La Planificacin

es la primera fase del proceso de auditora, en ella se identifican preliminarmente las reas
crticas y componentes a ser auditados, a partir de los cuales se determina el objetivo general,
los objetivos especficos, el alcance, criterio y se establece el equipo auditor, teniendo como
resultado el Memorando de Planificacin o Plan de Auditora.
Fase de Planificacin

REVISIN DE INFORMACIN
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMACIN
INTEGRACIN
Memorando de Planificacin
PRODUCTOS FINALES DE LA FASE DE PLANIFICAC

La fase de Ejecucin

realizacin de pruebas,
evaluacin de documentos
recoleccin de evidencias suficientes, competentes y relevantes que permitan cumplir
los objetivos generales y especficos considerados en el Plan de auditoria

Fase de Ejecucin

ACREDITACIN
DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS
FORMULACIN DE HALLAZGOS
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Carta de Representacin
PRODUCTOS FINALES DE LA FASE DE PLANIFICACIN

Formulacin de hallazgos
El hallazgo est referido al establecimiento de diferencias entre el desempeo real de la
entidad auditada con lo establecido en las fuentes de criterio seleccionadas. Estos pueden ser
de cumplimiento o de gestin, el primero considerado como la desviacin o incumplimiento de
normas o procedimientos, y el segundo, definido como aquellos hechos cuyos aspectos
sustantivos son causados por accin antrpica que origina un deterioro del medio ambiente
natural, afectando la preservacin ecolgica o disminuyendo la calidad de vida.
ACTIVIDADES:
Desarrollo del hallazgo
Anlisis del hallazgo
Determinacin de causas efectos
Revisin y supervisin

Comunicacin de hallazgos
El auditor encargado es el responsable de comunicar oportunamente los hallazgos a los
funcionarios y servidores involucrados en las deficiencias detectadas, a fin de que puedan
presentar sus comentarios y aclaraciones sustentados documentadamente en un plazo fijado,
para su oportuna evaluacin y consideracin en el informe final correspondiente.
ACTIVIDADES:
Identificacin de la participacin o competencia en los hallazgos
Exposicin y argumentacin de los hallazgos
Preparacin de los documentos
Relacin de la informacin puesta a disposicin de la comisin de auditora
INFORME
El informe es el producto ms importante del trabajo de la Auditora Ambiental
Gubernamental, por presentar los resultados obtenidos. El informe de auditora debe contener
la expresin de razonamientos o juicios fundamentados en las evidencias obtenidas en
relacin a los objetivos de la auditora.

I.

ELABORACIN
APROBACIN
EVALUACIN DE COMENTARIOS Y ACLARACIONES
Informe de Auditora
REMISIN DEL INFORME
PRODUCTOS FINALES DE LA FASE DE INFORME
RESULTADOS DE LA AUDITORA
Son principalmente, observaciones realizadas por el equipo auditor. Deben
mantener la siguiente estructura:
a) Sumilla,
b) Condicin,
c) Criterio,
d) Causa,
e) Efecto,
f) Comentario de la entidad, cuya interpretacin debe formar parte del Informe y
su anlisis debe ser anexado.

III. CONCLUSIONES Toda observacin y todo aspecto de importancia generan una conclusin.
Se recomienda que cada objetivo de la auditora resulte satisfecho, al menos, por una de esas
conclusiones. Las conclusiones constituyen la interpretacin del auditor del hecho observado.
IV. RECOMENDACIONES Se formulan a partir de cada una de las conclusiones. Las
recomendaciones deben ser consistentes con la descripcin de los hechos y contener la
opinin y criterios tcnicos de los auditores como resultado del trabajo realizado. Para su
elaboracin, el auditor debe establecer claramente su relacin con la causa de la observacin.
Lo recomendado debe permitir eliminar o neutralizar la causa raz de lo observado.
V. ANEXOS El equipo auditor deber anexar: a) relacin de funcionarios involucrados en las
observaciones, b) estructura de la entidad auditada, c) Diagnstico General Ambiental de

auditora, que comprender el estado del problema ambiental, d) informes de especialistas,

relacionados directamente con los hechos observados; e) copia del cargo del Memorando de
Control Interno, en caso de haberse emitido uno; otros que el equipo crea necesario, sin caer
en la redundancia ni en la extensin.
ARCHIVO Permanente
Documentos de Gestin de la Entidad (planes, presupuestos, otros) Normatividad (solo
aquella que se utilice como criterio de auditora)
ARCHIVO de Correspondencia

Correspondencia Emitida (por la comisin de auditora)

Correspondencia Recibida

Otros documentos (memorandos internos, hojas informativas, informes de avances, otros).

ARCHIVO Resumen
(versiones de informes finales de auditora, carta de representacin y avances de informes de
especialistas)
ARCHIVO Plan y Programa (versiones del plan y programa, as como toda aquella informacin
que ha sido necesaria utilizar para su elaboracin, se incluye los planes de calidad, riesgo y
comunicacin de la auditora as como el diagnstico inicial)
ARCHIVO Corriente: (informacin relacionada directamente al conocimiento de la entidad
auditada) Incluye el desarrollo de los Procedimientos Generales
ARCHIVO CORRIENTE:
TOMO I: Desarrollo Objetivo Especfico 1 (Procedimientos)
TOMO II: Desarrollo Objetivo Especfico 2 (Procedimientos)
Nota: Por cada objetivo especfico se desarrollar un tomo de archivo corriente.
IV COMUNICACIN DE HALLAZGOS
IV.100 Comunicacin de Hallazgos (incluye ampliaciones)
IV.200 Documentos de comentarios y aclaraciones
IV.300 Evaluacin de comentarios y aclaraciones
PLANIFICACIN ......................................................................................................................
11 2.1.1 Revisin de informacin ..............................................................................................
12 2.1.2 Planificacin especfica. ..............................................................................................
15 2.1.3 Programacin ...............................................................................................................
18 2.1.4 Integracin ...................................................................................................................
22 2.2 EJECUCIN
.............................................................................................................................
23 2.2.1 Acreditacin .................................................................................................................
24 2.2.2 Desarrollo de procedimientos ......................................................................................
25 2.2.3 Formulacin de hallazgos ............................................................................................
29 2.2.4 Comunicacin de hallazgos .........................................................................................

31 2.2.5 Cierre de campo ..........................................................................................................

33 2.3 INFORME
.................................................................................................................................
34 2.3.1 Evaluacin de comentarios y aclaraciones .................................................................
35 2.3.2 Elaboracin del informe. ..............................................................................................
36 2.3.3 Aprobacin ...................................................................................................................
37 2.3.4 Remisin a la entidad ...................