Porcentajes Retencion Impuesto A La Renta 20102014

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA
RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN DE

SERVICIOS?
DETALLE DE
PORCENTAJES DE
RETENCION EN LA
FUENTE DE IMPUESTO
A LA RENTA CONFORME
Honorarios
profesionales
y
LA NORMATIVA
VIGENTE
dems pagos por servicios
relacionados
Utilizacin
o con el ttulo
profesional
aprovechamiento
de el
la
Servicios predomina
imagen
renombre
intelectoono
con
Comisiones
yrelacionados
dems pagos
el
profesional
porttulo
servicios
predomina
intelecto no relacionados con
registradores
de la propiedad
el ttulo profesional
y mercantil por sus
actividades
ejercidas
como
entrenadores,
rbitros,
miembros del cuerpo tcnico
Pagos
artistas por ejercidas
sus
por susa actividades
actividades ejercidas como
Honorarios y dems pagos
tales
por servicios
de docencia
Servicios
predomina
la mano
Servicios
de obra prestados por
medios de comunicacin y
privado
de pasajeros
o
agencias
publicidad
Por pagosde
apblico
travs
transporte
odeprivado
liquidacin dede
compra
Transferencia
bienes(nivel
cultural
rusticidad)
mueblesode
de
naturaleza
Compra
bienes
de origen
corporal avcola, pecuario,
agrcola,
apcola,
Regalascuncula,
por concepto de
bioacutico,
y forestal
franquicias de
acuerdo a Ley
de Propiedad Intelectual marcas,
patentesnaturales
y similares
pago a personas
de acuerdo a Ley de
Regalas
conceptode
Propiedadpor
Intelectual
pago
franquicias de acuerdo a Ley
de Propiedad Intelectual marcas,
patentes y similares
pago a sociedades
de acuerdo a Ley de
Cuotas
de Intelectual
arrendamiento
Propiedad
pago
mercantil, inclusive la de
Por
arrendamiento
opcin
de compra bienes
inmuebles
Seguros y reaseguros
Por
rendimientos
financieros
(primas
y cesiones)
pagados a naturales y
Por
RF: depsitos
sociedades
(No aCta.
IFIs)
Corriente
Por RF: depsitos Cta.
Ahorros
Sociedades
Por
RF: depsito
a plazo fijo
gravados
Por RF: depsito a plazo fijo
Por rendimientos financieros:
exentos
operaciones de reporto (captaciones) rendimientos
repos
distintos de aquellos
Por RF: obligaciones
Por RF: bonos convertible en
acciones
operaciones de crdito entre
instituciones del sistema
Por
RF: Poryinversiones
financiero
entidades entre
instituciones del sistema
financiero
y entidades
Por RF: Inversiones
en ttulos
economa
y solidaria.
valores enpopular
renta fija
Por RF: Inversiones en ttulos
gravados
bancos
entidades
valores y
enotras
renta
fija exentos
sometidas al control de la
Superintendencia
de Bancos
Por RF: Intereses pagados
por
y
deRF:
la Economa
Popular
entidades
delintereses
sector
pblico
Por
Otros
y y
a
favor
de
sujetos
pasivos
rendimientos
financieros
Por
RF: Otros intereses
y
gravados
rendimientos
financieros
Por
loteras,
rifas,
apuestas
y
exentos
similares
Por venta de combustibles a
comercializadoras
Otras
compras de bienes y
distribuidores
servicios
no sujetasocasional
a
Por
la enajenacin
retencin
de
acciones o participaciones
y
ttulos de
valores
Compra
bienes inmuebles
Transporte pblico de
transporte
pasajeros de pasajeros o
transporte internacional de
carga,
compaas por las
Valoresaentregados
nacionales
o extranjeras
cooperativas
de
Compraventa
detransporte
divisas de a
sus
sociosal dlar de los
distintas
Estados
Unidos
dede
Amrica
Pagoslocal
con
tarjeta
crdito
Pago
reportada
por la tarjeta
Emisora
Pago al exterior
dede
tarjeta
crdito,por
sololarecap
crdito de
reportada
Emisora de tarjeta de
crdito,
soloelctrica
recap
Por energa
construccin de obra
material inmueble,
urbanizacin,
lotizacin
o
Otras retenciones
aplicables
el 2%
Ganancias de capital
Dividendos personas
naturales residentes en el
Ecuador
Porcentajes vigentes
Campo Formulario 103
10
303
10
8
308
304
304
304
304
8
8
2
1
1
2
1
304
304
307
309
310
311
312
312
314
314
314
314
1
8
1
2
2
2
2
0
2
2
2
2
319
320
322
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
323
2
0
323
323
323
2
2
0
15
2/mil
3/mil
0
0
0
0
323
323
323
325
327
328
332
332
332
332
332
0
0
No aplica retencin
2
332
332
332
341
323
340
340
2
entre 0 y 10
341
344
De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15
RALRTI
324
Dividendos gravados
distribuidos en acciones
(reinversin de utilidades sin
derecho a reduccin
tarifa
sociedades,
nacionales
o IR)
Dividendos exentos
extranjeras,
domiciliadas en
distribuidos en acciones
(reinversin de utilidades con
derecho a reduccin
tarifa IR)
anticipados
Dividendos
prstamos accionistas,
Compra
local de
banano a
beneficiarios
partcipes
Impuesto a laoactividad
productor
bananera productorPago
al exterior - Rentas
exportador
Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios
Empresariales
Pago al exterior - Servicios
Empresariales
Pago al exterior - Navegacin
Martima y/o area
Pago al exteriorexterior -Dividendos
Dividendos
a sociedades en parasos
Pago
al
exterior
Dividendos
fiscales
Pago al exterior - Dividendos
anticipados
anticipados prstamos
accionistas, beneficiarios o
Pago al exterior partcipes
Rendimientos
financieros
Pago
al exterior
Intereses
de crditos de Instituciones
Pago al exterior Intereses
Financieras del exterior
de crditos de gobierno a
Pago al exterior Intereses
gobierno
de crditos de organismos
Pago al exterior - Intereses
multilaterales
por financiamiento de
proveedores
externos
Pago
al exterior
- Intereses
de otros
Pago
al exterior
crditos- externos
Otros
Intereses
y Rendimientos
Pago
al exterior
- Cnones,
Financieros
derechos de autor, marcas,
Pago al exterior
- Regalas
patentes
y similares
por concepto
de -franquicias
Pago
al exterior
Ganancias
de
capital
Pago
al exterior - Servicios
profesionales
independientes
Pago
al exterior
- Servicios
profesionales dependientes
Pago al exterior - Artistas
Pago al exterior - Deportistas
Pago al exterior Participacin
de -consejeros
Pago
al exterior
Entretenimiento Pblico
Pago al exterior - Pensiones
Pago al exterior - Reembolso
de
Gastos
Pago
al exterior - Funciones
Pblicas
Pago al exterior - Estudiantes
Pago al exterior - Por otros
conceptos de servicios
proveedores
Pago
al exterior
hoteleros
y tursticos
en el
Arrendamientos mercantil
internacional
Pago
al exterior - Seguros,
Pago al exterior - Comisiones
cesiones y reaseguros
por exportaciones y por
promocin
detransporte
turismo
empresas de
receptivo
martimo o areo y por
Pago al exterior
- Por de
las alta
empresas
pesqueras
agencias internacionales de
de
fletamento
de
naves
para
prensa
empresas de transporte
areo
martimo- No sujetos
Pago alo exterior
a retencion
De acuerdo a la tabla de
retenciones del Art. 15
RALRTI
324
324
324
22
22
2
2
324
324
329
330
entre 0 y 22 *
401,429,439
entre 0 y 22 *
401,429,439
entre 0 y 22 *
401,429,439
entre 0 y 22 *
401,429,439
entre 0 y 22 *
entre 13 y 35
401,415
433
entre 0 y 22 *
401,415
entre 0 y 22 *
401,415
entre 0 y 22 *
401,429,439
entre 0 y 22 *
401,431,439
entre 0 y 22 *
401,431,439
entre 0 y 22 *
401,431,439
entre 0 y 22 *
401,411,439
entre 0 y 22 *
401,413,439
entre 0 y 22 *
401,429,439
entre 0 y 22 *
401,429,439
entre 0 y 22 *
401,429,439
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
entre
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429,439
401,429, 439
401,429, 439
entre 0 y 22 *
401,429, 439
entre 0 y 22 *
401,429, 439
entre 0 y 22 *
401,429, 439
entre 0 y 22 *
401,429, 439
entre 0 y 22 *
401,429, 439
entre 0 y 22 *
401,429, 439
440
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
22
Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787

publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores
permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto(por permanente entindase dos o
mas compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la
emisin del comprobante de venta.
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura,
ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de
personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por
despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Cdigo Tributario.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o
capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de retencin de
la naturaleza de
la transaccin.
*acuerdo
Para lasa transacciones
efectuadas
en el exterior se deber considerar: si existe convenio de
doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o regmenes fiscales
preferentes, por esta razn el porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la
transaccin.
QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RE
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (C
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades simil
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecua
Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad

Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuent
plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede re
Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales
las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero
Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, ta
pasivo
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjera
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con su
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjer
contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes e
el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesi
Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas po
Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales c
la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o d
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuent
excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

Pagos al exterior no sujetos a retencin
Con convenio de doble tributacin
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publica
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 public
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 segn Resoluclin NAC - DGERCGC10-00147 pu
***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 segn Cdigo de la Produccin
****** Vigentes para el perodo fiscal 2012 segn Cdigo de la Produccin
******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 segn Resoluclin NAC - DGERCGC13-00313
CONSIDERAR:
El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes
calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin d
No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera,
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intem
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.
UISICIN DE SERVICIOS?
Porcentajes
vigentes
1%
1%
1%
1%
1%
1%
(*)(**)
**
**
1%
**
1%
2%
2%
**
**
**
2%
**
2%
**
2%
2%
**
**
10%
****
10%
*******
8%
****
8%
****
8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 24
*****
entre 5 y 24
*****
24%
*****
entre 5 y 23
entre 5 y 23
23%
entre 5 y 22
******
entre 5 y 22
******
22%
No aplica retencin
******
Porcentaje depender del

convenio
ntindase dos o mas compras en un mismo mes
tural.
butario.
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299
del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304
- Los cdigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributacin y los trminos celebrados en el mismo
- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retencin en la fuente para utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas, deportistas, entrenadores, rbitros y
miembros del cuerpo tcnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilizacin o aprovechamiento de su imagen o renombre), en el Registro Oficial
Suplemento No. 31 de 8 de julio de 2013 se public la Resolucin No. NAC-DGERCGC13-00313.
- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o cdigo a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Cdigo de
retencin Actual
(vigentes para el
perodo 2013)
Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Concepto Retencin Actual

(vigentes para el perodo
2012)
Porcentajes de Retencin
Cdigo de retencin Actual

2012)

(vigentes para el
perodo 2012)
Cdigo de
retencin Actual
(aplicados desde
01/01/2011)
(aplicados desde 01/01/2011)
Cdigo de retencin
Actual
(aplicados
desde 01/06/2010)
Cdigo de retencin
Actual
(aplicados desde
01/01/2009)
303
303
Honorarios profesionales y dietas

- Por remuneraciones a
deportistas, entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y artistas
residentes
10
303
10
303
10
303

Cdigo Anterior
(aplicado hasta
dic/2008)
303
315
10
316
304
304
Servicios predomina el intelecto

- Por pagos
realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles
- Honorarios y
dems pagos realizados a
personas naturales que presten
servicios de docencia.
304

- Por pagos realizados a notarios
y registradores de la propiedad o
mercantiles
- Honorarios y dems pagos
realizados a personas naturales que
presten servicios de docencia.
- Por
remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y
artistas residentes
2
307
Servicios predomina la mano de

obra
308
Servicios entre sociedades
309
Servicios publicidad y
comunicacin
310
Transporte privado de pasajeros o

servicio pblico o privado de carga
2
307
2
1
1
308
Servicios predomina la mano de obra
309
Servicios publicidad y comunicacin
310
Transporte privado de pasajeros o servicio

pblico o privado de carga
312
319
Arrendamiento mercantil
320
Arrendamiento bienes inmuebles
322
Seguros y reaseguros (primas y

cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)
323
Por rendimientos financieros (No

aplica para IFIs)
323A

depsitos Cta Corriente
323B1

depsitos Cta Ahorros Sociedades
323B2

depsitos Cta Ahorros Persona
Natural
1 al 100%
323C
323E

depsitos en cuentas exentas
compra, cancelacin o redencin
de mini bems y bems
depsito a plazo

inversiones (captaciones)
323H

obligaciones
323J
309
comunicacin
308
309
comunicacin
310

310

312
319
320
322
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

(10% del valor de las primas facturadas)
323
Por rendimientos financieros (No aplica

para IFIs)
307
2
1
1
Transferencia de bienes muebles

de naturaleza corporal
312
319
1
8
320
322

primas facturadas)
323

aplica para IFIs)
8
8
1
1
1
308
304
Remuneracin a otros
trabajadores autnomos
329
Por otros servicios
317
Por comisiones pagadas

a sociedades
318
310
Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o

privado de carga
313
312
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
306
307
319
319
319
320
320
320
322

primas facturadas)
322
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del

valor de las primas facturadas)
322
323

aplica para IFIs)
323
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
323
309
310
311
312
321
bienes inmuebles a
sociedades
Por seguros y reaseguros
(10% del valor de las
primas facturadas)
Por rendimientos
financieros (No aplica
para IFIs)
1
1
1
1
1
1
1
1
1
8
8
1
2
2
2
Por loteras, rifas, apuestas y

similares
15
325
Por loteras, rifas, apuestas y similares
15
325

similares
15
325

similares
15
325
325
327

comercializadoras
2/mil
327

comercializadoras
2/mil
327

comercializadoras
2/mil
327

comercializadoras
2/mil
327
Por venta de combustibles a comercializadoras
327
328

distribuidores
3/mil
328
Por venta de combustibles a distribuidores
3/mil
328

distribuidores
3/mil
328

distribuidores
3/mil
328
328
Otras compras de bienes y

servicios no sujetas a retencin
332
No aplica retencin
332

No aplica retencin
332

No aplica retencin
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a

retencin
308
No aplica retencin
Otras compras de bienes y servicios no

sujetas a retencin
332
332
333
Convenio de Dbito o Recaudacin
1 al 100%
333
333
333
333
334
Por compras con tarjeta de crdito
No aplica retencin
336
Reembolso de Gasto - Compra

Intermediario
1 al 100%
337
Reembolso de Gasto - Compra de

quien asume el gasto
1 al 100%
334
No aplica retencin
334
No aplica retencin
334
332
No aplica retencin
333
334
334
340
Otras retenciones aplicables el 1%
326
331
335
306
307
comunicacin
Transporte privado de
pasajeros o servicio
pblico o privado de
carga
Por compras locales de
materia prima
bienes no producidos por
sociedad y
Porlasuministros
Pormateriales
repuestos y
herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por arrendamiento
mercantil local
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
propiedad de personas
naturales
Por arrendamiento
de
325
340
Por remuneraciones a
deportistas,
entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y
artistas residentes

315
309
dietas a personas
naturales
323G
323K

obra
307
303
1 al 100%

operaciones de reporto - repos

bonos convertible en acciones
bonos de organismos y gobiernos
extranjeros
Por rendimientos financieros: entre
IFI's
304
Porcentajes de
Retencin
1 al 100%
323F
323I

obra
308
8
1

- Por
pagos realizados a notarios y
mercantiles
- Honorarios y dems
pagos realizados a personas
naturales que presten servicios de
docencia.
Por remuneraciones a deportistas,
entrenadores, cuerpo tcnico,
rbitros y artistas residentes
2
307
Transferencia de bienes muebles de

naturaleza corporal
323D
304

312

- Por pagos
mercantiles
- Honorarios y
- Por
Concepto Retencin
Anterior
(aplicado
hasta dic/2008)
Honorarios, comisiones y
dietas a personas
naturales
deportistas,
tcnico, rbitros y
artistas residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
de la propiedad o
mercantiles
Honorarios,
comisiones y
340
340
340
1
309
Por loteras, rifas,

apuestas y similares
Por venta de
combustibles a
comercializadoras
Por venta de
combustibles a
distribuidores
Por compras
locales de
materia prima no sujeta
a retencin
Otras compras
de bienes
y servicios no sujetas a
retencin
Convenio de Dbito o
Recaudacin
Por compras con tarjeta
de crdito
Por intereses y
comisiones en
operaciones de crdito
entre las Inst. del
sistema
financiero
Poractividades
energa
y luz
Por
de
construccin de obra
material inmueble,
urbanizacin, lotizacin o
Por
compras locales
de
actividades
similares
materia prima
la sociedad
Por suministros y
materiales
15
2/mil
3/mil
No aplica retencin
No aplica retencin
No aplica retencin
1
1
1
1
1
1
310
Por repuestos y
herramientas
311
Por lubricantes
340
340
340
340
312
340
341
304
314
324
341
341
341
341
2
329
331
341
342
303
315
342
342
342
342
8
314
342
343
305
330
343
Otras retenciones aplicables el

25%
25
343
25
343

25%
25
343
25
344
Aplicables a otros porcentajes
1 al 100%
344
Abierto hasta 100
344
Abierto hasta 100
344
Abierto hasta 10
345
Dividendos personas naturales

residentes
1 al 100%
346
401
Con convenio
de doble
tributacin
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses
y costos financieros por financiamiento de
proveedores
externos
(si el valor
se
Sin convenio
de doble
tributacin
intereses
encuentra
de la
tasa activa
de crditosdentro
externos
registrados
enmaxima
el BCE
BCE se retiene
el 24%)
(sireferencial
el valor sedel
encuentra
dentro de
la tasa
Porcentaje depender del convenio
401
401
24
403
Sin convenio de doble tributacin

intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el
25%)
25
403
24
405

intereses de crditos externos
registrados en el BCE (si el valor se
encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se
retiene el 25%)
25
423
425
Dividendos sociedades en parasos

fiscales
1 al 100%
347
Dividendos anticipados
22
348
Compra local de banano a

productor
349
Impuesto a la actividad bananera

productor-exportador
403
405
Por activos fijos
Otras retenciones
aplicables el 1%
Remuneracin a otros
Por regalas, derechos de
autor, marcas, patentes y
Por
pagos -oSociedades
crditos en
similares
cuenta realizados por
empresas emisoras de
tarjetas de crdito
Por otros servicios
Por agua y
telecomunicaciones
Otras retenciones
aplicables el 2%
dietas
a personas a
Por
remuneraciones
naturales
deportistas,
Por tcnico,
regalas,rbitros
derechos
y de
autor,
marcas,
patentes y
artistas
residentes
similares - Personas
Naturales
Otras
retenciones
aplicables el 8%
Honorarios a extranjeros
por servicios ocasionales
Por pagos de dividendos
Arrendamiento
mercantil
anticipados
internacional por pago de
intereses
(cuando
supera
Arrendamiento
mercantil
la
tasa autorizada
porno
el
internacional
cuando
se ejerceBCE)
la opcin de
2
2
2
2
2
2
8
8
8
8
25
25
25
25
compra (sobre la
depreciacin acumulada)
24
24
activa maxima referencial del BCE se

retiene el 24%)
500
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias
1 al 100%
501
Pago al exterior - Beneficios Empresariales
1 al 100%
502
Pago al exterior - Servicios Empresariales
1 al 100%
503
Pago al exterior - Navegacin Martima y/o

area
1 al 100%
504
Pago al exterior - Dividendos
1 al 100%
505
Pago al exterior - Intereses
1 al 100%
506
Pago al exterior - Intereses por

Finaciamiento de proveedores externos
1 al 100%
421
Sin convenio de doble tributacin por otros

conceptos
24
427
No aplica retencin
401
Con convenio de doble

tributacin

convenio
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos

financieros por financiamiento de proveedores externos
(si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede
el valor se retiene el 25%)
403
Sin convenio de doble

tributacin intereses y
costos financieros por
financiamiento de
proveedores externos (en
la cuanta que excede a
la tasa mxima)
entre 5 y 25
405
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos

externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se
retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
405

tributacin intereses de
crditos externos
registrados en el BCE (en
la tasa mxima)
entre 5 y 25
421
403

financiamiento de
la tasa mxima)
25
401
507
Pago al exterior - Intereses de crditos

externos
1 al 100%
403

24%)
508
Pago al exterior - Crditos de IFI's

organismos y gobierno a gobierno
1 al 100%
405

retiene el 24%)
509
Pago al exterior - Cnones o regalas
1 al 100%
510
Pago al exterior - Ganancias de capital
1 al 100%
405

crditos externos
la tasa mxima)
25
511
Pago al exterior - Servicios profesionales

independientes
1 al 100%
407

crditos externos no
registrados en el BCE
25
512
Pago al exterior - Servicios profesionales

dependientes
1 al 100%
409
513
Pago al exterior - Artistas y deportistas
1 al 100%
411
514
Pago al exterior - Participacin de

consejeros
1 al 100%
421
515
Pago al exterior - Entretenimiento Pblico
1 al 100%

por otros conceptos
24
421

por otros conceptos

tributacin comisiones
por exportaciones
pagadas para la
promocin del turismo
receptivo
25
25
413

tributacin el 4% de las
primas de cesin o
reaseguros contratados
con empresas que no
tengan establecimiento o
representacin
permanente en el
Ecuador
25
415

tributacin el 10% de los
pagos efectuados por las
agencias internacionales
de prensa registradas en
la secretara de
comunicacin del estado
25
25
421

por otros conceptos
24
421

por otros conceptos
25
516
Pago al exterior - Pensiones
1 al 100%
417

tributacin el 10% del
valor de los contratos de
fletamento de naves
para empresas de
transporte areo o
martimo internacional
25
517
Pago al exterior - Reembolso de Gastos
1 al 100%
419

pagos efectuados por
productoras y
distribuidoras de cintas
cinematogrficas y de
televisin por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas
25
518
Pago al exterior - Funciones Pblicas
1 al 100%
421
519
Pago al exterior - Estudiantes
1 al 100%
343
520
Pago al exterior - Por otros conceptos
1 al 100%
427
Pagos al exterior no sujetos a

retencin
No aplica retencin
427

retencin
No aplica retencin
427
427

tributacin por otros
conceptos
Otras retenciones
aplicables el 25%
Pagos al exterior no
sujetos a retencin
25
25
No aplica retencin
IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299
del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).
- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar.
- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304
- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o cdigo a utilizar.
- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Cdigo de
retencin Actual
(vigentes para el
perodo 2012)

2012)
Cdigo de
retencin Actual
Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

(aplicados desde
01/01/2011)
303
Cdigo de retencin
Actual
(aplicados
desde 01/06/2010)
Cdigo de retencin
Actual
(aplicados desde
01/01/2009)
303
303
10
10
303

Cdigo Anterior
(aplicado hasta
dic/2008)
303
315
10
316
304
304
307

- Por pagos
mercantiles
- Honorarios y
- Por

obra
308
309
comunicacin
310

304
307

obra
308
309
comunicacin
310


312
319
320
312

- Por pagos
mercantiles
- Honorarios y
- Por
304
307

obra
303
315
307
304
329
308
309
comunicacin
309
318
310

310
Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o

privado de carga
313
312
Transferencia de bienes muebles de naturaleza

corporal
306

312
319
1
8
320

- Por
pagos realizados a notarios y
mercantiles
- Honorarios y dems
pagos realizados a personas
naturales que presten servicios de
docencia.
Por remuneraciones a deportistas,
308
317
307

319
319
319
320
320
320
309
310
311
312
321
322

primas facturadas)
322

primas facturadas)
322

primas facturadas)
322
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del

valor de las primas facturadas)
322
323

aplica para IFIs)
323

aplica para IFIs)
323

aplica para IFIs)
323
323
325

similares
15
325

similares
15
325

similares
15
325
325
327

comercializadoras
2/mil
327

comercializadoras
2/mil
327

comercializadoras
2/mil
327
327
328

distribuidores
3/mil
328

distribuidores
3/mil
328

distribuidores
3/mil
328
328
332

No aplica retencin
332

No aplica retencin
332

No aplica retencin
333
333
333
334
No aplica retencin
334
No aplica retencin
334
332
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a

retencin
333
333
No aplica retencin
334
334
340
326
308
332
331
335
340
340
340
306
307
309
310
311
312
340
341
304
314
341
341
341
324
329
331
Concepto Retencin
Anterior
(aplicado
hasta dic/2008)
dietas a personas
naturales
deportistas,
tcnico, rbitros y
artistas residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
de la propiedad o
mercantiles
Honorarios,
comisiones y
dietas a personas
naturales
deportistas,
tcnico, rbitros y
artistas residentes
Remuneracin a otros
Por otros servicios
Por comisiones pagadas
a sociedades
comunicacin
Transporte privado de
pasajeros o servicio
pblico o privado de
carga
materia prima
sociedad y
Porlasuministros
Pormateriales
repuestos y
herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por arrendamiento
mercantil local
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
propiedad de personas
naturales
Por arrendamiento
de
bienes inmuebles a
sociedades
Por seguros y reaseguros
(10% del valor de las
primas facturadas)
Por rendimientos
financieros (No aplica
para IFIs)
Por loteras, rifas,
apuestas y similares
Por venta de
combustibles a
comercializadoras
Por venta de
combustibles a
Porcentajes de
Retencin
8
8
8
2
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
8
8
1
2
15
2/mil
3/mil
distribuidores
Por compras
locales de
materia prima no sujeta
a retencin
Otras compras
de bienes
No aplica retencin
Por compras con tarjeta

crdito y
Porde
intereses
No aplica retencin
y servicios no sujetas a
retencin
Convenio de Dbito o
Recaudacin
comisiones en
operaciones de crdito
entre las Inst. del
sistema
financiero
Por energa
y luz
Por actividades de
construccin de obra
material inmueble,
urbanizacin, lotizacin o
actividades similares
materia prima
sociedad y
Porlasuministros
Pormateriales
repuestos y
herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Otras retenciones
aplicables el 1%
Remuneracin a otros
similares - Sociedades
Por pagos o crditos en
cuenta realizados por
empresas emisoras de
tarjetas de crdito
Por otros servicios
Por agua y
telecomunicaciones
No aplica retencin
-
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2
341
341
341
342
341
Otras retenciones
aplicables el 2%
303
dietas a personas
naturales
315
342
342
342
314
342
343
343

25%
344
403

23%)
405

retiene el 23%)
25
Abierto hasta 100
343

25%
344
23
403

24%)
23
405

retiene el 24%)
25
Abierto hasta 100
343

25%
23
421

por otros conceptos
8
8
25
330
Por pagos de dividendos

anticipados
25
423
internacional por pago de
intereses (cuando supera
la tasa autorizada por el
BCE)
25
425
internacional cuando no
se ejerce la opcin de
compra (sobre la
depreciacin acumulada)
25
25
344
Abierto hasta 10
24
403

25%)
25
403
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos

financieros por financiamiento de proveedores externos
(si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede
el valor se retiene el 25%)
403

financiamiento de
la tasa mxima)
entre 5 y 25
24
405

retiene el 25%)
25
405
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos

externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se
retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
405

crditos externos
la tasa mxima)
entre 5 y 25
421
403

financiamiento de
la tasa mxima)
25
405

crditos externos
la tasa mxima)
25
407

crditos externos no
registrados en el BCE
25
411

por otros conceptos
Honorarios a extranjeros
por servicios ocasionales
305
409
421
deportistas,
tcnico, rbitros y
artistas residentes
similares - Personas
Naturales
Otras retenciones
aplicables el 8%
24
421

por otros conceptos

por exportaciones
pagadas para la
promocin del turismo
receptivo
25
25
413

tributacin el 4% de las
primas de cesin o
reaseguros contratados
con empresas que no
tengan establecimiento o
representacin
permanente en el
Ecuador
25
415

pagos efectuados por las
agencias internacionales
de prensa registradas en
la secretara de
comunicacin del estado
25
417

tributacin el 10% del
valor de los contratos de
fletamento de naves
para empresas de
transporte areo o
martimo internacional
25
419

pagos efectuados por
productoras y
distribuidoras de cintas
cinematogrficas y de
televisin por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas
25
25
421
343

tributacin por otros
conceptos
Otras retenciones
aplicables el 25%
25
25
427

retencin
No aplica retencin
427

retencin
No aplica retencin
427

retencin
No aplica retencin
427
427
Pagos al exterior no
sujetos a retencin
No aplica retencin
401
401
401
401
401
Con convenio de doble

tributacin

convenio
PORCENTAJES DE R
CODIFICACION QUE AP
Codificacin de los Conceptos de
Cdigo
303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403
405
407
409
411
413
415
417
419
421
423
425
427
401
PORCENTAJES DE RETENCION DEL

CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2
Codificacin de los Conceptos de Retencin en la
Concepto Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta
Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales

Remuneracin a otros trabajadores autnomos
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad
Por compras locales de materia prima no sujeta a retencin
Por suministros y materiales
Por repuestos y herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
Por comisiones pagadas a sociedades
Por promocin y publicidad
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crdito
Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las Inst. del sistema financiero
Por otros servicios
Por pagos de dividendos anticipados
Por energa y luz
Por agua y telecomunicaciones
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares

(en la cuanta que excede a la tasa mxima)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que
excede a la tasa mxima)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE
Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones
Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la promocin del turismo receptivo
Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que
no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador
Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa
registradas en la secretara de comunicacin del estado
Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas d
transporte areo o martimo internacional
Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas
Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)
Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin
acumulada)
N DEL IMPUESTO A LA RENTA

RA EL 2008 Y AOS ANTERIORES
n en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Vigencia de los Porcentajes de Retencin
Desde 01/07/2007
Desde 01/01/2007
8
2
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1
1
0
1
1
1
1
1
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2
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8
2
1
1
8
8
1
2
2
15
1
2/mil
3/mil
2
25
1
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0
-
8
2
25
2
2
0
2
2
2
2
1
8
2
8
8
2
2
2
8
8
2
2
2
15
1
2/mil
3/mil
2
25
1
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0
-
5
1
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1
1
0
1
1
1
1
1
8
1
5
8
1
1
1
5
5
1
5
1
15
1
2/mil
3/mil
1
25
1
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-
1
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8
25
1
2
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1
2
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25
25
25
25
Desde 01/04/2008 (para el Hasta

ao 2009-2010
cambia la
codificacin, ver cdigos para decla 2009-201
31/03/2008
Hasta 30/06/2007
25
25
25
25
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25
25
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25
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25
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25
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25
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25
25
tencin
Desde 01/03/2006
Hasta 31/12/2006
8
1
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1
1
0
1
1
1
1
1
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8
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1
1
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5
1
5
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2/mil
3/mil
1
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25
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25
25
25
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Porcentajes Retencion Impuesto A La Renta 20102014

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QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA

RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIN DE

Campo Formulario 103

Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 segn Resolucin NAC-DGERCGC14-00787

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RE

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (C

Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

Con convenio de doble tributacin

Porcentaje depender del

ntindase dos o mas compras en un mismo mes

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Concepto Retencin Actual

Cdigo de retencin Actual

Concepto Retencin Actual

Concepto Retencin Actual

(aplicados desde 01/01/2011)

Honorarios profesionales y dietas

Honorarios profesionales y dietas

Honorarios profesionales y dietas

Honorarios profesionales y dietas

Concepto Retencin Actual

Servicios predomina el intelecto

Servicios predomina el intelecto

Servicios predomina la mano de

Servicios entre sociedades

Transporte privado de pasajeros o

Servicios predomina la mano de obra

Servicios entre sociedades

Servicios publicidad y comunicacin

Transporte privado de pasajeros o servicio

Arrendamiento bienes inmuebles

Seguros y reaseguros (primas y

Por rendimientos financieros (No

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Por rendimientos financieros:

Servicios entre sociedades

Servicios entre sociedades

Transporte privado de pasajeros o

Transporte privado de pasajeros o

Arrendamiento bienes inmuebles

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

Por rendimientos financieros (No aplica

Transferencia de bienes muebles

Arrendamiento bienes inmuebles

Seguros y reaseguros (primas y

Por rendimientos financieros (No

Servicios predomina la mano de obra

Servicios entre sociedades

Por otros servicios

Por comisiones pagadas

Servicios publicidad y comunicacin

Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

Arrendamiento bienes inmuebles

Arrendamiento bienes inmuebles

Seguros y reaseguros (primas y

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del