EN EL PAIS.
EL USO, EXPLOTACIN O EL APROVECHAMIENTO DE LOS SERVICIOS
POR PARTE DEL NO DOMICILIADO TENGAN LUGAR INTEGRAMENTE EN EL
EXTRANJERO.

SE CONSIDERAN BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN, QUE

DAN DERECHO AL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR LOS QUE CUMPLAN CON
LOS CAPITULOS REFERIDOS AL CREDITO FISCAL, AL AJUSTE DEL CREDITO FISCAL Y
LA DECLARACIN Y PAGO.
LA DEVOLUCIN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR SE EFECTUARA
MEDIANTE CHEQUES NO NEGOCIABLES, NOTAS DE CRDITO NO NEGOCIABLES
Y/O ABONO EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORROS.
SALDO A FAVOR SOLO SERA APLICABLE A TRIBUTOS QUE EL SUJETO TENGA
CALIDAD DE CONTRIBUYENTE.

15

ART.34 SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

MONTO DEL IMPUESTO CONSIGNADO EN LOS COMPROBANTES
DE PAGO DARA DERECHO A UN SALDO A FAVOR DEL
EXPORTADOR.

16

ART. 35 APLICACIN DEL SALDO A FAVOR

EL SALDO A FAVOR SE DEDUCIRA DEL IMPUESTO BRUTO, A

CARGO DEL MISMO SUJETO.
DE NO SER POSIBLE LA DEDUCCIN POR NO EXISTIR
OPERACIONES GRAVADAS O SER INSUFICIENTES PARA
ABSORBER DICHO SALDO, EL EXPORTADOR PODRA
COMPENSARLO AUTOMTICAMENTE CON LA DEUDA
TRIBUTARIA POR PAGOS A CUENTA Y DE REGULARIZACION DEL
IMPUESTO A LA RENTA.
SI EL SALDO NO FUERE ABSORBIDO PODRA COMPENSARLO
CON LA DEUDA CORRESPONDIENTE A CUALQUIER OTRO
TRIBUTO QUE SEA INGRESO DEL TESORO PUBLICO.
EN EL CASO DE QUE NO FUERA POSIBLE, PROCEDERA LA
DEVOLUCIN DE ACUERDO A LA NORMA REGLAMENTARIA
PERTINENTE.

17

ART. 36 DEVOLUCIN EN EXCESO DE SALDOS A

FAVOR

SU COBRO SE EFECTUARA:
MEDIANTE COMPENSACIN
ORDEN DE PAGO
RESOLUCIN DE DETERMINACIN
A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE PUSO A DISPOSICIN DEL
SOLICITANTE LA DEVOLUCIN EFECTUADA.

18

DOCUMENTOS QUE MODIFICAN EL VALOR DE LAS

OPERACIONES
NOTAS DE CREDITO O DE DEBITO.
DEBERAN SER ANOTADAS EN EL REGISTRO DE
COMPRAS O DE VENTAS RESPECTIVAMENTE.

19

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

ART. 44 GASTOS NO DEDUCIBLES

REGLAMENTO
ART. 25o
ART 85 PAGOS A CUENTA
REGLAMENTO
ART. 54o

20

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO

21

ART. 2 DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

FACTURAS
RECIBOS POR HONORARIOS
BOLETAS DE VENTA
LIQUIDACIONES DE COMPRA
TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS REGISTRADORAS
DOCUMENTOS AUTORIZADOS
BOLETOS DE TRANSPORTE AEREO
DOCUMENTOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DOCUMENTOS ADMINISTRADORAS PRIVADAS DE PENSIONES
RECIBOS DE SERVICIOS PUBLICOS
EMPRESAS DE TELEFONIA
RECIBOS DE ARRENDAMIENTO
CONTRATO A PARTIR DE CERTIFICACIN DE LAS FIRMAS
PARA DEDUCIR SERVICIOS A NOMBRE DE ARRENDATARIO.
POLIZAS
CARTAS DE PORTE AEREO
OTROS
OTROS DOCUMENTOS QUE POR SU CONTENIDO Y SISTEMA DE
EMISIN SE ENCUENTREN AUTORIZADOS POR LA SUNAT.

22

ART. 8 REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

ART 17 NORMAS PARA EL TRASLADO DE BIENES
ART. 18 OBLIGADOS A EMITIR GUIAS DE REMISION
ART. 19 REQUISITOS DE LAS GUIAS DE REMISION

23

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CON EL GOBIERNO CENTRAL SPOT

REGIMEN DE PAGO DE IGV ANTICIPADO

SE DEPOSITA UN % EN CUENTA DEL BANCO
DE LA NACION DEL PROVEEDOR
EL % RESTANTE SE CANCELA
DIRECTAMENTE AL PROVEEDOR
ANEXO I, II Y III
% SEGN ANEXO EN BASE AL CIUU

24

MEDIOS DE PAGO
CANCELACION DE CUENTAS POR PAGAR A PARTIR DE $1000 O s/ 3500
CON:
DEPOSITO EN CUENTA
TRANSFERENCIA DE FONDOS
TARJETA DE DEBITO
TARJETA DE CREDITO EMITIDA EN EL PAIS POR UNA EMPRESA DEL
SISTEMA FINANCIERO
CHEQUES CON LA CLAUSULA NO NEGOCIABLE INTRANSFERIBLE NO A
LA ORDEN U OTRA EQUIVALENCIA
MEDIOS DE PAGO USADOS EN COMERCIO EXTERIOR
DOCUMENTOS EMITIDOS POR LAS EDPYMES Y LAS COOPERATIVAS DE
AHORRO Y CREDITO NO AUTORIZADAS A CAPTAR DEPOSITOS DEL
PUBLICO.
TARJETA DE CREDITO EMITIDA EN EL PAIS O EN EL EXTERIOR POR UNA
EMPRESA NO PERTENECIENTE AL SISTEMA FINANCIERO CUYO OBJETO
PRINCIPAL SEA LA EMISION Y ADMINISTRACION DE TARJETAS DE
CREDITO.
TARJETAS DE CREDITO EMITIDAS EN EL EXTERIOR POR EMPRESAS
BANCARIAS Y FINANCIERAS NO DOMICILIADAS
25

CODIGO TRIBUTARIO
ART. 39 DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR LA SUNAT
SE EFECTUARAN MEDIANTE CHEQUE NO NEGOCIABLE,
NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES Y/O ABONO EN
CUENTA CORRIENTE O DE AHORROS.
ART. 62 FACULTAD DE FISCALIZACIN
NINGUNA PERSONA O ENTIDAD PUBLICA O PRIVADA
PUEDE NEGARSE A SUMINISTRAR A LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA LA INFORMACIN QUE ESTA SOLICITE PARA
DETERMINAR LA SITUACIN ECONOMICA O FINANCIERA
DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS

26

PLAZOS DE ATRASOS DE LIBROS Y REGISTROS

REG DE VENTAS

10 DIAS HABILES

REG COMPRAS

10 DIAS HABILES

REGISTRO REGIMEN DE RETENCIONES

10 DIAS HABILES

REGISTRO REGIMEN DE PERCEPCIONES

10 DIAS HABILES

REGISTRO DE CONSIGNACIONES
LIBRO DE RETENCIONES

10 DIAS HABILES

INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

10 DIAS HABILES

INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

3 MESES

LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, LIBRO DE

INVENTARIOS Y BALANCES

3 MESES

27

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES ART. 175 CODIGO TRIBUTARIO
Infraccin

Referencia

Sancin

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

Numeral 1

0.6% de los
Ingresos Netos

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

Numeral 2

0.3% de los
Ingresos Netos

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.

Numeral 3

0.6% de los
Ingresos Netos

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.

Numeral 4

0.6% de los
Ingresos Netos

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

Numeral 5

0.3% de los
Ingresos Netos

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.

Numeral 6

0.2% de los
Ingresos Netos

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.

Numeral 7

0.3% de los
Ingresos Netos

No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros
medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.

Numeral 8

0.3% de los
Ingresos Netos

No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos
que sustenten la contabilidad.

Numeral 9

30% de la UIT

28

SANCIONES APLICABLES
TABLA 1 Y 2
CDIGO
TRIBUTARIO LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
DECLARAR CIFRAS O DATOS
FALSOS U OMITIR
CIRCUNSTANCIAS CON EL
FIN DE OBTENER
INDEBIDAMENTE NOTAS DE
CRDITO NEGOCIABLE U
OTROS VALORES SIMILARES
QUE IMPLIQUEN UBN
AUMENTO INDEBIDO DEL
SALDO A FAVOR DEL
DEUDOR TRIBUTARIO

NUMERAL
2 Art.178

50% DEL SALDO CRDITO

U OTRO CONCEPTO
DETERMINIDO
INDEBIDAMENTE 100%
DEL MONTO DEVUELTO
INDEBIDAMENTE, DE
HABER
OBTENIDO LA
DEVOLUCIN
29

REGLAMENTO DE NOTAS DE CRDITO

NEGOCIABLES

D. S.126-94 EF del 29.9.94

D.S. 014-99-EF 10.02.99
OTRAS MODIFICATORIAS

30

I G V
DEBEMOS VERIFICAR CUMPLIMIENTO
SUSTANCIALES Y FORMALES

DE

REQUISITOS

ART. 18 Y 19 LEY DEL IGV

DETERMINAR EL DESTINO DE SUS ADQUISICIONES
OPERACIONES GRAVADAS O DE EXPORTACIN

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

- OPERACIONES NO GRAVADAS

COSTO O GASTO
- OPERACIONES COMUNES O COMPARTIDAS :
REGLA DE LA PRORRATA
31

FORMULA OPERATIVA DE LA PRORRATA

GENERAL Y ESPECIAL

a) EL PORCENTAJE PRORRATA SE OBTIENE DE APLICAR LA

SIGUIENTE PROPORCION:
% =
GRAVADAS Y EXPORTACIONES 12 ULTIMOS MESES
TOTAL
OPERACIONES
(GRAVADAS+EXPORTACIONES+NOGRAVADAS)12ULTIMOS
MESESX100
1. EMPRESAS EXPORTADORAS AL 100
100%
%
DEDICADAS
EXCLUSIVAMENTE
A
ACTIVIDADES
DE
EXPORTACION, EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR ES IGUAL
AL 100% DEL CREDITO FISCAL DE LAS ADQUISICIONES.
32

2. EMPRESA EXPORTADORA Y DE VENTAS GRAVADAS

-

EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR ES IGUAL AL 100% DEL IGV DE

LAS ADQUISICIONES PERO EL SALDO A FAVOR MATERIA BENEFICIO DEL
EXPORTADOR NO SERIA IGUAL AL 100% SINO SERA EL RESULTANTE DE
APLICAR EL IMPUESTO BRUTO DE LAS OPERACIONES LOCALES
GRAVADAS.

3. EMPRESA EXPORTADORA, VENTAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS

GRAVADAS..
-

EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR NO SERRA IGUAL AL 100% DEL

IGV DE LAS COMPRAS DEBIENDO HALLAR EL PORCENTAJE DEL IGV QUE
SERA CONSIDERADO COMO SFE.

- EL SALDO A FAVOR ES UN DATO OBTENIDO VA FORMULA DE PRORRATA

DEL IGV-ACTUALMENTE LA PDT SE UTILIZA PARA HALLAR EL COEFICIENTE
MENSUAL.
- LA DIFERENCIA SERA CONSIDERADA COMO GASTO O COSTO PARA
EFECTOS DEL IR.
- EN ESTE CASO EL SALDO A FAVOR NO COINCIDE CON EL IGV DE LAS
ADQUISICIONES.
33

CLCULO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

ART. 2 DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES
EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR SE DETERMINA SEGN LAS
REGLAS DE PRORRATA DEL CRDITO FISCAL SEGN EL
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV.
ESTA ES UNA FORMULA QUE ARMONIZA EL IGV DE LAS
ADQUISICIONES BAJO EL SISTEMA DE IMPUESTO CONTRA
IMPUESTO DETERMINANDO EL GRADO DE AFECTACIN DE LAS
COMPRAS GRAVADAS CON RELACIN A LAS VENTAS
GRAVADAS Y EN ESA LGICA SE DEDUCE EL IMPUESTO
PROPORCIONAL DE OPERACIONES GRAVADAS.

34

COMPENSACIN

ART. 3. DEL
NEGOCIABLES

REGLAMENTO

DE

NOTAS

DE

CRDITO

RESTITUCIN DEL IGV QUE GRAVA LA ADQUISICIN DE

BIENES Y SERVICIOS DESTINADOS A LA EXPORTACIN
MEDIANTE LA COMPENSACIN O DEVOLUCIN.
CONSISTE EN LA DEDUCCIN QUE SE HACE DEL SALDO A
FAVOR MATERIA DE BENEFICIO DE LA DEUDA QUE TENGA EL
EXPORTADOR DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT.

35

PROCEDIMIENTO DE CLCULO PARA ESTABLECER EL LMITE DEL

BENEFICIO
ART. 4 DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES,
INDICA QUE LA COMPENSACIN O DEVOLUCIN ESTABLECIDA
POR LOS EXPORTADORES TENDR COMO LIMITE EL 19% DE LAS
EXPORTACIONES EMBARCADAS EN EL PERIODO. EL SFMB QUE
EXCEDA DICHO IMPORTE SERA ARRASTRADO COMO SALDO A
FAVOR DEL EXPORTADOR A LOS MESES SIGUIENTES.
SI EN CASO NO SE SOLICITARA LA COMPENSACIN O DEVOLUCIN
EL IGV QUE SE ENCUENTRA EN EL LMITE PODR IGUALMENTE SER
CONSIDERADO EN LOS MESES SIGUIENTES.
EN ESTE CASO SE INCREMENTA EL LMITE DE EXPORTACIONES PARA
EL PERIODO SIGUIENTE.

36

DEVOLUCIN
VIENE A SER EL LTIMO ESLABN DE LA SERIE DE CLCULOS Y
DETERMINACIONES, CUANDO EL SALDO A FAVOR DEL
EXPORTADOR SE APLICA INICIALMENTE CONTRA EL IGV QUE LA
EMPRESA ADEUDA POR CONCEPTO DE VENTAS LOCALES, LUEGO
DETERMINADO EL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO SE
APLICA EL MONTO DE IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT, EL
SALDO RESULTANTE SERA MATERIA DE DEVOLUCIN VA NOTAS DE
CRDITO NEGOCIABLES.

ART. 4. Y 5
DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CRDITO
NEGOCIABLES INDICA QUE LA DEVOLUCIN SE EFECTUARA HASTA
EL LIMITE DEL 19% DE LAS EXPORTACIONES REALIZADAS.

37

DOCUMENTACION REQUERIDA

1. LA COMPENSACIN DEBE
COMUNICARSE
MEDIANTE
DECLARACION JURADA MENSUAL VIA PDT ANTE SUNAT, COPIA
QUE SE ACOMPAARA AL EXPEDIENTE DE SOLICITUD DE
DEVOLUCIN CUANDO ESTA SE REALICE.
2. LA COMPENSACIN SE EFECTA HASTA EL LMITE DEL 19% DE
LAS EXPORTACIONES REALIZADAS EN EL PERIODO.
3. SE REALIZA EN FORMA AUTOMTICA EN LA DECLARACIN
JURADA MENSUAL POR LOS PAGOS A CUENTA DEL ( IR
)IMPUESTO A LA RENTA Y DEL (IES) IMPUESTO EXTRAORDINARIO
DE SOLIDARIDAD.

38

DOCUMENTACIN REQUERIDA
1. FORMULARIO 4949, SOLICITUD DE DEVOLUCIN
2. PDB EXPORTADORES- FORMULARIO RESUMEN
3. COPIA DE LA DJ MENSUAL PDT 621, Y LAS QUE FUERE
NECESARIO DE ACUERDO AL MOVIMIENTO DE LA EMPRESA.
4. MOSTRAR COPIA DE LA DNI DEL REPRESENTANTE LEGAL A
FIN DE VERIFICAR LAS FIRMAS, EN CASO DE QUE EL
REPRESENTANTE LEGAL NO SEA EL GERENTE GENERAL SE
DEBERA
DEMOSTRAR
DICHA
FACULTAD
MEDIANTE
ESCRITURA PUBLICA QUE SE ADJUNTARA AL MOMENTO DE
PRESENTAR LA SOLICITUD VIA FORMULARIO 4949.

39

 EL PDB DEBE DETALLAR MEDIOS DE PAGO UTILIZADOS PARA

CANCELACION DE COMPROBANTES DE PAGO DECLARADOS.
DEBE SEALARSE SI EL COMPROBANTE SE ENCUENTRA SUJETO A
DETRACCION O PERCEPCION.

40

NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES

CARACTERSTICAS
1. SE EMITEN A LA ORDEN DEL SOLICITANTE
2. SEALAR EL CONCEPTO POR EL CUAL SE EMITE
3. TIENEN PODER CANCELATORIO PARA EL PAGO DE IMPUESTOS,
SANCIONES, INTERESES Y RECARGOS QUE SEAN INGRESO DEL TESORO
PUBLICO.
4.

SE UTILIZAR PARA EL PAGO DE UNA O MS DEUDAS TRIBUTARIAS

CONTENIDAS EN UN SOLO FORMULARIO.

5.

TIENEN VIGENCIA DE 180 DAS A PARTIR DE LA FECHA DE SU EMISIN.

6.

SON
SUSCRITOS
POR
DOS
AUTORIZADOS POR LA SUNAT.

7.

PODRN SER REMITIDOS EN FORMA INMEDIATA EL GIRO DE UN

CHEQUE NO NEGOCIABLE, EL MISMO QUE SERA ENTREGADO AL
EXPORTADOR EN VEZ DEL DOCUMENTO NOTA DE CRDITO
NEGOCIABLE, PARA ESTO SOLO SE DEBE INDICAR EN LA SOLICITUD DE
DEVOLUCIN.

FUNCIONARIOS

DEBIDAMENTE

41

CASO PRACTICO
EMPRESA EXPORTADORES S.A.
EXPORTACIONES FACTURADAS
BI
ENERO
295,010
FEBRERO
548,900
MARZO
537,200
ABRIL
68,000
MAYO
652,000

EXPORTACIONES EMBARCADAS
BI
ENERO
295,010
FEBRERO
0
MARZO
1,086,100
ABRIL
0
MAYO
720,000

INGRESOS
295,010
548,900
537,200
68,000
652,000

IR P/C
5,900
10,978
10,744
1,360
13,040

DUA No.
FECHA EMB. FECHA NUM- LIMITE 19%
18192 31/01/2009
13/02/2009
56,052
0
0
0
0
21369/21402 05/03/2009
17/03/2009
206,359
0
23502 25/05/2009
31/05/2009
136,800

42

REGISTRO DE COMPRAS
NACIONALES
BI
IGV
ENERO
325,000
61,750
FEBRERO
45,800
8,702
MARZO
989,000
187,910
ABRIL
759,000
144,210
MAYO
1,252,000
237,880

IMPORTADAS
0
150,000
2,520
0
48,000

0
28,500
479
0
9,120

43

CALCULO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

IGV VENTAS
IGV COMPRAS
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

0
247,000
247,000

LIMITE DE EXPORTACIONES
19% EMBARCADAS CON DUA

136,800

MENOS COMPENSACIONES
PAGO A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
TOTAL DE COMPENSACIONES

13,040
0
13,040

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

MENOS
TOTAL DE COMPENSACIONES
SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

247,000

MONTO A SOLICITAR

123,760

13,040
233,960

44

45

46

47

0
(247,000)

48

PROGRAMA DE DECLARACION
DE BENEFICIOS PDB

49

PROGRAMA DE DECLARACION DE BENEFICIOS PDB

ESTE PROGRAMA HA SIDO HABILITADO POR SUNAT PARA LA

DECLARACIN DE LAS OPERACIONES DE LAS EMPRESAS
EXPORTADORAS (COMPRAS Y EXPORTACIONES) QUE VAN A
COMPENSAR O PEDIR EN DEVOLUCIN EL SALDO A FAVOR
DEL IGV. SE DEBE PRESENTAR MES A MES.

50

1 PASO: INGRESO DE DECLARANTES

51

2 PASO: SELECCIN DE PERODO TRIBUTARIO

EN LA OPCIN COMPROBANTES DE PAGO SE VA A INGRESAR LAS
COMPRAS Y VENTAS DE LA EMPRESA

52

3 PASO: INGRESO DEL TIPO DE CAMBIO

ANTES DE INGRESAR COMPRAS Y VENTAS SE DEBE REALIZAR EL INGRESO
DE TIPO DE CAMBIO.

05/2009

53

4 PASO: INGRESO DE
COMPROBANTES DE COMPRAS
SE INGRESA A LA OPCIN COMPROBANTES DE COMPRAS, EN LA CUAL SE
INGRESARN LAS FACTURAS QUE SUSTENTAN EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
MES A MES, AL IGUAL QUE EN EL TIPO DE CAMBIO PUEDE SER TRANSFERIDA DE UN
SISTEMA CONTABLE CONFIGURADO CON DICHA OPCIN.

05/2009

54

5 PASO: INGRESO DE COMPROBANTES DE

VENTAS
SE INGRESA LAS VENTAS POR EXPORTACIONES REALIZADAS DURANTE EL
MES, INDEPENDIENTE DE SI SE HAN EMBARCADO EN EL MES O NO.

05/2009

55

15/05/2009

SUNAT

13:18:33

Pag. 0001 / 0001

RESUMEN DE DATOS DE EXPORTADORES

( En nuevos soles S/ . )

RUC

: 21066995231

RAZN SOCIAL

: EXPORTADORES SAC

PERIODO

: 05 / 2009

RECTIFICATORIA

: NO

FORMULARIO

: 0201

RESUMEN DE ADQUISICIONES EFECTUADAS EN EL PERIODO ( 05 / 2009 )

COMPRAS INTERNAS

IMPORTACIONES

IGV

BASE IMPONIBLE

NO DOMICILIADOS

IGV

BASE IMPONIBLE

NOTAS DE CRDITO

PERIODO
05 / 2009

BASE IMPONIBLE
1,252,000.00

237,880.00

48,000.00

9,120.00

0.00

0.00

0.00

0.00

TOTALES

1,252,000.00

237,880.00

48,000.00

9,120.00

0.00

0.00

0.00

0.00

TOTAL NETO CORRESPONDIENTE A ADQUISICIONES PARA EL PERIODO 05/2009:

IGV

BASE IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE:S/. 1'300,000.00

IGV

IGV:S/. 247,000.00

RESUMEN DE EXPORTACIONES EMBARCADASEFECTUADAS EN EL PERODO ( 05 / 2009 )

PERODO

EXP. DEFINITIVA
Y SIMPLIFICADA

CONSTANCIA DE

SERVICIOS

ESTABLECIMIENT
OS
DE HOSPEDAJE

ZONA
NTERNACIONAL

NOTAS DE

EXP. TEMPORAL A

CRDITO

EXP. DEFINITIVA

OTROS

05 / 2009

720,000.00

EJECUCIN
SW AP 0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

TOTALES

720,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

MONTO VALOR NETO CORRESPONDIENTE A EXPORTACIONES EMBARCADAS Y / O REALZADAS PARA EL PERODO 05 / 2009: S/. 720,000.00

FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL

NOMBRES Y APELLIDOS

56

Com pras
Mes

Nacionale Im portada
s
s

Ene-09 325,000
Feb-09
45,800
Mar-09
989,000
Abr-09
759,000
May-09 1,252,000
3,370,800

Com pe nsac
Pagos
a cta
Rta

0
150,000
2,520
0
48,000

Vtas Locales
IGV

61,750
37,202
188,389
144,210
247,000
678,551

Base
Grav.

0
0
0
0
0
0

Exportaciones
Saldo
IGV

IGV

0
0
0
0
0
0

Facturadas

Saldo a favor Exportacin

Em barcada Saldo
s
del m es

Saldo
m es
anterior

SFMB

SFMB
objeto de
SFMB No LIMITE com pensac
in y
utilizado DEL MES
devolucin
Lim ite

Lm ite
19%
Export.

61,750 295,010 295,010 61,750

0 61,750 56,052
0 56,052
37,202 548,900
0 37,202 55,850 93,052
0 50,152 50,152
188,389 537,200 1,086,100 188,389 82,074 270,463 206,359 39,174 245,533
144,210
68,000
0 144,210 259,719 403,929
0 234,789 234,789
247,000 652,000 720,000 247,000 402,569 649,569 136,800 233,429 370,229
678,551 2,101,110 2,101,110 678,551
399,211
636,529
357,189

56,052
50,152
245,533
234,789
370,229

Saldo a
Saldo a
Favor
Saldo a
Favor
por
Favor Dev MB no
Solicitar
devuelto

5,900 50,152
10,978 39,174
10,744 234,789
1,360 233,429
13,040 357,189
42,022

50,152
39,174
234,789
233,429
357,189
0
357,189

57

58

59

60

MUCHAS GRACIAS POR SU

ATENCION

61

Restitucin de
Derechos
Arancelarios
DRAWBACK

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

QUINES SON LOS BENEFICIARIOS?

Empresas productoras - exportadoras, cuyo costo de produccin haya
sido incrementado por los derechos aduaneros en la importacin de
insumos.
Empresa Productora Exportadora

Elabora o produce
la mercanca a
exportar y que
importa insumos y
materias primas
incorporadas o
consumidas en la
produccin del
bien materia de
exportacin
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Elabora
mercancas a
exportar con
insumos y
materias primas
importados o
adquiridos a
proveedores
locales.

Encarga a terceros la
produccin o
elaboracin de los
bienes que exporta,
siendo requisito que la
produccin adquirida
haya sido objeto de un
acuerdo o encargo
previo entre la
empresa exportadora y
la empresa productora.

CULES SON LOS REQUISITOS?

Requisitos Principales

Ser Exportador
Utilizar Insumos Importados
Ser Productor

Exportador:
Es toda persona natural o jurdica que por si o mediante una agencia
despachante de aduana presenta una declaracin de mercancas de
exportacin que respalda la salida definitiva de la mercanca del
territorio aduanero nacional, previo cumplimiento de las formalidades
previstas en las disposiciones legales.

DOCUMENTO PROBATORIO
DE EXPORTACION :
DECLARACION UNICA DE
ADUANAS DUA
CONOCIMIENTO DE
EMBARQUE INTERNACIONAL
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CULES SON LOS REQUISITOS?

Requisitos Principales

Ser Exportador
Utilizar Insumos Importados
Ser Productor

Exportacin:
Es el rgimen aduanero aplicable a las mercancas en libre
circulacin que salen del territorio aduanero para su uso o
consumo definitivo en el exterior (Art. 54 de la LGA)

RTF 01273-A-2004
Es necesario precisar que del anlisis de los trmites,
procedimientos y formalidades que deben realizarse en el
despacho aduanero del rgimen de exportacin definitiva se
precia claramente que la mercanca objeto de dicho rgimen se
considera exportadora en el momento que es embarcada en el
medio de transporte utilizado para su retiro del territorio
aduanero.
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CULES SON LOS REQUISITOS?

Ser Exportador
Utilizar Insumos Importados
Ser Productor

Requisitos Principales

INSUMOS

Materias
Productos
primas:
intermedios:
Sustancia,
Elementos que
elemento o
requieren de
materia
procesos
necesaria para
posteriores para
obtener un
adquirir la forma
producto
final en que
(incluye
sern
etiquetas,
incorporados en
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK
envases,
el producto

Parte:
Conjunto o
combinacin
de piezas,
unidas por
cualquier
procedimiento
de sujecin,
destinado o
constituir una
unidad.

Pieza:
Unidad
previamente
manufacturada
, cuya ulterior
divisin fsica
produce su
inutilizacin
para la
finalidad a que
estaba

CULES SON LOS REQUISITOS?

Requisitos Principales

Importados
directamente por
el beneficiario
(importacin
directa)
Basta que uno de
los insumos haya
sido
importado
con algn tipo de
beneficios
para
que el drawback
se perjudique.
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Ser Exportador
Utilizar Insumos Importados
Ser Productor
Adquiridos
localmente a
importadores
ubicados en el pas
(importacin directa).
Al ser adquiridos de
terceros,
sean
insumos que con
ocasin
de
su
importacin si haya
concurrido
algn
tipo de beneficio.
Sin embargo, esta
situacin puede ser
solucionada
mediante
la

Mercancas
elaboradas con
insumos importados
por terceros
Informe
(productos
de
intermedios).
ADUANA
S.

CULES SON LOS REQUISITOS?

Requisitos Principales

Ser Exportador
Utilizar Insumos Importados
Ser Productor

Pronunciamiento del Tribunal Fiscal: RTF 548-A-2003

No califica dentro del beneficio:
Insumos comprados localmente de terceras empresas que a su
vez hayan sido transformados usando insumos importados.
Posicin de la SUNAT
Art. 131 de la Ley General de Aduanas
En supuestos antes mencionados:
S se acogen.
Se permite en el Procedimiento Operativo INTA-PG.07
El beneficiario debe estar totalmente seguro de que todos los
insumos transformados pagaron ntegramente aranceles.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CULES SON LOS REQUISITOS?

Requisitos Principales

Ser Exportador
Utilizar Insumos Importados
Ser Productor

La restitucin NO proceder si:

INSUMOS NO ADMITIDOS

El componente importado ha ingresado al pas haciendo uso de

Regmenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo (salvo que
hubieren sido nacionalizados)
Hubieren sido Nacionalizados al amparo del rgimen de Reposicin
de Mercancas en Franquicia.
El insumo importado ha ingresado al pas haciendo uso de
franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas
arancelarias de cualquier tipo.
Se tratara de combustibles importados o cualquier otra fuente
energtica cuando su funcin sea la de generar calor o energa para
la obtencin del producto exportado.
Se tratara de repuestos y tiles de recambio que se consuman o
empleen en la obtencin de dicho bien.
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

El beneficio lo solicitan las empresas comercializadoras, que slo

compran los productos y los exportan.

CULES SON LOS REQUISITOS?

Requisitos Principales

Ser Exportador
Utilizar Insumos Importados
Ser Productor

Empresa Productora
Cualquier PERSONA NATURAL O JURDICA QUE ELBORE O PRODUZCA LA
MERCANCA a exportar cuyo costo de produccin se hubiere
incrementado por los derechos de aduana que gravan la importacin de
los insumos incorporados o consumidos en la produccin del bien
exportado.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CULES SON LOS REQUISITOS?

Requisitos Principales

Ser Exportador
Utilizar Insumos Importados
Ser Productor

Encargo a TERCEROS de produccin o elaboracin de

bienes de exportacin.
Requisito esencial: la produccin debe haber sido objeto de un acuerdo o
encargo previo entre la empresa exportadora y la empresa productora.

Formalidades adicionales recomendables:

- Contrato de Encargo de Produccin (terminologa y
contenido)
- Entrega de insumos importados (Gua de Remisin)
- Factura Comercial por servicio
- Valor del Servicio.
- DE
Medios
de Pago
RGIMEN ADUANERO
DRAWBACK

CULES SON LOS REQUISITOS?

Requisitos Principales

Ser Exportador
Utilizar Insumos Importados
Ser Productor

Encargo a TERCEROS de produccin o elaboracin de

bienes de exportacin.

RTF 2626-A-2004: PRODUCCIN POR ENCARGO. CONTRATO VS.

FACTURAS (OMISIN DE SERVICIO)
La R.M. N 138-95-EF: la produccin por encargo no se acredita
con el contrato sino con la copia del comprobante del servicio
prestado.
En el caso, las facturas slo acreditaban compras o adquisiciones
de prendas de vestir ms o la prestacin de un servicio. El
RGIMEN exportador
ADUANERO DE DRAWBACK
ha sido un acopiador.

CULES SON LOS REQUISITOS?

Requisitos Formales

Las materias primas, insumos, productos intermedios, o partes

o piezas importadas cuyo valor CIF no deben superar el 50%
del valor FOB del producto exportado.
Los componentes deben ser importados dentro de los 36 meses
anteriores a la fecha de exportacin.

Para gozar de la restitucin de los derechos

arancelarios los exportadores debern indicar en la
Casilla Nro.13 su voluntad de acogerse a este
beneficio.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CULES SON LOS REQUISITOS?

Requisitos Formales
La restitucin de derechos arancelarios solicitada no debe superar los
primeros US$ 20000,000 anuales de exportacin de productos por
subpartida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada.
Declaracin de que el producto importado cuenta con componentes
importados y el valor CIF de tales componentes no supera el 50% del valor
FOB del mismo.

Indicar el porcentaje de insumos

importados
incorporados
o
consumidos
en
el
producto
exportado y de las mermas, residuos
y subproductos, desperdicios con y
sin valor comercial generados en el
proceso productivo.
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CULES SON LOS REQUISITOS?

Requisitos Formales
No se debern considerar en la solicitud, insumos respecto de los cuales se
haya hecho uso de cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de
derechos y gravmenes aduaneros o mercancas que son nacionalizadas
con beneficios arancelarios.
Debe solicitarse en un plazo mximo de 180 das desde la fecha de control
de embarque de sus exportaciones.
No deber solicitarse respecto de bienes exportados
que se encuentren en las listas excluidas de la
restitucin.
Listado Vigente:
D.S. 127-2002-EF (25.08.02)
D.S. 056-2003-EF (06.05.03)
Comprende 275 subpartidas excluidas del beneficio
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUL ES EL PROCEDIMIENTO?
SOLICITUD DE
RESTITUCIN
Se presentar en
la Aduana de
exportacin o en
las dependencias
que
ADUANAS
determine, en un
plazo mximo de
180 das desde
la
fecha
de
control
de
embarque de sus
exportaciones.

RESOLUCIN DE ADUANAS
En un plazo mximo 10
das
hbiles
contados
desde
la
fecha
de
presentacin de la misma.
Vencido este plazo la
SUNAT deber emitir el
cheque o la Nota de
Crdito, correspondiente.
Si
se
desea
mayor
celeridad en la devolucin
podrn
ofrecerse
garantas.

Cuando existan
indicadores
riesgo
que
hagan presumir
el acogimiento
indebido
SUNAT
podr
disponer
la
realizacin de
una
fiscalizacin
especial,
RESTITUCIN
extendindose
Por medio de Cheque o Nota de Crdito emitida en moneda nacional,
hasta 6 meses
considerndose para ello el tipo de cambio promedio ponderado compra
correspondiente a la fecha de emisin de la Nota de Crdito.el plazo para
resolver
la
solicitud.
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUL ES EL PROCEDIMIENTO?

RTF 1063-A-2004: PRESCRIPCIN DEL DRAWBACK

Se indica que el plazo prescriptorio para que Aduana
determine el monto de derechos a restituir por
acogimiento indebido al Drawback se computa a partir
del da siguiente de la puesta a disposicin del
beneficiario de la Nota de Crdito o cheque emitido por
Aduanas.
Desde el 27-01-05: el plazo se computa desde el 1 de
enero siguiente en que se pone a disposicin el cheque
o NC.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUNDO ES RECOMENDABLE UTILIZAR EL DRAWBACK?

Valor de Derechos
Arancelarios de insumos
importados

<

5% del valor
FOB del bien
exportado

CUNDO NO ES RECOMENDABLE UTILIZARLO?

D.S. 135-2005-EF
Se ha establecido que en aquellos casos en que la SUNAT
advierta que existen indicadores de riesgo suficientes que
puedan hacer suponer el acogimiento indebido al Drawback, sta
pueda iniciar una fiscalizacin especial (puede extender hasta en
6 meses el plazo para resolver la solicitud de acogimiento).

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUNDO SE PUEDE SER FISCALIZADO

POR LA ADUANA?
Indicadores de Riesgo y Fiscalizacin Especial
No haber enumerado declaraciones de exportacin en un periodo
mayor de 12 meses anteriores a la fecha de presentacin de la
solicitud.
Contar con un capital social suscrito y pagado a la fecha de
presentacin de la solicitud del Drawback menor al 5% del
volumen de exportaciones acumuladas en el ao en que se
presenta la solicitud.

Los bienes exportados correspondan a las

subpartidas arancelarias de alto riesgo
sealadas por SUNAT.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUNDO SE PUEDE SER FISCALIZADO POR LA ADUANA?

Indicadores de Riesgo y Fiscalizacin Especial

No haber proporcionado la documentacin y/o informacin

requerida por la autoridad para su fiscalizacin o de haberla
presentado sa sea inconsistente.
No haber cumplido con obligaciones formales y/o
sustanciales respecto de los pagos a cuenta o de la
regularizacin del impuesto a la Renta y/o contribuciones
a ESSALUD y ONP, correspondientes a los ltimos doces
meses, incluido el mes en que se realiz la exportacin.
Cuando el porcentaje de utilidad bruta entre el
costo de produccin del bien exportado (se
entendera el ratio resultante) sea mayor el 350%.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
PRODUCTO
CHOMPA DE ALGODN
CODIGO
10550
CANTIDAD PRODUCIDA
6000
PRECIO UNITARIO
18.12
MATERIA PRIMA
TIPO
HILADO DE ALGODN

CANTIDAD

COSTO
TOTAL
UNITARIO
0.62
0.016
9.92

MATERIA PRIMA IMPORTADA

TIPO
CANTIDAD
ETIQUETAS PAPEL
OTROS INSUMOS
TIPO
SUMINISTROS

CANTIDAD

COSTO
TOTAL
UNITARIO
1
0.0007
0.0007

COSTO
TOTAL
UNITARIO
6
0.25
1.5

MANO DE OBRA
DIRECTA
SERVICIOS TERCEROS

4.5
2.2

TOTAL COSTO

18.12

UTILIDAD DESEADA
PRECIO US$ FOB

5.44
23.56

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CULES SON LAS INFRACCIONES

Y SANCIONES?

RTF 04696-A-2005
() se debe entender por monto restituido indebidamente al
importe que la Administracin Aduanera haya devuelto al
beneficiario del Rgimen de Drawback en la parte que supere
al monto que vlidamente corresponda restituir, el cual
se determina luego de establecer con certeza y objetividad el
extremo de la solicitud que no se vio afectada con el dato falso o
errneo, segn sea el caso.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CULES SON LAS INFRACCIONES

Y SANCIONES?

RTF 01273-A-2004:
(..) cuando el formato de la solicitud de derechos arancelarios
contenido en el procedimiento general de restitucin de
derechos arancelarios INTA PG.07 indica que las mercancas
exportadas cumplen con los requisitos sealados en el
Decreto Supremo N 104-95-EF, se refiere a todos los
requisitos que se contemplan en dicho Decreto Supremo y no
slo en alguno de ellos ()

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CULES SON LAS INFRACCIONES

Y SANCIONES?
RTF 04696-A-2005:
Cuando el beneficiario del rgimen de Drawback se acoge al
mismo sin cumplir con los requisitos establecidos en el
Decreto Supremo N 104-95-EF y la Resolucin Ministerial N
138-95-EF, proporcionando informacin falsa o errnea
en su solicitud de restitucin de derechos arancelarios,
ste debe reembolsar a la Administracin Aduanera el importe
que le haya restituido en la parte que le haya restituido en la
parte que supere al monto que vlidamente corresponda
restituir
(Precedente de observancia obligatoria).

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

OTROS

RTF 3205-4-2005: DRAWBACK NO EST AFECTO AL IR

Los ingresos obtenidos por Drawback no se basan en la
restitucin propiamente dicha de los derechos
arancelarios, sino ms bien en la transferencia de
recursos
financieros
por
parte
del
Estado,
constituyendo un ingreso extraordinario, sujeto al
cumplimiento de normas, por lo tanto un incremento
directo de los ingresos, el mismo no forma parte de la
actividad o giro principal de una empresa por lo tanto
no proviene de una fuente durable susceptible de
generar ingresos peridicos, por lo tanto NO ES RENTA
PRODUCTO.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

DOCUMENTACION
REQUERIDA

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

SECCION I

SOLICITUD DE RESTITUCIN
DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA
CONDICIONES DE LA EMPRESA
PRODUCTORA EXPORTADORA, LUGAR
Marcar
con unDEaspa
(X) si la
DEL CENTRO
PRODUCCIN.

produccin se realiz
directamente o a travs de
terceros.
Seale la ubicacin exacta del
centro de produccin propio o
de terceros, de ser el caso.
TOTAL
SUJETO
Precisando
siA RESTITUCIN
es
local
Indicar
elFOB
valor
FOB
total
sujeto
a restitucinalquilado.
por la Declaracin
de Exportacin o las
Declaraciones que se
acompaen; debiendo elaborar
una relacin de insumos
importados por cada una de
ellas.
Indicar
la EYZAGUIRRE
cifra enBELLMUNT
letras
ESTUDIO
CONTABLE

SOLICITUD DE RESTITUCIN
SECCION I
Prrafo a ser incorporado por las empresas
que hayan incurrido en los gastos previstos
en el segundo prrafo del artculo 2 del D.S.
N 104-95-EF.
Prrafo a ser incorporado slo por las empresas
cuyos productos de exportacin tienen un
contenido de oro en cualquier proporcin.
Prrafo a ser incorporado slo por las
empresas exportadoras que son vinculadas.

DECLARACIN DE CUMPLIR CON

REQUISITO DE INSUMO.
NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL
REPRESENTANTE LEGAL.
SOLICITA REDENCIN Y/O
ADJUNTA GARANTA.
Marcar con un aspa (X) si solicita la
redencin de la Nota de Crdito, es
decir la entrega de Cheque No
Negociable.
Marcar con un (X) si adjunta a la
solicitud una Garanta.
ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

ADUANA

DECLARACIONUNICADEADUANAS(A)

CODIGO

235

AEREACALLAO
N DEORDEN

Destinacin

Modalidad

Tipo Despacho:

N Orden de Embarque

N Declaracin:

1.1 Importador/Exportador

IDENTIFICACIN

1.2 Cod. y Doc. De Identificacin

REGISTRO DE ADUANAS

2352006140012653

Fecha Numeracin: 15/03/2006

2010

ETIC 2000

Sujeto a:

1.3 Direccin de Importador/Exportador

1.4 Cd. Ubi. Geo.:

CALLEUNO235 SANBORJA
3.1 Empresa de Transporte

TRANSPORTE

Cdigo
Cdigo

3.4 Fecha trmino Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte

2010
05/03/2006
4.1 Terminal de Almacenamiento

ALMACN

TRANSACCIN

VALOR ADUANA

DECLARACIN DE
MERCANCAS

Cdigo
6.2 Flete /Comisin Exterior

24060

6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles

1700

Cdigo

7.12 Cantidad Bultos

7.13 Clase

7.8 Doc. Transp.

7.14 Peso Neto Kilos

Detalle

SubPartidaNALADISA/NABANDINA

6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega

220 000
7.23 TPI

DV 7.22 TM

7.4 Nmero Certificado Reposicin

Fecha

7.16 Cantidad Unidad Fsica

220 000
DV

Cdigo

25824.40
Serie

7.9 N Certificado Origen

7.15 Peso Bruto Kilos

7.24 TPI

Item

24060,000
7.35

Cdigo

7.30 FOB US$

USD

24060,000

7.31 Flete US$

1700,000

7.32 Seguro US$

64,40

Unidad

7.17 Cant. Unidad Comercial

Unidad

7.25 TPI

7.26 TPI

7.27 Pas Adq./Dest.

Tipo Seg.

7.33 Ajuste Valor US$

7.34 Valor aduana US$

25824,400

PAPEL AUTOADHESIVOHM

Mercanca

799703

Fecha
1/3/2010
01/03/2006

Fecha

7.18 ItemCIP

Kg.

Descripcin

7.36 Factura comercial

7.5 Cod. Apl.Ultr.

7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificacin/Cod. Exoneracin

4811410000
7.29 FOB Moneda Transaccin

Cdigo

4.3 Plazo Solicitado

5.2 Modalidad

6.4 Total Ajustes

7.3 Nmero Declaracin Precedente

7.7 Fecha Emb.

Cdigo

64.40

7.1 N Serie/Total

Cdigo

3.6 Unidad transporte (Trnsito, Reembarque) 3.7 Aduana Destino/Salida

4.2 Depsito Aduanero Autorizado

6.1 FOB/Valor Clusula Venta

3.3 Va Transporte

118-2004-1382

5.1 Entidad Financiera

7.6 Puerto de Embarque

7.19 SubpartidaNacional

3.2 N Manifiesto

0217

VIASA

Fecha

7.28 Reg. Aplic.

RUC 20400000738

TEJIDOS PERUANOS SAC.

CALLE LOS MIRTOS 2345 SAN JUAN DE MIRAFLPRES

GUIA DE REMISION N
LUGAR Y FECHA

Seor (es)

N 001 345678

001-5679

2010
Lima, 20 de Febrero de 2007

EXPORTADORES SAC.

10550
20550

CANTIDAD

6000
1200

CONDICION
VENTA

Direccin Calle La Marin 530 Surco

CODIGO

FACTURA

:contado

Tel. /Fax
DETALLE

CHOMPAS DE ALGODN
SERVICIO DE TEJIDO
FALDA DE ALGODN
SERVICIODE TEJIDO

PRECIO
UNITARIO

10.00
12.00

SUB TOTAL
IGV 19 %
TOTAL

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

TOTAL

$
60,000.00
14,400.0
14,400.00
0

74,000.00
14,060.00
88,060.00

CONTRATOS DE PRODUCCION POR ENCARGO

El contrato debe especificar el servicio a prestar por
concepto de produccin por encargo.

Se precisa:
No es requisito que el insumo importado haya sido entregado al
productor por encargo pero debe acreditarse la incorporacin al
consumo del insumo en el producto terminado exportado. inc. D

numeral 3.1. Literal a seccion vii del inta-pg.07

Debe contener:
Razn social de contratantes
Duracin del contrato
Servicio a prestar
Detalle de entrega de bienes
transformacin
Condiciones especiales

para

su

El encargo debe ser concertado antes de la recepcin

del servicio por el bien terminado.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

ADUANA

235

AEREACALLAO
N DEORDEN

1.2 Cod. y Doc. De Identificacin

REGISTRO DE ADUANAS

Destinacin

IDENTIFICACIN

DECLARACIONUNICADEADUANAS(A)

CODIGO

Modalidad

Tipo Despacho:

N Orden de Embarque

N Declaracin:

1.1 Importador/Exportador

235-2004-41-005886

Fecha Numeracin: 10/03/2007

02/04/2010
Sujeto a:
1.4 Cd. Ubi. Geo.:

IVELSAIBERICASAC
1.3 Direccin de Importador/Exportador

CALLELAMARINA550 SURCO
3.1 Empresa de Transporte

TRANSPORTE

Cdigo

3.2 N Manifiesto

0217

VIASA
Cdigo

3.4 Fecha trmino Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte

3.3 Va Transporte

3.6 Unidad transporte (Trnsito, Reembarque) 3.7 Aduana Destino/Salida

20/03/2010
29/02/2007

4.1 Terminal de Almacenamiento

ALMACN

TRANSACCIN

VALOR ADUANA

Cdigo

5.1 Entidad Financiera

6.2 Flete /Comisin Exterior

6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles

7.6 Puerto de Embarque

Cdigo

7.12 Cantidad Bultos

7.13 Clase

7.29 FOB Moneda Transaccin

24060,000
7.35

6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega

150000,000

DV

Serie

7.3 Nmero Declaracin Precedente

7.7 Fecha Emb.

7.8 Doc. Transp.

7.14 Peso Neto Kilos

Detalle

7.9 N Certificado Origen

SubPartidaNALADISA/NABANDINA

3000,
7.23 TPI

DV 7.22 TM

7.4 Nmero Certificado Reposicin

Fecha

7.16 Cantidad Unidad Fsica

7.15 Peso Bruto Kilos

3000
6109100031
6110200030

Unidad

Kg.

7.24 TPI

7.25 TPI

Item

7.5 Cod. Apl.Ultr.

7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificacin/Cod. Exoneracin

7.17 Cant. Unidad Comercial

6000

7.26 TPI

Unidad

7.18 ItemCIP

U
7.27 Pas Adq./Dest.

7.28 Reg. Aplic.

13
Cdigo

7.30 FOB US$

7.31 Flete US$

7.32 Seguro US$

Fecha

Tipo Seg.

7.33 Ajuste Valor US$

7.34 Valor aduana US$

USD
1500000,000
CHPOLOS
OMPASDE
A
LG
O
D
O
N
DE ALGODON

Descripcin
Mercanca

7.36 Factura comercial

Cdigo

5.2 Modalidad

6.4 Total Ajustes

Fecha

Cdigo

4.3 Plazo Solicitado

1500000,000

DECLARACIN DE 7.1 N Serie/Total

MERCANCAS

7.19 SubpartidaNacional

Cdigo

4.2 Depsito Aduanero Autorizado

6.1 FOB/Valor Clusula Venta

Cdigo

118-2004-1382

001-9999999
27/02/2007
20/03/2010
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Fecha

RUC 20473863779

LANA E HILOS
ESPECIALES SAC.

FACTURA

CALLE LA MARINA 550 SURCO

N 001 9999999

GUIA DE REMISION N

001-001250

LUGAR Y FECHA

20de
deFebrero
Marzo 2010
Lima, 27
del 2007

CONDICION

Seor (es)

OMNIA TRADING CORPORATION INC.

VENTA

Direccin

Boulevard South America 589 NY29883 - USA

Tel. /Fax

CODIGO

10550
20550

CANTIDAD

6000

DETALLE

CHOMPAS DE ALGODN
COTTON SWEATERS

1200

: FOB CALLAO

PRECIO
UNITARIO

20.00

$
120,000.00

FALDA DE ALGODN
25.00

COTTON SKIRT
SON:

TOTAL

30,000.00

CIENTO CINCUENTA MIL DOLARES AMERICANOS

ONE HUNDRED FIFTHY AMERICAN DOLLARS
SUB TOTAL
IGV 19 %
TOTAL

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

150,000.00
150,000.00

RUC 20473863779

LANA E HILOS ESPECIALES SAC

GUIA DE REMISION
REMITENTE
N 001 001250

Calle La Marina 530 - Surco

FACTURA N

001-999999
Lima, 27
de 2007
20de
deFebrero
Marzo 2010

FECHA DE EMISION
NOMBRE DEL PUENTO DE PARTIDA VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE
AGENCIA DE CARGA
DATOS DEL DESTINATARIO

M&M
Direccin
ITEM

No ORDEN DE COMPRA
ORD/TRABAJO

AEROPUERTO INTERNACIONAL JORGE CHAVEZ

CDIGO

10550

No DE PEDIDO

20550

DETALLE

UNIDAD DE
MEDIDA

CHOMPAS DE ALGODN
COTTON SWEATERS

TRANSFORMACION

UNIDAD

6,000

UNIDAD

1200

FALDA DE ALGODN
COTTON SKIRT

MOTIVO DE TRASLADO

PLACA DE VEHICULO
DIREC CION DE SALIDA

QI 4049
EDUARDO PAZ
VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE

CONSIGNACION

VENTA

TRASLADO POR EMISOR ITINERANTE DE

COMPROBANTES DE PAGO

OTROS

TRASLADO ENTRE ESTABLECIMIENTOS DE UNA MISMA

EMPRESA

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CANTIDAD

ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
PRODUCTO
CODIGO
CANTIDAD PRODUCIDA
PRECIO UNITARIO
MATERIA PRIMA
TIPO
CANTIDAD

MATERIA PRIMA IMPORTADA

TIPO
CANTIDAD

OTROS INSUMOS
TIPO

MANO DE OBRA
TIPO
DIRECTA
SERVICIOS TERCEROS
OTROS GASTOS
TOTAL COSTO

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CANTIDAD

COSTO
UNITARIO

TOTAL

COSTO
UNITARIO

TOTAL

COSTO
UNITARIO

TOTAL

COSTO

TOTAL

TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN

EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
PRODUCTO
CODIGO
PROCEDIMIENTO
FECHA
CONCEPTO

ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO)

50550
PEPS
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO
UNIDADES COSTO
TOTAL UNIDADES COSTO
TOTAL UNIDADES COSTO
TOTAL
UNITARIO
UNITARIO
UNITARIO
INV. INICIAL
5000
0.0025
12.5
15/02/2007 F/ 001-153583
200,000
0.0025
500
205,000
0.0025
512.5
27/02/2007 N/SALIDA 1
6000
0.0025
15
199,000
0.0025
497.5
27/02/2007 N/SALIDA 2
1200
0.0025
3
197,800
0.0025
494.5

ELABORADO POR

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

.
Vo.Bo RESPONSABLE