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Clasificacin de riesgo en el IMSS

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Por estrategia econmica y organizacional las empresas cuentan con oficinas, plantas de
fabricacin y puntos de venta en distintos municipios, no solo dentro de un mismo estado,
sino en toda la Repblica Mexicana.
Esta prctica ahora es materia de revisin por parte del Seguro Social, pues actualmente las
diversas subdelegaciones estn notificando a los patrones invitaciones para que revisen si
su empresa est bien clasificada en el Seguro de Riesgos de Trabajo, y de no ser as se
autocorrijan.
De ah que para todo empresario sea importante conocer los elementos necesarios que le
permitan verificar si est bien clasificado para efectos de este Seguro, la validez de estas
invitaciones y la forma en que deben atenderse.
Autoclasificacin
De acuerdo con los artculos 72, segundo prrafo de la LSS y 18 del Reglamento de la Ley
del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin (RACERF), toda empresa al inscribirse como patrn ante el Seguro Social y
al cambiar de actividad debe autoclasificarse para efectos del Seguro de Riesgos de
Trabajo, conforme al catlogo de actividades contenido en artculo 196 del reglamento
mencionado.
Esto implica que al momento de buscar su actividad en la lista del numeral referido tiene
que considerar todos sus procesos de trabajo (los iniciales, intermedios y finales), as como
las materias primas, los materiales, la maquinaria y el equipo empleados (excepto
transporte) indispensables para su funcionamiento; su equipo de transporte y sus
actividades complementarias, tales como: distribucin o entrega de mercancas, con
transporte propio o ajeno, y servicios de instalacin, reparacin o mantenimiento a terceros.
Lo anterior es as, pues en ese listado se detallan los diversos tipos de actividades y ramas
industriales existentes a nivel nacional, mismas que estn divididas en cinco segmentos, en
razn a la peligrosidad a la que estn expuestos los trabajadores, por lo que a cada
segmento le corresponde una clase y prima determinada (arts. 73 y 75, LSS).
Si el patrn identifica perfectamente su actividad en alguna de las descritas en el
multicitado catlogo, no tiene mayor problema, porque eso le permite conocer de inmediato
la divisin, el grupo, la fraccin y la clase que le son aplicables; pero si no es as, ya sea el
mismo patrn o el Instituto estn obligados a definir su clase por analoga o similitud, esto
es tomando la actividad ms parecida a la suya (art. 20, RACERF).

Como ya se coment en la descripcin de cada actividad del catlogo se precisa la clase a la


cual pertenece, misma que debe ubicarse en la tabla del artculo 73 de la LSS, a fin de que
el patrn conozca la prima media con la que inicialmente cotizar en el Seguro de Riesgos
de Trabajo; a continuacin se muestra la tabla en comento:
Prima media
Clase I
Clase II
Clase III
Clase IV
Clase V

Porcentaje
0.54355
1.13065
2.59840
4.65325
7.58875

Asignacin de clase de riesgo


Para efectos del Seguro de Riesgos de Trabajo es posible que los patrones, dependiendo de
la ubicacin geogrfica de sus centros de trabajo y de las actividades que en stos realizan,
tengan una sola clase de riesgo o distintas.
Una sola clasificacin
La fraccin I del artculo 26 del RACERF seala que cuando una empresa lleve a cabo
varias actividades o tenga diversos centros de trabajo en el territorio o la jurisdiccin de un
mismo municipio o en el DF, el Seguro Social le fijar una sola clasificacin, y por ende no
podrn disociarse sus diversas actividades o grupos componentes para asignar clasificacin
y prima diferentes a cada actividad o centro laboral.
Distintas clases
Cuando un patrn tenga diversos centros de trabajo con actividades similares o diferentes
en varios municipios o en el DF, sus actividades o grupos componentes se consideran como
una sola unidad de riesgo en cada municipio o en el DF, en consecuencia el Instituto est
obligado a asignarle una sola clasificacin (art. 26, fracc. II, RACERF).
Acciones del IMSS
Como ya se mencion el Seguro Social con fines de recaudacin le est enviando
masivamente a los patrones ciertas invitaciones para que revisen si su empresa est bien
clasificada para los efectos del pago de cuotas del Seguro de Riesgos de Trabajo, y en caso
de no ser as, corrijan su clasificacin.
En la prctica esta estrategia est orientada a que todos los centros de trabajo tengan una
sola clase de riesgo, no obstante que stos realicen distintas actividades y estn ubicados en
localidades diversas.
A efectos de analizar la naturaleza del oficio-invitacin en comento y las repercusiones de
su atencin, se reproduce el mismo, adems de su anexo respectivo.

LEGALIDAD DEL OFICIO


Todo acto administrativo emitido por una autoridad fiscal debe cumplir con las exigencias
establecidas en los artculo 16 de la Carta Magna y 38 del CFF; tales requisitos son:

constar por escrito en documento impreso o digital, dirigido al particular afectado,


en este supuesto el patrn

precisar la autoridad competente emisora y los preceptos legales que la facultan para
expedir dicho acto

sealar el lugar y fecha de la emision

estar fundado y motivado, es decir sealar los preceptos legales aplicables al caso
concreto, as como los hechos y/o las circunstancias que originaron dicho acto, con
el propsito de ubicar el caso en concreto en los fundamentos citados. Esto porque
es menester que exista una correspondencia entre la normatividad aplicable y los
motivos que generaron el acto de molestia

expresar la resolucin, el objeto o propsito de que se trate, y

ostentar la firma del funcionario competente

Como puede apreciarse el oficio reproducido en la pgina once de esta edicin nicamente
rene cinco de los seis requisitos aludidos, porque la fundamentacin y motivacin no es
del todo correcta; a continuacin se analizan los artculos mencionados en la invitacin y de
igual manera se hacen algunos comentarios de utilidad:
Fundamento
legal

18, RACERF

Comentarios

Prev el deber patronal de autoclasificar su actividad para efectos del


Seguro de Riesgos de Trabajo, cuando se da de alta ante el IMSS y cuando
aquella sufre alguna modificacin. La inclusin de este fundamento en la
invitacin es solo para sensibilizar al patrn sobre su obligacin legal,
pues no seala el estatus que guarda ste sobre el particular
10, CFF
Se refiere al domicilio fiscal de las personas fsicas y de las morales. La
autoridad es omisa en especificar en cul se sita la empresa (en este caso
a la fraccin II, relativa a una persona moral), adems no invoc el
numeral 134, fraccin I del CFF correpondiente a las notificaciones de
carcter personal
33, primer
Seala que la autoridad fiscal, en este caso el IMSS, para ejercer sus
prrafo, fraccin facultades de asistencia a los contibuyentes (patrones) puede enviarles
III, CFF
invitaciones para informarles y asesorarlos sobre el exacto cumplimiento
de sus obligaciones fiscales, y en su caso en torno a la actualizacin de la

Fundamento
legal

Comentarios

informacin comunicada al momento de su inscripcin ante el RFC (en


este supuesto ante dicho Instituto).
Llama la atencin de manera particular que aun cuando el Seguro Social
en el ANEXO del oficio materia de este anlisis, solicita al molestado
presentar una serie de documentos (los cuales son necesarios para
determinar su clasificacin actual en el Seguro de Riesgos de Trabajo) no
seala el propsito de tal peticin ni tampoco su fundamentacin; es decir
el Instituto no precisa que si bien dicha fraccin hace referencia al RFC, es
aplicable supletoriamente en materia de seguridad social (registro ante el
Seguro Social), segn lo previsto en el artculo 9o., segundo prrafo de la
LSS.

42-A, CFF

251, primer
prrafo,
fracciones XII,
XV, XVI y
XVIII, LSS

Adems no menciona que el requerimiento de informacin aludido no


implica el inicio de sus facultades de comprobacin, en trminos del
prrafo segundo de la misma fraccin III del numeral 33 del CFF
Establece que las autoridades fiscales, como el Seguro Social, pueden
solicitar de los contribuyentes (patrones) datos, informes o documentos
para planear y programar sus actos de fiscalizacin, sin que estn
obligadas a cumplir con las formalidades previstas para el ejercicio de sus
facultades de comprobacin en el propio artculo 48 del cdigo.
Lo anterior ha sido considerado como perjudicial para los contribuyentes
porque viola el principio de seguridad jurdica, tan es as que el Pleno de la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin lo declar inconstitucional* en la
tesis bajo el rubro: FISCALIZACIN. LA SOLICITUD DE
INFORMACIN O DOCUMENTACIN PREVISTA POR EL
ARTCULO 42-A (VIGENTE A PARTIR DEL UNO DE ENERO DE
MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y OCHO), DEL CDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIN, PARA PLANEAR Y
PROGRAMAR LOS ACTOS RELATIVOS, VIOLA LA GARANTA
DE SEGURIDAD JURDICA CONSAGRADA EN EL ARTCULO
16 CONSTITUCIONAL, visible en el Semanario Judicial de la
Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XII, p 25, Tesis.
CLV/2000, Registro 191113, septiembre de 2000.
En el orden que se citan, el IMSS est facultado para:

llevar a cabo programas de regulacin de pago de cuotas


(fundamento aplicable en este caso, porque se trata de un programa
de autocorrecin)

determinar la existencia, el contenido y el alcance de los deberes

Fundamento
legal

Comentarios

omitidos por los patrones, considerando los hechos que conozca


con motivo de sus facultades de comprobacin, de expedientes o
documentos proporcionados por otras autoridades fiscales. Hacer
mencin de esta facultad es aplicable una vez que el IMSS emite la
orden de visita o un oficio de requerimiento de informacin para
una revisin de gabinete y no en este momento

2o. fracc VI,


inciso b); 149 y
155, primer
prrafo, fracc.
XX, inciso c),
Reglamento
Interior del
IMSS

ratificar o rectificar la clase de riesgo de las empresas para efectos


de la cobertura de las cuotas del Seguro de Riesgos de Trabajo.
Esta potestad nicamente procede cuando: lo manifestado por el
patrn en su registro no se ajusta a lo dispuesto en el RACERF; la
clase asignada por el IMSS es incorrecta debido a imprecisiones u
omisiones patronales; media un escrito de desacuerdo en contra de
una clasificacin inicial realizada por el Instituto, y dicho escrito
resulta procedente; existe una reclasificacin derivada de un
dictamen o autocorreccin; y cuando existe un cambio en la
actividad comunicada al IMSS (art. 29, RACERF), por tanto este
fundamento no resulta aplicable en este momento, pues el Instituto
no precisa en qu supuesto se encuentra el patrn

ordenar y practicar visitas domiciliarias con el personal que al


efecto se designe y requerir la exhibicin de libros y documentos, a
fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones previstas en
la LSS y sus reglamentos. Hacer mencin de esta facultad resulta
aplicable una vez que el Seguro Social emite una orden de visita o
un oficio de requerimiento de informacin para una revisin de
gabinete y no en este momento

Estos preceptos sealan la circunscripcin territorial de la Oficina de


Cobros de la subdelegacin correspondiente (en este caso San Juan
Bautista Tuxtepec) como rgano operativo de la Delegacin competente
(en este supuesto Oaxaca), lo cual es tcnicamente correcto

Nota:
*Para que la autoridad judicial posiblemente lo declare nuevamente inconstitucional es necesario que el
afectado promueva un juicio de amparo directo ante el Tribunal Colegiado de Circuito (art. 170, fracc. I, Ley
de Amparo, Reglamentaria de los artculos 103 y 107 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos)

Un aspecto abordado en el oficio, y que merece especial atencin, es el relativo a la


invitacin para que el patrn:

revise si su empresa est bien clasificada en el Seguro de Riesgos de Trabajo, o

corrija dicha clasificacin de acuerdo con los numerales 178 y 179 del RACERF

Esto es relevante porque cuando el patrn o su representante legal acude a la subdelegacin


correspondiente a fin de conocer ms detalles sobre los alcances de la invitacin, el
personal institucional se concreta a comentarle que como en su base de datos se ha
detectado que cotiza con distintas primas de riesgo de trabajo en sus centros de trabajo, aun
cuando se ubican en mltiples municipios, debe tener una sola clasificacin y lo exhorta a
corregir su situacin.
Este criterio es inexacto porque no se apega a lo dispuesto en la fraccin II del artculo 26
del RACERF, la cual indica que cuando una empresa tiene varios centros de trabajo en
diferentes municipios o en el DF, dichas actividades o centros de trabajo se considera como
una unidad de riesgo en cada municipio o en el DF, es decir lo procedente es asignarle una
clasificacin por cada municipio en donde tenga establecimientos de trabajo. Ello se
confirma con la siguiente tesis aislada:
CLASIFICACIN PARA EFECTOS DE LA COBERTURA DEL SEGURO DE
RIESGO DE TRABAJO. EN TRMINOS DE LA FRACCIN II DEL ARTCULO
26 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE
AFILIACIN, CLASIFICACIN DE EMPRESAS, RECAUDACIN Y
FISCALIZACIN, DEBER ASIGNARSE POR CADA MUNICIPIO DONDE SE
ENCUENTRE UN CENTRO DE TRABAJO DEL PATRN.- De acuerdo a lo
establecido en la fraccin II del artculo 26 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en
Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, publicada
en el Diario Oficial de la Federacin el uno de noviembre de dos mil dos, cuando una
empresa tenga varios centros de trabajo con actividades similares o diferentes en diversos
municipios, sus actividades o grupos componentes sern considerados como una sola
unidad de riesgo en cada municipio y deber asignarse una sola clasificacin; entonces, si
una empresa que se dedica a la prestacin de servicios en asesora, consultora y asistencia
tcnica en logstica, tiene un centro de trabajo en otro municipio diverso, cuya actividad se
encuentra clasificada en la divisin 7, grupo 74, fraccin 751, correspondiente a la fraccin
denominada SERVICIOS DE ALMACENAMIENTO Y/O REFRIGERACIN, clase IV,
resulta incorrecto que la autoridad demandada les otorgue la misma clasificacin para
efectos de la cobertura del seguro de riesgo de trabajo, argumentando que se trata de una
misma empresa, la cual nicamente debe tener una sola clasificacin, toda vez que se tratan
de diversos centros de trabajo que se encuentran ubicados en diferentes municipios del pas,
por lo que de conformidad con el precepto legal citado deber asignarse una clasificacin
por cada municipio donde se encuentre un centro de trabajo del patrn.
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 7475/12-11-02-8-OT. Resuelto por la Segunda
Sala Regional Hidalgo-Mxico del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el

29 de enero de 2013, por unanimidad de votos. Magistrado instructor Rubn ngeles


Enrquez. Secretario licenciado Jos Enrique Gmez Villalva.
Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Sptima poca,
Ao III, Nm. 21, pp. 425-426, VII-TASR-2HM-16, Tesis Aislada, abril 2013.
De lo anterior se desprende que es posible para los patrones tener distintas primas de riesgo,
en virtud de que stas se asignan en funcin a la clase a la que pertenezca la actividad que
realizan en cada uno de sus establecimientos.
Como puede apreciarse el Seguro Social est actuando indebidamente, porque si bien est
facultado para enviar invitaciones a los patrones para informarles y asesorarles acerca del
exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales; en dicho documento nicamente
menciona de forma general la obligacin patronal de autoclasificarse (primer prrafo), y
que se les invita a revisar si se encuentran bien clasificados para efectos del pago de las
cuotas del Seguro para Riesgos de Trabajo (segundo prrafo, ltima parte), pero omite
sealar cual es la situacin del patrn en particular (no indica el porqu est mal clasificado
ni cmo debe clasificarse para llegar a esa exactitud de cumplimiento) o para que necesita
la informacin detallada en el ANEXO del oficio en comento.
Todo esto conlleva a que lo plasmado en el oficio no est en consonancia con el precepto
legal sealado (art. 42-A, CFF), por lo que no se justifica la aplicacin de derecho, de tal
suerte que no existe una adecuacin entre lo aducido y la norma.
Obligatoriedad del oficio
Las cartas invitacin materia de este estudio no son una resolucin definitiva, pues
nicamente inducen a que el patrn se corrija, lo que no afecta su esfera jurdica, en virtud
de que no determina la existencia de un crdito o una sancin; el IMSS solo apercibe a los
patrones que en caso de no atender dicha invitacin podrn ser objeto de una visita
domiciliaria especfica en materia de riesgos de trabajo, cuya resolucin puede comprender
hasta cinco aos anteriores a la reclasificacin efectuada.
Esto ltimo es intimidatorio, por ende ha creado confusin entre las empresas respecto a si
combaten o no dicha invitacin, as como sobre la conveniencia de atenderla.
En nuestra opinin, si bien no existe obligacin de desahogar la invitacin en comento,
pues no es un acto de autoridad en virtud de que carece de una fundamentacin y
motivacin adecuadas, es recomendable que los patrones que la reciban, verifiquen si la
clasificacin de su empresa est acorde con las actividades que en ella se realizan; de ser
as, lo procedente es acudir al Departamento de Afiliacin-Vigencia de Derechos de la
subdelegacin correspondiente a su domicilio fiscal y presentar un escrito libre en donde
manifiesten, bajo protesta de decir verdad, que la situacin de su empresa no ha cambiado
desde que la dio de alta, es decir que no han incorporado actividades adicionales a las
declaradas.

Por el contrario si las actividades que efectan no coinciden con las comunicadas al Seguro
Social, es innegable que su clasificacin es otra, por ello se sugiere que se reclasifiquen
correctamente, paguen las diferencias de cuotas con la actualizacin y recargos respectivos,
o si lo desean presenten un escrito libre en la oficina sealada, dentro del plazo indicado en
el oficio, en donde manifesten su voluntad de regularizar su situacin frente al IMSS.
Esto ltimo no es muy prudente en virtud de que el Instituto no est siguiendo el
procedimiento de correccin establecido en los artculos 178 y 179 del RACERF, sino que
les est requiriendo una serie de documentacin (la descrita en el ANEXO), la que l
mismo analiza para posteriormente elaborar un documento para firma de los patrones o
sus representantes legales, en el cual stos reconocen que estn mal clasificados y por
ende tienen un adeudo considerable a favor del Seguro Social. En este caso si los patrones
acceden a firmar tal documento se estn obligando a su cumplimiento, por tanto
jurdicamente no existe una defensa para ello.
Finalmente esta invitacin institucional no es impugnable porque no se trata de un acto de
molestia, pues como ya se mencion no afecta la esfera jurdica del recceptor. Esto ha sido
confirmado por los tribunales, a continuacin se reproduce la siguiente tesis jurisprudencial
que resulta aplicable:
CARTA INVITACIN. NO CONSTITUYE UNA RESOLUCIN DEFINITIVA
IMPUGNABLE MEDIANTE EL JUICIO DE NULIDAD ANTE EL TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA. La carta invitacin al
contribuyente para que acuda a las oficinas de la autoridad a regularizar su situacin fiscal,
no constituye una resolucin definitiva impugnable mediante el juicio de nulidad ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, pues a travs de ella la autoridad
exactora nicamente se limita a sugerirle al gobernado la correccin de su situacin en su
calidad de contribuyente, con la finalidad de evitar una resolucin determinante de crdito
con base en las irregularidades detectadas; luego, si en el documento impugnado no se
determina un crdito fiscal ni se aplica sancin alguna, es inconcuso que no trasciende a la
esfera jurdica del demandante ni le causa perjuicios para efectos de la procedencia del
juicio de nulidad. SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS PENAL Y
ADMINISTRATIVA DEL VIGESIMO PRIMER CIRCUITO
Amparo directo 267/2012. Tatiana Torreblanca Martn. 30 de agosto de 2012. Unanimidad
de votos. Ponente Fernando Alberto Casasola Mendoza. Secretario Zeus Hernndez
Zamora.
Amparo directo 308/2012. Natividad Mendoza Rodrguez. 20 de septiembre de 2012.
Unanimidad de votos. Ponente Fernando Alberto Casasola Mendoza. Secretario Vicente
Ivn Galeana Jurez.
Amparo directo 228/2012. Ramiro Argello Snchez. 27 de septiembre de 2012.
Unanimidad de votos. Ponente Fernando Alberto Casasola Mendoza. Secretario Vicente
Ivn Galeana Jurez.

Amparo directo 170/2012. Liliana Luna Ocampo. 4 de octubre de 2012. Unanimidad de


votos. Ponente Jacinto Figueroa Salmorn, Juez de Distrito en el cargo de Magistrado de
Circuito. Secretario Luis Rubn Rizo Navarro.
Amparo directo 357/2012. 11 de octubre de 2012. Unanimidad de votos. Ponente
Martiniano Bautista Espinosa. Secretario J. Ascencin Goicochea Antnez.
Nota: La presente tesis aborda el mismo tema que la diversa III.2o.A.219 A, de rubro:
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL. ES IMPROCEDENTE
CONTRA LA CARTA INVITACIN AL CONTRIBUYENTE PARA QUE ACUDA A
LAS OFICINAS DE LA AUTORIDAD A REGULARIZAR SU SITUACIN FISCAL.,
que fue objeto de la denuncia relativa a la contradiccin de tesis 504/2012, resuelta por la
Segunda Sala el 13 de febrero de 2013.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Dcima poca, Tomo 3, Libro
XVI, p. 1773, Materia Administrativa, XXI.2o.P.A. J/2 (10a.), Tesis Jurisprudencia,
Registro 2002466, enero de 2013.
Conclusiones
Sin duda la carta invitacin emitida por el Seguro Social no es una resolucin definitiva,
porque no le causa algn agravio a las empresas, adems de que est mal fundamentada y
motivada; pero si crea confusiones a los patrones que la reciben, de ah que stos deban
tener presente la tesis jurisprudencia reproducida.
No obstante se recomienda a los patrones que conserven los documentos que acrediten las
actividades que efectan en sus centros de trabajo; resguarden los contratos de compra o
venta de los bienes que pudiesen impactar en dichas actividades, as como las facturas
respectivas.
Finalmente no deben olvidar que si el Seguro Social les rectifica su clasificacin en el
Seguro de Riesgos de Trabajo, y los patrones no estn de acuerdo con ella, pueden
interponer un recurso de informidad ante el Consejo Consultivo Delegacional o un juicio de
nulidad ante el TFJFA dentro de los 15 o 45 das hbiles, respectivamente, siguientes a
aquel en que surta efectos la notificacin de dicha resolucin (arts. 294 y 295, LSS). Previo
a esta etapa pueden presentar un escrito de desacuerdo ante la Oficina de Clasificacin de
las Empresas de la subdelegacin correspondiente al domicilio de su registro patronal,
dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha en que la resolucin de rectificacin
surti efectos (arts. 41 al 44 del RACERF).

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