CONCEPTO DE AUDITORIA:

Auditoria, en su acepcin ms amplia significa verificar la informacin financiera,

operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar
que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados;
que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se
cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la
forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los
recursos.

NORMAS DE AUDITORIA.
Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos minimos de calidad, relativas a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como
resultado de este trabajo.
Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros ( auditoria contable ) tienen
como objetivo constituir el marco de actuacin que debera sujetarse el Contador Publico
independiente que emita dictamenes ( opiniones para efectos ante terceros con el fin de
confirmar la veracidad, pertinencia o revelancia suficiente de la informacin sujeta a
examinar.

Las normas de Auditora.

Son las condiciones mnimas del perfil que debe poseer el contador pblico, sus actitudes
y aptitudes personales, para seguir obligatoriamente su aplicacin en cada proceso de su
actividad como auditor.
Clasificacin de las normas de auditora generalmente aceptadas.
1. Personales.
2. Relativas a la ejecucin del trabajo.
3. Relativas a la informacin.
1. Personales: se refiere a la persona del contador pblico como auditor independiente;
ste debe ser: experto en la materia, siendo profesional a su actuacin y observando
siempre principios ticos.
2. Relativas a la ejecucin del trabajo. Estas normas se refieren a elementos bsicos en el
que el contador pblico debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia profesionales
para lo cual exigen normas mnimas a seguir en la ejecucin del trabajo.
3. Relativas a la informacin: el objetivo de la auditora de Estados Financieros es que el
contador Pblico independiente emita su opinin sobre la razonabilidad de los mismos, ya
que, se considera que el producto terminado de dicho trabajo es el dictamen.

Importancia de la Auditoria

Las auditoras pueden ser internas o externas, pero siempre tienen por finalidad el buscar
la realidad econmica de un determinado patrimonio
Resumen de su importancia
La Auditora se define como el examen que se realiza sobre los registros patrimoniales de
un individuo, empresa u organizacin a fin de verificar su estado financiero.
Dicha prctica suele ser ejecutada por Auditores y data de finales del siglo XVIII, aunque
comenz a ser ms utilizada con la aparicin de las grandes empresas. La tarea del
Auditor es analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados por una empresa, a
fin de corregir errores, irregularidades y evitar de forma estructurada la afectacin en el
patrimonio de las empresas y organizacin por medio de fraudes.
Una Auditora basa su funcionamiento en la Contabilidad, pero sus objetivos son ms
amplios: emitir una opinin acerca de la marcha de la empresa, evaluar sus metas,
examinar su gestin y actores, efectuar un posterior seguimiento de las
recomendaciones.
La calidad es una ventaja competitiva para aquellas empresas que se han identificado con
ella y en donde la gerencia se encuentra plenamente identificada con su alcance
,repercusiones, con todo lo que ello puede generar. Una vez que se ha inculcado obliga a
la gerencia estar atenta sobre su comportamiento, cuidando, la forma como se est
manteniendo, su alcance, logros , as como sus debilidades. Por tanto, la Auditoria de la
calidad es una importante actividad que permite a las organizaciones mejorar sus
funciones
en forma continua. La auditoria puede ser tanto interna o externa a la organizacin.
Auditora Interna: Tiene como propsito verificar si las actividades relacionadas con la
calidad estn conformes con las especificadas en el sistema de asegurados y control de
la calidad estas actividades las desarrolla personal de la empresa.

Normas generales de auditoria

Las normas son los medios que regulan la calidad de trabajo del auditor. Pueden se
1.Normas personales o generales: Se refieren generalmente a la calidad de trabajo y a las
cualidades que el Auditor debe tener para poder analizar.
Entrenamiento y capacidad social: el examen debe ser efectuado por personas que
tienen entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como Auditor.

Esmero y capacidad profesional: el Auditor debe ejercer el debido cuidado profesional en

la ejecucin del examen y la reparacin del informe.
Independencia de criterio: en todos los asuntos relacionados con el examen delAuditor
debe tener independencia de criterio
2.Normas relativas al trabajo de campo: Son los elementos bsicos
f u n d a m e n t a l e s en la ejecucin de trabajo del Auditor, se encuentran:
Planeamiento y direccin profesional (supervisn adecuada): el examen debe ser
planeado adecuadamente y el trabajo de los asistentes del Auditor si los hay debe ser
debidamente supervisado.
Estudio y evaluacin del control interno: el Auditor debe estudiar y
evaluar apropiadamente el sistema de control interno como base para
determinar el grado de confianza que merece y consecuentemente por determinar el
alcance de las comprobaciones que deben efectuarse mediante los procedimientos de
Auditoria.
Evidencia, suficiencia y competencia: el Auditor debe obtener una evidencia
adecuada en grado suficiente mediante la inspeccin, observacin, indagacin,
confirmacin para contar una base que nos permita dar una operacin de los
Estados Financieros sujetos al examen
.3 . N o r m a s r e l a t i v a s a l a e l a b o r a c i n d e l i n f o r m e d e A u d i t o r a :
E l p r o d u c t o f i n a l d e una auditoria es la elaboracin de un informe, este
es uno de los documentos ms importantes del trabajo realizado.

NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIN DE INFORMES

Son los requisitos que deben cumplirse con relacin a la informacin sujeta examen, para
brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la comunicacin de los resultados del
trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.
La primera norma relativa a la rendicin de informes exige que el auditor indique en su
informe si los estados financieros fueron elaborados conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados PCGA. El trmino "principios de contabilidad " que
se utiliza en la primera norma de informacin se entender que cubre no solamente los
principios y las prcticas contables sino tambin los mtodos de su aplicacin en un
momento particular. No existe una lista comprensiva de PCGA pues en la contabilidad
son aceptados tanto principios escritos como orales.

Esta segunda norma requiere no de una aseveracin del auditor, sino de su opinin
sobre si los estados financieros estn presentados de acuerdo con tales principios.
Cuando se presentan limitaciones en el alcance del trabajo del auditor que lo imposibilita
para formarse una opinin sobre la aplicacin de los principios, se requiere la
correspondiente salvedad en su informe.

normas Generales

1.La Auditoria la realizar una persona que tenga una formacin tcnica adecuada y
competencia como auditor. El entrenamiento es el medio indispensables para desarrollar
la habilidad prctica
necesaria para el ejercicio de una profesin y junto con el estudio y la investigacin
constante
se integran como fundamento de la capacidad profesional
2.En todos los asuntos concernientes en la auditoria, el auditor o auditores mantendrn su
independencia de actitud mental. Es uno de los requisitos morales del contador publico la
independencia mental es consecuencia de la calidad de juez o rbitro que en cierto modo
tiene la actividad del auditor.
3.Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la auditoria y al
preparar el informe. La actividad profesional como todas las actividades humanas estn
sujetas a la apreciacin personal, y por ende al error. El hombre es falible y consciente de
ello, el profesional debe esforzarse por reducir a un mnimo ese grado de error mediante
un trabajo meticuloso, es
decir, con cuidado, y diligencia profesional

Evidencia
Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. Evidencia
de la auditoria es toda la informacin que utiliza el auditor para llegar la conclusin
en que se basa su opinin. Esta informacin incluye tanto los registros de los
estados financieros como otros tipos de informacin.
Evidencias de auditoria y mtodos de obtencin de informacin:
Tipos de evidencia
Evidencia fsica
Evidencia testimonial
Evidencia documental


Evidencia analtica
Fsicas: Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las actividades,
bienes o sucesos, y se presentan a travs de notas, fotografas, graficas, cuadros,
mapas o muestras materiales.
Testimonial: Se consigue de toda persona que realiza declaraciones durante la
aplicacin de la auditoria.
Documental: Se obtiene por medio del anlisis de documentos y esta contenida
en cartas, contratos, registros actas, minutas, facturas, recibos y toda clase de
comunicacin producto del trabajo.
Analtica: Comprende clculos, comparaciones, razonamientos y desagregacin
de la informacin.
Para que la evidencia sea til y valida deber cubrir los siguientes requisitos:

Suficiente: Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones de los auditores.

Competente: En la medida que sea consistente, convincente, confiable y
validada por el auditor pblico.

Relevante: Cuando exista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho
en forma lgica y patente.

Pertinente: Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y
recomendaciones de la auditoria.
Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad de
control interno, al titular de la organizaron y al lder del proyecto las siguientes
situaciones.

Problemas para obtener una evidencia suficiente, producto de registros
incorrectos, operaciones no registradas, archivos incompletos y documentacin
inadecuada o alterada.

Transacciones realizadas fuera de su curso normal

Limitaciones para acceder a los sistemas de informacin

Registros incongruentes con las operaciones realizadas

Condiciones de las reas para suministrar evidencias.
En todas las oportunidades, el auditor deber proceder con prudencia,
preservando su integridad profesional y conservando los registros de su trabajo,
incluyendo los elementos comprobatorios de las inconsistencias detectadas.