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SUS REFORMAS
Ley No. 562: La Gaceta, Diario Oficial No. 227 del 23/11/05
Ley No. 598: La Gaceta, Diario Oficial No. 177 del 11/09/06
Ley No. 822: La Gaceta, Diario Oficial No. 241 del 17/12/12
INDICE TEMATICO
TITULO I
Captulo I
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
1
2
3
4
5
6
7
8
DISPOSICIONES GENERALES
Principios y Definiciones
mbito de aplicacin
Fuentes
Principio de Legalidad
Interpretacin de las Normas Tributaras y Analoga
Vigencia
Cumplimiento de Normas Derogadas
Plazos
Actualizacin de valores
Captulo II
Tributos
Arto. 9
Arto. 10
Arto. 11
Concepto y Clasificacin
Otros Ingresos
Nomenclatura Tributaria
TITULO II
DE LA RELACION TRIBUTARIA
Captulo I
Arto. 12
Arto. 13
Arto. 14
Captulo II
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
15
16
17
18
19
20
21
Captulo III
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
22
23
24
25
26
27
Captulo IV
Arto. 28
Arto. 29
Arto. 30
Arto. 31
Obligacin Tributaria
Concepto
Inoponibilidad de Convenios entre Particulares
Alcances de la Obligacin Tributaria
Sujetos Contribuyentes y Responsables
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Solidaridad
Contribuyentes
Responsable por la Deuda Tributaria
Responsables Directos
Responsabilidad de los Agentes
Domicilio Tributario
Personas Naturales y Personas Jurdicas
Residentes en el Extranjero
Domicilio Especial
Actualizacin del Domicilio
Registro nico de Contribuyentes
Suministro de Informacin y su Valor Probatorio
Hecho Generador
Concepto
Ocurrencia
Caso Especial
Medios de Extincin
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32
33
34
35
36
37
38
Pago
Concepto
Pago por Terceros
Cumplimiento
Dacin en Pago
Imputacin de Pago
Pagos a Cuenta
Facilidades de Pago
Seccin II
Arto. 39
Arto. 40
Arto. 41
Compensacin
Confusin
Condonacin
Seccin III
Prescripcin
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Concepto de Prescripcin
Trminos
Cmputo
Interrupcin
Suspensin
No hay Prescripcin
42
43
44
45
46
47
Capitulo V
Arto. 48
Arto. 49
Arto. 50
Captulo VI
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Art.
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
TITULO III
Captulo I
De los Derecho
Arto. 63
Normas
Captulo II
Derechos de Oficio
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Asistencia
Deber de Notificacin
Divulgacin
Fiscalizacin. Derechos del Contribuyente
64
65
66
67
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68
69
70
71
72
Captulo III
Seccin I
Arto. 73
Arto. 74
Seccin II
Derecho a la Confidencialidad
Documentos del Contribuyente
Aplicacin de Saldos
Declaraciones Sustitutivas
Dictamen Fiscal
Derechos a Solicitud del Contribuyente
Consultas
Alcances
Contestacin
Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por
Cuota Fija
Arto. 75
Seccin III
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Definicin
Traslado o Retencin indebida
Procedimiento y Resolucin
Reintegro
Conflicto de Intereses
Sistemas Computarizados
76
77
78
79
80
81
Captulo IV
Seccin I
Comparecencia
Arto. 82
Arto. 83
Seccin II
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
84
85
86
87
Personera
Recepcin de Escritos
Notificaciones
Requisitos
Trminos
Resoluciones
Improcedencia
Seccin III
Medios de Prueba
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Acceso a Expedientes
Carga de la Prueba
Medios de Prueba
Respaldo Documental
Trmino Probatorio
88
89
90
91
92
Capitulo V
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
93
94
95
96
97
98
99
100
De los recursos
Impugnacin
Contenido
Efecto Suspensivo
Tipos de Recursos
Recurso de Reposicin
Recurso de Revisin
Recurso de Apelacin
Silencio Administrativo Sancin
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Trmino de la Distancia
TITULO IV
Captulo I
Disposiciones Generales
Arto. 102
Arto. 103
Arto. 104
Deberes Generales
Deberes Formales
Responsables por Cuenta Ajena
TITULO V
Captulo I
Naturaleza y Alcance
Seccin I
Principios Generales
Arto. 105
Arto. 106
mbito
Presunciones
Seccin II
Responsabilidad
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Definicin
Eximentes
Autores
Concurso de Infractores
Suspensin del Ejercicio
Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdicas
Responsabilidad de los Socios
107
108
109
110
111
112
113
Captulo II
Ilcitos Tributarios
Seccin I
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
114
115
116
117
118
119
120
121
122
Seccin II
Sanciones
Arto. 123
Arto. 124
Arto. 125
Alcances
Sanciones
Aplicacin de la Prescripcin
Captulo III
Seccin I
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
126
127
128
129
Disposiciones Especiales
Incumplimiento de Deberes y Obligaciones del Contribuyente y/o
Responsable
Tipos de Infraccin Administrativa
Sanciones
Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa
Circunstancias Consideradas como Causa Justa
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130
131
132
133
Mora
Concepto
Sancin
Excepcin en Caso de Declaracin Sustitutiva
Efectos
Seccin III
Arto. 134
Arto. 135
Concepto
Sancin
Seccin IV
Arto. 136
Arto. 137
Arto. 138
Seccin V
Arto. 139
Seccin VI
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
140
141
142
143
Contravencin Tributaria
Concepto
Configuracin de la Contravencin Tributaria y su Sancin
Otras Sanciones
Incumplimiento de Deberes y Obligaciones por los Funcionarios
de Administracin Tributaria
Incumplimiento
Delitos Tributarios
Concepto
Defraudacin Tributaria Concepto
Competencia
Penas
TITULO VI
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Captulo I
Seccin I
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
144
145
146
147
148
Seccin II
Facultades de la Administracin
Presuncin de la legalidad
Administracin Tributaria
Facultades Particulares
Accin Fiscalizadora
Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales
Deberes De la Administracin Tributaria
Arto. 149
Arto. 150
Obligaciones Generales
Asistencia a los Contribuyentes y Responsables
Seccin III
Arto. 151
Captulo II
Arto. 152
Captulo III
Dictamen Fiscal
Arto. 153
Arto. 154
Alcances
Contenido
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Documentos de Respaldo
Garanta
Responsabilidad
Captulo IV
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Facultad y Definicin
Error de Clculo
Sistemas de Determinacin
Trmite
Requisitos de la Resolucin
Cumplimiento
158
159
160
161
162
163
Captulo V
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
164
165
166
167
168
169
170
171
Consultas
Evacuacin
Requisitos
Improcedencia
Plazo
Efectos
Eximente
Nulidad de la Consulta
Improcedencia de los Recursos
Captulo VI
Seccin I
Aspectos Generales
Arto. 172
Arto. 173
Arto. 174
Requerimiento de Pago
Accin Ejecutiva
Ttulo Ejecutivo Administrativo
Seccin II
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Tribunales Competentes
Presentacin de la Demanda y Legitimidad de Personera
Solicitud de Embargo Ejecutivo
Mandamiento de Ejecucin
Contenido del Mandamiento
Tramitacin del Mandamiento y Ejecucin
Suspensin de la Ejecucin
Facultades del Ejecutor del Embargo
Embargo de Bienes
Embargo de Personas Jurdicas
Alcances de la Retencin
Levantamiento del Embargo
Oposicin y Excepciones
Trmite de Oposicin
Resolucin y Apelacin
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
Seccin III
Arto. 190
Arto. 191
Terceras
Concursos y Quiebra
Seccin VI
Arto. 192
Arto. 193
Alcance de la Ejecucin
Ejecucin Judicial
Prestaciones Monetarias Devengadas
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194
195
196
197
198
199
200
201
202
TITULO VI
Avalo y Venta
Publicidad de la Subasta
Reglas de la Subasta
Adjudicacin por Falta de Postor
Entrega y Escritura
Ampliacin y Embargo
Procedimiento Especial
Costas
Normas Complementarias
TRIBUNAL TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
Captulo I
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Alcances
Competencia
Atribuciones
Ultima Instancia Administrativa
203
204
205
206
Captulo II
Organizacin y Funcionamiento
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Nombramiento e Integracin
Qurum Resoluciones
Requisitos
Deberes de los Miembros
Destitucin Causas
Incompatibilidades
Impedimentos. Excusa y Recusacin
207
208
209
210
211
212
213
TITULO VIII
Captulo I
Arto. 214
Arto. 215
Arto. 216
Arto. 217
Disposiciones Transitorias
Administracin Tributaria
Referencias
Solvencia Fiscal
Solvencia Fiscal
Captulo II
Disposiciones Finales
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
Arto.
218
219
220
221
222
223
Captulo III
Arto. 224
Arto. 225
Arto. 226
Derogaciones Generales
Derogaciones Especficas
Vigencia
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I
Que en el estado actual de la legislacin nicaragense las relaciones entre la Administracin
tributaria y los contribuyentes no son las idneas para lograr una aplicacin equitativa de los
tributos en un ambiente de seguridad jurdica.
II
Que ello obedece, especialmente: A la falta de adecuacin de las normas legales que regulan el
ejercicio de las funciones de la Administracin tributaria, lo que ha obligado a un
exacerbado desarrollo normativo por va reglamentaria; a la dispersin normativa de las piezas
centrales del sistema; a la deficiente estructura lgica de las normas que regulan la
materia, que ni siquiera prevn de forma completamente coherente las disposiciones bsicas
para el desarrollo de las actuaciones de la administracin, desde el nacimiento de la
obligacin tributaria hasta su extincin; y a la falta de adaptacin de las normas tributarias
a las actuales disponibilidades tecnolgicas, que, no cabe duda, pueden contribuir
decididamente en pro de la eficiencia y eficacia de la Administracin tributaria, a la vez que
facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los administrados.
III
Que tales deficiencias justifican la creacin de un Cdigo Tributario que, a partir de su entrada
en vigencia, se erigir en eje central del ordenamiento tributario, en tanto que recoge sus
principios esenciales y regula, de forma ordenada y coherente, las relaciones entre la
Administracin tributaria y los contribuyentes.
De hecho, el presente Cdigo Tributario se caracteriza por su profundo carcter sistematizador
e integrador de las normas que afectan, de manera general, al sistema tributario nicaragense,
en especial en lo que se refiere a los mecanismos de aplicacin de los tributos.
IV
Que el Cdigo Tributario dedica especial atencin a los derechos y garantas de los
contribuyentes, lo que, obviamente, viene a reforzar los derechos sustantivos de estos
ltimos y a mejorar sus garantas en el seno de los distintos procedimientos tributarios. De
forma correlativa, la norma delimita, por cierto con bastante claridad y precisin, las
pertinentes obligaciones y atribuciones de la administracin tributaria. Ello resulta esencial
para materializar aquellos que, con toda certeza, se consagran como principios jurdicos
rectores del sistema tributario: el principio de seguridad jurdica y el principio de igualdad
de la tributacin.
V
Que por seguridad jurdica ha de entenderse la posibilidad de prever las consecuencias y el
tratamiento tributario de las situaciones y actuaciones de los contribuyentes, pudiendo
pronosticar, de previo, las correspondientes decisiones administrativas y judiciales sobre tales
situaciones y acciones. Sobra decir que en la medida en que se observe dicho principio se
promueve la plena confianza de los ciudadanos en sus instituciones y se les protege de la
arbitrariedad.
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El siguiente:
CDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA.
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Captulo I
Principios y Definiciones
Arto. 1. mbito de Aplicacin.
Las disposiciones contenidas en este Cdigo se aplican a los tributos establecidos legalmente
por el Estado y a las relaciones jurdicas derivadas de ellos.
Igualmente se aplicar a los otros tributos e ingresos que se establezcan a favor del Estado,
exceptuando los tributos aduaneros, municipales, y las contribuciones de seguridad social, que
se regirn por sus Leyes especficas.
Arto. 2. Fuentes.
Son fuentes del Derecho Tributario:
1.
2.
3.
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2. Salvo que la ley establezca lo contrario, los plazos fijados en das se tendrn por das
hbiles segn el Derecho Civil. En los casos que corresponda, los plazos se contarn a
partir del da hbil inmediato siguiente al de la notificacin; y,
_______________________________________________________________________________
(1)
El artculo 8 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 1 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
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2. El pago total de la obligacin tributaria, efectuado por uno de los deudores libera a
los dems;
3. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los
dems;
4. La exencin o remisin de la obligacin que se haga en base a la ley libera a todos los
deudores;
Las personas naturales, las personas jurdicas de derecho pblico o derecho privado y
los fideicomisos.
2.
1. Responsable Retenedor son los sujetos que al pagar o acreditar ciertas sumas a los
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2. Responsable Recaudador son las personas que por disposicin legal deben percibir el
impuesto y enterarlo al Fisco. Tambin son responsables recaudadores, las personas
jurdicas con quienes la Administracin Tributaria suscriba convenios para percibir los
tributos y sanciones pecuniarias.
Lo establecido en los prrafos anteriores no invalida la facultad de la Administracin Tributaria,
de hacer efectivo el cobro, a las personas que se encuentran obligadas a cumplir en forma
directa con la retencin o percepcin en su caso.
Arto. 21. Responsabilidad de los Agentes.
Efectuada la retencin o percepcin, el retenedor es el nico responsable ante el Fisco por el
importe retenido o percibido. La falta de cumplimiento de la obligacin de retener o percibir,
no exime al agente de la obligacin de pagar al Fisco las sumas que debi retener o
percibir.
Toda persona que perciba o retenga tributos sin normas legales que lo autoricen, responde
directamente ante la persona a la cual efectu dicho traslado, percepcin o retencin; sin
perjuicio de incurrir en responsabilidad penal si la presuncin de haber cometido delito de
estafa se comprueba por la va judicial correspondiente.
Si el quien haya
dinero al Fisco
considerar el
correspondiente
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2.
3.
4.
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el secreto
profesional
a efectos
de impedir
la
1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado los actos o
circunstancias materiales necesarias
normalmente le corresponden; o
2. En
para
que
se
produzcan
en
que
los
estn
efectos
que
constituidas
El hecho generador se considerar ocurrido en el lugar donde se hayan realizado los actos,
circunstancias o elementos constitutivos del presupuesto de hecho legal, o donde se haya
realizado el ltimo de aquellos cuando hubieren acaecido en diferentes lugares o donde la ley
considere que se han realizado.
____________________________________________________________________________
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Los prrafos primero y segundo del artculo 27 aparecen en el texto, tal como fueron reformados por el artculo 2 de la misma Ley No. 598
del 8 de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
en
el
Pago;
2.
Compensacin;
3.
Confusin;
4.
5.
Prescripcin; y,
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Tributaria
de manera
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judicial
__________________________________________________________________________________________________________________
(1)
Los prrafos segundo y t e r c e r o del artculo 4 3 aparecen en el texto, tal como fueron reformados por el artculo 292 de la misma Ley No.
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(2)
_____________________________________________________________________________________________________________________
(2)
(3)
Los prrafos del artculo 5 3 aparecen en el texto, tal como fueron reformados por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de
Diciembre de 2012, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de ese mismo mes y ao.
El primer prrafo del artculo 5 4 aparecen en el texto, tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de
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El prrafo del artculo 6 2 aparecen en el texto, tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre
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_____________________________________________________________________________________________________________________
(3)
(4)
(5)
El numeral 1 del artculo 67 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 3 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006,
Publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
El prrafo segundo del numeral 2 del artculo 67 fue derogado por el artculo 3 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
Se adiciona un tercer prrafo a l artculo 6 8 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre de
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Todo contribuyente o responsable, podr rectificar su declaracin de impuestos siempre que estas
contengan saldos a pagar a la Administracin Tributaria para corregir, enmendar o modificar la
anteriormente presentada. Una vez iniciada una fiscalizacin, los impuestos y perodos en ella
comprendidos, no podrn ser objeto de declaraciones sustitutivas. Solo podr reestablecerse este
derecho, cuando sea finiquitada la accin fiscalizadora.
El prrafo tercero del artculo 71 aparece en el texto, tal como fue adicionado por el artculo 4 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de
2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
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El artculo 72 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 5 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
Captulo III
Derechos a solicitud del Contribuyente
Seccin I
Consultas
las
es
la
de
Seccin II
Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija.
Arto. 75. Derecho especial del Contribuyente.
Los contribuyentes que renan los requisitos y condiciones establecidas en la legislacin y
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Se reforma el segundo prrafo a l artculo 7 6 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre de
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la
la
el
a
La autoridad recurrida deber emitir resolucin expresa en un plazo de treinta (30) das
hbiles, contados a partir de la fecha de presentacin del recurso por parte del recurrente o su
representante. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento escrito y debidamente notificado
al recurrente, operar el silencio administrativo positivo, por lo que se tendr lo planteado o
solicitado por ste, como resuelto de manera positiva. Todo sin perjuicio de las sanciones que
correspondan aplicar en contra del Administrador de Rentas que no emiti en tiempo y
forma la resolucin de revisin respectiva.
Arto. 98. Recurso de Revisin.
El Recurso de Revisin se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria en contra
de la Resolucin del Recurso de Reposicin promovido.
El plazo para la interposicin de este recurso ser de diez (10) das hbiles contados a partir de
la fecha en que fue notificada por escrito la resolucin sobre el Recurso de Reposicin
promovido y habr un periodo comn de diez (10) das Hbiles para la presentacin de
pruebas.
El Titular de la Administracin Tributaria deber pronunciarse en un plazo de cuarenta y cinco
(45) das contados a partir del vencimiento del plazo para presentar las pruebas, indicado en el
prrafo anterior. Transcurrido este plazo, sin pronunciamiento escrito del Titular de la
Administracin Tributaria, debidamente notificado al recurrente, se entender por resuelto el
mismo en favor de lo solicitado por ste.
Arto. 99. Recurso de Apelacin.
Resuelto el Recurso de Revisin, se podr interponer el Recurso de Apelacin ante el Titular de
la Administracin Tributaria para que ste lo traslade al Tribunal Tributario Administrativo. El
plazo para interponer el Recurso de Apelacin ser de quince (15) das hbiles, contados
desde la fecha en que fue notificada por escrito la resolucin sobre el Recurso de Revisin.
Este recurso deber interponerse en original y una copia.
Recibido el Recurso de Apelacin, ser remitido su original al Tribunal Tributario Administrativo
en los diez (10) siguientes a la fecha de recepcin del recurso por parte de la Administracin
Tributaria. El Titular de la Administracin Tributaria deber presentar la contestacin de
agravios en los quince (15) das posteriores a la fecha de recepcin del original del recurso
de apelacin remitido al Tribunal Tributario Administrativo.
_____________________________________________________________________________________________________________________
(7)
Se reforma el numeral 4 del artculo 9 6 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre de
2012, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de ese mismo mes y ao.
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TITULO V
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6. (Derogado).
____________________________________________________________________________ _
(8)
El numeral 6 del artculo 124 fue derogado por el artculo 7 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
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____________________________________________________________________________ _
(9)
El numeral 3 del artculo 127 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 8 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006,
Publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
(10)
El penltimo prrafo del artculo 127 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 8 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
(11) El artculo 128 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 9 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de
2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
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__________________________________________________________________________________________________________________
(12)
(13)
El artculo 129 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 10 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006,
Publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
El prrafo primero del artculo 131 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 11 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de
2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
(14)
El prrafo segundo del artculo 131 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 11 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
(15) El prrafo tercero fue adicionado al artculo 131 por el artculo 11 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta,
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(17)
(18)
El artculo 132 fue derogado por el artculo 12 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
El numeral 4 del artculo 133 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 13 de la Ley No. 598 del 8 de
Septiembre de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
El ltimo prrafo del artculo 133 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 13 de la Ley No. 598 del 8
de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
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El ltimo prrafo del artculo 134 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 14 de la Ley No. 598 del 8
de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
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El segundo prrafo del artculo 137 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 15 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
de los que
(8)
(22)
(8)
El ltimo prrafo del artculo 137 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 15 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
Se adicionan los numerales 11., 12. y 13. al artculo 1 3 7 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de
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El numeral 2 del artculo 138 fue derogado por el artculo 16 de Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
obligaciones tributarias del contribuyente o responsable, con la clara intencionalidad dolosa del
sujeto y cuya responsabilidad podr ser determinada de conformidad a lo establecido en la
Legislacin penal vigente.
Arto. 141. Defraudacin Tributaria Concepto.
Comete delito de Defraudacin Tributaria el que para omitir total o parcialmente el pago de
una obligacin fiscal o el que para beneficiarse sin derecho de un subsidio, incentivo fiscal o
reintegro de impuestos, se valiere de alguna de las siguientes maniobras:
1. De engao;
2. De aprovechamiento del error ajeno;
3. De abuso de confianza;
4. De simulacin en los actos jurdicos;
5. De informaciones incompletas o no sujetas a la verdad, suministradas a las
autoridades fiscales, o de conductas y actos que tiendan a ocultar la verdad del
negocio;
6. De ocultacin total o parcial de bienes o servicios, de la produccin o del monto de
las ventas;
7. De omisin dolosa y fraudulenta de las declaraciones que deben ser presentadas para
efectos fiscales; o faltar en ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o
ingresos;
8. De la no expedicin de facturas por las ventas realizadas, de recibos por los servicios
prestados por profesionales, o de documentos en los que deba acreditarse el pago de
un impuesto mediante fijacin de timbres o sellos fiscales.
Tambin comete delito de defraudacin tributaria el que:
1. Para registrar las operaciones contables, fiscales o sociales, lleve dos o ms libros
similares con distintos asientos o datos, aun cuando se trate de libros auxiliares o no
autorizados;
2. Destruya, ordene o permita destruir, total o parcialmente los libros de contabilidad, que
le exijan las leyes nacionales vigentes, dejndolas ilegibles; o bien utilice pastas o
encuadernacin en los libros para sustituir o alterar las pginas foliadas.
Arto. 142. Competencia.
Las disposiciones contenidas en esta seccin se aplican a todos los delitos tributarios y sus
penas sern impuestas por las autoridades judiciales correspondientes, quienes determinarn
las responsabilidades penales y civiles.
Las penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la
aplicacin de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.
Arto. 143. Penas.
Sin perjuicio de las sanciones pecuniarias que imponga la Administracin Tributaria, las que
sern el doble de las establecidas para la contravencin, la defraudacin tributaria ser
penada con prisin de uno a tres aos, impuesta por el Juez competente que tramite la causa,
aplicando inclusive multa pecuniaria de UN MIL A TRES MIL UNIDADES DE MULTA.
Para la determinacin de las penas a que se refiere el inciso anterior, el Juez competente
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los tributos
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de almacenamiento
electrnicos
cuando as lo
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Se adiciona el numeral 15. al artculo 1 4 6 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre de
2012, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de ese mismo mes y ao.
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Se adicionan los numerales 9. y 10. al artculo 1 4 8 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de
Diciembre de 2012, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de ese mismo mes y ao.
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1. Haber revisado los registros y documentos del contribuyente que sustentan las
declaraciones y pagos de tributos del contribuyente, responsable, retenedor o tercero
con responsabilidad.
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Se adicionan los numerales 9. y 10. al artculo 1 5 2 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de
Diciembre de 2012, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de ese mismo mes y ao.
(24)
El artculo 153 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 17 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006,
Publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
El prrafo primero del artculo 154 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 18 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
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(26)
El artculo 155 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 19 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006,
Publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
El artculo 156 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 20 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de 2006,
Publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
o
la
la
y
Renta Anual;
Tipos de servicios;
Rol de empleados;
Tamao del local;
Monto de ventas diarias;
Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico;
Listado de proveedores;
Contratos de arrendamiento; y,
Modalidad de las operaciones.
Lugar y fecha;
Nmero de registro del contribuyente o responsable;
Nmero de Cdula de identidad;
Indicacin del tributo y del perodo fiscal correspondiente;
Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas;
Fundamentos de la decisin;
Elementos inductivos aplicados, en caso de estimacin y base presunta;
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Se reforma el numeral 4. al artculo 1 6 0 , tal como fue reformado por el artculo 292 de la misma Ley No. 822 del 1 2 de diciembre de
2012, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de ese mismo mes y ao.
8. Discriminacin de los montos exigibles por tributos, multas y sanciones segn los casos;
la declaracin expresa que la presente resolucin es recurrible y la designacin de la
autoridad competentemente ante quien se puede recurrir; y
9. Firma del funcionario autorizado.
Arto. 163. Cumplimiento.
Determinada la obligacin tributaria sobre base cierta o presunta, el contribuyente o
responsable, deber cumplirla dentro de los cinco (5) das despus de vencido el plazo para
impugnar.
El contribuyente no podr impugnar la determinacin sobre base presunta cuando se
fundamente en hechos que no present oportunamente ante la Administracin Tributaria.
Captulo V
Consultas
Arto. 164. Evacuacin.
La Administracin Tributaria atender las consultas que se le formulen y que cumplan con las
disposiciones contenidas a los Derechos y Recursos de los Contribuyentes y Responsables y los
requisitos que se establecen en este Cdigo. La Administracin Tributaria evacuar las
consultas mediante acto administrativo fundado.
Arto. 165. Requisitos
Toda consulta deber cumplir con los siguientes requisitos:
1. Ser formulada por escrito en papel corriente, indicando los datos generales del
consultante, su cdula de identidad, su nmero de registro de contribuyente, direccin
de su domicilio tributario para notificacin, nmero de telfono y correo electrnico en
su caso;
2. Especificar el funcionario o autoridad a la cual se presente;
3. Exponer claramente los hechos objeto de la consulta con su opinin fundada;
4. Citar las disposiciones legales especficas; y
5. Facilitar los documentos y dems elementos de juicio que permitan una mejor
inteligencia de los hechos o situaciones que la motivan.
Arto. 166. Improcedencia.
El funcionario autorizado para evacuar la consulta podr declararla improcedente por escrito
cuando:
1. No cumpla los requisitos establecidos en el artculo anterior;
2. No se aporten suficientes elementos de juicio;
3. Se refiera o guarde relacin con hechos o situaciones objeto de controversia; y
4. Verse sobre normas tributarias que no sean de su competencia.
La improcedencia declarada por el funcionario, debe ser notificada por cualquiera de los
medios establecidos en este Cdigo al consultante, indicando claramente las causas por las
cuales se le ha declarado improcedente. El consultante podr volver a formular la consulta
despus de subsanadas las causas que originaron su improcedencia.
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y/o
documentos
falsos
inexactos
2. Sea emitida por autoridades que no han sido autorizadas para emitir dicha respuesta.
Arto. 171. Improcedencia de Recursos.
Contra la respuesta a la consulta no procede recurso alguno, sin perjuicio de la impugnacin
que pueda interponer el consultante contra el acto administrativo en el que se encuentre
contenido el criterio que se expres en la respuesta a la consulta.
Captulo VI
Cobro Judicial de las Deudas Tributarias
Seccin I
Aspectos Generales
Arto. 172. Requerimiento de Pago.
Toda obligacin pendiente de pago lquida y exigible dar lugar a que la Administracin
Tributaria dirija al contribuyente o responsable deudor una nota requirindole de pago y
notificndole que si no pone fin al adeudo pendiente dentro del trmino de quince (15) das
hbiles, iniciar el procedimiento ejecutivo en la va judicial para hacer efectivo su pago. Una
vez transcurrido el trmino anterior sin que el deudor hubiere cancelado su deuda, la
Administracin Tributaria presentar sin ms trmite, la iniciacin del procedimiento ejecutivo
para el efectivo pago de la obligacin pendiente.
Arto. 173. Accin Ejecutiva.
La Administracin Tributaria tendr accin ejecutiva para perseguir al deudor de la obligacin
pendiente de pago, sus sucesores o representantes por obligaciones tributarias con saldos
pendientes a su favor que resulten de las propias declaraciones del contribuyente, de
resoluciones firmes o sentencias de las autoridades correspondientes.
Las obligaciones tributarias exigibles debern constar en un oficio que suscribir de
conformidad a la ley, el funcionario delegado y autorizado por el Titular de la Administracin
Tributaria.
Las garantas hipotecarias, bancarias, de prenda y otros ttulos valores, emitidas a favor del
Fisco para respaldar obligaciones tributarias, se ejecutarn con el procedimiento contenido en
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ser
el
que
establece
el
Cdigo
de
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a la entrega
de los bienes y al
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Intervencin administrativa.
Clausura de negocios.
(28)
(Derogado).
Autorizacin de sistemas informticos, para llevar contabilidad, facturas, ticket de
mquinas registradoras; y
5. Procedimientos especiales para:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Notas de Crditos.
Emisin de boletines informativos.
Dictamen Fiscal.
Evacuacin de consulta.
Registro de Contribuyentes.
Reembolsos.
_____________________________________________________________________________________________________________________
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(28)
El prrafo primero del artculo 223 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 21 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre
de 2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
El numeral 3 del artculo 223, relativo al decomiso de bienes, fue derogado por el artculo 21 de la Ley No. 598 del 8 de septiembre de
2006, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 177 del 11 de ese mismo mes y ao.
Capitulo III
Disposiciones Derogatorias y Vigencia
Arto. 224. Derogaciones Generales.
Desde la fecha de entrada en vigencia del presente Cdigo, quedarn derogadas las
disposiciones contenidas en las distintas leyes que se opongan o traten sobre las materias en
l comprendidas.
Arto. 225. Derogaciones Especficas.
De manera particular, a partir de la fecha de vigencia de este Cdigo, se derogan las
siguientes disposiciones y sus reformas:
1. Legislacin Tributaria Comn, Decreto No. 713 publicado en La Gaceta, Diario Oficial
nmero ciento cuarenta y seis del treinta de junio de Mil Novecientos Sesenta y Dos y
sus reformas;
2. Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos, Decreto nmero doscientos cuarenta
y tres, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nmero ciento cuarenta y cuatro del
Veintinueve de Junio del ao Mil Novecientos Cincuenta y Ocho y sus reformas;
3. Artculo cinco del Capitulo I Disposiciones Generales, y los artculos veinticinco,
veintisis, veintisiete, veintiocho y veintinueve del Capitulo V De los Recursos
Administrativos Fiscales Disposiciones Transitorias de la ley nmero trescientos treinta y
nueve Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la
Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos; y sus respectivas disposiciones
reglamentarias contenidas en los decretos ejecutivos correspondientes.
4. Ttulo IX, Revisin y Apelacin, del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta,
Ttulo denominado Ley Complementaria y Reglamentaria, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial nmero cincuenta y nueve del doce de marzo de Mil Novecientos Cincuenta y
Tres;
5. Artculo ciento cinco en sus incisos cuatro, cinco, seis, siete, nueve y once del Titulo
VII Facultades Especiales de la Administracin Tributaria, y artculos ciento seis y ciento
ocho del Titulo VIII Infracciones, Sanciones y Prescripcin, de la Ley de Equidad Fiscal
nmero cuatrocientos cincuenta y tres, publicada en La Gaceta, Diario Oficial numero
ochenta y dos del seis de mayo del ao dos mil tres; con sus respectivas disposiciones
reglamentarias contenidas en decretos ejecutivos correspondientes.
6. Artculo nueve de la Ley Creadora del Registro nico del Ministerio de Finanzas, Decreto
nmero ochocientos cincuenta, publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero
doscientos cuarenta y seis del treinta de Octubre del ao Mil Novecientos Ochenta y
Uno y sus respectivas disposiciones reglamentarias contenidas en los decretos
ejecutivos correspondientes;
7. Ley del Delito de Defraudacin Fiscal, Decreto numero ochocientos treinta y nueve,
publicado en La Gaceta, Diario oficial numero doscientos
treinta y nueve del
veintids de Octubre de Mil Novecientos Ochenta y Uno y sus reformas;
8. Decreto 41-91 Sanciones y Cierre de Negocios por Actos Vinculados con la Evasin
Tributaria publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero ciento ochenta y dos del
treinta de Septiembre de Mil Novecientos Noventa y Uno;
9. Decreto numero 15-97, reglamento de funciones de la Asesora del Ministerio de
Finanzas, publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero cincuenta y siete del veintiuno
de Marzo del ao Mil Novecientos Noventa y Siete.
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Artculo 1.- Se reforma el artculo 8 de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de
Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 227 del 23 de noviembre de 2005, el que
se leer as:
Arto. 8.- Actualizaciones de Valores. Las actualizaciones de valores establecidas en este
Cdigo, referidas al mantenimiento de valor se realizarn en base a la legislacin monetaria
vigente y a las correspondientes disposiciones emitidas por el Banco Central de Nicaragua, en
relacin a esta materia.
Las sanciones pecuniarias se expresarn en Unidades de Multas. El valor de cada Unidad de
Multa ser de C$ 25.00 (Veinticinco crdobas).
Artculo 2.- Se reforman los prrafos primero y segundo del artculo 27, los que se leern as:
Arto. 27.- Suministro de Informacin y su Valor Probatorio. nicamente para fines y
efectos fiscales, toda persona natural o jurdica, sin costo alguno, est obligada a suministrar
toda informacin que sobre esa materia posea en un plazo de diez (10) das hbiles y que sea
requerida por la Administracin Tributaria. Para efectos de la informacin de terceros
contribuyentes, deber suministrarse nicamente el nmero de RUC del contribuyente, o
nombre y nmero de cdula en defecto de ste, fecha y monto de las transacciones. Si las
Instituciones a las que se les solicite esta informacin son las que estn sometidas a supervisin
y vigilancia por parte de la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras, se
actuar en estricto apego y observancia de las disposiciones legales y normativas relativas al
sigilo bancario. Si la informacin de terceros contribuyentes solicitada por la administracin
tributaria se obtiene mediante requerimiento general, la administracin tributaria no estar
obligada a notificar a las personas naturales o jurdicas sobre la obtencin de esa informacin.
En caso que la informacin de terceros contribuyentes solicitada por la administracin tributaria
se obtenga mediante requerimiento especfico de contribuyentes, la administracin tributaria
estar obligada a notificar a las personas naturales o jurdicas sobre la obtencin de esta
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La Administracin Tributaria publicar en los tres primeros meses del ao fiscal, los nombres de
las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA) para
formular dictamen fiscal.
Artculo 6.- Se reforma el artculo 95, Efecto Suspensivo, el que se leer as:
Arto. 95.- Efecto Suspensivo. La interposicin de los recursos de reposicin, revisin y
apelacin produce efecto suspensivo en lo que hace a la resolucin recurrida, mediante solicitud
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de
registro
de
control
tributario
los
contribuyente
4. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las
negociaciones y operaciones que se refieran a la materia imponible;
5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto podr
hacer modificaciones a las declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y efectuar los
cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas
por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes;
6. Tasar de oficio con carcter general la base imponible en funcin de sus ingresos y
actividades especficas;
7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables
y/o emisin de facturas, puedan llevarse por medios distintos al manual, tales como
los medios electrnicos de informacin;
8. Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo, autorizar y aplicar las
dispensas de multas y recargos establecidas en este Cdigo. Todo esto de
conformidad con la ley;
9. Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de mercadera, el cierre de negocio
y aplicar las dems sanciones establecidas en este Cdigo;
10. Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo
de sus funciones;
11. Establecer mediante disposicin administrativa, las diferentes clasificaciones de
contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control
fiscal;
12. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a
otras instancias e instituciones pblicas extranjeras, el acceso a la informacin
necesaria para evitar la evasin o elusin fiscal. Proporcionar, bajo el principio de
reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de
otros pases con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de
convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte;
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por
la Administracin
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa
el hecho generador del tributo, tales como libros y dems registros contables, la
documentacin soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e
informaciones obtenidas a travs de las dems fuentes permitidas por la ley;
2. Sobre base presunta, a falta de presentacin de declaracin, de libros, registros o
documentos, o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios la
Administracin Tributaria tomar en cuenta los indicios que permitan estimar la
existencia y cuanta de la obligacin tributaria y cualquier dato que equitativa y
lgicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria;
3. Sobre base objetiva tomando en cuenta:
a. Renta Anual;
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Tipos de servicios;
Rol de empleados;
Tamao del local;
Monto de ventas diarias;
Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico;
Listado de proveedores;
Contratos de arrendamiento; y,
Modalidad de las operaciones.
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