CONSTRUCTORAS

Rgimencontable,fiscalydeseguridadsocial
(E-PUB)
PrezChvezCamperoFol

La escasa bibliografa referente a las empresas constructoras es el motivo de esta

publicacin,mismaqueanalizadichaactividad,considerandolosaspectossiguientes:
a)Registroscontablesdeloscontratosdeconstruccin.
b)ObligacionesfiscalesqueprevienelaLISRylaLIVA.
c)Obligacionesrelativasalaseguridadsocial(IMSS,SAR,Infonavit).

El lenguaje claro y sencillo de este libro permite que los estudiantes, contribuyentes y
ejecutivosdelasempresasconstructoras:
a) Comprendan de una manera rpida e integral el manejo contable de las empresas
constructorasquecelebrancontratosdeconstruccin.
b) Entiendan el manejo contable de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran
contratosdeconstruccin.
c)Efectenelcumplimientoexpeditodelasobligacionesfiscalesydeseguridadsocial.

Enloposible,seejemplificanconcasosprcticoslosfundamentoslegales(LISR,LIVA,Ley
delIMSS,etc.)ycontables(NIF),aplicablesaestaindustria.

Porotraparte,mediantelareformafiscalparaelejerciciode2014,elH.Congresodela
UninaprobunanuevaLISR,envigorapartirdel1o.deenerode2014.EstanuevaLey
abrog a la anterior, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 1o. de enero de
2002. La presente obra se encuentra totalmente actualizada con esta nueva Ley.
Asimismo,medianteesareformafiscalseefectuaronmodificacionesimportantesalaLIVA
yalCFF,lascualessecomentanenestaobra.TambinseabroglaLIETUylaLIDE.

La obra se encuentra, asimismo, actualizada con las reglas de la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de diciembre de
2013.

CONTENIDO

ABREVIATURAS
INTRODUCCION

CAPITULO I
TIPOS DE CONSTRUCCION
1. Obra pblica
Generalidades
Contratacin de las obras
Ejecucin de las obras
Legislacin de entidades federativas
2. Obra con particulares
3. Desarrollos inmobiliarios

CAPITULO II
ASPECTOS CONTABLES
A. EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE CELEBRAN CONTRATOS
DE CONSTRUCCION
1. Tipos de contratos de construccin
Contrato a precio fijo o alzado
Contrato a precios unitarios
Contrato de costo ms comisin (sobre la base de costos ms cantidad
convenida)

Contrato por administracin

2. Reconocimiento y valuacin de los ingresos y costos
Generalidades
1. Centro de utilidad
2. Ingresos
3. Costos
Mtodo de por ciento de avance

Estimados de ingresos y costos

Determinacin del por ciento de avance

Determinacin de los ingresos y costos del periodo contable

Cambios en estimados
Partidas incobrables
Prdidas
3. Reglas de presentacin
En el activo circulante
En el pasivo circulante
En el activo circulante o no circulante
4. Reglas de revelacin
5. Casos prcticos
B. DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
1. Normas de valuacin
2. Mtodos de valuacin de inventarios
3. Frmulas de asignacin del costo

4. Reconocimiento en resultados
5. Normas de presentacin
6. Vigencia
7. Transitorios
8. Utilizacin prctica del costeo directo y de la frmula (antes mtodo)
de ltimas entradas primeras salidas (UEPS)

CAPITULO III
ASPECTOS FISCALES DE EMPRESAS QUE CELEBRAN
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1. Ingresos acumulables
2. Deducciones autorizadas
Requisitos que debern reunir las deducciones autorizadas
Deduccin del costo de lo vendido
Opcin para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran
Deduccin de inversiones
3. Opcin de deducir las erogaciones estimadas
4. Gastos e inversiones no deducibles
5. Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos
para la construccin de obras pblicas
Deduccin de activos fijos
Deduccin de la inversin para la construccin de la obra objeto de la
concesin, autorizacin o permiso
Ajuste anual por inflacin
6. Obligaciones

7. Expedir comprobantes fiscales

B. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
1. Derogacin de la Ley del IETU
2. Recuperacin del IA pagado en los ejercicios de 1998 a 2007
C. IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO
1. Derogacin de la Ley del IDE
D. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Actos o actividades gravados
2. Exencin del IVA por servicios de construccin de casa-habitacin
3. Exencin del IVA en la enajenacin de terrenos
4. Declaraciones de pagos mensuales definitivos
5. Momento en que se causa el IVA
6. Requisitos del IVA acreditable
7. Retenciones del IVA
8. Saldos a favor
9. Contabilidad
10. Expedicin de comprobantes fiscales

CAPITULO IV
ASPECTOS FISCALES DE LOS DESARROLLADORES
INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE
CONSTRUCCION
A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Ingresos acumulables
2. Deducciones autorizadas
Requisitos que debern reunir las deducciones autorizadas
Deduccin del costo de lo vendido
Opcin para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran
Deduccin de inversiones
3. Opcin de deducir las erogaciones estimadas
4. Gastos e inversiones no deducibles
5. Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos
para la construccin de obras pblicas
Deduccin de activos fijos
Deduccin de la inversin para la construccin de la obra objeto de la
concesin, autorizacin o permiso
Ajuste anual por inflacin
6. Obligaciones
7. Expedir comprobantes fiscales
B. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
1. Derogacin de la Ley del IETU
2. Recuperacin del IA pagado en los ejercicios de 1998 a 2007
C. IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO
1. Derogacin de la Ley del IDE
D. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Actos o actividades gravados
2. Exencin del IVA por servicios de construccin de casa-habitacin

3. Exencin del IVA en la enajenacin de terrenos

4. Declaraciones de pagos mensuales definitivos
5. Momento en que se causa el IVA
6. Requisitos del IVA acreditable
7. Retenciones del IVA
8. Saldos a favor
9. Contabilidad
10. Expedicin de comprobantes fiscales

CAPITULO V
ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL
1. Aspectos generales
2. Seguros que amparan a los trabajadores de la industria de la
construccin
3. Obligaciones de los patrones de la industria de la construccin
Registro patronal
Autoclasificacin en el seguro de riesgos de trabajo
Registro de obra, incidencias, cancelacin de subcontratacin y entrega
de relacin mensual de trabajadores
Importancia del correcto llenado y presentacin de los formatos SATIC
Presentacin de avisos afiliatorios de los trabajadores
Determinacin y pago de cuotas
Declaracin anual de riesgos de trabajo
Registros de pago de salarios y conservacin de los mismos

Entrega a los trabajadores de constancia de das laborados

Otras obligaciones
Obligaciones en materia de Infonavit

Proporcionar informacin al Infonavit

Atender los requerimientos de pago e informacin
del Infonavit
Presentar al Infonavit informes sobre la situacin fiscal
y anexos del dictamen fiscal
Otras obligaciones

Resumen de obligaciones
4. Consecuencias del incumplimiento de las obligaciones
5. Convenios para el pago anticipado de cuotas de construccin
espordica
Sancin por no comunicar el domicilio o fases de las obras de
construccin
6. Dictamen del cumplimiento de las obligaciones ante el IMSS
7. Cumplimiento espontneo pero extemporneo de las obligaciones

ANEXO I
Por cientos de deduccin opcional, aplicables a contribuyentes que
cuenten con concesin, autorizacin o permiso de obras pblicas
ANEXO II
Costos de mano de obra por metro cuadrado para obra privada, para
2013 (DOF 8/III/2013)
ANEXO III
Factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas para
2013 (DOF 8/III/2013)