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Para registrar el Impuesto sobre las utilidades de las empresas, se han desarrollado ejemplos que
contemplan todas las situaciones que pueden presentarse en las entidades financieras.
Las alternativas que pueden presentarse son las siguientes:
Situacin N 1
Entidades financieras que pagaron el Impuesto sobre las utilidades de las empresas
(IUE) por la gestin 1995.
Esquema contable N 20
Tratamiento contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Impuesto sobre las utilidades de las empresas devengado por la gestin 1995 = Bs60.000
Se presume que el IUE en la gestin 1995 fue MENOR que el IT.
REGISTRACIONES EN 1995:
142.01
243.07
60.000
60.000
242.04.M.04
60.000
60.000
AO 1996:
SUPUESTOS:
350.000
360.000
370.000
375.000
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
380.000
385.000
390.000
395.000
400.000
510.000
520.000
565.000
Total
5.000.000
Esquema contable N 20
Tratamiento contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
REGISTRACIONES EN 1996:
455.02
Transacciones
43.650
113.01
242.04.M.04
113.01
43.650
60.000
Transacciones
142.01
113.01
106.350
60.000
46.350
243.07
87.500
87.500
455.02
87.500
Transacciones
87.500
242.04.M.04
87.500
87.500
De esta forma el cargo a resultados total es de Bs150.000 (Bs62.500 por IT y Bs87.500 por IUE). La
cuenta "Pago anticipado del impuesto a las transacciones" se ir descargando hasta agotarla, a partir de
mayo de la siguiente gestin a medida que vaya venciendo el Impuesto a las transacciones de esos meses.
AO 1997:
SUPUESTOS:
460.000
440.000
470.000
450.000
Mayo
Junio
Julio
500.000
560.000
580.000
Esquema contable N 20
Tratamiento contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
600.000
640.000
660.000
730.000
770.000
18.000
19.200
19.800
21.900
23.100
6860.000
205.800
18.000
19.200
1.100
18.700
21.900
23.100
63.700
118.300
87.500
REGISTRACIONES EN 1997:
455.02
Transacciones
113.01
54.600
54.600
113.01
87.500
87.500
Transacciones
142.01
113.01
151.200
87.500
63.700
243.07
171.500
171.500
455.02
171.500
Transacciones
171.500
242.04.M.04
171.500
171.500
De esta forma el cargo a resultados total es de Bs205.800 (Bs34.300 por IT y Bs171.500 por IUE).
La cuenta "Pago anticipado del impuesto a las transacciones" se ir descargando hasta agotarla, a partir de
mayo de la siguiente gestin a medida que vaya venciendo el Impuesto a las transacciones de esos meses.
Esquema contable N 20
Tratamiento contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Impuesto sobre las utilidades de las empresas devengado por la gestin 1995 = Bs200.000
Impuesto a las transacciones pagado por la gestin 1995 = Bs180.000.
Se presume que el IUE en la gestin 1995 fue MAYOR que el IT.
REGISTRACIONES EN 1995:
461.01
142.01
243.07
20.000
180.000
200.000
242.04.M.04
200.000
200.000
AO 1996:
SUPUESTOS:
350.000
360.000
370.000
375.000
380.000
385.000
390.000
395.000
400.000
510.000
520.000
565.000
5.000.000
REGISTRACIONES EN 1996:
Esquema contable N 20
Tratamiento contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
455.02
Transacciones
113.01
43.650
43.650
113.01
200.000
200.000
Transacciones
142.01
106.350
106.350
243.07
250.000
250.000
455.02
150.000
Transacciones
150.000
242.04.M.04
250.000
250.000
El cargo a resultados neto del ejercicio 1996 sera de Bs250.000 (corresponde al IUE). Del IUE de 1995
todava quedan Bs73.650 (Bs180.000 - Bs106.350) para compensar el IT de los meses de enero a abril de
1997 que se contabilizarn cuando se devenguen. Las diferencias que se produzcan respecto a lo
efectivamente pagado de enero a abril de 1997 debera registrarse como una ganancia o prdida de 1997.
AO 1997:
SUPUESTOS:
460.000
440.000
470.000
450.000
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
500.000
560.000
580.000
600.000
640.000
660.000
Esquema contable N 20
Tratamiento contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Noviembre
Diciembre
Total
730.000
770.000
21.900
23.100
6860.000
205.800
21.900
23.100
151.200
205.800
REGISTRACIONES EN 1997:
455.02
Transacciones
142.01
54.600
54.600
113.01
250.000
250.000
142.01
19.050
19.050
Transacciones
142.01
545.07
151.200
150.000
1.200
243.07
343.000
343.000
455.02
205.800
Transacciones
205.800
242.04.M.04
343.000
343.000
El cargo a resultados neto del ejercicio 1997 sera de Bs341.800 (Bs343.000 por Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas menos Bs1.200 que corresponde al ajuste realizado en 1997 para regularizar la
estimacin realizada en 1996).
Esquema contable N 20
Tratamiento contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
REGISTRACIONES EN 1996:
455.02
Transacciones
113.01
150.000
150.000
243.07
87.500
87.500
455.02
87.500
Transacciones
87.500
242.04.M.04
87.500
87.500
De esta forma el cargo a resultados total es de Bs150.000 (Bs62.500 por IT y Bs87.500 por IUE). La
cuenta "Pago anticipado del impuesto a las transacciones" se ir descargando hasta agotarla, a partir de
mayo de la siguiente gestin a medida que vaya venciendo el Impuesto a las transacciones de esos meses.
AO 1997:
SUPUESTOS:
460.000
440.000
470.000
Esquema contable N 20
Tratamiento contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Abril
450.000
13.500
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
500.000
560.000
580.000
600.000
640.000
660.000
730.000
770.000
15.500
16.800
17.500
18.000
19.200
19.800
21.900
23.100
6860.000
205.800
Total
13.500
54.600
15.000
16.800
17.400
18.000
19.200
1.100
18.700
21.900
23.100
63.700
118.300
87.500
REGISTRACIONES EN 1997:
455.02
Transacciones
113.01
54.600
54.600
113.01
87.500
87.500
Transacciones
142.01
113.01
151.200
87.500
63.700
243.07
171.500
171.500
455.02
171.500
Transacciones
171.500
242.04.M.04
171.500
171.500
De esta forma el cargo a resultados total es de Bs205.800 (Bs34.300 por IT y Bs171.500 por IUE). La
cuenta "Pago anticipado del impuesto a las transacciones" se ir descargando hasta agotarla, a partir de
mayo de la siguiente gestin a medida que vaya venciendo el Impuesto a las transacciones de esos meses.
Esquema contable N 20
Tratamiento contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
REGISTRACIONES EN 1996:
455.02
Transacciones
113.01
150.000
150.000
243.07
250.000
250.000
455.02
150.000
Transacciones
150.000
242.04.M.04
250.000
250.000
De esta forma el cargo a resultados total es de Bs250.000 (el mayor de ambos). La cuenta "Pago
anticipado del impuesto a las transacciones" se ir descargando hasta agotarla a partir de mayo del
siguiente ao, a medida que vaya venciendo el Impuesto a las transacciones de esos meses.
Por razones de prudencia el importe del anticipo no debera superar el Impuesto a las transacciones del ao
(en 1996 Bs150.000), a menos que hubiera razones fundadas (como un aumento proyectado de ingresos
financieros) para suponer que sin duda podr recuperarse en el ao 1997.
AO 1997:
SUPUESTOS:
Esquema contable N 20
Tratamiento contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
Ingresos
financieros
Bs.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
460.000
440.000
470.000
450.000
500.000
560.000
580.000
600.000
640.000
660.000
730.000
770.000
6860.000
REGISTRACIONES EN 1997:
455.02
Transacciones
113.01
54.600
54.600
113.01
250.000
250.000
Transacciones
142.01
545.07
151.200
150.000
1.200
243.07
343.000
343.000
455.02
205.800
Transacciones
205.800
242.04.M.04
343.000
343.000
El cargo a resultados neto del ejercicio 1997 sera de Bs341.800 (Bs343.000 por Impuesto sobre las
utilidades de las empresas menos Bs1.200 que corresponde al ajuste realizado en 1997 para regularizar la
estimacin realizada en 1996). Del Impuesto sobre las utilidades de las empresas de 1996 todava quedan
Bs98.800 (Bs250.000 - Bs151.200) para compensar con el Impuesto a las transacciones de los meses de
enero a abril de 1998 que se contabilizarn cuando se devenguen con abono a la subcuenta 545.07Ingresos por compensacin del IT a travs del pago del IUE.
Esquema contable N 20
Tratamiento contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)