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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS


ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
_______________________________________________________________________________
CURSO: CONTABILIDAD TRIBUTARIA I
PROFESOR:
Rubn
Saavedra
Rodrguez

PRCTICA CALIFICADA
En cada una de las situaciones planteadas se solicita fundamentar su respuesta con la base legal
pertinente (Ley y Reglamento), de ser el caso jurisprudencia emitida por el Tribunal Fiscal
(http://apps.mef.gob.pe/TribunalFiscal/nuevo_Contenido.jsp) o Informes emitidos por la SUNAT
(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/index.html#).
MBITO DE APLICACIN
1.- Una empresa A propietaria de un inmueble de tres pisos transfiere a otra empresa B los
aires del inmueble a fin de que sta ltima pueda efectuar la construccin del cuarto piso y
siguientes que estime conveniente. Se pregunta si la empresa A debe pagar IGV por la
transferencia de los referidos aires.
RESPUETA.
La empresa A no debe pagar IGV porque la venta de los denominados "aires" no se
encuentra gravada con el IGV.
Informes emitidos por la SUNAT
Informe N 329-2002-SUNAT/K00000
Establece que la venta de los denominados aires no se encuentra gravada con el
IGV

2.- Una empresa en el mes de julio de 2012 recibe un pago correspondiente a un adelanto
por la futura transferencia de un departamento, la construccin de departamento se
iniciar el 02 de enero del 2013. Se pregunta si se debe pagar IGV en el mes de julio por
dinero recibido.
Si se debe declarar el IGV en el mes de julio porque en la venta de bienes muebles, los
pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o apuestas a disposicin del mismo,
dan lugar al nacimiento de la obligacin tributaria.

BASE LEGAL
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 029-94-EF) ARTICULO 3
NUMERAL (NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN CASO DE PAGOS PARCIALES).
3.- Una empresa A suscribe un contrato con B, mediante el cual A se obliga a no realizar la
venta de su produccin a compradores nacionales (es decir solamente podr vender a
adquirientes del exterior), para tal fin B se compromete a pagarle la suma de 10,000
nuevos soles. Se pregunta si A debe pagar IGV por la suma recibida.
Si debe pagar A EL IGV por la suma percibida
BASE LEGAL
LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 055-99-EF) ARTICULO 10 (RESPONSABLES
SOLIDARIOS)-INCISO (B)
4.- La empresa A dedicada a la venta de arroz es propietaria de la marca Valle Norte y
decide transferir dicho bien a una persona natural sin negocio quien ms adelante se
dedicar a produccin y venta de arroz, para efectos de la transferencia emite una boleta
de venta. Se pregunta por dicha operacin se encuentra en la obligacin de pagar IGV.
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT
BOLETAS DE VENTA
3.1.

Se emitirn en los siguientes casos:


a) En operaciones con consumidores o usuarios finales.
b) En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado,
incluso en las de exportacin que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las
normas respectivas.

3.2.

No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, ni podrn sustentar gasto o costo


para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita y siempre que se
identifique al adquiriente o usuario con su nmero de RUC as como con sus apellidos
y nombres o denominacin o razn social

5.- La asociacin de jubilados de la Polica Nacional del Per (asociacin sin fines lucro),
cada fin de mes adquiere abarrotes al por mayor estos bienes son transferidos a sus

asociados generndose un margen de ganancia, adems brinda permanente servicios a


ttulo gratuito de atenciones mdicas y recibe aportes mensuales de sus asociados. Se
desea saber si debe pagar IGV, por la venta de abarrotes, la prestacin de servicio y los
aportes recibidos.
Desde la perspectiva del Impuesto General a las Ventas (IGV), las ASOCIACIONES SIN FINES
DE LUCRO no son sujetos (contribuyentes) del citado Impuesto a menos que realicen de
manera habitual las operaciones comprendidas bajo el mbito de aplicacin del IGV.
1. Por la venta de abarrotes si se debe pagar IGV por la habitualidad de la operacin
y por la retribucin onerosa que recibe.
2. Por la prestacin de servicios a ttulo gratuito de atencin mdica no se debe
pagar el IGV.
3. Por los aportes que recibe ASFL no se paga IGV
BASE LEGAL

LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)


REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 029-94-EF)
Informe N 199-2007 emitido por Administracin Tributaria
RTF N 3705-1-2004
6.- La empresa de transportes ORMEO presta servicios de transporte de pasajeros de
Lima a Guayaquil (Ecuador). Se consulta si este servicio se encuentra gravado con el IGV.
Este servicio no se encuentra gravado con el IGV ya que se encuentra en una zona
fronteriza y pertenece a los conceptos no gravados del TUO.
BASE LEGAL

LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)-ARTICULO 2 (CONCEPTOS NO


GRAVADOS) INCISO (h). Y ARTCULO 3 INCISO C- NUMERAL 2

INFORME N 343-2003-SUNAT/2B0000
7.- Una empresa percibe interese por haber efectuado un prstamo a una persona natural
sin negocio. Se solicita saber si debe pagar IGV por los intereses percibidos.
Inters compensatorio de acuerdo con el artculo 1242 del Cdigo Civil.
El servicio prestado en el pas se encuentra gravado con dicho impuesto, por lo
tanto en el presente caso, se debe gravar con el impuesto al tratarse de un servicio
de financiamiento, naciendo la obligacin tributaria en la fecha que se emita el
comprobante de pago.

BASE LEGAL

Cdigo Civil-ART. 1242


LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
8.- Una empresa peruana ha sido ganado una licitacin pblica internacional para llevar a
cabo la construccin de una carretera en Ecuador, para tal fin contrata los servicios de una
empresa brasilea para que le preste los siguientes servicios de topografa y nivelacin del
terreno. Se quiere saber si la empresa peruana debe efectuar el pago del IGV por
utilizacin de servicios de no domiciliados.
No se paga el IGV ya que el servicio prestado por un No Domiciliado se utilizara fuera del
Territorio Nacional.
BASE LEGAL

LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)


REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 029-94-EF)
9.- Una empresa dedicada a la venta de productos agrcolas adquiere un terreno para
destinarlo a su almacn, sin embargo luego de concluida la construccin se le presenta un
comprador y le ofrece pagar un buen precio por el inmueble por lo que procede a la venta.
Se pregunta si debe pagar IGV por la venta del inmueble.

Para estar sujeto al pago del IGV se debe realizar la venta de inmuebles en forma
habitual (enajenante realiza la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de
un periodo de doce meses) .
No se debe pagar IGV por la venta de ese inmueble.

BASE LEGAL

LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)-Articulo3 (inciso( e) )


REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 029-94-EF)-Articulo 4.
10.- El Sr. Jos de las Casas que tiene como oficio albail, ha sido contratado para demoler
un edificio, para ello contrata a diez ayudantes a fin de ejecutar la obra. Se pregunta si por
dicho trabajo debe pagar IGV, adems en caso encontrarse obligado al pago del IGV, sera
una prestacin de servicio o un contrato de construccin.
Los oficios se encuentran dentro de la cuarta categora del impuesto a la renta, emiten lo
que es recibo por honorarios.
No estn obligados a pagar igv
11.- La empresa A dedicada a la prestacin de servicio de cargadores frontales, decide
celebrar un contrato de alquiler venta de dos cargadores frontales con la empresa B, para
tal efecto convienen que durante 24 meses la empresa B pagar la suma de 20,00 nuevos

soles y que al final podr ejercitar la opcin de compra por cinco mil nuevos soles. Se
quiere saber si esta operacin se encuentra gravada con el IGV?, de ser as, se tratara de
venta de bienes o de prestacin de servicio?, adems se requiere saber en qu momento
nacera la obligacin tributaria?.

Esta operacin si se encuentra gravada con el IGV .


Esta operacin se trata de la venta de bienes ya que es todo acto en el que se
transfiere bienes a ttulo oneroso. La obligacin tributaria nace en el momento
que se da la primera cuota del primer mes.

BASE LEGAL

LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)-Articulo3 (inciso( a) )


REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 029-94-EF)-Articulo 3NUMERAL 3.
12.- Una empresa dedica a la venta de computadoras, con fecha 12 de enero celebra un
contrato para venta de 100 CPU, el 10 de marzo recibe un adelanto de 20% del pago, el 15
de abril entrega los CPU y el 02 de mayo emite el comprobante de pago. Se pregunta en
qu momento nace la obligacin tributaria?.
La obligacin tributaria nace en el momento en el que recibi el pago anticipado del 20%
del total.
BASE LEGAL.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 029-94-EF)-Articulo 3NUMERAL 3.


13.- Una empresa recibe intereses moratorios por lo que desea saber si dicho monto debe
incluirse en la base imponible para el clculo del IGV.
Los intereses moratorios tienen el carcter de castigo por el retraso en el cumplimiento de
la obligacin pactada, tiene por objeto indemnizar las utilidades que deja de percibir el
acreedor por el atraso del pago, lo que se conoce como lucro cesante.
Con respecto del IGV los intereses moratorios no estn gravados con dicho impuesto por
no encontrase dentro de los supuestos gravados establecidos en el artculo 1 de la Ley del
IGV.
BASE LEGAL

CDIGO CIVIL ARTCULO 1242


LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)-Articulo 1

14.- Una empresa adquiere medicinas para el botiqun de la empresa, y alimentos para
otorgar refrigerios a los trabajadores. Se pregunta si sta adquisiciones permiten deducir
crdito fiscal.

15.- Una empresa adquiere diez cajas de whisky etiqueta azul, a fin de entregarle como
regalo a cada uno de sus principales clientes a fin de ao. Se pregunta si sta adquisiciones
permiten deducir crdito fiscal.

16.- Una empresa contrata los servicios de otra empresa dedicada a la asesora fiscal con la
finalidad de que elabore un planeamiento tributario empresarial que le permite ahorros
tributarios permitidos por la legislacin. Se pregunta si sta adquisiciones permiten
deducir crdito fiscal.

17.- Una empresa solicita los servicios de la Constructora Los Andes, para construccin de
sus almacenes, para tal efecto con fecha 30 de abril entrega un adelanto de 50,000 nuevos
soles por lo que la empresa los Andes emite la factura correspondiente con fecha 02 de
mayo, luego con fecha 02 de junio se hace el pago de la detraccin. Se pregunta en qu
mes se puede hacer uso del crdito fiscal.
18.- Una empresa compra 100 canastas navideas para obsequiar a sus trabajadores. Se
pregunta si sta adquisiciones permiten deducir crdito fiscal.

En ese sentido, la adquisicin de regalos navideos para todos los trabajadores s otorga a
la empresa derecho a crdito fiscal.

Base legal

El segundo prrafo del artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas.
El del Reglamento de la LIGV , en virtud del inciso c) del numeral 3 del artculo 2
Impuesto a la Renta, en virtud del inciso l) del artculo 37 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

19.- Una empresa adquiere bienes el 10 de enero de 2011 y por lo cual le emiten la
correspondiente factura, sin embargo el propietario de la empresa pierde el comprobante
de pago y lo encuentre el 20 de marzo de 2012, en ese momento entrega la factura al
contador quien pregunta si puede deducir el respectivo crdito fiscal en el este en ltimo
mes.

Emisin del comprobante de pago: 10 de enero del 2011


Plazo para registrarla en el REGISTRO DE COMPRAS: ENERO 2012
Pero:
Encuentran la factura: 20 marzo 2012

NO SE PUEDE UTILIZAR EL CREDITO FISCAL EN EL MES DE MARZO 2012.


REGISTRO DE COMPRA
Los comprobantes de pago debe deben anotarse en las hojas que correspondan al mes de
su emisin o en las que correspondan a los doce meses siguientes. De anotarse en una
hoja distinta de lo sealado anteriormente el crdito fiscal se perder.
BASE LEGAL

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV E ISC (DECRETO SUPREMO N 029-94-EF)


Artculo 6-NUMERAL 2-INCISO(d)
ARTICULO 10-NUMERAL 3

20.- Una empresa dedicada a la produccin y venta de mango en el pas, se le presenta la


oportunidad de realizar una exportacin de estos bienes, para estos efectos adquiere
envases de plstico para realizar la exportacin, adems adquiere una maquinaria para el
lavado de los mangos que sern vendidos en el pas y en el exterior, por tal motivo le
pregunta si puede utilizar la totalidad del crdito fiscal por sta dos adquisiciones.
Venta de mangos es una operacin exonerada del IGV.
ADQUIERE:

Envases de plsticos
Maquinaria de lavado

CREDITO FISCAL
1. Explique a travs de un caso prctico de manera se efecta el reintegro de crdito
fiscal en el caso de la venta de un activo fijo en plazo menor a un ao. Fundamente su
respuesta con la base legal pertinente.
2. Una empresa dedicada a la venta de libros para educacin secundaria y venta de tiles
escolares, adquiere una computadora destinada al control de sus inventarios, el valor
de compra del bien es 5,000 nuevos soles y el IGV es 900. Consulta si es posible utilizar
la totalidad del crdito fiscal de la factura de compra. Fundamente su respuesta con la
base legal pertinente.
La venta de libros es una operacin exonerada del Impuesto General a las
Ventas.
La venta de tiles escolares si esta gravada con el Impuesto General a la Venta.
No es posible utilizar la totalidad del crdito fiscal por la compra de la
computadora, porque esta adquisicin ha sido destinada para llevar el control del
inventario de operaciones exoneradas (libros) y operaciones gravadas (tiles
escolares), se calcular el crdito fiscal de forma proporcional.
BASE LEGAL
Reglamento del TUO de la Ley del IGV e ISC, artculo 2 y artculo 6 numeral 6.

3. Una empresa organiza una cena para agasajar a sus principales clientes, el monto
gastado es de 5,000 nuevos soles ms IGV. Consulta si es posible deducir el crdito
fiscal por este gasto de representacin. Fundamente su respuesta con la base legal
pertinente.

S, los desembolsos incurridos en la compra de obsequios as como agasajos a los clientes generan
derecho a usar el crdito fiscal.
BASE LEGAL
Numeral 2 literal m) artculo 21 del Reglamento de la LIR
El literal q) del artculo 37 TUO LIR.
Numeral 10 artculo 6 del Reglamento.

4. Una empresa adquiere una maquinaria por 10,000 nuevos soles ms IGV, la forma de
cancelacin es 4,000 en efectivo y el saldo mediante depsito en cuenta bancaria del
proveedor. Consulta si puede deducir la totalidad del crdito fiscal. Fundamente su
respuesta con la base legal pertinente.
Los pagos que se efecten en las entidades financieras sin utilizar medios de pago no
darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y
restitucin de derechos arancelarios.
No se puede utilizar la totalidad del crdito fiscal por dicha operacin solo se utilizar el
crdito fiscal por la cancelacin del efectivo.
5. Una empresa constructora solicita el servicio de consultora en materia tributaria y la
suma total a pagar es 20,000 ms IGV, al considerar que se trata de un servicio sujeto
a detraccin le descont el 5% y lo depsito en la cuenta del Banco de la Nacin del
Proveedor. Le consulta si el procedimiento seguido es el correcto.
El procedimiento seguido no es correcto porque la tasa de la detraccin para este servicio es del
12 %.
6. Una empresa dedicada a la produccin de yogurt adquiere leche fresca a los
productores del Valle Chicama, y exige a los proveedores que grave la venta con IGV,
sin embargo muchos de los proveedores no han renunciado a la exoneracin. Consulta
si es posible utilizar el crdito fiscal por las adquisiciones realizadas a proveedores que
no han renunciado a la exoneracin. Fundamente su respuesta con la base legal
pertinente.
No es posible utilizar el crdito fiscal porque los proveedores no han presentado una solicitud de
renuncia a la SUNAT, en donde la renuncia se har efectiva desde el primer dia del mes siguientes
aprobada la solicitud.
BASE LEGAL
Reglamento del TUO de la Ley del IGV e ISC, artculo 2 - numeral 12

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas. Articulo 7

7. Una empresa realiza ventas internas gravadas con IGV, adems realiza exportacin de
bienes. Consulta si por el total de adquisiciones efectuadas en el Per en las cuales ha
pagado IGV, es posible aplicar el crdito fiscal respecto de las ventas internas gravadas
y si por la parte no aplicada como crdito resulta posible la solicitar la devolucin del
IGV como saldo a favor del exportador. Fundamente su respuesta con la base legal
pertinente.

Es posible utilizar el crdito fiscal por las adquisiciones para la venta interna de
bienes en el pas.
El saldo a favor de los exportadores se da por el monto del impuesto que
hubiera sido consignando en los comprobantes de pago correspondiente alas
adquisiciones de bienes. La devolucin del saldo a favor se regulara mediante
decreto supremo.
BASE LEGAL
LEY IGV ARTICULO 34
Reglamento articulo 9 numeral 3
8. Una empresa contrata un proveedor con la finalidad que le pueda brindar servicios de
refrigerio a su personal, en tal sentido el proveedor emite la factura de manera
mensual por los consumos realizados. Se consulta si la empresa puede deducir el
crdito fiscal por esta adquisicin.
La Empresa Proveedora de Alimentos deber entregar a los trabajadores que
adquieran sus bienes a travs de los cupones, vales, u otros anlogos que se emitan
dentro del sistema de prestaciones alimentarias, nicamente boletas de venta, vales o
cintas de mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal
ni ser utilizados para sustentar costo y/o gasto para efectos tributarios.
BASE LEGAL
LEY DE PRESTACIONES ALIMENTARIAS EN BENEFICIO DE LOS TRABAJADORES
SUJETOS AL RGIMEN LABORAL DE LA ACTIVIDAD PRIVADA
LEY N 28051
9. Una empresa panificadora adquiere harina de trigo y le efectan percepciones.
Consulta si es posible aplicar la percepcin aplicada en la determinacin del IGV.
Fundamente su respuesta con la base legal pertinente.
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de
venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales
debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%)
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la
percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el
IGV.
BASE LEGAL
LEY 29173 REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENRAL A LAS VENTAS

10. Una empresa que presta servicios entidades del Estado le practican retenciones del
IGV. Consulta si es posible aplicar las retenciones efectuadas a la determinacin del
IGV.
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que
incluye el IGV.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO


Una empresa dedicada a la venta de tomates frescos (en estado natural) y conservas de
tomate ha realizado las siguientes operaciones en el mes de enero de 2013, en tal sentido
le consulta cual es el IGV que le corresponde pagar.

Venta e Ingresos:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)

Ventas en el Per de tomates frescos 100,000 kilos a S/1.50 ms IGV


Ventas en el Per de conservas de tomate 10,000 galones por S/. 9.00 ms IGV.
Venta de un terreno agrcola por un monto total de S/. 100,000.
Venta de un local que lo destinaba a oficinas administrativas por un total de 300,000
El Banco de Crdito del Per le paga intereses por S/. 2,000
Entrega a ttulo gratuito un galn de conserva de tomate a cada uno de sus
trabajadores (100 trabajadores).
Hace una donacin de 50 galones de conserva de tomate al club de madres del lugar
en donde quedan sus instalaciones.
Venta de un vehculo del activo fijo por la suma de S/. 45,000.
Venta de conservas de tomate al Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social por la
suma de S/. 15,000 ms IGV.
Emite nota de dbito por intereses compensatorios al no haberse pagado a tiene la
factura de un cliente por la suma de S/. 8,000 ms IGV

Compras:
1) Compra de tomates frescos de proveedores que no han renunciado a la exoneracin
por la suma total de S/.10,000.
2) Compra de tomates frescos de proveedores que han renunciado a la exoneracin del
IGV por la suma total de S/. 23,600. No se ha efectuado la retencin del IGV.

3) Compra de tomates frescos a proveedores que han renunciado a la exoneracin por la


suma total de S/. 11,800. La cancelacin al proveedor se realiza el 20 de enero de 2013
y la cancelacin de la retencin se realiza el 10 de febrero de 2013.
4) Adquiere envases para venta de conservas de tomate por la suma de S/. 5,000 ms
IGV.
5) Adquiere una maquinaria para el lavado de tomates que se destinaran a la reventa de
tomates fresco y que se destinaran para conserva de tomate.
6) Adquiere materiales de construccin para ampliar los almacenes de existencias por la
suma de S/. 50,000 ms IGV.
7) Cancela recibos de servicios pblicos por la suma 2,000 ms IGV.
8) La empresa de asesora laboral le emite una factura por 5,000 ms IGV. Monto que ha
sido cancelada en efectivo y no se realiza la detraccin.
9) Compra uniformes para el personal por la suma de S/. 12,000 ms IGV.
10) Compra de un motor para la maquinaria de la produccin de conservas de tomate por
S/. 80,000 ms IGV

Datos adicionales:
1) De febrero a diciembre de 2012 ha tenido ventas de tomates frescos S/. 1,200,000
ms IGV, y ventas de conservas de tomate por S/. 1,500,000.
2) Le han practicado percepciones por la adquisicin de materiales de construccin por la
suma de S/. 800.
3) Le han practicado retenciones del IGV por la suma de S/. 950.
4) Recibe nota de crdito de su proveedor por devolucin de mercanca en mal estado
por la suma de S/. 7,500 ms IGV.
5) En su cuenta de detracciones tiene una suma de S/. 1,500.