MODIFICACIONES

TRIBUTARIAS
2015
IMPUESTO A LA RENTA

OBRAS POR IMPUESTOS

Ley N 29230, Ley que Impulsa la Inversin Pblica Regional y Local con Participacin del Sector Privado,
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 20 de mayo de 2008, denominada Ley de Obras por
Impuestos.
Decreto Supremo N 147-2008-EF, Reglamento de la Ley N 29230, Ley que Impulsa la Inversin Pblica
Regional y Local con Participacin del Sector Privado, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 09 de
diciembre de 2008.

Decreto de Urgencia N 081-2009, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 18 de julio de 2009.

Decreto Supremo N 248-2009-EF, Texto nico Ordenado del Reglamento de la Ley N 29230, aprobado el
07 de noviembre del 2009, modificado por el Decreto Supremo N 220-2010-EF de fecha 30 de octubre de
2010.
Ley N 30056 Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversin, impulsar el desarrollo productivo y
el crecimiento empresaria
Ley N 30138 Ley que dicta medidas complementarias para la ejecucin de proyectos en el marco de la
Ley N 29230, publicadas en el Diario Oficial El Peruano, con fecha 02 de julio y 27 de diciembre de 2013.
Decreto Supremo N 133-2012-EF, nuevo Reglamento de la Ley N 29230, publicado en el Diario Oficial El
Peruano, el 27 de julio de 2012.
Decreto Supremo N 005-2014-EF, Reglamento de la Ley N 29230, publicado en el Diario Oficial El
Peruano el 14 de enero de 2014.

 Se ampla el alcance de los proyectos de inversin. Se incluye dentro del mbito de

aplicacin del reglamento a las Mancomunidades Regionales y Universidades Pblicas.
En estos casos, la lista priorizada de proyectos a ejecutarse deber ser aprobada por el
Consejo Regional o Consejo Universitario, segn corresponda, siempre de conformidad
con la normatividad del SNIP.
Seleccin de la empresa privada: Si solo una empresa presenta su expresin de inters
para la ejecucin del proyecto, los plazos de dicho proceso han sido reducidos y se
permite la adjudicacin directa de la Buena Pro.
Emisin de los CIPRL (Certificado de Inversin Pblica Regional y Local Tesoro Pblico)
El financiamiento del pago por parte de los gobiernos locales y regionales se efectuar
tambin con cargo a los recursos provenientes del Fondo para la Inclusin Econmica en
Zonas Rurales (FONIE) y del Fondo de Promocin a la Inversin Pblica Regional y Local
(FONAFIEL).

 En el caso de las Universidades Pblicas, dicho financiamiento ser con cargo a los
recursos provenientes del Canon, Sobrecanon y Regalas Mineras.
Cuando el mantenimiento del proyecto de inversin pblica forme parte de los
compromisos de las empresas privadas, se financiar de conformidad con las
condiciones generales establecidas en las bases y el convenio. Dichas condiciones
debern reflejarse y detallarse en un Expediente de Mantenimiento, el que deber
contener como mnimo las actividades, la periodicidad, el cronograma y los costos de
mantenimiento. En este caso, para la emisin del correspondiente CIPRL es condicin
necesaria la conformidad de las actividades de mantenimiento realizadas por parte de
la entidad pblica que corresponda, de acuerdo a las condiciones establecidas en las
Bases, el Convenio y Expedientes de Mantenimiento

DONACIONES
Decreto Supremo N 024-2014-EF (entr en vigencia el 9 de febrero de 2014): Sustituye el
inciso s) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por
Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias.
Se agregan normas sobre la deduccin del gasto por concepto de donaciones
efectuadas a favor de organizaciones u organismos internacionales acreditados ante el
Estado Peruano, establecindose al efecto, requisitos y condiciones para ello.

s) Tratndose de la deduccin por donaciones prevista en el inciso x) del artculo

37 de la Ley:
1. Los donantes debern considerar lo siguiente:
()
1.2. La realizacin de la donacin se acreditar:
i) Mediante el acta de entrega y recepcin del bien donado y una copia
autenticada de la resolucin correspondiente que acredite que la donacin ha
sido aceptada, tratndose de donaciones a entidades y dependencias del Sector
Pblico
Nacional, excepto empresas.
ii) Mediante declaracin emitida por las organizaciones u organismos
internacionales, a que se refiere el numeral 2.2 del presente inciso, tratndose de
donaciones efectuadas a favor de stos.
iii) Mediante el Comprobante de recepcin de donaciones a que se refiere el
numeral 2.2 del presente inciso, tratndose de donaciones a las dems entidades
beneficiarias.

1.4. Debern declarar a la SUNAT, en la forma y plazo que esta establezca mediante
Resolucin de Superintendencia:
i) Las donaciones que efecten.
ii) El destino de las donaciones en el pas, de conformidad con la declaracin emitida por
las organizaciones u organismos internacionales.
()
2. Los donatarios tendrn en cuenta lo siguiente:
2.1. Debern estar calificados como entidades perceptoras de donaciones:
i) Las entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto empresas,
comprendidas en el inciso a) del artculo 18 de la Ley, se encuentran calificadas como
entidades perceptoras de donaciones, con carcter permanente.

Tambin se encuentran calificadas como entidades perceptoras de donaciones con

carcter permanente, las organizaciones u organismos internacionales acreditados ante el
Estado Peruano, respecto de las donaciones que reciban y que sean destinadas a los fines a
que se refiere el inciso x) del artculo 37 de la Ley.
Las entidades sealadas en los prrafos anteriores no requieren inscribirse en el Registro de
entidades perceptoras de donaciones a cargo de la SUNAT.

2.2. Emitirn y entregarn a los donantes:

i) Una copia autenticada de la resolucin que acredite que la donacin ha sido aceptada,
tratndose de entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto empresas.
ii) Una declaracin en la que indique el destino de la donacin en el pas, tratndose de
organizaciones u organismos internacionales.
2.3. Las entidades a que se refiere el acpite ii) del numeral 2.1 de este inciso, debern
informar a la SUNAT de la aplicacin de los fondos y bienes recibidos, sustentada con
comprobantes de pago, en la forma, plazos, medios y condiciones que sta establezca.

MEDIDAS PARA PROMOVER EL

CRECIMIENTO ECONMICO
Ley N 30264: Ley que establece medidas para promover el crecimiento
econmico
Vigencia:
Entr en vigencia el da 17 de noviembre de 2014, con excepcin de las
disposiciones con un plazo especfico de vigencia, as como las
modificaciones a la Ley del IGV, que entraron en vigencia el 1 de diciembre
de 2014. Las modificaciones al artculo 2 de la Ley del IGV, referido a
supuestos no gravados, regirn a partir de la entrada en vigencia de la norma
que reglamente su aplicacin, cuya emisin no exceder de 60 das
contados a partir de la fecha de entrada en vigencia.

Rgimen Especial de Depreciacin

para Edificios y Construcciones
Con carcter excepcional y temporal se ha establecido un rgimen especial
de depreciacin de edificios y construcciones para los contribuyentes del
Rgimen General del Impuesto a la Renta, el cual ser aplicable a partir del
ejercicio gravable 2015.
La tasa de depreciacin anual ser de 20% en lnea recta, hasta su total
depreciacin, la que se aplicar siempre que los bienes sean destinados
exclusivamente al desarrollo empresarial:

Condiciones:

1. La construccin se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2014, entendindose como

fecha de inicio de construccin, el momento en que se obtenga la licencia de edificacin u
otro documento que establezca el reglamento, estando excluidas las licencias que se
emitan como consecuencia de un procedimiento de regularizacin de edificaciones.
2. Que al 31 de diciembre de 2016 la construccin se hubiera concluido o se tenga un
avance mnimo del 80% debidamente acreditado. La conclusin de la construccin se
acredita con la correspondiente conformidad de obra u otro documento que establezca el
reglamento.
El rgimen en mencin tambin puede ser aplicado por los contribuyentes que durante los
aos 2014, 2015 y 2016 adquieran en propiedad los bienes que cumplan las condiciones
antes sealadas.

En caso hubieren costos posteriores, estos se computarn por

separado respecto de lo que corresponda a los edificios y
construcciones.
En el caso de contribuyentes que en virtud de leyes especiales
gocen de mayores tasas de depreciacin, podrn aplicar dichas
mayores tasas.
El Registro de activos fijos debe contener el detalle individualizado
de los referidos bienes y su respectiva depreciacin, asimismo se
exige mantener cuentas especiales de control, respecto de los
bienes materia de beneficio, detallando los costos incurridos por
avance de obra.

Inafectaciones al ITAN
Se incorpora el artculo 3 de la Ley N 28424, Ley que crea el Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN), sustituyndose en el hasta ahora vigente artculo 3, la
denominacin exoneracin por inafectacin.
Por excepcin, las entidades inafectas, anteriormente consideradas exoneradas, podrn
regularizar lo concerniente al referido tributo tales como intereses, moras y multas
correspondiente a los ejercicios fiscales 2013 y 2014, mediante una compensacin
correspondiente al 1% de 1 UIT

Amplan mecanismo de Obras por

Impuestos a proyecto de inversin del
Gobierno Nacional
Se autoriza a entidades del Gobierno Nacional en el mbito de sus
competencias, a efectuar la ejecucin de proyectos de inversin pblica en
el marco del Sistema Nacional de Inversin Pblica, en materia de salud,
educacin, agricultura, riego, orden pblico y seguridad, sin incluir
mantenimiento, mediante el procedimiento conocido como Obras por
Impuestos, previsto en la Ley N 29230, Ley que Impulsa la Inversin Pblica
Regional y Local con Participacin del Sector Privado.
Se autoriza a la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico del
Ministerio de Economa y Finanzas, a emitir los Certificados de Inversin
Pblica Gobierno Nacional Tesoro Pblico (CIPGN), que tendrn por
finalidad cancelar el monto que invierta la empresa privada en la ejecucin
de los proyectos de inversin antes sealados.

Amplan por 10 aos la aplicacin de la Ley N

28754, sobre Eliminacin de Sobrecostos en la
Provisin de Obras Pblicas de Infraestructura y
de Servicios Pblicos mediante Inversin Pblica
o Privada
Se modifica la Ley N 29754, Ley que elimina sobrecostos en la provisin de
obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos mediante inversin
pblica o privada, agregando un segundo prrafo al numeral 1.2, as
como el numeral 1.2-A al artculo 1 de la referida ley, estableciendo que
las adquisiciones que dan lugar al reintegro tributario son las realizadas a
partir de la fecha de solicitud de suscripcin del Contrato de Inversin a
que se refiere el artculo 2 de la misma ley.

 Se establece que en caso se contemple la ejecucin de la obra por etapas, tramos o

similares, para efectos del reintegro tributario el inicio de operaciones productivas se
verificar respecto de cada etapa, tramo o similar. El inicio de la explotacin de una
etapa, no impide el acceso al reintegro tributario respecto de otras etapas, siempre que
estas se encuentren en etapa preoperativa.
Asimismo, se ha modificado el numeral 1.5. del artculo 1, sustituyndose la referencia al
Decreto Supremo por el de Resolucin Ministerial, como instrumento normativo mediante
el cual se aprueban las empresas concesionarias que califican para gozar del reintegro
tributario.

 Se dispone la ampliacin por 10 aos del plazo de aplicacin de la Ley N 28754, sobre
Eliminacin de Sobrecostos en la Provisin de Obras Pblicas de Infraestructura y de
Servicios Pblicos mediante Inversin Pblica o Privada.

La referida ampliacin regir a partir del 1 de enero de 2016, debido a que dicha fecha
corresponde al da siguiente del vencimiento del plazo establecido en la Ley N 29966,
Ley que prorroga la vigencia de diversos beneficios tributarios.

Ley que promueve la reactivacin de la

economa
Ley N 30296: Ley que promueve la reactivacin de la economa

Rentas de tercera categora

Se disminuye la tasa aplicable a las rentas de la tercera categora, de 30% a 28%, en los
ejercicios 2015 y 2016 y en los ejercicios siguientes hasta llegar a un 26% en el 2019,
conforme al siguiente detalle:
Personas jurdicas

Rentas de tercera categora:

(Art. 55)
Ejercicio gravable

Tasa

2015 - 2016

28%

2017 - 2018

27%

2019 en adelante

26%

Rentas del trabajo

Se modifican las tasas correspondientes a las rentas del trabajo, sustituyendo la escala
progresiva acumulativa de 3 tramos: 15%, 21% y 30% por la siguiente escala de 5 tramos:
Personas naturales: (Art. 53)

Renta neta del trabajo + renta de fuente extranjera

Tasa
Hasta 5 UIT

8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT

14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT

17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT

20%

Ms de 45 UIT

30%

 Se reduce el pago a cuenta de las rentas de cuarta categora

Se reduce la tasa del pago a cuenta de las rentas de cuarta categora de 10% a 8%, tanto
en la retencin como en el pago directo.

Costo Computable
Se incorpora al artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta un nuevo supuesto que limita la
deduccin del costo computable, referido a cuando la SUNAT notifica la baja de inscripcin
en el RUC de quien emite el comprobante sustentatorio.

DIVIDENDOS
Las personas jurdicas que acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma
de distribucin de utilidades, retendrn el impuesto con las tasas prevista en el artculo
52-A, excepto cuando la distribucin se efecte a favor de personas jurdicas
domiciliadas.
Dividendos (Art. 52-A)
Ejercicio gravable

Tasa

2015 - 2016:

6,8%

2017 - 2018:

8,0%

2019 en adelante:

9,3%

 Las redistribuciones sucesivas no estn gravadas, salvo que se realice a favor de no

domiciliados o a favor de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el pas.
El monto retenido o los pagos efectuados constituirn pagos definitivos del Impuesto a la
Renta de los beneficiarios, cuando stos sean personas naturales o sucesiones indivisas
domiciliadas en el Per.

Dividendos presuntos
Se modifica el inciso f) del artculo 24-A, referido a que se presume dividendo los prstamos
sin obligacin de devolver o con plazo de devolucin mayor a 12 meses, eliminando la
parte final del primer prrafo que estableca condiciones que restringan la aplicacin de la
referida presuncin.

Tasa adicional aplicable a los dividendos y

cualquier otra forma distribucin de utilidades
Dividendos pagados a personas jurdicas
domiciliadas
Las personas jurdicas se encuentran sujetas a las nuevas tasas en los periodos establecidos,
aplicables a la distribucin de dividendos y otras formas de distribucin de utilidades que se
adopten o se pongan a disposicin en efectivo o en especie, lo que ocurra primero, a partir
del 1 de enero de 2015.

Disposicin indirecta de renta

(Art. 24-A)
Ejercicio gravable

Tasa

2015 - 2016:

6,8%

2017 - 2018:

8,0%

2019 en adelante:

9,3%

Dividendos a favor de personas naturales

domiciliadas, no domiciliadas y personas jurdicas
no domiciliadas
Se ha modificado la tasa del impuesto a retener por dividendos a personas naturales
domiciliadas, personas naturales no domiciliadas y a personas jurdicas no domiciliadas, de
4.1% por las fijadas en los artculos 52-A, 54 y 56 de la ley.
Dividendos
(Artculo 52-A, 54 y 56)
Ejercicio gravable

Tasa

2015 - 2016:

6,8%

2017 - 2018:

8,0%

2019 en adelante:

9,3%

Rentas de obligaciones al portador

Las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al potador u otros
valores al portador, debern retener el Impuesto a la Renta de los importes pagados o
acreditados aplicando las tasas siguientes:
Rentas de obligaciones al portador
(Artculo 73)
Ejercicio gravable

Tasa

2015 - 2016:

28%

2017 - 2018:

27%

2019 en adelante:

26