NBC Ta 220

NBCTA 220 -Controle de qualidade da auditoria
de demonstraes contbeis no nvel do

trabalho
Humberto Santos
NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

contbeis no nvel do trabalho
Humberto Santos
Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.
NBC TA 220
Controle de qualidade da auditoria de demonstraes contbeis no nvel
do trabalho
Introduo
Relacionamento da NBC TA 230 com
algumas normas que afetam aspectos
relacionados com documentao de auditoria
NBC TA 230 Documentao de Auditoria

Detalhamento da norma
Ernst & Young

Humberto Santos

no nvel
do trabalho
Copyright 2011 Ibracon.contbeis
Todos os direitos
reservados.
Humberto Santos
Controle de Qualidade da Auditoria de

Demonstraes Contbeis
NBC TA 220 - Controle de qualidade da auditoria

de demonstraes contbeis no nvel do trabalho

Humberto Santos
Agenda
Introduo
Responsabilidades da
liderana pela qualidade
nas auditorias
Aceitao e continuidade do
relacionamento com clientes
e trabalhos de auditoria
Monitoramento e
documentao
Sistemas de controle de
qualidade das firmas de
auditoria
Exigncias ticas relevantes
e independncia profissional
Designao de equipe de
trabalho e execuo do
trabalho

Humberto Santos
Introduo
Responsabilidades
especficas do
auditor
NBC TA
220
Controle de
qualidade da
auditoria de
demonstraes
contbeis
NBC PA 1
Responsabilidades
especficas da Firma de
Auditoria

Humberto Santos
Auditoria est de acordo com as

normas profissionais e tcnicas e
exigncias legais e regulatrias
aplicveis
O objetivo da NBC TA 220

orientar a implementao de
procedimentos de controle de
qualidade no nvel do trabalho
Os relatrios emitidos pelo auditor

so apropriados nas circunstncias

Humberto Santos
Agenda
Sistemas de controle de
qualidade das firmas de auditoria

Humberto Santos
Sistemas de Controle de Qualidade das

Firmas de Auditoria
NBC PA 1
O sistema, as polticas e
os procedimentos de
controle de qualidade
so de responsabilidade
da firma de auditoria
A firma de auditoria tem

por obrigao
estabelecer e manter
sistema de controle de
qualidade para obter
segurana razovel
As equipes de trabalho
tm responsabilidades
de fornecer firma
informaes relevantes
do sistema do controle
de qualidade relacionado
com independncia
Sistema onde so reportados os

investimentos dos profissionais
Impossibilidade de trabalho de
auditoria nas empresas nas quais ele
tem aes ou interesses financeiros
Humberto Santos
Sistemas de Controle de Qualidade das

Firmas de Auditoria
Competncia do pessoal por meio
do seu treinamento e recrutamento
formal
Independncia por meio da

acumulao de informaes
relevantes sobre independncia
Sistemas de controle
de qualidade das
firmas devem fornecer
informaes sobre
Manuteno de relacionamentos
com clientes por meio de sistemas
de aceitao e continuidade
Aderncia aos requisitos legais e

regulatrios aplicveis por meio do
processo de monitoramento

Humberto Santos
Agenda
Responsabilidades da Liderana
pela Qualidade nas Auditorias

Humberto Santos
Responsabilidades da Liderana pela

Qualidade nas Auditorias
Scio encarregado
Deve enfatizar aos demais membros da equipe de auditoria a
importncia da qualidade no trabalho
Realizar os
trabalhos de
acordo com as
normas tcnicas
e exigncias
legais e
regulatrias
Cumprir as
polticas de
controle de
qualidade da
firma
Emitir
relatrios
apropriados s
circunstncias
Capacidade da
equipe de
trabalho para
identificar e
levantar assuntos
sem receio de
represlias

Humberto Santos
Um membro da equipe identificou uma

suspeita ou uma situao de fraude
Ele no pode ter receio em passar

as informaes para os membros
apropriados da equipe

Humberto Santos
Agenda
Exigncias ticas Relevantes e

Independncia Profissional

Humberto Santos
Exigncias ticas Relevantes e Independncia

Profissional
Scio
encarregado
tem papel
fundamental
no trabalho
Deve
permanecer
alerta
Observando e
fazendo indagaes
que evidenciem o
no cumprimento
de exigncias ticas
relevantes pelos
membros da equipe

Humberto Santos
O no cumprimento do cdigo de tica

profissional do contabilista e das NBC TAs
A falta de integridade profissional e
objetividade nos trabalhos
A falta de competncia e zelo
profissional durante os trabalhos
A falta de confidencialidade sobre os
assuntos tratados durante os trabalhos

Humberto Santos
Exigncias ticas Relevantes e Independncia

Profissional
O scio deve
Atentar para eventuais
descumprimentos de exigncias
ticas relevantes
Mediante consulta a outros
profissionais da firma, deve
determinar as medidas adequadas
a serem tomadas
Concluir sobre o
cumprimento de requisitos
de independncias
aplicveis
Obteno de informaes relevantes da firma
Avaliao das informaes sobre violaes de

independncia identificadas
Adequao das medidas

Humberto Santos
Profissional de auditoria
No pode ter nenhum relacionamento com uma

pessoa diretamente envolvida na elaborao
das demonstraes contbeis da empresa
auditada

Humberto Santos
Profissional
Interesse
financeiro ou
possui em
aes de
uma empresa
de capital
aberto
No pode ser
designado para
fazer o trabalho
de auditoria
naquela
determinada
empresa

Humberto Santos
Agenda
Aceitao e Continuidade do
Relacionamento com Clientes e
Trabalhos de Auditoria

Humberto Santos
Aceitao e Continuidade do Relacionamento

com Clientes e Trabalhos de Auditoria
A firma de auditoria deve observar os principais aspectos
relacionados aceitao de clientes:
Integridade
Competncia da
equipe de trabalho e
se ela possui a
habilidade
necessria
Se a firma e a equipe
de trabalho podem
cumprir as exigncias
ticas relevantes

Humberto Santos
Processo de Continuidade
Comea a partir do momento em que os trabalhos de
auditoria com o cliente so iniciados
Levantamento de informaes sobre o cliente
Informaes obtidas no
processo de aceitao
Subsdios para que seja possvel
manter o relacionamento com o
cliente

Humberto Santos
Situao em que se tenha uma

fraude que at ento no havia sido
identificada
Ajustes de auditoria que no

eram esperados, mas
aconteceram
Atitudes/aes sendo tomadas

pela empresa auditada para tentar
levar o auditor ao erro
Anlise adicional para avaliar a determinao
da continuidade de relacionamento com
aquele cliente de auditoria
Humberto Santos
Aceitao e Continuidade do Relacionamento

com Clientes e Trabalhos de Auditoria
Caso o scio encarregado obtenha informaes, existentes anteriormente
aceitao do trabalho de auditoria, que levariam a firma a declinar o
trabalho,o scio encarregado deve discutir com pessoas relevantes da
firma de modo que possam tomar as medidas necessrias
A eliminao da
atividade que
gerou o
problema
A eliminao do
interesse que
gerou o problema
Considerar a
retirada do trabalho
de auditoria quando
permitido
legalmente

Humberto Santos
Fraude encontrada durante a execuo dos trabalhos
Auditor deve considerar esses aspectos

para avaliar se deve continuar com o
relacionamento com o cliente

Humberto Santos
Adoo de estratgias
mais agressivas em
termos de aplicaes de
prticas contbeis
Interesse da administrao
da empresa auditada na
apurao de resultados para
atingir metas estabelecidas
Empresa
de
auditoria
Reavaliao dos
assuntos e determinao
da continuidade de seu
relacionamento com a
entidade

Humberto Santos
Agenda
Designao de Equipe de
Trabalho e Execuo do Trabalho

Humberto Santos
Designao de Equipe de Trabalho e Execuo

do Trabalho
Scio encarregado
Deve estar satisfeito de que a equipe de trabalho e
qualquer especialista que no faa parte da equipe
de trabalho, tm coletivamente a competncia e
habilidades apropriadas para:
Executar trabalhos de auditoria

de acordo com as normas tcnicas,
exigncias legais e regulatrias
aplicveis
Possibilitar a emisso de
relatrio apropriado nas
circunstncias

Humberto Santos
Consultado sobre um
determinado assunto tcnico
ou alguma diferena de opinio
identificada na execuo do
trabalho pela equipe
Profissional
da firma

Humberto Santos
Designao de Equipe de Trabalho e Execuo

do Trabalho
Equipe do trabalho inclui especialistas em
contabilidade e auditoria que no necessariamente
sejam funcionrios da firma
A firma de auditoria pode

contratar especialistas de
determinadas reas para
fazer parte da equipe
As concluses ou
anlises continuam
sendo de
responsabilidade da
firma de auditoria

Humberto Santos
Se a equipe entende e
possui experincia prtica
Se a equipe entende as normas e as
exigncias legais e regulamentares
Se a equipe possui
especializao tcnica,
por exemplo TI
Se a equipe possui conhecimentos
relevantes sobre o setor/indstria
Se a equipe possui capacidade

para aplicar julgamento
profissional
Se a equipe entende as
polticas e procedimentos de
controle de qualidade da firma

Humberto Santos
Execuo do Trabalho
Execuo do Trabalho

Humberto Santos
Execuo do Trabalho Direo, Superviso e

Execuo
Suas responsabilidades, incluindo a necessidade de cumprir as exigncias ticas
relevantes e planejar e executar uma auditoria com ceticismo profissional
Responsabilidades dos respectivos scios quando mais de um

scio est envolvido na conduo do trabalho de auditoria
NBC TA 200
Objetivos do trabalho a ser realizado
Natureza do negcio da entidade
Assuntos relacionados com riscos
Problemas que podem surgir

Abordagem detalhada para a
execuo do trabalho

Humberto Santos

Execuo
Considerao da
competncia e habilidade
dos membros individuais
da equipe de trabalho
Monitoramento do
andamento do trabalho
de auditoria
Processo de
superviso
Tratamento dos assuntos

significativos que surgem
durante o trabalho de auditoria
Identificao dos assuntos para

consulta a membros mais
experientes da equipe de trabalho

Humberto Santos

Execuo
Protocolo de comunicao
Profissionais menos
experientes podem discutir
com os mais experientes

Humberto Santos
Designao de um profissional responsvel

pela reviso ou superviso dos trabalhos
dos profissionais menos experientes
Trabalho em equipe
e treinamentos
apropriados
Ajudam os membros
menos experientes a
entenderem
os objetivos do trabalho
designado

Humberto Santos
Execuo do Trabalho - Reviso
Aspectos de
Reviso

Humberto Santos

Processo de reviso deve considerar:
Se o trabalho foi realizado de

acordo com as normas tcnicas,
profissionais e exigncias legais
e regulamentares aplicveis
Se foram levantados
assuntos significativos para
considerao adicional

Humberto Santos
Se foram feitas consultas

apropriadas, documentadas
e implementadas as
concluses resultantes
Se h necessidade de
revisar a natureza, poca e
extenso do trabalho

Humberto Santos
Se o trabalho realizado
suporta as concluses obtidas
e est adequadamente
documentado
Se as evidncias so
suficientes e apropriadas
para suportar o relatrio

Humberto Santos
Se os objetivos dos
procedimentos do
trabalho foram alcanados

Humberto Santos

Scio tem papel fundamental
para assegurar a qualidade do trabalho
O scio
Realizao
de Revises
tempestivas
Para que os
assuntos significativos
sejam resolvidos

Humberto Santos
reas crticas de julgamento, especialmente aquelas

relacionadas com assuntos complexos ou controversos
identificados no curso do trabalho
Riscos
Especficos
Devem ser endereados

pelos procedimentos de
auditoria

Humberto Santos
Os procedimentos
foram executados
de forma
apropriada
Reviso determina que
Concluses sobre
riscos significativos
so apropriadas

Humberto Santos
Um scio que
assume uma
auditoria durante
seu curso
Deve revisar o trabalho

executado at a data da
mudana para assumir
a sua responsabilidade
scio encarregado

Humberto Santos
Quando h envolvimento de
especialista durante os trabalhos,
a direo, superviso e reviso do
trabalho desse membro da equipe
pode incluir assuntos como:
Acordo com esse

especialista sobre a
natureza, o alcance
e os objetivos do
trabalho
Avaliao da
adequao do
trabalho executado
pelo especialista

Humberto Santos
Envolvimento de profissionais
especializados em impostos
Equipe de
trabalho e o
scio
encarregado
Devem discutir
com
especialistas a
poca, natureza
e extenso dos
procedimentos
E o envolvimento
do profissional no
trabalho de
auditoria

Humberto Santos
Execuo do Trabalho - Consulta
Consulta

Humberto Santos
Execuo do trabalho - Consulta
Durante a
execuo
dos trabalhos
de auditoria
Pode surgir a
necessidade de
uma consulta
sobre...
Assuntos
tcnicos,
ticos
ou outros
assuntos
significativos
identificados
ao longo do
trabalho

Humberto Santos
crucial que as pessoas

envolvidas na consulta
sejam informadas de
todos os fatos relevantes
Permite que forneam assessoria

fundamentada em informaes
E obtenham dados,
informaes e valores
envolvidos para um
julgamento de forma
apropriada

Humberto Santos
Profissionais
consultados
Conhecimento
apropriado
Experincia
Senioridade

Humberto Santos
Se existe a
necessidade de
consulta a um scio
da rea tcnica
H um processo para
que a consulta seja
preparada, elaborada,
discutida, e concluda, e
posteriormente arquivada
nos papis de trabalho

Humberto Santos
Pode ser
apropriado
consultar
fora da
firma
Quando a firma
no tem os
recursos
internos
apropriados
Outras firmas
rgos profissionais e reguladores
A concluso ou
opinio do profissional
de fora, de total
responsabilidade da
firma de auditoria

Humberto Santos
Empresas que contratam profissionais que j atuaram em outras

empresas de auditoria para atuarem como consultores ou
revisores de qualidade em determinadas situaes

Humberto Santos
Execuo do Trabalho
Aspectos relacionados com a

reviso do controle de
qualidade do trabalho

Humberto Santos
Execuo do trabalho Reviso do Controle de

Qualidade do Trabalho
A firma de auditoria precisa
estabelecer procedimentos
para reviso do controle de
qualidade
Realizado durante
todas as etapas do
trabalho de auditoria
Outros trabalhos
Auditoria de demonstraes
contbeis de companhias
abertas

Humberto Santos
A extenso da reviso do controle de

qualidade do trabalho depende
Da complexidade do
Do risco do relatrio
no ser apropriado
nas circunstncias
Se a entidade
companhia de capital
aberto

Humberto Santos

Discusso de assuntos
significativos com o scio
encarregado do trabalho
Reviso da documentao
relativa aos julgamentos
significativos feitos pela equipe e
concluses obtidas
O revisor do controle de
qualidade deve observar
os seguintes aspectos
Reviso das
demonstraes contbeis e
do relatrio
Avaliao das concluses atingidas

ao elaborar o relatrio e considerao
se o relatrio apropriado

Humberto Santos
A data do relatrio no deve ser anterior data de concluso da reviso

do controle de qualidade do trabalho
Concludos
em 20 de
janeiro
Trabalhos
de campo
A data do parecer
deve ser dia 25 de
janeiro
Reviso
Concluda
no dia 25
de janeiro

Humberto Santos
A reviso realizada para assegurar

que todos os procedimentos de auditoria foram
executados de forma apropriada

Humberto Santos

A avaliao da
independncia da
firma em relao ao
Se as consultas sobre
assuntos envolvendo
diferenas de opinio,
assuntos complexos ou
controversos foram
apropriados e se as
concluses esto
adequadas
Se a documentao de
auditoria selecionada
para reviso reflete o
trabalho realizado

Humberto Santos
Execuo do Trabalho Diferena de Opinio
Diferenas de
Opinio

Humberto Santos
Execuo do Trabalho Diferena de Opinio

A equipe deve
seguir as polticas e
procedimentos da
firma e resolv-las
Caso surjam
diferenas de
opinio
Na Ernst & Young
Opinio do scio
encarregado do
trabalho
Opinio do
revisor de
qualidade
A diferena resolvida
mediante consulta ao scio
da rea tcnica

Humberto Santos
As diferenas de opinio
podem ocorrer entre
Scio encarregado e
scio revisor do
Membros da equipe
de trabalho
Gerentes e staff
seniors
Profissionais
consultados

Humberto Santos
Agenda
Aspectos relacionados a
Monitoramento e Documentao

Humberto Santos
Monitoramento
O sistema de
controle de
qualidade
Inclui um
processo de
monitoramento
projetado
Fornecendo
segurana de
que suas
polticas e
procedimentos
so relevantes,
adequados e
operam de
maneira efetiva

Humberto Santos
Procedimentos para o monitoramento do controle de qualidade

Processo formal de
avaliao do cumprimento
das polticas de controle
interno
Profissionais de
outros pases
Para revisarem os
engagements
selecionados
So designados
anualmente,

Humberto Santos
Scio encarregado deve

considerar os resultados
do processo de
monitoramento da firma
Procedimentos de reviso de
qualidade feitos pela firma
Aspectos de melhoria dos procedimentos da firma
que precisam ser considerados nos trabalhos

Humberto Santos
Ao considerar as
deficincias de
monitoramento que
afetem o trabalho...
...o scio encarregado pode
verificar as providncias
adotadas pela firma para
retificar a situao
Caso especfico de deficincia do
monitoramento, mas que no afete o trabalho

Humberto Santos
Monitoramento
Uma deficincia no
sistema de controle de
qualidade da firma
No indica necessariamente
que o trabalho de auditoria
especfico no foi executado de
acordo com as normas
profissionais e tcnicas, assim
como exigncias legais e
regulamentares aplicveis, ou
que o relatrio no foi
apropriado

Humberto Santos
E portanto no
prejudicou a qualidade
do trabalho
Mas que essa falha
no atingiu o
trabalho especfico
Falha em
algum aspecto de
treinamento

Humberto Santos
Documentao
Assuntos identificados
referentes ao cumprimento
das exigncias ticas
relevantes e como foram
resolvidos
Concluses sobre o
cumprimento dos
requisitos de
independncia
O auditor deve incluir

na documentao de
auditoria:
A natureza e o alcance
das consultas, e as
concluses delas
resultantes
Concluses obtidas com

relao aceitao e
continuidade de
relacionamentos com
clientes

Humberto Santos
Documentao
Evidncias de que os
procedimentos
exigidos pelas
polticas da firma
sobre reviso do
do trabalho foram
realizados
Evidncias de que a
reviso do controle de
qualidade do trabalho
foi concluda na data
ou antes da data do
relatrio
A documentao elaborada pelo revisor do controle

de qualidade, deve incluir

Humberto Santos

NBC Ta 220

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

NBC Ta 220

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

NBCTA 220 -Controle de qualidade da auditoria

de demonstraes contbeis no nvel do

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

NBC TA 230 Documentao de Auditoria

Ernst & Young

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

Controle de Qualidade da Auditoria de

NBC TA 220 - Controle de qualidade da auditoria

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

Auditoria est de acordo com as

O objetivo da NBC TA 220

Os relatrios emitidos pelo auditor

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

Sistemas de Controle de Qualidade das

A firma de auditoria tem

Sistema onde so reportados os

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

Sistemas de Controle de Qualidade das

Independncia por meio da

Aderncia aos requisitos legais e

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

Responsabilidades da Liderana pela

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

Um membro da equipe identificou uma

Ele no pode ter receio em passar

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

Exigncias ticas Relevantes e

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

Exigncias ticas Relevantes e Independncia

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

O no cumprimento do cdigo de tica

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

Exigncias ticas Relevantes e Independncia

Obteno de informaes relevantes da firma

Avaliao das informaes sobre violaes de

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

No pode ter nenhum relacionamento com uma

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

NBCTA 220 Controle de qualidade da auditoria de demonstraes

Copyright 2011 Ibracon. Todos os direitos reservados.

Aceitao e Continuidade do Relacionamento