RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

METODO DE LAS CINCO PREGUNTAS

1. SOY AGENTE DE RETENCION? (GRUPO DE 4)
1.1. Instituciones del Sector Pblico
1.2. Contribuyentes Especiales
1.3. Sociedades
1.4. Persona Natural obligada a llevar contabilidad
2. A QUIEN ESTOY PAGANDO?
(GRUPO DE 6)
2.1. Instituciones del Sector Pblico excepto las empresas del sector pblico que pagan Impuesto a la renta
2.2. Organismos Internacionales con oficinas en el pas
2.3. Misiones diplomticas de pases extranjeros: embajadas
2.4. Establecimiento de educacin superior reconocido por el SENACYT
2.5. Institucin legalmente constituida sin fin de lucro.
2.6. Personas naturales que estn bajo el RISE Rgimen Simplificado Ecuatoriano
3. POR QU CONCEPTO ESTOY PAGANDO?
(GRUPO DE 9)
3.1. Compra de bienes inmuebles
3.2. Compra de divisas
3.3. Transporte pblico de personas
3.4. Transporte de carga area internacional
3.5. Importaciones nacionalizadas en la SENAE
3.6. Combustible
3.7. Reembolso de Gastos conforme el Art. 36 del R-ALRTI
3.8. Pagos a hoteles amparados por la Ley de Turismo
3.9. Intereses pagados a Instituciones del Sistema Financiero
4. CUL ES LA FORMA Y MONTO DE PAGO?
4.1. Paga con tarjeta de crdito o dbito bancario:
NO RETENGO
4.2. Paga en efectivo (cheque):
4.2.1. Mayor a $ 50 USD : SIEMPRE RETENGO
4.2.2. Menor a $ 50 USD :
4.2.2.1.
Proveedor permanente:
SIEMPRE RETENGO
4.2.2.2.
Proveedor ocasional:
NO RETENGO
5. QU PORCENTAJE DE RETENCION APLICO?
5.1. 1%, 2%, 8% y 10%
5.2. 22%:
Remesa al exterior
5.3. 1xmil:
Prima de seguro
5.4. 2%:
Si la retencin no esta especificada en los listados anteriores

NO
RETENGO

NO
RETENGO

LABORATORIO PRACTICO No.RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

Usted es contador de Uniformes S.A. contribuyente especial, que porcentajes de retencin aplicara en los
siguientes casos:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
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15
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31
32
33
34
35
36
37

DETALLE
Compra mercadera a La Internacional S.A. (c.e.)
Importa materia prima desde Colombia
Compra vehculo a Ka S.A. (c.e.)
Compra de combustible a Petroecuador
Compra de lubricantes a Texaco S.A. (c.e.)
Compra marcos alemanes a Banco Pichincha
Compra muebles a ATU S.A.
Compra oficina a Inmobiliaria S.A. (no c.e.)
Compra tiles de escritorio a Paco S.A. (c.e.)
Paga transporte de MP a Flota Imbabura (no c.e.)
Paga a Sr. Julio Cruz por transporte del personal
Paga tres pasajes a TAME S.A. (c.e.)
Paga arriendo mercantil de vehculos a Produbanco
Paga mantenimiento de vehculos a Chevicon (c.e.)
Paga arriendo de local al CCI (c.e.)
Paga arriendo de oficinas a Sra. Paredes (no.o.c)
Paga arriendo de local a Fundacin Remar
Paga honorarios a Dr. Araujo
Paga honorarios a Asesora TCT S.A. ( no.c.e.)
Paga honorarios a extranjero no residente por trabajo
ocasional pagado en Ecuador
Remesa honorarios al Per
Paga prima de seguros a Seguros S.A. (no.c.e)
Paga intereses a la Sra. Dvila (no.o.c)
Paga entrenador de bsquet para equipo de la
empresa
Paga luz elctrica a EEQ S.A. (c.e.)
Paga agua potable a EMAP
Paga telfono a Andinatel S.A. (c.e.)
Paga telfono a Alegro S.A. (c.e)
Paga impuesto predial a IMQ
Paga curso de ingls a la UCE
Paga curso de tributacin al CCPP (no.c.e)
Paga curso de tributacin a Astrileg C. Lda.. (no.c.e)
Paga a pasante universitario
Paga a Notario 10mo de Pichincha
Paga a Sr. jardinero
Paga por traduccin documentos a Embajada de
USA
Paga agua envasada a Tesalia S.A. (no.c.e.)
1.

CASILLERO

1%

2%

8%

OTRO

10.000 X
35.000
19.990 X
35
65
120.000
6.500
30.000
300
120
150
290
3.500
700
650
500
600
3.500
2.800
5.600
6.000
700
1.300
450
180
45
80
230
890
350
600
300
60
120
20
2.400
350

Todos los montos pagados son mayores a cincuenta dlares

TIPO DE COMPRAS

a) Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre las instituciones del

PORCENTAJE DE
RETENCION

b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

sistema financiero. La institucin financiera que pague o acredite rendimientos financieros actuar
como agente de retencin;
Aquellos efectuados por concepto de servicios de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o
privado de carga; y,
Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica.
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, excepto combustibles;
Los pagos o acreditaciones en cuenta realizadas por actividades de construccin de obra material
inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares;
Los pagos o crditos en cuenta por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad.
Los pagos o crditos en cuentas que se realicen a compaas de seguros y reaseguros legalmente
constituidas en el pas y a las sucursales de empresas extranjeras domiciliadas en el Ecuador, aplicable
sobre el 10% de las primas facturadas o planillazas
Los pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil legalmente
establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive la opcin de compra; y,

TIPO DE COMPRAS
a) Los que se realicen a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca la mano de
obra sobre el factor intelectual;
b) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados;
c) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros
generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de acumulacin,
certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean stos
emitidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas, por sucesiones indivisas o por personas
naturales residentes en el Ecuador.
d) Intereses que cualquier entidad del sector pblico reconozca a favor de los sujetos pasivos;

TIPO DE COMPRAS
a) Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras
residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto
sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional
que ostente la persona que lo preste.
b) Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas
naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad,
uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad
Intelectual;
c) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, por sus actividades notariales y
de registro.
d) Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles; cualquiera fuese su denominacin o
modalidad contractual, en los cuales una parte se obliga a conceder el uso o goce del bien y otra a pagar,
por este uso o goce, un determinado precio en dinero, especies o servicios.
e) Los realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico, as como en el caso
de artistas nacionales y extranjeros residentes, que no se encuentren en relacin de dependencia; y,
f) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por ms de seis meses .
g) Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas
por ms de seis meses, que presten servicios de docencia.

1%

PORCENTAJE DE
RETENCION

2%
PORCENTAJE DE
RETENCION

8%

COMPRAS

PORCENTAJE DE
RETENCION

a) Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o

extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el
intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con su ttulo
profesional..

10%