Procedimientos

EFECTIVO
1.- Obtenga, prepare o actualice memorandum de todas las cuentas bancarias
mantenidas durante el ao as como de las cuentas canceladas en el ao
2.- Revise en forma general las conciliaciones bancarias de las cuentas
significativas.
a) Coteje los saldos segn libros de las conciliaciones con el mayor
general.
b) Compruebe la exactitud aritmtica de las conciliaciones, incluyendo la
lista de cheques en trnsito.
c) Coteje los saldos segn bancos con las confirmaciones bancarias o los
estados de cuenta bancarios.
d) Revise en forma general la razonabilidad de las partidas en conciliacin.
e) Investigue los cheques en trnsito, depsitos en trnsito, y otras
partidas en conciliacin importantes que no hayan sido correspondidas
en el mes posterior.
3.- Confirme las cuentas en instituciones financieras con las cuales se tuvo
relacin durante el ao.
4.- Probar el corte de cheques.
5.- Verifique que la informacin que requiere ser revelada en los estados
financieros est adecuadamente identificada en los papeles de trabajo y
presentada en los mismos, incluyendo:
a) Efectivo sujeto a restricciones que limita su uso como circulante.
Conclusin:
Basados en los procedimientos llevados a cabo, estamos satisfechos de que
nuestros papeles de trabajo documentan apropiadamente que el ciclo
EFECTIVO no contiene errores materiales, en relacin a los estados financieros
tomados en su conjunto. Las excepciones se encuentran anexas o se indican
abajo.
a) Asistente o Encargado o Gerente
b) Encargado o Gerente o Socio

Hecho
por

Ref
.

Procedimientos
VENTAS
1.- Pruebe la exactitud aritmtica de las integraciones cuentas por cobrar y
cotjelas con el mayor general.
2.- Verifique el corte apropiado de operaciones de venta:
a) Revise el corte de facturas
3.- Revise en forma general los registros de ventas del ltimo da hbil del ao
e identifique montos importantes o inusuales y revise si fueron registrados en el
perodo correcto.
4.- Revise que las polticas para el reconocimiento de los ingresos sean
apropiadas y consistentes con el ao anterior, dando particular atencin a:
a) Operaciones inusuales o que solo se dieron por nica vez.
5.- Revise si se estn llevando a cabo transacciones con partes relacionadas y
que se les est dando un adecuado tratamiento contable.
6.- Revise que los clientes estn depurados al cierre del ejercicio y pruebe
algunos al azar.
7.- Obtenga o prepare una cdula de los ingresos por mes con suficiente detalle
(ej., por tipo de servicios, por monto, o ambos) y realice los siguientes
procedimientos:
a) Integre da con da el mes ms importante.
b) Seleccione el da ms importante y revise el corte de caja.
c) Revise que los depsitos sean realizados el da posterior de la venta.
8.- Revise en forma general las cuentas de ingresos en el libro mayor general e
identifique los asientos por montos importantes o inusuales:
a) Montos importantes registrados al cierre ao o cerca del mismo.
b) Volmenes importantes de transacciones al cierre del ao o cerca del
mismo.
c) Fuentes de registro inusuales.
d) Un nmero importante de asientos de diario al cierre del ao o cerca del
mismo.
9.- Pruebe la reserva para cuentas de cobro dudoso como sigue:
a) Pruebe la antigedad de saldos de las cuentas por cobrar, documentos
por cobrar y cuentas por cobrar a plazos:
1) Obtenga la antigedad de saldos de las cuentas por cobrar
clasificadas por cliente.

Hecho
por

Ref
.

2) Clientes con adeudos importantes que fueron cancelados

durante el ao.
b) Revise los clientes identificados con el personal apropiado.
c) Revise la experiencia de recuperacin de cuentas antes de su
cancelacin.
10.- Verifique que la informacin que requiere ser revelada en los estados
financieros est adecuadamente identificada en los papeles de trabajo y
presentada en los mismos, considerando lo siguiente:
a) Documentos por cobrar garantizados, cuentas y documentos por cobrar
sin garanta e impuestos por cobrar.
b) Cuentas por cobrar a partes relacionadas.
c) Que los saldos acreedores importantes en cuentas por cobrar hayan
sido reclasificados como cuentas por pagar.
d) Presentacin clara de los ingresos y descripcin apropiada.
Conclusin:
Basados en los procedimientos llevados a cabo, estamos satisfechos de que
nuestros papeles de trabajo documentan apropiadamente que el ciclo VENTAS
no contiene errores materiales, en relacin a los estados financieros tomados en
su conjunto. Las excepciones se encuentran anexas o se indican abajo.
a) Asistente o Encargado o Gerente
b) Encargado o Gerente o Socio

Procedimientos
ACTIVO FIJO
1.- Pruebe la suma de las integraciones del activo fijo y coteje los totales con las
cuentas del libro mayor general (sumaria).
2.- Obtenga, prepare o actualice la cdula del archivo permanente que resume
las polticas de capitalizacin y revise que el mtodo de registro sea adecuado y
consistente con el del ao anterior.
3.- Revise las adiciones de activo fijo.
4.- Observe y verifique fsicamente las adiciones significativas de activos fijos.
5.- Verifique si la depreciacin o amortizacin cargada a los resultados est
calculada sobre bases razonables y consistentes.
6.- Revisar las bajas de activo fijo.
10.- Verifique la siguiente informacin a revelar:
a) Saldos de las principales clases de activos depreciables
b) Depreciacin acumulada por clasificacin o en total
c) Descripcin de los mtodos de depreciacin (Incluyendo mtodos para
efectos fiscales, si stos son diferentes)
d) Bases de valuacin.
e) Bienes de capital hipotecados, gravados o sujetos a restricciones.
11.- Obtenga la informacin necesaria para el estado de cambios en la situacin
financiera.
Conclusin:
Basados en los procedimientos llevados a cabo, estamos satisfechos de que
nuestros papeles de trabajo documentan apropiadamente que el ciclo ACTIVOS
FIJOS no contiene errores materiales, en relacin a los estados financieros
tomados en su conjunto. Las excepciones se encuentran anexas o se indican
abajo.
c) Asistente o Encargado o Gerente
d) Encargado o Gerente o Socio

Hecho
por

Ref
.

Procedimientos
CAPITAL CONTABLE
1.- Verifique que las cuentas de capital estn completas
a) Coteje los saldos iniciales con los papeles de trabajo del ao anterior.
b) Coteje los saldos finales con el libro mayor.
c) Revise las actas de Asamblea de Accionistas o Juntas del Consejo del
ao en curso, anexos a los documentos de constitucin y otros
acuerdos.
d) Examine la naturaleza de cargos y crditos y determine si los asientos
fueron adecuados.
2.- Verifique el libro de acciones.

3.- Verifique que la informacin que requiere ser revelada en los estados
financieros est adecuadamente identificada en los papeles de trabajo y
presentada en los mismos, de acuerdo con el Boletn C-11.
Conclusin:
Basados en los procedimientos llevados a cabo, estamos satisfechos de que
nuestros papeles de trabajo documentan apropiadamente que el ciclo CAPITAL
CONTABLE no contiene errores materiales, en relacin a los estados
financieros tomados en su conjunto. Las excepciones se encuentran anexas o
se indican abajo.
a) Asistente o Encargado o Gerente
b) Encargado o Gerente o Socio

Hecho
por

Ref
.

Procedimientos
COMPENSACION A EMPLEADOS
1.- Revise o elabore concentrado de nminas por quincena o mensual y analice
las variaciones significativas.
2.- Elabore prueba de procedimientos de 2 trabajadores al azar del mes de
diciembre.

3.- Revise el adecuado archivo de los recibos de nminas.

4.- Verifique el clculo anual de los trabajadores y la presentacin de la
informativa de sueldos y salarios.
5.- Revise en forma general las formas de pago de impuestos para verificar que
las declaraciones de impuestos sobre nminas estn apropiadamente llenadas
y los impuestos relativos estn siendo presentados oportunamente.
6.- Verifique que la informacin que requiere ser revelada en los estados
financieros est adecuadamente identificada en los papeles de trabajo y
presentada en los mismos.
7.- Haga las revelaciones para los planes de beneficio al retiro, de acuerdo con
el Boletn D-3
Conclusin:
Basados en los procedimientos llevados a cabo, estamos satisfechos de que
nuestros papeles de trabajo documentan apropiadamente que el ciclo
COMPENSACION A EMPLEADOS no contiene errores materiales, en relacin a
los estados financieros tomados en su conjunto. Las excepciones se encuentran
anexas o se indican abajo.
a) Asistente o Encargado o Gerente
b) Encargado o Gerente o Socio

Hecho
por

Ref
.

Procedimientos
IMPUESTOS POR PAGAR
1.- Realice u obtenga un vaciado de las declaraciones de impuestos y
contribuciones presentadas por la Compaa por pagos provisionales y
definitivos de impuestos, retenciones y contribuciones, incluyendo los impuestos
que se hayan compensado; y coteje los pasivos, totales pagados y anticipos
efectuados, contra las cuentas contables respectivas, separndolas como sigue:
a) Declaraciones multiples de impuestos federales
b) Declraciones de IMSS, SAR, e INFONAVIT
c) Declaraciones de impuesto local sobre nminas
2.- Aclare todas las diferencias determinadas y determine los ajustes o
reclasificaciones necesarios.
3.- Obtenga y revise el clculo mensual de los pagos provisionales de Impuesto
al Activo y cotjelo con las declaraciones presentadas.
4.- Obtenga y revise el clculo mensual de los pagos provisionales de Impuesto
Sobre la Renta y cotjelo con las declaraciones presentadas.
5.- Obtenga y revise el clculo mensual de los pagos definitivos de Impuesto al
Valor Agregado y cotjelo con las declaraciones presentadas.
6.- Verifique las compensaciones de impuestos efectuadas con las
declaraciones donde fueron determinados y los avisos respectivos.
7.- Verifique la razonabilidad de la determinacin de los importes del IVA
declarado (trasladado y acreditable en base a efectivo), verificando los papeles
de trabajo del cliente para su determinacin.
8.- Realice u obtenga las pruebas globales de retencin de impuestos federales,
identificando el concepto, base y tasa determinados; coteje las bases con las
cuentas de resultados respectivas.
9.- Obtenga o elabore la conciliacin contable fiscal para efectos del Impuesto
sobre la Renta y la PTU y realice el siguiente trabajo:
a) Revise y coteje contra libros las partidas en conciliacin (considere
partidas en conciliacin del ao pasado, si es necesario)
b) Verifique la mecnica de determinacin de los clculos extra-libros
(ajuste anual por inflacin, depreciacin fiscal, deduccin adicional de
inventarios)
c) Identifique partidas no incluidas y comente con el cliente su no inclusin
d) Analice las cuentas de gastos e ingresos y determine su correcta
aplicacin dentro de la conciliacin.
e) Identifique la utilidad o perdida en tipo de cambio realizada para efectos
de la concilacin de PTU.
f)

Determine el resultado fiscal para ISR y cotjelo contra registros

contables (considere el efecto de crditos fiscales de aos anteriores ej.
prdidas fiscales, acreditamientos, saldos a favor, etc.)

Hecho
por

Ref
.

g) Determine la base para PTU y la provisin respectiva en base a la

legislacin aplicable.
10.- Obtenga o elabore el clculo anual del Impuesto al Activo y realice lo
siguiente:
a) Verifique la mecnica de determinacin de los promedios de activos y
deudas y su adecuada inclusin en los mismos.
b) Verifique la mecnica de determinacin de los promedios de activos y
deudas y su adecuada inclusin en los mismos.
c) Determine el resultado final y determine la aplicacin de la provisin
correspondiente, considerando el resultado de ISR.
11.- Adjunte el Memorandun de las observaciones determinadas por los
especialistas en impuestos.
12.- Obtenga una integracin de los impuestos a favor registrados por la
Compaa al cierre del ejercicio.
13.- Verifique la razonabilidad de dichos impuestos a favor y su factibilidad de
recuperacin.
14.- Considere crear una reserva por aquellos impuestos a favor que se estiman
no recuperables.
15.- Obtenga la informacin necesaria para revelacin en los estados
financieros.
a) Saldo de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta.
b) Saldo de la Cuenta de Capital Actualizada.
c) Integracin de las prdidas fiscales por amortizar.
d) Integracin del Impuesto al Activo causado en exceso del ISR de aos
anteriores.
e) Integracin del ISR causado en exceso del Impuesto al Activo de aos
anteriores.
Conclusin:
Basados en los procedimientos llevados a cabo, estamos satisfechos de que
nuestros papeles de trabajo documentan apropiadamente que el ciclo
IMPUESTOS POR PAGAR no contiene errores materiales, en relacin a los
estados financieros tomados en su conjunto. Las excepciones se encuentran
anexas o se indican abajo.
c) Asistente o Encargado o Gerente
d) Encargado o Gerente o Socio

Procedimientos
GASTOS OPERATIVOS
1.- Investigue si hay pasivos contingentes y si estn determinados los montos y
registrados contablemente
2.- Cuenta por cuenta, compare los gastos operativos mas importantes con los
de aos anteriores e investigue diferencias inusuales.

3.- Revise cualquier otra cuenta de gastos que tenga aumento significativo de
un ao a otro.
4.- Lleve a cabo pruebas globales y amarres de impuestos que se requieran
para presentacin y o propsitos fiscales.
5.- Revise cualquier otra cuenta que se requiera para presentacin y/o
propsitos fiscales.
6.- Revise los honorarios profesionales y cualquier otra cuenta que se requiera
por presentacin y/o propsitos fiscales:
a) Identifique la actividad legal para efectos de confirmaciones y
explicaciones.
b) Por las situaciones importantes, inusuales , explique y verifique la
adecuada autorizacin a travs de la revisin de las facturas u otra
documentacin soporte.
7.- Verifique que la informacin que requiere ser revelada en los estados
financieros est adecuadamente identificada en los papeles de trabajo y
presentada en los mismos.
Conclusin:
Basados en los procedimientos llevados a cabo, estamos satisfechos de que
nuestros papeles de trabajo documentan apropiadamente que el ciclo GASTOS
OPERATIVOS no contiene errores materiales, en relacin a los estados
financieros tomados en su conjunto. Las excepciones se encuentran anexas o
se indican abajo.
e) Asistente o Encargado o Gerente
f) Encargado o Gerente o Socio

Hecho
por

Ref
.

Procedimientos
OTROS ACTIVOS
1.- Obtenga, prepare o actualice la cdula del archivo permanente relativa a
otros activos y:
a) Coteje los saldos iniciales con los papeles de trabajo del ao anterior.
b) Pruebe la exactitud aritmtica.
c) Coteje los saldos finales con las cuentas de mayor.
2.- Obtenga, prepare o actualice la cdula del archivo permanente, que
documenta las polticas de capitalizacin y amortizacin del cliente relativas a
la razonabilidad y consistencia de los mtodos contables utilizados
5.- Determine si la amortizacin cargada a resultados est calculada de una
manera razonable y consistente.
6.- Investigue si el saldo por amortizar de otros activos beneficiar futuros
perodos y si es necesaria una provisin por prdidas.
7.- Verifique que la informacin que requiere ser revelada en los estados
financieros est adecuadamente identificada en los papeles de trabajo y
presentada en los mismos:
a) Cargos diferidos y activos intangibles importantes presentados por tipo.
b) Bases, mtodos y perodos de amortizacin de los activos intangibles.
Conclusin:
Basados en los procedimientos llevados a cabo, estamos satisfechos de que
nuestros papeles de trabajo documentan apropiadamente que el ciclo OTROS
ACTIVOS no contiene errores materiales, en relacin a los estados financieros
tomados en su conjunto. Las excepciones se encuentran anexas o se indican
abajo.
g) Asistente o Encargado o Gerente
h) Encargado o Gerente o Socio

Hecho
por

Ref
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