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1.
CONCEPTO
De acuerdo al Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta estn obligadas a llevar este libro
todas las personas jurdicas para efectos del impuesto a la renta as como las personas
naturales, bajo las siguientes caractersticas:
1. Las personas jurdicas que llevan contabilidad completa por lo tanto estn en la obligacin
de llevar el Libro Caja y Bancos.
2. Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categora estn obligadas a llevar este
libro en base a las siguientes particularidades:
Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro de
Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
Ms de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.
Debe ser legalizado ante un Juez de paz letrado o ante un Notario Pblico para que tenga
los efectos que la ley le confiere.
3. ADMINISTRACIN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS:
chica se crea mediante el giro de un cheque contra las cuentas de la empresa. El efectivo
cobrado se coloca en una pequea caja controlada por un empleado al que se le conoce como
el supervisor del fondo. Una vez agotado el mismo se volver a solicitar una suma menor o
mayor que el anterior pedido, previa entrega de los gastos realizados anteriormente
sustentados con documentos permitidos por ley. Dichas operaciones mercantiles
posteriormente sern registrados en el Libro Caja y Bancos.
4.
Las empresas suelen tomar varias cuentas bancarias. Cuando uno abre una cuenta bancaria se
firma unas tarjetas a fin de verificar la firma de los cheques remitidos para su pago.
Qu es un Cheque?
Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar una cantidad de
dinero a una persona o entidad. Los cheques deben ser enumerados previamente, para que
tanto el banco como quien los expide puedan darle seguimiento con facilidad.
A travs del sistema de cuenta bancaria existe un doble registro de las transacciones en
efectivo, una por parte de la empresa y otro por parte del Banco, como veremos ms adelante
en el extracto Bancario
5. EL LIBRO CAJA Y BANCOS: SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO:
Datos de Cabecera
b)
Denominacin de Libro
Periodo y/o RUC ejercicio a que corresponde la informacin registrada
o Numero de RUC de la Empresa o Nombre o Razn Social de la
Empresa
El libro caja y bancos considerado como integrante de la contabilidad completa debe ser
legalizado por un Notario o, a falta de estos, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando
corresponda de la provincia en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalizacin
podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
8. PLAZO MXIMO DE ATRASO
Estn exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que lleven su contabilidad en
hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en que dicha informacin se
encuentre contenida en el Libro Mayor o cuando la persona jurdica con ingresos menores a
150 UIT hubiera optado por llevar el libro diario-Formato simplificado.
Pero a pesar de dicha advertencia el contribuyente puede optar por llevarlo ya que no afecta
o invalida el desarrollo normal de los registros contables as como los resultados finales de ios
Estados Financieros.
Bien, veamos cada uno de los formatos establecidos por la SUNAT mediante la R.S. -2342006/SUNAT
FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS EN EFECTIVO
En este formato se detalla todos los movimientos que realiza la empresa en efectivo ya sea
como pagos o cobros.
Requisitos Mnimos:
Numero correlativo del Registro o cdigo nico de operacin considerada como una
calificacin interna de la empresa especialmente asentada por aquellas compras que
llevan la contabilidad en forma computarizada (Hojas sueltas o continuas)
Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada que indique su naturaleza. De tratarse de saldos,
inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso que las operaciones se encuentren
centralizadas en otro libro o registros vinculados a asuntos tributarios ser necesario
nicamente su referenciacin.
Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que son el origen o destino de
la operacin, segn el pian de cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados
en forma manual.
Saldos y movimientos: Saldo deudor de ser el caso o Saldo acreedor de ser el caso
Ejemplo: el registro de la factura n 001-721
30 metros de Tela x S/. 10 = S/. 300
IGV19% = 57
Monto a Registrar SI. 357
Si la empresa compra 30 metros de tela registrar S/. 357 como saldo Acreedor Si
la empresa vende 30 metros de tela registrar S/. 357 como saldo Deudor. f. Totales
EJEMPLO PRCTICO
En el mes de Dic-2011. La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911 realiza as siguientes
operaciones en efectivo.
1. Al 01 de diciembre se tiene un saldo deudor de S/. 3 000
2. El 05 de diciembre, se paga en efectivo el pintado de una oficina por S/. 300 segn recibo
de Honorarios N 001-104, emitido por Juan Lpez Puma.
3.
= SI. 300
IGV 19% = 57
Monto a Registrar SI. 357
El 20 de diciembre se paga en efectivo los servicios de Luz por SI. 400 ms IGV segn recibo
N A-356 emitido por la sociedad Elctrica del Sur SA
19
Monto a Registrar
S/. 119
Registrar
Dichos datos en el formato 1.1 Libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos de Efectivo
2011
RUC :
20714672911
Aquarium S.A.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
FECHA DE LA
OPERACIN
DESCRIPCIN DE
LA OPERACION
COD
DENOMINACION
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
3,000
Saldo Inicial
020
05 de die
424
021
15 de die
Cobro a clientes
121
022
20 de die
421
023
26 de die
Cobro a clientes
121
300
357
476
119
SALDO FINAL
TOTAL
2,700
3,476
3,476
e.
f.
g.
j.
EJEMPLO PRCTICO
La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911 tiene depsitos en la cuenta corriente N
4797214 perteneciente al Banco Universo SA, En el mes de Diciembre del 2011 realiza las
siguientes operaciones:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
: 2011
:
20714672911
:Aquarium
SA
: Banco Universo SA
: 47- 97214
OPERACIONES BANCARIAS
NUMERO
CORRELATIVO
APELLIDOS Y
DEL
MEDIO DESCRIPCION
NOMBRES
REGISTRO O FECHA DE PAGO
DE LA
DENOMINACION
CODIGO
(TABLA1) OPERACIN
O RAZON
SOCIAL
01-dic
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
NUMERO DE
TRANSACCION
BANCARIA DE
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO O
DE CONTROL
INTERNO DE
OPERACIN
COD.
DENOMINACION
Saldo Inicial
062
06-dic
Deposito
063
10-dic
Deposito
064
15-dic
Pago
065
20-dic
Deposito
066
27-dic
Pago
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDO
R
5,000
Maravilla SA
Comercial Rayo
SA
101 Caja
2,700
1,904
Rest. El Olivar
SA
2,380
1,500
TOTAL
357
8,367
11,104
11,104
Las operaciones registradas en el Libro Caja y Bancos estn sujetas a ciertas modalidades
entre las principales tenemos:
a. RESUMEN DE CAJA:
Consiste en que al final de cada mes debe ser cerrado, para ello se suman las cantidades del
DEBE y HABER establecindose asi e saldo para el prximo mes.
Veamos el ejemplo correspondiente al Formato 1.2 Detalle de los movimientos de Cuenta
Corriente
SALDOS
Debe
11,104
Haber
2,737
11,104
As el saldo de S/. 8,367 se registra en el Haber a fin de que las columnas del Debe y Haber
resulten iguales en S/. 11,104 de sta forma los S/. 8,367 soles se fijan como saldo Deudor
para el prximo mes.
b. REAPERTURA DE CAJA
Una vez efectuado el cierre, al da siguiente se procede a efectuar la Reapertura de Caja
colocando en l Debe el saldo que queda del mes anterior que en este caso es de SI. 8,367 el
cual se convierte como saldo deudor inicial para el mes de enero y as sucesivamente se
cumple con el ciclo constante que se realiza cada mes.
El mismo procedimiento se puede realizar para el formato 1.1 Detalle de los movimientos de
efectivo.
13. CENTRALIZACIN EN EL LIBRO DIARIO
Se procede tan igual que los registros de compras y ventas tomando en cuenta solo los pagos y
cobros del mes, se excepta de su registro en el libro diario los saldos inicial y Final.
Centralizaremos en el Libro Diario los importes del formato 1.2 Detalle del movimiento de
cuenta corriente, perteneciente a la Empresa Acuarium S.A.
Para mejor entendimiento previamente registraremos sus importes en una especie de Caja
Tabular Columnar la cual se divide en 2 partes: En la parte izquierda se anotan los cargos
respecto al Debe y en la parte derecha se anotan los abonos respecto al Haber. Bien anotemos
los importes del Formato 1.2 Correspondiente a los movimientos de Cuenta Corriente.
Debe
454
CAJA TABULAR
421
TOTAL
2,700
2,700
Deposito Efectivo
1904
1,904
Deposito de Letras
2,380
1,500
357
2,380
1,500
357
357
2,380
DESCRIPCION DE LA
104
6,104
8,841
OPERACIN
Total
Haber
101
104
121
123
2,700
1,904
2,380
1,500
357
2,700 2,737
1,500
1,904
De acuerdo a los resultados de Caja Tabular centralizamos sus importes en el Libro Diario, bajo la
siguiente modalidad:
1. Las sub cuentas que se encuentran cargadas en el Debe pasan al Libro Diario en su misma
posicin, es decir tambin se cargan.
2.
Las sub cuentas que se encuentran abonadas en el Haber pasan al libro diario en su misma
posicin, es decir tambin se abonan
As tenemos:
N ASIENTO
FECHA
LIBRO DIARIO
053
31-Dic
REFERENCIA DE LA OPERACIN
GLOSA
COD
FOLIO DEL
N DOC
MOVIMENTO
OPERACIN
COD
DENOMINACION
DEBE
104
CUENTAS CORRIENTES
6,104
421
2.380
454
HABER
MAYOR
Centralizacin del
POR PAGAR
TOTALES
357
101
CAJA
2,700
104
CUENTAS CORRIENTES
2,737
121
1,500
123
1.904
8,841
8,841
ITF - Bancarizacin
01. Impuesto a las Transacciones Financieras ITF
Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional
o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas
del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que
sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice
de la citada ley.
Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia,
ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero.
Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen por
cuenta propia.
Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuenta
en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente de retencin
o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado.
07. Declaracin Jurada y Pago
El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan
transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas
de
pagos.
La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del impuesto,
mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por cada
perodo tributario segn el cronograma de vencimientos aprobado en el anexo N 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT. Al respecto, mediante Resolucin de
Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el plazo para la presentacin de la
declaracin jurada del ITF de los periodos tributarios de abril y mayo del 2011 hasta la fecha de
vencimiento correspondiente al periodo tributario junio de 2011.
09. Otras disposiciones Deduccin del Impuesto a la Renta
El ITF es deducible para efectos del impuesto a la renta.
Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo.
El impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT
10. Exoneraciones
Estn exoneradas del ITF, entre otras las siguientes operaciones:
Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones
Tributarias-SPOT.
La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema
financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus
remuneraciones o pensiones.
11. Bancarizacin
Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse
ordenado a travs del Estado que todas las personas y empresas
que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de
empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago
del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la
formalizacin de la economa.
12. Medios de Pago utilizables
Depsitos en cuenta
Giros
Transferencia de fondos.
rdenes de Pago.
Tarjetas de dbito
Tarjetas de crdito.
Mediante decreto supremo se puede autorizar el uso de otros medios de pago considerando entre
otros, su frecuencia y uso en las empresas del sistema financiero o fuera de ellas.
13. Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago
El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de
tres mil quinientos nuevos soles (S/ 3,500) o mil dlares americanos
(US$ 1,000) monto vigente desde el 01 de enero de 2008.
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en
moneda nacional y en dlares americanos para las operaciones
pactadas en esta moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte
a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs el da en que se contrae la obligacin.
14. Efectos tributarios de no utilizar medios de pago
Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o
crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios.