V.

Conciliacin bancaria
La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los
valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente,
con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y
consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo
llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa),
hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran
todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del
respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la
empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las
diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin
bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los
movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el
extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia.
Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros
auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:
Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el
beneficiario del cheque.
Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun
no las ha abonado a la cuenta de la empresa.
Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la
empresa no ha registrado en su auxiliar.
Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que
sta aun no las ha registrado en sus auxiliares.
Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el
libro auxiliar.
Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como

base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que
oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la
cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:
Saldo del extracto bancario:

XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX

(-) Notas crdito no registradas
(+) Consignaciones pendientes
(+) Notas debito no registradas
() Errores en el auxiliar
= Saldo en libros.

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la
empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que
en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de
manejo de la cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota
crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede
emitir por pago de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se
suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo
del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.
Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede
a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y
los errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe
hacer la respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces
se debe proceder a contabilizar esta reclamacin que es un derecho a favor de la
empresa, y como tal se debe contabilizar.
La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la
conciliacin bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus
causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.

5.1 Definicin de conciliacin

Es una comparacin que se hace entre los apuntes contables que lleva una
empresa de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el propio
banco realiza sobre la misma cuenta
Es un proceso que permite comparar los valores que la empresa tiene registrados
de una cuenta de ahorros o cuenta corriente, con los valores que el banco le
suministra por medio del extracto bancario, que suele recibirse cada mes.
Los bancos envan a sus depositantes, al trmino de cada mes, un estado de
cuentas en el cual hacen constar:

El estado anterior de la cuenta.

Los abonos por depsitos y cobros por su cuenta.
Los cargos por cheques pagados y notas de dbitos.
El saldo que a favor del depositante aparece en los libros del Banco.

Como el depositante contabiliza su cuenta de banco considerando sus propias

operaciones, cargndola cuando deposita y abonndola cuando emite cheques,
casi siempre hay cheques, cuyo pago no ha efectuado el Banco y es frecuente
que los depsitos hechos en el ltimo da del mes no se registren en el estado de
cuenta qu ocasiona la diferencia entre ellos. Esto se consigue con lo que
tcnicamente se conoce por una conciliacin de cuentas, operacin que consiste
en preparar un estado de cuenta que explique a qu partida se debe la
discrepancia entre los saldos.
Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene
registrada de una cuenta ya sea corriente o ahorro, la conciliacin bancaria no
busca en ningn momento legalizar los errores, ya que es una mecnica que
permite identificar las diferencias y sus causas para luego proceder a realizar los
respectivos ajustes y conexiones. Se emiten documentos claros y muy precisos
para uso del ente econmico y as llevar en claro un equilibrio del estado de
cuenta de dicha empresa.
La Conciliacin Bancaria es un proceso que permite comparar los montos que la
empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente, con los
montos que el banco le suministra por medio del extracto bancario, para
determinar si existen diferencias entre los registros contables de la empresa, y los
registros realizados por el banco. Tambin podemos decir que la Conciliacin
Bancaria es un ejercicio por la cual se comparan las partidas que aparecen en el
estado de cuenta que la empresa recibe del banco, con las partidas que tiene
contabilizadas en la cuenta banco en sus libros de contabilidad.

Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias quedan
correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo tanto en los
estados financieros. Y le permite determinar que el saldo de su cuenta segn el
banco sea correcto, detectando cualquier error en forma oportuna para poder
realizar las gestiones necesarias para corregirlo. La conciliacin bancaria forma
parte del control interno del efectivo.
El objetivo de la conciliacin bancaria es:

Asegurar que todos los depsitos estn correctamente reflejados en el

saldo bancario y que no se han abonado a otra cuenta,

Detectar algn depsito contabilizado que no lleg al banco por algn

motivo,

Identificar depsitos a la cuenta que no estn contabilizados,

Identificar los cheques emitidos que no se han cobrado,

Detectar algn cheque emitido y cobrado pero no contabilizado,

Contabilizar todos los cargos bancarios,

Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la

cuenta bancaria.
Los elementos que forman parte de una Conciliacin Bancaria son los siguientes:
Depsitos: Estn constituidos por el efectivo que recibe la empresa diariamente
por concepto de las ventas al contado, los cobros.
Cheques girados: Son los cheques emitidos por la empresa por concepto de las
compras efectuadas al contado, los pagos a terceros y los abonos.
Cheque certificado: Cheque cuyo pago al beneficiario es garantizado por el banco,
por medio de un endoso o garanta real. Supone una obligacin de pago para el

banco, hacindose inmediatamente el cargo al cuenta habiente (cliente). Para los

efectos de la conciliacin se considera un cheque pagado
Nota de crdito: Se llama as al documento que enva el banco a sus cuentas
habientes (clientes) para aumentar el efectivo bajo su custodia, por transacciones
como intereses ganados, cobros de documentos (Documentos por Cobrar), cobros
de facturas (Cuentas por Cobrar), remesas de tarjetas dbito y/o crdito,
diferencias en depsitos (Sobrante en Depsitos Nocturnos), prstamos
solicitados, y otros conceptos.
Notas de dbito: Documento que enva el banco a sus cuenta habientes (clientes)
por concepto de disminucin del efectivo bajo su custodia, por operaciones tales
como intereses pagados, pagos de documentos, cheques devueltos, cargos
bancarios, diferencias en depsitos (Faltante en Depsitos Nocturnos), cargos por
tarjeta dbito y/o crdito, carta de crdito (Documentos por Pagar), pagos de
obligaciones, y otros conceptos.
Carta de crdito: Instrumento financiero emitido por un banco a peticin de un
proveedor, en el que el banco garantiza cancelar a un beneficiario, previa
presentacin de los documentos especificados en la carta de crdito. Se usa
generalmente en las importaciones de bienes.
Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de
haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliacin, el mismo no
ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecer Abonado en
los libros de la empresa y no estar Cargado en el estado de cuenta bancario
hasta que sea cobrado.
Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se envan al
final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarn Cargados
en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes.

Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por
concepto de: descuentos de giros, pagares, intereses a favor de la empresa, entre
otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.
Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto
de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros,
que por no haberse recibido la informacin respectiva del mismo no se ha
registrado en los libros de la empresa.
Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente
pero que nunca fueron registrados en los libros de la empresa.
Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron pero
que nunca fueron registrados en los libros de la empresa.
Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se registran con un monto
por encima o por debajo del monto de emitido.
Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se registran con un
monto por encima o por debajo del monto de emitido.
Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros
auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:
1.

Cheques emitidos por la empresa y que no han sido cobrados por el

beneficiario.
2.

Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun

no las ha abonado a la cuenta de la empresa.

3.

Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la

empresa no ha registrado en su auxiliar.

4.

Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que

sta aun no las ha registrado en sus auxiliares.

Los pasos especficos para la preparacin de una conciliacin bancaria son los
siguientes:
1.

Compare los depsitos que aparecen en el extracto bancario con los que

aparecen en los registros contables. Cualquier depsito que an no haya sido

registrado por el banco es un depsito en trnsito y se debe agregar al saldo que
aparece en el extracto bancario.
2.

Ordene los cheques pagados en secuencia y compare cada cheque con el

asiento correspondiente en los registros contables. Cualquier cheque emitido, pero

an no pagado por el banco se debe relacionar como cheque en trnsito, y se
debe deducir del saldo reportado en el extracto bancario.
3.

De acuerdo con los registros contables de la empresa, deduzca del saldo

cualquier nota de dbito emitida por el banco que no haya sido registrada.
4.

De acuerdo con los registros contables de la empresa, agregue al saldo

cualquier nota de crdito emitida por el banco que no haya sido registrada.
5.

Haga los ajustes apropiados para corregir cualquier error en el extracto

bancario o en los registros contables de la empresa.

6.

Determine si el saldo ajustado del extracto bancario es igual al ajustado en

los registros contables de la empresa

7.

De acuerdo con los registros de la empresa, prepare los asientos de diario

para registrar cualquier rengln en la conciliacin bancaria relacionado como un

ajuste de saldo.

5.2 Tipos de conciliacin

a) conciliacin aritmtica
b) conciliacin contable

CONCILIACIN CONTABLE
Tiene por objeto determinar cules asientos de ajuste se deben registrar en la
contabilidad de la empresa o en la del banco, segn corresponda, como
consecuencia de las partidas de conciliacin identificadas y explicadas a travs
de la conciliacin aritmtica.

Las partidas ms comunes que generan ajustes son:

1.
2.
3.
4.

Cheques expedidos y no registrados

Comisiones bancarias e impuestos cargados en cuente
Intereses a nuestro favor abonados por el banco
Depsitos en cuenta bancaria y no registrados

a)

Errores u omisiones cometidos por el banco

En relacin con las partidas de conciliacin derivadas de errores u omisiones

cometidos por el banco, es esa institucin la que debe registrar en su contabilidad
los asientos de ajuste correspondientes; siendo conveniente que la empresa vigile
que realicen las correcciones correspondientes.
b)

Errores u omisiones cometidos por la empresa

En relacin con los errores u omisiones cometidos por la empresa, esta debe
registrar los ajustes en su contabilidad, utilizados como comprobantes, los propios
estados de cuenta del banco y otros documentos en que se notifiquen
movimientos del efectivo de la empresa depositado en el banco.

Como parte del control del activo fijo, siempre es necesaria la correlacin entre los
bienes existentes en el sistema contable y el inventario fsico realizado, as como
sus valores, lo que se lleva a cabo en las siguientes etapas:

a)

Conciliacin Directa:

Se emplea esta metodologa cuando las descripciones de la base contable

permiten asignar cada valor histrico de la misma a una unidad de inventario en
forma segura a travs de la descripcin.

b)

Conciliacin por Asignacin:

Se emplea esta metodologa cuando la descripcin contable no permita asignar de

manera directa el valor histrico. Esto significa que existe un grado de certeza
menor al de la Conciliacin Directa. Tambin se hace esta asignacin cuando una
unidad mnima indivisible del inventario, en la base contable se encuentre dividida
en varios componentes, por lo que ser necesario unir los diferentes conceptos en
un solo registro.
Mediante estos procesos usted puede tener certeza de que la informacin
registrada en sus libros financieros y fiscales es verdica y segura.

CONCILIACIN ARITMTICA
Tiene por objeto presentar el efectivo de las partidas no correspondidas para
comprobar que los datos sean correctos, por lo menos aritmticamente.

Partiendo del saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos, para llegar
a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.

Cuando se inicia la conciliacin aritmtica con el saldo deudor determinado en la

cuanta de bancos de nuestra empresa, a este se le suman los abonos no

correspondidos y se le restan los cargos no correspondidos, para llegar a coincidir

con el saldo acreedor determinado por el banco.

Conciliacin aritmtica partiendo del saldo acreedor determinado el estado de

cuenta del banco, para llegar a coincidir con el saldo deudor nuestro.

Cuando se inicia la conciliacin aritmtica con el saldo acreedor determinado en el

estado de cuenta del banco, a este se le suman los cargos no correspondidos y se
le restan los abonos no correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo deudor
determinado en nuestra cuenta de bancos.

Formato de Conciliacin Bancaria (aritmtica):

Saldo en bancos segn estado de cuenta, MAS, Nuestros cargos no
correspondidos por el banco, MAS, Cargos del banco no correspondidos por
nosotros, MENOS, Nuestros abonos no correspondidos por el banco, MENOS,
Abonos del banco no correspondidos por nosotros, = Saldo segn auxiliares.
Se compara el saldo acreedor del estado de cuenta del banco con nuestro saldo
deudor del auxiliar de bancos por el mismo periodo, si son iguales ya no se hace
nada.
Si los saldos son diferentes comparamos nuestros depsitos del auxiliar
contra
los crditos del estado de cuenta bancario, marcando con una letra las partidas
iguales.
Cotejamos nuestros crditos (cheques) del auxiliar de bancos contra los cargos
del estado de cuenta del banco en donde marcamos las partidas iguale con
nmeros.
Se revisan los dos documentos, el auxiliar de bancos y el estado de cuenta para
sacar todas las cantidades que no fueron marcadas y se les denomina partidas
en conciliacin
Con las partidas en conciliacin se elabora un resumen conocido como
CONCILIACION BANCARIA.

5.3 Conciliacin aritmtica

La conciliacin aritmtica tiene por objeto presentar el efectivo de las partidas no
correspondidas para comprobar que los datos sean correctos, por lo menos
aritmticamente.

Conciliacin aritmtica partiendo del saldo deudor determinado en nuestra cuenta

de bancos, para llegar a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.
Cuando se inicia la conciliacin aritmtica con el saldo deudor determinado en la
cuanta de bancos de nuestra empresa, a este se le suman los abonos no
correspondidos y se le restan los cargos no correspondidos, para llegar a coincidir
con el saldo acreedor determinado por el banco.
Conciliacin aritmtica partiendo del saldo acreedor determinado el estado de
cuenta del banco, para llegar a coincidir con el saldo deudor nuestro.
Cuando se inicia la conciliacin aritmtica con el saldo acreedor determinado en el
estado de cuenta del banco, a este se le suman los cargos no correspondidos y se
le restan los abonos no correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo deudor
determinado en nuestra cuenta de bancos.
Partiendo del saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos, para llegar
a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.
Cuando se inicia la conciliacin aritmtica con el saldo deudor determinado en la
cuanta de bancos de nuestra empresa, a este se le suman los abonos no
correspondidos y se le restan los cargos no correspondidos, para llegar a coincidir
con el saldo acreedor determinado por el banco.
Conciliacin aritmtica partiendo del saldo acreedor determinado el estado de
cuenta del banco, para llegar a coincidir con el saldo deudor nuestro.
Cuando se inicia la conciliacin aritmtica con el saldo acreedor determinado en el
estado de cuenta del banco, a este se le suman los cargos no correspondidos y se
le restan los abonos no correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo deudor
determinado en nuestra cuenta de bancos.

5.4 conciliacin contable

La conciliacin contable tiene por objeto determinar cules asientos de ajuste se
deben registrar en la contabilidad de la empresa o en la del banco, segn
corresponda, como consecuencia de las partidas de conciliacin identificadas y
explicadas a travs de la conciliacin aritmtica.

Errores u omisiones cometidos por el banco

En relacin con las partidas de conciliacin derivadas de errores u omisiones
cometidos por el banco, es esa institucin la que debe registrar en su contabilidad
los asientos de ajuste correspondientes; siendo conveniente que la empresa vigile
que realicen las correcciones correspondientes.

Errores u omisiones cometidos por la empresa

En relacin con los errores u omisiones cometidos por la empresa, esta debe
registrar el ajuste en su contabilidad, utilizados como comprobantes, los propios
estados de cuenta del banco y otros documentos en que se notifiquen
movimientos del efectivo de la empresa depositado en el banco.
En primer lugar cuando analizamos nuestros estados financieros nos
encontraremos con los resultados financieros en incluso nuestra declaracin anual
nos pide nuestro estado de resultados tal como se obtiene en bases contables, o
sea aplicando PCGA, e inmediatamente nos pide la Conciliacin Contable-Fiscal.
Si se entendi la introduccin esto es algo sencillo, partiendo del resultado
contable, se distinguirn cuales son los ingresos y deducciones exclusivas de la
base contable, los Ingresos se restan y las Deducciones se Suman al resultado
contable, y al mismo tiempo distinguiremos cuales son ingresos o deducciones
exclusivamente fiscales Los Ingresos Fiscales se Suman y los Gastos Fiscales se
Restan y con esto llegamos al resultado fiscal.
Un ejemplo tpico en este tiempo, para Personas Fsicas y que en este ao 2005
lo cambiaron en personas morales, es el costo y las compras.
En nuestra Base Contable sera Ingresos - Costo de Venta - Gastos = a Utilidad o
Prdida Contable, y en la base fiscal Ingresos - Compras - Otras Deducciones
=Utilidad Prdida del ejercicio

Observemos que en una restamos costo y en otra compras, con nmeros sera de
la siguiente manera.

Ingresos
Costo de ventas
Compras
Gastos de Operacin
Utilidad o Prdida del ejercicio
Conciliacin Contable-Fiscal
+ Costo de Ventas
- Compras
Resultado Fiscal

Contable
$10,000.00
$7,000.00
$1,500.00
$1,500.00

Fiscal
$10,000.00
$11,000.00
$1,500.00
-$2,500.00

$7,000.00
$11,000.00
$2,500.00

Observe como obtenemos en la parte de la izquierda el resultado contable de

manera diferente del de la derecha que corresponde al resultado fiscal, y en la
parte de abajo partiendo de los mismos datos. Partiendo de la utilidad contable,
sumando la deduccin contable por costo de venta y restando la deduccin por
compras de la base fiscal llegamos a la utilidad/prdida fiscal, en este caso
prdida.
Los datos son como fines de ejemplo, y suponemos que los gastos coinciden y por
eso es la misma cantidad, pero en la prctica es muy difcil que coincidan siempre
existen diferencias.
Espero que les sirva este artculo en la aplicacin diaria de sus trabajos. Cualquier
comentario no duden en envirmelo a mi correo. Saludos.

5.5 Registro de los asientos y actualizaciones del saldo en

bancos
Con el objeto de verificar el correcto manejo de estas cuentas, el banco enva a la
empresa, por lo general, mensualmente, un estado de cuenta, es decir, un
documento en el cual se indica el saldo inicial, los aumentos, las disminuciones y
el saldo a favor de la empresa al final de cada mes.
La cuenta de bancos que se maneja es reciproca de la cuenta que maneja el
banco para el control de los movimientos del efectivo de la empresa, es decir, en
ambas se manejan los mismos datos, solo que con diferente significado para cada
una de ellas, ya que:

cuando la empresa deposita efectivo ene le banco, registra un cargo en su

cuenta de bancos para indicar el aumento de su efectivo en bancos; y al mismo
tiempo, el banco registra un abono en la cuenta que maneja para el control del
efectivo de la empresa, pues para el banco representa un pasivo que contrae con
la empresa, e igualmente,
Cuando la empresa efecta un retiro de su efectivo ene bancos, registra un abono
en su cuenta de bancos para indicar que disminuye su efectivo en bancos,
disminucin de su activo, y al mismo tiempo, el banco registra un cargo en la
cuenta que maneja para el control del efectivo de la empresa, ya que para el
banco representa una disminucin de su pasivo para con la empresa.

Son asientos de actualizacin los que se hacen con el fin de ajustar algunas cuentas
que no muestran saldos exactos o actuales en la fecha en que se vayan a formular
el estado de prdidas y ganancias y el balance general.
Tambin se utilizan estos asientos para efectuar algunos traspasos de los saldos
que arrojan ciertas cuentas usadas para el registro de las mercancas en el sistema
Analtico, as como para saldar algunas de estas cuentas.
Los asientos de actualizacin se hacen en el diario despus de haber formulado la
balanza de comprobacin, con el propsito de regularizar o ajustar los saldos de las
cuentas lo ms que sea posible a la realidad y que los estados financieros muestren,
de esta manera valores exactos.
Ajustes de algunas cuentas de activo
Caja
La cuenta de caja arroja un saldo pero este debe de ser comprobado mediante un
arqueo de caja, que consiste en el recuento del dinero que existe en caja, y cuyo

resultado debe ser igual a la cantidad que dicha cuenta muestra en su saldo en los
libros de contabilidad.
En el caso de que la cantidad de dinero fuera mayor que lo que el saldo de caja
marca habr un sobrante y entonces, la cantidad que sobra en efectivo se cargar
en caja y se abonar en otros productos mediante un asiento de ajuste o de
actualizacin
Si por el contrario, en lugar de sobrar dinero faltase, en el asiento de ajuste se
cargara otros gastos y se abonara caja.
Clientes
Algunos clientes no pueden pagar sus adeudos y representa una prdida para la
empresa, por tal motivo esta cuenta debe ajustarse para que su saldo muestre la
cantidad que realmente es cobrable.
Por lo que se corre el siguiente asiento: se carga gastos de venta con abono a
reserva de cuentas incobrables.
Fondo fijo de caja
El fondo fijo de caja consiste en dotar al cajero de una determinada cantidad que
deber utilizar para efectuar pagos menores durante el periodo establecido.
Al final de cada periodo el cajero debe elaborar un reporte de los movimientos
llevados a cabo, pasndolo al departamento de contabilidad para su revisin y
aprobacin por funcionario autorizado para ello.

5.6 Ejercicios

LIBRO MAYOR DE BANCO CONTINENTAL

CODIGO DE CUENTA N: 1.1.02.01.02

CTA. CORRIENTE N 569822356-96

MOVIMIENTOS JULIO DE 2010
DEBE
HABER
SALDO
230.000.-

FECHA
01/07/10

CONCEPTO
Saldo

01/07/10

Correccin del Depsito N 1956

01/07/10

Correccin del Cheque N 4505

02/07/10

Cheque N 4508

04/07/10

Depsito N 3984

180.000.-

406.200.-

06/07/10

N.C. Efectos descontados

100.000.-

506.200.-

14/07/10

Cheque N 4509

55.000.-

451.200.-

20/07/10

Cheque N 4510

52.000.-

399.200.-

25/07/10

Depsito N 4866

28/07/10

Cheque N 4511

30/07/10

Depsito N 5698

28/07/10

Cheque N 4512

31/07/10

Depsito N 6892

166.500.-

396.500.122.600.-

273.900.-

47.700.-

226.200.-

130.000.-

529.200.65.500.-

78.000.-

463.700.541.700.-

15.800.40.000.-

525.900.565.900.-

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2010

BANCO CONTINENTAL.
Capital Bs. 280.000.000,00
ESTADO DE CUENTA
DESDE 01/07/2010 HASTA 31/07/2010

CONTROL N 3377233
EL TRBOL
Cdigo de cuenta N 5698-22356-96
PG. 1/1

FECHA
JULIO

CONCEPTOS
Saldo

CARGOS

01

Depsito N 2365

02
05

Cheque N 4508
Depsito N 3984

06

N.C. Efectos descontados

06

N.D. Gastos de cobranza

15

ABONOS

SALDOS
185.900.-

153.800.-

339.700.-

180.000.-

292.000.472.000.-

100.000.-

572.000.-

47.700.-

5.000.-

567.000.-

Cheque N 4506

25.000.-

542.000.-

20
25

Cheque N 4510
Depsito N 4866

25.000.-

30

Depsito N 5698

130.000.-

517.000.647.000.-

78.000.-

725.000.-

Ahora veremos la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar los
saldos, vase que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000. Segn
libros y 185.900 segn banco
EL TRBOL
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CONTINENTAL AL 30/06/10
CORRIENTE N 5698-22356-96
DESCRIPCIN

MTODO: SALDOS CORRECTOS

PARCIAL
LIBROS
BANCO

Saldos al 30/06/10

230.000

-185.900

CHEQUES EN TRNSITO
17/06/10 Cheque N 4506

25.000.-

20/06/10 Cheque N 4507

40.800.-

65.800

153.800.-

-153.800

DEPSITOS EN TRANSITO
30/06/10 Deposito N 2365
ERRORES DE EMPRESA
Deposito N 1956 registrado
Deposito N 1956 correcto
Cheque N 4505 mal ubicado
SALDOS CORRECTOS AL 30/06/10

18.500.185.000.-

166.500

61.300.-

-122.600
273.900

-273.900

Nombre de la empresa o razn social:

Nombre

del

EL TREBOL
Conciliacin

documento:

Bancaria.

Fecha a la cual se est elaborando el documento:

Nombre del Banco y nmero de la cuenta a conciliar:

30/07/2010
Banco continental

CORRIENTE N 5698-22356-96

Nombre de la persona que elabora el documento:

EL TRBOL
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CONTINENTAL AL 31/07/10
CORRIENTE N 5698-22356-96
DESCRIPCIN
Saldos al 31/07/10
CHEQUES EN TRNSITO

DEPSITOS EN TRANSITO

SUBTOTALES
SALDOS CORRECTOS AL 31/07/10

MTODO: SALDOS CORRECTOS

LIBROS
BANCO
DEBE
HABER DEBE
HABER
565.900
725.000

Hoja de comentario
La conciliacin bancaria bsicamente es una herramienta que se ocupa para
asegurar que tanto el saldo segn los libros contables como el saldo segn el
banco sean los correctos y por lo tanto esta conciliacin forma parte fundamental
del sistema de control interno administrativo. Otro concepto de conciliacin se
puede decir que es el proceso que se sigue para determinar las diferencias y las
causas que las originaron, entre los saldos de dos cuentas.
Las causas por las cuales pueden resultar diferencias entre los saldos de dos
cuentas que se comparan en determinada fecha, pueden quedar comprendidas en
los siguientes punto. Con la conciliacin bancaria usted puede asegurar que todos
los depsitos estn correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han
abonado a otra cuenta, adems detecta algn depsito contabilizado que no lleg
al banco por algn motivo, tambin se puede Identificar depsitos a la cuenta que
no estn contabilizados, al igual se puede identificar los cheques girados que no
se han cobrado, entre otro.
Existen dos tipos de de conciliacin que son la conciliacin aritmtica y la
contable.
La conciliacin contable tiene por objeto determinar cules asientos de ajuste o
ajustes contables se deben registrar en la contabilidad de la empresa o en la del
banco, segn corresponda, como consecuencia de las partidas de conciliacin
identificadas y explicadas a travs de la conciliacin aritmtica.
Las partidas ms comunes que generan ajustes son los cheques expedidos y no
registrados, las comisiones bancarias e impuestos cargados en cuente, tambin
los intereses a nuestro favor abonados por el banco y los depsitos en cuenta
bancaria y no registrados
Partiendo del saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos, para llegar
a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco. Cuando se inicia la
conciliacin aritmtica con el saldo deudor determinado en la cuanta de bancos de
nuestra empresa, a este se le suman los abonos no correspondidos y se le restan
los cargos no correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo acreedor
determinado por el banco.

Conciliacin aritmtica partiendo del saldo acreedor determinado el estado de

cuenta del banco, para llegar a coincidir con el saldo deudor nuestro.
Cuando se inicia la conciliacin aritmtica con el saldo acreedor determinado en el
estado de cuenta del banco, a este se le suman los cargos no correspondidos y se
le restan los abonos no correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo deudor
determinado en nuestra cuenta de bancos.
El formato de la conciliacin aritmtica
Saldo en bancos segn estado de cuenta, mas, nuestros cargos no
correspondidos por el banco, mas, cargos del banco no correspondidos por
nosotros, menos,
nuestros abonos no
correspondidos
por
el
banco, menos, abonos del banco no correspondidos por nosotros, = saldo segn
auxiliares.
Se compara el saldo acreedor del estado de cuenta del banco con nuestro saldo
deudor del auxiliar de bancos por el mismo periodo, si son iguales ya no se hace
nada. Si los saldos son diferentes comparamos nuestros depsitos del
auxiliar contra los crditos del estado de cuenta bancario, marcando con una
letra las partidas iguales. Comparamos nuestros crditos (cheques) del auxiliar
de bancos contra los cargos del estado de cuenta del banco en donde marcamos
las partidas iguale con nmeros, se revisan los dos documentos, el auxiliar de
bancos y el estado de cuenta para sacar todas las cantidades que no fueron
marcadas y se les denomina partidas en conciliacin.
El asiento es el nombre que se le asigna al registro contable en el libro Diario, los
asientos deben tener numeracin correlativa, ordenados. Las partes de un asiento
son nmero del asiento, la denominacin de las cuentas deudoras y acreedores
con sus respectivos importes, adems fecha de la operacin y por ltimo la
explicacin de la operacin registrada. Para registrar los asientos, se escribe
primero la cuenta o cuentas de cargo y luego la cuenta o cuentas de abono. l
trmino cargo tambin denominado deudor o dbito representa ingreso de dinero
o bienes a la empresa y se utiliza tambin para registrar prdidas y el trmino
Abono denominado tambin acreedor o crdito se utiliza para registrar la salida de
dinero o bines de la empresa as como tambin las ganancias que la empresa
pueda generar.

Bibliografa

CORAL

D.

Lucy

GUDIO

D.

Emma

L.

Contabilidad

Universitaria. Sexta edicin. Bogot: Mc Graw Hill. 2008.

DIAZ M. Hernando. Contabilidad General. Enfoque prctico con

aplicaciones informticas. Primera edicin. Bogot: Prentice Hall. 2001

SINISTERRA V. Gonzalo, POLANCO I. Luis Enrique y HENAO

G. Harvey. Contabilidad Sistemas de Informacin para la Organizacin.

Quinta Edicin. Bogot: Mc Graw Hill. 2005