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7/
Balance General
PRINCIPALES
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
SECUNDARIOS
Analticos
Detallan los conceptos que integran los Estados Financieros.
Comparativos
Muestran cifras correspondientes a dos perodos de la vida de la
empresa, con el objeto de determinar variaciones en los importes.
Especiales
Muestran los cambios ocurridos en la estructura financiera de la
empresa. Se elaboran eventualmente.
$1,000.00
PASIVO
Acreedores
$28,000.00
Bancos
$58,500.00
Suma Pasivo
$28,000.00
Equipo de reparto
$50,000.00
CAPITAL
Equipo de oficina
$ 3,000.00
Capital social
$100,000.00
Almacn
$17,000.00
$1,500.00
$101,500.000
$129,500.00
Libro Diario
Registra en orden cronolgico cada operacin que se efecta en la empresa, con todos los
datos necesarios para su identificacin.
Siempre se registran primero las cuentas que se cargan y despus las cuentas que se abonan.
El importe del Cargo se registra en la columna Debe
El importe del Abono se registra en la columna Haber
Esta informacin se concentra en el Libro Mayor.
Ejemplo:
Operaciones realizadas en la empresa Sistemas Interactivos, en el periodo comprendido del
1 al 31 de mayo de 2003.
1. Los socios entregan una aportacin de capital en efectivo y cheques, por $100,000, que
se utiliza para constituir la sociedad y abrir la cuenta bancaria de la empresa, el 1 de mayo.
2. Se compra de contado equipo de transporte por $50,000.00, el da 3.
3. Se realizan ventas al menudeo a varios clientes por $10,000, el da 7. La mercanca se
entrega tomndola del almacn y el producto de las ventas se deposita en la cuenta bancaria
de la empresa. El Costo de ventas es de $ 8,000.00
4. Se compra a crdito mercanca por $25,000, el da 11
5. Se pagan $500 de comisiones a los vendedores, por las ventas del da 7, de la cuenta
bancaria de la sociedad, el da 12.
6. De la cuenta bancaria de la empresa se hace un retiro en efectivo por $1,000, para
constituir el fondo fijo de caja de la sociedad, el da 17 de mayo.
Descripcin
Debe
Haber
Bancos
$100,000.00 0
Capital
Aportacin socios
Equipo de
transporte
Compra de vehculo
$50,000.00 0
$100,000.00
Bancos
Bancos
$10,000.00 0
Ventas
Costo de ventas
Almacn
Mercanca
menudeo
$8,000.00
11
Almacn
$25,000.00 0
11
Proveedores
$25,000.00
12
Gastos de ventas
Comisiones a vendedores
$500.00
12
Bancos
$500.00
17
Caja
Fondo fijo
$1,000.00
17
Bancos
$1,000.00
SUMAS IGUALES
$194,500.00 $194,500.00
entregada
clientes
$50,000.00
$10,000.00
Libro Mayor
Registra en forma individual los movimientos de cada cuenta. La informacin que contiene
siempre proviene del Libro Diario.
SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.
LIBRO MAYOR
Mayo de 2003
Capital
Bancos
Ref
Debe Haber
$-
Saldos $Ventas
Ref
3
Ref
$100,000.00 1
Equipo de transporte
Debe
Haber
$100,000.00 $-
$-
$50,000.00
$10,000.00
$-
$-
$500.00
$-
$1,000.00
Ref
Debe
Haber
$50,000.00 $-
Debe Haber
Ref
$$10,000.00 3
4
Debe
$-
Costo de ventas
Haber
Ref
$8,000.00 3
$25,000.00 $-
Debe
Haber
$8,000.00 $-
Saldos $-
Proveedores
Gastos de ventas
Ref
4
Debe Haber
$$25,000.00
Ref
5
Debe
$500.00
Haber
$-
Ref
6
Debe
$1,000.00
Haber
Saldos
$-
Saldos
$500.00
$-
Saldos
$1,000.00
$-
$25,000.00
Caja
Balanza de comprobacin
Es el documento en el que se relacionan todas las cuentas utilizadas durante un periodo
contable, indicando sus movimientos y sus saldos, para verificar que el registro de las
operaciones se efectu conforme l la teora de la partida doble. 5/
Tambin permite conocer:
- Saldo anterior
- Movimientos
- Saldos actuales
La Balanza de Comprobacin se elabora en hojas tabulares (mltiples columnas).
SISTEMAS INTERACTIVOS, S.A. DE C.V.
BALANZA DE COMPROBACIN
Mayo de 2003
CUENTAS
SALDOS
ANTERIORES
MOVIMIENTOS
SALDO ACTUAL
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
$-
$1,000.00
$-
Cuentas de activo
Caja
$-
$-
$1,000.00
Bancos
$-
$-
Almacn
$-
$-
$25,000.00 $8,000.00
$17,000.00 $-
$-
$-
$50,000.00 $-
$50,000.00 $-
Cuentas de pasivo
Proveedores
$-
$-
$-
$25,000.00 $-
$25,000.00
Cuentas de capital
Capital
$-
$-
$-
$100,000.00 $-
$100,000.00
Ventas
$-
$-
$10,000.00 $-
$10,000.00
Equipo
transporte
de
$-
Costo de ventas $-
$-
$8,000.00
$-
$8,000.00
Gastos
ventas
$-
$-
$500.00
$-
$500.00
$-
$-
de
SUMAS
IGUALES
$-
CUENTAS
MOVIMIENTOS
SALDO ACTUAL
AJUSTES
SALDOS AJUSTADOS
Debe
Haber Debe
Haber
Debe
Haber
Haber
Caja
$-
$-
$1,000.00
$-
$1,000.00
$-
Bancos
$-
$-
$58,500.00 $-
Almacn
$-
$-
$25,000.00 $8,000.00
$17,000.00 $-
$17,000.00 $-
$-
$-
$50,000.00 $-
$50,000.00 $-
$50,000.00
Cuentas de activo
Equipo
transporte
de
$1,000.00
$-
$-
$-
$-
$25,000.00
Cuentas de pasivo
Proveedores
$-
$-
$-
$25,000.00 $-
$25,000.00
$100,000.00
$100,000.00
Cuentas de capital
Capital
$100,000.00
Ventas
$-
$-
$-
$10,000.00 $-
$10,000.00
$-
$10,000.00
Costo de ventas
$-
$-
$8,000.00
$-
$8,000.00
$-
$8,000.00
$-
Gastos de ventas
$-
$-
$500.00
$-
$500.00
$-
$500.00
$-
SUMAS
IGUALES
$-
$-
$135,000.00 $135,000.00
b)
c)
d)
e)
Considera que las primeras unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas.
Las existencias en el inventario corresponden a las compras ms recientes.
VENTAJAS: es un mtodo objetivo (genera una corriente de costos ordenada
cronolgicamente), por lo que manifiesta el saldo del inventario con ms apego a los costos
de adquisicin actuales que otros mtodos. Funciona mejor cuando la rotacin de
mercancas es acelerada.
DESVENTAJAS: cuando los costos de adquisicin van en aumento (inflacin), su efecto
en el clculo contable es reducir el costo de la mercanca vendida, inflar las utilidades y el
saldo final del inventario.
-
Considera que las ltimas unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. El
inventario se compone del inventario inicial ms las primeras compras del periodo.
VENTAJAS: relaciona de mejor manera los costos vigentes con las ventas en curso. Es
recomendable cuando hay baja rotacin de inventario, o cuando los cambios en los costos
de adquisicin tienen rpidos cambios en los costos de ventas.
DESVENTAJAS: puede generar un saldo de activo alejado de los costos actuales.
-
- Promedios ponderados
Considera que las unidades adquiridas fluyen a un depsito comn, donde no se distinguen
unas de otras. El costo unitario es el costo promedio, ponderado con las cantidades
PERIODO
Ventas netas
Ventas totales
$10,000.00
Ventas netas
Compras brutas
Compras totales
$25,000.00
$$25,000.00
Compras brutas
Compras netas
Compras brutas
$25,000.00
Compras netas
Costo de ventas o costo de la mercanca vendida
$25,000.00
Inventario inicial
(Nota)
(Ms) Compras netas
$25,000.00
$42,000.00
(Nota)
$10,000.00
$8,000.00
$2,000.00
Utilidad bruta
Utilidad sobre ventas
Utilidad bruta
$2,000.00
$500.00
$1,500.00
$8,000.00
$1,500.00
$791.67
Utilidad neta
Utilidad de operacin
$791.67
$791.67
CN = CB - DyRs/c
Compras netas = Compras brutas - Devoluciones y rebajas sobre compras
Devoluciones y rebajas sobre compras:
Devoluciones: importe en dinero de las mercancas que se devuelven a un proveedor
- Rebajas: rebajas que se obtiene en el precio, al recibir mercancas de calidad inferior a la
pactada
- Descuentos: bonificacin obtenidas por pronto pago
CV = II + CN IF
Costo de ventas o costo de la mercanca vendida = Inventario Inicial + Compras Netas Inventario final
Inventario inicial: relacin de mercancas existentes en el negocio, al iniciar el ejercicio
Inventario final: relacin de mercancas existentes en el negocio, al final del ejercicio (es el
inventario inicial del prximo ejercicio)
UB = VN CV
Utilidad bruta = Ventas Netas - Costo de ventas o costo de la mercanca vendida
Us/v = UB GV
Utilidades sobre ventas = Utilidad bruta - Gastos de ventas
Gastos de ventas: todos los gastos destinados a promover las ventas (salarios de
vendedores, comisiones a agentes, impuestos sobre ventas)
UO = Us/v GA
Utilidad de operacin = Utilidades sobre ventas - Gastos de administracin
Gastos de administracin: todos los gastos destinados a mantener la direccin y
administracin del negocio, pero que no estn relacionados con las ventas (sueldos de
administradores, gerentes y funcionarios, renta de locales administrativos, servicios de luz y
telfonos diferentes a los del departamento de ventas).
UN = UO GPF OGP
Utilidad neta = Utilidad de operacin Gastos y productos financieros Otros gastos y
productos
- Gastos y productos financieros: todos los gastos e ingresos ajenos a la empresa
- Gastos financieros: intereses pagados, prdidas por tipo de cambio
- Productos financieros: intereses ganados, ganancias por tipo de cambio
- Otros gastos y productos: gastos y productos de operaciones comerciales diferentes a los
del giro de la empresa (donativos)
PASIVO
Caja
$1,000.00
Bancos
$58,500.00
Equipo
de $50,000.00
Proveedores
$25,000.00
$25,000.00
transporte
Menos
depreciacin
$(10,000.00) CAPITAL
Almacn
$17,000.00
Capital social
$116,500.00
$100,000.00
$
SUMA
ACTIVO
EL
$116,500.00
SUMA PASIVO
CAPITAL
MS
$116,500.00
$05,000
$10,000
$50,000
Total
$65,000
Menos:
Retiro de acciones preferentes
$50,000
$830
$14,170
$114,170