Seccin Tributaria

Consultorio Tributario
Aspectos a tener en cuenta para el uso de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) - Ejercicio 2015?
PREGUNTA N 1

PREGUNTA N 3

Qu es la Unidad Impositiva
Tributaria y para qu se utiliza?

Cundo se utiliza la Unidad

Impositiva Tributaria en el caso de
las Multas?

RESPUESTA:
El Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por el Decreto
Supremo N 135-99-EF (19.08.99) y
modificatorias, define a la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como un valor
referencial que puede ser utilizado en
las normas tributarias para determinar:
Bases Imponibles
Deducciones
Limites de afectaciones y,
Dems aspectos tributarios.
Tambin se puede utilizar como valor
referencial para aplicacin de sanciones, determinar obligaciones contables, inscripcin en el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) y otras obligaciones formales.

RESPUESTA:
El Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por el Decreto
Supremo N 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013, en su artculo 87
establece las obligaciones tributarias
de los administrados en toda su accin en el campo tributario a fin de
facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la Administracin Tributaria. El incumplimiento
de estas obligaciones se configura
como infraccin tributaria, es decir
a toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentren tipificadas
como tal en el Libro Cuarto Ttulo I
del Cdigo Tributario o en otras leyes
y Decretos Legislativos.

La norma establece que el valor de

la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
debe ser determinado mediante Decreto Supremo, teniendo en cuenta los
supuestos macroeconmicos.

El artculo 165 del Cdigo Tributario

seala que la infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con:

Para el Ejercicio Gravable 2015, con

fecha 30.12.2014 se ha publicado el
Decreto Supremo N 374-2014-EF,
mediante el cual se establece que el
valor de la UIT, como ndice de referencia de las normas tributarias, ser
de S/. 3 850 .

- Comiso de bienes

PREGUNTA N 2
Cmo ha evolucionado el valor
de la Unidad Impositiva Tributaria
en los ltimos cinco aos?
RESPUESTA:
La evolucin de la Unidad Impositiva
Tributaria en el ltimo quinquenio ha
sido la siguiente:
EJERCICIO

BASE
LEGAL

2011

D. S. N 252-2010-EF
(11.12.2010)

S/.

3 600

2012

D. S. N 233- 2011EF (21.12.2011)

S/.

3 650

2013

D. S. N 264- 2012EF (20.12.2012

S/.

3 700

2014

D. S. N 304-2013-EF
(12.12.2013

S/.

3 800

D.S. N 374-2014-EF
(30.12.2014)

S/.

2015

IMPORTE DE
LA UIT

3 850

- Penas pecuniarias
- Internamiento temporal de vehculos
- Cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas
por Entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el caso de las multas, stas se determinan en funcin de:
- La Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) vigente a la fecha en que se
cometi la infraccin y cuando no
sea posible establecerla, la que se
encontrara vigente a la fecha en
que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.
- IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un Ejercicio Gravable.
- I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales del Nuevo

Rgimen nico Simplificado por las

actividades de ventas o servicios
prestados por el sujeto del Nuevo
RUS, segn la categora en que se
encuentre o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
- Tributo omitido, no retenido
o no percibido, no pagado, el
monto aumentado indebidamente y otros conceptos que tomen como referencia.
- Tributo no entregado.
Veamos un caso de aplicacin de la
UIT:
La empresa LOS ZORZALES S.A. con
RUC N 20556848702, comprendida
en Rgimen General del Impuesto a
la Renta, no cumpli con presentar
la declaracin jurada mensual PDT
N 621, correspondiente al perodo
tributario Diciembre 2014 (Vencimiento: 16.01.2015). Si va a subsanar la infraccin en forma voluntaria
el 26.01.2015 Cmo se determina
la Multa?
El hecho de no presentar la Declaracin Mensual dentro del plazo establecido (16.01.2015), se configura una
infraccin tipificada en el numeral 1)
del artculo 176 del Cdigo Tributario: No presentar las declaraciones
que contengan la determinacin
de la deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos, la cual es sancionada con una multa equivalente a
1 UIT vigente al mes en que se cometi la infraccin (Enero 2015)
Multa = 1 UIT
Multa = S/. 3 850

Como la subsanacin es voluntaria, es

decir, se va a realizar antes que surta
efecto la notificacin de la SUNAT en
la que se le indica al infractor que ha
incurrido en infraccin, de acuerdo al
Rgimen de Gradualidad de Sanciones, normado por la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT
(31.03.2007), se aplica la rebaja del
90% si es que en el momento de subsanar la infraccin el contribuyente
paga la multa,
Determinacin de la Multa
Multa: 1 UIT

S/.

Rebaja: 90%
Multa rebajada

3 850
(3 465)

S/.

385

Segunda Quincena - Diciembre 2014 17

Seccin Tributaria
La multa rebajada debe actualizarse desde el da siguiente de la fecha
de vencimiento (17.01.2015) hasta
la fecha de la subsanacin y pago
(26.01.2015), la tasa de inters a
aplicar es de 0.04% diario.

a 7 UITs. En caso de obtener ambas

rentas solo podrn deducir el monto
fijo por una vez.
Deduccin Anual =

7 UIT Ejercicio 2015

Deduccin Anual =

7 X S/. 3 850

Deduccin Anual =

S/. 26 950

PREGUNTA N 4
Qu debemos entender cuando
se seala que las multas no
pueden ser menor al 5% UIT?
RESPUESTA:
Las Tablas de Infracciones y Sanciones
sealan que las multas no podrn ser
en ningn caso menor a 5% de la UIT
cuando se determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los Ingresos netos.
Asimismo, se establece que en el caso
de los contribuyentes del Nuevo RUS,
las multas que se determinen no podrn ser en ningn caso menores a
5% de la UIT.
Dentro de este contexto para las infracciones que se cometan en el Ejercicio 2015, las multas no podrn ser
menores a 5% de la UIT:
Multa = No menor a 5% de la UIT
Multa = No menor a 5% de S/. 3 850
Multa = No menor a S/. 192.50

PREGUNTA N 5
Para la determinacin de la Renta
Neta Global del Impuesto a la Renta para el Ejercicio 2015 qu valor
de la UIT se debe considerar?
RESPUESTA:
El artculo 53 de la Ley del Impuesto
a la Renta modificado por el Decreto Legislativo N 972 (10.03.2007),
establece que el impuesto a cargo de
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron a tributar como tal, domiciliadas
en el pas, se determina aplicando a
la suma de su renta neta de trabajo y
la renta de fuente extranjera, aplicando la Escala Progresiva Acumulativa
para el Ejercicio 2015, considerando el valor de la UIT vigente al 01 de
enero del 2015, es decir, S/. 3 850.
PREGUNTA N 6
Cmo se determina el monto de
las 7 UITs para el clculo de la
Renta Neta de 4 y 5 Categora?
El artculo 46 de la Ley del Impuesto
a la Renta, establece que de las rentas
de 4 y 5 Categora podr deducirse
anualmente, un monto fijo equivalente

18 Asesor Empresarial

PREGUNTA N 7
Para determinar la renta neta de
cuarta categora existe algn
lmite?

RESPUESTA:
El artculo 19-A del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta, seala
que cuando no existe referente alguno
para efecto de determinar el Valor de
Mercado de Remuneraciones, el valor
de mercado ser el que resulta mayor
entre la remuneracin convenida por
las partes sin que exceda de 95 UITs
anuales, y la Remuneracin del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el Factor 1.5:

RESPUESTA:

Lmite Mximo =

95 UITs

El artculo 45 de la Ley del Impuesto

a la Renta establece que para efecto
de obtener la Renta Neta de 4 Categora se podr deducir el 20% de
la Renta Bruta, hasta un lmite de 24
UITs, considerando el valor de la UIT
del 2015:

Lmite Mximo =

95 X S/. 3 850

Lmite Mximo =

S/. 365 750

Lmite =

24 UITs

Lmite =

24 X S/. 3 850

Lmite =

S/. 92 400

Esta deduccin no es aplicable a las

rentas percibidas por el desempeo de
funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios,
albaceas y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones
del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.
Veamos dos casos de aplicacin del lmite:
a) Un contribuyente perceptor de rentas de 4 Categora, obtiene ingresos brutos anuales de S/. 450 000
Deduccin Anual =

20% de S/. 450 000

Deduccin Anual =

S/. 90 000

El contribuyente podr deducir de

la Renta Bruta para determinar
la Renta Neta Anual la suma de
S/.90 000 por cuanto no supera el
lmite de las 24 UITs (S/. 92 400).
b) Otro contribuyente perceptor de rentas de 4 Categora, obtiene ingresos brutos anuales de S/. 750 000
Deduccin Anual =

20% de S/. 750 000

Deduccin Anual =

S/. 150 000

El contribuyente solo podr deducir

de la Renta Bruta para determinar
la Renta Neta Anual la suma de
S/. 92 400 por cuanto el 20% de
los Ingresos Brutos Anuales supera
el lmite de las 24 UITs.
PREGUNTA N 8
Para efecto de la determinacin
del Valor de Mercado de Remuneraciones, cuando no existe valor
referente cmo se determina el
valor mximo teniendo en cuenta
el valor de la UIT?

PREGUNTA N 9
En el caso de Inversin de Bienes
existe algn lmite en funcin de
la UIT?
RESPUESTA:
De acuerdo a lo establecido en el
artculo 23 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta, la Inversin
de Bienes de Uso cuyo costo por unidad no sobrepase de un cuarto (1/4)
de la UIT, a opcin del contribuyente,
podr considerarse como gasto del
ejercicio en que se efecte.
Lo antes sealado no es aplicable,
cuando los referidos bienes de uso
formen parte de un conjunto o equipo
necesario para su funcionamiento.
Lmite de Costo por Unidad =

de UIT

Lmite de Costo por Unidad =

de S/. 3 850

Lmite de Costo por Unidad =

S/. 962,50

PREGUNTA N 10
Para el castigo de las Deudas
Incobrables existe algn lmite?
RESPUESTA:
El Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, en su artculo 21 inciso
g) seala que para efectuar el castigo
de las deudas de cobranza dudosa, se
requiere que la deuda haya sido provisionada y se cumpla, adems, con
la siguiente condicin, entre otras:
Se haya ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta establecer la imposibilidad de la cobranza, salvo que
se demuestre que es intil ejecutarlas
o que el monto exigible a cada deudor
no exceda de 3 UITs. La exigencia de
la accin judicial alcanza inclusive, al
caso de los deudores tributarios cuyo
domicilio se desconoce, debiendo proceder con la accin judicial prescrita
por el Cdigo Procesal Civil.
Lmite de deuda por deudor =

3 UITs

Lmite de deuda por deudor =

3 X S/. 3 850

Lmite de deuda por deudor =

S/. 11 550

Seccin Tributaria
PREGUNTA N 11

PREGUNTA N 13

PREGUNTA N 14

En los gastos de representacin

propios del giro o negocio, para la
determinacin de la renta neta de
tercera categora que no excedan
del 0.5% de los Ingresos Brutos
existe algn lmite?

En los gastos con Boletas de Ventas

emitidas por los contribuyentes
del Nuevo RUS existe algn lmite
para su aplicacin?

Qu lmite se aplica en el caso

de prstamos al personal?

RESPUESTA:
El artculo 37 inciso q) de la Ley del
Impuesto a la Renta, establece que
los gastos de representacin propios
del giro o negocio, a deducir a fin de
establecer la Renta Neta de 3 Categora, se efectuar en la parte que
en conjunto no exceda del medio por
ciento (0.5%) de los Ingresos Brutos,
con un lmite mximo de cuarenta
(40) UITs.
Lmite Mximo =

40 UITs

Lmite Mximo =

40 X S/. 3 850

Lmite Mximo =

S/. 154 000

PREGUNTA N 12
Para la aplicacin de los gastos
recreativos en la determinacin de
la renta neta de tercera categora
existe algn lmite en funcin de
la UIT?
RESPUESTA:
El artculo 37 inciso ll) de la Ley del
Impuesto a la Renta establece que
para determinar la renta Neta de 3
Categora se puede deducir los gastos
y contribuciones destinadas a prestar
al personal servicios de salud, recreativos culturales y educativos, as como
los gastos de enfermedad de cualquier servidor. Asimismo seala que
en el caso de los gastos recreativos
sern deducibles en la parte que no
exceda del 0.5% de los Ingresos Netos
del Ejercicio, con un lmite de 40 UITs.
Lmite Mximo =

40 UITs

Lmite Mximo =

40 X S/. 3 850

Lmite Mximo =

S/. 154 000

Veamos el caso de un contribuyente

perceptor de rentas de 3 Categora
que presenta la siguiente informacin:
Ingresos Netos Ejercicio 2015

S/. 55 000 000

Gastos Recreativos

250 000

Lmite: 0.5% de Ingresos Netos

275 000

Lmite Mximo: 40 UITs

154 000

Los gastos recreativos no superan

el 0.5% de los Ingresos Netos, pero
si el lmite mximo de las 40 UITs
(S/. 154 000), por tanto deber considerarse solo por S/. 154 000, la diferencia deber repararse (S/. 250 000
S/. 154 000 = S/. 96 000).

RESPUESTA:
El artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta permite deducir como
gasto o costo para determinar la Renta Neta de 3 Categora, aquellos
sustentados con Boletas de Venta o
Tickets que no otorguen dicho derecho, emitidos slo por contribuyentes
del Nuevo RUS, hasta el lmite de 6%
de los montos acreditados mediante
comprobantes de pago que otorgan
derecho a deducir gasto o costo y que
se encuentren anotados en el Registro
de Compras. Dicho lmite no podr
superar, en el Ejercicio Gravable, las
200 UITs.
Lmite Mximo =

200 UITs

Lmite Mximo =

200 X S/. 3 850

Lmite Mximo =

S/. 770 000

Aplicacin: Es el caso de un contribuyente del Rgimen General presenta como gasto sustentados con
Boletas de Ventas emitidas por contribuyentes del Nuevo RUS, la suma de
S/. 380 000 y como gasto o costo
respaldado con comprobantes de
pago que dan derecho a deducir gasto o costo anotados en el Registro de
Compras por un monto de S/. 3 800
000. Veamos si puede utilizar el total
de gasto sustentado con Boletas de
Venta emitidas por contribuyentes del
Nuevo RUS:
i) Gastos con Boletas de Venta:
S/. 380 000
ii) Gastos o costos sustentados con
comprobantes con derecho a deducir gasto o costo y anotados en el
Registro de Compras: S/. 3 800 000.
Lmite =

6% de los montos de ii)

Lmite =

6% de S/. 3 800 000

Lmite =

S/. 228 000

Lmite Mximo =

S/. 770 000

El contribuyente solo podr deducir como gasto con Boletas de Venta emitidas por los contribuyentes del Nuevo RUS por el monto de
S/. 228 000, dado que el monto del
gasto realizado con Boletas de Venta
supera el lmite del 6% de los gastos
sustentados con comprobantes de
pago con derecho a deducir gasto
o costo. La diferencia tendr que repararse, adicionndolo en la Declaracin Jurada Anual (S/. 380 000
S/. 228 000 = S/. 152 000).

RESPUESTA:
El artculo 26 de la Ley del Impuesto
a la Renta establece que todo prstamo en dinero, cualquiera sea su
denominacin, naturaleza forma o
razn, devenga un inters no inferior
a la TAMN que publica la Superintendencia de Banca y Seguros, dicha
presuncin rige an cuando no se
hubiera fijado el tipo de inters, se
hubiera sealado que no devengar
intereses o se hubiera convenido en el
pago de un inters menor. En el caso
de prstamos en moneda extranjera
se presumen que devengan un inters
no menor a la tasa promedio de depsitos a seis (6) meses del mercado
intercambiario de Londres del ltimo
semestre calendario del ao anterior.
Las presunciones no operarn en los
casos de prstamos a personal de la
empresa por concepto de adelanto de
sueldo que no exceda de 1 UIT o de
30 UITs, cuando se trate de prstamo para adquisicin o construccin
de vivienda de tipo econmico, as
como los prstamos celebrados entre
los trabajadores y sus empleadores en
virtud de Convenios Colectivos aprobados por la Autoridad Administrativa
de Trabajo.
Como adelanto de Sueldo

1 UIT

Como adelanto de Sueldo

S/. 3 850

Para adquirir Vivienda

30 UITs

Para adquirir Vivienda

30 X S/. 3 850

Para adquirir Vivienda

S/. 115 500

PREGUNTA N 15
Para efecto de la Exoneracin del
IGV a la primera venta de inmuebles que realice el constructor
qu lmite se aplica?
RESPUESTA:
El Apndice I de la Ley del IGV Operaciones exoneradas del IGV, incluye
en su Literal B: La Primera Venta de
Inmuebles que realicen los constructores de los mismos cuyo valor de venta
no supere las 35 UITs, siempre que
sean destinadas exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de
Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente de acuerdo a
lo sealado por la Ley N 27157 y su
Reglamento.
Lmite =

35 UITs

Lmite =

35 x S/. 3 850

Lmite =

S/. 134 750

Segunda Quincena - Diciembre 2014 19

Seccin Tributaria
PREGUNTA N 16
Existe lmite para efecto de
la entrega de bienes con fines
promocionales?
RESPUESTA:
El Reglamento del IGV define que no
se considera venta el retiro de bienes,
la entrega a ttulo gratuito de bienes
que efecten las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin
de servicios o contratos de construccin, siempre que el valor de mercado
de la totalidad de dichos bienes, no
exceda del 1% de sus ingresos brutos
promedios mensuales de los ltimos
12 meses, con un lmite mximo de
20 UITs. En los casos que se exceda
este lmite, slo se encontrar gravado dicho exceso, el cual se determina
en cada perodo tributario.
Lmite Mximo =

20 UITs

Lmite Mximo =

20 X S/. 3 850

Lmite Mximo =

S/. 77 000

PREGUNTA N 17
En la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros (DAOT) cul es el monto
de las transacciones realizadas
con terceros que debe declararse?
De lo normado por la Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT,
Nuevo Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros, en cuanto a las operaciones con terceros a
declarar se establece que se deber
incluir en la declaracin las operaciones con terceros que el declarante hubiera realizado durante el Ejercicio en
calidad de proveedor o cliente. En tal
sentido se entender como operacin
con tercero en calidad de proveedor
o cliente la suma de los montos de
las transacciones realizadas con cada
tercero, siempre que dicha suma sea
mayor a las 2 UITs.
Operaciones con terceros
Mayor a 2 UITs
a declarar
Operaciones con terceros
Mayor a 2 (X) S/. 3 850
a declarar
Operaciones con terceros
Mayor a S/. 7 700
a declarar

PREGUNTA N 18
Cules son los lmites que se
aplican para acogerse a un aplazamiento de la deuda tributaria y
en cuanto a las deudas a garantas en el caso de fraccionamiento,
aplazamiento o aplazamiento con
fraccionamiento?

20 Asesor Empresarial

RESPUESTA:
La Resolucin de Superintendencia
N 199-2004/SUNAT, publicada
el 28.08.2004, vigente a partir del
01.09.2004, establece que dentro de
las deudas tributarias que no pueden
ser materia de una solicitud de aplazamiento es aquella que en conjunto
resulta menor a 5% de la UITs al momento de presentar la Solicitud. Para
las Solicitudes que se presenten en el
Ao 2015:
Deuda Menor a 5% UIT
Deuda Menor a 5% de S/. 3 850
Deuda Menor a S/. 192,50
En cuanto a las deudas a garantizar,
en el caso de Fraccionamiento, cuando la deuda sea mayor a 300 UITs:
Deuda a garantizar

Mayor a 300 UITs

Deuda a garantizar

Mayor a 300 X S/. 3 850

Deuda a garantizar

Mayor a S/. 1 155 000

En el caso de Aplazamiento o Aplazamiento con Fraccionamiento, si la

deuda es mayor a 100 UITs.:
Deuda a garantizar

Mayor a 100 UITs

Deuda a garantizar

Mayor a 100 X S/. 3 850

Deuda a garantizar

Mayor a S/. 385 000

Lo antes sealado debe considerarse de manera independiente, segn

se trate de deudas tributarias correspondientes a FONAVI, ESSALUD, a
la ONP, el Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, Impuesto al Rodaje, y otros tributos administrados por
SUNAT.
PREGUNTA N 19
Para determinar el nmero de
vehculos a considerar para efecto
de la deduccin del gasto
respecto de los gastos incurridos
en vehculos de la Categora A2,
A3 y A4 asignados a actividades
de direccin, representacin y
administracin de la empresa qu
UIT debemos tomar?.
RESPUESTA:
Se considera que los vehculos pertenecen a las categoras A2, A3 y A4 de
Acuerdo a la siguiente tabla:
- Categora A2, de 1,051 a 1,500 cc.
- Categora A3, de 1,501 a 2,000 cc.
- Categora A4, ms de 2,000 cc.
En el caso de vehculos de estas categoras asignados a actividades
de direccin, representacin y administracin de la empresa, la deduccin proceder nicamente en
relacin con el nmero de vehculos

automotores que surjan por aplicacin de la siguiente tabla:

INGRESOS
NETOS ANUALES

NMERO DE
VEHCULOS

Hasta 3 200 UITs (3 200 X S/. 3

800 = S/. 12 160 000)

Hasta 16 100 UITs (16 100 X

S/. 3 800 = S/. 61 180 000)

Hasta 24 200 UITs (24 200 X

S/. 3 800 = S/. 91 960 000)

Hasta 32 300 UITs (32 300 X

S/. 3 800 = S/. 122 740 000)

Ms de 32 300 UITs (Ms de

S/. 122 740 000)

Como se puede observar, la norma

establece que para el clculo debe
tomarse el valor de la UIT correspondiente al ejercicio gravable anterior
(2014) y el valor de los ingresos netos
anuales devengados en el ejercicio
gravable anterior, con exclusin de
los ingresos netos provenientes de la
enajenacin de bienes del activo fijo y
de la realizacin de operaciones que
no sean habitualmente realizadas en
cumplimiento del giro del negocio.
PREGUNTA N 20
En cuanto a la obligacin de llevar
Libros Contables qu valor de la
UIT debemos tomar para determinar los lmites de los Ingresos
Brutos Anuales?
RESPUESTA:
El artculo 65 de la Ley del Impuesto
a la Renta, modificado en sus dos primeros prrafos por el Decreto Supremo N 007-2008-TR, vigente a partir
del 01.10.2008, establece que los
perceptores de rentas de 3 Categora cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 150 UITs debern llevar
como mnimo un Registro de Ventas,
un Registro de Compras y Libro Diario
de Formato Simplificado.
Los dems perceptores de rentas de
3 Categora estn obligados a llevar
Contabilidad Completa.
Para dicho efecto el Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta en su
artculo 38 seala que para efecto
de los ingresos obtenidos en el Ejercicio Gravable debemos tomar en
cuenta el Ejercicio Gravable Anterior
y en cuanto al valor de la UITs la correspondiente al Ejercicio en curso,
es decir para el Ejercicio 2015 es por
S/. 3 850
Lmite =

150 UITs

Lmite =

150 X S/. 3 850

Lmite =

S/. 577 500

Seccin Tributaria
PREGUNTA N 21
Qu valor de la UIT debemos
tomar para determinar si debemos
llevar el Sistema de Contabilidad
de Costos o Registro de Inventarios Permanentes de Unidades
Fsicas?

Progresiva Acumulativa, para lo cual

se debe tomar en cuenta el valor de
la UIT vigente al 01 de enero del ao
que corresponde el Impuesto, en este
caso Ejercicio 2015 (S/. 3 850):
TRAMO DE AUTOAVALO
Hasta 15 UITs

RESPUESTA:

Hasta 15 X S/. 3 850 = S/.57 750

El artculo 35 del Reglamento de la

Ley del Impuesto a la Renta establece
en qu casos los deudores tributarios
debern llevar sus Inventarios y Contabilizar sus Costos:

Ms de 15 UITs hasta 60 UITs

a) Cuando sus Ingresos Brutos Anuales durante el Ejercicio precedente

hayan sido mayores a 1 500 UITs.
del ejercicio en curso (2015), debern llevar un Sistema de Contabilidad de Costos, cuya informacin deber ser registrada en los
siguientes registros:

Ms de S/. 231 000

- Registro de Costos.
- Registro de Inventarios Permanentes en Unidades Fsicas.
- Registro de Inventarios Permanentes Valorizados.
b) Cuando sus Ingresos Brutos Anuales durante el Ejercicio precedente
hayan sido mayores o iguales a
500 UITs y menores o iguales a
1 500 UITs. del ejercicio en curso,
slo debern llevar un Registro de
Inventarios Permanentes en Unidades Fsicas.
Adicionalmente debern realizar
por lo menos un Inventario Fsico
de sus existencias en cada ejercicio.
c) Cuando sus Ingresos Brutos Anuales durante el Ejercicio precedente
hayan sido inferiores a 500 UITs
del ejercicio en curso, slo debern
realizar Inventarios Fsicos de sus
existencias al final del ejercicio.
Veamos los montos a considerar, teniendo en cuenta el valor de la UIT del
Ao 2015: S/. 3 850:
1 500 UITs =

1 500 X S/. 3 850 = S/. 5 775 000

500 UITs =

500 X S/. 3 850 = S/. 1 925 000

PREGUNTA N 22
Para efecto de determinar los
tramos de Autoavalo del Impuesto
Predial qu valor da la UIT
debemos tomar?
RESPUESTA:
El artculo 13 del Decreto Supremo
N 156-2004-EF (15.11.2004), Texto
nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, establece que el Impuesto Predial se calcula aplicando a
la base imponible la siguiente Escala

ALCUOTA
0.2%

Ms de S/. 57 750 hasta 60 UITs

0.6% de la UIT

Monto Mnimo =

0.6% de S/. 3 850

Monto Mnimo =

S/. 23,10

1.5% de la UIT

Monto Mnimo a Pagar =

1.5% de S/. 3 850

Monto Mnimo a Pagar =

S/. 57,75

PREGUNTA N 25

1.0%

En cuanto a la Licencia de
Apertura de Establecimiento
existe algn lmite mximo para
el pago de la tasa?

Se establece un monto mnimo equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01

de enero del ao a que corresponde
el Impuesto, en este caso Ejercicio
2015:
Monto Mnimo =

Monto Mnimo a Pagar =

0.6%

60 X S/. 3 850 = S/. 231 000

Ms de 60 UITs

es del 1% aplicable sobre el valor del

vehculo. En ningn caso el monto a
pagar ser inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 01 de enero del ao que
corresponde el Impuesto, en este caso
Ejercicio 2015.

PREGUNTA N 23
Para el Impuesto de Alcabala qu
UIT debemos tomar para determinar
el tramo inafecto de las 10 UITs si
la transferencia se va realizar en el
ao 2015?
RESPUESTA:
El Impuesto de Alcabala grava la
transferencia de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
La tasa del Impuesto es del 3%, siendo
de cargo del Comprador.
No est afecto al Impuesto de Alcabala
el tramo comprendido por las primeras 10 UITs del valor del inmueble. Se
toma la UITs vigente a la fecha de la
transferencia, si fuera en el ao 2015,
el valor de la UIT seria: S/. 3 850, por
tanto el tramo de inafectacin sera:
Tramo de la Inafectacin =

10 UITs

Tramo de la Inafectacin =

10 X S/. 3 850

Tramo de la Inafectacin =

S/. 38 500

PREGUNTA N 24
Respecto al Impuesto al Patrimonio
Vehicular existe un monto mnimo
del Impuesto a Pagar?
RESPUESTA:
De acuerdo al artculo 33 del Texto
nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, la tasa del Impuesto

RESPUESTA:
De acuerdo al artculo 73 del Texto
nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, la tasa es abonada
por nica vez y no puede ser mayor
a 1 UIT vigente al momento de efectuar el pago (S/. 3 850 para el Ao
2015). En caso de los contribuyentes del Nuevo RUS, la tasa no puede
superar el 10% de la UIT (10% de
S/. 3 850 = S/. 385).
PREGUNTA N 26
Para efecto de la tasa a aplicar
para la determinacin del
Impuesto a los Espectculos
Taurinos cmo se determina el
valor referencial?
RESPUESTA:
El artculo 57 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, establece las tasas del Impuesto a
los Espectculos Taurinos, teniendo en
cuenta el valor referencial de 0.5% de
la UIT, vigente al 01 de enero del ao
que corresponde el Impuesto, en este
caso Ejercicio 2015.
Valor Referencia =

0.5% de la UIT

Valor Referencia =

0.5% de S/. 3 850

Valor Referencia =

S/. 19,25

TASA DEL IMPUESTO

TASA

DETALLE

10%

Espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de

la UIT (0.5% de S/. 3 850 = S/. 19.25)

5%

Espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0.5% de la

UIT (0.5% de S/. 3 850 = S/. 19.25)

Autor: Basauri Lpez, Rita

Economista
Tributaria;
Post-Grado
en
Administracin Tributaria en la Fundacin
Getulio Vargas de Brasil; Ex-Funcionaria de
SUNAT; Miembro del Staff de la Revista Asesor
Empresarial.

Segunda Quincena - Diciembre 2014 21