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SUB TEMA:
SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA
CAF SOLUBLE, S. A.
PROFESOR:
LIC. EDUARDO LOGO
INTEGRANTES:
JOSE AGUSTIN ROIZ SALGADO
KAREN YAEL VANEGAS BERRIOS.
SELENE DE LOS ANGELES LANZAS VELASQUEZ
BRENDA NAVEL NARVAEZ ESPINOZA
HENRY NUEZ CASTRO
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DESCRIPCION
PGINA
INTRODUCCION AL TEMA
II
INTRODUCCION AL SUBTEMA
III
JUSTIFICACION
IV
IV.1
IV.2
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
OBJETIVOS ESPECIFICOS
10
10
10
V
V.1
V.2
ETAPA I
OFERTA TECNICA
ORGANIGRAMA
11
11
17
V.3
ESCRITURA DE CONSTITUCION
21
V.4
V.4.1
V.4.2
CATALOGO DE CUENTAS
BREVE INFORMACION DEL CATALOGO DE CUENTAS
CATALOGO DE CUENTAS DE LA EMPRESA
34
34
34
VI
VI.1
VI.2
VI.3
ETAPA II
INSTRUCTIVO DEL CATALOGO DE CUENTAS
MANUAL DE FUNCIONES
FORMULARIOS E INSTRUCTIVOS
61
61
68
78
VII
VII.1
VII.2
VII.3
ETAPA III
FLUJOGRAMACION
POLITICAS CONTABLES
CONTROL INTERNO
109
109
111
113
VIII
CONCLUSIONES
114
IX
BIBLIOGRAFIA
115
ANEXOS
116
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CAPITULO I
INTRODUCCION AL TEMA
Organizacin Sistemas Contables.
Lo ms importante en una entidad es una excelente organizacin, para ello debe
existir una coordinacin de esfuerzos por parte de los miembros que integran dicha
entidad, desempeando labores bien definidas con toda eficiencia.
Esta excelente organizacin le permitir a la entidad mantener una contabilidad bien
organizada y dicha contabilidad le permitir responder a los diferentes cambios que
sucedan.
La base contable que debe existir en una entidad debe ser radicada esencialmente en
la organizacin de la entidad y esta debe nacer de las necesidades humanas,
laborales y del deseo de superacin. Esto quiere decir que los miembros de la entidad
deben cooperar para obtener fines productivos y con el menor costo posible.
En la organizacin incluye definir las funciones adecuadas y relacionadas unas con
otras, para que los miembros capaces que deseen cooperar entre si, trabajen con
mucha mas eficacia si todos conocen el papel que deben cumplir. Al referirnos a la
estructura organizacional nos enfocamos a un principio general que debe tener toda
institucin el cual nos habla del diseo perfecto, determinando las tareas y quien es el
responsable. Eliminando la desorganizacin en las responsabilidades y logrando un
sistema de comunicacin y de toma de decisiones adecuadas con los objetivos de la
empresa.
Para tomar en consideracin los objetivos en la organizacin se debern tratar los
elementos de la misma, los cuales una vez comprendidos y asimilados ayudaran a que
se realice una mejor administracin, dichos elementos son:
La divisin del trabajo: aqu se toma en consideracin varias etapas.
La primera: jerarquizar las funciones del grupo por orden del rango, grado o
importancia.
La segunda: departamentalizar todas las funciones o actividades en unidades
especificas con base a su similitud.
La tercera: coordinndolo esto quiere decir sincronizar los recursos y esfuerzos
de un grupo para lograr oportunidad, unidad, armona y rapidez en el
desarrollo de dichos objetivos.
Con todo lo anterior descrito podemos decir que la organizacin es:
Es un conjunto de cargos cuyas reglas y normas de comportamiento, deben
sujetarse a todos sus miembros y as valerse del medio que permite a una empresa
alcanzar determinados objetivos.
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Con este concepto podemos afirmar que la organizacin es la parte tpica que
corresponde a lo mecnico de la administracin, esto quiere decir que se establece
como se debe realizar las funciones, las jerarquas y las actividades, esto debe
contribuir a visualizar mas o menos el futuro. En esencia lo que nos establece es
como y quien va a hacer cada cosa, en el sentido de que puesto se debe ocupar y no
cual persona lo debe ocupar.
De tal manera que la organizacin es uno de los elementos final en cuanto a aspectos
tericos se trata, con esto queremos describir que para que un ejecutivo decida de
cmo organizar una empresa, y de su base contable debe tomar en cuenta su
constitucin.
Para la constitucin o formacin de una empresa se debe tomar en cuenta los
siguientes aspectos:
1) Concebimos y analizamos la idea individual o colectiva hasta que se convierta
en la decisin.
2) Busca una referencia sobre la forma en que se va a constituir, si como persona
natural o como persona jurdica.
3) Considera en seleccionar el tipo de persona jurdica en que constituir la
misma.
Para dejar en claro lo anterior nuestro Cdigo Civil en su artculo 3 establece las
definiciones de los diferentes tipos de personas (Naturales y Jurdicas) y adems nos
refiere en caso d ser una jurdica como se deber constituir y para ello establece las
siguientes formas:
Sociedad Cooperativa.
Sociedad en Nombre Colectivo.
Sociedad en Comandita Simple.
Sociedad en Comandita por Acciones.
Sociedad Annima.
En todos estos casos debern ser constituidos a travs de un documento que tiene por
nombre Acta de constitucin o Escritura Publica exceptuando la sociedad cooperativa.
Es a partir de aqu que la debe tener claro acerca de la organizacin a implementar el
capital que mediante el cual dicha empresa inicia operaciones; estableciendo con ella
la base contable.
Para la excelente organizacin existen nueve principios que proporcionan la pauta
para establecerla; estos principios se encuentran ntimamente relacionados y son
mostrados en el siguiente cuadro.
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Organizacin
1.Del objetivo
2.Especializac
ion
3.Jerarquia
4.P. de autoridad
y responsabilidad
Todas y cada
una de las
actividades
establecidas en
la organizacin
deben
relacionarse con
los objetivos y
propsitos de la
empresa.
Este principio
afirma que el
trabajo de una
persona debe
limitarse hasta
donde sea
posible, a la
ejecucin de
una sola
actividad, esto
quiere decir
que si se
subdivide el
trabajo ser
mejor.
Es necesario
establecer
centros de
autoridad de
los que emane
la
comunicacin
necesaria para
lograr los
planes en los
cuales la
responsabilida
d y la
autoridad
fluyan en una
lnea clara.
A cada grado de
responsabilidad
conferido debe
corresponder el
grado de
autoridad
necesario para
cumplir dicha
autoridad.
5.Unidad de
mando
Este principio
establece que
al determinar
un centro de
autoridad y
decisin para
cada funcin
debe asignarse
un solo jefe
que los
subordinados
no debern
reportar a ms
de un
supervisor.
6.Difusion
7.Amplitud o
tramo de
control
8.De la
coordinacin
Para
maximizar las
ventajas de la
organizacin
las
obligaciones
de cada puesto
que cubre
responsabilida
d y autoridad
deben
publicarse y
ponerse por
escrito a
disposicin de
todos aquellos
miembros de la
empresa que
tengan relacin
con los
mismos.
Hay un lmite
en cuanto al
nmero de
subordinados
que deben
reportar a un
ejecutivo de tal
manera que
este pueda que
este pueda
realizar todas
sus funciones
eficientemente
Las unidades
de una
organizacin
siempre
debern
mantenerse en
equilibrio.
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9.Continuidad
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Sistema Contable
Utiliza
Tres pasos
Registro
Clasificacin
Registro sistemtico
de la actividad
comercial dara en
trminos econmicos.
Registro completo de
todas las actividades
comerciales, esto
implica un gran
volumen de datos.
Transaccin
monetaria
Transaccin
en accin
terminada
Deber ser
registrada
en libro de
contabilidad
Registro de
una accin
terminada
En grupo
Categora
Resumen
La informacin
contable debe ser
resumida.
Se deben agrupar
a travs de recibo
o pago de dinero
Estos pasos bsicos se utilizan para la Informacin Contable, sin embargo para la
exacta funcin de estos pasos se debe involucrar la comunicacin para los interesados
en la informacin y para la toma de decisiones en las diferentes es actividades de la
empresa.
CAPITULO II
Introduccin al Subtema
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CAPITULO IV
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Conocer la Estructura Organizacional implementada en Caf Soluble, S.A.
2. Estudiar el sistema contable de Caf Soluble, S.A.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Interpretar los Aspectos Generales de la organizacin de Caf Soluble, S.A.
2. Revisar el Organigrama de Caf Soluble, S.A. as como su Escritura de
Constitucin.
3. Revisar el Catalogo de Cuentas con su respectivo Instructivo.
4. Estudiar el Control Interno y las Polticas Contables de Caf Soluble, S.A.
CAPITULO V
ETAPA I
OFERTA TECNICA
Managua, 03 de Marzo de 2006
Dr. Gerardo Baltodano
Gerente General
Managua, Nicaragua
Su Despacho.
Estimado doctor Baltodano:
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Al concluir nuestro trabajo y una vez que haya sido aprobado por el contratante,
emitiremos los siguientes informes:
Informe de las Generalidades de la Organizacin, enfatizando el Organigrama
de la Empresa, la Escritura de Constitucin y el Catalogo de Cuentas.
Informe de Organizacin del Sistema Contable, enfatizando aspectos como el
Instructivo del Catlogo de Cuentas, Manual de Funciones, Formularios e
Instructivos de los Formularios.
Informe del procedimiento de la Empresa, enfatizando en las Polticas
contables, el Flujograma y el Control Interno.
Tambin emitiremos un informe conteniendo comentario de forma general
sobre aspectos que consideremos pueden ser tiles para la empresa. La
naturaleza y el detalle de tal informacin depender por supuesto de los
resultados de nuestras revisiones.
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EQUIPO DE SERVICIO:
La responsabilidad de cada uno de los miembros de este equipo de consultores se
resume a continuacin:
Encargada de la Consultora:
El trabajo lo llevara acabo la Lic. Brenda Navel Narvez Espinoza, quien tiene 15
aos de Experiencia en el campo de Consultora tanto Industrial, Comercial e
Instituciones Gubernamentales.
La Lic. Narvez trabajar conjuntamente con el socio encargado de la consultora a fin
de determinar el enfoque, planeacin y alcance del trabajo, as como en el desarrollo
y preparacin de los programas de consultora.
Supervisor de la Consultora:
Lic. Selene de los ngeles Lanzas Velsquez, supervisora de VALLECILLO &
ASOCIADOS cuenta con una vasta experiencia profesional en consultoras
gerenciales y ha tenido a su cargo por ms de 13 aos la direccin, planificacin y
ejecucin de consultoras realizadas a diferentes empresas del pas, ser quien
asumir la responsabilidad total del trabajo.
Su funcin ser de asegurar la calidad tcnica de los informes as como de evaluar el
servicio prestado, adems de trabajar estrechamente con la encargada de consultora.
Asistentes de Consultora:
El trabajo ser ejecutado por la Lic. Carolina Carmona Salazar, Lic. Mara Cruz Gmez
y Lic. Lus Alberto Sandino Arias, quienes tendrn a su cargo la ejecucin del trabajo
siendo responsables de todas las labores desarrolladas en el proceso designado.
Durante su permanencia en la firma han acumulado vasta experiencia en consultoras
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Honorarios:
Les hacemos saber que los honorarios aqu consignados consideran los siguientes
factores:
Capacidad y experiencia de nuestro personal, tiempo calculado sobre la base de
las actividades que se planea realizar y el personal asignado de acuerdo a los
niveles de experiencia que requiere un trabajo de calidad.
Siempre que nos sea brindada la colaboracin de parte de Caf Soluble, S. A.
estimaremos terminar nuestro trabajo de acuerdo a lo presupuestado por ustedes
en dos meses, comprendiendo solamente das hbiles.
Como es nuestra prctica los honorarios por los trabajos antes indicados estn
basados en el tiempo estimado incurrido por nuestro personal a nuestras tarifas
normales. Basados en lo anterior nuestros honorarios sern de U$ 10,000.00 (Diez mil
dlares Netos) mas IVA.
Los honorarios sern efectuados de la siguiente forma y cancelados en dlares o en
crdobas de acuerdo a las tasa oficial de cambio, existente a la fecha de pago:
Una vez mas agradecemos la oportunidad brindada para poder servirles y les
reiteramos que estamos a sus ordenes en caso que desee obtener informacin
adicional y asegurndoles que nuestra institucin se compromete a asegurar sigilo de
la documentacin facilitadas a nuestros funcionarios.
Atentamente,
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Honorable
Karen Vanegas
LANSK, S.A.
Managua, Nicaragua.
Estimada Lic.Vanegas:
En atencin a su gentil oferta le notificamos que estamos de acuerdo con su propuesta
y honorarios establecidos, adems de proporcionarle toda la documentacin requerida
para que pueda realizar exitosamente y en el tiempo establecido el trabajo de
consultora.
Atentamente,
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ORGANIGRAMA
El tamao de la organizacin.
La naturaleza del negocio.
La divisin de funciones.
Las lneas de autoridad y responsabilidad.
La naturaleza lineal, de staff o funcional de las autoridades.
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1. Las lneas deben ser claras y directas al puesto que se quiere sealar.
2. En los recuadros no se deben mencionar nombre de personas preferiblemente
sino el puesto que se ocupa.
3. Las posiciones que tengan mayor responsabilidad administrativa debern
aparecer en la parte superior, mientras que en la parte inferior debern
aparecer las de menor autoridad. Las posiciones de igual responsabilidad
administrativa deben aparecer a un mismo nivel aunque hubiera variaciones
pequeas de sueldo u otras condiciones.
4. Los niveles que representan autoridad deben siempre deslizarse hacia abajo, y
debe sacarse una sola lnea hacia la mitad del recuadro.
5. Las funciones que se relacionan entre si deben situarse juntas. La ubicacin
cercana en el organigrama dar al lector la idea de que hay relaciones
estrechas entre las secciones que se juntan.
6. Las lneas llenas representan la autoridad y la responsabilidad, y las de puntas
o discontinuas las otras relaciones.
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JUNTA DIRECTIVA
PRESIDENTE
GERENCIA GENERAL
EQUIPO GERENCIAL
COMIT DE CREDITO
ASESORIA LEGAL
GCIA. RECURSOS
HUMANOS
CONTRALORIA
GENERAL
GCIA. DE
TECNOLOGIA DE
INFORMACION
GCIA. DE
DISTRIBUCION
GCIA. DE
MERCADEO Y
EXPORTACIONES
GCIA. DE
MANUFACTURA
CONTRATACION
CONTABILIDAD
GCIA. ADMON
DE CANALES
PUBLICIDAD
PROD. PROP.
PLANIFICACION
Y COMPRAS
BIENESTAR
SICIAL
AUDITORIA
INTERNA
GCIA. DE
LOGIST Y
OPERACIONES
EXPORTACIONE
S
GCIA. MANTENI.
Y PROYECTO
NOMINA
GCIA. MERCAD.
Y MARCAS
CANAL
INSTITUCIONAL
OPERACIONES
DE BODEGA
CONTROL DE
CALIDAD
GCIA. DE
PRODUCCION
PROD. Y EMP.
SOLUBLE
CEREALES
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GTE. LOGISTICA
SECRETA
Asistente
GERENTE
MARCAS
Dibujante
Jefe servicio
al cliente
Jefe compra
y ctrol.Inv.
Asistente
Vendedor
LC local
Asistente
Vendedor
Rotador
Aux. serv.
clte
Encarga.
Plan if y
Vend. PP
local
Vend. LC
foraneo
Vend.
Rotador
Vend.
Local
Mensajer
o Externo
Encargad
o
Vend. PP
foraneo
Vend.
Local
Vend.
Local
Vend.
Rotador
Vend.
Local
Superv.
Inv.
Vend.
Forane
Vend.
Forane
Anal.
Inv.
Inventa
ri ante
Secretari
a
Jefe
Bodegas
Asistente
bodega
Mecanico
s
Despacha
d
Superv,
de piso
Ayuda bodega
Conserj.
bodega
Operad.
Montaca
Conduct.
despacho
Despach
pre-venta
Ayudante
depacho
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Jefe
Transporte
Jefe cartera
y cobro
Asistente
carte-
GERENTE DE LA DISTRIBUIDORA
SECRETARIA
GTE. LOGISTICA
Jefe canal
detalles
Jefe canal
detalle Lin.
Vendedor
tele
Vendedor
instituciona
Mantenim.
maquinas
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TERCERA.
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DURACIN DE LA SOCIEDAD.
La sociedad tendr una duracin de noventa y nueve aos, a partir de la fecha en que
se registren esta escritura y los Estatutos Sociales en la oficina correspondiente; pero
tal trmino podr ser prorrogado por la Junta General de Accionistas.
CUARTA.
El capital social es de veintin mil setecientos millones de crdobas, divididos en
21,700 acciones de cien crdobas cada una, de carcter nominativa, que otorgaran
iguales derechos y obligaciones a los tenedores. El valor nominal o adquisicin de las
acciones ser pagado al contado en el momento de la adquisicin.
QUINTA.
ACCIONES
Las acciones son nominativas, con iguales derechos, y no podrn convertirse al
portador, salvo cuando la ley lo permita y sea autorizado por la Junta General de
Accionistas. Salvo las limitaciones o restricciones establecidas en esta Escritura,
cada accin da derecho a un voto, por tanto no sern de aplicacin las limitaciones
establecidas en el cdigo de comercio vigente. Mientras no se extiendan y entreguen
las acciones se otorgar a los suscriptores resguardos provisionales que se cambiaran
por acciones definitivas una vez que sean pagadas en su totalidad por el respectivo
interesado. Tanto las acciones definitivas, como los resguardos provisionales, sern
firmados por el Presidente y Secretario de la Junta Directiva o por quienes legalmente
hagan sus veces y las primeras contendrn los requisitos de ley. Solo por medio de
endosos se podrn transferir las acciones y su traspaso no producir efecto en cuanto
a la sociedad y terceros, sino desde que se inscriba la transferencia en el Libro de
Registro de Acciones. Los resguardos provisionales no podrn ser transferidos sino
cuando ste, su valor de las acciones que representan, sean totalmente pagado por el
portador. Cualquier suscriptor o portador de resguardos provisionales o acciones
definitivas podr solicitar que un mismo ttulo comprenda una o varias acciones segn
lo desee. No habr acciones remuneratorias, ni privilegios, ni derechos particulares.
Toda persona, por el derecho de adquirir acciones acepta y se sujeta a los trminos de
esta escritura social, Estatutos, Reglamentos de la Sociedad, resoluciones legales de
la Junta Directiva y de la junta General de Accionistas y de la Junta Directiva y de su
Comit Ejecutivo, as como de las negociaciones u operaciones que la sociedad lleve
a afecto, de acuerdo con las decisiones debidamente tomada por sus rganos
administrativos. Los resguardos provisionales pagados en su totalidad y las acciones
definitivas podrn ser transferidas por medio de cualquier ttulo legal. Los accionistas
tendrn derecho preferente para suscribir y pagar las nuevas acciones que, en
proposicin al nmero de las que posean, deseen adquirir. Este mismo derecho los
accionistas sobre las nuevas acciones cuando hubiere accionistas que no deseen
suscribir o pagar las que les podran corresponder en el capital aumentado.
Si
hubiere remanente de acciones emitidas no suscritas, la Junta Directiva tendr la
facultad de ofrecerlas a terceros ajenos a la sociedad bajo el monto y condicin que
acuerde la Junta Directiva.
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SEXTA.
DIRECCIN Y ADMINISTRACIN.
La direccin y administracin de la sociedad estar a cargo de la Junta de Directores
integrada por un nmero de Directores Propietarios no menor de cinco miembros, si
as se decide en cuanto al nmero de Directores que la Junta General de Accionistas
de previo a cada eleccin de los propietarios. Adems se elegirn a tres Directores
Suplentes, que sern llamados en caso de falta temporal o absoluta de los Directores
Propietarios, por el Presidente o por quien haga sus veces, por medio del Secretario
de la Junta Directiva. Las personas jurdicas accionistas podrn ser afectas miembros
de la Junta de Directores pudiendo ser designadas ms de una vez como Director,
para ejercicio simultaneo de los cargos y desempaaran sus funciones por medio de
su representante legal o de la persona o personas que al efecto designen
especialmente. Los cinco Directores Propietarios y los tres Directores Suplentes,
sern electos por separado cada uno con su cargo y por mayora en la misma sesin,
y para este efecto se nombrar un Presidente, un Vice - Presidente y un Secretario.
Los dems Directores sern vocales. Los Vocales llenarn las faltas temporales y
absolutas de los otros dignatarios segn el orden de su eleccin. Los Directores
Suplentes podrn no ser accionistas y stos suplirn a los Directores Propietarios en
su dignidad y no en su cargo. Los Directores durarn dos aos en el ejercicio de sus
cargos y podrn ser electos para diferentes perodos consecutivos. Mientras no se
realice la nueva eleccin y los Directores electos tomen posesin continuaran
desempaando sus respectivos cargos, quienes lo hubiesen estado ejerciendo siendo
completamente vlidas sus actuaciones. En las sesiones de la Junta Directiva habr
qurum con la presencia de la mayora de los Directores Propietarios o Suplentes y se
tomarn resoluciones con el voto favorable de la mayora de los Directores
Propietarios o Suplentes presentes en la sesin. Cuando existieren puntos sobre los
cuales es necesario tomar una resolucin y no fuese posible reunir a la Junta
Directiva, el Presidente calificar de urgente el caso y a travs del Secretario o su
Suplente deber enviar comunicacin, por medio de fax o carta, a los miembros de la
Junta Directiva, en el cual incluirn los puntos de agenda a resolver. Una vez recibida
la comunicacin, los Directores debern enviar su resolucin comunicndosela al
Secretario quien levantar una acta tomando nota sobre lo resuelto, y cuyas
decisiones debern contener la aceptacin de todos los miembros Directivos, teniendo
como fecha la de la ltima comunicacin recibida.
En Junta de Directores cada
Director Propietario o Suplente, tendr derecho a voto. La Junta de Directores tendr
las ms amplias facultades de administracin y de disposicin, inclusive aquellas que
son propias de los mandatarios generalsimos y podr ejecutar por medio de su
Presidente, de otro Director o del Gerente General los actos y contratos que resuelva
otorgar.
En ausencia del Presidente la representacin legal de la sociedad
corresponder al Vice Presidente con iguales facultades y en defecto de ste al
Director Propietario que designen los miembros restantes de la Junta Directiva,
quienes tambin determinarn las facultades con que el Director designado al efecto
ejercitar la representacin legal. La Junta de Directores realizar sus sesiones en el
domicilio social o cuando as lo acordare, en cualquier otro lugar de la Repblica o
fuera de ella. Las sesiones se verificarn en la fecha que se creyere conveniente
previa citacin por escrito, hecha por el Presidente o Secretario, con anticipacin de al
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menos siete das hbiles, pudindose hacer esta por simple carta, telegrama o
facsmile (fax), no habiendo necesidad de citacin cuando se hubiere acordado de
previo da determinado, con sealamiento de lugar y hora.
SPTIMA.
COMITES O COMISIONES.
Para mejor manejo de los negocios de la sociedad, la Junta Directiva podr acordar la
creacin de Comisiones o Comits Consultivos o Ejecutivos que podrn ser
organizados de entre los Directores o con Directores y personas fuera del seno de la
Junta Directiva, o con solo stas ltimas, sean o no accionistas. Cada Comit o
Comisin en el desempeo de sus funciones ejercer todas las atribuciones y
facultades que le confiera la Junta Directiva, de entre las que no sean privativas de la
misma Junta.
OCTAVO.
GERENCIA GENERAL.
La Junta Directiva podr nombrar un Gerente General asignndole sus atribuciones y
facultades en el mismo acto del nombramiento o con posterioridad. Tambin podr
nombrar otros Gerentes en igual forma.
NOVENO.
VIGILANCIA Y FISCALIZACIN.
Se confiar a un vigilante, que bien puede no ser accionista, la vigilancia y fiscalizacin
de la administracin social. Ningn miembro de la Junta Directiva, ni el Gerente
General, ni otro que fuese funcionario del equipo superior de la Empresa podr
desempaar el cargo de Vigilante, y ser nombrado por la Junta General de
accionistas y durar dos aos en el ejercicio de su cargo, pudiendo ser reelecto para
varios perodos consecutivos o alternos; y mientras no fuere nombrado por cualquier
causa el que deba reponerlo, continuar en ejercicio que desempaare las funciones.
DECIMO.
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS.
La ms alta autoridad de la Sociedad ser la Junta General de Accionistas. Habr
dos clases de Juntas Generales Ordinarias y Extraordinarias.
La Junta General
Ordinaria se realizar cada ao de preferencia dentro de los cuatro meses siguientes
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DECIMA PRIMERA.
ASUNTOS EXTRAORDINARIOS.
No obstante lo dispuesto anteriormente, en primera convocatoria se requerir para
formar qurum la presencia de accionistas o representantes de accionistas que
representen al menos dos tercios de las acciones suscritas y para tomar resoluciones
se requerir el voto favorable de accionistas o representantes de accionistas que
representen la mitad ms uno de las acciones del Capital Social suscrito, para resolver
sobre lo siguiente: a) Disolucin anticipada de la Sociedad; b) Prrroga de su duracin;
c) Fusin con otra Sociedad; d) Reduccin del Capital Social; e) Reintegracin o
aumento del Capital Social; f) Cambio de objeto de la Sociedad; g) para modificar el
porcentaje de los dividendos a distribuirse, en cada ejercicio que corresponda; h) toda
otra modificacin al pacto social o de los Estatutos. En estos casos de asuntos
extraordinarios, cuando la sesin de la Junta General no pueda tener lugar en primer
convocatoria por falta de qurum o por cualquier otra causa que determinare que no
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DECIMA SEGUNDA.
EJERCICIO ECONOMICO, BALANCE, UTILIDADES.
El ejercicio econmico de la Sociedad terminar el treinta de Junio de cada ao. La
Junta Directiva podr variar la fecha de cierre del ejercicio dictando para el lapso de
intermedio las providencias que estime conveniente, cuando la ley as lo permitiere.
En la reunin anual de la Junta General de Accionistas, que se verificar a ms tardar
ciento veinte das despus de concluido el respectivo ejercicio comercial, conocer del
inventario y balance general que ao con ao debern de practicarse y, adems del
informe del Vigilante.
A fin de establecerse la utilidad neta, se deducirn las
cantidades necesarias para gastos generales, o intereses, cargos por depreciacin y
reserva para cuentas dudosas.
Se separar despus el porcentaje que se ir
acumulando para formar el fondo de reserva legal, ms lo necesario para otras
reservas y las que cubran las dems provisiones acordadas por la Junta Directiva; y
luego se destinar a ser distribuida entre los accionistas la cantidad que la Junta
General acuerde y en la plena forma en que ella lo decida. La Junta General de
Accionistas declarar y repartir, como dividendo anual, una suma equivalente y no
menor al treinta y cinco por ciento de las utilidades netas anuales que se obtengan en
el futuro.
DECIMA TERCERA.
FONDO DE RESERVA LEGAL Y OTRAS RESERVAS.
Ser destinado a la formacin del fondo de reserva legal un mnimo del cinco por
ciento de las utilidades netas anuales, mientras dicho fondo no represente el diez por
ciento del Capital Social. Si el fondo de reserva dicho fuere insuficiente para cubrir
cualquier dficit del Capital, los beneficios sociales se destinarn a dicho objeto. El
fondo de reserva legal deber reintegrarse cuantas veces sea reducido por cualquier
causa en la forma que lo disponga la Junta Directiva.
La Junta General de
Accionistas podr acordar que se tome de las utilidades netas anuales un porcentaje
mayor que el indicado para la constitucin o reintegracin del fondo de reserva dicho.
La Junta Directiva podr acordar la formacin de otras reservas, provisiones o fondos,
para los fines que crea conveniente y en las cantidades que juzgue necesarias.
DECIMA CUARTA.
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ARBITRAMIENTO.
Las diferencias que se susciten entre los socios, durante la existencia de la sociedad,
sern decididas, sin recurso de ninguna clase, por la Junta Directiva.
Toda
desavenencia que surja por la interpretacin, aplicacin o ejecucin de las voces de
esta escritura social o de los Estatutos, por actos de direccin o de administracin, por
cuestiones atenientes a la liquidacin, avalo o particin de los bienes sociales o
cualquier otra cuestin, sern resueltas fuera de la jurisdiccin y competencia de los
tribunales comunes, por rbitros arbitradores, nombrados uno por el accionista o
accionistas reclamantes, esto en conjunto, y el otro por el rgano, oficial o funcionario
contra quien se haga la reclamacin, quienes antes de entrar a conocer del asunto
designarn un tercero para que dirima cualquier discordia que entre los primeros
pudiera producirse, si no pudieren ponerse de acuerdo en el tercero, ste ser
designado por el Presidente de la Excelentsima Corte Suprema de Justicia. Los
rbitros arbitradores tendrn el termino de sesenta das para laudar, a contar del de la
toma de posesin ante el Juez Comn, y la resolucin unnime de los primeros o del
tercero, en su caso, no admitirn ningn recurso, ordinario, ni extraordinario, incluso el
de casacin, pues todas quedan expresamente renunciados. El trmino para laudar
podr ser prorrogado por los interesados de comn acuerdo; y si en el trmino normal
o dentro del de prorroga, si ste se hubiese otorgado, no se pronunciare el laudo por
quienes deben hacerlo, y por cualquier causa que lo impida, el Vigilante propondr una
lista de tres personas al Presidente de la Excelentsima Corte Suprema de Justicia,
para que designe una que en calidad de nico rbitro arbitrador deber resolver y
decidir dentro del plazo mximo de treinta das, a contar de la fecha de su toma de
posesin ante el Juez Comn. Tambin este laudo se tendr por definitivo, causar
ejecutoria y no admitir objeciones, pues respecto a l regir lo antes dispuesto en
cuanto a recursos.
DECIMO QUINTO.
DISOLUCIN.
La sociedad se disolver por cualquiera de las causas que seale la ley. Una vez
disuelta, la liquidacin y divisin se llevar a efecto por los liquidadores que designe la
Junta General de Accionistas y en la forma que ella resuelva. Si no se reuniere la
mayora requerida para el nombramiento de liquidadores, la liquidacin y divisin se
practicar por el Presidente y el Vigilante, actuando como liquidadores.
Para
procederse a la liquidacin y divisin, no se necesitar que proceda la aprobacin de
la Junta General de Accionistas del inventario, balance y cuenta de la gestin de los
administradores, y dichos liquidadores recibirn de inmediato a su toma de posesin
todos los libros, documentos y papeles de la sociedad a efecto de dar principio a la
liquidacin.
Nombre del notario.
Referencia de inscripcin: folios, tomos del registro mercantil.
Nombre y sello del registrador pblico.
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Estatutos.
CAPITULO I
CONSTITUCIN, OBJETO, DOMICILIO Y DURACIN.
Arto.1.La Sociedad CAF SOLUBLE, S. A., constituida en instrumento
pblico No. 2064, autorizado en la ciudad de Managua, Repblica de Nicaragua,
Amrica Central, por el Notario doctor Juan Prez. A las cinco y treinta minutos de la
tarde del da diez de enero del ao mil novecientos veinte y ocho, tendr por objeto,
domicilio y duracin los determinados por este instrumento.
CAPITULO II
CAPITAL, ACCIONES, SU INSCRIPCIN Y TRANSFERENCIA.
Arto. 3.El Capital autorizado es la cantidad de VEINTIUN MILLONES
SETECIENTOS MIL CORDOBAS, representado por veintin mil setecientas acciones
nominativas de Cien Crdobas cada una. Dichas acciones dan a sus poseedores o
tenedores iguales derechos, y no podrn ser convertidas al portador, salvo cuando la
ley lo permita y sea autorizado por la Junta General de Accionistas.
Arto. 4.- La numeracin de las acciones se har en forma sucesiva, y sern suscritas
por el Presidente y el Secretario, o por quienes legalmente hagan sus veces.
Arto. No. 5.- los resguardos provisionales a que se refiere el contrato social,
supletorios de los ttulos o acciones definitivos contendrn los mismos requisitos a que
se refiere el artculo anterior.
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Arto. No. 6.- Tanto los resguardos provisionales, como los ttulos o acciones
definitivos debern inscribirse en el libro de Registro de Acciones, en el que tambin
asentarn los transferimientos que de ellos se hiciere por endoso, escritura pblica,
herencia o adjudicacin, para todos los efectos legales y lo dispuesto en el Contrato
Social, y siempre que aquellos se verificaren de conformidad con ste.
Arto. No. 8.- Para la Sociedad, sus componentes y terceros solo se tendr por
verificado el transferimiento mediante la inscripcin.
Arto. No. 9.- Un mismo ttulo, a solicitud del interesado, puede contener varias
acciones y el taln de aquel o de stas se conservar por la sociedad.
CAPITULO III
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS.
ATRIBUCIONES.
Arto. No. 11.- Las Juntas Generales de Accionistas sern ordinarias y extraordinaria y
se celebrarn como lo dispone la Clusula Dcima de la Escritura de Constitucin
Social.
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Arto. No. 12.- Para efecto de la convocatoria se acatar lo que para tal fin se previ en
el contrato social; y los accionistas si quisieren, se harn representar por carta poder,
fax o cualquier otro medio de transmisin electrnico.
a)
b)
c)
d)
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Nivel
40
30
20
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Descripcin
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ACTIVO CIRCULANTE
CAJA
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Caja General ( MN )
Caja General ( ME )
FONDOS FIJOS
Caja Eventos Mercadeo (MN)
Caja Admon (MN)
Caja Admon (ME)
Caja Compras (MN)
Caja Ventas (MN)
Caja Ventas (ME)
Caja Mercadeo (MN)
Caja Eventos Mercadeo (MN)
Caja Proyecto R (MN)
Caja Bodega (MN)
BANCOS
BANCOS MONEDA NACIONAL
BA Cta Cte # 1
BF Cta Cte # 10
BC Cta Cte # 2
BU Cta Cte # 5
BP C.Cte. # 100
BANCOS MONEDA EXTRANJERA
BA Cta Cte. # 15
BA Cta Ahorro # 1
BC Cta Cte # 101
BAI Cta Cte
CB Cta Cte # 3200503
BU Cta Cte # 5
CIBA Cta Cte # 3
BP Cta Cte # 6
BB 2
INVERSIONES EN BANCOS
Inv. MS # 3
CBc 2
CF
I CB
I CB2
C BI
CARTAS DE CREDITO
BA Carta Crdito
CHEQUES
Cheques en Caja
Pagos Previstos
Cuenta Pte. Conversin Divisas
CLIENTES
CLIENTES NACIONALES
CLIENTES MAYORISTAS
Clientes Mayoristas
Cobros no asignados Mayoristas
CLIENTES AUTOSERVICIO
Clientes Autoservicio
Cobros no asignados Autoservic
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Clientes Institucionales
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CLIENTES DE DETALLE
Clientes de Detalle
Cobros no asignados Detalle
CLIENTES PLANTA NACIONALES
Clientes de Planta Nacionales
Cobros no asignados Planta Nac
CLIENTES EXPORTACIN
Clientes Exportacin
Cobros no asignados Exportaci
Dif. Cambiario Cltes. Extranje
CLIENTES PROVEEDORES
Clientes Proveedores
Cobros No Asignados Cte-prov
CLIENTE MAQUILA
Cliente Maquila
Cobros No Asig. Clte. Maquila
RVA. PARA CTAS. INCOBRABLES
RVA. PARA CTAS. INCOBRABLES
Reserva para Cuentas Incobrabl
COMPAAS AFILIADAS
DOCUMENTOS POR COBRAR (M.N.)
DxC CI
DxC CIExp
DOCUMENTOS POR COBRAR (M.E.)
DxC CIExp
DxC HM
DxC La GF USD
DEUDORES DIVERSOS
DEUDORES DIVERSOS PROVEEDORES
Deudores Diversos
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Anticipos de Sueldos
Servicio Telefnico Empleados
Comedor de Empleados
Impuestos por Recuperar
Combustibles
Farmacia
Banco de Finanzas
Planes de Estudio
Cta. Pte. Planes de Estudio
Gastos de Viaje por Liquidar
Ctas. x Cobrar Vendedores
Financiamiento Vivienda
Cobros a Vendedores
Financiamiento escolar
Planes de Estudio Empleados
Cta. Pte. Planes de Estudio
Otros
Cobros Unicos Varios Empleado
DEUDORES DIVERSOS VARIOS MN
Deudores Diversos
DEUDORES DIVERSOS VARIOS ME
D.Div. Venta de activos
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Inventario de Combustibles y L
Sdos. Inic. Combustibles y Lub
SERVICIOS OEC
Servicios OEC
CUENTAS PUENTE DE INVENTARIOS
Artculos por Facturar Export.
Artculos por Facturar Naciona
Artc. por Devolver Exportac
Artc. por Devolver Nacional
Gtos. Cpra. Local e Importacio
Mercadera en Trnsito
Cta. Pte. Inventario Transito
IMPUESTOS ACREDITABLES
IVA ACREDITABLE
IVA Acreditable
ISC ACREDITABLE
ISC Acreditable
ANTICIPO DE IMPUESTOS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Impuesto sobre la Renta
ALCALDIA DE MANAGUA
Impuesto de Bienes Inmuebles
Matriculas
PAGOS ANTICIPADOS
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIP
Alquileres de Locales
Alquileres de Mob Y Equipos
Alquileres de Bodegas
PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS
Seguro de Incendio
Seguro de Automovil
Seguro Colectivo de Vida
Seguro de Transp. De Carga
Seguro Consumo de Caf USA
Seg. Responsabilidad Civil
Seg. Equipo Contratista
Amorizac. Seg. Eq. Contratista
Amortizac. Seguro de Incendio
Amortizac. Seguro de Automovil
Amortizac. Seg. Colect de Vida
Amortiz. Seg. Transp. De Carga
Amortiz. Seguro de Caf USA
Amorizac. Seg. Respons. Civil
Amort. Seg. Eq. Contratista
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
Anticipo Medio Publicitario
Amortiz. Ant. Medio Publicitar
GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS
GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS
Gtos. Cpras. Loc. e Importacio
Pag. Ant. DISSUR, S.A.
Gtos Anticipados Garantas Ban
Garanta Bancaria DGA
Gtos. Anticipados Varios
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Amortizaciones Polines
Amortizaciones Pozo Nuevo
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INVERSIN
INVERSION EN ACCIONES
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO A VALOR HISTORICO
ACTIVO FIJO A VALOR HISTORICO
Val Hist Edif. E Instalac.
Val Hist Maquinaria y Equipo
Val Hist Equipo de Transporte
Val Hist Mob. y Equipo de Ofna
Val Hist Equipo de Computo
Val Hist Herrramientas y Enser
Otros Equipos
Act. Fijo Cuenta Puente
Cuenta Puenta Act. Fijo (Integ
Act. Fijo Cuenta Puente
Activos por Capitalizar
DEP ACUMULADA HISTORICA
DEP ACUMULADA HISTORICA
Dep Acum Edif. E Instalac.
Dep Acum Maquinaria y Equipo
Dep Acum Equipo de Transporte
Dep Acum Mob. y Equipo de Ofna
Dep Acum Hist Eq. de Computo
Dep Acum Herrramientas
Dep Acum Otros Equipos
Dep Acum Saldos Iniciales
Dep Acum Cuenta Puente
ACTIVOS NO DEPRECIABLES
TERRENOS
Otros Terrenos
Terrenos de Fbrica
PROYECTOS NO DEPRECIABLES
PROYECTOS EN PROCESO CAP
Proyectos Capitalizables
PROYECTOS EN PROCESO NO CAP
Proyectos No Capitalizables
Proy. No Capitalizables Integr
PUENTE PROYECTOS EN PROCESO
Pte. Proyectos Capitalizables
Pte. Proy Capitalizables Integ
Anticipo a Contratistas
TOTAL PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
PROVEEDORES
PROVEEDORES BIENES NACIONALES
Proveedores Nacionales PBN
Anticipos de proveedores PBN
Deducciones ant. De proveedore
Pagos no asignados PBN
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Ventas Exoneradas
Cancelacin Ventas Cta Pte
VENTAS POR SERVICIOS
VENTAS POR SERVICIOS
Ventas por Servicios (Manual)
Ventas por Servicios
VENTAS OTROS PRODUCTOS
VENTAS OTROS PRODUCTOS
Ventas Otros Productos
Ventas Otros Productos Exentos
Ventas Otros Productos
Ventas Otros Productos Exentos
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
DESCUENTOS POR VOLUMEN
Desc. por Volumen Prod. Prop.
Desc. por Volum. Lnea Comerci
Desc. x Volum. Detalle (Manual
DESCUENTOS OMITIDOS (MANUAL)
Descuentos Omitidos (Manual)
DESCUENTOS PERMANENTES
Desc. Perm. Prod. Propios
Desc. Perm. Lnea Comercial
Desc. Perm. Proveed.( Manual )
Desc. Perm. Exportaciones
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
Dctos. por Pronto Pago (Autom)
Dctos. por Pronto Pago (Manua)
Dctos. por Pronto Pago (Autom)
Dctos. por Pronto Pago (Manua)
OTROS INGRESOS Y PRODUCTOS
OTRAS VENTAS E INGRESOS
VENTA DE M. PRIMA
Venta de Materia Prima
Otros Productos
PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES GANADOS
Otros Intereses Ganados
OTROS PRODUCTOS
REINTEGRO TRIBUTARIO
Reintegro Tributario
INGRESO POR ACTIVO FIJO
Ingreso X Venta de Activo Fijo
Cuenta Puenta Enajenacin A.F.
SOBRANTE DE CAJA
Sobrante de caja
TRANSACCIONES FIMAT
Transacciones FIMAT
OTROS INGRESOS
Otros Ingresos
Dividendos Ganados
TOTAL EGRESOS
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COSTO DE VENTAS
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CR Seguros Mercanca GV
AJUSTES DE INVENTARIO
AJUSTE DE INVENTARIOS
Ajustes Inv. Materia prima
Ajuste Inv. Mat. De Empaque
Ajuste Inv. Produc. en Proceso
Ajuste Inv. Granel
Ajuste Inv. Distribucin
Ajuste Inv. Suministros
Aj. Inv. Materia prima (Manual
Aj. Inv. Mat. Empaque (Manual)
Ajuste por Corrector
COSTO SERVICIO MAQUILA
COSTO DE SERVICIO MAQUILA
Costo de Servicio Maquila
Liquidacin Reales vs Estandar
GASTO REAL DE FABRICACION
MANO DE OBRA MAQUILA
REMUNERACIONES AL PERSONAL MAQ
Salarios MOD MAQ
Horas Extras MOD MAQ
Incentivo por Desempeo MOD MQ
Antiguedad MOD MQ
Otras Prest. Sociales MAQ
PRESTACIONES SOCIALES
Alimentacin Personal MOD MQ
Seg. Colectivo Vida MOD MQ
Asist. Mdica y Medicam MQ
Uniformes MOD MQ
Subsidios Anteojos MOD MQ
Ayuda Fallecimiento MOD MQ
Subsidios e Incapac. MOD MQ
Subsidios e Incapac. MOD MQ
Emulac. y Estimul. Pers MOD MQ
Canasta navidea MOD MQ
Vacaciones MOD MQ
Aguinaldo MOD MQ
Aportacin Pat. SS MOD MQ
INATEC MOD MQ
Transporte MOD MQ
Indem. y Jubilacin MOD MQ
Uniformes MOD MQ
GTOS. MAQUINARIA REALES
COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
Gasolina MAQUILA
Diesel MAQUILA
Aceites MAQUILA
Gas MAQUILA
SERVICIOS BASICOS
Energa Elctrica MAQ
CTOS GRLES REALES MQ
MANO DE OBRA INDIRECTA REAL MQ
REMUNERACIONES AL PERSONAL
Salarios GG MQ
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Horas Extras GG MQ
Incentivo por Desempeo GG MQ
Antiguedad GG MQ
Otras Prestaciones Socia GG MQ
PRESTACIONES SOCIALES
Alimentacin al Personal GG MQ
Seg. Colect. Vidal GG MQ
Asist. Medica y Medicame GG MQ
Uniformes GG MQ
Subsidios de Anteojos GG MQ
Ayuda por Fallecimiento GG MQ
Productos Terminados GG MQ
Subsidios e Incapacida GG MQ
Emulac. y Estimulos GG MQ
Canasta Navidea GG MQ
Vacaciones GG MQ
Aguinaldos GG MQ
Aport. Patronal SS GG MQ
INATEC GG MQ
Transporte GG MQ
Indemniz. y Jubilacin GG MQ
GASTOS INDIRECTOS REALES
ALQUILERES
Alquileres
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
Gasolina GG MQ
Diesel GG MQ
Aceites GG MQ
Gas GG MQ
Aceites GG MQ
Gas GG MQ
DEPRECIACIN
Dep. Edifi. e Instal. GG MQ
Dep. Maquin. y Equipo GG MQ
Dep. Mob. y Eq. Ofic GG MQ
Dep. Equipo Computo GG MQ
Dep. Equipo Transp. GG MQ
Dep. Otros Equipos GG MQ
Dep. Herram. y Enseres GG MQ
IMPUESTOS Y DERECHOS
Licencias y Matrculas
MANTENIMIENTO Y REPARACION
Mnto. Maquinaria y Eq. GG MQ
Mnto. Mobiliario y Eq. GG MQ
Mnto. Eq. Transp. GG MQ
Mnto. Eq. Computo GG MQ
Mnto. Eq. Seguridad GG MQ
Mnto. Edificios GG MQ
Mnto. Edificios GG MQ
CONSUMIBLES
Consumible Produccin GG MQ
Consumb. Ablandadores Ag GG MQ
Consumb. Emp. Soluble Ag GG MQ
Consumible Produccin GG MQ
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Canasta Navidea GG
Vacaciones GG
Aguinaldos GG
Aportacin Patronal Seguro Soc
INATEC GG
Transporte GG
Indemnizacin y Jubilacin GG
GASTOS INDIRECTOS REALES
GASTOS DE VIAJE
Gastos de Viaje GG
Viticos GG
ALQUILERES
Alquileres GG
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
Gasolina GG
Diesel GG
Aceites GG
Gas GG
DEPRECIACIN
Dep. Edifi.e Instal. GG
Dep. Maquin. y Equipo GG
Dep. Mob.y Eq. Ofic. GG
Dep. Equipo Computo GG
Dep. Equipo Transp. GG
Dep. Otros Equipos GG
Dep. Herramientas y Enseres GG
AMORTIZACIN GASTOS
Amortizacin de Gastos GG
MANTENIMIENTO Y REPARACION
Mantenim.Edificio e Instalaci
Mantenim. Equipo Transporte GG
Mantenim.Mob.y Equipo de Ofici
Mantenim. Equipo Computo y Tel
Mantenim. Equipo de Seguridad
Mantenim. Maquinaria y Equipo
CONSUMIBLES
Consumibles Ablandadores Agua
Consumible Empaque Soluble GG
Consumible Produccin GG
Consum. T&M y Cereales GG
PAPELERIA Y ARTICULOS
Papelera y Artculos Oficina
Papelera y Artculos Computo
SEGUROS
Seg. de Automovil GG
Seg. Colectivo de Vida GG
Seg. De Incendio GG
Seg. Equipo Contratista GG
SERVICIOS VARIOS
Gastos de Consultora y Audito
Asistencia Tcnica GG
Gastos Legales GG
Fletes y Acarreos GG
Cuotas y Suscripciones GG
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Comunicaciones GG
Energa Elctrica GG
Vigilancia GG
Servicios Profesionales GG
OTROS
Limpieza y Aseo GG
Equipos de Proteccin GG
Consumo de Oficina GG
Gastos de Viaje al Exterior GG
Gastos No Deducibles GG
Miscelneos GG
Cta. Cierre Gtos. Gen. Reales
GASTOS DE RECARGOS REALES
GTOS DE CPRA NACIONAL REAL RR
GCNR Recargos Reales UNP
GCNR Fletes UNP
GNCR Alm. y Com. Caf Mat UNP
GASTOS COMPRA IMPORTACION REAL
GCIR Recargos Reales UNP
GCIR Imptos. Aduana UNP
GCIR Fletes UNP
GCIR Seguro Mercancas UNP
GCIR Comisiones Caf UNP
COSTEO EN RECARGOS RR UNP
CR Recargos Calculados UNP
CR Impuestos Aduana UNP
CR Fletes UNP
CR Seguros Mercancas UNP
CR Comisiones Caf Verde UNP
REC. REALES MAT. EMP. UNP
Rec. Reales Mat. Emp.y Sum UNP
TRASPASO CTA. VARIACION RR UNP
Traspaso Cta. Variacin RR UNP
COSTEO EN FABRICACION
COSTEO EN FABRICACION
Costeo Absorv. MOD
Costeo Absorv. Mquina
Costeo Absorv. Gtos. Grles.
Costeo Absorv. Acumulado
Costeo Absorv. Servicios
Liquid. Gtos. Reales Vs. Absor
GASTOS DE RECARGOS REALES GV
GTOS.CPRA. IMPORT.REAL GV
GCIR Recargos Reales GV
GCIR Fletes GV
TRASPASO A CTO. VTAS. GV
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE UNIDADES DE NEGOCIO
REMUNERACIONES AL PERSONAL
Salarios UNP
Horas Extras UNP
Incentivo por Desempeo UNP
Antigedad UNP
Otras Prestaciones Sociales UN
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Viticos UNP
Septimo Da UNP
Comisiones s/Ventas UNP
PRESTACIONES SOCIALES
Alimentacin al Personal UNP
Seguro Colectivo de Vida UNP
Asistencia Mdica y Medicament
Uniformes UNP
Subsidios de Anteojos UNP
Ayuda por Fallecimiento de Fam
Productos Terminados UNP
Subsidios e Incapacidades UNP
Emulaciones y Estimulos al Per
Canasta Navidea UNP
Vacaciones UNP
Aguinaldos UNP
Aportacin Patronal Seguro Soc
INATEC UNP
Transporte UNP
Indemnizacin y Jubilacin UNP
Capacitacin al Personal UNP
GASTOS DE VIAJE
Gastos de Viaje Exterior UNP
ALQUILERES
Alquileres UNP
Alquileres Bienes Inmuebles UN
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
Gasolina UNP
Diesel UNP
Aceites UNP
Gas UNP
DEPRECIACIN
Dep. Edifi.e Instal. UNP
Dep. Maquin. y Equipo UNP
Dep. Mob.y Eq. Ofic. UNP
Dep. Equipo Computo UNP
Dep. Equipo Transp. UNP
Dep. Otros Equipos UNP
Dep. Herramientas y Enseres UN
IMAGEN EMPRESARIAL
Anuncios Peridicos y Revistas
Donaciones UNP
Consumo de Oficina UNP
Atencin y Relaciones Pblicas
IMPUESTOS Y DERECHOS
Licencias y Matriculas UNP
Impuesto sobre Venta ALMA UNP
Impuesto Basura UNP
MANTENIMIENTO Y REPARACION
Mantenim.Edificio e Instalaci
Mantenim. Equipo Transporte UN
Mantenim.Mob.y Equipo de Ofici
Mantenim. Equipo Computo y Tel
Mantenim. Equipo de Seguridad
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Comisiones IIC
INTERESES PAGADOS
Intereses Citibank
Intereses LAAD
Intereses IIC
Intereses CISA EXP
Intereses GTC Bank
Intereses Financial Futures
Intereses Atlantic Sec. Bank
PERDIDA POR FLUCTUACION DE MON
Util/perd. por fluctuacin Mon
Util/perd. Fluctuacion Proveed
Util/perd. Fluctuacion Cliente
COMISION MANEJO DE CID
Comisin Manejo de CID
INTERESES PAGADAS POR INVERSIO
Intereses Pagadas por Inversio
Int. Pag. Com Hmnos. Baltodano
OTROS INTERESES PAGADOS
Otros Intereses Pagados
DESCUENTO POR PRONTO PAGO
Desc. por Pronto Pago (Autom.)
Desc. por Pronto Pago (Manual)
OTROS GASTOS
OTROS GASTOS
REPAROS Y MULTAS
Reparos y Multas
OTROS GASTOS DIVERSOS
Dif. en Cobros y Pagos
Diferencia Factura y O. de C.
Faltantes de Inventarios
Faltantes de Caja
Destruccion de Inventarios
Destruccion de Averias
Prdida en Venta de Patio
Prd. por Partic. en Otras Emp
Dif. Pagos Proveedores
Dif. Cobros Clientes
Prdida en Vta. de Acciones
Prd. x Deterioro en Valor Act
Diferencias de Redondeo
Conversin de Divisas
Otros Gastos Diverso
RESERVAS GENERALES
Reserva para Ctas.Incobrables
IMPUESTOS Y DERECHOS
IMPUESTOS Y DERECHOS
IMPUESTOS Y DERECHOS
Impuestos Sobre Ventas
Impuestos sobre Bienes Inmuebl
Licencias y Matrculas
Otros Imptos.(Basura, Rodamien
IVA No Acreditable
Impuestos no deducibles
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CONVERSION
CTA.PTE.BCO.
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PROVISIONAL
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RECLASIFICAC
Z
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CAPITULO VI
ETAPA II
INSTRUCTIVO DEL CATALOGO DE CUENTAS
INTRODUCCION
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MARCO CONCEPTUAL
Para ilustrar, en una compaa las reas o centros de responsabilidad pueden
designarse ya sea como centros de costos, centros de utilidades o centros de
inversin, como sigue:
Centros de Responsabilidad
Centro de costos
El gerente del centro es responsable por los gastos(o costos)
Centro de Utilidades
El gerente del centro es responsable por los ingresos, gastos y la utilidades.
Centro de Inversin
El gerente del centro es responsable por los ingresos, los gastos, las utilidades y
el
capital invertido.
OBJETIVOS GENERALES
Los objetivos generales de este Manual de Contabilidad para el Control del Centro de
Utilidades de la DISTRIBUIDORA CAF SOLUBLE, S.A., son los siguientes:
1. Proporcionar una gua definida para el registro de sus operaciones
2. Definir las bases de asignacin para la distribucin de los Gastos Comunes al
Centro de Inversin-Fbrica y Centro de Utilidad- Distribuidora.
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41100-VENTAS
Comprende los ingresos del ejercicio por ventas en el pas de los diferentes productos
tanto de la produccin propia como de la Lnea Comercial Importada.
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El monto absorbido por cada uno de estos centros de responsabilidad, ser calculado
en base al valor total Acumulado en el Centro de Inversin(Fbrica), multiplicado por el
porcentaje que representan el Nmero de Trabajadores de cada centro, segn se
ilustra en Anexo 2 Hoja de Distribucin de Gastos de Administracin comunes.
5220402-Departamento de Compras
El monto absorbido por cada uno de estos centros de responsabilidad, ser calculado
en base al valor total Acumulado en el Centro de Inversin(Fbrica), multiplicado por el
porcentaje que representan el Nmero de Ordenes de Compra atendidas a cada
centro, segn se ilustra en Anexo 2 Hoja de Distribucin de Gastos de Administracin
comunes
52301-GASTOS FINANCIEROS
El monto absorbido por cada uno de estos centros de responsabilidad, ser calculado
en base al valor total Acumulado en el Centro de Inversin(Fbrica), multiplicado por el
porcentaje que representan Los Inventarios de Productos Terminados de Produccin
Propia(a precios de costos, sin incluir margen de utilidad) y Lnea Comercial, segn se
ilustra en Anexo 2 Hoja de Distribucin de Gastos de Administracin comunes
53000-OTROS EGRESOS
Esta cuenta acumular partidas identificables con el giro de la Distribuidora.
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administrativa que permita definir las diferentes actividades que demanda cada uno de
las responsabilidades asignadas.
El Manual de Funciones describe las actividades que desempean los empleados y el
objetivo del puesto los cuales son diseados de acuerdo a las necesidades de la
organizacin.
Gerente General
Contralora General
Gerencia de distribucin
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Gerencia de manufactura
Gerencia de calidad.
Funciones:
1. Propone y define con la junta directiva y la presidencia la misin, visin y
poltica de calidad de la empresa.
2. Elaborar con el equipo gerencial los objetivos anuales de calidad de la
empresa, y de cada gerencia, proponerlos y definirlos finalmente con la
presidencia y la junta directiva.
3. Colaborar con el equipo gerencial en la ejecucin de los objetivos de
calidad.
4. Elaborar peridicamente por rea el desarrollo de cada uno de los
objetivos de calidad establecidos.
5. Coordinar y dirigir el proceso de revisin por la gerencia.
6. Garantiza la implementacin y la ejecucin del sistema integrado de
calidad.
7. Representar a la empresa y mantener las relaciones comerciales a nivel
nacional e internacional.
8. Trabajar con el equipo de gerencia la organizacin interna de la
organizacin de la empresa para que coincide y apoye el logro de la
misin, visin, poltica y objetivos de calidad.
Perfil profesional del cargo:
Para cumplir con el cargo en esta prestigiosa empresa deber cumpl con:
Deber poseer una educacin de post grado a nivel de maestra en
economa o administracin o, en sugerencia, con una experiencia que
compense por estos estudios.
Deber adems poseer una experiencia de trabajo empresarial mnima
de 5 aos o estudios y competencias que compensen por esta
experiencia.
Deber tener habilidades tales como liderazgo, autodidacta, analtico,
colaborador y sobre todo dominio en el idioma ingles.
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Contador General
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Gerente Financiero
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Contralora.
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Auxiliar de Contabilidad
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Gerente de Venta.
FORMULARIOS
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Concepto de Formularios:
Los formularios son una herramienta o medio de comunicacin escrito, impreso a
travs de un instrumento de reproduccin grfica, los cuales contiene informacin fija
escrita y espacios para ser completados con informacin variable.
En forma especializada:
A Nivel Directivo: Personas que por su jerarqua aprueban todos los cambios
organizacionales y por lo tanto, conocen las formas.
Unidades de Apoyo Tcnico: reas especializadas con el anlisis, diseo y
control de formas, en virtud de su especialidad y/o conocimientos tcnicos.
Unidades encargadas de la administracin de los recursos: reas responsables
del manejo de papelera, que cumplen la funcin de controlar, reimprimir y
almacenar formas, vigilan su reposicin conforme a las especificaciones tcnicas y
materiales de las reas usuarias y resguardan archivos en trnsito y definitivos.
Sencillez en su diseo.
Debe estar diseado para un procedimiento especfico.
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2)
3)
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B.
C.
D.
E.
F.
Combinaciones anteriores.
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2) Nmero de factura
3) Fecha
4) Cliente
5) Direccin
6) Telfono
7) Vendedor
9) Fecha de vencimiento
10) No de bodega
11) Moneda
12) Codigo
13) Cantidad
14) Descripcin
19) Impuesto
20) Total
Autorizaciones
Firma del Cliente
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3) Numeracin
Corresponde a la prenumeracin
Secuencial.
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recibo.
5) Recibimos de
6) Por Cuenta de
7) La Cantidad de
8) En Efectivo
9) En Cheque
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Este formulario debe completarse para inscribir e informar acerca de los movimientos
del empleador y trabajador. Llene este formulario a mquina o en letra de
molde con tinta azul o negra, y presntelo en la Sucursal que le corresponda.
Los ingresos de nuevos trabajadores debern ser comunicados por el empleador
dentro de los tres das siguientes al ingreso respectivo.
El empleador comunicar los cambios de salario, perodos no trabajados y egresos de
su personal, habidos en el mes, en los primeros tres das hbiles del mes siguiente,
por los medios que el Instituto establezca. An cuando no hubiere cambios que
comunicar, el empleador lo deber informar al Instituto en el plazo indicado.
Por falta de presentacin de la informacin sobre los cambios de la planilla en le plazo
sealado en el acpite anterior con la notificacin de stos, o de no haber ocurrido
cambios, se aplicar un recargo del 2% sobre el monto del entero al INSS que debe
efectuar
el empleador en el mes correspondiente. Los empleadores, adems de su primera
inscripcin, estn obligados a comunicar al Instituto los cambios de domicilio y
telfono.
Por falta de cumplimiento de sta obligacin se le aplicar un recargo administrativo
de
Doscientos Cincuenta Crdobas Netos (C$250.00) por cada mes calendario o fraccin
de retraso, sin perjuicio de las dems sanciones a que hubiere lugar conforme Ley y
Reglamento del INSS.
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17)
Profesin u Oficio: Puesto en el que se desempea
actualmente el trabajador accidentado.
18)
Direccin Exacta del Domicilio: Indica ciudad, barrio, calle,
avenida, y numero de casa del trabajador accidentado.
19)
Remuneracin Cotizable:
20)
Turno: Turno en que labora el trabajador accidentado.
21)
Clasificacin del accidente: Marque con una (x) la casilla
correspondiente.
22)
Lugar: Marque con una (x) la casilla correspondiente.
23)
Sitio Preciso: Especifique el sitio en que ocurri el accidente.
24)
Fecha: Fecha en que ocurri el accidente.
25)
Hora: Hora exacta en que ocurri el accidente.
26)
Como ocurri el accidente: Describir los hechos ocurridos.
Datos obligatorios no deben exceder los 500 caracteres.
27)
Tipo de Accidente: Marque con una (x) la casilla
correspondiente.
28)
Identificar Testigos: Mencione dos testigos que puedan dar
fe del hecho.
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PERIODO FISCAL QUE DECLARA. Indique el corte del perodo fiscal a declarar
TIPO DE DECLARACIN: Debe marcarse obligatoriamente con una X, uno de los
dos recuadros de este rubro. Cuando se trate de la primera declaracin del perodo,
marque en el recuadro 1 ORIGINAL, y si se trata de una declaracin que rectifica a
una declaracin anterior del mismo perodo, marque el recuadro 2 SUSTITUTIVA. En
este ltimo caso debe indicarse el nmero de la declaracin que se sustituye o
modifica y anote todos los datos de la nueva declaracin. Incluso los que no cambian.
Recuerde que la SUSTITUTIVA es una declaracin que reemplaza completamente la
anterior.
SECCIN A: DATOS GENERALES
1. Nmero RUC: Consigne su nmero de Registro nico del Contribuyente (RUC) que
tiene asignado en la DGI con motivo de su inscripcin.
2. Apellidos y Nombres o Razn Social: Si es persona natural anote primero sus
apellidos y despus sus nombres, tal como aparece en su documento de inscripcin
RUC. Si se trata de persona jurdica consigne su razn social completa.
3. Direccin para notificaciones: Seale en forma exacta su direccin para
notificaciones, as como el departamento, municipio, fax, telfono o correo electrnico
correspondiente.
6. Detalle de la Actividad Econmica Principal: Anotar el nombre de la actividad
econmica que le genera mayores ingresos.
9. Detalle de la Actividad Econmica Secundaria: Anote el nombre de la actividad de
otra fuente de ingresos, diferente a la actividad econmica principal.
11. Nmero Patronal INSS: Anote el nmero patronal asignado por Instituto
Nicaragense de Seguridad Social.
SECCIN B: PATRIMONIO CONTABLE
Rengln 1.- Efectivo en Caja y Bancos: Anote el saldo del efectivo en caja, cuentas de
depsito a la vista y fondos depositados que pueden retirarse de inmediato. Cualquier
fondo en moneda extranjera deber convertirse en moneda nacional, con el tipo oficial
de cambio vigente al cierre del perodo fiscal declarado.
Rengln 2.- Cuentas y Documentos por Cobrar: Anote el saldo a su favor nominal o
valor en libros, de las cuentas y documentos por cobrar a cargo de clientes y terceros,
incluyendo los intereses devengados, en su caso, a cuenta de esos saldos.
Rengln 3.- Inventarios: Anote el saldo de los inventarios de mercancas, productos
terminados, productos en proceso, materia prima, materiales y suministros,
mercancas en trnsito y cualquier tipo de bienes adquiridos, tratados o procesados
para la venta en general a precio de costo o de mercado, el ms bajo.
Rengln 4.- Activo Inmobiliario: Anote el valor en libros o el valor catastral de terrenos,
edificios, construcciones en proceso, casas de habitacin, plantaciones estatales,
maquinarias fijas e instalaciones permanentes que se consideren inmuebles por
accesin.
Rengln 5.- Otros Activos: Anote el saldo de los bienes y derechos no comprendidos
en los renglones anteriores, tales como: inversiones en valores, gastos anticipados,
bienes intangibles o incorporales y dems activos diferidos.
Rengln 6.- Total Activos: Anote la sumatoria de los renglones 1, 2, 3, 4 y 5.
Rengln 7.- Cuentas y Documentos por Pagar: Anote el saldo de las deudas en el pas
a
corto
plazo.
Rengln 8.- Pasivo Fijo: Anote el saldo de las deudas en el pas a largo plazo tales
como: prstamos a largo plazo e hipotecas por pagar.
Rengln 9.- Pasivos Extranjeros: Anote el saldo de los adeudos a favor de personas
domiciliadas fuera del pas.
Rengln 10.- Total Pasivos: Anote la sumatoria de los renglones 7, 8 y 9.
Rengln 11.- Patrimonio Neto: Anote el valor resultante de restar los renglones 6-10.
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Rengln 31.- Total de Costos y Gastos Deducibles: Anote la suma de renglones 20,
21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 y 30.
Rengln 32.- Deducciones Extraordinarias: Anote la porcin deducible de las prdidas
del perodo y cualquier otra deduccin extraordinaria como tal por las Leyes y dems
normas
tributarias.
Rengln 33.- Gastos No Deducibles: Anote el monto de los gastos no deducibles,
enumerados en el arto. 17 de la Ley de Equidad Fiscal.
Rengln 34.- Total Deducciones: Anote el monto de la suma de los renglones 31 y 32.
Rengln 35.- Renta Neta Gravable: Anote la diferencia entre los montos de los
renglones 19 y 34.
Rengln 36.- Impuesto Sobre la Renta: Anote el IR calculado de conformidad con el
Arto. N 21 de la Ley de Equidad Fiscal (ver tabla al final del instructivo).
SECCIN D: CLCULO DEL PAGO MNIMO
Rengln 37.- Valor de los Activos Totales: Anote el valor del rengln No. 6. Este
rengln deben llenarlo las personas sujetas segn el arto. 27 de la Ley de Equidad
Fiscal.
Rengln 38.- Saldo Promedio Mensual de los Depsitos Totales (Sector Financiero):
Anote en este rengln, el resultado de dividir, el total de los depsitos mensuales del
cierre anterior entre los doce meses que corresponden al Perodo Fiscal.
Rengln 39.- Pago Mnimo Definitivo del IR (Base Legal: arto 28 de la Ley de Equidad
Fiscal y 63 de su Reglamento): Anote el resultado de multiplicar el rengln 37 por la
tasa del 1%. En el caso de las entidades financieras debe anotarse el resultado de
multiplicar el rengln 38 por la tasa del 0.60%. Se le recuerda que la Ley de Equidad
Fiscal y su Reglamento, establece exenciones acerca del Pago Mnimo Definitivo del
IR.
SECCIN E: LIQUIDACIN DE IMPUESTO
Rengln 40.- Impuesto Sobre la Renta a Pagar (Base Legal: arto 31 de la Ley de
Equidad Fiscal): Anote en este rengln el monto mayor que resulte de comparar los
valores de los renglones 36 y 39.
Rengln 41.- Crdito Tributario (1.5% incentivo a la exportacin): Anote en este
rengln, el crdito por el 1.5% del valor FOB de las exportaciones que tienen derecho
los exportadores de bienes de origen nicaragense y los fabricantes o productores de
esos bienes, tal como lo establece el arto. 102 de la Ley de Equidad Fiscal y arto. 164
de
su
Reglamento.
Rengln 42.- Crdito por Combustible (exportadores Ley 382): Los exportadores
acogidos a la Ley 382 Ley de admisin temporal para perfeccionamiento activo y de
facilitacin de las exportaciones deben anotar en este rengln el 25% del ISC que le
trasladaron por la compra de combustible utilizado como insumo directo en el proceso
productivo de la exportacin, de acuerdo a lo establecido en el arto 101 de la Ley de
Equidad Fiscal y arto 162 de su Reglamento.
Rengln 43.- Crdito Fiscal Sector Turismo (CCF): Anote el crdito correspondiente.
Este no puede superar el 70%, tal como lo establece el numeral 6.2 del arto.6 de la
Ley 306 Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la repblica de Nicaragua
antes y despus de su reforma, citado en el arto. 133 de la Ley de Equidad Fiscal y su
Reglamento.
Rengln 44.- Menos: Anticipos Pagados: Anote el monto de los Anticipos pagados
durante el ejercicio objeto de esta declaracin en el perodo fiscal. En el caso de las
entidades financieras debe anotarse los pagos mensuales efectuados en calidad de
anticipo
de
IR.
Rengln 45.- Menos: Retenciones que le fueron efectuadas: Anote las retenciones en
la fuente pagadas durante el ao gravable a cuenta del IR, tal como se indica en el
arto. 32 de la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento.
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Centro BAC
Km. 4 C. Masaya,
Managua, Nicaragua.
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CONTRATANTE
NOMBRE Y DOS APELLIDOS
DIRECCION DEL DOMICILIO
CDULA N
OCUPACION ACTUAL
FECHA DE NACIMIENTO
SEXO
MONEDA:
ESTATURA
PESO
Drales
Crdobas
BENEFICIARIO
R. U. C
Nombre de la empresa financiera
NO ( )
2).- Durante los ltimos tres (3) aos ha consultado algn mdico para ser examinado,
operado, tratado o aconsejado?
SI ( )
NO ( )
3).- Ha estado usted en tratamiento o le han indicado que padece de diabetes, azcar en la
orina, enfermedades del rin, fiebre reumtica, desrdenes cardacos, presin
alta,
enfermedades
del pulmn, cncer, ulceras, hepatitis B, desrdenes del aparato
digestivo, epilepsia,
desrdenes nerviosos, mentales o circulatorios o cualquier otra
enfermedad, anormalidad,
defecto, lesin?
SI ( )
NO ( )
4).- Tiene usted alguno de estos sntomas sin explicacin: fatiga, prdida de peso, diarrea,
ganglios linfticos inflamados?
SI ( )
NO ( )
5).- Ha sido tratado o diagnosticado de algn desorden o enfermedad relacionada con el
Pg 92 de 122
alcohol o
drogas, Sndrome de Inmuno Deficiente Adquirido (SIDA), el complejo
relacionado al SIDA
(ARC) o condiciones relacionadas con el SIDA? SI ( )
NO ( )
6).- Padece de una limitacin fsica deformidad?
SI ( )
NO ( )
7).- Alguna vez ha solicitado Seguros de Vida, Accidentes o de Salud, o rehabilitacin que
haya
Sido declinada, pospuesta, recargada modificada de alguna forma?
SI ( )
NO ( )
SI ( )
NO ( )
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CAPITULO VII
ETAPA III
FLUJOGRAMAS
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Concepto:
El Flujograma o Diagrama de Flujo es una tcnica que expresa en forma narrativa y
grfica hechos, situaciones, movimientos o relaciones de todo tipo, acorde a los
Sistemas y Procedimientos que rigen las actividades de una organizacin. Son
documentos de consulta utilizados por tiempo indefinido, sujetos a revisin y
evaluacin que sirven para llevar en orden los pasos que deben de ser ejecutados.
Importancia:
El diagrama de flujo es importante porque ayuda al analista a comprender el sistema
de informacin de acuerdo con las operaciones de procedimientos incluidas, le
ayudar a analizar esas etapas, con el fin tanto de mejorarlas como de incrementar
la existencia de sistemas de informacin para la administracin. En otras palabras los
flujogramas ayudan a designar cualquier representacin grfica de un procedimiento
o parte de este.
En la actualidad los flujogramas son considerados en las mayoras de las empresas
o departamentos de sistemas como uno de los principales instrumentos en la
realizacin de mtodos y sistemas, ya que permiten la visualizacin de las
actividades innecesarias y verifica si la distribucin del trabajo est equilibrada.
Alcance:
El diagrama de flujo o flujogramacion permite conocer y saber el desplazamiento o
curso de alguna cosa, que bien puede ser un formulario, un informe, materiales y
recursos. La utilidad de los flujogramas radica en que estos nos presentan diferentes
servicios, como son:
1. En la etapa de investigacin, nos informa lo que se esta haciendo en la
actualidad y en que forma
2. en la formulacin, nos permite sealar la manera en la que se van a realizar
las actividades, establecer comparaciones entre procedimientos vigentes y
notar si existen diferencias y mejoras
3. al momento de disear un nuevo procedimiento, nos permite averiguar que
pasos son necesarios, la manera mas convincente para realizar cada paso y
si algun paso puede ser eliminado o sustituido
Caractersticas:
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POLITICAS CONTABLES
Polticas contables
Polticas Contables
Las polticas contables de la una compaa estn conforme a los PCGA de Nicaragua
y se relacionan con las principales decisiones para garantizar la emisin de los
registros contable y sus EE. FF. Las principales son:
1. Estimacin para cuentas de cobro dudoso.
La estimacin para este tipo de
cuentas est basado en evaluaciones peridicas por parte de la administracin de
la posibilidad de cobro de las cuentas por cobrar y considera el grado de mora de
estas cuentas a la fecha de la evaluacin.
Lo que permite establecer una
estimacin de cuentas de cobro dudoso en una cantidad suficiente, pero no
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2.
3.
4.
5.
Pg 103 de 122
CONTROL INTERNO
PREGUNTAS
SI
NO
N/A
OBSERVACIN
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La
empresa
practica
inventarios
fsicos
peridicamente y los compara con los registros
contables.
10
10
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15
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CONCLUSIONES
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BIBLIOGRAFIA
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ANEXOS
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Cdig
o
1
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
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19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
2
01
ELEMENTOS DE GASTOS
Gastos de
Venta
Variabl
Fijo
es
s
Operaciones
de Vta.
Variabl
Fijo
es
s
Gcia.
Distri
b.
Mercade
oy
Prom.
Gtos.
Admo
n.
Fijos
Fijos
Fijos
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Pg 109 de 122
02
03
04
3
01
02
03
4
01
02
03
04
5
01
02
03
04
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09
10
11
12
6
01
02
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05
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07
08
09
7
01
02
03
8
01
02
03
04
05
06
De maquinaria y Equipos
De equipo de Transporte
De mobiliario y Equipo
Servicios Publicos
Energia Electrica
Comunicaciones y Correos
Agua
Materiales y Suministros
Combustibles y Lubricantes
Papelera y Utiles de Oficina
Limpieza y Aseo
Equipos de Proteccion
Servicios Comprados
Gastos de Consultoria y Auditoria
Gastos Legales
Asistencia Tecnica
Cuotas y Suscripciones
Atenciones y Relaciones Publicas
Fletes y Acarreos
Procesamiento Electronico de
Datos
Alquileres
Publicidad y Propaganda
Nicaragua
Publicidad y Propaganda
Centroamrica
Publicidad y Propaganda Resto
del Mundo
Gastos de Viaje al Exterior
Depreciaciones y Amortizaciones
Depreciacion de Edificios
Amortizacion de Mejoras a
Edificios
Depreciacion de Maquinaria y
Equipos
Depreciacion de Equipo de
Transporte
Depreciacion de Mob.y Equipo de
Oficina
Depreciacion de Otros Equipos
Depreciacion de Herramientas y
Enseres
Licencias y Matrculas
Marcas y Patentes
Impuestos
Impuesto sobre Ventas
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Otros Impuestos
Otros
Averias y Faltantes
Paletas de Madera
Obsolescencia de Inventarios
Provision para Cuentas
Incobrables
Multas y Reparos
Gastos de Herramientas y
Enseres
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Pg 110 de 122
07
08
Mermas y Desperdicios
Dietas a Directores
X
X
52200
52201
DESCRIPCION DE LA CUENTA
COSTO DE VENTAS PRODUCCION
PROPIA
GASTOS DE ADMINISTRACION
Presidencia Ejecutiva
Elemento de Gasto
52202
Gerencia General
Elemento de Gastos
52203
Contraloria General
Contralor General
Elemento de Gasto
Departamento de Cmputo
Elemento de Gastos
Departamento de Control Interno
Elemento de Gastos
Departamento de Compras
Elemento de Gastos
52205
Gerencia Financiera
Gerencia
Elemento de Gastos
Departamento de Contabilidad
Elemento de Gastos
52301
53101
Gastos Financieros
Intereses Bancarios
Comisiones Bancarias
Gastos por Fluctuacin de Moneda
Otros Egresos
Faltantes de Inventarios
Reparos y Multas
Faltantes de Caja
Egresos de Ejerc. Anteriores
Varios
Pg 111 de 122
ANEXO 3
HOJA DE DISTRIBUCION DE GASTOS DE OPERACION COMUNES
Cdigos Cta.Contable
Descripcin de la Cuenta/Base de
Distribucion
522
GASTOS DE
ADMINISTRACION
Gastos
Totales
Centro de
Inversin
Fbrica
DISTRIBUCION
Centro de
Inversin
Fbrica
Centro de
Utilidades
Distribuidora
Presidencia Ejecutiva
Elemento de Gasto
52202
Gerencia General
Elemento de Gastos
52204
Contraloria General
5220401
5220402
52205
Departamento de Cmputo
Elemento de Gastos
Departamento de Control Interno
Elemento de Gastos
Gerencia Financiera
5220501
Elemento de Gastos
Departamento de Contabilidad
Elemento de Gastos
Porcentaje del No. Total de
Trabajadores
52203
5220301
5220302
5220403
52301
5230101
5230102
5230103
TOTALES
Pg 112 de 122
ANEXO 4
VENTAS MAYORISTAS
LEVANTAMIENTO DE PEDIDO Y COBRO DE FACTURAS PENDIENTES FORANEAS..
Vendedor de detalle
Vendedor de detalle
Gerencia de Distribucin
VM
1
FAX
FAX
(DHP-04)
FD
(DHP-04)
Revisa
situacin
crediticia
Verifica
situacin
crediticia
no
2
1
FAX
(DHP-04)
Procede a
facturar
Autori
za?
FAX
(DHP-04)
Verifica estado,
cuenta.
Autoriz
a?
no
si
1
C
Pg 113 de 122
Autoriz
a
si
VENTAS DE MAYORISTAS
LEVANTAMIENTO DE PEDIDO Y COBRO DE FACTURA PENDIENTE - FORANEOS
Vendedor mayorista
VM
Gerente de Distribucin.
Vendedor mayorista
VM
2
2
2
1
0
(IPV-01)
(IPV-01)
(IMC07)
(IPV-01)
(IPV-01)
x
(ICP-02)
(ICK03)
(ILP04)
Detalle de
clientes y
fechas de
Autoriza
Revisa y
archiva.
(IPB05)
(DFL02)
(DRC03)
(DSD06)
(IRC-06)
(DDP-05)B
VM
2
VENTAS MAYORISTAS
LEVANTAMIENTO DE PEDIDO Y COBRO DE FACTURAS PENDIENTES-FORANEOS.
Pg 114 de 122
VENTAS MAYORISTAS
Encargado de Caja
Vendedor Mayorista
VD
Vendedor Mayorista
VD
1
(DRV16)
0
1
1Efectivo
Efectivo
Distribuye
documentos
Efectivo
Minuta
Revisa #
recibos,
suma, sella
VD
(DRV16)
0 (DRV16)
0
Distribuye
documentos
(DRV16)
0(DRV16)
0(DRV16)
0
(DRV16)
0
(DRV16)
0
(DRV16)
0
(DRV16)
0
(DRV16)
0
(DRV16)
0
(DRV16)
0
(DRV16)
0
Distribuye
documentos
Distribuye
documentos
Pg 115 de 122
(DRV16)
0
(DRV16)
VD
VENTAS DE DETALLE
Encargado de cartera y cobro
VM
NO
SI
Gestin
de
ventas
Devolucin
Acepta
Cliente
Verifica con
documento
s fuentes.
VM
3
1
(DFL-02)
DHP-04)
2
1
Cliente
Cobro
3
Cliente
2
1
(DRC-03)
Efectivo
0
(DRC03)
Cheque
(DFL02)
Block
Indica:
Fecha
(DRC03)
Entrega facturas
canceladas o
anota al reverso
(DRC03)
0
(IMC07)
(DNC13)
0
Se prepara
para arqueo.
VM
CV
VM
2
2
2
Encargado de bodega
Certifica
cheques
VM
3
I
RUTAS LOCALES
Pg 116 de 118
VENTAS DE DETALLE
Vendedor de detalle
Vendedor de detalle
Vendedor de detalle
VD
VD
VD
0
(DSR-09)
0
(DSR09)
x
En base a necesidades
de abastecimiento
Contabilidad
1
(DSR09)
2
1
(DTB10)
0
x producto
Entrega
actualiza sistema
computarizado
(DSR-09)
(DBT01)
Verifica producto
con documentos
RUTAS LOCALES
Vendedor de detalle
VD
1
Pg 117
de 118
Entrega
producto
actualizaN
sistema
VD
0
2