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Nuevo esquema
para el clculo
del IVA acreditable
Reforma Fiscal
2005
ISBN 970-734-081-9
N D I C E
Nuevo esquema para el clculo del IVA acreditable
12
20
23
CASO 1
Determinacin del IVA acreditable cuando se realicen slo actividades
gravadas, incluyendo tasa 0%.
Cuando se realicen erogaciones que estn relacionadas exclusivamente con
actividades gravadas, incluyendo a la tasa de 0%, el IVA ser acreditable en
su totalidad.
En este caso se sumar el IVA pagado en la importacin y el trasladado al
contribuyente en sus erogaciones que sean deducibles para efectos del ISR, y
el resultado ser el IVA acreditable.
En el caso de bienes parcialmente deducibles para el impuesto sobre la renta
el IVA slo ser acreditable en esa proporcin.
Ejemplo:
Concepto
IVA pagado en erogaciones estrictamente
indispensables.
Cantidad
$18,500.00
Ms:
IVA pagado en erogaciones parcialmente deducibles
para el ISR. (El IVA se considera en el porcentaje en
que la erogacin es deducible para ISR).
2,500.00
3,500.00
Ms:
Igual:
Impuesto acreditable.
24,500.00
CASO 2
Realizacin de actividades exentas o que no sean objeto del
impuesto
Cuando se realicen erogaciones que estn destinadas a actividades exentas o
que no sean objeto del impuesto, el IVA pagado por el contribuyente no ser
acreditable.
CASO 3
Clculo del IVA acreditable cuando se realicen actividades gravadas
y actividades exentas o que no sean objeto del impuesto (actividades
mixtas)
10
Ejemplo:
Datos enero 2005
Valor total de las actividades gravadas (incluida tasa 0%).
Valor total de las actividades exentas y las que no son
objeto del impuesto.
Valor total de las actividades.
Total de IVA trasladado al contribuyente por la compra de
bienes (excepto inversiones) y servicios.
460,000.00
240,000.00
700,000.00
55,000.00
Clculo de la proporcin
Concepto
Cantidad
460,000.00
700,000.00
Entre:
Igual:
Proporcin
0.6571
Cantidad
55,000.00
Por:
Proporcin.
0.6571
Igual:
Impuesto acreditable proporcional.
11
36,140.50
Concepto
Cantidad
$16,500.00
$2,500.00
Ms:
Igual:
Impuesto acreditable
$19,000.00
CASO 2
Cuando las inversiones se destinen exclusivamente a actividades
exentas o que no son objeto del impuesto, el IVA pagado o trasladado
al contribuyente no ser acreditable.
CASO 3
Determinacin del IVA acreditable cuando las inversiones se destinen
para realizar actividades gravadas y actividades exentas o que no son
objeto del impuesto.
Cuando las inversiones se utilicen indistintamente para realizar actividades
gravadas incluyendo a la tasa de 0% y actividades exentas o que no son objeto
del impuesto, el IVA ser acreditable en forma proporcional.
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14
Ejemplo:
Datos enero 2005
Valor total de las actividades gravadas (incluida tasa 0%).
Valor total de las actividades exentas y las que no son objeto del
impuesto.
Valor total de las actividades.
160,000.00
95,000.00
255,000.00
12,000.00
Proporcin
Concepto
Valor total de actividades gravadas en el mes incluidas
a las que se aplica la tasa de 0%.
Cantidad
255,000.00
160,000.00
Entre:
Igual:
Proporcin
0.6274
Cantidad
12,000.00
Por:
Proporcin.
0.6274
Igual:
Impuesto acreditable proporcional por
inversiones en automviles.
15
7,528.80
160,000.00
Valor total de las actividades exentas y las que no son objeto del
impuesto.
Valor total de las actividades.
255,000.00
12,000.00
95,000.00
1 Es importante mencionar que si la inversin es parcialmente deducible para fines del impuesto sobre la
renta, en esa proporcin ser acreditable el IVA; en el caso de automviles slo sern deducibles hasta por
un monto de $300,000.00.
16
146,000.00
95,000.00
241,000.00
12,000.00
Cantidad
146,000.00
Entre:
Valor total de actividades realizadas del mismo mes
241,000.00
Igual:
Proporcin del mes del ajuste
0.6058
17
Cantidad
12,000.00
Por:
Porciento mximo de deduccin para efectos del
impuesto sobre la renta (del automvil).
25%
Igual:
Resultado 1.
3,000.00
Entre:
(Meses del ao)
12
Igual:
250.00
Resultado 2.
Por:
Proporcin que se utiliz en el mes en el que se llev
a cabo el acreditamiento.
Resultado 3.
0.6274
156.85
Resultado 2.
250.00
0.6058
Resultado 4.
151.45
Resultado 3.
156.85
Resultado 4.
151.45
Por:
Igual:
Menos:
Igual:
Cantidad a reintegrar por el acreditamiento
realizado en enero de 2005.
18
5.40
160,000.00
95,000.00
255,000.00
12,000.00
176,000.00
66,000.00
242,000.00
12,000.00
Cantidad
176,000.00
242,000.00
Entre:
Igual:
Proporcin del mes del ajuste.
19
0.7272
Cantidad
12,000.00
Por:
Porciento mximo de deduccin para efectos del
impuesto sobre la renta (del automvil).
25%
Igual:
Resultado 1.
3,000.00
Entre:
Meses del ao
12
Igual:
Resultado 2.
250.00
0.6274
Resultado 3.
156.85
Por:
20
Resultado 2.
250.00
Por:
Proporcin determinada en abril de 2005 (mes del
ajuste).
Resultado 4.
0.7272
181.80
Menos:
Resultado 3.
156.85
Igual:
Cantidad que se podr acreditar por el incremento
del porcentaje.
24.95
1760,000.00
390,000.00
2150,000.00
68,000.00
Cantidad
1760,000.00
2150,000.00
Entre:
Igual:
Proporcin.
0.8186
Cantidad
68,000.00
Por:
Proporcin.
0.8186
Igual:
Impuesto acreditable.
55,664.80
22
5227-0297
8318-0456
3648-0209
01 800 904-5000
9157-6740
8221-6660
3770-7140
2246-4514
01.800 SAT-2000
(01 800 728-2000)
Orientacin Colectiva:
Conferencias
Talleres Fiscales
Cursos
Reuniones de Orientacin Activa
Prevencin y Resolucin de Problemas:
Apoyo de gestin
Orientacin
Reuniones de consulta permanente
Sndicos (del Contribuyente y de Oficio)
Unidad Mvil:
Para conocer la ruta, llame a la Administracin Local de Asistencia
al Contribuyente que corresponda a su domicilio.
Denuncias sobre posibles actos de corrupcin:
01.800.335.4867
denuncias@sat.gob.mx
Denuncias de establecimientos que no expidan comprobantes o que
los expidan sin los requisitos fiscales, as como de los impresores de
comprobantes que incurran en irregularidades:
De lunes a sbado, de 8:30 a 21:30 horas.
En el Distrito Federal y rea conurbada 5447-4070
En Monterrey, N.L. y rea conurbada 8150-0277
Del resto del pas, sin costo
01 800 849-9370
Material editorial:
Guas, folletos, trpticos y otras publicaciones, los podr obtener en
Internet o en las Administraciones Locales de Asistencia al
Contribuyente.
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No
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