UNIVERSIDAD PERUANA UNIN

FACULTAD DE CIENCIAS EPRESARIALES

EAP Administracin

Estados Financieros

Monografa presentada como requisito parcial de la asignatura

Teora General de la Administracin por los alumnos

Autor(es)
Miguel Angel Figueroa Corzo
Jos Claudio Huamn Rengifo
Williams Alfredo aupari Talancha
Angela Rivera
Laim Chamorro Valenzuela

Profesor: Ruben Apaza Apaza

Lima, Noviembre de 2014

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ndice
Caratula
Introduccin
Resumen
Captulo 1. Estados financieros y sus clasificaciones
1.1. Estados financieros
1.1.1 Estado financieros proyectado
1.1.2 Estados Financieros Auditados
1.1.3 Estados Financieros consolidados
1.2 Clases de Estados financieros
1.2.1 balance general
1.2.2 Estado de resultado u operaciones
1.2.3 Estado de Flujos
1.3 Ejercicios Prcticos
1.3.1 Ejercicio balance general
1.3.2 Ejercicios de estado de resultado u operacin
1.3.3 Ejercicio de estado de flujos

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Introduccin
Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o
cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situacin
econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores, reguladores y
otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por
contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en
organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin.
Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan las
organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.

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Captulo 1. Estados financieros y sus clasificaciones

1.1 Estados financieros

1.1.1 Estado financieros proyectado

Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en clculos estimativos de transacciones que
an no se han realizado; es un estado estimado que acompaa frecuentemente a un presupuesto; un
estado proforma. La proyeccin de los estados financieros consiste en calcular cuales son
los estados financieros que presentar la empresa en el futuro.
La tcnica ms habitual para proyectar los estados financieros es el denominado porcentaje de
ventas y consiste en realizar los estados financieros proyectados en funcin de los efectos que
tendrn una variacin de las ventas en estos.
La proyeccin de los estados financieros consiste en calcular cuales son los estados financieros que
presentar la empresa en el futuro.
La tcnica ms habitual para proyectar los estados financieros es la denominada porcentaje de
ventas y consiste en realizar los estados financieros proyectados en funcin de los efectos que
tendrn una variacin de las ventas en estos.

1.1.2 Estados Financieros Auditados

Son aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la informacin;
este examen es ejecutado por contadores pblicos independientes quienes finalmente expresan una
opinin acerca de la razonabilidad de la situacin financiera, resultados de operacin y flujo de
fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.
La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas
independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organizacin, sistema, proceso,
proyecto o producto.
Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente para designar a la
auditora externa de estados financieros, que es una auditora realizada por un profesional experto
en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la
razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas
contables.

1.1.3 Estados Financieros consolidados

Los estados financieros consolidados los presentan empresas que en el desarrollo de su actividad
cuentan con otras empresas filiales que desarrollan parte de la actividad de su negocio. Son
especialmente tiles en el caso de holdings y multinacionales que cuentan con una empresa filial en
cada pas. El motivo de la necesidad de estos estados financieros consolidados es que una empresa
con filiales en otros pases, en sus estados financieros individuales no mostrar informacin alguna
de sus filiales sino que aparecern en el balance de situacin como inversiones financieras ya que la
matriz tiene la acciones de estas como propietaria, pero no presentarn los bienes y deudas que esta
tiene. Las cuentas consolidadas debern proporcionar una imagen fiel de la situacin financiera y
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operativa del grupo de empresas. Para hacerlo, por lo general requerir de un proceso complejo de
en unos casos eliminar y en otros fusionar los estados financieros individuales de cada empresa
individual en la proporcin en que la matriz sea propietaria de las filiales.

1.2 Clases de Estados financieros

1.2.1 Balance General

Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento
del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de
la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este
documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye
los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura fsica de la empresa, y el segundo la
tesorera, los derechos de cobro y las mercaderas. En el pasivo se distingue entre recursos propios,
pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social,
reservas); el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo
(emprstitos, obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo
(crdito comercial, deudas a corto). Existen diversos tipos de balance segn el momento y la
finalidad. Es el estado bsico demostrativo de la situacin financiera de una empresa, a una fecha
determinada, preparado de acuerdo con los principios bsicos de contabilidad gubernamental que
incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de
una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar
un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica de la
empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de
lucro y fuentes de fondeo.
1.2.2 Estado de resultado u operaciones
Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento
del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de
la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este
documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye
los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura fsica de la empresa, y el segundo la
tesorera, los derechos de cobro y las mercaderas. En el pasivo se distingue entre recursos propios,
pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social,
reservas); el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo
(emprstitos, obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo
(crdito comercial, deudas a corto). Existen diversos tipos de balance segn el momento y la
finalidad. Es el estado bsico demostrativo de la situacin financiera de una empresa, a una fecha
determinada, preparado de acuerdo con los principios bsicos de contabilidad gubernamental que
incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de
una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar
un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica de la
empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de

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lucro y fuentes de fondeo. Presupuestariamente son aquellos compromisos de pago de las

dependencias con cargo al Presupuesto de Egresos de la Federacin a favor de terceros, por
importes retenidos derivados de relaciones contractuales y legales, como son los impuestos, cuotas,
primas y aportaciones a que d lugar el pago de remuneraciones a favor de los siguientes
beneficiarios: Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, Instituto
de Seguridad Social para las fuerzas Armadas Mexicanas, Banco Nacional del
Ejrcito, Fuerza Area y Armada, S.N.C., Fondo de Garanta para Reintegros al Erario Federal,
Aseguradora Hidalgo, S.A., Fondo de Ahorro Capitalizable, Pensiones Alimenticias, Cuotas
Sindicales y otros conceptos similares.

1.2.3 Estado de flujos

Revisada en 1992 y rige para los estados financieros correspondientes a ejercicios que comiencen el
1ero. De enero de 1994 o despus de esa fecha, deja sin efecto la NIC 7 Estado de cambios en la
situacin financiera, aprobada en julio de 1977.
La aplicacin del estado de flujos de efectivo afecta a todas las empresas, permitir a todos los
usuarios evaluar los cambios en el patrimonio de una empresa, en su estructura financiera y en su
capacidad para influir en los montos y la oportunidad de sus flujos de efectivo con el fin de
adaptarse a circunstancias y oportunidades cambiantes.
Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de fondos a una fecha
determinada.
Movimiento de dinero dentro de un mercado o una economa en su conjunto.
Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos, descontados a la fecha de
aprobacin de un proyecto de inversin con la tcnica de "valor presente", esto significa tomar en
cuenta el valor del dinero en funcin del tiempo.

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LA COMERCIAL S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Y 2010
(Expresado en U$D y Presentado por su Clasificacin)
2011

2010

ACTIVOS
Corrientes
Caja - Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Pagos y Gastos Anticipados

5,000.00
4,000.00
12,000.00
4,000.00

4,000.00
5,000.00
10,000.00
4,000.00

Total Activos Corrientes

25,000.00

23,000.00

No Corrientes
Propiedades, Plantas y Equipos
Inversiones Permanentes
Activos Intangibles

5,000.00
50,000.00
5,000.00

6,000.00
40,000.00
4,000.00

Total Activo No Corrientes

60,000.00

50,000.00

TOTAL ACTIVOS

85,000.00

73,000.00

1,500.00
3,000.00
4,662.00
5,312.50
3,000.00
700.00

990.00
2,000.00
2,500.00
4,250.00
3,500.00
1,000.00

Total Pasivos Corrientes

18,174.50

14,240.00

No Corrientes
Beneficios a Empleados por Pagar No Corrientes
Deuda a Largo Plazo

3,750.00
32,063.00

3,000.00
30,560.00

Total Pasivos no Corrientes

35,813.00

33,560.00

TOTAL PASIVOS

53,987.50

47,800.00

PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Reserva Facultativa
Reserva de Capital
Supravit por Valuacin
Resultado de Aos Anteriores
Resultado del Ejercicio

9,000.00
2,868.75
1,200.00
600.00
2,000.00
1,000.00
14,343.75

8,500.00
1,275.00
750.00
600.00
1,800.00
800.00
11,475.00

Total Patrimonio

31,012.50

25,200.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

85,000.00

73,000.00

PASIVOS
Corrientes
Porcin Corriente de la Deuda a largo Plazo
Cuentas por Pagar Proveedores
Intereses por Pagar
Impuestos por Pagar
Beneficios a Empleados por Pagar Corrientes
Provisiones por Garantas

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LA COMERCIAL S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Y 2010
(Expresado en U$D y Presentado por su Liquidez)
2011

2010

ACTIVOS
Caja - Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Pagos y Gastos Anticipados
Propiedad, Plantas y Equipos
Inversiones Permanentes
Activos Intangibles
TOTAL ACTIVOS

5,000.00
4,000.00
12,000.00
4,000.00
5,000.00
50,000.00
5,000.00
85,000.00

4,000.00
5,000.00
10,000.00
4,000.00
6,000.00
40,000.00
4,000.00
73,000.00

PASIVOS
Porcin Corriente de la Deuda a largo Plazo
Cuentas por Pagar Proveedores
Intereses por Pagar
Impuestos por Pagar
Beneficios a Empleados por Pagar Corrientes
Provisiones por Garantas
Beneficios a Empleados por Pagar No Corrientes
Deuda a Largo Plazo
TOTAL PASIVOS

1,500.00
3,000.00
4,662.00
5,312.50
3,000.00
700.00
3,750.00
32,063.00
53,987.50

990.00
2,000.00
2,500.00
4,250.00
3,500.00
1,000.00
3,000.00
30,560.00
47,800.00

PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Reserva Facultativa
Reserva de Capital
Supravit por Valuacin
Resultado de Aos Anteriores
Resultado del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

9,000.00
2,868.75
1,200.00
600.00
2,000.00
1,000.00
14,343.75
31,012.50

8,500.00
1,275.00
750.00
600.00
1,800.00
800.00
11,475.00
25,200.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

85,000.00

73,000.00

Presentado en un estado y por la Naturaleza del gasto

LA COMERCIAL S.A. ESTADO DE
RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Y 2010
(Expresado en U$D)
2011

2010

Ingresos de Actividades Ordinarias

Ventas
Total de Ventas

300,000.00
300,000.00

250,000.00
250,000.00

Compra de Mercaderas
Variacin de Inventarios
Total Costo de Ventas

162,000.00
(2,000.00)
160,000.00

122,000.00
(2,000.00)
120,000.00

Utilidad Bruta

140,000.00

130,000.00

26,000.00
100.00
16,200.00
6,300.00
7,500.00
2,600.00
1,900.00
2,200.00
3,590.00
2,270.00
4,040.00
415.00
2,760.00
3,250.00
775.00
500.00
4,000.00
5,000.00
0.00
1,900.00
2,500.00
200.00
1,000.00
20,000.00
115,000.00

26,000.00
80.00
15,000.00
5,120.00
6,000.00
1,500.00
1,600.00
1,610.00
3,070.00
2,000.00
3,520.00
310.00
2,550.00
3,040.00
650.00
350.00
4,000.00
4,000.00
0.00
1,500.00
2,000.00
100.00
1,000.00
25,000.00
110,000.00

25,000.00

20,000.00

3,750.00
5,312.50
1,593.75

3,000.00
4,250.00
1,275.00

14,343.75

11,475.00

2,000.00

1,800.00

0.00

0.00

Gastos de:
Sueldos
Sobretiempos
Comisiones
Bonificaciones
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
Suministros de Oficina
Mantenimientos
Movilizacin
Agua
Energa Elctrica
Telfono
Jubilacin Patronal
Bonificacin por Desahucio
Amortizacin de Seguros
Depreciacin
Prdida en Venta de una Propiedad
Amortizacin de Activos Intangibles
Garantas sobre Ventas
Cuentas Incobrables
Obsolescencia de Inventarios
Intereses Financieros
Total Gastos
Utilidad antes de Participacin Trabajadores e
Impuesto a las Ganancias de Actividades Continuadas
Participacin de Trabajadores
15%
Gasto por Impuesto a las Ganancias
25%
Reserva Legal
10%
Utilidad del Ejercicio Neta
Otros Resultados Integrales
Componentes de otros Resultados
Integrales, antes de Impuesto
Ganancia o Prdida por Revaluacin antes de Impuestos.
(Ganancia por Supervit).

Impuesto a las Ganancias Relacionadas con

componentes de Otro Resultado Integral.
Impuestos a las Ganancias relacionados con cambio en el
supervit de Revaluacin.

Otros Resultados Integrales, Neto de Impuestos

2,000.00

1,800.00

RESULTADO INTEGRAL TOTAL

16,343.75

13,275.00

Presentado en dos estados y por la funcin del gasto.

LA COMERCIAL S.A. ESTADO DE RESULTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Y 2010 (Expresado en U$D)

2011

2010

Ingresos de Actividades Ordinarias

Ventas
Total Ventas

Utili
300,000.00
300,000.00

250,000.00
250,000.00

Costo de Ventas
Total Costo de Ventas

160,000.00
160,000.00

120,000.00
120,000.00

Utilidad Bruta

140,000.00

130,000.00

Gastos de:
Administrar
Vender
Financieros
Total Gastos

7,500.00
87,500.00
20,000.00
115,000.00

6,140.00
78,860.00
25,000.00
110,000.00

Otro

Otro
RES

Utilidad antes de Participacin Trabajador es e Impuesto

a las Ganancias de Actividades Continuada s
Participacin de Trabajadores
15%
Gasto por Impuesto a las Ganancias
25%
Reserva Legal
10%
Utilidad del Ejercicio Neta

10

25,000.00

20,000.00

3,750.00
5,312.50
1,593.75

3,000.00
4,250.00
1,275.00

14,343.75

11,475.00

Prentado en dos estados y por la funcin del gasto.

LA COMERCIAL S.A. ESTADO DE
RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Y 2010
(Expresado en U$D)
2011
dad del Ejercicio, Neta

2010

14,343.75

11,475.00

2,000.00

1,800.00

0.00

0.00

2,000.00

1,800.00

16,343.75

13,275.00

s Resultados Integrales
Componentes de otros Resultados Integrales, antes de
Impuesto
Ganancia o Prdida por Revaluacin antes de Impuestos.
(Ganancia por Supervit).

Impuesto a las Ganancias Relacionadas con

componentes de Otro Resultado Integral.
Impuestos a las Ganancias relacionados con cambio en el
supervit de Revaluacin.

s Resultados Integrales, Neto de Impuestos

ULTADO INTEGRAL TOTAL

11

Presentado en dos estados y por la naturaleza del gasto.

LA COMERCIAL S.A.
ESTADO DE RESULTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Y 2010
(Expresado en U$D)
2011

2010

Ingresos de Actividades Ordinarias

Ventas
Total de Ventas

300,000.00
300,000.00

250,000.00
250,000.00

Compra de Mercaderas
Variacin de Inventarios
Total Costo de Ventas

162,000.00
(2,000.00)
160,000.00

122,000.00
(2,000.00)
120,000.00

Utilidad Bruta

140,000.00

130,000.00

Gastos de:
Sueldos
Sobretiempos
Comisiones
Bonificaciones
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
Suministros de Oficina
Mantenimientos
Movilizacin
Agua
Energa Elctrica
Telfono
Jubilacin Patronal
Bonificacin por Desahucio
Amortizacin de Seguros
Depreciacin
Prdida en Venta de una Propiedad
Amortizacin de Activos Intangibles
Garantas sobre Ventas
Cuentas Incobrables
Obsolescencia de Inventarios
Intereses Financieros
Total Gastos

26,000.00
100.00
16,200.00
6,300.00
7,500.00
2,600.00
1,900.00
2,200.00
3,590.00
2,270.00
4,040.00
415.00
2,760.00
3,250.00
775.00
500.00
4,000.00
5,000.00
0.00
1,900.00
2,500.00
200.00
1,000.00
20,000.00
115,000.00

26,000.00
80.00
15,000.00
5,120.00
6,000.00
1,500.00
1,600.00
1,610.00
3,070.00
2,000.00
3,520.00
310.00
2,550.00
3,040.00
650.00
350.00
4,000.00
4,000.00
0.00
1,500.00
2,000.00
100.00
1,000.00
25,000.00
110,000.00

25,000.00

20,000.00

3,750.00
5,312.50
1,593.75

3,000.00
4,250.00
1,275.00

14,343.75

11,475.00

Utilidad antes de Participacin Trabajador es

a e Impuesto
las Ganancias de Actividades Continuad as
Participacin de Trabajadores
15%
Gasto por Impuesto a las Ganancias
25%
Reserva Legal
10%
Utilidad del Ejercicio Neta

12

Presentado en dos estados y por la naturaleza del gasto.

LA COMERCIAL S.A. ESTADO DE
RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Y 2010
(Expresado en U$D)

Utilidad del Ejercicio, Neta

2011

2010

14,343.75

11,475.00

2,000.00

1,800.00

0.00

0.00

2,000.00

1,800.00

16,343.75

13,275.00

Otros Resultados Integrales

Componentes de otros Resultados Integrales, antes de
Impuesto
Ganancia o Prdida por Revaluacin antes de
Impuestos. (Ganancia por Supervit).
Impuesto a las Ganancias Relacionadas con componentes
de Otro Resultado Integral.
Impuestos a las Ganancias relacionados con cambio en
el supervit de Revaluacin.

Otros Resultados Integrales, Neto de Impuestos

RESULTADO INTEGRAL TOTAL

13

LA COMERCIAL S.A.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010
(Expresado en U$D)
PATRIMONIO QUE PROVIENE DE LOS PROPIETARIOS
MOVIMIENTOS

Saldo al 31 de Diciembre del 2010

Transferencia a Resultados aos anteriores
Revaluacin de Activos Fijos
Aumento en Efectivo del Capital
Aumento con Reserva de Capital
Pago de Dividendos
Utilidad del Ejercicio
Provisin Participacin Trabajadores
Provisin Impuesto a la Renta
Provisin Reserva Legal
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL

8,500.00

1,275.00

RESERVA
FACULTATIVA

750.00

RESERVA DE
CAPITAL

600.00

RESULTADO
AOS
ANTERIORES

800.00
11,475.00

RESULTADO DEL
EJERCICIO

11,475.00
(11,475.00)

SUPERAVIT POR
VALUACION

1,800.00
200.00

500.00

450.00
(11,275.00)

9,000.00

1,593.75
2,868.75

1,200.00

600.00

1,000.00

25,000.00
(3,750.00)
(5,312.50)
(1,593.75)
14,343.75

2,000.00

TOTAL

25,200.00
0.00
200.00
950.00
0.00
(11,275.00)
25,000.00
(3,750.00)
(5,312.50)
0.00
31,012.50

RESUMEN
1. La elaboracin de los Estados Financieros, no constituyen un fin en si mismos; todo lo contrario, marca el comienzo de la etapa analtica, el
anlisis de dichos estados, que permite conocer la realidad que subyace tras esa informacin. Los directivos de cualquier empresa deben
enjuiciar peridicamente los resultados de su gestin, punto de partida para tomar numerosas decisiones en el proceso de administrar los
eventos de la entidad.
2. El anlisis en los Estados Financieros en la actualidad se ve afectado por mltiples causas que van desde sus propias limitaciones como
soporte informativo, hasta la falta de entrenamiento y cultura de anlisis de muchos directivos e incluso del propio personal de las reas
contables.
3. Para lograr ser exitoso en la tarea de anlisis, debe por sobre todas las cosas ser un profundo conocedor de todas las interioridades de su
empresa, debe dominar las distintas tcnicas de anlisis y saber transmitir con arte la informacin obtenida de estos, los receptores de su trabajo
pueden perder el inters si no se es un buen comunicador.