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EL LIBRO CAJA Y BANCOS

1.

CONCEPTO

De acuerdo al Cdigo de Comercio, es un libro obligatorio y


principal de foliacin doble. Segn las disposiciones legales
vigentes.
EI LIBRO CAJA Y BANCOS tiene por objeto registrar
mensualmente las operaciones que significan movimiento de
dinero en efectivo, cheques o valores representativos de dinero.
En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la
empresa realiza en forma diaria y cronolgica como consecuencia
de sus variadas y mltiples operaciones mercantiles que realiza,
algunos autores le llaman tambin "libro de ingresos y gastos".
Por qu es importante? Es importante porque permite controlar todos los valores que
recibe y entrega la Empresa, llmese dinero en efectivo, cheques representativos de valor,
para luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado como parte
integrante de la contabilidad completa, por lo tanto es obligatorio su registro.
2. ASPECTO LEGAL:

De acuerdo al Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta estn obligadas a llevar este libro
todas las personas jurdicas para efectos del impuesto a la renta as como las personas
naturales, bajo las siguientes caractersticas:
1. Las personas jurdicas que llevan contabilidad completa por lo tanto estn en la obligacin
de llevar el Libro Caja y Bancos.
2. Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categora estn obligadas a llevar este
libro en base a las siguientes particularidades:
Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro de
Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
Ms de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.
Debe ser legalizado ante un Juez de paz letrado o ante un Notario Pblico para que tenga
los efectos que la ley le confiere.
3. ADMINISTRACIN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS:

La administracin que se ejerce sobre el Libro de Caja y Bancos est


supeditada al buen control sobre el efectivo referente a lo que se da o
recibe y la cuenta corriente referente a pagos y cobros. Estos activos son
para cubrir erogaciones previstas o imprevistas, por lo que podramos decir
entonces que caja y Bancos representa el denominador comn al cual
pueden reducirse todos los Activos Lquidos.
Qu es el efectivo?
Est compuesto por monedas (ya sea de metal o papel) de curso legal con
los cuales se pueden realizar pagos o depsitos de cuenta corriente o
ahorros.
El efectivo representa el factor ms importante que tiene toda empresa
para consolidarse como ente de xito en el mercado.
Generalmente toda empresa a fin de proteger sus efectivos los transfiere a
una cuenta corriente de algn banco de sus preferencia y mediante la
emisin de un cheque poder cumplir son sus obligaciones.
Si es verdad que todo desembolso debe hacerse mediante la extensin de un cheque existen
tambin pagos menores que se realizan en base al sistema de fondos fijos, el cual consiste en
crear una Caja Chica para cumplir con ciertos pagos para compras imprevistas de menor
cuanta ya que sera poco prctico o demasiado costoso girar un cheque. El fondo de caja

chica se crea mediante el giro de un cheque contra las cuentas de la empresa. El efectivo
cobrado se coloca en una pequea caja controlada por un empleado al que se le conoce como
el supervisor del fondo. Una vez agotado el mismo se volver a solicitar una suma menor o
mayor que el anterior pedido, previa entrega de los gastos realizados anteriormente
sustentados con documentos permitidos por ley. Dichas operaciones mercantiles
posteriormente sern registrados en el Libro Caja y Bancos.
4.

EL ESTADO DE CUENTA BANCARIA:

Las empresas suelen tomar varias cuentas bancarias. Cuando uno abre una cuenta bancaria se
firma unas tarjetas a fin de verificar la firma de los cheques remitidos para su pago.
Qu es un Cheque?
Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar una cantidad de
dinero a una persona o entidad. Los cheques deben ser enumerados previamente, para que
tanto el banco como quien los expide puedan darle seguimiento con facilidad.
A travs del sistema de cuenta bancaria existe un doble registro de las transacciones en
efectivo, una por parte de la empresa y otro por parte del Banco, como veremos ms adelante
en el extracto Bancario
5. EL LIBRO CAJA Y BANCOS: SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO:

El hecho de considerarse como un libro integrante de la contabilidad completa significa que


este es importante y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de Tercera
categora.
El registro de Libro Caja y Bancos le permite al contribuyente un mayor control sobre los
ingresos y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con los objetivos fundamentales:
Manejo eficiente del efectivo
Anticipacin a las necesidades de endeudamiento.
De igual forma a Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria podr verificar que
contribuyentes cumplen o no con las transacciones financieras a travs del sistema financiero
ya sea mediante la Bancarizacin o el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
6. EL LIBRO CAJA Y BANCOS Y REQUERIMIENTOS MNIMOS:

Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para todo contribuyente


generador de rentas de 3ra categora. Es un libro de informacin mensual a travs del registro
de 2 formatos.
Formato 1.1 libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos del efectivo.
Formato 1.2 Libro Caja y bancos. Detalle de los movimientos de la Cuenta Corriente
(Equivalente a efectivo)
Cada uno de los formatos establecidos por Ley adems de os requisitos mnimos deben
contener como datos de cabecera:
a)

Datos de Cabecera

b)

Denominacin de Libro
Periodo y/o RUC ejercicio a que corresponde la informacin registrada
o Numero de RUC de la Empresa o Nombre o Razn Social de la
Empresa

Registro de las operaciones

El sujeto obligado debe tener en cuenta las siguientes consideraciones:


Anotar las operaciones en forma cronolgica
Registrar de manera legible, sin espacios, ni lneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni seales de haber sido alteradas.
Utilizar el plan contable general vigente a nivel de dgitos establecidos en dicho plan.
Anotar los valores en folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.
Totalizar sus importes.
7. LEGALIZACION

El libro caja y bancos considerado como integrante de la contabilidad completa debe ser
legalizado por un Notario o, a falta de estos, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando
corresponda de la provincia en la que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor

tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalizacin
podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
8. PLAZO MXIMO DE ATRASO

Segn la resolucin de superintendencia N 234-2006 / SUNAT el libro Caja y Bancos puede


ser levado con un plazo mximo de atraso de 3 meses" desde el primer da del mes siguiente
a aquel en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo
con equivalente de efectivo", de lo contrario ser tipificada como una infraccin especificada
en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario.
9. EXCEPTUADOS

Estn exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que lleven su contabilidad en
hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida en que dicha informacin se
encuentre contenida en el Libro Mayor o cuando la persona jurdica con ingresos menores a
150 UIT hubiera optado por llevar el libro diario-Formato simplificado.
Pero a pesar de dicha advertencia el contribuyente puede optar por llevarlo ya que no afecta
o invalida el desarrollo normal de los registros contables as como los resultados finales de ios
Estados Financieros.
Bien, veamos cada uno de los formatos establecidos por la SUNAT mediante la R.S. -2342006/SUNAT
FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS EN EFECTIVO

En este formato se detalla todos los movimientos que realiza la empresa en efectivo ya sea
como pagos o cobros.
Requisitos Mnimos:
Numero correlativo del Registro o cdigo nico de operacin considerada como una
calificacin interna de la empresa especialmente asentada por aquellas compras que
llevan la contabilidad en forma computarizada (Hojas sueltas o continuas)
Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada que indique su naturaleza. De tratarse de saldos,
inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso que las operaciones se encuentren
centralizadas en otro libro o registros vinculados a asuntos tributarios ser necesario
nicamente su referenciacin.
Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que son el origen o destino de
la operacin, segn el pian de cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados
en forma manual.
Saldos y movimientos: Saldo deudor de ser el caso o Saldo acreedor de ser el caso
Ejemplo: el registro de la factura n 001-721
30 metros de Tela x S/. 10 = S/. 300
IGV19% = 57
Monto a Registrar SI. 357
Si la empresa compra 30 metros de tela registrar S/. 357 como saldo Acreedor Si
la empresa vende 30 metros de tela registrar S/. 357 como saldo Deudor. f. Totales
EJEMPLO PRCTICO
En el mes de Dic-2011. La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911 realiza as siguientes
operaciones en efectivo.
1. Al 01 de diciembre se tiene un saldo deudor de S/. 3 000
2. El 05 de diciembre, se paga en efectivo el pintado de una oficina por S/. 300 segn recibo
de Honorarios N 001-104, emitido por Juan Lpez Puma.
3.

El 15 de diciembre se vende en efectivo 30 metros de Tela Polpyma a S/. 10 c/u ms


IGV. Segn factura N 001-72130 mt. Tela x SI. 10

= SI. 300

IGV 19% = 57
Monto a Registrar SI. 357
El 20 de diciembre se paga en efectivo los servicios de Luz por SI. 400 ms IGV segn recibo
N A-356 emitido por la sociedad Elctrica del Sur SA

Servicio de luz SI. 400 IGV 19%= 76

Monto a Registrar SI. 476


5. El 26 de diciembre se vende en efectivo 1 Pantaln Marca Ranger a S/. 100 ms IGV. Segn factura
emitida N 001-722
Pantaln
S/. 100
IGV 19%=

19

Monto a Registrar

S/. 119

Registrar
Dichos datos en el formato 1.1 Libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos de Efectivo

FORMATO 1.1. - LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS


DE EFECTIVO
PERIODO :

2011

RUC :

20714672911

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON


SOCIAL " :
NUMERO
CORRELATIVO O
CODIGO UNICO
DE LA
OPERACIN

Aquarium S.A.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA

FECHA DE LA
OPERACIN

DESCRIPCIN DE
LA OPERACION

COD

DENOMINACION

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR

ACREEDOR

3,000

Saldo Inicial

020

05 de die

Pago por servicios

424

Honorarios por pagar

021

15 de die

Cobro a clientes

121

Facturas por cobrar

022

20 de die

Pago servicios de luz

421

Recibos por pagar

023

26 de die

Cobro a clientes

121

Facturas por cobrar

300
357
476
119

SALDO FINAL

TOTAL

2,700

3,476

3,476

FORMATO 1.2.- LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA


CORRIENTE.
En este formato se registran todos los movimientos que la empresa realiza en cuenta corriente.
Los requisitos mnimos que deben fijarse para su registro son:
a.

Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el nmero


6 del presente informe:
Nombre de la entidad financiera
Cdigo de la cuenta corriente
b. Nmero correlativo del Registro o Cdigo nico de la Operacin
c. Fecha de Operacin
d.

Medio de Pago utilizado

e.

Descripcin de la operacin opcionalmente se podr consignaren esta columna, en


forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la
columna sealada para registrar la informacin que corresponde al medio de pago.

f.

Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En esta


columna se indicaran los saldos inicial o final y de tratarse de operaciones mltiples se
podr consignar como concepto el trmino "Varios"

g.

Nmero de la transaccin bancaria, numero del documento sustentatorio o nmero del


control interno de la operacin.
h. Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que son el origen y destino
de la operacin, segn el plan de cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual.
i. Saldos y movimientos
Saldo deudor de ser el caso
Saldo acreedor de ser el caso.
Totales.

j.

EJEMPLO PRCTICO
La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911 tiene depsitos en la cuenta corriente N
4797214 perteneciente al Banco Universo SA, En el mes de Diciembre del 2011 realiza las
siguientes operaciones:
1.
2.
3.

4.
5.

6.

Al 01 de diciembre tiene un saldo deudor en cuenta corriente de S/. 5,000


El 06 de Diciembre se deposita en Cuenta Corriente del banco Universo SA S/. 2,700 en
efectivo.
El 10 de Diciembre se cobra al cliente Maravilla SA la letra N 0014 valorizada en SA
1,904. el cliente paga con cheque N 005 el cual es depositado en cuenta corriente de la
empresa.
El 15 de Diciembre mediante cheque N 476 se paga SA 2,380 al proveedor" Comercial
Raro SA" segn Fact. 001-9614
El 20 de Diciembre el cliente Amrica SA cancela su deuda de S/. 1,500 segn factura N
001-952. el mencionado cliente deposita su deuda directamente en la Cuenta Corriente
de la empresa.
El 27 de Diciembre mediante tarjeta de Crdito se paga SI. 357 por consumo en el
Restaurante Campestre El Olivar SA segn Factura N 001-847.

FORMATO 1.2. - LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS


MOVIMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE
PERODO
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON
SOCIAL
ENTIDAD FINANCIERA
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE

: 2011
:
20714672911
:Aquarium
SA
: Banco Universo SA
: 47- 97214

OPERACIONES BANCARIAS
NUMERO
CORRELATIVO
APELLIDOS Y
DEL
MEDIO DESCRIPCION
NOMBRES
REGISTRO O FECHA DE PAGO
DE LA
DENOMINACION
CODIGO
(TABLA1) OPERACIN
O RAZON
SOCIAL
01-dic

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
NUMERO DE
TRANSACCION
BANCARIA DE
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO O
DE CONTROL
INTERNO DE
OPERACIN

COD.

DENOMINACION

Saldo Inicial

062

06-dic

Deposito

063

10-dic

Deposito

064

15-dic

Pago

065

20-dic

Deposito

066

27-dic

Pago

SALDOS Y
MOVIMIENTOS

DEUDOR

ACREEDO
R

5,000
Maravilla SA
Comercial Rayo
SA

101 Caja

2,700

123 Letras por Pagar

1,904

421 Facturas por Pagar


121 Fact. Por cobrar

Rest. El Olivar
SA

2,380
1,500

454 Otros inst. finan, por


pag.
Saldo Finai

TOTAL

357
8,367

11,104

10. OBLIGACIONES A TOMARSE EN CUENTA

De acuerdo a la sptima disposicin complementaria y final RS: N 234-2006 / SUNAT ha


establecido ciertas excepciones:
Obligacin al utilizar los formatos.
Es obligatorio utilizar el formato del libro caja y bancos siempre que sea llevado en forma
manual.
Obligacin de observar la informacin mnima.
En cuanto a la informacin mnima se ha sealado que los deudores tributarios no obligados
a incluir determinada informacin podrn optar por no incorporar en el formato del libro o
registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde de debe consignar la
referida informacin.
11. PLAZO DE ATRASO
De acuerdo al numeral 1 del anexo 2 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT tendr el
siguiente plazo de atraso:
a. Tres (3) meses desde el da hbil del mes siguiente en que se realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente de efectivo.
De llevarse con atraso mayor al indicado no se aplicara la sancin tificada en el numeral 5 del
artculo 175 del Cdigo Tributario.
12. MODALIDADES
DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

11,104

Las operaciones registradas en el Libro Caja y Bancos estn sujetas a ciertas modalidades
entre las principales tenemos:
a. RESUMEN DE CAJA:
Consiste en que al final de cada mes debe ser cerrado, para ello se suman las cantidades del
DEBE y HABER establecindose asi e saldo para el prximo mes.
Veamos el ejemplo correspondiente al Formato 1.2 Detalle de los movimientos de Cuenta
Corriente
SALDOS
Debe
11,104

Haber
2,737

Saldo Final Deudor ---> 8,367


Sumas 11,104

11,104

As el saldo de S/. 8,367 se registra en el Haber a fin de que las columnas del Debe y Haber
resulten iguales en S/. 11,104 de sta forma los S/. 8,367 soles se fijan como saldo Deudor
para el prximo mes.
b. REAPERTURA DE CAJA
Una vez efectuado el cierre, al da siguiente se procede a efectuar la Reapertura de Caja
colocando en l Debe el saldo que queda del mes anterior que en este caso es de SI. 8,367 el
cual se convierte como saldo deudor inicial para el mes de enero y as sucesivamente se
cumple con el ciclo constante que se realiza cada mes.
El mismo procedimiento se puede realizar para el formato 1.1 Detalle de los movimientos de
efectivo.
13. CENTRALIZACIN EN EL LIBRO DIARIO
Se procede tan igual que los registros de compras y ventas tomando en cuenta solo los pagos y
cobros del mes, se excepta de su registro en el libro diario los saldos inicial y Final.
Centralizaremos en el Libro Diario los importes del formato 1.2 Detalle del movimiento de
cuenta corriente, perteneciente a la Empresa Acuarium S.A.
Para mejor entendimiento previamente registraremos sus importes en una especie de Caja
Tabular Columnar la cual se divide en 2 partes: En la parte izquierda se anotan los cargos
respecto al Debe y en la parte derecha se anotan los abonos respecto al Haber. Bien anotemos
los importes del Formato 1.2 Correspondiente a los movimientos de Cuenta Corriente.

Debe
454

CAJA TABULAR
421

TOTAL

2,700

2,700

Deposito Efectivo

1904

1,904

Deposito de Letras

2,380

Pago a Comercial Rayo SA

1,500

Deposito de Cobro Fact.

357

Pago Rest. Olivar SA

2,380
1,500
357

357

2,380

DESCRIPCION DE LA

104

6,104

8,841

OPERACIN

Total

Haber
101

104

121

123

2,700
1,904
2,380
1,500
357

2,700 2,737

1,500

1,904

De acuerdo a los resultados de Caja Tabular centralizamos sus importes en el Libro Diario, bajo la
siguiente modalidad:
1. Las sub cuentas que se encuentran cargadas en el Debe pasan al Libro Diario en su misma
posicin, es decir tambin se cargan.
2.
Las sub cuentas que se encuentran abonadas en el Haber pasan al libro diario en su misma
posicin, es decir tambin se abonan
As tenemos:

N ASIENTO

FECHA

LIBRO DIARIO

053

31-Dic

REFERENCIA DE LA OPERACIN
GLOSA

COD

FOLIO DEL

N DOC

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

MOVIMENTO

OPERACIN
COD

DENOMINACION

DEBE

104

CUENTAS CORRIENTES

6,104

421

FACTURAS POR PAGAR

2.380

454

OTROS INST. FINANCIEROS

HABER

MAYOR
Centralizacin del

Libro Caja y bancos

POR PAGAR

TOTALES

357

101

CAJA

2,700

104

CUENTAS CORRIENTES

2,737

121

FACTURAS POR COBRAR

1,500

123

LETRAS POR COBRAR

1.904

8,841

8,841

ITF - Bancarizacin
01. Impuesto a las Transacciones Financieras ITF
Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional
o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas
del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que
sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice
de la citada ley.

02. Contribuyentes del ITF


Son los siguientes:

Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero;

Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia,
ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero.

Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen por
cuenta propia.

03. Tasa del ITF


La alcuota del impuesto es cero coma cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el 01 de abril
de 2011, conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del mismo ao.
Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero de 2010
04. Base imponible
La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin afecta.
Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin.
05. Redondeo del Impuesto
1.- El impuesto que se determine por cada operacin ser expresado hasta con dos decimales.
2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5) se
suprimir.
3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustar a cero
(0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustar a cinco (5)
4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF se
aplicar antes de la conversin de este impuesto a moneda nacional: Informe N 034-2011SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.

06. Los agentes de retencin o percepcin


Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn el caso
son:

Las empresas del Sistema Financiero y

Las empresas que realizan transferencias de fondos.

Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuenta
en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente de retencin
o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado.
07. Declaracin Jurada y Pago
El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan
transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas
de
pagos.
La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del impuesto,
mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por cada
perodo tributario segn el cronograma de vencimientos aprobado en el anexo N 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT. Al respecto, mediante Resolucin de
Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el plazo para la presentacin de la
declaracin jurada del ITF de los periodos tributarios de abril y mayo del 2011 hasta la fecha de
vencimiento correspondiente al periodo tributario junio de 2011.
09. Otras disposiciones Deduccin del Impuesto a la Renta
El ITF es deducible para efectos del impuesto a la renta.
Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo.
El impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT
10. Exoneraciones
Estn exoneradas del ITF, entre otras las siguientes operaciones:

Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional.

Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones
Tributarias-SPOT.

La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema
financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus
remuneraciones o pensiones.

La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de servicios - CTS, o de


Administradoras de Fondos de Pensiones AFPs cuando se trate de fondo de pensiones y
pago de otras prestaciones.

11. Bancarizacin
Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse
ordenado a travs del Estado que todas las personas y empresas
que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de
empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago
del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la
formalizacin de la economa.
12. Medios de Pago utilizables

Depsitos en cuenta

Giros

Transferencia de fondos.

rdenes de Pago.

Tarjetas de dbito

Tarjetas de crdito.

Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente.

Mediante decreto supremo se puede autorizar el uso de otros medios de pago considerando entre
otros, su frecuencia y uso en las empresas del sistema financiero o fuera de ellas.
13. Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago
El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de
tres mil quinientos nuevos soles (S/ 3,500) o mil dlares americanos
(US$ 1,000) monto vigente desde el 01 de enero de 2008.
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en
moneda nacional y en dlares americanos para las operaciones
pactadas en esta moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte
a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs el da en que se contrae la obligacin.
14. Efectos tributarios de no utilizar medios de pago
Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o
crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios.