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TRABAJO COLABORATIVO DOS

ACTIVIDAD INDIVIDUAL

PRESENTADO POR
GRUPO: 102015_212

PRESENTADO A:
ALVARO BERNAL
Tutor

PRESENTADO POR:
ALVARO ORTIZ

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD


COSTOS Y PRESUPUESTOS
2014
PROBLEMAS MOMENTO CUATRO

1. Presupuestos de CIF

Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos


Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la
proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de
costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el
mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del
total. Seguros contra incendio $120.000 mensual.
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de
$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad .
Periodo

Servicios
pblicos

Mantenimiento

Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

423.500
403.200
412.300
419.000
432.250
411.230
405.120

323.000
304.000
323.000
330.000
338.000
334.500
332.000

Nivel de
operacin
(unidades)
19.300
15.500
17.150
16.000
22.500
20.300
19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades.


Se requiere:
Formula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
El mtodo empleado es del punto alto-punto bajo
Se basa en datos tomados de perodos anteriores, especficamente el valor de los
CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos.
Pasos:

Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (Periodo


mayor y costo mayor de produccin).
Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia
de costos entre la diferencia de produccin.

Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o
punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de
produccin del punto escogido.
Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total
el valor de su costo variable.
Establecer la frmula presupuestal para el CIF, es una relacin Matemtica
que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de Produccin,
est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:
Fp.=CIF pf+ CIF pv/u
( No se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin).

Fp:
Formula presupuestal.
CIFpf:
Costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.
CIF pv/u: Costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad.
Produccin: 22.500 15.500 diferencia 7.000 unidades
Costo Servicios Pblicos: 432.250 - 403.200 diferencia 29.050 pesos.
Costo de Mantenimiento: 338.000 - 304.000 diferencia 34.000 pesos
El mtodo indica que si los costos de servicios pblicos se aumentan en $ 29.050
se debe al aumento de 7.000 unidades.
Por lo tanto 29.050/7.000 = 4.15
Significa que una unidad consume servicios pblicos por $ 4.15
Y si los costos de mantenimiento se aumentan en $34.000, se debe al aumento de
7.000 unidades.
Por lo tanto 34.000/7.000=$4.86
Significa que una unidad consume mantenimiento por $4.86
La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
Frmula presupuestal de servicios pblicos:
Si para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios pblicos por $432.250 y
cada unidad consume $4.15 de servicios pblicos. Concluimos (22.500 X 4.15)=
93.375
Por lo tanto
$432.250 (costo total) menos $93.375 (costo variable), nos da $ 338.875 costos
fijos.
Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en esta
empresa para este perodo es $338.875 + 4.15 por unidad.
Frmula presupuestal de servicios de mantenimiento:

Si para 22.500 unidades se tiene un costo de mantenimiento por $338.000 y cada


unidad consume $4.86 de mantenimiento, Concluimos (22.500 X 4.86)= 109.350,
Por lo tanto
$338.000 (costo total) menos $109.286 (costo variable), nos da $228.650 costos
fijos.
Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en
esta empresa para este perodo es $228.650 + 4,86 por unidad.
Frmula Presupuestal General
Con la informacin de todos los CIF, se estructura una frmula presupuestal
general.
La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariable, se
agruparon en dos columnas, fijos y variables. Se sumaron independientemente y
se obtuvo el total de los CIF presupuestados fijos y el total de los CIF
presupuestados variables por unidad, obteniendo as la frmula presupuestal
general que permitir presupuestar el total de CIF de la empresa para cualquier
volumen de produccin.
F.P.G. = CIFpf + CIF pv/u
CIF Presupuestados (CIFP):
Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de
produccin estimado, correspondiente a un perodo determinado. Se calcula
aplicando la frmula presupuestal general al NOP, as:
CIF p = CIFpf + (CIF pv/u X NOP)
CIFpf + CIF pv
Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de $1.968,525,
independientemente si produce o no y a medida que produce consume cif por
valor de $287.01 por cada unidad que produce.
En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero
tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero
sern: F.P = $1.968,525+$287.01 X unidad CIFP consiste en aplicar la FP
(frmula presupuestal) al NOP (produccin presupuestada) es decir 24.000 as:
CIFP=1.968,525+287.01x24.000
CIFP= 1.968,525 + 6.888.240= cifp fijos + cifp variables
CIFP = $8.856,765 (CIF PRESUPUESTADOS)
Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se ha
alcanzado, se pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada.

Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de
$8.856,765, lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada
unidad, esto es lo que se conoce como la tasa de aplicacin.

Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:

Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por
consiguiente dicho valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente
Tp = CIFp /NOP
Tp = $8.856,765/24.000 unidades
Tp = $369,03 por unidad
Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que
vaya produciendo, (produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de $369,0
3, lo que se considera como CIFA (cif aplicados), luego
CIFA = Tp X NORCIFA
Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una
tasa predeterminada
NOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado
en trminos dela base de presupuestacin de la empresa. Entonces, como la
empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de empezar el
mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de $369,03 por unidad.
CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real) CIFA = 369,03 X 23.400
CIFA = $8.635,345 (CIF APLICADOS)
Asumamos que al revisar los libros al final del perodo, sus Cif reales suman
$9.000.000, esto significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto
a cif le costara $8.635,345 y realmente le cost ms, lo cual genera una situacin
negativa y se interpreta como variacin neta desfavorable y su valor se calcula
comparando ambos valores as: 9.000.000 versus 8.635,345 = 611.100 (variacin
neta desfavorable), porque cost ms de lo esperado

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada


Se tiene presupuestado fabricar en Enero 24.000 unida de NOP.
Se calculas los siguientes datos:

CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP)


CIFp = 1.968.525 + (287.01 x 24.000)
CIFp = $ 8856.765 CIF presupuestado.
TP = CIFp / NOP
TP = 8`856.765 / 24.000
TP = $369.032 Tasa predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
CIF Aplicados CIFA = TP x NOR
CIFA = 369.032 x 23.400
CIFA = $ 8635.345
Anlisis de las variaciones
Variacin Neta desfavorable
CIFR > IFA
La variacin neta desfavorable puede ocasionarse por omitir considerar algunos
CIF en la construccin De la frmula presupuestal. Por ejemplo se observa, que la
frmula presupuestal no contempla el costo de la mano de obra asociada a la
fabricacin del producto. La Tasa Predeterminada surge de la utilizacin de la
frmula presupuestal, y se usa para el clculo de los CIFA, valor que difiere de los
CIFR, originando la variacin Neta. Se estima conveniente estudiar en forma
minuciosa la construccin de la frmula presupuestal, para obtener una tasa
predeterminada ms cercana a la realidad para la correcta predeterminacin de
los costos de la produccin

ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35


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Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661, independientemente si produce o
no y a medida que produce consume cif por valor de $287.01 por cada unidad que produce. En la
informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene presupuestado
fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero sern: F.P = $1.715.661+$287.01 X unidad
CIFP consiste en aplicar la FP (frmula presupuestal) al NOP (produccin presupuestada) es decir
24.000 as: CIFP = 1.715.661+287.01x24.000 CIFP= 1.715.661 + 6.888.240 = cifp fijos + cifp
variables

CIFP = $8.603.901 (CIF PRESUPUESTADOS)


Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se ha alcanzado, se
pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada Esta empresa considera que para
producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de $8.603.901, lo cual nos permite calcular cunto CIF
se supone consume cada unidad, esto es lo que se conoce como la tasa de aplicacin.
Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:
Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente dicho valor
se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.

ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35


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Tp = CIFp/NOP Tp = $8.603.901/24.000 unidades Tp = $358.50 por unidad
Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya produciendo,
(produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de $358.50, lo que se considera como CIFA
(cif aplicados), luego
CIFA = Tp X NOR CIFA=
Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa predeterminada
NOR=
Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de la base
de presupuestacin de la empresa. Entonces, como la empresa logra una produccin de 23.400
unidades, y como antes de empezar el mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de
$358.50 por unidad, CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real) CIFA = 358.50 X 23.400
CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)
Asumamos que al revisar los libros al final del perodo, sus Cif reales suman $9.000.000, esto
significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto a cif le costara $8.388.900 y

ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35


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realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como variacin neta
desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as: 9.000.000 versus
8.388.900=611.100 (variacin neta desfavorable), porque cost ms de lo esperado.

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