Professional Documents
Culture Documents
RESUMEN
Explicacin
FORMA DE
CLCULO
Explicacin
TABLA
Artculo
TABLA
Artculo
Explicacin
Artculo
Explicacin
ARTCULO
Explicacin
ARTCULO
Explicacin
ARTCULO
Explicacin
ARTCULO
ARTCULO
Explicacin
ARTCULO
ARTCULO
ARTCULO
Artculo
Artculo
REC. (2012)
MM USD
REC. (2013)
MM USD
REC. (2014)
MM USD
69.9
69.9
69.9
5.1
5.1
5.1
83.1
83.1
83.1
22.1
44.2
66.3
-16
-16
-16
197
197
197
-8
-8
-8
353.2
375.3
397.4
21.9*
21.9*
21.9*
0**
0**
0**
MEDIDA FISCAL
Tierras Rurales
TOTAL
Impuesto ambiental a las botellas plsticas no
retornables
Impuesto a la renta presuntivo (Sector Bananero)
*
**
Impuesto Redimible
Cambio de Clculo
R E F O R M A S T R I B U TA R I A S
DIC 07
JUL 08
OCT O8 /
COSTITUCIO
N
CONSTITUCION
DIC 08
Ref. A LA L.E.T.
OCT 09
DIC 09
REFORMAS AL
SISTEMA
TRIBUTARIO
DIC. 10
CODIGO DE LA PRODUCCION
1
SUBCAPITALIZAC
RET. INTERESES
% DISCAPACIDAD.
HIBRIDOS
AMNISTIA
REINV. IR (COOP)
ANTICIPO I.R.
RET. INTERESES
DIREC Y PROG
EXONER. I.R.
IVA 0%
JUL 10
2011
CODIGO TRIBUT.
I.R. (GTOS.PERS.)
IVA.
ICE.
IMP. REGULAD
NUEVOS
CONTRATOS
PRESTACION DE
SERVICIOS
VEHICULOS
BOTELLAS
LICORES
CIGARRILLOS
ANTICIPO
DIVIDENDOS
IVA
NO I.C.E.
EXONER. I.R. 5
DEDUC.
ADICIONALES
25% 22%
ZEDES
SALARIOS
DIGNO
ANTICIPO I.R.
I.S.D.
IMPORTACIN DE PET
EXPORTACIN
Botellas llenas
15.000 TM
45.000 TM
Botellas vacas
EMBOTELLADORA
REPROCESO
100%
RPET
Paga al SRI
Reporte a SRI nmero de
botellas Facturadas
RECICLADOR
MAQUINA
Botadero o relleno
Sanitario
Devuelve en dinero
CONSUMIDOR
Gasto Deducible
1/3
ELEMENTOS DE LA PROPUESTA
DESINCENTIVO
(IMPUESTO
AMBIENTAL)
DISMINUCIN
DEL
CILINDRAJE
DEL PARQUE
AUTOMOTOR
MEJORAMIENTO
DE LA CALIDAD
DE
COMBUSTIBLES
CHATARRIZACIN
(SECTOR PUBLICO y
VEHCULOS DE
MAYOR CILINDRAJE
Y MAYOR
ANTIGUEDAD)
MEJORAMIENTO
DEL
TRANSPORTE
PUBLICO
DIGNIFICAR EL
TRANSPORTE
PBLICO
2/3
400000
250000
200000
150000
50000
34.811,00
3/3
350000
300000
196.244,00
100000
104.142,00
15.209,00
0
4.660,00
CILINDRAJE
CILINDRAJE
No.
1
2
3
4
5
6
No.C
1
2
3
4
5
6
7
Tramo de Antigedad
(aos)
menor a 5 aos
de 5 a 10 aos
de 11 a 15 aos
de 16 a 20 aos
mayor a 20 aos
Hbridos
Tramo cilindraje
menor a 1.500 cc
1.501 - 2.000 cc.
2.001- 2.500 cc.
2.501 - 3.000 cc.
3.001 - 3.500 cc
3.501 - 4.000 cc.
Ms de 4.000 cc.
$ / cc.
0
0.08
0.09
0.11
0.12
0.24
0.35
Factor
0%
5%
10%
15%
20%
-20%*
ANTIGEDAD
* Disposicin transitoria
1/5
Disposicin transitoria
2/5
Lmite mximo
El impuesto a pagar no ser mayor al 40% del avalo del
vehculo o motocicleta. Vehculos viejos tienen bajo
avalo.
Con el
objetivo de
reducir la
regresividad
Disposicin Transitoria
vehculos y motocicletas
Durante los primeros 5 aos desde la vigencia del impuesto,
los vehculos y motocicletas de ms de 2.500 c.c. y de ms
de 5 aos de antigedad tienen un descuento:
Los primeros 3 aos del 80% del valor total del impuesto.
El cuarto y quinto aos desde la vigencia del impuesto
tienen un descuento del 50% del valor total del impuesto.
Exenciones
1.
2.
3.
Los vehculos de transporte escolar, de carga pesada y taxis, que cuenten con
el permiso de operacin comercial, conforme lo determina la Ley Orgnica de
Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial;
4.
5.
6.
7.
8.
3/5
4/5
EJEMPLOS:
EJEMPLOS:
PEUGEOT 206 2000cc Ao 2002 = $42
VOLKSWAGEN JETTA 2000cc Ao 2001 = $44 CHEVROLET LUV 2500cc Ao 2009 = $90
5/5
1/1
Recaudacin
Actual
659.519.036,38
405.000.000,00
Crdito de Renta
33.966.481,25
Impacto Neto
221.552.555,14
1/3
2/3
3/3
1/2
TIERRAS RURALES
Artculo 21.- A continuacin del artculo 181 de la Ley Reformatoria para la
Equidad Tributaria del Ecuador, agrguese el siguiente artculo innumerado:
Art. ().- Crdito Tributario.- Podr ser utilizado como crdito tributario, que se
aplicar para el pago del Impuesto a las Tierras Rurales del ejercicio econmico
corriente, los pagos realizados por concepto de programas de forestacin o
reforestacin en cada uno de sus predios, aprobados por el Ministerio del
Ambiente. De verificarse el incumplimiento de estos proyectos, en cuanto a su
ejecucin o inexactitud en cuanto a su cuanta, el Servicio de Rentas Internas
proceder a ejercer su facultad determinadora y al cobro inmediato, por va
coactiva, de los valores correspondientes al tributo, ms intereses, multas y un
recargo adicional del 20% sobre el valor con el que se pretendi perjudicar al
Fisco, sin perjuicio de las acciones penales por defraudacin, a que hubiere lugar,
de conformidad con la Ley. Los programas de forestacin o reforestacin debern
ejecutarse hasta la fecha sealada en el Reglamento para la aplicacin de este
impuesto.
2/2
TIERRAS RURALES
Primera.- Tambin podrn acogerse a lo establecido en la Disposicin Transitoria Vigsimo
Segunda del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, los inmuebles
ubicados en otras zonas del pas que de acuerdo a los informes tcnicos que para el
efecto deber realizar el Ministerio de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca y el
Ministerio de Ambiente- se encuentren en similares condiciones geogrficas y de
productividad que aquellos que se encuentren en la Regin Amaznica y que se detallen en
el respectivo Decreto Ejecutivo que emita el Presidente de la Repblica. Para la elaboracin
del informe tcnico por parte de la referida Cartera de Estado, se contar con el informe
previo de impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas. En estos casos, la base
desgravada ser aplicable desde el correspondiente ejercicio fiscal en el que se expida el
mencionado Decreto Ejecutivo.
Tercera.- Para los ejercicios fiscales 2010 y 2011, el plazo para la declaracin y pago del
Impuesto a las Tierras Rurales se ampla hasta el 31 de diciembre de 2011. Los sujetos
pasivos que hubieren cancelado intereses y multas por concepto de Impuesto a las Tierras
Rurales correspondiente a los ejercicios fiscales 2010 y 2011, hasta la fecha de entrada en
vigencia de esta Ley, tendrn derecho a devolucin de estos valores por pago indebido,
conforme lo dispuesto en el Cdigo Tributario, sin que proceda el clculo de intereses sobre
los valores devueltos por estos conceptos.
1/1
COMIT TRIBUTARIO
Artculo 23.- Sustityase el ttulo del captulo II de la Ley de
Creacin del Servicio de Rentas Internas, que dice DEL
DIRECTORIO por El Comit de Poltica Tributaria; as como
tambin el artculo 3 por el siguiente texto:
Art. 3.- El Comit de Poltica Tributaria es la mxima instancia
interinstitucional encargada de la definicin y lineamientos de
aspectos de poltica tributaria. Estar integrado por: el Ministro a
cargo de la Poltica Econmica, o su delegado, quien lo presidir; el
Ministro a cargo de las Finanzas, o su delegado, El Ministro a cargo
de la Produccin, o su delegado y el Secretario Nacional de
Planificacin y Desarrollo, o su delegado; y el Director del Servicio
de Rentas Internas, quien concurrir con voz y sin derecho a voto;
y estar a cargo de la secretara del Comit.
1/2
2/2
1/3
Artculo 4.- Agrguese a continuacin del tercer inciso de la letra c), nmero 2, del artculo 66
de la Ley de Rgimen Tributario Interno, lo siguiente:
No tendrn derecho a crdito tributario por el IVA pagado en la adquisicin local e
importaciones de bienes y utilizacin de servicios, las instituciones, entidades y organismos
que conforman el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la Seguridad
Social, las entidades financieras pblicas, ni los Gobiernos Autnomos Descentralizados.
Artculo 7.- Sustityase el artculo 73 de la Ley de Rgimen Tributario Interno por el siguiente:
Art. 73.- Compensacin presupuestaria del valor equivalente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) pagado.- El valor equivalente del IVA pagado en la adquisicin local o
importacin de bienes y demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegra, Sociedad de Lucha Contra el Cncer SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Funcin Oswaldo Loor y las universidades y escuelas
politcnicas privadas, les ser compensado va transferencia presupuestaria de capital, con
cargo al Presupuesto General del Estado, en el plazo, condiciones y forma determinados por
el Ministerio de Finanzas y el Servicio de Rentas Internas. El Servicio de Rentas Internas
verificar los valores pagados de IVA contra la presentacin formal de la declaracin y anexos
correspondientes e informar al Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del proceso de
compensacin presupuestaria. .
2/3
3/3
1/3
En Zamora en el 2007,
En el Ecuador aproximadamente
tabaco.
4.000
ANTECEDENTES ALCOHOL
En el Ecuador, el 25% de hombres entre15-85 aos,
presentaron ms de 60 gramos de alcohol puro en la sangre
en al menos una vez a la semana (WHO, 2005)
En el Ecuador, el 6% de mujeres entre 15-85 aos,
presentaron ms de 60 gramos de alcohol puro en la sangre
en al menos una vez a la semana. (WHO, 2005)
2/3
RECAUDACIN
CIGARRILLOS
Cambio de la forma de clculo de la tarifa del
ICE cigarrillos.
TODOS LOS CIGARRILLOS PAGARN LA MISMA
TARIFA. Cigarrillos 8 ctvs por unidad
BEBIDAS ALCOHLICAS
1. Tarifa especfica: Se gravar por Litros de alcohol puro.
USD 6,2 (3 aos)
2. Tarifa ad valorem (suntuario). En caso de que el precio
ex fbrica o ex aduana segn corresponda supere el valor
de USD 3,6 por litro de bebida alcohlica o su
proporcional en presentacin distinta a litro
3/3
1/1
Artculo 9.- Sustityase el inciso sexto del artculo 76 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, por el siguiente
texto:
De manera especfica, la base imponible en los casos de Cigarrillos y Bebidas alcohlicas incluida la cerveza
ser:
1. Cigarrillos
En este caso la base imponible ser igual al nmero de cigarrillos producidos o importados a la que se aplicar
la tarifa especfica establecida en el artculo 82 de esta Ley.
2. Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza
La base imponible se establecer en funcin de:
Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohlica. Para efectos del clculo de la cantidad de
litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohlica, se deber determinar el volumen real de una bebida
expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente,
que conste en el registro sanitario otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar
la Administracin Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este artculo, se
aplicar la tarifa especfica detallada en el artculo 82 de esta Ley; y,
En caso de que el precio ex fbrica o ex aduana segn corresponda supere el valor de USD 3,6 por litro de
bebida alcohlica o su proporcional en presentacin distinta a litro, se aplicar, adicionalmente a la tarifa
especfica, la tarifa ad valorem establecida en artculo 82 de esta Ley, sobre el correspondiente precio ex
fbrica o ex aduana. Para dar cumplimiento con lo anterior, en el caso de bebidas alcohlicas importadas, el
importador deber contar con un certificado del fabricante, respecto del valor de la bebida, conforme las
condiciones establecidas mediante Resolucin del Servicio de Rentas Internas.
1/1
Artculo 10.- Elimnese del artculo 77 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, lo siguiente:
los vehculos hbridos;; y, agrguese al final del artculo el siguiente texto:
Tambin estn exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones
que en stas se utilicen, siempre y cuando su importacin o adquisicin local, se realice por
parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el Ministerio del Deporte o quien
haga sus veces, para su utilizacin exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la
autorizacin del Ministerio de Defensa o el rgano competente, respecto del tipo y cantidad
de armas y municiones. Para el efecto, adicionalmente, debern cumplirse con las
condiciones y requisitos que se establezcan en el Reglamento.
Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista que accedi a este
beneficio y por lo tanto, stos no podrn venderlas o enajenarlas durante cinco aos, previa
autorizacin del Ministerio de Deporte y el Ministerio de Defensa, y bajo los requisitos y
condiciones fijadas en el Reglamento, caso contrario la autoridad administrativa proceder a
liquidar y cobrar inclusive por la va coactiva la totalidad del impuesto exonerado.
Adicionalmente la venta o enajenacin durante los cinco aos, a los que se hace referencia
en el inciso anterior y sin autorizacin previa otorgada por las autoridades competentes, por
parte del deportista beneficiado de esta exoneracin, constituir un caso especial de
defraudacin, sancionado conforme a las normas del Cdigo Tributario.
40000.0
35000.0
30000.0
27,322
25000.0
20,871
20000.0
15000.0
10000.0
12,295
6,831
5000.0
1261.4
8,197
2378.4
1391.8
1582.8
1385.9
667.4
0.0
1300
1800
2500
Beneficio Sociedad
3300
Gasto Tributario
3500
6000
1/2
MODIFICACIN IVA
Artculo 3.- En el nmero 14 del artculo 55 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, luego de la palabra hbridos,
adase: o elctricos, cuya base imponible
sea de
exceda este
valor, gravarn IVA con tarifa doce por ciento (12%)..
1/1
CONTROL DE INFORMACIN:
IMPUESTO AL A CONTAMINACIN
VEHICULAR
Artculo 15.- Agrguese a la Ley de Rgimen Tributario Interno, la siguiente
Disposicin General:
Disposicin General.- La Agencia Nacional de Regulacin y Control de
Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial, o el organismo de control de
trnsito y transporte terrestre que corresponda, actualizar de manera
permanente la informacin de los vehculos que consten en su base de datos.
COACTIVA
Primera: Agrguese en el artculo 457 del Cdigo de Procedimiento Civil, el
siguiente inciso:
En los procesos de remate que se lleven a cabo en la jurisdiccin coactiva, los
postores debern ser calificados con 15 das de anticipacin a la realizacin del
remate, en base a la solvencia econmica y experiencia en el negocio. Adems de
que se podr aceptar posturas en las cuales se fijen a plazos de hasta ocho aos
para el caso de bienes inmuebles y de tres para los bienes muebles, siempre y
cuando se ofrezca el pago de, por lo menos, el inters legal, pagadero por
anualidades adelantadas y que el capital se pague anualmente en cuotas iguales
durante el plazo.
Segunda: Sustityanse del artculo 458 del Cdigo de Procedimiento Civil, las
palabras: las catorce horas hasta las dieciocho horas, por las trece horas hasta las
diecisiete horas.
Tercera: Agrguese al final del artculo 942 del Cdigo de Procedimiento Civil, el
siguiente texto:
Los servidores o servidoras recaudadores mencionados en este artculo tendrn la
calidad de Jueces Especiales, denominndoselos Jueces de Coactiva.
COACTIVA
Cuarta: Sustityase el primer y tercer inciso del artculo 968 del Cdigo de Procedimiento Civil,
por los siguientes textos:
Sern admisibles las excepciones que se deduzcan en juicio coactivo, pero en el efecto
devolutivo.
Para que el trmite de las excepciones suspenda la ejecucin coactiva, ser necesaria la
consignacin de la cantidad a que asciende la deuda, sus intereses y costas, an en el caso de
que dichas excepciones propuestas versaren sobre falsificacin de documentos o sobre
prescripcin de la accin.
Quinta: Sustityase el segundo inciso del artculo 969 del Cdigo de Procedimiento Civil, por el
siguiente texto:
Salvo lo dispuesto en el inciso tercero del artculo anterior, las excepciones deducidas no
suspendern la ejecucin coactiva.
Sexta: Sustityase el artculo 971 del Cdigo de Procedimiento Civil, por el siguiente texto:
Si el deudor no acompaa a su escrito de excepciones la prueba de consignacin, no se
suspender el procedimiento coactivo y el juicio de excepciones seguir de esa forma.
Sptima: Agrguese al final del artculo 976 del Cdigo de Procedimiento Civil, el siguiente
texto:
De no haberse suspendido la ejecucin coactiva, la sentencia ordenar la cancelacin del
procedimiento coactivo, o la reparacin integral al actor, de haber concluido aquel.
COACTIVA
Octava: Sustityase el artculo 978 del Cdigo de Procedimiento Civil, por el siguiente texto:
Art. 978.- Si el juicio en que se discuten las excepciones, se suspendiere por treinta das hbiles o el actor
no presenta ningn escrito o peticin durante este plazo, antes de la sentencia de primera o segunda
instancia, de tribunales contenciosos administrativos o de casacin, el juicio quedar terminado a favor de la
institucin acreedora o de quien sus derechos represente.
Novena: Agrguese al Cdigo de Procedimiento Civil, la siguiente Disposicin Transitoria:
Disposicin Transitoria: De conformidad con lo establecido en el Art.968 inciso tercero del Cdigo de
Procedimiento Civil, en aquellas demandas o juicios de excepciones presentados con anterioridad a la
vigencia de este reforma, se da un plazo improrrogable e inmediato de 10 das para que los deudores, sus
herederos, fiadores o ms obligados, cumplan en consignar el dinero que hace referencia el Art. 968 inciso
primero del Cdigo de Procedimiento Civil, sin que en ningn caso, esta disposicin sea motivo para declarar
nulidad procesal, presentar recurso o accin alguna.
Cumplido el plazo establecido en la disposicin transitoria anterior, se les otorga a los Juzgadores o
Juzgadoras de primera o segunda instancia, Tribunales Contenciosos Administrativos o de casacin, el
trmino de veinticuatro horas improrrogables, para ordenar la conclusin, que se oficie al Juzgado de
Coactiva y se disponga el archivo del proceso; y, en el mismo trmino de veinticuatro horas las Secretarias y
Secretarios, para notificar lo resuelto al funcionario competente de la Institucin de origen (Juzgado de
Coactiva) y archivar el proceso.
Los Juzgadores o Juzgadoras de los distintos niveles, Secretarias y Secretarios, que no cumplan con las
obligaciones contenidas en esta disposicin sern inmediatamente destituidos de sus funciones por el
Consejo Nacional de la Judicatura.
Esta reforma al Cdigo de Procedimiento Civil, ser aplicable para todas las leyes que contienen normativa
en materia de coactiva e incluso en los procesos que se encuentren en la Corte Nacional de Justicia y que no
medie sentencia ejecutoriada.
VARIACIN DE INGRESOS
(MM USD)
Ventas domsticas
Al sector elctrico
Diesel
Fuel oil
Residuo elctrico
Nafta Base
A otros
Gasolina Super
Gasolina Extra
Pesca Artesanal
Diesel (Terrestre - Premium)
Diesel naves (INTERNACIONAL-NACIONAL)
Fuel oil domstico (INDUSTRIAL)
Fuel oil naves (MARINO INTERNACIONAL)
Jet Fuel Nacional
Jet Fuel Internacional
GLP (gas licuado)
Otros (Incluye Residuo) ALTO
37,43
5,69
0,96
1,95
2,79
31,74
2,38
7,57
0,36
11,52
0,04
0,79
1,69
0,59
0,54
5,11
1,16