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BI-EA 1\{A()I
I\IAI-
MEMORANpO PAN-GR-2O14- 0 35 ?
DE:
GABRIELA RIVADENEIRA
Presidenta
PARA:
FECHA: Quito, 7; iiliV t0itSeflora Secretaria, segrin 1o dispuesto en el Art. 55 de la Ley Org6nica de
"PROYECTO DE WY ORGAJt{trlCA DE
flVC.IgMryYOS A I,A PRODUCCIdNY PRErE,ilCIdN I'DL FNIUDE FISCALU,
urgente en materia econ6mica, remitido por e1 seflor Presidente
Delgado,
Tr. 197277
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197277
PTiESiDENCIA DE LA RgPUEL]CA
WQCRPW6NFL
2A
noy"201l 1|i27
Seflora
Gabriela Rivadeneira Burbano
PRESIDENTA DE
En su despacho
De
mi
I.,,A
ASAMBLEA NACIONAL
consideraci6n:
Atentamente,
Adjunto lo indicado
rlrClo.!a!
DM
<r.:raii;::a
r-.i6{'.i;iir
Ministerio
:..i.\l.j:,1
de Finanzae
Quito, 27
MF-zor4- 0 62 7
tl0U.
efi{
Seflor Doctor
Alexis Xavier Mera Giler
De mi consideraci6n:
En atenci6n a su comunicaci6n, a trav6s del cual solicita que de conformidad con cl articulo
74 ntmero 15 del C6digo Orgdnico de Planificaci6n y Finanzas Priblicas, esta Cartera de
Estado emita el dictamen presupuestario respecto del Proyecto de Ley Orgdnica de
Incentivo
Asi tarnbi6n, ei articulo 3oB de norma antes invocada, determina que ias actividades
financieras son un serwicio de orden priblico y tendr6 la finalidad fundamental entre otras,
Ia de atender los requerirnientos de financiamiento para Ia consecuci6n de los objetivos de
desarroilo del pais, siendo responsabilidad del Estado fomentar el acceso a los servicios
financieros y a Ia democratizaci6n del cr6dito.
De igual manera, el articulo 3ro de la Carta Fundamental del Estado, determina que Ia
finalidad del sector financiero ptblico es la prestaci6n sustentable, eficiente, accesible y
equitativa de servicios financieros; y que su politica crediticia se orientar6 de manera
preferente a incrementar la productividad y competitividad de los sectores productivos que
permitan alcanzar los objetivos del Plan de Desarrollo y de los grupos menos favorecidos a
fin de impulsar su inclusi6n activa en Ia economia.
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7
Mini$todo
de Finanzas
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finaizas.
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1-
PRESIDENCIA DE LA REPTBLICA
EXPOSICION DE MOTIVOS
Es evidente que los factores de la producci6n a nivel mrurdial son din6micos y generan
nuevas figuras comerciales a las que debe adaptarse la legislaci6n tributaria. A1 efecto, esta
ley pretende regular las prdcticas utilizadas por los contribuyentes a nivel intemacional e
incluir estructuras econ6micas y financieras acorde con la globalizaci6n, al mismo tiempo
que incentivar buenas prricticas ambientales propiciando planes y programas de
agroforesteria y reforestaci6n con fines comerciales que genere una sinergia entre el Estado
y los contribuyentes.
Con el objeto de aplicar los principios tributarios es fundamental identificar y derribar
escudos fiscales de los que se valen cieftos contribuyentes para aumentar sus costos y
disminuir sus ingresos mediante la erosi6n de la base imponible en perjuicio de las arcas
fiscales y la libre competencia, retardando el progreso del pais, tal es el caso de los ingresos
por la enajenaci6n ocasional de acciones, que inexplicablemente han estado exonerados del
impuesto a la renta desde antaflo. Este proyecto, en definitiva, pretende incluir mecanismos
que prevengan y eviten la elusi6n y evasi6n fiscal.
Finalmente, en este orden de ideas se pretende fijar reglas claras que otorguen seguridad
y aplicabilidad a los beneficios tributarios frcorporados en el C6digo de la
Producci6n, fomentando la inversi6n y Ia reconversiOn di\la matriz productiva.
juridica
,\lV
Que, el numeral 1 del articulo 284, en concordancia con el numeral 7 del mencionado
articulo de la Constituci6n de la Repriblica, seflala como objetivos de la politica econ6mica
asegurar una adecuada distribuci6n del ingreso y la riqueza nacional, asi como mantener la
estabilidad econ6mica, entendida como el mdximo nivel de producci6n y empleo
sostenibles en el tiempo;
Que, el articulo 26L deLa Constitucidn de la Repriblica del Ecuador establece que el Estado
Central tendri competencia exclusiva sobre la politica econSmica, tributaria y fiscal;
Que, el articulo 283 de ia Constituci6n de la Repriblica establece que el sistema econ6mico
es social y solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin; propende a una relaci6n
din6mica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonia con la naturaleza; y,
tiene por objetivo garantizar la producci6n y reproducci6n de las condiciones materiales e
inmateriales que posibiliten el buen vivir;
Que, el articulo 300 de Ia Constituci6n de la Repriblica del Ecuador, establece los principios
r--
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Que, el articulo 306 de la Constituci6n de 1a Repfblica dispone Ia obligaciSn estatal de
promover las exportaciones ambientalmente responsables, con preferencia de aquelias que
generen mayor empleo y valor agregado, y en particular las exportaciones de los pequeiios
y medianos productores;
podrd establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Solo por acto normativo de
6rgano competente se podr6n establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y
contribuciones y que ias tasas y contribuciones especiales se creardn y regulardn de acuerdo
con la iey;
CAPITULO
Articulo
1.- En
e1
1. Sustitiiyase
"; y,"
en
1a
",".
por
tma
Articulo 3.- En
primer inciso del articulo 153 sustitriyase la palabra "seis" por "veinte y
cuatro" y en el segundo inciso sustitriyase la palabra "dos" por "cuatro".
e1
CAPfTULO
II
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Sus relaciones
en
de
Art. 4.3.- Residencia fiscal.- En los tdrminos del presente Tttulo, se entender.in
indistintamente corno residencia fiscal a los conceptos de domicilio y resiclencia del
sujeto pasivo.
Articulo
1.
"
"3.1. Los ingresos qtte perciban las sociedades domtciliadas o no en Eamdor y las
personas naturales, eamtorianas o extranjeras, residentes o no en el pais,
provenientes de la enajenaci1n directa o indirecta de acciones, participuciotrcs,
otros derechos rcpresentdtivos de capital u oftos derechos que permitan la
exploraci1n, explotaci1n, concesi1n o similares; de societlttcles domiciliodas o
eslablecimientos permanentes en Eamdor. "
2.
1.
2.
Eliminese en
e1
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
-1-
Sustitriyase
e1
"15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que tn
desarrollen actividades empresariales Lt operen negocios en marclza, conforme
la definici1rt que al respecto establece el artfailo 42.1 de esta Ley, ni cuando
algwto de los constitltyentes o beneficiarios sean persotxas naturales o
sociedades residentes, cotxstituidas o ubicadas en un paralso fiscal o
jurisdicci1n de menor imposici1rt. Asi mismo, se encontrordn exerfios los
ingresos obtenitlos por los fontlos de ilwersi6tt y fondos complementarios. "
4.
5.
7.
Y-
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Articulo
a la
rcvaluaciln de octivos
la
"
agr6guese
1o
siguiente:
1as
"Lo elimirurcidn clefinitivu cle los crdditos irtcobrables se realizard cotx corgo d esta
provisi1rl y a los resultados del ejercicio en la parte no atbierta por la provisidn,
amnclo se hayan cLmplido las condiciones previstas en el Reglamento."
5. Sustitfyase en
"
e1
siguiente:
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
en. el
Reglamento.
"Art. (...).-
de1
1L por el siguiente:
L2 por el siguiente:
nl-
1{
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Articulo
1.
Sustitriyase
c1
"6.- Los pagos por primas de cesi6n o reasegtuos, conlorme las sigrientes
condiciones:
a) El 75% de las primas de cesi6n o rease.guros cotxtratados con sociedades que no
tengut estublecimiento permonente o representaci1n en EaLador, anndo no
superen el porcentaje senalado por la autoridad reguladora de segttros; y,
El
50o/o de las
2.
Articulo
"Art.27.- Impuesto a lo renta finico para las actividades del sector bananero.- Lcts
ingresos provenientes de la producci1n, cullivo, exportaci1n y venta local cle
banano segtin lo previsto et't este artia o, inchryentlo otras mttsdceas clrc se
prorluzcan en Earutlor, esttr.rdn sujetos a tu't impuesto a la renta fmico confurme a
la s si guientes dispo s ic ione s :
1. Venta local de banano produciclo por el mismo xrjeto pasivo.
En e.ste caso la tarifa serd de ha,sta el 2o/o de las vettus bnftas, las qtte no se podrdn
ctr.lcuktr con precios inferiores al precio mlnimo de sustentaci1n fijado por la
afioridad nacional de agriailtura. La tarifa podrd modificarse mediante decreto
ejeaftivo, misma que podrd establecerse por segmentos y enLrarti en vigencio a
partir del sigttiente periodo fiscal de xt publicaci1n, dentro de un rango de entre el
1,5% y el 2%.
2. Exportaci1n de banano no producido
PRESIDENCIA DE LA REPfBLICA
En este caso la tariJa serri del 2Va del valor de las exportaciotres, las qtrc no se
podrdn calcular con precios inferiores al precio minimo referencial de exportaci1tt
fijado por la atLtoridad nacional de agriailtttra.
3. Exportaci6n de banano producido
Ett este caso el imptrcsto serti la suma de dos componentes. El primer componente
consistirti en aplicar la misma tari.fu, establecida en el numeral I de este artictio,
al resultado de multiplicar la cantidad comercializada por el precio mlnimo de
medianos
productores.
aten'clerd a lo
su parte, estardrt
dispuesto en el rutmeral 7 de este
sujetas a la tarifu del 1,25o/o. Las exportacione,\ no se podr"dtr calcular cott precios
acionttl de
ogria
tttra.
El
[.L-vs
PRESIDENCIA DE LA REPUtsLICA
urticltlo Lt obtenga otros ingresos, deberd calcular y declarar su impuesto a kt rentu
por cadct tipo de ingreso gravado.
Los honorarios que perciban. las personas naturales, por tlirecci1tr tdcnica o
administruci1t't, cotlstituyen ingresos cle servicios profesionales y, por lo tLtrxto, no
estdn sttjetos o las normas de este articulo. "
t\
Articulo
e1
siguiente:
t\
i\,.,
t'-
10
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
"Art. 32.- Seguros, cesiones y reoseguros contratados en el exterior.- El impuesto
factilte contratar
seguros con sociedades extranjeras no autorizadas para. operar etx el pals, sercl
retenido y pagado por el asegurado, sobre tm.a base imponible equivalente a la
ctrarta parte del importe de la prima pagada. En caso de que las sociedades
extranjeras seiialadas sean residentes, estdn cortstittddas o nbicatlas ett tut paratso
fiscal o jurisdicci6n de menor imposici1n, la retenci1n en la fnente se efectuarcl
sobre el total del importe de la prima pagada.
qtre cotespottda liqtddar, en los casos ett que la norma pertinerfie
El
cedente, sobre una base imponible equivalente al 257o, 50% 6 100% del importe de
la primtt pagada, conforme el numeral 6 del articulo 13 de esta Ley. De este molxto
no podrd deducirse por concepto de gastos ningtinvalor."
Artfculo
1.
Asimismo, aplicard la tarffa del 25% a toda la base importible la sociedad que
ilrcumpla el deber de inlbnnar sobre su composici1n, societaria, sus participes,
cotxstituyentes o beneficiarios, conforn'te lo Erc establezca el reglamento a esta Ley
y las resoluciones qtrc emita el Servicio de Rertas Internas; sin perjuicio cle otras
sanciones qu.e ftrcren. aplicables. "
2. Sustitriyasc cl pcnriltimo inciso por elsi8uiente:
t+-
11
PTTESIDENCIA DE LA RNPUBLICA
"Cuando mut societlatl otorgue a uts socios, accionistas, participes o beneficiarios,
o a alguna de stLs partes relacionaclas pristamos no
comerciales, esta operaci1n se cotlsiderard como pago de dividenclo,s attticipados y,
por consigtdente, la sociedad deberti efectuar la retencidn correspondtente a la
tarifo prevista para .sociedades sobre el rur.;nto de la operaci1n. Tal retencidn serti
tleclttratla y pagodct ol mes siguiente de elbctuada clentro de los plazos previstos en
el reglamento y constitldrd cridito tributario para lcL socieclacl en su tleclaraci6rl
tlel impuesto a la renta. "
3. Sustitriyase el
"A todos los efectos previstos en las normas tributarias, cttonclct se haga reJerencia
a la tarifa del irnpuesto a la renta de sociedades, enti4ndase a acptellas seiialadas
en el primer inciso del presente urtiu o segtin corresponda. "
Articulo
El impuesto contemplado
E.stardn sujetas ol pago cle la tarifu general prevista para sociedacle,s sobre el
ingreso gravable, las ganancias obtenidas por una socieclacl o por una persona
natttral no residente en Ecuador, por la enajenu\1i6tt rlirecta o indirecta de
acciones, participaciotxes, otos derechos represeilptivos de capital u otros
(\\ -"
V-0
\
PRESIDENCLA DE LA REPfBLICA
derechos que permitan la exploraci1n, explotaci1n, concesiin o similares; tle
sociedades domiciliadas o establecimientos permanetxtes etx Ecuador.
Articulo
Articulo 20.- Al final del literai b) del numeral 2 del articulo 41,
agrdguese
el siguiente
inciso:
"Para
eJ'ecto
il
V13
tL-Jr_
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
poclrdn exchtir otras tfectaciones por aplicaci6n de NIIF cle conformidad con el
reglomento. "
Se
de1
e1
siguiente:
"Art. (...).- IVA pagado por personas adttltas mdyores.- Las personas adultas
mayores tendrdn derecho a la devoluci1n del IVA pagaclo en la adquisici1r.t de
bienes y servicios de primera necesidad, de uso y cotlsumo personal, conforme las
definiciones, limites, requisitos y plazos est(Lblecidos en el reglamento a esta Ley. El
Servicio de Ret as Intentas, metlitutte resohtci1n de cardcter general, establecerti
el procetlimietlt() paro su devolttci6n. "
Articulo 23.- Agr6guese en
articulo 76 cl t6rmino "y
Articulo
1.
"Cuando la estructura tle negocio clel sujeto pasi.vo incluya la fabricaci6n, distribuci1n
y comercittlizttcidn tle bienes gravados con este impuesto, para el cdlculo clel precio ex
fdbricct, se excluir(i la utilidad marginada de la empresa."
2.
Eliminese
e1
riltimo inciso.
de1 prod
articulo 82 por la siguiente: "0,1310 USD por wtidad".
del
14
PRESIDENCIA DE LA REP{IBLICA
"Art. 116.- Facriltese al Servici.o de Rentas Intenzas para que, mediatxte acto
normativo, establezca las tasas necesarias para el atmplimiento cle lo seiialado
el articulo 87 de la presente Ley."
etz
CAPiTULO UI
REFORMASAL CoDIGO ORGANICO DE LA PRODUCCIoN,
COMI'RCIO B INVERSIONES
Articulo 27.- Agr6guese
a continuaci6n del
"Se podrd establecer en. los contratos de irwersiitt, los atmpromisos del Estado que
sean flecesarios para el desarrollo de la nueva inversi6n, los mismos qtrc serdn
previamente aprobados por el ente reclor de la materia etx que se desarrolle la
inversi1tz. Se podrd considerar a los contratos de concesiritt u otros tittilos
habilitantes como parte de los compromisos qLrc constardn en el cofiffdto de
inversi6n. "
a continuaci6n del
Art. 26.1.- Ambito de aplicaci6tt.- Las societlades que realicen inversiones para la
explotaci1n de mineria metdlica a gran escala, de aamdo u las condiciones que se
establecen en el presente cap[tukt, tendrdn derecho a beneJiciarse de la estabili.datl,
tributaria, por un tiempo determinado, a partir de la suscripci1n de ufl contrato de
inversi6n.
15
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
3.
CtLenten con
de
sociedade.s qtrc
stLscriban contratos cle inversi1n Ete les concedan estabilidad tributaricr, sertin las
siguientes:
C6digo.
I\
\t-
\ru
PRESIDENCIA DE LA RE,PUBLICA
de1
"Capittilo II
Del fomento y promoci6rl de las industrias bdsicas
Art. (...). Sin perjuicio tle los incentivos para el de.sarrollo prodttctivo
y fomento a
d. lndustria
pcroqrtimica;
plontt;
[\
.\l^
V
t7
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Ittdustria de celulo.ta; y,
y reparttci1n de embarcaciones nayales. "
Construcci1tt
f.
e.
b.
El mero cambio
c. Nct serci aplicable el beneficio previsto en esto disposici6tt arundo los activos
fijos, twevos y productivos, han sido adquiritlos para tener derecho a otros
beneficios ya previstos en la ley tributtu"iq, tales como la reducci1n de la tori.fa por
reinversidrt de utilidade.s o kts dechLcci.ones adicionales por costos o gastos de
depreciaci6tt.
Lo
wt
incentivo
aiios
CAPITULO IY
REFORMAS A LALDY REFORMATORIA PAIL{ LA
EQUIDAD'I'RTBUTARIA DEL ECUADOR
t-18
PRESIDENCIA DE LA REP(TBLICA
1.-
cle
inversiot",
extcrior."
tr
"ltrr/
19
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
CAPITULO V
ITEFORMAS A LA LEY PARA LA REFORMA DE LAS T]INANZAS PUBLICAS
Artfculo 38.- En
e1
CAPiTULO YI
REFORMAS A LA LI]Y DE ABONO TRIBUTARIO
MINERi{
Articulo 40.- En el articulo innumerado a continuaci6n del articulo 127 realicese ias
siguientes modificaciones
1. Al final del primer inciso eliminese la siguiente frase "y pagar el cLerecho de
registro corre.spondierfie al uno por ciento (1o/o) del valor de la trtutsacci1n,, y en
su lugar agr6guese un punto final.
2. En el segundo inciso climinese la frase "y al pago del respectivo derecho',
CAPiTULO
VIII
de1
"Toda persona muyor de sesenta y cir.tco afios de edad y cctn ingresos mensucies
estimctdos en tm mtiximo de cinco remuneraciones bdsicas unfficadas o qtLe tuviere
un patrimonio que no exceda de clLLinientas remunerafiones brisicas unificaclas,
estard exonerada del pago de impuestos fiscales y rum\\ipales. En cu unto tt los
\\
{t
\,,
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
impuestos admini,strados por el Servicio de Rentas Internas se estard a lo dispuesto
en las normas tributarias correspondientes. "
CAPiTULO IX
REFORMAS A LA LEY ORGANICA DE DISCAPACIDADES
El beneficio establecido etx este articulo, que no podrd extenderse a mds de tut. beneficiario,
tambidn le serd aplicable a los sttstittttos. "
CAPITULO X
REFORMAS A LA LEY REFOKIUA-TORIA A LA LDY FORESTAL Y DE
CONSERVACI6N DE ANBAS NATURALES Y VIDA SILVESTRE
Articulo
43.-
2t
PRDSIDENCLA DE LA REPUBLICA
1o
siguiente:
CAPITULO XI
e1
B.
o/a
Impuesto
fracci6n bdsica
De 3.001 a
10.000
De 10.001 en
adelante
1.,675Va
9o
Impuesto
excedente
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
b) Tarifa del segundo componente a las exportaciones de banano producido por el mismo
sujeto pasivo en cajas por semana:
Nfmero de
cajas
por semana
Hasta 3.000
De 3.001 a 10.000
De 10.001 en
adelante
Impuesto
7o
fracci6n bdsica
Vo
Impuesto
excedente
1,250/o
1.25o/o
1.25o/o
1,25%
1,5%
23