La ley 1607 de 2012, firmada por el presidente Juan Manuel santos comenz a regir en

Colombia, A partir de enero de 2013. Esta reforma tributaria afecta a personas

naturales, Impuestos a sociedades, reform el IVA, modific el impuesto al consumo,
gracias ocasionales Y tiene un trasfondo a quiere paca de manera frontal la evasin del
pago impuestos, en el siguiente texto analizaremos a fondo en qu maneras modific
la ley, Y que nos informa esta nueva reforma tributaria que afectan la forma de tributo
en Colombia desde enero de 2013.
Al comenzar la lectura de la ley encontramos que el captulo primero habla sobre las
personas naturales, Donde nos indica varias condiciones que sujetan a las personas
naturales para ser declarantes de renta; bsicamente nos hablar quienes deben
tributar por concepto de impuesto de renta, el artculo 10 se recula la declaracin de
renta para personas que tienen vivienda en el exterior, Que tienen ingresos del
exterior, que tienen ingresos del exterior e ingresos nacionales Y otros casos ms que
se pudiesen dar.
El artculo 4 modific el artculo 126-4 del estatuto tributario, Este beneficio si aplica
para cuentas de ahorro para el fomento de la construccin, Y beneficia a las personas
que hablen estas cuentas ya que estas cuentas no se tienen en cuenta para la
declaracin de renta siempre y cuando no excedan el 30% de los ingresos laborales O
del ingreso tributario del ao, Esto con el fin de fomentar el ahorro para la vivienda,
Es un aspecto positivo ya que antes de la entrada en vigencia de esta ley no exista al
beneficio.
En la primera seccin nos encontramos con un nuevo sistema para declaracin de
impuestos como es el impuesto mnimo alternativo nacional(IMAN), en cuanto las
personas naturales que se clasifique como empleados, Este sistema presume Y obliga
a la determinacin de una base lavable para el impuesto sobre la renta, este sistema
graba la renta que resulta de disminuir, la totalidad de los ingresos brutos de
cualquier origen obtenidos en el respectivo perodo grabable, para saber cules son
bichos ingresos la le el artculo 332 indica con detalle cules se deben tener en cuenta
al momento de hacer el diligenciamiento de la renta por el mtodo IMAN. Este nuevo
mtodo aplicado a personas naturales residentes en el pas se regula por una tabla
que est estipulado en el artculo 333 de esta misma ley.
En la seccin segunda de la ley nos encontramos con impuesto mnimo alternativo
simple(IMAS) este es un nuevo sistema de determinacin simplificada del impuesto
sobre la renta Y complementarios, aplicable nicamente a personas naturales Y con
las tarifas esas reguladas en el artculo 334 de esta misma ley por medio de una tabla
segn las Ubique haya obtenido el declarar.
Para trabajadores por cuenta propia el IMAS es aplicable seguro regulado en la tabla
que se encuentren el artculo 340 de esta misma ley, Donde clasifican a los
trabajadores por cuenta propia segunda actividad econmica que desarrolla, de esa
manera se terminan desde cuantos juguete Y como aplica el impuesto por el mtodo
IMAS..

En el captulo II se habla sobre el impuesto a la renta para la equidad (CREE) este es

un impuesto nuevo que nace con esta ley en beneficio de los trabajadores, La
generacin de empleo y la inversin social en trminos que esta ley prev. Este
impuesto se aplica A todos esos ingresos obtenidos te pueden aumentar el
patrimonio, Es aplicable a personas jurdicas y no a personas naturales, Paso ver las
entidades sin nimo de micro tambin estn exentas desde impuesto. Este impuesto
no s de confundir con la declaracin de renta, sino que por el contrario es un
impuesto nuevo que sea destinado para la poblacin ms necesitada, para la inversin
social, La diferencia de este impuesto con respecto a la renta es que solo aplicable A
personas jurdicas en cambio la declaracin de renta se aplica tanto personas
naturales como jurdicas.
En el captulo III encontramos la seccin que habla sobre el IVA e impuesto Nacional
de consumo, el artculo 424 presenta una tabla de los bienes excluidos, Cucha
comercializacin no genera IVA. Y
El artculo 462 hacer una descripcin detallada de todos los servicios que tienen una
base gravable especial, el artculo 468-1 informa de los bienes grabados con la tarifa
del 5% Y en el artculo 468-3 se informa de los servicios grabados con la tarifa del 5%.
En el artculo 477 encontramos los bienes que se encuentran exentos del impuesto, es
decir que su comercializacin no generar IVA Y son aplicables para las devoluciones
de IVA. Algunos bienes exentos tienen derecho devolucin bimestral estos se
contemplaron en el artculo 481 diferencindose as del artculo 477. El artculo 481
en la seccin G, hace que los productores de bienes contemplados en el artculo 477
una vez han aplicado el sistema de facturacin electrnica Luciana cogi los
procedimientos del avin para la aplicacin de dicho sistema, lo adopten y utilicen
estn involucrando a toda su carrera de clientes y proveedores en dicho artculo por
tanto tambin se cobijan del artculo 477.
En el artculo 601 encontramos la regulacin de quienes deben presentar la
declaracin de impuestos sobre las ventas IVA, todo el rgimen comn que realicen
operaciones que generen IVA ya sea para pagarlo como impuesto O para presentarlo
para descuento, Se debe presentar la declaracin este impuesto, estn exentos las
personas del rgimen simplificado Y las organizaciones voy empresas que no generen
iban los periodos contables, A su vez toda organizacin que generen el IVA en cero Y
este obligada a presentarlo segn los trminos de los artculos 484 y 486 puede
presentarlo dentro de los seis meses siguientes sin hacerse responsable de
sobrecargos por multas.
En el artculo 512-1 se crea el impuesto nacional el consumo que rige partir del 1 de
enero de 2013, curso hecho generador ser la prestacin una venta al consumidor
final o la importacin por parte del consumidor final de servicios y bienes como
telefona mvil, venta de algunos bienes corporales muebles, preproduccin
domstica o importados. Se exonera de este impuesto el expendio de comidas y
bebidas de restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras Y

panaderas para consumo en el lugar, Para ser llevado por el comprador O entregadas
a domicilio. El impuesto se causar al momento de la nacionalizacin de importar un
bien para el consumidor final, el impuesto que era un costo deducible sobre la renta
Como mayor valor del bien o servicio adquirido as que beneficia A los que generando
este impuesto, Lo deducirn al final de su declaracin de renta por ser un mayor valor
del producto, Sin mezcla que no se genera un impuesto es contable en el IVA. Como
media positiva en el prrafo tres del artculo 512-1sea excluido el departamento del
Amazonas y el archipilago de San Andrs, Providencia Y Santa Catalina. Esta es una
media positiva ya que promueve el comercio con menos impuestos lo que genera
bienestar de los comerciantes para aumentar la actividad comercial ya que est exenta
de este gravamen.
En el captulo IV encontramos los artculos relacionados a las personas jurdicas, por
medio del artculo 84 de esta ley se modific el artculo 12-1 del estatuto tributario
donde se estableci de manera descriptiva que entidades se consideran nacionales Y
efectivas para conceptos tributarios. El artculo 20 establece que aunque hayan
entidades extranjeras, el hecho de estar en territorio nacional las hace contribuyentes
nacionales por realizar una actividad econmica en el territorio nacional.
En el captulo V se trata el tema de ganancias ocasionales, en el artculo 302 del al ley
presente se describe qu clase de ganancias se consideran ocasionales debido a su
origen, A su vez en el artculo 303 se describe como se calcula el valor de las mismas
ganancias ocasionales para que no se preste a malos entendidos y sea abarcan todas
las posibilidades reguladas por el estado, Interesantemente del artculo 307 se
describe que hay ganancias ocasionales que estn exentas.
El captulo VI hace una parte interesante de la ley donde nos encontramos con normas
anti llevas John, Es decir que este captulo ha sido destinado para establecer normas
que regulan Y establece normas para la no evasin de impuestos.
En el captulo VIII se encuentra en la seccin de sanciones y procedimientos, Como
parte interesante este captulo podemos mencionar el artculo 136 modifica el
estatuto tributario en su artculo 579-2 quedando modificado as, que por medio de
este artculo se regula la declaracin de impuestos para los contribuyentes coma
responsables o dientes retenedores obligados a cumplir con la prestacin de las
declaraciones y pagos y notarios a travs de medios electrnicos, en las condiciones y
con la seguridad que establezca el reglamento. Algo importante y es que tambin se
recula que cuando el servicio en lnea no est disponible, Es decir que no se puedan
presentar las declaraciones de los impuestos que sean obligados por problemas
tcnicos, Estos impiden que contribuyente pueda declarar dentro de los plazos del
vencimiento fijado, no se aplicarn sanciones de extemporaneidad que fijaban el
artculo 461 de este estatuto tributario.
Por medio de los artculos 139 Y 140 de esta ley, Se modificaron el artculo 631 del
estatuto tributario en los cuales se mencionan que la nacin proveer Y ser provista
de informacin en caso de buscar nexos con propiedades y o dems bienes o servicios

que representen Capital de una persona morosa en el pas, As como otras naciones
podr pedirle informacin a Colombia respecto a este tema siempre cuando se hayan
firmado establecido acuerdos con esa nacin en este aspecto de suministrar
informacin tributaria, estableciendo un plazo de un mes mximo para proveer esta
informacin.
En el artculo 144 de esta ley se ampla el trmino para disear implementar lo que
sea llamado Sistema nico nacional informacin y rastreo(SUNIR), se ha ampliado el
plazo a dos aos a partir de la vigencia de la ley, es decir que para el 2015 este sistema
debe estar completo, Es un sistema que se creo por medio de la ley 1450 de 2011, Que
tiene como fin obtener toda la informacin correspondiente a la importacin,
produccin, distribucin, consumo y exportacin de los bienes sujetos al impuesto al
consumo de licores, andinos, aperitivos y similares; De cerveza, sifones, tres pagos y
mezclas; de cigarrillos y tabaco elaborado. A este sistema estn obligados a unirse los
departamentos y el distrito capital para facilitar informacin a la DIAN, facilitan del
rastreo de informacin tributara.
En el captulo IX de esta ley si habla especialmente de el archipilago de San Andrs,
Providencia y Santa Catalina, interesante mente se ha tenido en cuenta esos lugares de
Colombia para que sean tratados de una manera especial en el tema tributario, siendo
eximidos de algunos impuestos, motivando as el comercio, Como lo dice el artculo
150 de esta ley donde se declara la exencin de impuestos sobre la renta y
complementarios en el departamento archipilago de San Andrs, Providencia y Santa
Catalina. Estas exenciones de impuesto se aplicarn a varios rubros de la economa en
ese departamento siempre y cuando se contraten mnimo 20 empleados E incremente
gradualmente en un 10% los puestos de trabajo en relacin con el nmero de
trabajadores del ao inmediatamente anterior.
A grandes rasgos estas son las medidas ms destacables en esa ley, anteriormente
hemos citado al crculo ley y para grafos correspondientes que se han modificado
gracias a esta ley, aunque falten muchos ms temas que se han modificado en esta ley
los ms susceptibles que han generado cambios drsticos son los anteriormente
mencionados.
Cosas de resaltar de esta ley; son como que los aportes de nmina que se efectuaban al
SENA y el ICBF dejarn de efectuarse por parte del empleador, Para pasar a ser
cubiertos por el impuesto CREE, A su vez el empleador dejar de pagar su parte A la
cotizacin del rgimen contributivo de salud que trata el artculo 204 de la ley 100 de
1993 a cargo del empleado, el empleador no pagan all este dinero a partir del 1 de
enero de 2014 pero del empleado si continuar por tanto dicho dinero. Es decir que
aunque parezca que han desaparecido los dos aportes importantes que hacan antes
los empleadores, Ha pasado a ser cubierto por un nuevo impuesto que beneficia a las
personas que declaran renta.
Un anlisis profundo de la lista de productos grabados con el IVA nos muestra que
algunos se retiraron de esta categora de decir que pasaron a ser excluidos minutos

tantos pasaron a ser grabados, Por ejemplo los restaurantes que hagan excluidos del
IVA pero recordemos que tambin hicimos mencin del impuesto al consumo el cual
si est grabado para los restaurantes, Por otra parte los parqueadero es que antes no
lo estaban ahora estn grabados con IVA. Esta ley tambin modific las tarifas del IVA
llegando en 5% Y 16% Y un exento del 0%, Es decir que ahora tenemos slo tres
tarifas de IVA.
Como lo mencionamos al principio del impuesto sobre la renta para personas
naturales qued modificado en dos grupos empleados y trabajadores por cuenta
propia si se analzalos trabajadores por cuenta propia se asimilaron a los empleados,
A su vez las personas naturales sean beneficiado segn se mire de nuevo impuesto o
forma de declarar la renta por medio del IMAN. que declara O presume una renta de
impuestos mnimos.
Cuando sale el texto respecto a las ganancias ocasionales podemos resaltar que se
pone una tarifa de 10%, debemos recordar que esta tarifa antes de la declaracin de
esta ley era de un 33%, con lo que podemos decir que este porcentaje bajo en
beneficio las ganancias ocasionales, Muchos colombianos se beneficiarn de este
Nuevo porcentaje.
El impuesto al consumo que creo esta ley se hace con el fin de cubrir algunos rublos de
la economa, sin mezclar este impuesto con el IVA, Se debe entender que son
diferentes impuestos y cuando un producto bien o servicio se grabe con el impuesto al
consumo y con el IVA, el impuesto al consumo se debe entender como un mayor valor
al producto.
A trminos generales podemos concluir que las modificaciones que genero esta ley
ms que generar nuevos impuestos o eliminar antiguas contribuciones que se hacan,
lo que modifica es una organizacin tributaria que se yo, buscando un ataque frontal a
la grabacin de impuestos, mejorando la contribucin con modificaciones por ejemplo
como la del CREE que aumentar la inversin en educacin y en otras acciones
sociales, Y tambin beneficiando actividades comerciales para personas naturales Y
porque no decirlo tambin para personas jurdicas ya que se ponen un poco
actualizarla reglas del mbito tributario Colombia, ms que una nueva ley podemos
entenderlo como una reestructuracin en una vieja y a veces anticuada organizacin
tributaria en Colombia.