Retencin en la fuente a ttulo de los

impuestos nacionales durante el ao

fiscal 2015
Fecha de elaboracin: Enero 2 de 2015
En las tablas que se presentan a continuacin se recogen los conceptos sujetos a retencin en la
fuente a ttulo del impuesto de renta y ganancia ocasional que son ms comunes en las
operaciones econmicas que se llevan a cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de
dichos conceptos). Frente a cada concepto se muestran cules seran las cuantas mnimas
(expresadas tanto en trminos de UVT como en pesos) a partir de las cuales se practicaran
retenciones durante el presente ao 2015, e igualmente se mencionan las tarifas aplicables en
cada caso de acuerdo con los mltiples decretos reglamentarios que se encuentran vigentes hasta
la fecha en que se elabora el presente material. Tambin se incluye otra tabla con los conceptos,
cuantas minimas y tarifas para practicar retenciones a ttulo de IVA.
Recurdese que en razn a los cambios que los artculos 50 y 51 de la ley 1111 de diciembre 27 de
2006 introdujeron a los artculos 868 y 868-1 del E.T., para poder obtenier las cuantas mnimas
sujetas a retencin todos los interesados debern ubicar, en la nueva tabla contenida en el Art.
868-1 del E.T. (tabla que se complementa con lo establecido en los Art. 2 hasta 6 del Decreto 379
de feb. de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a retencin y tomar de ella el valor en UVT
(Unidades de Valor Tributario) y multiplicarlo por el valor oficial en pesos que tendr la UVT en el
respectivo ao fiscal (vase en la tabla del Art. 868-1 del E.T. el subttulo que dice ajuste de
cifras decreto de valores absolutos, subttulo bajo el cual se listan 99 cifras distintas que
quedaron convertidas de valores absolutos en pesos o de "valores en salarios mnimos" a
UVT). Al resultado obtenido en pesos se le debern hacer las aproximaciones que se indican en
la parte final del Art. 868 (Nota: La Resolucin 245 de diciembre 3 de 2014 de la DIAN fij en
$28.279 el valor de la UVT que regira durante todo el ao fiscal 2015).
Es importante destacar que en la ms reciente Ley de reforma Tributaria, Ley 1739 de diciembre 23
de 2014, no se terminaron efectuando cambios sustanciales en materia de retenciones a ttulo de
renta, IVA o timbre, excepto por lo indicado en el art. 63 de dicha Ley en el cual se dispuso lo
siguiente:
ARTCULO 63, Adicinese el artculo 408 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:
"Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a
personas no residentes o no domiciliadas en el pas, originados en crditos o valores de contenido
crediticio, por trmino igual o superior a ocho (8) aos, destinados a la financiacin de proyectos
de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Pblico Privadas en el marco de la ley 1508 de
2012, estarn sujetos a una tarifa de retencin en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del
pago o abono en cuenta".
Debe tambin destacarse que en el formulario 350 que se utilizar para presentar las
declaraciones mensuales de retenciones y/o autorretenciones en la fuente a ttulo de renta, IVA y
timbre durante el 2015, y que fue definido en la Resolucin DIAN 263 de diciembre 29 de 2014,
esta vez se exigi que cuando se terminen practicando retenciones a ttulo de renta a terceros no
domiciliados en Colombia (sin importar si residen o no en pasises con los que existan convenios
para evitar la doble tributacin) se deber diligenciar una hoja 2 la cual es un anexo a la

declaracin y que se denominar Retencin a ttulo de renta practicadas por pagos o abonos en
cuenta al exterior. En la estructura de dicho anexo se deber indicar el cdigo del pais, la base del
pago, la tarifa aplicada y el valor de la retencin.
1. RETENCIONES A TITULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA OCASIONAL
En este punto, la tabla est subdividida en tres secciones, a saber:
a) Retenciones que se practicaran a los domiciliados o residentes en Colombia (y a los
colombianos no residentes) en el momento de percibir ingresos de fuente nacional
gravados (arts. 9,10, 24,25 y 365 a 404-1 del E.T.)
b) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no domiciliadas en Colombia y a las
personas naturales extranjeras no residentes en Colombia al momento de percibir el
ingreso gravado, y que NO residen en pases con los cuales existan convenios para evitar
la doble tributacin internacional (ver arts. 406 a 419 del E.T.).
c) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no domiciliadas en Colombia y a las
personas naturales (colombianas o extranjeras) no residentes en Colombia al momento de
percibir el ingreso gravado, y que S residen en pases con los cuales existan convenios o
Leyes para evitar la doble tributacin internacional (Espaa, Chile, Suiza, Canada, etc.).

a) Retenciones que se practicaran a los domiciliados o residentes en Colombia (y a los

colombianos no residentes en Colombia) en el momento de percibir ingresos de fuente
nacional gravados (Ver Art. 9,10, 24, 25, y 365 a 404-1 del E:T ; Ver nota 1 al final)
No.
Conceptos
1

Ingresos originados en una relacin laboral

o legal y reglamentaria
Ver Art. 383 a 386 del E.T.

Tipo de
beneficiario

Personas
naturales
(declarantes
o no de
renta)

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
95

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

$ 2.687.001
del pago total
mensual ya
depurado.
Esta cifra de
$2.687.0001
solo tiene
relevancia
para quienes
estn sujetos
al
procedimiento
1 de
retencin en
la fuente,
pues aquellos
a quienes se
les aplica el
procedimiento
2 siempre se
les aplica,
sobre
cuaquier valor
de pago

Vase tabla del

Art. 383 del
E.T.. Adems, y
solo si el
beneficiario
admite que es
declarante de
renta por el ao
anterior, el
resultado
obtenido con la
tabla del art.
383 deber
compararse con
el obtendo en la
tabla del art.
384 del E.T. y
tomar como
retencin
definitiva del
mes la que
arroje mayor
retencin (ver
art. 3 del

No.
Conceptos

2
3

Rendimientos financieros en general

Ver Art. 395 del E.T., Ver Art. 396 del E.T.,
Decreto 3715 de 1986, Art. 3.
Honorarios y comisiones en general a
personas jurdicas (Ver Dec. 260 de feb. 19
de 2001, Art .1 (es el tem 87 en la nueva
tabla del Art. 868-1 del E.T.)
Honorarios y Comisiones en general a
personas naturales que logran pertenecer al
universo de los empleados (aquellos que al
entregar a sus agentes de retencin la
informacin del art. 1 del decreto 1070 de mayo
de 2013 demuestran que en el ao anterior
obtuvieron el 80% o ms de sus ingresos por el
ejercicio de una profesin liberal o tecnolgica y
sin el uso de mquinas epecializadas; ver art.
329 de E.T., arts. 1 y 2 del decreto 1070 de
mayo de 2013 y art. 1 y 2 del decreto 3032 de
diciembre de 2013)

Tipo de
beneficiario

Personas
jurdicas y
naturales
Personas
jurdicas
Personas
naturales

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

gravable del
mes, el
porcentaje fijo
previamente
definido por
su empleador
para el
respectivo
semestre)

decreto 099 de
enero de 2013
y arts. 6 y 7 del
Decreto 1070
de mayo de
2013). En la la
tabla del art.
384 los valores
que empiezan a
producir
retencin son
los que superen
128,96 UVT, es
decir,
$3.647.001

No aplica

$1

7%

No aplica

$1

11%

95 UVT (se
les aplica la
misma tabla
de los
asalariados
contenida en
el art. 383
del E.T.)

$ 2.687.001
(del pago
total mensual
ya depurado)

Vase tabla del

Art. 383 del
E.T.. Adems, y
solo si el
beneficiario
admite que es
declarante de
renta por el ao
inmediatamente
anterior, el
resultado
obtenido con la
tabla del art.
383 deber
compararse con
el obtendo en la
tabla del art.
384 del E.T. y
tomar como
retencin
definitiva del
mes la que
arroje mayor
retencin (ver
art. 3 del
decreto 099 de
enero de 2013

No.
Conceptos

Tipo de
beneficiario

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas
y arts. 6 y 7 del
Decreto 1070
de mayo de
2013). En la la
tabla del art.
384 los valores
que empiezan a
producir
retencin son
los que superen
128,96 UVT, es
decir,
$3.647.001

Honorarios y Comisiones en general a

personas
naturales
que
NO
logran
pertenecer al universo de los empleados
(nota: la tarifa ser del 10% cuando el
beneficiario del pago sea una persona natural
que al firmar un contrato va a recibir de parte
de un mismo pagador un monto de honorarios o
comisiones que no exceden, dentro del mismo
ao fiscal 2015, el valor de $ 93.321.000 (o
3.300 UVT). Pero si del contrato firmado con tal
persona natural se desprende que s va a
recibir un valor superior al antes citado, se
aplicar entonces el 11% desde el comienzo de
los pagos. Igualmente, si no hay contrato, pero
en algn momento dentro del ao 2015 la suma
de los pagos acumulados llega a exceder el
tope antes aludido, desde ese momento en
adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%;
Ver Dec. 260 de feb. 19 de 2001, Art .1 (es el
tem 87 en la nueva tabla del Art. 868-1 del
E.T.)
Servicios en general a personas jurdicas
(Ver D.R. 3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el
tem 88 de la tabla del Art. 868-1 del E.T.) Ver
Dec. 2775 de 1983 Art .6 (es el tem 77 en la
tabla del Art .868-1 del E.T.)

Personas
naturales

Servicios en general a personas naturales

que logran pertenecer al universo de los
empleados (aquellos que al entregar a sus
agentes de retencin la informacin del art. 1
del decreto 1070 de mayo de 2013 demuestran
que en el ao anterior obtuvieron el 80% o ms
de sus ingresos por el ejercicio de una
profesin liberal o tecnolgica y sin el uso de

Personas
naturales

No aplica

$1

10% u 11%

$113.000

4%

95 UVT (se
les aplica la
misma tabla
de los
asalariados
contenida en
el art. 383
del E.T.)

$ 2.611.001
(del pago
total mensual
ya depurado)

Vase tabla del

Art. 383 del
E.T.. Adems, y
solo si el
beneficiario
admite que es
declarante de
renta por el ao

Personas
jurdicas

No.
Conceptos

Tipo de
beneficiario

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

mquinas epecializadas; ver art. 329 de E.T. ,

arts. 1 y 2 del decreto 1070 de mayo de 2013 y
art. 1 y 2 del decreto 3032 de diciembre de
2013))

Tarifas
inmediatamente
anterior, el
resultado
obtenido con la
tabla del art.
383 deber
compararse con
el obtendo en la
tabla del art.
384 del E.T. y
tomar como
retencin
definitiva del
mes la que
arroje mayor
retencin (ver
art. 3 del
decreto 099 de
enero de 2013
y arts. 6 y 7 del
Decreto 1070
de mayo de
2013). En la la
tabla del art.
384 los valores
que empiezan a
producir
retencin son
los que superen
128,96 UVT, es
decir,
$3.647.001

Servicios en general a personas naturales

que NO logran pertenecer al universo de los
empleados, y que S son declarantes de
renta (la persona natural ser declarante de
renta solo si los pagos que le haga un mismo
agente de retencin, durante el ao 2015,
exceden los $93.321.000 (o 3.300 UVT); si no
exceden de tal tope, se aplica la tarifa del 6%;
Ver D.R. 3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el
tem 88 de la tabla del Art. 868-1 del E.T.) Ver
Dec. 2775 de 1983 Art .6 (es el tem 77 en la
tabla del Art .868-1 del E.T.)

Persona
natural
declarante
de renta

Servicios en general a personas naturales

que NO logran pertenecer al univero de los
empleados y que NO son declarantes de
renta ( la persona natural ser no declarante

Persona
natural no
declarante
de renta

$ 113.000

4%

$ 113.000

6%

No.
Conceptos

10

11

de renta" cuando los pagos que le haga el

mismo agente de retencin, dentro del ao
2015, no excedan los $93.321.000 o 3.300
UVT) Ver D.R. 3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1
(es el tem 88 e la tabla del Art. 868-1 del
E.T.), Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el tem
77 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.)
Por emolumentos eclesisticos a personas
naturales que no logran pertenecer al
universo de los empleados y que S sean
declarantes de renta (Decreto 886 marzo
2006)
Por emolumentos eclesisticos a personas
naturales que NO logran pertenecer al
universo de los empleados y que NO sean
declarantes de renta (Decreto 886 de
27/03/2006)

12

Servicios de transporte nacional de carga

(terrestre, areo o martimo) Ver Dec. 2775 de
1983 Art. 6 (es el tem 77 en la tabla del Art.
868-1 del E.T.);

13

Servicios de Transporte nacional de

pasajeros (terrestre) Ver Dec. 1512 de 1985,
Art 5 (es el tem 78 en la tabla del Art. 868-1
del E.T.; ver tambin art. 5 del decreto 260 de
2001 el cual fue modificado con el art. 6 del
decreto 1020 de mayo de 2014)

Tipo de
beneficiario

Personas
naturales
que sean
declarantes
de renta "
Personas
naturales
que NO
sean
declarantes
de renta
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenecer
al universo
de los
empledos
y sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenecer
al universo
de los
empleados
y sin

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

27

$ 764.000

4%

27

$ 764.000

3,5%

$ 113.000

1%

27

$ 764.000

3,5%

No.
Conceptos

14

Servicio de transporte nacional de pasajeros

(areo y martimo) Ver Dec. 2775 de 1983
Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art. 868-1
del E.T.), Ver Dec. 399 de 1987, Art.2

15

Servicios
prestados
por
Empresas
Temporales de Empleo Ver Dec. 2775 de
1983 Art.6 (es el tem 77 en la tabla del Art.
868-1 del E.T.), Ver Dec. 1626 de 2001, Art 2,
inciso primero, el cual fue modificado con Dec.
1300 de abril de 2005, Art 1. (Nota: De acuerdo
con el pargrafo del art. 462-1 del E.T., la
retencin se termina practicando solo sobre el
componente de AIU. En todo caso, para saber
si el servicio supera o no la cuanti mnima de
4 UVT y proceder a practicar la retencin, lo
que se debe exsaminar es el pago total y no
solo el componente del AiU; ver concepto DIAN
14697 de marzo de 2014)

16

Servicios de vigilancia y aseo prestados por

empresas de vigilancia y aseo Ver Dec. 1626
de 2001, Art 2, inciso segundo, el cual fue
modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre
de 2005, Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el
tem 77 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.);
(Nota: De acuerdo con el pargrafo del art. 4621 del E.T., la retencin se termina practicando
solo sobre el componente de AIU. En todo
caso, para saber si el servicio supera o no la
cuanti mnima de 4 UVT y proceder a practicar

Tipo de
beneficiario
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenecer
al universo
de los
empleados
y sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Personas
jurdicas

Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenecer
al universo
de los

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

$ 113.000

1%

$ 113.000

1%

$ 113.000

2%

No.
Conceptos
la retencin, lo que se debe exsaminar es el
pago total y no solo el componente del AiU; ver
concepto DIAN 14697 de marzo de 2014)

17

Los servicios integrales de salud que

involucran servicios calificados y no
calificados, prestados a un usuario por
instituciones prestadoras de salud IPS, que
comprenden hospitalizacin, radiologa,
medicamentos, exmenes y anlisis de
laboratorios clnicos Ver ltimo inciso del Art.
392 del E.T., modificado con Art. 75 de la ley
1111/06 Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem
77 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.)

18

Arrendamiento de Bienes Muebles (Ver D.R.

2026 de 1983, Art 12 , Ver Dec. 1626 de 2001,
Art 2 , inciso segundo;

16

Arrendamiento de Bienes Races (Ver Art.

401 E.T., Ver Ley 633 de 2000, Art. 18) ver
tambin art. 5 del decreto 260 de 2001 el cual
fue modificado con el art. 6 del decreto 1020 de
mayo de 2014)

17

Loteras, Rifas, Apuestas y similares (Ver Art.

317 del E.T., Ver Art. 402 del E.T., Ver Art. 4041 del E.T. (es el tem 16 en la tabla del Art.
868-1 del E.T.) Ver Art. 306 del E.T.);

Tipo de
beneficiario
empleados
y sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Personas
jurdicas

Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

$ 113.000

2%

No aplica

$1

4%

27

$ 764.000

3,5%

48

$ 1.358.000

20%

No.
Conceptos
18

Servicio de Hoteles, Restaurantes y

Hospedajes Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es
el tem 77 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.),
Ver Dec 260 de 2001 , Art. 5) ver tambin art. 5
del decreto 260 de 2001 el cual fue modificado
con el art. 6 del decreto 1020 de mayo de 2014)

19

Enajenacin de bienes raices por parte de

una persona persona jurdica (ver art. 5 del
decreto 1512 de 1985 el cual fue modificado
con el art. 2 del decreto 2418 de oct. 31 de
2013)

20

Enajenacin de activos fijos por parte de

una persona natural (si lo que enajena es un
bien raz, el agente de retencin es el notario; si
lo que enajena es un vehculo, el agente de
retencin es la secretara de trnsito; si enajena
otro tipo de activos fijos, el agente de retencin
ser quien le hace el pago; Ver Art.398 del E.T.,
Ver Art. 399 del E.T.
Contratos de construccin, urbanizacin y
en general confeccin de obra material de
bien inmueble Ver Dec. 2509 de 1985, Art. 8
Ver DR. 1512 de 1985, Art 5, inciso 2, el cual
fue modificado cone el art. 2 del decreto 2418
de oct. 31 de 2013 (es el tem 78 en la tabla
del Art. 868-1 del E.T;

21

Tipo de
beneficiario

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
4

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

$ 113.000

3.5%

27

764.000

Personas
Naturales
(declarantes
o no de
renta)

27

$ 764.000

La tarifa
depender de si
el bien que se
adquiere ser
destinado a
vivienda (caso
en el cual se
retiene el 1%
sobre las
primeras
20.000 UVT y
un 2,5% sobre
el resto), o si es
para usos
diferentes de
vivienda (caso
en el cual se
retiene el 2,5%
sobre todo el
valor de la
operacin)
1%

Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)

27

$ 764.000

2%

Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Persona
jurdica

No.
Conceptos

Tipo de
beneficiario

22

Compras y otros ingresos tributarios en

general (Ver Art. 401 del E.T., Ver DR. 1512 de
1985, Art 5, (es el tem 78 en la tabla del Art.
868-1 del E.T.) ver tambin el art. 4 del decreto
260 de 2001 modificado con el art. 5 del
decreto 1020 de mayo de 2014)

Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas solo
si son
declarantes
de renta;
para las
que se
identifiquen
como no
declarantes
de renta en
el ao
anterior su
tarifa es el
3,5%)

23

Compra de bienes y productos Agrcolas o

Pecuarios sin procesamiento industrial DR.
2595 de 1993, Art. 1 (es el tem 82 en la tabla
del Art. 868-1 del E.T.)

24

Compra de Caf Pergamino o cereza (DR

1479 de 1996 Art.1 ; es el tem 83 en la tabla
del Art.868-1 del E.T.)

25

Compra de Combustibles derivados del

petrleo (ver DR. 3715 de 1986, Art. 2)

Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas sin
importar si
son

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
27

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

$ 764.000

2.5%

92

$ 2.602.000

1.5%

160

$ 4.525.000

0.5%

No aplica

$1

0.1%

No.
Conceptos

26

Exportaciones
de
hidrocarburos.
El
exportador se debe autorretener. (ver
pargrafo 1 del art .366-1; Art. 401 del E.T.;
art. 1 del decreto 1505 de mayo de 2011 el cual
fue modificado con el art. 7 del decreto 2418 de
oct. 31 de 2013)

27

Exportaciones de los dems productos

mineros diferentes a hidrocarburos. El
exportador se debe autorretener. (ver
pargrafo 1 del art .366-1; Art. 401 del E.T.;
art. 1 del decreto 1505 de mayo de 2011 el
cual fue modificado con el art. 7 del decreto
2418 de oct. 31 de 2013))

28

Pagos a establecimientos comerciales que

aceptan como medio de pago las tarjetas
dbito o crdito (en estos casos, el agente de
retencin es el banco emisor de la tarjeta dbito
o crdito; ver Art. 17 Dec. 406 de 2001)

29

Sobre dividendos gravables que se lleguen a

distribuir despus de marzo 1 de 2007 (y sin
importar el ao al que corresponda el
dividendo; ver Dec. 567 de marzo 1 de 2007)

Tipo de
beneficiario
declarantes
de renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas sin
importar si
son
declarantes
de renta o
no)
Personas
naturales o
jurdicas
(entre
declarantes
o no de
renta)

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

27

764.000

1,5%

27

764.000

1%

No aplica

$1

1,5%

No aplica

$1

20%, 33%
segn el tipo de
socio de que se
trate

(1) Nota: Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna caracterstica en
especial (es decir, sin importar si es comerciante o no, con patrimonios grandes o pequeos, con
ingresos grandes o pequeos, etc), son agentes de retencin a ttulo de renta y complementarios
cuando cancelen rentas de trabajo (salarios, honorarios, comisiones, servicios, emolumentos) a
todo el que califique en el univereso de los empleados (ver art. 1 del decreto 099 de enero de
2013 y el concepto DIAN 50225 de agosto de 2013). Igualmente en todos los casos en los que el
beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra parte, para que queden obligados a actuar
durante el 2015 como agentes de retencin a ttulo del impuesto de renta y complementarios,

cuando el beneficiario sea un residente en Colombia, y por los conceptos de honorarios,

comisiones, servicios y arrendamientos (Art.392 del E.T.), rendimientos financieros (Art.395 del
E.T.) y compras (Art.401 del E.T.), se exige que la persona natural que realiza el pago cumpla con
la totalidad de los siguientes dos requisitos (ver Art.368-2 del E.T.):
a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.
b) Haber tenido a dic de 2014 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
$824.550.000 (30.000 UVTS por el valor de la UVT a dic 31 de 2014, es decir, 30.000 x $27.485;
ver art.868 modificado con art.50 de la ley 1111/06; ver tambin el tem 13 en la nueva tabla del
Art.868-1 del E.T.). En el clculo de los ingresos brutos del ao anterior (en este caso, en el 2014)
no se toman en cuenta los que le formaran ganancias ocasionales (ver art. 14 del Decreto 836 de
marzo 26 de 1991)
b) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no domiciliadas en Colombia y a los
extranjeros no residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso de fuente nacional
gravado, y que NO residen en pases con los cuales existan convenios para evitar la doble
tributacin internacional
Tipo de
beneficiario

No.

Conceptos

Dividendos y participaciones (Ver. Arts.

245, 391 y 407 del E.T. )

Personas
jurdicas sin
domicilios en
Colombia y
personas
naturales sin
domicilio en
Colombia

Intereses,
comisiones,
honorarios,
regalas,
arrendamientos,
compensaciones
por
servicios
personales, o explotacin de toda
especie de propiedad industrial (Art.406
y 408 inci.1 del E.T, y el pargrafo del art.
240 del E.T.).
Consultoras, servicios tcnicos y de
asistencia tcnica, bien sea que se
presten en Colombia o desde el exterior
(Art. 408 , inciso .2 del E.T.).

Personas
juridicas y
naturales
extranjeras
sin domicilios
en Colombia
Personas
juridicas y
naturales
extranjeras
sin domicilios
en Colombia
Personas
naturales
extranjeras
no domicilias
en Colombia

Para artistas extranjeros que efecten

presentaciones artsticas o culturales
en Colombia (ver Art. 5 de la Ley 1.493
dic. de 2011)

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
No aplica

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas
33%
(Ver
pargrafo
art. 240 del
E.T.)

No aplica

$1 (pero de
las utilidades
que de
haberse
distribuido a
un residente
en Colombia
hubieren
estado
"gravadas")
$1

No aplica

$1

10% como
tarifa nica
de renta

No aplica

$1

8%

33%

Tipo de
beneficiario

No.

Conceptos

Pagos por intereses sobre nuevos

prestamos en el exterior superiores a 1
ao, y los pagos sobre la parte
correspondiente a financiacin en los
cnones de leasing que se paguen
sobre nuevos contratos de leasing en
el exterior,
firmados despus de
diciembre 31 de 2010 (ver Art. 408 del
E.T. modificado con Art. 47 y 65 ley
1430 de 2010)

Personas
naturales
extrnajeras
o jurdicas
no
domiciliadas
en Colombia

Servicios de transporte areo o

martimo internacional (ver Art. 414-1
del E.T.)

Otros conceptos no contemplados en

los arts. 406 a 414-1 del E.T.

Personas
naturales
extrnajeras
o jurdicas
no
domiciliadas
en Colombia
Personas
naturales o
jurdicas no
domiciliadas
en Colombia

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
No aplica

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

$1

14% (esta
tarifa
cambia al
1% si el
contrato de
Leasing es
sobre
aeronaves)

No aplica

$1

3%

No aplica

$1

14%

c) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no domiciliadas en Colombia y a los

personas naturales (colombianas o extranjeras) no residentes en Colombia al momento de
percibir el ingreso gravado, y que S residen en pases con los cuales existan convenios o
Leyes para evitar la doble tributacin internacional (Espaa, Chile, Suiza, Canada).

No.

Conceptos

Dividendos
y
participaciones
gravados

Beneficiario
residente en
Espaa y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1082 julio
de 2006; en
vigencia desde
octubre 23 de
2008; ver
decreeto 4299
nov. 2008)
Sobre cualquier
valor, se aplica el
0% si el
beneficiario posee
el 20% o mas de

Beneficiario
residente en
Chile y sin
establecimientos
permanentens
en Colombia
(Ley 1261 julio
de 2008; en
vigencia desde
dic. 22 de 2009;
ver decreto 586
feb. 2010)
Sobre cualquier
valor, se aplica el
0% si el
beneficiario posee
el 25% o mas de

Beneficiario
residente en
Suiza y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1344 julio
de 2009, en
vigencia desde
enero 1 de 2012;
ver Decreto 469
de marzo 6 de
2012)
Sobre cualquier
valor, se aplica el
0% si el
beneficiario posee
el 20% o mas de

Beneficiario
residente en
Canda y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1459 junio
de 2011; en
vigencia desde
jun. 12 de 2012;
ver Decreto 2037
de octubre 2 de
2012)
Sobre cualquier
valor, se aplica el
5% si el
beneficiario posee
el 10% o mas de

Beneficiario
residente en
Mexico y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1568 agosto
de 2012; en
vigencia desde
jul. 11 de 2013;
ver Decreto 1668
de agosto 1 de
2013)
Sobre cualquier
valor, se aplica el
0%

No.

Beneficiario
residente en
Espaa y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1082 julio
de 2006; en
vigencia desde
octubre 23 de
2008; ver
decreeto 4299
nov. 2008)
participacion y si
las utilidades
permanecen en
colombia por lo
menos tres aos.
Si posee menos
del 20%, se aplica
el 5%
Sobre cualquier
valor, el 0%
(cambia a 10% si
se dan los casos
mencionados en
el numeral 3 del
Art. 11 de la Ley)

Conceptos

Intereses

Cnones
Regalas

Sueldos,
salarios y otras
remuneraciones
por
servicios
personales
dependientes

Sobre cualquier
valor, el 10%
Se aplican las
mismas normas
de los asalariados
en Colombia (ver
la tabla del
Art.383). Pero
ser del 0% si el
extranjero no
pasa ms de 183
das dentro del
ao fiscal y la
remuneracin la
paga un
empleador que no
sea residente en
Colombia

Beneficiario
residente en
Chile y sin
establecimientos
permanentens
en Colombia
(Ley 1261 julio
de 2008; en
vigencia desde
dic. 22 de 2009;
ver decreto 586
feb. 2010)
participacion y si
las utilidades
permanecen en
colombia por lo
menos tres aos.
Si posee menos
del 25%, se aplica
el 7%
Sobre cualquier
valor, el 5% si el
beneficiario es un
banco o una
compaa de
seguros; y el 15%
en los dems
casos
Sobre cualquier
valor, el 10%
Se aplican las
mismas normas
de los asalariados
en Colombia (ver
la tabla del
Art.383). Pero
ser del 0% si el
extranjero no
pasa ms de 183
das dentro del
ao fiscal y la
remuneracin la
paga un
empleador que no
sea residente en
Colombia

Beneficiario
residente en
Suiza y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1344 julio
de 2009, en
vigencia desde
enero 1 de 2012;
ver Decreto 469
de marzo 6 de
2012)
participacion y si
las utilidades
permanecen en
colombia por lo
menos tres aos.
Si posee menos
del 20%, se aplica
el 15%

Beneficiario
residente en
Canda y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1459 junio
de 2011; en
vigencia desde
jun. 12 de 2012;
ver Decreto 2037
de octubre 2 de
2012)

Beneficiario
residente en
Mexico y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1568 agosto
de 2012; en
vigencia desde
jul. 11 de 2013;
ver Decreto 1668
de agosto 1 de
2013)

participacion. Si
posee menos del
10%, se aplica el
15%

Sobre cualquier
valor, el 10%

Sobre cualquier
valor, el 10%

Sobre cualquier
valor se aplica el
5% si el
beneficiario es un
banco o una
compaa de
seguros; 10% en
los dems casos
Sobre cualquier
valor, el 10%

Se aplican las
mismas normas
de los asalariados
en Colombia (ver
la tabla del
Art.383). Pero
ser del 0% si el
extranjero no
pasa ms de 183
das dentro del
ao fiscal y la
remuneracin la
paga un
empleador que no
sea residente en
Colombia

Se aplican las
mismas normas
de los asalariados
en Colombia (ver
la tabla del
Art.383). Pero
ser del 0% si el
extranjero no
pasa ms de 183
das dentro del
ao fiscal y la
remuneracin la
paga un
empleador que no
sea residente en
Colombia

Se aplican las
mismas normas
de los asalariados
en Colombia (ver
la tabla del
Art.383). Pero
ser del 0% si el
extranjero no
pasa ms de 183
das dentro del
ao fiscal y la
remuneracin la
paga un
empleador que no
sea residente en
Colombia

Sobre cualquier
valor, el 0%
(cambia a 10% si
se dan los casos
mencionados en
el numeral 3 del
Art. 11 de la Ley)

Sobre cualquier
valor, el 10%

2. Retencin a ttulo del Impuesto sobre las Ventas 2014 (ver arts. 437-1, 437-2, 437-4 y 437-5
del E.T. (ver notas 2 a 4 abajo)

No.

Notas:

Conceptos
Por compras de bienes gravados con IVA
(cuyo valor antes de IVA sea de $ 763.000
en adelante; 27 UVTS ) y servicios
gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA
sea $113.000 en adelante; 4 UVTS), y
sucediendo que el beneficiario del pago es
residente en Colombia, y sin importar si el
pago se hace en forma directa con recursos
propios o si el pago se realiza usando como
medio de pago las tarjetas dbito o crdito
(en este ultimo caso las retencin la
practica el banco emisor de las tarjetas; Ver
Arts. 437-1, Ver Art. 437-2 del E.T. Ver Dec.
380 de 1996 Ver Dec. 782 de 1996, Art.1 y
2 (es el tem 84 y 85 en la tabla del
Art.868-1 del E.T.).
Por el pago de servicios gravados con
IVA (cuyo valor antes de IVA sea $113.000
en adelante; 4 UVTS), prestados en suelo
colombiano, pero quien prest el servicio
es un no residente en Colombia Ver
pargrafo del Art.437-1 del E.T.
Por compras de aviones (en este caso el
agente de retencin es la Aeronutica Civil)
Art.437-2, numeral 6 del E.T.
Por compras de desperdicios de hierro
que realicen la siderrigicas, o las
compras de desperdicios de plomo que
reaiocem las empresasa de fabricacin
de pilas, o las compras de desperdicios
de papel o carton que realicen las
empresas que fabrican papel o carton
( ver art. 437-4 del E.T.; art. 9 decreto
1794 de agosto de 2013; decreto 2702 de
nov. de 2013 y decreto 1781 de
septiembre de 2014
Por compras de hojas de tabajo o sus
desperdicios que realicen las industrias
tabacalera (ver art. 437-5; y art. 10 dec.
1794 de agosto de 2013)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

La base es el
100% del
valor del IVA
facturado o
terico (ver
nota 1 y 2
abajo)

15% del IVA

La base es el
100% del IVA
terico (ver
nota 1 y 2
abajo)

100% del IVA

La base es el
100% del IVA
facturado

100% del IVA

La base es el
100% del IVA
facturado o
terico (ver
nota 1 y 2
abajo)

100% del IVA

La base es el
100% del IVA
facturado o
terico (ver
nota 1y 2
abajo)

100% del IVA

(1) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA tiene la cuanta mnima para hacer retencin a
titulo de renta, en ese caso se har tambin la retencin a titulo de IVA. Pero la retencin de IVA se
hace sobre el valor del IVA liquidado (Ver DR 782/96 Art.1 y 2).
(2) El IVA terico es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o
servicios gravados a un vendedor persona natural del rgimen simplificado.