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4ta Categora
Versin 6.0 Abril 2014
Norma Legal
TRIBUTISTAS
Responsabilidades de los agentes en relacin de dependencia en el mbito del Gobierno de
la Ciudad de Buenos Aires, respecto al impuesto a las ganancias
Tributan el impuesto a las ganancias por las rentas provenientes del trabajo personal.
(4 Categora):
Del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
2.
Ganancia bruta:
Total de ingresos habituales percibidos en el
mes, incluyendo entre otros.
Horas extras
S.A.C
Adicionales
Plus vacacional
Ttulo
Vacaciones
Gratificaciones
Remuneraciones por licencias o ausencias por
enfermedad
Preaviso o indemnizacin por falta de preaviso
Beneficios sociales
(**) A pesar de no ser habituales se computan para el clculo del impuesto en el mes en el que
se liquidan independientemente del perodo al que pertenecen.
Asignaciones Familiares
Intereses por prstamos al empleador
Indemnizaciones por:
muerte o incapacidad
antigedad
retiro voluntario hasta el tope del clculo por antigedad
Subsidio de los Ex-Combatientes de Malvinas
Incorporado por resolucin N:1515-SSGRH-2012 Articulo 3, a partir del ejercicio fiscal
2013
Por aplicacin del DECRETO NACIONAL N: 1242/2013 y LA RESOLUCION AFIP N: 3.525/ 2013 se
establecen 3 escalas para el clculo del impuesto a las ganancias.
PRIMERA ESCALA:
Aquellos agentes que entre los meses de enero y agosto/13 no hayan percibido haberes brutos
mensuales mayores a $ 15.000 quedan exentos del presente impuesto, entendindose por haberes
brutos las remuneraciones mensuales, normales y habituales que correspondan a conceptos que se
hayan percibido como mnimo durante al menos 6 meses del periodo al que se hace referencia. Esta
excepcin rige a partir de los haberes pagados en el mes de septiembre/13 (base de clculo agosto/13),
por lo que el impuesto calculado hasta se momento no se reintegra.SEGUNDA ESCALA:
Aquellos agentes que entre los meses de enero y agosto/13 hayan percibido haberes brutos mensuales
mayores a $ 15.001 y hasta $ 25.000 se vern beneficiados con un incremento en los valores de carga
de familia, Ganancia No Imponible y Deduccin especial del 20% con relacin a los que estaban
vigentes desde el 01/03/2013.
TERCERA ESCALA:
Aquellos agentes que entre los meses de enero y agosto/13 hayan percibido haberes brutos mensuales
mayores a $ 25.000 continuarn tributando con los mismos valores de carga de familia, Ganancia No
Imponible y Deduccin especial que estaban vigentes desde el 01/03/2013.
(MENOS) DEDUCCIONES
MENSUAL
= (IGUAL)
GENERALES
MENSUALES
Paso 2
GANACIA NETA
DEL MES
(MENOS)
DEDUCCIONES
PERSONALES
= (IGUAL)
SUBTOTAL
- (MENOS)
ACUMULADAS
= (IGUAL)
AL MES DE PAGO
= (IGUAL)
IMPUESTO
- (MENOS)
ACUMULADO
Paso 5
RETENCIONES
- (MENOS)
PRACTICADAS AL MES
ANTERIOR
= (IGUAL)
DETALLE DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4 CAT. MES 1 (DICIEMBRE SIN S.A.C)
CUIL XX-XXXXXXXX-X
EJERCICIO FISCAL: XXXXXX
IMPORTE BRUTO DE LAS GANANCIAS G.C.A.B.A
$16.000,00
$ 0,00
$16.000,00
MENOS
MENOS
APORTE JUBILATORIO DEDUCIDO EN EL PERODO
$ 1.760,00
CARGAS DE FAMILIA
$0,00
$ 960,00
$0,00
$0,00
$0,00
$ 48,00
$0,00
$0,00
$0,00
DONACIONES REALIZADAS
$0,00
$0,00
DEDUCCION ESPECIAL (ART. 23 Inc. C; Art. 79 incs a, b y c)
$ 7.464,96
$0,00
GANANCIA NO IMPONIBLE (ART. 23 INC. A)
$ 1.555,20
$0,00
$13.232
$4.211,84
De acuerdo a la escala del art. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias el excedente entra en la escala de $ 2500 y $ 5000, que impone un monto fijo de $ 350 mas un 23%
$743,72
MENOS
IMPORTE DESCONTADO HASTA EL MES ANTERIOR =
IMPUESTO A DESCONTAR EN ESTA LIQUIDACIN=
$ 0,00
$ 743,72
DETALLE DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4 CAT. MES 13 (DIC.-NOV. + S.A.C)
CUIL XX-XXXXXXXX-X
EJERCICIO FISCAL: XXXXXX
IMPORTE BRUTO DE LAS GANANCIAS G.C.A.B.A
$ 208.000,00
$ 0,00
$208.000,00
MENOS
MENOS
APORTE JUBILATORIO DEDUCIDO EN EL PERODO
$ 22.880,00
CARGAS DE FAMILIA
$0,00
$ 12.480,00
$0,00
$0,00
$0,00
$ 624,00
PERCEPCIONES DE LA ADM. NACIONAL DE ADUANAS
$0,00
$0,00
$0,00
DONACIONES REALIZADAS
$0,00
$0,00
$ 89.579,52
$0,00
GANANCIA NO IMPONIBLE (ART. 23 INC. A)
$ 18.662,40
$0,00
$ 63.774,08
$ 172.016,00
De acuerdo a la escala del art. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias el excedente entra en la escala de $ 60.000,00 y $ 90.000,00, que impone un monto fijo de $ 11.100,00 mas un 27%
del excedente de $ 60.000,00
Menor
$ 12.119,00
$ 8.180,92
$3.938,08
$ 16.000,00
$ 0,00
$ 16.000,00
MENOS
MENOS
$1.760,00
$ 4.104,00
$ 960,00
$0,00
$0,00
$0,00
$48,00
PERCEPCIONES DE LA ADM. NACIONAL DE ADUANAS
$0,00
$0,00
$ 660,00
DONACIONES REALIZADAS
$0,00
$0,00
$ 7.464,96
$0,00
GANANCIA NO IMPONIBLE (ART. 23 INC. A)
$ 1.555,20
$0,00
$ 12.572,00
- $552,16
IMPORTE DETERMINADO =
IMPORTE DESCONTADO =
$ 0,00
$ 0,00
$0,00
$0,00
DETALLE DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 4 CAT. MES 13 (DIC.-NOV. + S.A.C)
CUIL XX-XXXXXXXX-X
EJERCICIO FISCAL: XXXXXX
IMPORTE BRUTO DE LAS GANANCIAS G.C.A.B.A
$208.000,00
$ 0,00
$ 208.000,00
MENOS
MENOS
$ 22.880,00
$49.248,00
$12.480,00
$0,00
$0,00
PAGO AL SERVICIO DOMESTICO
$0,00
$624,00
$0,00
$0,00
$7.920,00
DONACIONES REALIZADAS
$0,00
$0,00
$0,00
$ 89.579,52
$ 18.662,40
$0,00
$164.096,00
$ 6.606,08
De acuerdo a la escala del art. 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias el excedente entra en la escala de $ 0.00 a $ 10.000 que impone un monto fijo de $ 0,00 mas un 9%
del excedente de $ 0.00
$ 594,54
$ 0,00
$ 594,54
PREGUNTAS FRECUENTES
1. Es obligatorio presentar la Declaracin Jurada en marzo de cada ao?
NO, no es obligacin que sea en marzo.
2. Cul es el sueldo mnimo sujeto a retencin?
El mnimo sujeto a retencin mensual es de $ 15.000,00 BRUTO, teniendo en cuenta los haberes percibidos entre enero y
agosto/13, considerando tanto asignaciones remunerativas como no remunerativas y liquidaciones complementarias que
comprometan dicho perodo.
3. Por qu se contribuye sobre las Asignaciones No remunerativas, si las mismas no estn
sujetas a Aportes de Ley?
Porque las asignaciones no remunerativas tienen esas caractersticas para el clculo de las
contribuciones de seguridad social, mientras que la ley de impuesto a las ganancias establece sus
propias normas sobre este tema y considera a las sumas no remunerativas dentro de la ganancia sujeta a
impuesto.
PREGUNTAS FRECUENTES
6.Por qu a mi compaero, que gana el mismo sueldo que yo, le descuentan menos en concepto de
Impuesto a las Ganancias?
Porque a los fines del clculo del impuesto tambin se computan otras deducciones personales como ser:
cargas de familia; cuotas mdico asistenciales; que difieren de la situacin personal de cada agente.
7.Qu conceptos integran la Ganancia Bruta? Cules no la integran?
a) Total de ingresos habituales percibidos en el mes,
incluyendo entre otros:
Horas extras
Adicionales
Ttulo
Vacaciones
Gratificaciones
Remuneraciones por licencias o ausencias por
enfermedad
Preaviso o indemnizacin por falta de preaviso
Beneficios sociales
SAC
Plus Vacacional
Ajuste de haberes de aos anteriores
Gratificaciones extraordinarias
Se proporcionan entre el mes de pago y los meses que
restan para finalizar el ao fiscal excepto liquidacin
final-
PREGUNTAS FRECUENTES
NO CONSTITUYEN GANANCIA BRUTA
Asignaciones Familiares
Intereses por prstamos al empleador
Indemnizaciones por:
muerte o incapacidad
antigedad
retiro voluntario hasta el tope del clculo por antigedad
Subsidio de los Ex combatientes de Malvinas
Incorporado por Resolucin N: 1515-SSGRH-2012 Articulo 3, a partir del ejercicio fiscal 2013.
3.
4.
Anualmente:
Hasta la primera semana hbil de diciembre del ao que cierra, en el caso de que el G.C.B.A. pase
a ser el empleador que abone el mayor sueldo y/o en el caso de haberse realizado gastos que
correspondan informar en forma anual.-
Atento a lo establecido por resolucin general AFIP N: 3418/12 de fecha 20/12/2012, los
agentes cuyos ingresos anuales brutos superen los $250.000.- debern presentar sus
declaraciones juradas va web utilizando el aplicativo de la AFIP denominado SIRADIGTRABAJADOR.
ERRORES FRECUENTES
1. No se indica si la declaracin jurada es Original o Rectificativa.
La Declaracin Jurada que se realiza por primera vez es la Original (se deben
Presentar dos formularios idnticos, confeccionados sin fotocopiar la firma y datos). Las
declaraciones juradas posteriores (por modificaciones en los datos ya informados) son
Rectificativas y esto hay que indicarlo y verificar que se haga.
ERRORES FRECUENTES
4. En las Cargas de Familia se omite indicar la fecha desde que las mismas estn a cargo. En el
caso de hijos debe indicarse la fecha de nacimiento de los mismos.
En el cuadro del formulario donde se indica Desde, se debe consignar el mes y el ao
a partir del cual el familiar est a cargo.
5. En el caso de las Donaciones no se adjuntan comprobantes de las mismas (para donaciones
superiores a $1200)
Deber consignarse el monto donado en el ao, la denominacin de la/s entidad/es y la
constancia de donacin realizada. Para que las donaciones sean deducibles, debern ser efectuadas
exclusivamente a cualquiera de estas entidades: entidades del Estado, Instituciones religiosas,
Entidades cuyo objetivo principal sea:
Asistencia mdica de beneficencia, incluyendo la proteccin de la infancia, vejez, minusvala y
discapacidad.
Actividad educativa para el otorgamiento de ttulos reconocidos oficialmente por el Ministerio
de Cultura y Educacin o cursos gratuitos prestados en establecimientos reconocidos por este
Ministerio.
Investigacin cientfica y tecnolgica y que cuenten con la certificacin emitida por la
Secretara de Ciencia y Tecnologa.
La investigacin orientada al desarrollo de los planes de los partidos polticos.
ERRORES FRECUENTES
6. Intereses por Crditos Hipotecarios informan importes sin aclarar si son mensuales
o el acumulado de los pagados hasta el momento de la presentacin de la
Declaracin Jurada.
Lo ideal a la hora de declarar intereses hipotecarios es presentar una Declaracin Jurada
con fecha tope 10 de enero de cada ao incluyendo la totalidad de los intereses hipotecarios
abonados durante el ao fiscal que acaba de cerrar.
Para ms informacin
Gerencia Operativa de Control y Apoyo a Liquidaciones - Direccin General Administracin y
Liquidacin de Haberes Responsable: Cdor. Jos Palencia.
Correo electrnico: jpalencia@buenosaires.gob.ar y gabrielaoviedo@buenosaires.gob.ar
Direccin: Carlos Pellegrini 211 5 Piso. Lunes, Martes y Mircoles de 10 a 13 hs.
Telfonos: 4323-8000 int. 4697
Toda la informacin se encuentra disponible en Intranet:
http://10.10.1.50/areas/recursos_humanos/ganancias/?menu_id=312
Y en Internet:
http://mibuenosairesweb.gob.ar/node/647