EL CREDITO FISCAL

El crdito fiscal es el monto constituido por el Impuesto General a las

Ventas (IGV) deduccin que admite la Sunat sobre el tributo que grav las
adquisiciones de insumos, bienes de capital (maquinarias, etctera),
servicios y contratos de construccin, as como por el pago de aranceles
(impuesto por la importacin de un bien o por los servicios de una persona
no domiciliada en el pas). En otras palabras, es la compensacin por el IGV
que pagamos por nuestras compras frente al que cobramos en nuestras
ventas.

Por Ejemplo
Para elaborar un producto compramos insumos por S/.50, con un IGV de S./9
(18% de S/.50) y finalmente vendemos el bien final a S/.100 con un IGV de
S/.18, a la Sunat debemos abonar por este tributo S/.9 (S/.18 menos S/.9).
El crdito fiscal es una operacin que se realiza para deducir el pago de
impuestos debido a algn tipo de transacciones, es decir, es un monto a
favor del contribuyente. Los gobiernos implementan en sus cdigos fiscales
diferentes reglamentaciones que permiten que los contribuyentes puedan
hacer uso de un crdito fiscal al momento de realizar sus declaraciones de
impuestos. En general el crdito fiscal se da porque el contribuyente ha
realizado ya un pago de impuestos a otra persona o pas por una
transaccin, evitando de esta forma que se realice un doble pago de
impuestos.
CULES SON LOS REQUISITOS PARA USAR EL CRDITO FISCAL?
La Ley del IGV establece los requisitos sustanciales y formales siguientes:
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est
afecto
a
este
ltimo
impuesto
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto.
Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de
compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser
el caso, en la nota de dbito o en el documento emitido por la aduana, que
acredite el pago del impuesto en la importacin de bienes; que los
comprobantes de pago consignen la informacin mnima siguiente:
-Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario.
-Identificacin del comprobante de pago.

-Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin,

y,
- Monto de la operacin.
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos
emitidos por la Aduana o el formulario donde conste el pago del Impuesto
en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido
anotados por el sujeto del Impuesto en su registro de compras en el mes de
su emisin o dentro de los 12 meses siguientes.
QU COMPROBANTES DE PAGO DAN DERECHO A CRDITO FISCAL?
Los comprobantes que dan derecho a crdito fiscal son: facturas, tickets,
liquidaciones de compra, y otros documentos sealados en el numeral 6.1
del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
QU ADQUISICIONES OTORGAN DERECHO A USAR CRDITO FISCAL?
La ley establece que slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones
de bienes, servicios o contratos de construccin que renan los requisitos
siguientes: Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto con la Renta; Que se destinen a
operaciones por las que se debe pagar el Impuesto.

EJERCICIOS N 1
Uno de los ejemplos ms claros del crdito fiscal es el Impuesto al Valor
Agregado o iva.
La empresa SOFONIC S.A.C se dedica a la fabricacin de pantallas de
televisores con tecnologa LED. Para cumplir con su labor requiere comprar
una serie de circuitos y materia prima. En la operacin del mes de Enero
realiz compras de circuitos y materia para el ensamble de los televisores
por un total de $50,000.00 pagando a sus proveedores un Impuesto al
valor agregado con una tasa del 18%, por un monto de $9,000.00. Durante
ese mes las ventas al pblico fueron por un total de $150,000.00
cobrando por esas ventas $27,000.00 por concepto de Impuesto al valor
agregado. Durante ese mes la empresa debe de pagar al fsico un monto de
$27,000.00 por concepto de iva cobrado, pero tiene un crdito fiscal por
$9,000.00 correspondientes al impuesto que pag al adquirir su materia
prima, por lo que lo deduce y paga realmente la cantidad de $18,000.00
($27,000.00 - $9,000.00).

EJERCICIOS N 1
En el mes de Enero, la empresa FECU SAC al liquidar sus ventas y
compras obtiene lo siguiente:
En las Ventas
Valor de Ventas del mes por
S/. 4,200.00
I.G.V 18%
S/. 756.00

Precio de venta del mes

S/. 4,956.00

En las Compras
Compras del mes por
IGV 18%
Precio de compra del mes

S/. 8,800.00
S/. 1,584.00
S/. 10,384.00

Para determinar y liquidar el IGV

IGV de Ventas
S/.
756.00
IGV de Compras
(S/. 1,584.00)
CRDITO A FAVOR
(S/.
828.00)