CONCEPTO

son procedimientos
para obtener las
evidencias necesarias
y suficientes,

que le permitan formarse

un juicio profesional y
objetivo sobre la materia
examinada.

CLASIFICACIN CONSIDERADA POR

DISTINTOS AUTORES:

Verbales.

Obtencin de informacin oral

mediante averiguaciones o
indagaciones dentro o fuera de la
entidad, sobre posibles puntos
dbiles en la aplicacin de los
procedimientos, prcticas de control
interno u otras situaciones que el
auditor considere relevantes para su
trabajo.

La evidencia debe documentarse en

papeles de trabajo.

LAS TCNICAS VERBALES PUEDEN SER:

Indagacin: Averiguaciones mediante
entrevistas directas al personal de la
organizacin auditada o a terceros, cuyas
actividades guarden relacin con sus
operaciones. No obstante constituir una
tcnica verbal, siempre se debe levantar una
anotacin con el objeto de dejar una
evidencia por escrito.

Encuestas: Conjunto de preguntas que deben

responder las personas que pueden aportar
con informacin necesaria para investigar,
indagar o sondear sobre un asunto
determinado y medir, una o ms variables
dentro de una investigacin o estudio, dentro
de una poblacin que rena las condiciones
requeridas, de acuerdo con el objeto del
proyecto o tema.

VENTAJAS DE LA ENCUESTA:

Conveniencia y
economa en
trminos de costo y
tiempo,
comparndolas con
entrevistas
formales.

La informacin
tabulada
fcilmente, debido
a su especificidad y
uniformidad.

Son ms
ventajosas cuando
el grupo a ser
cubierto es
numeroso.

ALGUNOS PRINCIPIOS BSICOS QUE SE DEBEN

TOMAR EN CUENTA AL DISEAR LAS ENCUESTAS SON
LOS SIGUIENTES:
Considerar el nivel de
educacin y experiencia
de las personas

Las preguntas fciles de

contestar.

Las preguntas que eviten

reacciones defensivas por
parte de las personas que
responden.

Agrupar las preguntas en

forma lgica.

Utilizar preguntas en las

cuales hay que escoger
una de las respuestas
dadas, dejando un
espacio para "otras"
respuestas.

CUESTIONARIOS:

Serie de preguntas de las

operaciones realizadas por el ente
auditado, para conocer la verdad
de los hechos, situaciones u
operaciones, el auditor se basar
en indagacin o entrevistas para
responder el cuestionario.

La diferencia con la encuesta es

que sta es respondida por una
poblacin objetivo y el cuestionario
a personas determinadas.

VENTAJAS DEL CUESTIONARIO:

Conveniencia y
economa en
trminos de costo y
tiempo,
comparndolas con
entrevistas formales.

Informacin
tabulada fcilmente,
y plasmada en el
cuestionario.

Son ms ventajosas
cuando el grupo a
ser cubierto es
pequeo.

ALGUNOS P RI NC I P I OS B SI C OS QUE SE DE B E N TOMAR E N

C UE NTA AL DI SE AR C UE STI ONARI OS SON LOS SI GUI E NTE S
E N E L D I S E O D E L C U E S TI ONA RI O.

Considerar el
nivel de
educacin y
experiencia de
las personas

Las preguntas
fciles de
contestar y de
tabular.

Agrupar las
preguntas en
forma lgica.

Las preguntas
que eviten
reacciones
defensivas por
parte de las
personas que
responden.

ALGUNOS P RI NC I P I OS B SI C OS QUE SE DE B E N TOMAR E N

C UE NTA AL DI SE AR C UE STI ONARI OS SON LOS SI GUI E NTE S
L E VA NTA NDO L A I N FOR MAC I N .

Explique a los entrevistados el propsito del

cuestionario y mantenga una relacin amable y
relajada al preguntar.

Indague sobre los aspectos que deba

comprobar.

Compruebe las informaciones que considere

pertinentes.

LLENANDO EL CUESTIONARIO

Responda las
preguntas de
acuerdo con la
informacin
indagada en
entrevistas
debidamente
documentadas,
y
suficientemente
comprobadas.

Coloque la
informacin
completa,
documentada y
comprobada,
con un nivel
suficiente de
detalles

Destaque los
hechos que
respaldan los
puntos
principales
sealados

Indique las
fuentes de
informacin.

ENTREVISTAS
b) tomar conocimiento de
las medidas tomadas por
la gerencia para prevenir y
detectar errores

c) determinar si la gerencia
est en conocimiento de
algn fraude que haya
afectado a la entidad o
alguna sospecha de fraude
que la entidad se
encuentre investigando; d)
determinar si la gerencia
ha descubierto algn error
significativo.

a) Tomar conocimiento de
las evaluaciones de la
gerencia sobre los riesgos
de fraude y los sistemas de
control diseados para
localizar tales riesgos

Al planear la
auditoria el
auditor debe
entrevistar al
directivo con los
siguientes
propsitos:

LAS ENTREVISTAS SON FUENTES PRIMARIAS DE INFORMACIN

PARA LOS AUDITORES, POR LO QUE DEBEN PREPARARSE CON
ANTICIPACIN , TENIENDO EN CUENTA LO SIGUIENTE:

Seleccin
cuidadosa de los
entrevistados.

Elaboracin y
coordinacin del
calendario con
suficiente
anticipacin, para
asegurar la
participacin
de los
entrevistados.

Revisin de la
informacin
disponible.

Preparacin de
preguntas
especficas y
lneas de
investigacin

ANTES DE LA ENTREVISTA

Haga cita con el entrevistado.

Explique claramente el propsito.

Calcule el tiempo requerido.

Haga llegar al entrevistado las preguntas con

anterioridad.

AL INICIAR LA ENTREVISTA

Presntese de forma
amistosa.
D una visin general
de los temas que se
cubrir en la entrevista.
Inicie con preguntas
amplias y generales.

DURANTE LA ENTREVISTA

Mantenga
una relacin
amable y
relajada.

Sondee las
preguntas
para obtener
ms
informacin.

Parafrasee
con
frecuencia
para
asegurar
comprensin.

Balancee las
preguntas
"problema"
con las
preguntas
"solucin".

Evite hacer
preguntas que
slo requieran
un s o un no
como
respuesta,
excepto para
clarificar un
punto.

Lleve la
conversacin
de forma
fluida.

AL FINALIZAR LA ENTREVISTA
Ofrezca la oportunidad
para comentarios no
preguntados durante
la entrevista.

Agradezca al
entrevistado por su
tiempo e informacin.

Tome en cuenta las

inquietudes del
entrevistado.

Algunas veces podra

continuar haciendo
otra entrevista, logre
el consentimiento
para esta posibilidad.

Informe al
entrevistado cmo se
usarn los datos.

TCNICAS OCULARES
Las tcnicas oculares
consisten en verificar en forma
directa y paralela, la manera
como los responsables
desarrollan y documentan los
procesos o procedimientos

mediante los cuales la entidad

auditada ejecuta las
actividades objeto de control

Esta tcnica permite tener una

visin de la organizacin
desde el ngulo que el auditor
necesita, o sea, los procesos,
las instalaciones fsicas, los
movimientos diarios, la
relacin con el entorno

LAS TCNICAS OCULARES PUEDEN SER:

Observacin

Comparacin o
Confrontacin

Consiste en la contemplacin a
simple vista que realiza el auditor
durante la ejecucin de una
actividad o proceso.

Es cuando se fija la atencin en las

operaciones realizadas por la
entidad auditada y en los
lineamientos normativos, tcnicos
y prcticos establecidos

EJM: El auditor puede comprobar

la existencia y calidad de un bien
adquirido, observando su uso y
manejo.

Esta tcnica se considera de

obligatoria utilizacin, pues
estamos comparando condicin
con criterio.

Comparar o confrontar el nmero

de veces que una operacin se
realiza de acuerdo con la norma de
calidad que establece el mximo
de veces que se puede realizar
esta operacin.

Revisin
Selectiva

examen de
caracterstic
as
importantes

que debe
cumplir una
actividad,
informes o
documentos,

seleccionnd
ose as parte
de las
operaciones

que sern
evaluadas o
verificadas
en la
ejecucin de
la auditora

Ejemplo:

Revisin de una
muestra de las
operaciones

que sustentan un
saldo en un estado
financiero,
comproban
do las
mismas.

que se hace al
proceso de una
operacin
con el objetivo
de conocer y
evaluar su
ejecucin.

seguimiento
progresivo o
regresivo

Rastreo

Ejemplo:
Para verificar la
calidad de un
bien, se rastrean
los procesos
operativos y de
control

revisando como estos van

transformndose de
acuerdo con actividades
previstas

DOCUMENTALES

Las tcnicas
documentales
consisten en obtener
informacin escrita

para soportar las

afirmaciones,
anlisis o estudios
realizados por los
auditores.

ESTAS PUEDEN SER:

Comprobacin:

Consiste en verificar la
evidencia que sustenta
una operacin o
transaccin,

con el fin de corroborar

su autoridad, legalidad,
integridad, propiedad,
veracidad

mediante el examen de
los documentos que las
justifican.

 EJEMPLO
Si se est verificando contratacin
de servicios profesionales y
tcnicos se debe comprobar que
los
pagos estn debidamente
sustentados con los contratos
correspondientes

suscritos por las

autoridades
competentes y
dems documentos
comprobatorios que
validen la
autenticidad de los
desembolsos
efectuados

Computacin
Ejemplo
Es el anlisis de
documentos, datos o
hechos

Al confrontar los
reportes de un
Sistema o Software
que tabula los montos
de determinadas
operaciones

generados por
computador y el
software
especializado.

y los compara con los

inventarios a fin de
determinar la
oportunidad de las
compras

Revisin analtica
anlisis de ndices, indicadores,
tendencias
y la investigacin de las
fluctuaciones,
variaciones y relaciones que
resulten inconsistentes
o se desven de las operaciones
pronosticadas.

Ejemplo:
Revisar el plan de
formacin
formulado para su
ejecucin en un
perodo
determinado

y la capacitacin
efectivamente llevada a
cabo, analizando las
respectivas fluctuaciones.

Estudio general
Consiste en la
evaluacin general
Esta tcnica se
de la informacin
generalmente
aplica al inicio del
de la entidad,
requiere la
trabajo del auditor,
sobre su
sobre la base de su aplicacin de otras naturaleza jurdica,
objeto social,
tcnicas.
experiencia y juicio
profesional
estados contables,
informacin
presupuestal,

sistemas de
informacin,
sistemas de
control, plan
indicativo de
gestin,
contratacin, etc.

Ejemplo
Cuando
recopilamos y
evaluamos al
inicio del trabajo
de auditora,

los procesos misionales o de

apoyo de los entes a auditar.

FSICAS Y ESCRITAS

reconocimiento real de
hechos dados en un tiempo y
espacio y se emplea como
tcnica la inspeccin

consiste en el reconocimiento
mediante el examen fsico y
ocular, de hechos,
situaciones, operaciones,
activos tangibles,
transacciones y actividades

aplicando tcnicas como:

indagacin, observacin,
comparacin, rastreo,
anlisis, tabulacin y
comprobacin

las tcnicas escritas

consisten en reflejar
informacin importante, para
el trabajo del auditor.

ESTA TCNICA SE APLICA DE LAS FORMAS

SIGUIENTES:

Anlisis:
separacin de los elementos
o partes que conforman una
operacin, actividad,
transaccin o proceso,

Permite identificar y
clasificar para su anlisis,
todos los aspectos de mayor
significacin y que

con el propsito de establecer

sus propiedades y
conformidad con los criterios
de orden normativo y tcnico.

en un momento dado pueden

afectar la operatividad de la
entidad auditada.

Conciliacin
confrontar informacin producida
por diferentes unidades
en relacin con una misma
operacin, a efectos de hacerla
coincidir
lo que permite determinar la
validez, veracidad e idoneidad

de los registros, informes y

resultados objeto de examen.

Confirmacin
Radica en corroborar la verdad, certeza o
probabilidad de hechos, situaciones, sucesos u
operaciones,
mediante datos o informacin obtenidos de
manera directa y por escrito de los funcionarios o
terceros que

participan o ejecutan las operaciones sujetas a

verificacin.

Clculo

Consiste en la verificacin de la exactitud aritmtica

de las operaciones, contenidas en los documentos
tales como informes, contratos, comprobantes y
presupuestos. Esta tcnica se utiliza durante el
transcurso de toda auditora.

Tabulacin:

Se realiza mediante la agrupacin de los resultados

importantes, obtenidos en las reas y elementos
analizados, para arribar o sustentar las conclusiones.

OTRAS PRCTICAS
Pruebas selectivas
(Muestreo):

Seleccin de
estndares:

Determinacin de
sntomas:

Seleccin de
muestras que a
juicio del auditor,
sean
representativas
de todas las
operaciones
realizadas por la
institucin

Consiste en la
habilidad del
auditor para
determinar,
conocer y aplicar
los estndares o
criterios validos y
eficientes para
llevar a cabo la
auditora

El sntoma es la
seal derivada de
determinados
hechos y le
advierte al
auditor la
existencia de un
rea crtica o
problema

OTRAS PRCTICAS
Intuicin del auditor
(sospecha):
Es la reaccin ante la
presencia de
seales, que inducen
a pensar en la
posibilidad de la
existencia de fallas,
deficiencias o
irregularidades.

Actitud investigativa:
Consiste en la
disposicin del
auditor hacia la
investigacin y
anlisis, cuando en
el transcurso de la
auditora surgen
vacos de
informacin o
incoherencias.

Herramientas
informticas:
Las entidades
auditadas
generalmente tienen
informacin
considerable en sus
sistemas de
almacenamiento de
datos, la cual puede
ser extrada y
almacenada en
software con el fin de
facilitar el anlisis, y
a la vez explotar el
potencial que estos
poseen.