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CONTABILIDAD GENERAL
Modulo # _8_
I.
Datos Generales
Cdigo: CCE-0801
Objetivos Especficos:
1. Contabilizar las compras y ventas
de inventarios usando un sistema de
inventarios peridico
2. Contabilizar los descuentos, bonificaciones y devoluciones sobre las ventas y
sobre compras, usando un mtodo de registro de inventarios peridico
3. Contabilizar los fletes sobre
compras usando un mtodo de registro de
inventarios peridico
4. Determinar el costo de los bienes vendidos usando un sistema de inventarios
peridico.
5. Ajustar y cerrar las cuentas de una empresa comercial usando un mtodo de
registro de inventario peridico.
6. Preparar estados financieros usando un sistema de inventarios peridico.
Competencias a alcanzar:
1. Realiza asientos contables de una empresa comercial registrndolo bajo el
mtodo de registro peridico.
2. Calcula el costo de los bienes vendidos usando el mtodo de registro de
inventarios peridico.
3. Prepara estados financieros usando el mtodo de registro de inventarios peridico
Descripcin Breve de Actividades:
1. Hacer lectura del contenido del mdulo VIII, es importante para que en el futuro
entienda el mtodo de registro de inventarios peridico, y las partidas de cierre
de una empresa comercial.
2. Participar en Foro, este foro se har una vez que se haya ledo el mdulo IV.
Debe de tener 2 participaciones propias que colaboren a sus compaeros a
comprender el concepto de ajustes. Luego debe comentar a 2 compaer@s para
ayudar a un mejor entendimiento.
3. Elaboracin de tarea tipo prctico en excell
continuacin,
subirlo
la
plataforma
con
su
Marzo 6
Marzo
12
Marzo
16
contado
Marzo
18
Marzo
22
Marzo
24
Marzo.
Se requiere
Gastos de Ventas
L. 121,635
Costo de Ventas
L. 1,973,270
L.2,901,654
Gastos de Administracin
L. 356,115
L.16,872
SE LE PIDE:
1. Elabore el Estado de Resultados de etapas mltiples para esta empresa. Tome
en cuenta que este Estado de Resultados debe de contener las 3 partes de
cualquier estado financieros: encabezado, cuerpo y pi
Ejercicio 3:
A continuacin se le presentan el saldo de las cuentas relacionadas con las compras
de mercadera de comercial GOL S de R; durante el mes de enero del ao actual
Compras
Inventario inicial
Fletes
Devoluciones y bonificaciones sobre compras
Inventario final
Descuento sobre compras
Se requiere:
L
L
L
L
L
L
400,000
120,000
1,500
5,700
50,000
25,800
1. Determinar el costo de los bienes vendidos, tome como ejemplo la figura 8-2
en la pgina 10 del mdulo 8.
Tarea 2 Grupal:
En un solo archivo de excell, se le solicita que desarrolle el ejercicio que se le
presenta
continuacin,
subirlo
la
plataforma
con
su
Marzo
3
Marzo
5
Marzo
6
Marzo 8
Marzo 10
Marzo
Marzo
Marzo
11
12
18
transacciones
Marzo
Marzo
25
31
Marzo.
Se recibi efectivo del cliente del 10 de la venta del Mayo como pago total
de su deuda, menos la bonificacin y el descuento
Se pagaron sueldos por L.18,000
Se requiere
1. Registrar en el diario las transacciones de Marzo de Empresa Comercial La
Econmica
2. Elaborar Balance de Comprobacin al 31 de Marzo del 2014
3. Registrar las partidas de ajustes al 31 de Marzo del 2014
4. Elaborar Balance de Comprobacin Ajustado al 31 de Marzo del 2014
5. Elaborar partidas de cierre al 31 de Marzo del 2014
6. Elaborar Estado de Resultados al 31 de Marzo del 2014
7. Elaborar Balance General al 31 de Marzo del 2014
Desarrollo de Contenido
INTRODUCCIN
En el mdulo VII vimos que existen 2 mtodos para registrar las transacciones de
inventarios, y registramos estas transacciones con el mtodo de registro perpetuo.
En este mdulo se explican dos temas importantes en la contabilidad para empresas
comerciales:
1. El primer tema trata sobre la contabilizacin de la mercadera en un sistema de
inventario peridico. La particularidad de este sistema es que, las cuentas como:
compras, los descuentos sobre compras, las devoluciones y las bonificaciones
sobre compras, y los costos de transporte se registran en cuentas separadas. En
este sistema no se efecta ningn asiento contable sobre el costo de los bienes
vendidos despus de un asiento de ventas. Por tanto el costo de los bienes
vendidos se determina en forma distinta al de un sistema perpetuo.
2. El segundo tema trata sobre la contabilizacin de ajustes y cierre de cuentas
para una empresa comercial. Ajustar y cerrar las cuentas de una empresa
comercial ajusta y cierra cuentas de la misma forma que lo hace una entidad de
servicios. El nico asiento distinto a una empresa de servicios es el ajuste a la
cuenta de inventario, sea este por un faltante o un sobrante.
Desarrollo de Contenidos
El sistema de inventarios peridicos se usa por lo general para bienes
relativamente poco costosos. Una tienda de artculos de consumo bsico, que en
general no dispone de cajas registradora con escner ptico, no lleva un registro
corriente de cada pieza de pan ni de cada llavero que vende. En cambio, el negocio
cuenta su inventario en forma peridica para determinar las cantidades disponibles.
Los restaurantes y las pequeas tiendas al menudeo (detallistas) tambin usan el
sistema peridico.
LIBRO DIARIO
Fecha
03-jun
Descripcin
Asiento # 1
Ref.
Debe
Compras
Impuesto sobre ventas
Cuentas por Pagar
Para registrar la compra de mercadera al crdito
para su venta.
Haber
700
105
805
LIBRO DIARIO
Fecha
03-jun
Descripcin
Asiento # 4
Flete de Mercadera
Efectivo
Para registrar flete de mercadera.
Ref.
Debe
Haber
60
60
LIBRO DIARIO
Fecha
09-jun
Descripcin
Asiento # 5
Cuentas por Cobrar
Ingresos por Ventas
Impuesto sobre ventas
Ref.
Debe
Haber
3,450
3000
450
Compras netas
y flete en el
interior
Inventari
Final
Costos de los
bienes vendidos
L.38,600
L.91,400
(3,000)
(1,200)
87,200
5,200
131,000
(40,200)
L.90,800
inventarios peridicos
EMPRESA COMERCIAL
Estado de Resultados
Del 1 Enero al 31 de diciembre de 2012
Ingresos por ventas
(Menos) Devoluciones y bonificaciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Ingresos netos por ventas ( ventas netas)
Costos de los bienes vendidos:
Inventario inicial
Compras
L.91,400
(Menos) Descuentos sobre las compras
(3,000)
Devoluciones y bonificaciones sobre compras
(1,200)
Compras netas
Flete en el interior
Costos de los bienes disponibles
Menos inventario final
Costos de los bienes vendidos
Utilidad bruta
L.169,300
(2,000)
(1,400)
(3,400)
L.165,900
L.38,600
87,200
5,200
131,000
(40,200)
90,800
L.75,100
La figura 8-3 tiene como finalidad mostrar una comparacin de los asientos de
diario, para un sistema peridico y para un sistema de inventarios perpetuos,
mostrando tales asientos uno al lado del otro y basndose en las transacciones de la
misma empresa comercial pero un mtodo .
La figura 8-3
METODO DE REGISTRO PERPETUO
METODO DE REGISTRO PERIODICO
Enero 1: Compra de inventarios por L.500 al crdito con trminos 1/10, y n/15
Inventarios
Impuesto sobre Ventas
Cuentas por pagar
500
75
575
Compras
Impuesto sobre ventas
Cuentas por pagar
500
75
575
115
100
15
115
100
15
448
4
444
448
4
444
Enero 12: La empresa comercial paga la factura del flete de L.60 a UPS, por el
embarque del 1 de enero
Inventario
Efectivo
60
60
Gasto de Fletes
Efectivo
60
60
Sin reducciones del inventario ocasionadas por robos o errores, La empresa debera
tener un inventario fsico en la bodega con un costo de L.40,500. Sin embargo al 31
de diciembre, la emprsa comercial cuenta con el inventario disponible y el costo total
es de tan solo L.40,200.
Saldo de
mayor de
inventario
antes del
ajuste
L 40,500
Menos
Asiento de
ajuste a
inventarios
L. 40,200
L. 300 Haber
La empresa comercial registra este asiento de ajuste por la reduccin del inventario
LIBRO DIARIO
Fecha
31-dic
Descripcin
Asiento # XX
Costo de Bienes Vendidos
Inventarios
Para registrar reduccin de inventarios por
diferencia entre el fsico y el mayor
Ref.
Debe
Haber
300
300
LIBRO DIARIO
Fecha
31-dic
Descripcin
Asiento # XX
Costo de Bienes Inventarios
Vendidos
Inventarios
Dic.31 saldo
40,500
Ref.
Debe
Haber
#REF!
3000
Dic. 31
Asiento No. 3
Prdidas y ganancias (L.169,300 L.116,200)
L. 53.100
Cuenta, Capital
L.53,100
Prdidas y Ganancias
Cierre 2: L 116,200 Cierre 1: L 169,300
Cierre 3: L 53,100
Saldo L.53,100
Cuenta capital
Saldo
Cierre 3:
Saldo
$ 25,900
$ 53,100
$ 24,900
Prdidas y ganancias
Asiento de cierre 2: Gastos Asiento de cierre 2: ingresos
prdida neta si el saldo es
utilidad neta si el saldo es acreedor
deudor
En el paso 3, iguale a cero la cuenta prdidas y ganancias usando la cuenta
capital. Este asiento de cierre transfiere el ingreso neto (o la prdida neta) a
la cuenta capital
Estado de Resultados
Existen 2 formas de preparar el estado de resultados:
El formato de etapas o pasos mltiples
El formato de una sola etapa o un solo paso
Estado de resultados de etapas mltiples
Un estado de resultados de etapas mltiples presenta varios subtotales de
importancia. Adems de utilidad neta (la lnea de fondo), tambin reporta los
subtotales para la utilidad bruta y para la utilidad proveniente de las operaciones.
Hasta este punto del captulo, los estados de resultados que se han presentado son
etapas mltiples. El estado de resultados de etapas mltiples de una empresa
comercial, es el que se presenta a continuacin.
L.169,300
(3,400)
165,900
90,800
75,100
20,700
54,400
(1,300)
L. 53,100
90,800
10,200
8,400
1,300
1,000
600
500
113,800
L.53,100
Activos
Activos circulantes
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Seguros pagados por adelantados
Suministros
Activos circulantes totales
Activos de panta
Mobiliario y equipo
( - ) depreciacin acumulada
Activos totales
Empresa Comercial
Balance General
Al 31 de diciembre 2012
Pasivos
Pasivos circulantes
2,800 Cuentas por pagar
4,600 Ingresos no devengados
40,200 Sueldos por pagar
200 Pasivos circulantes totales
100 Pasivos a largo plazo
47,900 Documentos por pagar
Pasivos totales
33,200
Capital contable
(3,000)
30,200 Cuenta, capital
78,100 Pasivo y capital contable
39,500
700
400
40,600
12,600
53,200
24,900
78,100
Porcentaje de
Utilidad Bruta
L. 75,100
L. 165,900
Rotacin de inventario:
Los propietarios y administradores se preocupan por vender el inventario
rpidamente, ya que el inventario no genera utilidad hasta que se venda, los
inventarios que se vendan con rapidez tiene menos probabilidad que se vuelvan
obsoletos.
La rotacin de inventarios mide la rapidez con que se vende el inventario.
(Valores de la figura 5-8)
Rotacin
de
Inventarios
L. 90,800
(L.38,600+L.40,200)/2
Lineamiento
Una empresa comercial compra y
vende mercadera. Mientras que una
empresa de servicio, lo que
proporciona es un servicio.
La empresa comercial posee
inventarios y la empresa de servicios
no los tiene.
No difiere en nada
Bibliografa
1. Contabilidad, octava edicin, Horngren-Harrison-Oliver, Pearson
2. Contabilidad, la base para decisiones gerenciales, undcima edicin, Meigs-WilliamsHaka-Bettner, Mc Graw Hill