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I. Mltiple Opcin. Lea detenidamente cada consigna e indique la alternativa ms correcta.

1. Por qu la inflacin crnica , se la denomina como impuesto inflacionario?.
a) Por que el estado emite moneda para sustituir los ingresos tributarios.
b) Por que al producirse una emisin monetaria sin respaldo, el Estado coactivamente obtiene una
transferencia de dinero del sector privado al pblico.c) Por que al favorecer la actividad de especulacin, existe una transferencia de ingresos entre sectores de
distinto nivel de ingresos.d) Por la existencia de recursos desocupados
e) Ninguna de las alternativas anteriores
Ref. Definicin de tributos y Recursos Tributarios ( Emisin Monetaria)
2. Los impuestos a los consumos, de tipo general son:
a)
b)
c)
d)
e)

Proporcional a los ingresos.Proporcional a la base de tributacin y regresivo con respecto al ingreso.

Regresivo respecto del ingreso
Progresivo en relacin a la base de tributacin
Regresivo en relacin a la base de tributacin

Ref.: Clasificacin de los Impuestos. Impuestos regresivos.

3. Indique en cul de las siguientes alternativas la ganancia es no computable a efectos de la ley de
impuesto a las ganancias.a) Un ingeniero vende un inmueble rural que explotaba como parte integrante de su actividad.
b) Una sucesin indivisa vende un departamento en el mismo estado en que haba sido adquirido por
el causante.c) Una persona fsica cobra dividendos por su participacin en una Sociedad Annima, los mismos
fueron cobrados en efectivo.d) La renta de ttulo Pblicos
e) El salario percibido por un empleado en relacin de dependencia.
Ref. Artculo 46 y 64 de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
4. Indique cual de los siguientes casos se encuentra alcanzado por el impuesto a las ganancias por
tratarse de rentas indirectas
a) Se obtiene una ganancia por la venta de bienes recibidos en cancelacin de crditos provenientes
del ejercicio de una profesin dentro de los dos aos de recibidos.
b) Una persona fsica obtiene una ganancia por la venta de un inmueble destinado a su uso particular
c) Una sociedad Annima dedicada a la fabricacin de bulones obtiene una ganancia por el alquiler
de un inmueble de su propiedad.
d) Una sociedad colectiva cuya actividad es el negocio inmobiliaria vende una Obra de Arte
e) Una persona fsica transfiere una patente de invencin, y obtiene una ganancia.
Ref. Artculo 8 y 114 del Decreto reglamentario del Impuesto a las ganancias

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5. En el impuesto a las ganancias que tratamiento se dispensa cuando un residente en el pas

obtenga ganancias de fuente extranjera y haya pagado un impuesto anlogo en el exterior,.
a) El impuesto pagado en el exterior no es computable en el pas
b) Que el impuesto pagado en el exterior se puede deducir como un gasto de las ganancias obtenidas
en el pas
c) El impuesto pagado en el exterior es un pago a cuenta del impuesto que se debe tributar en el pas
pero hasta el lmite establecido en la ley
d) El impuesto pagado en el exterior se puede computar en un 100% como pago a cuenta del
impuesto a las ganancias pagado en el pas.
e) En ningn caso el impuesto a las ganancias es deducible de las ganancias obtenidas ni el pas ni en
el exterior.
Ref.: Artculo 1 de la Ley del Impuesto a las ganancias.
6. Una persona fsica alquila un inmueble de su propiedad, desde el 01/03/02 al 31/12/03, el
inquilino le realiza por su cuenta una mejora en el mismo de $ 5000, el 10/05/03. -Se consulta
respecto si esta mejora es renta gravada de primera categora.
a)
b)
c)
d)
e)

No es renta de primera de primera categora por que no es alquiler del inmueble

Es renta gravada de primera categora y debe declararla en el ejercicio 2003
Es renta gravada de primera categora, y debe declararla en el ejercicio 2002.
Es renta gravada de primera categora y debe declararla en el ejercicio 2004.
No es renta alcanzada por el impuesto a las ganancias

Ref.: Artculo 1 de la ley del Impuesto a las Ganancias.

7. Las deducciones por las rentas provenientes de regalas en la segunda categora del impuesto a
las ganancias son:
a) Por los costos incurridos en el pas, como en el exterior, hasta el 25 % del capital invertido.
b) Por los costos en el pas y por transferencias temporarias se deducir solo la amortizacin
del bien y por los costos en el extranjero hasta el 40 % anual de las regalas percibidas
c) Por los costos en el pas y por transferencias temporarias se deducir la amortizacin del
bien, si es definitiva se podr deducir el 25 % de las regalas percibidas. Si los costos son
incurridos en el exterior hasta el 40 % de las regalas percibidas
d) Por los costos en el pas y por transferencias temporarias se deducir hasta el 25 % de las
regalas percibidas y si son incurridos en el exterior hasta el 40 % anual de las regalas
percibidas
e) Por los costos en el pas y por transferencias temporarias se deducir solo el 25% por
amortizacin, si la regala es definitiva se podr deducir hasta el 40 % anual de las regalas
percibidas.
Ref.: Artculo 86 Ley de Impuesto a las Ganancias
8. La empresa El Sol S.A ha incluido dentro de su Estados de Resultados, en el rubro gastos
correspondientes al ejercicio fiscal 2002, cerrado con fecha 31-10-02, los siguientes importes: $

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3.0000 en concepto de Impuesto a las Ganancias 2001, Impuestos a los Ingresos Brutos
correspondientes al ejercicio comercial 2001 y 2001 de $ 12500 y 15000 respectivamente. Indique
los ajustes que debe realizar en su DDJJ del ao 2002
a)
b)
c)
d)
e)

Se deber ajustar el impuesto a las ganancias por $ 30.000

El ajuste a realizar es por $ 42,500 que se deber adicionar a la ganancia contable
Se deber aumentar la ganancia contable en $ 12.500
El ajuste positivo a realizar es de $ 57.500
Se debe ajustar disminuyendo la ganancia contable en $ 12.500

Ref.: Artculos, 18, 88 Ley de Impuesto a las Ganancias. Artculo 69 Decreto Reglamentario de la Ley
9. Una persona fsica aporta los siguientes datos: Actividad: Ingeniero Civil, Ingresos del ao:
Factur por una obra en, llave en mano (incluye todo a cargo del constructor) $ 67.500, de los
cuales cobr hasta el 31.12.202 $ 40.000. Incurri en gastos (materiales, mano de obra y gastos
relacionados con la actividad), por $ 40.000 de los cuales adeuda $ 10.000, adems recibi como
anticipo de herencia de su padre la suma de $ 30.000. Nos solicita le informemos como debe
declarar esta situacin en el impuesto a las ganancias, para el ejercicio fiscal 2000.
a) Debe declarar como ingresos de 4 categora $ 40.000, menos gastos $ 30.000, menos
las deducciones personales, resultando la ganancia sujeta a impuesto. El anticipo de
herencia debe justificarse como variacin patrimonial.
b) Debe declarar como ingresos $ 67.500, menos los gastos incurridos $ 40.000, mas el
anticipo de herencia $ 30.000. A este total se le restan las deducciones personales que
correspondan, arrojando este resultado la ganancia sujeta a impuesto.
c) Debe declarar como ingresos $ 67.500, menos gastos incurridos $ 40.000, menos las
deducciones personales que le correspondan. . El anticipo de herencia debe declararlo
como justificacin de su variacin patrimonial.
d) Debe declarar como ingresos de 4 categora $ 40.000, menos gastos $30.000, menos
las deducciones personales resultando la ganancia sujeta a impuesto. La diferencia de
lo devengado y percibido quedar registrado como crdito o deuda.
e) Declarar como ingresos $ 67.500, menos gastos incurridos $ 40.000, ms el anticipo
de herencia, menos las deducciones personales que le correspondan.
Ref.: Artculos, 2, 18, 49 de la Ley del Impuesto a las ganancias. Articulo 70 decreto reglamentario
10. Un mdico vende un inmueble de su propiedad por un total de $ 100.000, en diez cuotas de $
10.000, nos consulta si esta operacin se encuentra alcanzada por el impuesto a las ganancias.
a) No se encuentra alcanzada por el impuesto por no presentar los requisitos
necesarios para quedar alcanzada por el impuesto
b) Se encuentra alcanzada la renta obtenida de segunda categora.
c) Es una operacin alcanzada por la tercera categora del impuesto.
d) Es una operacin alcanzada por la primera categora del impuesto.
e) El beneficio obtenido se encuentra expresamente exento del impuesto.
Ref.: Artculo 45 y 48 de la Ley del Impuesto a las Ganancias. Artculos 64 del decreto reglamentario.

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II. Preguntas Abiertas. Responda en forma precisa y concreta.

II.1 Desarrolle el esquema de liquidacin del Impuesto a las Ganancias para personas fsicas y sucesiones
indivisas.

Ref.:Artculo 17 , 23, 23 cont. 80 y 81 de ley del Impuesto a las Ganancias. Artculo 67 del decreto
reglamentario
II.2 Explique el tratamiento de la Deduccin por deudores incobrables en la tercera categora.

Ref.: Artculo 87 de la Ley del Impuesto a las Ganancias. Artculo 135, 136 Decreto reglamentario.
II.3 Indique en los siguientes casos si las ganancias estn gravadas no gravadas (o no alcanzadas) o exentas del
impuesto a las ganancias.
a) Se obtiene una ganancia por la venta de bienes recibidos en cancelacin de crditos
provenientes del ejercicio de una profesin dentro de los dos aos de recibidos.
b) Una persona fsica obtiene una ganancia por la venta de un automvil destinado a su uso
particular
c) Una sociedad Annima dedicada a la fabricacin de bulones obtiene una ganancia por el
alquiler de un inmueble de su propiedad
d) Una sociedad colectiva cuya actividad es el negocio inmobiliaria vende una Obra de Arte.
e) Una persona fsica transfiere una patente de invencin, y obtiene una ganancia.
f) Una persona fsica percibe $ 20.000 en concepto de Indemnizacin por antigedad, de la
empresa donde trabajaba por haber sido despedido.
Ref. : Artculos, 2 , 20 y 45 de la Ley del Impuesto a las Ganancias. Artculo 114 del decreto reglamentario
II.4 Indique por lo menos tres excepciones a lo establecido en el art. 2 inc. 1) del impuesto a las ganancias.

Ref.: Artculo 45 y 49 de la Ley del Impuesto a las ganancias. Artculos, 8, 89, 90 y 114 del decreto
reglamentario.
II. 5 Indique el monto de las deducciones personales a que tiene derecho el contribuyente Juan Daz para el
periodo fiscal 2000 de acuerdo a los siguientes datos:
a) Ganancia Neta imponible:
Primera Categora
Cuarta Categora (Sueldos)
Tercera Categora
b) No tiene otras deducciones generales

$ 10.000
$ 16.000
$ 25.000

c) Se cas en segundas nupcias el 20 de Marzo de 1997. Su esposa no trabaja, recibi una herencia en
el ao 2000 de $ 30.000
d) Tiene un hijo incapacitado para el trabajo, cumpli 24 aos el 10-12-00 y otro de 21 aos
estudiante sin ingresos propios.e) Tiene a cargo su madre, la cual cobr en concepto de jubilacin la suma de $ 1.890 en el ao 2000

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Ref. Artculo 23 , 23 cont. , 24 y 26 de la Ley del Impuesto a las ganancias.

II. 6 Una Persona fsica cuya actividad es el arrendamiento de un inmueble rural, vende dicho inmueble. Esta
venta se encuentra gravada por el impuesto a las Ganancias?

Ref.: Artculo 2 de la Ley del Impuesto a las Ganancias

II. 7 Los intereses de plazos fijos en bancos extranjeros estn exentos del impuesto a las ganancias?
Ref. Artculo 20 de la Ley del Impuesto a las ganancias.
II. 8 Juana Prez casada no es contribuyente del impuesto a las ganancias y est casada, siendo su esposo y su
padre contribuyentes del citado impuesto. quin de los dos sujetos contribuyentes puede deducirla como carga
de familia? Justifique su respuesta.
Ref. Artculo 23 de la ley del Impuesto a las ganancias. Artculo 49 del decreto reglamentario.
II .9 Determinar la Ganancia de primera categora alcanzada por el impuesto a las Ganancias del Sr. Segundo
Sombra para el perodo 2001, de acuerdo a los siguientes datos:
Es propietario de una casa que compr en enero de 1993.
Costo de adquisicin 250.000
Valuacin fiscal del ao de compra Terreno 43.000, Edificio 217.000.
La misma la alquila por el perodo 01/12/99 al 01/12/01 en $ 1800 mensuales.
Gastos abonados por el inquilino durante el ao 2001 y correspondientes a este perodo
municipales y $ 986 Impuestos provinciales.
Hizo la opcin de deducir gastos de mantenimiento presuntos.

$ 750 Impuestos

Ref.: Artculos, 41, 82,83 y 85 de la Ley del Impuesto a las ganancias. Artculo 59 y 60 del decreto
reglamentario.
II . 10 PLANTEO DE UN CASO EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Un Ingeniero agrnomo en 2002 realiza las siguientes operaciones:
a) vende un campo de su propiedad en el que desarrollaba su profesin, de esta operacin obtuvo una ganancia
impositiva de $ 50.000
b) Cobr renta de Bonex (ttulos pblicos) de su propiedad $ 15.000
c) Obtuvo ganancia proveniente de honorarios profesionales de $ 5.000
d) Dict un curso sobre cra de ganado de pedigree en cabaas, en el Uruguay, donde le retuvieron en concepto
de impuesto a las ganancias de ese pas la suma de $ 3.500, el pago por el curso dictado fue de $ 35.000..e)Cobr en concepto de dividendos de una Sociedad Annima de la que es socio la suma de $ 8.500.a) Obtuvo una ganancia neta por alquiler de un departamento de su propiedad de $ 3.200
b) Es casado, su esposa no trabaja, tiene dos hijos menores de 24 aos, uno de ellos trabaja y percibi durante
el ao 2002 en concepto de sueldo la suma de $ 9.000.Indique de las ganancias que obtuvo, cuales son gravadas, no gravadas, exentas o no computables para el
impuesto a las ganancias y a que categora del impuesto pertenecen.-

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Al total de ganancias gravadas rstele las deducciones personales que tiene derecho a computar, determinando
la ganancia neta sujeta a impuesto.- Calcule el impuesto determinado de acuerdo con la siguiente escala y el
impuesto a ingresar. No ingres anticipos a cuenta.
GANANCIA

CATEGORIA GRAVADA

NO
GRAVADA

EXENTA

NO
COMPUTABLE

a) Vende un campo
b) Renta de Bonex
c) Honorarios
d) Curso sobre cra
e) Dividendos
f) Ganancia neta por
alquiler
SUB-TOTAL
MENOS:
DEDUCCIONES
PERSONALES
TOTAL GANANCIA
SUJETA A
IMPUESTO
IMPUESTO
DETERMINADO
(OBLIGACIN
FISCAL)
MENOS:
Pagos a cuenta
IMPUESTO
A
INGRESAR

Ref.: Artculo 1,2, 17, 18, 20, 23, 23 cont. 90 de la Ley del Impuesto a las ganancias y sus correlativos del
decreto reglamentario.

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RESPUESTAS CORRECTAS

Parte I:
1) B
2) B
3) C
4) A
5) C
6) B
7) C
8) A
9) A
10) A
Parte II:
1) Ver cuadro del ejercicio 10) de este parcial, contiene una estructura de liquidacin.
2) Inciso b) artculo 87 de la ley de ganancias, dice que se podr deducir los castigos y
previsiones contra los malos crditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y
costumbres del ramo. Para la previsin se debe tomar los tres ltimos ejercicios en lo que se
refiere a los saldos de quebrantos producidos con respecto a los tres aos anteriores de igual
concepto. Es decir que los numerados y el denominador estn desfasados en un ao. De este
modo (artculo 134 DR) se obtiene un porcentaje que se aplica a los crditos al cierre de este
ejercicio, contra el que se debern computar los quebrantos de los ejercicios futuros. Para
verificar en que condiciones se consideran crditos incobrables aquellos que cumplen con las
condiciones del artculo 136 del DR. Si la previsin supera los incobrables del ao, al exceso
de previsin constituida oportunamente se la debe recuperar como ganancia de ese periodo.
3) a) Gravada, b) No Gravada, c) Gravada, d) Gravada, e) Gravada, f) Exenta.
4) Tres tipos de excepciones a lo establecido en el artculo 2 inc. 1) del impuesto a las
ganancias:
-

Transferencia de la propiedad intelectual, artculo 45 inc f)

Venta de loteos con fines de urbanizacin. Artculo 49 inc d)
Renta indirecta art. 114 Dto. Reglamentario

5) Calcular las deducciones personales a las que tiene derecho el contribuyente Juan Diaz:
Renta de Primera
Renta Cuarta
Renta de Tercera

10.000
16.000
25.000

Total

51.000

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Le corresponde:
a) La esposa no la deduce debido a que recibe un ingreso en el ao que supera los $
4020,00
b) Los hijos se deducen ambos, el primero debido a que es incapacitado, lo cual hace que
no tenga lmite de edad, y el segundo tiene 21 aos, es deducible hasta los 24 aos
mientras sea estudiante. ( $ 2400)
c) Su madre, la tiene a cargo, y tiene ingresos inferiores a $ 4020 lo cual hace que se
deducible. ( $ 1200)
d) Deduce $ 4020 en concepto de Ganancia No Imponible
e) Duduce $ 16.000 que corresponde a la cuarta categora, esto es en funcin al inciso c)
del artculo 23 de la ley de impuesto a las ganancias. Esto se debe a que tiene como
tope ( en este prctico) $ 18.000 pero debe deducir solo hasta la ganancia respectiva.
Resumen:

$ 1.200,00
$ 1.200,00
$ 1.200,00
$ 16.000,00
$ 4.020,00

Hijo discapacitado
Hijo de 21 aos
Madre
inciso c) artculo 23
inciso a) artculo 23

Total
$ 23.620,00. De este total se puede tomar el 90% debido a que sus
ingresos superan la primera escala del artculo 23 continuacin de la ley del impuesto a
las ganancias. Es decir que:
$ 23.620,00 x 0,90 = $ 21.258,00
6) No paga impuesto a las ganancias, paga impuesto a la transferencia de inmuebles.
7) Si paga impuesto a las ganancias.
8) La deduce, en principio, el marido porque la tiene a cargo y siempre y cuando el tenga
ganancia gravada. Si demuestra que no la tiene a cargo y su padre logra demostrar ello la
puede descontar el padre.
9) Determinacin de la Ganancia de Primera Categora del Seor Don Segundo Sombra:
Ingresos:

11 x 1800 =
Imp. Mun.
Imp. Prov.

$ 19.800
$
750
$
986

Menos:
Gastos Presuntos
Amortizaciones
Total de Ganancia Gravada

($ 990)
($ 4340)
$ 16.206,00
8

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10) Cuadro de liquidacin de Ganancias:

Ganancias

Categora

a) Vta
Campo
b) Renta
Bonex
c)
Honorarios
d) Curso
Cra
e)
Dividendos
f) Gcia Neta
por Alquiler
Sub Total
Menos:
Deducciones
Personales
Total
Ganancia
Sujeta a
Impuesto
Impuesto
Determinado
Menos: Pago
a cuenta
Impuesto a
Pagar

1 Cat

Gravada

No Gravada

No
Computable

50000

2 Cat

15000

4 Cat

5000

4 Cat

35000

3 Cat
1 Cat

Exenta

8500
3200
43.200,00
12.258,00

30.942,00

4.416,66
3.500,00
916,66