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FUNCIONAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
DEBE
HABER
300
200
100
100
200
600
300
300
H
300 100
200 200
100
600
300
300
300
D
300
200
100
300
H
100
200
300
CARACTERSTICAS.
- Se registra utilizando cuentas.
- Como mnimo, una cuenta posee un nombre, una parte
llamada Debe y otra parte llamada Haber.
Dbitos
Crditos
Disminuciones del
Patrimonio Neto
CUENTAS DE PASIVO
Disminuciones
CUENTAS DE GASTOS
D
Siempre
D
Disminuciones
H
Ex. iniciales
Aumentos
CUENTAS DE INGRESOS
D
H
Siempre
Ejemplos
Ejemplo1: La cuenta de activo MOBILIARIO segn la teora del
cargo y el abono se carga por las existencias iniciales. Al principio del
ao el valor de los muebles que tenamos en la empresa es de 30.000
1.200
PROVEEDORES
1200
12.000
1.800
10
CAJA
H
(Gastos)
(Activo)
Gastos
COMPRAS
4
CAJA
1
activo
EFECTOS A PAGAR
2
Activo
PROVEEDORES
3
Activo
11
VENTAS
5
Activo
Ingresos
CLIENTES
1
Activo
Activo
MAQUINARIA
7
BANCO
6
Activo
ACREEDOR
1
Pasivo
CAJA
GASTOS FINANCIEROS
0,25
BANCO
Gastos
Gastos
Activo
0,25
Activo
12
13
14
LOS BALANCES:
Es un esquema valorado de la composicin del patrimonio de una
empresa ordenado en masas patrimoniales. Se pueden diferenciar
dos tipos de balances, el de Situacin y el Comprobacin, que se
caracterizan cada uno por lo siguiente:
- Balance de Situacin:
o Se hace una vez al ao, al final del ejercicio.
o En l no aparecen las cuentas de gestin (gastos e
ingresos), ya que previamente a su realizacin ya se han
saldado.
o Tiene un formato nico y obligatorio impuesto por el Plan
General de Contabilidad. Sigue la ordenacin de menor a
mayor disponibilidad en el activo y de menor a mayor
exigibilidad en el pasivo.
- Balance de Comprobacin:
o Puede realizarse el nmero de veces que se desee para
analizar la composicin del patrimonio y verificar si
coinciden los saldos con los saldos del Libro Mayor.
Legalmente es obligatorio realizar un Balance de
Comprobacin cada tres meses o cada mes, dependiendo
del tamao de la empresa.
o En l aparecen las cuentas de gestin y las cuentas
patrimoniales.
o No tiene un formato nico ni obligatorio.
LOS INVENTARIOS
Un inventario es lo mismo que un balance pero mucho ms detallado.
En un Balance se observan nicamente los nombres de las cuentas,
las sumas y los saldos. Sin embargo, en los inventarios se detallan
las unidades y las cantidades, y el valor total de cada elemento.
El inventario es el instrumento esencial para llevar correctamente la
contabilidad, para conocer inmediata y cuantitativamente la
composicin del patrimonio empresarial. Los inventarios pueden ser
generales o parciales segn comprendan todo el patrimonio o slo
una parte.
No existe un modelo nico de inventario, pero suele seguirse la
siguiente estructura:
- Encabezamiento: Contiene los datos siguientes:
o Nmero de orden
o Fecha
o Nombre y apellidos del comerciante o razn social.
o Domicilio
15
Fecha
1 Enero
2 Enero
Concepto
Efectivo segn
apertura
Compra de
mercaderas
CAJA, EUROS
N
Asiento
DEBE
1
16
HABER SALDO
300
300
120
180
Etc.
El formato del Mayor para el estudio de la contabilidad se simplifica
de la siguiente forma:
CAJA, EUROS
300
120
LIBRO DIARIO
Es un libro principal y obligatorio, y se destina a registrar por orden
cronolgico las operaciones que realiza la empresa (hechos
contables). Sigue el mtodo de la partida doble, que supone que en
todo hecho contable intervienen al menos dos cuentas, una que se
carga y otra que se abona.
16
PROVEEDORES
100
17
18
PRIMERA ETAPA
Asientos necesarios para obtener una
visin ajustada de la situacin
patrimonial de la empresa y para poder
determinar el resultado.
- Clasificacin correcta
- Contabilizacin de operaciones no
formalizadas.
- Adecuacin del saldo de todas las
cuentas en funcin del inventario
extracontable efectuado.
- Periodificacin.
- Amortizacin.
- Provisiones.
19
20
FASE
1. Inventario inicial
2. Asiento de apertura.
3.Asientos de gestin
4. balance de comprobacin
5. Proceso de regularizacin
6. Cuentas Anuales
7. Asiento de cierre
LIBROS
Inventario y cuentas anuales
Diario y Mayor
Diario y Mayor
Inventario y cuentas anuales
Inventario y cuentas anuales
Inventario y cuentas anuales
Diario y Mayor
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SITUACIN
PATRIMONIAL
INICIAL
SITUACIN
PATRIMONIAL
FINAL
Balance Comprobacin
Asientos diario y
mayor
a. Apertura
b
b. Registro H.C.
1
Asientos diario y
mayor
Periodificiacin
Amortizacin
Provisiones
Otros
Asientos diario y
mayor
a. Res.parciales
b. Pdas y gcias.
Asientos
diario y
mayor
Reparto
beneficios
Inventario final
extracontable
CIERRE
4
Regularizacin
HECHOS CONTABLES
DOCUMENTADOS
Facturas, recibos,
contratos
Asientos
diario y
mayor
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IDEAS CLAVE
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PASIVO
Inmovilizado material
Capital
72.000
Reservas
18.000
Construcciones
60.000
Mobiliario
30.000
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Exigible a L/P
Deudas a L/P
30.000
Activo Circulante
Existencias
12.000
Clientes
6.000
Caja
Exigible a c/p
Acreedores por prest. serv.
6.000
Proveedores
12.000
Banco c/c
12.000
Durante el mes de Enero se realizan los siguientes hechos contables:
1) Ingresa en la caja de la empresa un cheque por cuenta bancaria,
por valor de 3.000
2) Compra madera al proveedor por importe de 600 pagando a
travs de taln bancario.
3) Un cliente paga en efectivo 3.000
4) La empresa vende al mismo cliente muebles de cocina por valor de
1.200 , pagando el cliente la mitad en efectivo y dejando el resto
pendiente.
Durante el mes de febrero se realizan las siguientes operaciones:
1) Compra un ordenador a crdito, por valor de 1.200
2) Vende a un cliente muebles por valor de 3.000 , emitiendo el
cliente pagars para su cobro.
3) Paga al proveedor una deuda pendiente de 300
4) Paga las nminas de sus empleados por valor de 600 por
transferencia bancaria.
Realizar los siguientes clculos:
1) Asiento de apertura.
2) Llevar la gestin contable de los meses de enero y febrero a
travs del libro diario y el libro mayor.
3) Balance de sumas y saldos a 31-01-02.
4) Asiento de determinacin de resultados.
5) Balance de situacin final.
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