UNIDAD 2 Personas Físicas Timo

INSTITUTO TECNOLGICO DE LA ZONA MAYA
INGENIERA EN GESTIN EMPRESARIAL
SEMESTRE VIII, GRUPO: C

MATERIA:
TRMITES LEGALES Y GESTIN DEL FINANCIAMIENTO
UNIDAD II
CONSTITUCIN LEGAL DE PERSONAS FSICAS
DOCENTE:
LIC. TIMOTEO HERNANDEZ MARTINEZ
ALUMNOS:
BERZUNZA ESQUIVEL ELINA ELFI
CARRILLO NAVARRO HEYDI
CERVERA RIVAS ELDA IRAIDE
DELGADO VALADEZ ROSALINDA
DUQUE BRICEO LIZBETH MAYANIN
LOERA BAUTISTA MARINA ISABEL
PACHECO POOT MARCELA AURORA
Juan Sarabia, Q. Roo, mayo del 2014.
INSTITUTO TECNOLOGICO DE LA ZONA MAYA

CONTENIDO
INTRODUCCIN......................................................................................2
2. CONSTITUCIN LEGAL DE PERSONAS FSICAS...................................3
2.1 PERSONAS FSICAS..........................................................................6
2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS...............................................................12
2.1.2 REPECOS...................................................................................15
2.1.3 INTERMEDIO.............................................................................19
2.1.4 ACTIVIDAD EMPRESARIAL.........................................................22
2.1.5 HONORARIOS............................................................................27
2.1.6 ARRENDAMIENTO........................................................................31
CONCLUSIN........................................................................................46
BIBLIOGRAFA......................................................................................47

INTRODUCCIN

2. CONSTITUCIN LEGAL DE PERSONAS FSICAS
Para comenzar tu actividad empresarial es necesario llevar a cabo el
proceso de constitucin, que consta de dos partes principalmente: la
eleccin de la frmula legal a travs de la cual operar y la realizacin de
todo el papeleo con las administraciones.
La forma jurdica: La eleccin de la forma jurdica es uno de los puntos
determinantes a la hora de crear tu empresa. Existen diferentes figuras
legales entre las que se puede optar en funcin del capital, del nmero
de socios o de la responsabilidad de los mismos por lo que la eleccin
repercutir en las consecuencias a nivel laboral, fiscal o de
responsabilidad ante terceros. Cada una de ellas tiene unos requisitos
mnimos que se deben cumplir para poder constituir una empresa bajo
esa figura legal.
Las formas jurdicas se dividen entre:
Personas fsicas: Este concepto jurdico, hace referencia a todo

miembro de la especie humana susceptible de adquirir derechos y
contraer obligaciones. Bajo la forma jurdica de persona fsica, existen
las siguientes posibilidades:
Empresario individual.
Comunidad de bienes.
Sociedad civil.
Personas jurdicas: Este concepto hace referencia a un sujeto ficticio

capaz de ejercer
derechos y contraer y de ser representada
judicialmente y extrajudicialmente. Es creada por una o ms personas
fsicas para cumplir un objetivo social que puede ser con o sin nimo de
lucro.
Una sociedad comercial (o mercantil) es una persona jurdica que tiene
por objeto la realizacin de actos de comercio o la realizacin de una
actividad sujeta al Derecho comercial. Una sociedad comercial surge
cuando dos o ms personas (fsicas o jurdicas) mediante un contrato se
obligan a realizar aportes para constituir el capital social, que luego
sern los bienes con los que se realizar una actividad comercial
3

organizada, en la que sus socios aceptan participar en las ganancias y
en las prdidas que derivan de dicha actividad.
Como corolario de la personera jurdica de la sociedad comercial, surge
un nuevo sujeto de derecho, que acta por cuenta propia y que poseer
un nombre (o denominacin) que la distingue de otras sociedades, un
domicilio, una capacidad y un patrimonio propio.
Diferenciacin con otros conceptos
Sociedad civil: una sociedad civil es un contrato por el cual dos o ms
personas se obligan a poner en comn dinero, bienes o industria, con
nimo de repartir entre s las ganancias. Este tipo de sociedad se opone
a la sociedad mercantil, aunque es difcil establecer una distincin clara
entre ambas. En general se distingue la sociedad civil por ser aquella
que se constituye sin un objeto mercantil o, al menos, no puramente
mercantil. Por otro lado, una sociedad mercantil es la que ejerce actos
de comercio. En algunos ordenamientos jurdicos, tambin se determina
la comercialidad formal, esto es, que en el caso de una sociedad civil
con objeto civil adopte una forma comercial, ser tomada como
comercial.1
Empresa: una empresa es una organizacin que se dedica a realizar
actividades con fines de lucro, en la que se combinan los factores
productivos estos son el capital y el trabajo a tal fin; sin embargo, en
general no son sujetos de derecho.
Establecimiento comercial: Un establecimiento es aquel lugar en el
cual se ejerce una actividad comercial, industrial o profesional. Por
ejemplo, un establecimiento de tipo comercial es la tienda o local en la
cual uno puede hallar servicios u objetos a la venta, asimismo es
conocido como punto de venta y como comercio.
CLASIFICACIN
Las Sociedades mercantiles se pueden clasificar conforme a varios
criterios, entre los que destacan los siguientes aspectos:
Segn su tipo de capital
Capital Social: no puede ser modificado, sino por una modificacin de
los estatutos.

Capital Variable (C.V.): es variable, puede disminuir y aumentar
conforme el avance de la sociedad, sin procedimientos complejos.
Capital Contable
Segn su constitucin
Se clasifican en sociedades de capital, sociedades de personas y
sociedades mixtas.
De capital o compaa annima (sociedad annima): En esta, las
obligaciones sociales estn garantizadas por un capital determinado y
los socios solo estn obligados a responder por el monto de su accin,
as que al cancelar el monto de su accin o paquete accionario se
deslinda de responsabilidad sobre las obligaciones de la empresa que
pudieran superar este aporte.
De sociedad o compaa a nombre colectivo (sociedad colectiva):
En esta las obligaciones sociales estn garantizadas por la
responsabilidad ilimitada y solidaria de todos los socios. Esto quiere
decir que todos los socios estn en el deber de afrontar todas las
obligaciones de la empresa, por tanto si un socio fuera incapaz de
responder por falta de dinero u otros motivos los dems socios
asumiran el compromiso. Este sistema esta en desuso por el alto nivel
de riesgo que representa que cada socio deba afrontar la totalidad de las
obligaciones de la empresa, as si una divisin de la empresa hace un
mal negocio y quiebra arrastra a todas las dems, an sin tener nada
que ver en el proceso. En su origen fue viable porque se basaba en
propiedades familiares y cada uno de los miembros de las familias con
un alto valor tico y moral respondan solidariamente por las
obligaciones contradas.
De sociedad mixta o compaa de comandita: Aqu se agrupan las
dos modalidades, habiendo socios cuya responsabilidad social se limita a
una suma determinada y otros llamados socios solidarios o
comanditantes en el que a cada uno que responden por el total de las
obligaciones de la empresa.
Compaa de responsabilidad limitada (sociedad limitada): Aqu
las obligaciones sociales estn garantizadas por un capital determinado
dividido en cuotas de participacin. Se diferencia de las compaas en

que no son fcilmente transmisibles ya que las cuotas no se pueden
representar en acciones ni ttulos negociables.
En las sociedades Mercantiles normalmente coexisten tres tipos de
rganos:
El gubernamental, Administrativo y de Vigilancia.
Los trmites de constitucin:
Para iniciar una actividad empresarial, el siguiente paso es realizar una
serie de trmites de constitucin de empresas con la Administracin.
Aunque dependiendo de la figura jurdica elegida los trmites varan, en
general cualquier proceso de creacin por parte de las personas
jurdicas necesita de una inscripcin en el registro mercantil, una visita a
un notario para hacer una escritura pblica o un nmero de
identificacin fiscal.
Para montar un negocio no es necesario crear una sociedad, sino que es
posible hacerlo a travs de la frmula del Autnomo.

2.1 PERSONAS FSICAS
Los mexicanos a travs de diferentes actividades en distintos momentos
tienen la obligacin de contribuir con el gasto pblico, lo cual implica
pagar impuestos. stos son una de las fuentes de ingresos del pas y son
sumamente importantes para la economa nacional. Las personas fsicas
pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar
bienes inmuebles, trabajar por salarios, entre otras. Dependiendo de la
actividad que realicen y de su promedio de ingresos pertenecern a un
rgimen fiscal especfico.
Las personas fsicas en el desarrollo de sus actividades necesitan
cumplir con sus obligaciones fiscales. Para lo cual, a continuacin se
dar a conocer los regmenes fiscales aplicables segn las actividades e
ingresos obtenidos, sus implicaciones, derechos y el modo de satisfacer
las demandas del sistema tributario.
A quin se considera como persona fsica?
A un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer
derechos. Para el caso de los regmenes fiscales, se se entiende que
pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar
bienes inmuebles, trabajar por salarios, exportar, importar, realizar
actividades financieras, invertir en sociedades, recibir dividendos o en si
pueden realizar cualquier actividad que no se encuentre prohibida por la
ley.
Ahora bien, para efectos fiscales es posible clasificar a las personas
fsicas en tres grandes grupos: aquellos que realizan actividades
comerciales, aquellos que prestan servicios y aquellos que trabajan por
un salario.
Por actividades comerciales se entiende que son todas aquellas que
implican la compra y venta de bienes a cambio de una ganancia o lucro
para quien la realiza. Mientras quienes prestan un servicio realizan un
trabajo de forma personal e independiente. Finalmente quienes trabajan
por un salario prestan un servicio de forma subordinada y se encuentran
en una relacin laboral.
Para cuestiones fiscales es importante tener en cuenta que hay otros
casos en los cuales se reciben ingresos y estos se les da un tratamiento
similar al de salarios, estos son:
7

Emolumentos de los miembros del consejo de administracin.
Los ingresos que perciben los empleados de embajadas de Estados
extranjeros o de organismos internacionales por la prestacin de
servicios subordinados.
Ingresos de funcionarios y trabajadores de la Federacin,
entidades federativas y de los municipios.
Ingresos de miembros de las fuerzas armadas.
Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas
de produccin.
Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en
sus instalaciones.
Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas
personas fsicas o personas morales.
Qu es un rgimen fiscal?
Es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace acreedor el
ciudadano a partir de desempear una actividad especfica, segn la
actividadque desarrolle y sus caractersticas propias se organizan en
diferentes grupos.
Qu regmenes fiscales existen para las personas fsicas?
Segn sus actividades y de los ingresos percibidos en determinado
tiempo pueden ubicarse en uno de los siguientes regmenes:
De las personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales.
Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades
empresariales.
Rgimen de pequeos contribuyentes.
Por salarios y, en general, por la prestacin de servicios personales
subordinados.
Arrendamiento y, en general, por otorgar el uso o goce temporal
de inmuebles.
Enajenacin de bienes.
Adquisicin de bienes.
Dividendos y, en general, por las ganancias distribuidas por
personas morales.
Intereses.
Premios.
Dems ingresos.
Rgimen de actividades empresariales y

Rgimen intermedio
profesionales
Ingresos
brutos
(ventas
totales, incluyendo de bienes y
servicios) no pueden exceder
de $4'000,000 de pesos.
No hay lmite en los ingresos.
Debe pagar parcialmente el

El contribuyente debe pagar la totalidad del
ISR a la entidad federativa (5%
ISR a la Federacin a travs de instituciones
sobre su utilidad gravable) y la
bancarias.
diferencia a la Federacin.
La deduccin de inversiones se aplica de

Las
deducciones
de
manera general (salvo la deduccin
inversiones
se
deducen
inmediata) aplicando a cada ejercicio los
totalmente conforme se pagan
porcentajes mximos segn el tipo de
(salvo automviles).
inversin.
Cuando las operaciones son cubiertas

parcialmente
se
debe
expedir
un Se expide slo un comprobante
comprobante fiscal por el total y otra por fiscal y en el mismo se deben
cada pago que el cliente realice la cual ir indicando los pagos.
debe hacer referencia a la inicial.
En el caso de actividades profesionales Llevar

contabilidad
debe
llevar
contabilidad
simplificada simplificada
conforme
al
conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin y Cdigo Fiscal de la Federacin
su Reglamento; es decir, un libro mayor, un y su Reglamento; es decir, un
libro diario, un libro de ingresos y egresos, libro de ingresos y egresos, as
as como de registro de inversiones. como
de
registro
de
Mientras
que
si
son
actividades inversiones.
empresariales
deber
llevar
una
contabilidad completa como si se tratara de
una persona moral.
Cules son las obligaciones de cada rgimen?

Rgimen de actividades
empresariales
y Rgimen Intermedio
profesionales
Rgimen
pequeos
contribuyentes
de
Inscribirse en el RFC.
Mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que

informe de cualquier cambio relacionado con su nombre, domicilio y
obligaciones fiscales que haya manifestado al inscribirse.
Expedir comprobantes a sus clientes por la venta de Expedir

sus bienes o servicios y debe solicitar dichos comprobantes
comprobantes a sus proveedores por los gastos o simplificados
compras que haga relacionados con su actividad.
(notas de venta).
Debe
presentar
declaraciones
de
Desde el inicio de sus actividades debe llevar la pago
por
los
contabilidad de los ingresos que obtiene y de los ingresos
que
gastos, compras o inversiones indispensables para obtiene
y
en
para su negocio.
algunos
casos,
declaraciones
informativas*
Quienes se encuentran inscritos en este rgimen Debe

solicitar
deben
presentar
declaraciones
de pago
y comprobantes
declaraciones informativas (ISR, IVA, IETU)
fiscales
cuando
compre
bienes
nuevos para uso
en el negocio y su
10
precio sea superior

a $2,000.00.
Formular un estado de Efectuar retenciones. Debe Si

cuenta
con
posicin financiera y retener el impuesto sobre la trabajadores:
levantar inventario de renta a trabajadores, en Hacer retenciones
existencias al 31 de caso
de
tenerlos,
y de
impuesto.
diciembre de cada ao. entregarles en efectivo las Pagar
subsidio
Se deber efectuar la cantidades que resulten a para el empleo a
retencin del impuesto su favor por concepto de los
trabajadores.
sobre la renta cuando se crdito al salario.
Entregar
paguen
sueldos
o
constancias
de
salarios a trabajadores, Expedir constancias. Debe pagos
y
constancia retenciones a los
y
en
su
caso, entregarles
entregarles en efectivo percepciones retenciones a trabajadores.
las
cantidades
que ms tardar en enero de Calcular
el
ao. impuesto anual de
resulten a su favor por cada
concepto de crdito al
sus trabajadores.
Utilizar
mquinas
salario.
de
Expedir constancias. Si registradoras
fiscal
o
tiene
trabajadores comprobacin
deber
entregarles equipos de registro fiscal
constancia
de
las autorizados para registrar
percepciones que les sus ventas con el pblico
pague y las retenciones en general, siempre que
que les efecte, a ms sus ingresos en el ao
hayan
sido
tardar en el mes de anterior
a
1'750,000
enero de cada ao. superiores
Llevar
un
registro pesos y no hayan excedido
especfico
de
las de 4'000,000 pesos.
inversiones por las que
se tom la opcin de
deduccin
inmediata.
Calcular
en
la
declaracin anual del
impuesto sobre la renta
y la participacin de los
trabajadores
en
las
11

utilidades de la empresa
(PTU) .
Slo si se tuvieron trabajadores durante el ao se debern presentar, a
ms tardar el 15 de febrero del siguiente ao, las siguientes: Del
subsidio para el empleo pagado en el ao de calendario anterior, de las
personas a quienes se les hayan efectuado pagos por sueldos y salarios.
La informacin contenida en las constancias que se expidan se
incorporar en esta declaracin. Las declaraciones informativas se
presentarn en la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que
corresponda al domicilio fiscal.
Qu beneficios ofrece estar dentro de un rgimen fiscal?
Contribuir con los ingresos que obtiene el gobierno para reinvertirlos en
el pas en aspectos como educacin, salud, seguridad, infraestructura
nacional.
Ser sujeto de derechos como contribuyente, en una relacin de equidad
legal entre usted y las autoridades fiscales.
Hacer deducciones, por sus gastos personales, en el pago de impuestos,
y en su caso la devolucin de saldos a favor en la declaracin anual (por
ejemplo: honorarios mdicos y dentales, intereses pagados por crditos
hipotecarios, transporte escolar, entre otros). Para conocer todos los
gastos personales que puede deducir de su declaracin anual de
impuesto puede consultar la siguiente gua
Cmo hacerlo?
Su domicilio fiscal puede ser su casa, una oficina que rente o el lugar
donde normalmente desarrolla su actividad.
Para tramitar el RFC debe presentar la documentacin necesaria ante el
Servicio de Administracin Tributaria de la localidad donde genere sus
ingresos y seguir el procedimiento establecido por la autoridad.
En el trmite de inscripcin al RFC deber iniciar los ingresos que
percibe y la actividad de la cual los obtiene. Si tiene alguna duda en
cuenta cmo llenar su solicitud puede consultar:
12

https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CUSTOMER/CUST/e/?
url=http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/plataforma/132_9892.html
o
recibir asesora directamente en las oficinas del Servicios de
Administracin Tributaria de su localidad.
Con los servicios electrnicos ofrecidos por el Servicio de Administracin
Tributaria puede cumplir con sus obligaciones fiscales oportunamente,
de manera directa, rpida, segura y cmoda, lo cual puede consultar a
travs de:
Asimismo puede acudir directamente mediante una cita a las oficinas
del Servicio de Administracin tributaria para recibir ayuda en sus
declaraciones mensuales o para recibir orientacin fiscal.
La cita la puede apartar a travs del siguiente link:
INFORMACIN SOBRE LOS REGMENES FISCALES QUE APLICAN
PARA LAS PERSONAS FSICAS.
Asalariados
Las personas fsicas que perciben salarios y dems prestaciones
derivadas de un trabajo personal subordinado a disposicin de un
empleador, incluyendo la participacin de utilidades y las
indemnizaciones por separacin de su empleo.
El trmino de sueldo suele ser utilizado como sinnimo de salario.
Otros ingresos con tratamiento similar al de salarios:
Funcionarios y trabajadores de la Federacin, Entidades
Federativas y de los Municipios.
Miembros de las fuerzas armadas.
Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas
de produccin.
Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en
sus instalaciones.
13

Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas
personas fsicas o personas morales.
Renta de casas o locales
Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler
bienes inmuebles como son: casas habitacin; departamentos
habitacionales; edificios; locales comerciales, bodegas, entre otros.
Actividades Empresariales
Quienes
realicen
actividades
comerciales,
industriales,
de
autotransporte, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas (Para tributar
en este rgimen no se establece un lmite de ingresos).
Por ejemplo: talleres mecnicos, imprentas, restaurantes, fondas,
cafeteras, cocinas econmicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes,
miscelneas; minispers, escuelas; kinders, guarderas, ferreteras,
refaccionarias, artesanos.
14

2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS
Definicin de salario
Es toda retribucin que percibe el hombre a cambio de un servicio que
ha prestado con su trabajo. La remuneracin sea cual fuere su
denominacin o mtodo de clculo que pueda evaluarse en efectivo,
debida por un empleador a un trabajador en virtud de los servicios u
obras que este haya efectuado o debe efectuar.
Definicin de Sueldo.
Es la retribucin que recibe el empleado de confianza. La diferencia est
principalmente cuando se elabora y paga la nmina de personal de
confianza, se habla de "sueldos" y cuando se elabora y paga la nmina
de personal sindicalizado, se habla de "salarios. Se deduce claramente,
que la nica diferencia es de carcter social, o sea que estos trminos
sealan diferencias sociales.
Diferencia entre sueldos y salarios
SALARIO se paga por hora o por da, aunque se liquide semanalmente,
se aplica ms bien a trabajos manuales o de taller. SUELDO se paga por
mes o por quincena ya sea por trabajos intelectuales, administrativos,
de supervisin o de oficina.
IMPORTANCIA DEL SALARIO
EL SALARIO PARA LAS PERSONAS
Los salarios representan una de las complejas transacciones, ya que
cuando una persona acepta un cargo, se compromete a una rutina
diaria, a un patrn de actividades y una amplia gama de relaciones
interpersonales dentro de una organizacin, por lo cual recibe un salario.
As, a cambio de este elemento simblico intercambiable, EL DINERO, el
hombrees capaz de empear gran parte de s mismo, de su esfuerzo y
de su vida.
EL SALARIO PARA LAS ORGANIZACIONES
Para las organizaciones los salarios son a la vez un costo y una
inversin. Costo, Porque los salarios se reflejan en el costo del producto
del servicio final. Inversin, porque representa aplicacin de dinero en
un factor de produccin. El trabajo como un intento por conseguir un
retorno mayor.
EL SALARIO PARA LA SOCIEDAD
15

Es el medio de subsistir de una gran parte de la poblacin. Siempre la
mayor parte de la poblacin vive del salario.
EL SALARIO PARA LA ESTRUCTURA ECONOMICA DEL PAIS

Siendo el salario, elemento esencial del contrato de trabajo, y siendo el
contrato de trabajo uno de los ejes de la economa actual, condiciona a
la estructura misma de la sociedad. Importancia del salario
CLASIFICACIN DEL SALARIO
Salario en moneda: son los que se pagan en moneda de curso
legal, es decir, los que se pagan en dinero efectivo.
Salario en especie: es el que se paga en productos, servicios,
habitacin, etc. en su Art. 231 determina que el pago podr
hacerse parcial y excepcionalmente en especie hasta 30%,
siempre que estas prestaciones sean apropiadas al uso personal
del trabajador y de su familia, excedan en beneficio de los mismos
y que se les atribuya de una forma justa y razonable.
Pago mixto: es el que se paga una parte en moneda y otra en
especie. Clasificacin del salario
Por su capacidad adquisitiva
1. Salario nominal: representa el volumen de dinero asignado en
contrato individual por el cargo ocupado. En una economa
inflacionaria, si el salario nominal no es actualizado
peridicamente, sufre erosin (no puede soportar todas las
necesidades del trabajador).
2. Salario real: representa la cantidad de bienes que el empleado
puede adquirir con aquel volumen de dinero y corresponde al
poder adquisitivo, es decir, el poder de compra o la cantidad de
productos o servicios que puede adquirir con el salario. De este
modo, la sola reposicin del valor real no significa aumento
salarial, el salario nominal es alterado para proporcionar salario
real equivalente en el anterior, de aqu proviene la distincin entre
reajuste del salario (reposicin del salario real) y el aumento real
del salario (crecimiento del salario real).
Por su capacidad satisfactoria:
1. Individual: es el que basta para satisfacer las necesidades del
trabajador.
16

2. Familiar: es el que requiere la sustentacin de la familia del
trabajador.
Por su lmite:
1. Salario mnimo: segn el cdigo laboral: aquel suficiente para
satisfacer las necesidades normales de la vida del trabajador
consistente en: Alimentacin lmite Habitacin Vestuario
Transporte Previsin Cultura y recreaciones honestas.
2. Salario mximo: es el salario ms alto que permite a las empresas
a una produccin costeable.
Por razn de quien produce el trabajo o recibe el salario Salario personal:
es el que produce quien sustenta la familia, normalmente el padre.
Salario colectivo: es el que se produce entre varios miembros de la
familia que sin grave dao puedan colaborar a sostenerla, como
por ejemplo: el padre, la madre y los hermanos mayores de 16
aos.
De Equipo: Es el que se paga en bloque a un grupo de trabajo,
quedando a criterio de este equipo la distribucin de los salarios
entre s.
Por la forma de pago
Por unidad de tiempo: es aquel que solo toma en cuenta el tiempo
en que el trabajador pone su fuerza de trabajo a disposicin del
patrn.
Por unidad de obra: cuando el trabajo se computa de acuerdo al
nmero de unidades producidas.
17

2.1.2 REPECOS
Se trata del rgimen de pequeos contribuyentes, o mejor llamados
Repecos, lo cual garantiza al contribuyente su lugar en el mundo
empresarial.
Requisitos para inscribirse como Repecos 2012:
Ser persona fsica
Realizar actividades empresariales
Vender los bienes o prestar los servicios nicamente al pblico en
general
Haber tenido ingresos en el ao anterior de hasta $2000,000.00
por estas actividades
Ingresar a Repecos es opcional, es decir, si sus ingresos no
exceden los $2000,000.00, podrn elegir la opcin de tributar en
este rgimen.
Para obtener los beneficios fiscales, se le reemplazarn por una cuota
fija de impuestos federales a cargo de los Repecos, as como la
impresin de los recibos de pago, con lo cual el contribuyente slo
tendr que acudir una vez al ao para realizar este trmite.
Con la inscripcin al SAT Repecos, tendr ciertas ventajas y beneficios
en obligaciones fiscales tales como no facturar, as como tampoco
presentar declaracin anual. Asimismo se incluirn en la exencin de
obligaciones:
Registro de ingresos
Separacin de coeficientes de valor agregado
Declaracin informativa anual
Expedicin de notas de venta por operaciones por montos hasta
de $100.00
Exencin del IVA para enajenacin de locales comerciales
Los Repecos, quienes pasararon de manera automtica el 1 de enero a
este nuevo rgimen.
El Rgimen de Incorporacin Fiscal que entro en vigor a partir del 1 de
enero de 2014, facilita a los contribuyentes emprender su propio negocio
o hacer crecer el que ya tienen.
18

Los contribuyentes que realicen alguna actividad empresarial, como por
ejemplo, tiendas de abarrotes, papeleras, talleres mecnicos, o
cualquier pequeo negocio, as como quienes inicien actividades, al
inscribirse en este rgimen tendrn los siguientes beneficios:
No pagarn el impuesto sobre la renta el primer ao, pagarn 10%
el segundo y cada ao se sumar un porcentaje similar hasta
llegar a 100%, en 10 aos.
Podrn emitir facturas electrnicas.
Podrn hacer deducibles sus gastos y pagar lo justo.
Tendrn acceso a crditos con mejores condiciones.
Tendrn la oportunidad de ser proveedores de empresas ms
grandes y ofrecer servicios adicionales en su negocio.
Ventajas y desventajas
Una de las ventajas de pagar impuestos como Repecos es que ofrece
una menor carga administrativa.
"En este caso se paga una cuota fija que ya incluye el pago del Impuesto
Sobre la Renta (ISR), Impuesto Especial a Tasa nica (IETU) e Impuesto
al Valor Agregado (IVA) sobre sus ingresos obtenidos", detallaron
especialistas de la consultora IDC.
La cuota se calcula con base en la proyeccin de sus ingresos, es decir,
la persona debe hacer un estimado de lo que vender para saber el
rango en que se ubicar su cuota, la cual puede variar segn la entidad
federativa donde se ubique el negocio.
"Es un rgimen diseado para personas con poca capacidad
administrativa bajo un sistema fiscal equitativo acorde con su capacidad
de pago".
Una desventaja es que al no emitir facturas, los comprobantes de venta
que entregan los Repecos no pueden ser deducidos por sus clientes.
Quienes estaban registrados como Repeco, ahora lo estn en el Rgimen
de Incorporacin Fiscal automticamente.
Si pertenecan al Rgimen Intermedio pueden optar por integrarse al
Rgimen de Incorporacin Fiscal, si sus ingresos son menores de 2
millones de pesos.
19

Y si estn inscritos en el RFC, lo mejor es acceder a la aplicacin para
obtenerlo y recibir todos los beneficios de pertenecer al Rgimen de
Incorporacin Fiscal.
Podrn facturar, y al emitir facturas pueden:
Cobrar con terminales bancarias.
Acceder a crditos con mejores condiciones.
Ser proveedor de empresas ms grandes.
Ofrecer servicios adicionales en sus negocios.
Cada ao reducir el pago de impuestos, de acuerdo al nmero de los

aos tributando en este rgimen, conforme a la siguiente tabla:
Reduccin del ISR a pagar
Aos
Descuento
100
en el pago
%
del ISR
10
90
%
80
%
70
%
60
%
50
%
40
%
30
%
20
%
10%
Aquellos que no se cambien pasaran automticamente al rgimen

general de ley, segn la Lic. Patricia Salgado Medelln, Administradora de
Formacin Tributaria del Servicio de Administracin Tributaria (SAT).
Las empresas no sufrirn ninguna sancin, pero debern presentar sus
prximas declaraciones fiscales bajo el rgimen general de ley, es decir,
debern pagar todos los impuestos como cualquier empresa mercantil.
Hay muchos contribuyentes que an no se han incorporado al nuevo
rgimen, existe gran cantidad de comercios, empresarios pequeos,
profesionistas incluso, que no han llegado a tener el acceso porque no
hay capacidad en las administraciones fiscales locales para poder llevar
a cabo el trmite de registro.
20

As, los contribuyentes que no se hayan registrado van a tener que pasar
al rgimen general de ley como cualquier empresa; considerar todos sus
ingresos, deducciones y pagar impuestos.
El rgimen de incorporacin fiscal es una posibilidad que tienen las
autoridades fiscales para poder ingresar a la informalidad dentro del
pago de impuestos; no obstante, se necesita educacin fiscal pues hay
empresas que no estn preparadas para el cambio.
La gran ventaja del rgimen de incorporacin fiscal es que se convierte,
por lo pronto, en una especie de paraso porque el primer ao van a
estar exceptuados del 100 por ciento del pago de impuesto sobre la
renta, el segundo ao del 90 por ciento y as sucesivamente los primeros
diez aos.
Es necesario llegar a un pas en donde todo mundo pague impuestos,
para lo que es necesario ampliar la base de contribuyentes.
21

2.1.3 INTERMEDIO
Es un rgimen opcional, en el cual pueden pagar sus impuestos las
personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte,
actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos o
ventas no hayan excedido de $4000,000.00 en el ao anterior. Esta
cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos,
antes de descontar los gastos o las compras.
En este rgimen se tiene la obligacin de pagar los siguientes
impuestos:
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto al activo (vigente hasta el ejercicio 2008)
Dependiendo del tipo de negocio que tenga, tambin puede ser
sujeto del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios.
Con la entrada en vigor de la nueva Ley del ISR, el 1. de enero de 2014,
el rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades
empresariales desapareci, por lo que el SAT actualiz automticamente
las obligaciones de los contribuyentes que tributaban en dicho rgimen
al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales. No obstante,
los contribuyentes que cumplan con los requisitos para poder tributar en
el rgimen de incorporacin fiscal, podrn hacerlo, siempre que
presenten el aviso de actualizacin de actividades y obligaciones a ms
tardar el 31 de enero de 2014.
Los contribuyentes, personas fsicas, que deseen tributar en el rgimen
de incorporacin fiscal debern cumplir con lo siguiente:
Realizar nicamente actividades empresariales (enajenacin de
bienes o prestacin de servicios), es decir, no podrn obtener otro
tipo de ingresos, como son salarios, entre otros.
Tratndose de la prestacin de servicios, stos no podrn ser
aquellos en los que se requiera ttulo profesional
Los ingresos propios del ejercicio inmediato anterior no podrn ser
superior a $2,000,000.00
No debern tratarse de:
Socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando
sean partes relacionadas.
22

Contribuyentes que realicen actividades con bienes races,
capitales inmobiliarios o actividades financieras.
Comisionistas, mediadores, agentes, corredores, consignadores
y distribuidores, salvo cuando reciban por concepto de comisin
o mediacin hasta un 30% del total de sus ingresos.
Aquellos que obtengan ingresos por espectculos pblicos y
franquiciatarios.
Los que realicen actividades empresariales a travs de
fideicomisos o asociacin en participacin.
En caso de cumplir con los requisitos antes previstos, las personas
fsicas debern presentar el aviso de actualizacin de actividades y
obligaciones a travs de "Mi Portal", a ms tardar el 31 de enero de
2014, de conformidad con la regla I.2.5.8. de la RMF-14.
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) estableci que a partir del
10 de abril los contribuyentes del Rgimen Intermedio, debieron de
hacer su actualizacin de obligaciones y migrar al Rgimen de
Incorporacin Fiscal (RIF).
En caso de no haberlo realizado, stos quedarn en el Rgimen General
de Ley, donde pagarn 100% de impuestos y no tendrn el beneficio del
nuevo rgimen, de no tributar en el primer ao.
El RIF tiene gastos que pueden ser deducibles, es decir, que el impuesto
se va a calcular sobre la utilidad que va a tener el contribuyente.
El Rgimen Intermedio tiene ingresos anuales de dos a cuatro millones
de pesos y emite factura electrnica.
Los pequeos contribuyentes, con ingresos menores a los dos millones
de pesos migraron de forma automtica al RIF y tuvieron hasta el 30 de
abril para tramitar su contrasea.
Los contribuyentes que al 31 de marzo no presentaron los avisos
correspondientes al RFC (Registro Federal de Contribuyentes) tuvieron
una prrroga al 10 de abril para poder presentar estos avisos.
Es importante mencionar que quien vena tributando en el rgimen de
Pequeo Contribuyente pas de manera automtica al RIF, sin que el
contribuyente presentar avisos. Los contribuyentes que venan
23

tributando en el Rgimen Intermedio, el SAT los migr al rgimen de
Actividades Empresariales y Profesionales, comnmente conocido como
Rgimen General de Ley. Estos Contribuyentes s tuvieron que presentar
el aviso. Fue relevante que lo realizaran, porque si no, se van a quedar
en un rgimen que no les corresponde y no van aprovechar la
Incorporacin Fiscal.
El SAT mantiene los servicios sin cita y en sus oficinas se desahogan
esos trmites con la advertencia de que el tiempo de espera puede ser
mayor a las cuatro horas.
A partir de que entr en vigor la reforma fiscal se atienden en promedio
mil 200 contribuyentes por da, 40% ms de la afluencia que tenan
hasta 2013. En las ltimas semanas se increment la atencin sin cita y
llegan a repartir diariamente 600 turnos para sala de internet,
contrasea y otros servicios.
PERO QUE ES?
Rgimen de Incorporacin, al cual podrn acogerse por un periodo
mximo de seis aos las personas fsicas con poca capacidad econmica
y administrativa, permitindoles que durante el periodo mencionado
puedan presentar de forma bimestral sus declaraciones de pago e
informativas para efectos del impuesto sobre la renta, la Iniciativa del
Ejecutivo Federal propone que a fin de que puedan prepararse para
cumplir adecuadamente con sus obligaciones e incorporarse al rgimen
general de la citada ley, se les permita la presentacin de manera
bimestral de las declaraciones de pago correspondientes al IVA,
precisando que no estarn obligados a presentar las declaraciones
informativas relativas a este impuesto, siempre que presenten la
informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior, de conformidad con lo previsto en la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
24

2.1.4 ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Los ciudadanos mexicanos, tienen obligacin de contribuir con el pas a
travs del pago de impuestos. Al ser parte fundamental de la economa
del pas, el pago de impuestos es una obligacin fiscal, misma que
depender de las actividades que se realicen, del rgimen fiscal y del
promedio de ingresos.
Segn las actividades y los ingresos percibidos en determinado tiempo
pueden ubicarse en uno de los siguientes regmenes:
De las personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales.
Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades
empresariales.
Rgimen de pequeos contribuyentes.
Por salarios y, en general, por la prestacin de servicios personales
subordinados.
Arrendamiento y, en general, por otorgar el uso o goce temporal
de inmuebles.
Enajenacin de bienes.
Adquisicin de bienes.
Dividendos y, en general, por las ganancias distribuidas por
personas morales.
Intereses.
Premios.
Dems ingresos.
En particular, se considera a una persona fsica como un individuo con
capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos, puede prestar
servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles,
trabajar por salarios, exportar e importar, realizar actividades financieras
e inversiones y recibir dividendos.
Para efectos fiscales, se clasifica a las personas fsicas en tres grupos:
los que realizan actividades comerciales, los que prestan servicios y los
que trabajan por un salario.
Las obligaciones fiscales para una persona
empresarial son:
Inscribirse o darse de alta.
Llevar contabilidad y conservarla.
25
fsica
con actividad

Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que
realice.
Presentar declaraciones informativas.
Formular un estado de posicin financiera y levantar inventario de
existencias al 31 de diciembre de cada ao.
Presentar declaracin anual.
Expedir constancias. Si tiene trabajadores deber entregarles
constancia de las percepciones que les pague y las retenciones
que les efecte, a ms tardar en el mes de enero de cada ao.
Efectuar retenciones. Se deber efectuar la retencin del impuesto
sobre la renta cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores,
y en su caso, entregarles en efectivo las cantidades que resulten a
su favor por concepto de crdito al salario.
Otras obligaciones:
Llevar un registro especfico de las inversiones por las que se tom
la opcin de deduccin inmediata.
Calcular en la declaracin anual del impuesto sobre la renta, la
participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa
(PTU)
Qu es una persona fsica con actividad empresarial?
Las personas fsicas son simplemente todas aquellas que de forma
individual tenemos aptitud para adquirir derechos y obligaciones
jurdicas. Las personas que buscan hacer negocios sin constituirse como
empresa deben darse de alta ante la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico para cubrir con sus obligaciones fiscales. No todas las personas
fsicas que laboren por cuenta propia deben acudir a ste rgimen, por
ejemplo las personas que prestan servicios profesionales. En cambio las
personas fsicas que realicen las siguientes actividades mercantiles
debern optar por este rgimen fiscal: Cualquier actividad comercial,
industrial, agrcola, ganaderas, pesqueras y silvcola.
Las personas fsicas con actividad empresarial debern al entregar su
declaracin anual de impuestos presentar los siguientes impuestos y sus
respectivas deducciones: Impuesto al valor agregado (I.V.A.), Impuesto
sobre la renta (I.S.R.), el Impuesto al Activo y en caso de ser aplicable el
Impuesto especial sobre produccin y servicios.
Ventajas:
26

No se erogan gastos para conformarse, slo se requiere darse de alta.
No requieren socios.
Desventajas
Es difcil capitalizarse sin socios, se depende de los financiamientos de la
banca comercial.
La persona fsica tiene responsabilidad ilimitada, por lo tanto responde a
sus deudas con la totalidad de su patrimonio. De acuerdo al ttulo IV de
la Ley de Impuesto Sobre la Renta vigente en Mxico, las personas
fsicas pueden obtener ingresos de diversas fuentes, como pueden ser:
salarios, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento,
enajenacin o adquisicin de bienes, premios, intereses, dividendos y
algunos otros ingresos regulados por la ley.
Quitando por obviedad el tema de salarios, la segunda actividad con
mayor nmero de contribuyentes es la de actividad empresarial y
servicios profesionales regulados en el captulo II del citado ttulo de la
ley. Por lo tanto es indispensable conocer cules son las actividades que
pueden ser encasilladas en dicho captulo.
Las actividades empresariales estn definidas para efectos fiscales en el
artculo 16 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que menciona que los
contribuyentes que se dediquen a las actividades comerciales,
industriales y del sector primario (agricultura, ganadera, pesca y
silvicultura) se consideran empresas que desarrollan dichas actividades.
Por qu es importante conocer dicho rgimen? Bien, las actividades
empresariales realizadas por las personas fsicas estn divididas en la
ley mediante 3 secciones del captulo II del ttulo IV, y depender de la
circunstancia del negocio e incluso de los montos de las operaciones, la
ptima seleccin del rgimen en que debe tributar en cada uno de los
casos.
SECCION I. Del rgimen general.
Aunque la ley no lo menciona como tal, en la prctica fiscal a la seccin
primera se le denomina rgimen general, y en primera instancia todos
los contribuyentes que realicen actividades empresariales debern
sujetarse a las normas establecidas comprendidas entre el artculo 120 y
el 133 de la ley.
27

Este rgimen tiene prcticamente las mismas normas que una persona
moral, salvo una cualidad primordial; las personas fsicas de este
rgimen calcularn sus impuestos a travs de los flujos de efectivo, es
decir, ingresos cobrados menos deducciones pagadas.
Asimismo, la determinacin del impuesto sobre la renta se calcular
mediante tarifas mensuales que son publicadas en anexos de reglas de
carcter general.
Los activos fijos se deducen a travs de la deduccin de inversiones, y
los requisitos de deducibilidad as como las partidas establecidas como
no deducibles, hacen referencia al ttulo de Personas Morales.
Estos contribuyentes tienen la obligacin de llevar contabilidad con
todos los requisitos y normas establecidos en el cdigo fiscal de la
federacin.
SECCION II. Del rgimen Intermedio.
ste rgimen es muy similar al anterior, sin embargo tiene una limitante
para los contribuyentes, ya que aquellos que hayan superado los 4
millones de pesos de ingresos en el ejercicio anterior, no podrn optar
por tributar en ste rgimen.
Por qu existe ste rgimen? Definitivamente este rgimen proporciona
algunos beneficios a los contribuyentes, que se traducen principalmente
en:
1.- De acuerdo al artculo 134 de la Ley, solo llevarn un libro de
ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de
llevar contabilidad de acuerdo al cdigo fiscal.
2.- Podrn deducir de manera instantnea las inversiones que establece
la ley (exceptuando los automviles); lo que permite tener una base
fiscal menor cuando los contribuyentes realicen dichas inversiones.
Qu obligaciones tiene ste rgimen? El rgimen intermedio tiene
algunas obligaciones particulares, como por ejemplo, llevar mquina
registradora de comprobacin fiscal cuando sus ingresos oscilen entre
1,750,000 y 4000,000.
Por otro lado, en el estado de Veracruz, as como en otros estados de la
Repblica, existe coordinacin fiscal para que los contribuyentes de esta
seccin paguen parte del Impuesto determinado a las oficinas
28

autorizadas en la entidad federativa que les corresponde, a travs del
procedimiento establecido en el artculo 136-Bis de la Ley de ISR.
ste rgimen es ampliamente recomendable cuando los contribuyentes,
tienen la necesidad de expedir comprobantes fiscales con los requisitos
establecidos en el Cdigo fiscal, pero su volumen de operaciones,
amerita una contabilidad y control fiscal ms simplificados.
SECCION III. Del rgimen de pequeos contribuyentes.
En definitiva esta seccin es muy recurrida por los contribuyentes de
empresas muy pequeas y que quiz estn establecindose en el
entorno econmico. Los REPECOS en la mayora de las entidades del
pas, la recaudacin de los mismos, esta asignada a las oficinas locales.
En el caso de Veracruz, se paga a travs de una cuota integrada (ISR,
IETU e IVA) bimestral que se puede pagar en cualquier institucin
financiera e incluso en algunas tiendas de conveniencia.
Los contribuyentes que deseen tributar en ste rgimen deben cumplir
principalmente con 2 condiciones muy claras:
1.- No deben superar la cantidad de 2 millones de pesos de ingresos en
el ejercicio inmediato anterior.
2.- El total de sus operaciones se debe realizar con el pblico en general,
es decir, los REPECOS no pueden expedir comprobantes fiscales con
requisitos establecidos en el Cdigo Fiscal.
Cabe mencionar que aquellos contribuyentes que hayan tributado en
esta seccin y la abandonen por no cumplir con algunos de los requisitos
establecidos en la ley, no podrn volver a tributar en ste rgimen, de
acuerdo al artculo 139 de la ley de ISR.
ste rgimen puede ser ampliamente recomendable cuando los
contribuyentes que realicen actividades empresariales, en primer lugar
no requieran emitir comprobantes fiscales con requisitos por la
naturaleza de su negocio, o en su caso, porque son operaciones o
negocios cuyo margen de utilidad es muy alto, y si estuvieran en otro
rgimen, el impacto impositivo fuera muy alto.
Concluyendo, podemos mencionar que no existe una receta establecida
para seleccionar el rgimen idneo, todo depender del giro de la
empresa o del volumen de operaciones de la misma, existen personas
29

fsicas con muchsimo volumen de ingreso que les quita cualquier
probabilidad del rgimen intermedio o pequeo contribuyente; asi como
existen negocios que el puro costo de llevar una contabilidad o
administracin de acuerdo a las leyes, puede representarles una
erogacin muy importante.
2.1.5 HONORARIOS
Se entiende por honorarios la remuneracin por servicios que una
Persona natural presta a otra persona natural o jurdica, en la cual
predomina el factor intelectual sobre el tcnico, material, manual o
mecnico. Por lo general, este tipo de servicios es prestado por personas
con un ttulo profesional, o con una gran experiencia y habilidad en un
rea especfica de conocimiento. La realizacin de este tipo de servicios
es propia de una Profesin liberal.
En este tipo de servicios, no existe vnculo laboral entre las partes, sino
que por lo general, este tipo de relacin se formaliza mediante un
Contrato de servicios.
Al no existir un Contrato de trabajo, puesto que no se trata de una
relacin laboral, la persona que presta este tipo de servicios, no goza de
los beneficios que consagran la legislacin laboral como son las
Prestaciones sociales y la Seguridad social.
30

En este caso, la seguridad social debe pagarla la persona de forma
independiente; debe cotizar tanto al sistema de pensiones como al de
salud y riesgos profesionales, en calidad de trabajador independiente.
La prestacin de este tipo de servicios, no implica el cumplimiento de un
horario y no existe subordinacin frente a la persona que contrata los
servicios profesionales, lo que le permite al profesional trabajar en varias
empresas al tiempo, logrando as maximizar su productividad.
Generalmente, este tipo de servicios se contrata ante la necesidad de
una asesora o consultora sobre problemas o situaciones especficas.
Frente a la a retencin en la fuente, se le aplica una tarifa del 10 o del
11%, dependiendo si quien presta el servicio es declarante en el
Impuesto de renta o no.
Frente al Impuesto de industria y comercio, las actividades propias de las
profesiones liberales, no estn gravadas con este impuesto, siempre y
cuando junto con las asesoras y/o consultaras no se realicen otras
actividades que se pueden considerar como Actos mercantiles segn el
Cdigo de comercio. Vale recalcar que las actividades desarrolladas por
las profesiones liberales no se consideran mercantiles.
Cuando el concepto se emplea en plural (honorarios), se vincula a la
remuneracin que recibe un profesional liberal por su trabajo. Los
honorarios, por lo tanto, equivalen a la paga o el sueldo que percibe una
persona que ejerce su profesin de manera independiente (y no bajo
relacin de dependencia).
Por ejemplo: Doctor, dgame cules son sus honorarios por preparar la
carta documento y realizar la presentacin ante el tribunal, Tenemos
que pagar los honorarios al escribano antes de firmar la escritura, An
no percib los honorarios del ltimo mes.
Un contador que tiene su propio estudio puede trabajar con varios
clientes. A cada uno de ellos le cobra una tarifa de acuerdo al servicio
que presta y al tipo de trabajo que realiza. Al final de cada mes, o al
completar ciertas etapas del trabajo, este profesional cobra sus
honorarios.
31

De manera similar puede trabajar un abogado. Si una persona desea
establecer una demanda judicial, puede contratar los servicios del
abogado y pagarle los honorarios correspondientes. Una vez concluido el
trabajo, la relacin laboral entre el abogado y su cliente habr concluido
(es decir, el cliente no suele pagar una suma fija por mes o un salario al
abogado).
En el primer minuto de 2014, entr en vigor la reforma fiscal que nos
prepararon el presidente de la Repblica y los legisladores en el
Congreso.
Las leyes contemplan cambios en la manera de declarar impuestos, en
las tasas de Impuesto Sobre la Renta (ISR) y en los lmites de
deducciones. Es decir, si cobras por honorarios ahora te va a tocar pagar
ms, porque tendrs que deducir menos.
Esto es lo que necesitas saber:
Adis recibos de honorarios
De entrada ya no vas a dar recibos de honorarios impresos, pues
tendrs que hacer facturas electrnicas.
Como facilidad, las personas fsicas que el ao pasado tuvieron
ingresos iguales o menores a 500,000 pesos tienen hasta el 31 de
marzo para cambiar al nuevo esquema.
Todo lo que necesitas para migrar al nuevo sistema es entrar a la
pgina del SAT y utilizar su servicio gratuito de generacin de
factura electrnica seguiendo los pasos.
Los requisitos (certificado de sello digital, FIEL) son los mismos que
ocupaste para hacer tus recibos impresos.
32
Los que ganan ms, pagan ms ISR

Quienes ganan menos de 500,000 pesos tendrn una tasa de 30%
de ISR.
Quienes ganan de 500,000 a 750,000 pesos pagarn 31% de ISR.
Quienes ganan de 750,000 a 1 milln de pesos pagarn 32% de
ISR.
Quienes ganan entre 1 milln y 3 millones de pesos pagarn 34%
de ISR.
Quienes ganan ms de 3 millones de pesos pagarn 35% de ISR.
33

Ya no tendrs que pagar IETU, pues ya no existe
Las deducciones tienen un lmite
De tus gastos podrs deducir hasta el 10% de lo que ganas en un ao o
el equivalente a 4 salarios mnimos mensuales (94,549 pesos), lo que
resulte menor.
Cabe aclarar que los donativos a instituciones no entran en estos lmites.
Lo que podrs deducir es:
Adquisiciones de mercancas, as como de materias primas,
productos semi terminados o terminados, que utilices para prestar
servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
Las inversiones que sean estrictamente indispensables para la
obtencin de tus ingresos.
Los pagos por honorarios mdicos y dentales, siempre que se
efecten mediante cheque, transferencia electrnica o tarjeta de
crdito/dbito.
Donativos no onerosos ni remunerativos, es decir, que no sean
otorgados como pago a cambio de un servicio.
Aportaciones complementarias de retiro, primas por seguros de
gastos mdicos y gastos funerarios.
Clculo para recibo de honorarios en Mxico para el 2014
Calculadora
Este formulario se encarga de mostrar las cantidades para poder llenar
un recibo de honorarios cuando se entrega a una persona moral.
Recuerda que entre personas fsicas no existe retencin.
Introduzca el total deseado:
0
Importe
34
16% IVA
Subtotal
Ret. IVA
10% Ret. ISR
Total
2.1.6 ARRENDAMIENTO
Arrendamiento financiero es un contrato por medio del cual una
empresa se obliga a adquirir determinados bienes y a conceder su uso o
goce temporal, a plazo forzoso, a una persona fsica o moral,
obligndose a pagar una suma de dinero determinada que cubra el valor
de adquisicin de los bienes ms las cargas financieras y adoptar al
vencimiento alguna de las opciones terminales.
Los plazos a financiar que otorga la empresa son: en equipo de
transporte, (de 12 a 48 meses), en maquinaria, (de 12 a 60 meses), para
inmuebles, (de 12 a 84 meses) y mobiliario y equipo de oficina, (de 12 a
18 meses).
CONCEPTO
A. FINANCIERO A. PURO
35

Propiedad Fiscal
SI
NO
Causa Impuesto al Activo
SI
NO
Se considera Pasivo
SI
NO
Pago inmediato del IVA
SI
NO
Opcin de compra al final
SI
NO
Tasa de inters ms alta
NO
SI
Deduccin va depreciacin Hasta $130,000 NO

Deduccin
rentas
de
pago
de
Intereses ms ivaHasta $200 diarios
El arrendamiento financiero se obtiene suscribiendo un contrato de

arrendamiento financiero.
Por virtud del contrato de arrendamiento financiero, el arrendador se
obliga a adquirir determinados bienes y a conceder su uso o goce
temporal, a plazo forzoso, al arrendatario, quien pagar una cantidad de
dinero en pagos parciales, que cubrir el valor de adquisicin de los
bienes, las cargas financieras y los dems accesorios que se estipulen, y
adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales:
I. La compra de los bienes a un precio inferior al valor de adquisicin
fijado en el contrato. En caso de que no se haya fijado, el precio debe
ser inferior al valor de mercado a la fecha de compra, conforme a las
bases que se establezcan en el contrato;
36

II. A prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce temporal,
pagando una renta inferior a los pagos peridicos que vena haciendo,
conforme a las bases que se establezcan en el contrato; y
III. A participar con el arrendador en el precio de la venta de los bienes a
un tercero, en las proporciones y trminos que se convengan en el
contrato.
En estos contratos intervienen:
El arrendador: Puede ser una persona fsica o moral, obligada a adquirir
determinados bienes y a conceder su uso o goce temporal, a plazo
forzoso al arrendatario.
El arrendatario: Es la persona fsica o moral que tendr el uso o goce
temporal de los bienes adquiridos por el arrendador, pagando por estos
la cantidad de dinero pactada en el contrato de arrendamiento.
Las clusulas ms relevantes son las siguientes:
1. El o los pagars que el arrendatario firme no podrn tener un
vencimiento posterior al plazo del arrendamiento financiero,
especificndose en los mismos su origen.
2. En los contratos de arrendamiento financiero en los que se estipule
que la entrega material de los bienes sea realizada directamente al
arrendatario por el proveedor, fabricante o constructor, el arrendatario
queda obligado a entregar constancia del recibo de los bienes al
arrendador y este a entregar los documentos necesarios para que los
pueda recibir.
3. En trminos generales la obligacin de pago por el arrendador se
inicia a partir de la firma del contrato, aunque no se haya hecho la
entrega material de los bienes objeto del arrendamiento, salvo que se
estipule lo contrario.
4. Salvo pacto en contrario, el arrendatario queda obligado a conservar
los bienes en el estado que permita el uso normal que les corresponda, a
dar
el
mantenimiento
necesario
para
este
propsito
y,
consecuentemente, a hacer por su cuenta las reparaciones que se
requieran, as como a adquirir las refacciones e implementos necesarios,
37

siendo responsable de los daos que los bienes sufran por darles otro
uso, por su culpa o negligencia, o la de sus empleados o terceros.
5. Se debe tener mucho cuidado en la descripcin de los bienes a
arrendar, ya que el arrendador no es responsable de algn error u
omisin en el pedido u orden de compra.
6. El arrendatario no queda liberado del pago de la contraprestacin,
aunque se dae o pierda el bien, debiendo cubrirla en la forma que se
haya convenido en el contrato, hasta que pague el seguro.
7. Seguros: Se contratan, a cargo del arrendatario seguros (i) de
cobertura amplia sobre los bienes arrendados; (ii) seguro de vida por el
que, en caso de fallecimiento del arrendatario, se cubre el saldo insoluto
del valor de adquisicin de los bienes arrendados; y (iii) un seguro de
auto sustituto.
Requisitos de contratacin
Adems de la solicitud, se requieren los siguientes documentos:
Persona fsica:
Copia de recibos de nmina de los ltimos 3 meses o copia de
estados de cuenta de cheques y/o inversin de los ltimos 3
meses;
Comprobante de domicilio con una antigedad no mayor a 3
meses (recibo de telfono, luz, agua o impuesto predial);
Copia de identificacin oficial vigente, con foto y forma
(Credencial para Votar, pasaporte, cdula profesional o cuenta
del Afore);
Copia de la constancia de la CURP;
En el caso de extranjeros: pasaporte y documentacin que
acredita la legal estancia en el pas.
Si fuera necesario obligado solidario:
Balance general con una antigedad no mayor a 3 meses y
relaciones analticas de las principales cuentas;
Copia de estados de cuenta de cheques y/o inversin de los
ltimos 3 meses;
Copia de identificacin oficial vigente, con foto y firma
(Credencial para Votar o pasaporte);
38

Datos de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad de
los inmuebles que posee;
meses (recibo de telfono, luz, agua o impuesto predial).
Persona moral:
Informacin General:
meses (recibo de telfono, luz, agua o impuesto predial);
Copia de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (Forma
R-1);
Copia de la Cdula de Identificacin Fiscal;
Copia de identificacin oficial vigente, con foto y firma, de los
apoderados legales;
Comprobantes de domicilio de los apoderados legales.
Informacin Financiera
Estados financieros al cierre de ejercicio de los dos ltimos aos
y relaciones analticas de las principales cuentas (con firma
autgrafa);
Estados financieros del ejercicio en curso, con una antigedad
no mayor a 3 meses, y relaciones analticas de las principales
cuentas (con firma autgrafa);
Copia de la declaracin anual de los dos ltimos ejercicios;
Copia de estados de cuenta de cheques y/o inversin de los 3
ltimos meses;
Informacin Legal:
Copia del acta constitutiva;
Copia de aumentos de capital o modificaciones de estatutos;
Copia del instrumento en el que consten los poderes para actos
de administracin y cambiario de los apoderados legales.
Si fuera necesario obligado solidario:
Balance general con una antigedad no mayor a 3 meses y
relaciones analticas de las principales cuentas (con firmas
autgrafas)
Copia de la Cdula de Identificacin Fiscal:
39

Copia de estados de cuenta de cheques y/o inversin de los
ltimos 3 meses;
Copia de identificacin oficial vigente, con foto y firma
(Credencial para Votar o pasaporte)
Datos de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad de
los inmuebles que posee;
meses (recibo de telfono, luz, agua o impuesto predial).
Tasas de inters
En los contratos de arrendamiento financiero a contratarse con personas
fsicas, las tasas de inters ordinarias son:
1. A tasa fija, es hasta de un 16% anual sobre saldos insolutos del Valor
de Adquisicin de los Bienes Arrendados, y
2. A tasa variable, la tasa se calcula sobre una Tasa Base con un margen
adicional 9.5 puntos. La Tasa Base ser la que resulte mayor en el mes
calendario inmediato anterior a la fecha de pago entre las siguientes
tasas de referencia: CPP BANXICO, la TASA CETES a 28 das y la TASA
TIIE.
Los intereses moratorios se calculan multiplicando por 2.5 la Tasa Base
que resulte mayor entre la fecha de incumplimiento en el pago, hasta el
da anterior en que se efecte el pago omitido, aplicada
proporcionalmente sobre el monto del pago omitido.
Comisiones
En los contratos de adhesin estn previstas las siguientes comisiones:
Apertura: 1.5% del Valor de Adquisicin de los Bienes arrendados, menos
el abono inicial que a dicho concepto se aplique al momento de la
contratacin;
Opcin de compra: 1.0% del Valor de Adquisicin de los Bienes
arrendados, menos el abono inicial que a dicho concepto se aplique al
momento de la contratacin.
Adicionalmente, e independientemente de los pagos parciales del precio
del arrendamiento ms los impuestos correspondientes, quedan a cargo
del arrendatario, entre otros, los siguientes conceptos, que deber cubrir
40

a quien corresponda, o en favor de la arrendadora si sta lo hubiere
hecho en su momento:
los impuestos, seguros, gastos, honorarios derivados de la
celebracin,
cancelacin,
ratificacin,
inscripcin
o
cumplimiento forzoso, sea por la va judicial o extrajudicial, del
contrato de arrendamiento financiero;
las erogaciones efectuadas por concepto de obtencin de
licencias, permisos y dems documentacin y requisitos
necesarios para la tenencia y utilizacin de los bienes
arrendados, mencionados en la clusula octava,
las primas de seguros de cobertura amplia de los bienes
arrendados, de vida por el saldo insoluto del valor de
adquisicin de los bienes al fallecimiento del arrendatario, y de
auto sustituto;
las responsabilidades civiles que deriven del uso de los bienes
arrendados;
los cargos por devolucin tarda de los bienes en caso de
rescisin.
Advertencias
Para el caso de contrato de arrendamiento financiero a tasa fija,
Registro de Contratos de Adhesin Nm 0058-426-002535/03-143831111
"Incumplir con tus obligaciones te puede generar comisiones e
intereses moratorios".
"Contratar crditos por arriba de tu capacidad de pago puede
afectar tu historial crediticio".
"El avalista, obligado solidario o coacreditado responder como
obligado principal frente a la Arrendadora".
Para el caso de contrato de arrendamiento financiero a tasa variable,
"Al ser tu contrato a tasa variable, los intereses pueden
aumentar".
Incumplir con tus obligaciones te puede generar comisiones e
41

Para el caso de contrato de arrendamiento financiero a renta fija,
"Incumplir con tus obligaciones te puede generar comisiones e
PROCEDIMIENTO DE FACTURACION ELECTRONICA

El Rgimen de Pequeo Contribuyente y Rgimen Intermedio
desaparecern a partir de Enero del 2014 y pasars automticamente al
Rgimen de Incorporacin Fiscal, en el cual tendrs las mismas
obligaciones que cualquier contribuyente de emitir facturas electrones
CFDI y hacer declaraciones al SAT, con la diferencia de 2 ventajas
principales:
Declaraciones bimensuales en vez de mensuales.
El primer ao no pagars ISR, el segundo ao pagars solo el 10%
del monto total del ISR, el tercer ao solo el 20% y as
sucesivamente hasta llegar al 100% al trmino de 10 aos.
Esta informacin puede cambiar sin previo aviso y a consideracin del
SAT.
Paso 1
Si actualmente estas en el Rgimen de Pequeo Contribuyente o en el
Rgimen Intermedio en el SAT a partir de 2014 tendrs que migrar al
Rgimen de Incorporacin Fiscal y tendrs que emitir facturas
electrnicas y hacer declaraciones bimensuales en el SAT. Lo primero
que tienes que hacer para poder cumplir con las obligaciones fiscales es
tramitar tu Firma Electrnica Avanzada (FIEL) y tu tramites tu Certificado
de Sellos Digitales (CSD).
Paso 2
Una vez que tengas tu Certificado de Sellos Digitales necesitars los
siguientes datos:
42

Archivo ".cer" de tu Certificado de Sellos Digitales
Llave privada de tu Certificado de Sellos Digitales, es el archivo
con extensin ".key"
Clave de la llave Privada de tu Certificado de Sellos Digitales
RFC
Paso 3
Una vez que tengas los puntos sealados en el paso 1 ya solo tienes que
configurar eleventa, ingresa al mdulo de "Configuracin > General >
Facturacin".
Primero debers de ingresar los datos de tu empresa con la cual vas a

facturar y los archivos listados en el paso 1. Es importante en el campo
"Lugar de expedicin" ingreses la direccin de la sucursal con la que
creaste el Certificado de Sellos.
Las series y folios de las facturas ya no son obligatorios, pero te ayudan

a llevar un buen control en eleventa, por eso hemos agregado la manera
de que puedas llevar el control de manera interna para que en cualquier
43

momento puedas localizar alguna factura de manera fcil y rpida, solo
tienes que ingresar la serie y folio en que deseas iniciar tus facturas y
dar clic en siguiente.
A continuacin se har la inscripcin automticamente con nuestro

proveedor, esto puede tardar algunos segundos dependiendo de tu
conexin a internet. Posteriormente podrs configurar algn correo
electrnico que quieras designar para enviar las facturas a tus clientes a
los que emites facturas, solamente necesitas ingresar tu correo
electrnico y contrasea del mismo, como si estuvieras ingresando por
medio de la pgina web de tu correo.
Tambin podrs elegir la impresora con la que deseas imprimir la
representacin en papel de tus facturas emitidas.
44
Finalmente indica el logotipo que deseas que aparezca en tus facturas,

solo debes de presionar el botn "Localizar logotipo" para abrir la venta
de bsqueda de archivos de Windows.
45
Listo! Ya puedes realizar facturas electrnicas, presiona el botn

finalizar y empieza a facturar.
APNDICE DE CUESTIONAMIENTOS
Pregunta
Las operaciones con el pblico en general, cmo se registran en Mis
cuentas?
Respuesta
Las puedes registrar al generar en Factura Fcil un comprobante fiscal
digital por internet, sin separar el IVA. El importe total ya incluye este
impuesto
Pregunta
En las operaciones con el pblico en general cuando quiera emitir un
comprobante global, debo separar el IVA y el impuesto especial sobre
produccin y servicios?
Respuesta
46

No, en Factura fcil no se desglosa el IVA ni el impuesto especial sobre
produccin y servicios.
Pregunta
Qu es un comprobante para efectos fiscales?
Respuesta
Es un documento que comprueba un ingreso o que realizaste un gasto,
pues rene una serie de caractersticas previstas por la legislacin fiscal.
Como gasto, puedes deducirlo de tus ingresos.
Pregunta
Es deducible un comprobante que se emite a travs de Mis cuentas en
la opcin de Factura fcil?
Respuesta
S, es vlido tanto para deducir como para acreditar fiscalmente.
Sin embargo, si necesitas o te solicitan una factura electrnica ingresa al
apartado Consultar y recuperar para obtenerlo.
Pregunta
Qu necesito para facturar en Mis cuentas?
Respuesta
nicamente necesitas tu RFC y contrasea para ingresar.
Pregunta
Para qu se utiliza la opcin Factura fcil?
Respuesta
Se utiliza para emitir una Factura Electrnica (comprobante fiscal digital
por internet).
Pregunta
Si hago una factura, pierdo el estmulo de no pagar IVA ni impuesto
especial sobre produccin y servicios?
Respuesta
No pierdes el estmulo; sin embargo, tienes que pagar IVA e impuesto
especial sobre produccin y servicios por aquellas operaciones en que
hayas emitido facturas electrnicas, ya que ah trasladaste en forma
expresa y por separado esos impuestos.
Pregunta
47

Cundo debe registrarse el monto de las operaciones realizadas con el
pblico en general?
Respuesta
El registro puede ser diario, semanal, mensual o bimestral.
Pregunta
Es necesario seguir utilizando la libreta donde se anotaban los ingresos
y gastos?
Respuesta
Puedes seguir utilizando la libreta para un mejor control de tus
operaciones y te servir para registrar bimestralmente los ingresos y
gastos en Mis cuentas.
Pregunta
Si facturaba a travs de un auxiliar de facturacin o de la aplicacin
gratuita del SAT puedo seguir utilizando ese esquema?
Respuesta
S, puedes seguir utilizando cualquiera de esos servicios para generar
tus facturas, o hacerlo a travs de Mis cuentas.
Pregunta
Si realizo operaciones con el pblico en general debo cobrar el IVA a
mis clientes?
Respuesta
S, cuando las operaciones causen el impuesto. El precio que se cobra al
cliente debe ser siempre el mismo, independientemente de que un
impuesto se incluya en el precio o se exprese por separado.
Pregunta
Si realic operaciones exclusivamente con pblico en general pero tuve
que emitir facturas electrnicas y separar el IVA, qu hago para calcular
la proporcin y el monto del IVA acreditable?
Respuesta
Tienes que pagar el impuesto exclusivamente por aquellas operaciones
donde lo trasladaste en forma expresa y por separado; por ello, slo
puedes acreditar el IVA cuando proceda y en la proporcin que
represente el traslado expreso del valor total de tus actividades del
bimestre respectivo.
48
La aplicacin para la presentacin de la declaracin realiza las

operaciones necesarias de manera automtica y determina el monto
acreditable, por lo que no es necesario realizarlo en papeles de trabajo.
Pregunta
Cuando los ingresos son por sueldos, pensiones o jubilaciones y adems
se tiene un negocio, puede tributarse en el Rgimen de Incorporacin
Fiscal?
Respuesta
S, cuando el total de los ingresos anuales por todas las actividades no
exceda los dos millones de pesos.
Pregunta
Qu hacer para ingresar al Rgimen de Incorporacin Fiscal cuando
inicio un negocio pero tengo adems ingresos por un sueldo, pensin o
jubilacin?
Respuesta
Presenta el aviso de inscripcin en el Rgimen de Incorporacin Fiscal en
el mes siguiente al inicio de actividades de tu negocio.
Al hacer tus declaraciones bimestrales considera nicamente los
ingresos del negocio, sin sumar los ingresos por sueldo, pensin o
jubilacin.
Pregunta
Puedo incorporarme al rgimen si adems de los ingresos por mi
negocio tengo otros por arrendamiento?
Respuesta
No, debido a los ingresos adicionales por arrendamiento.
Pregunta
Puedo incorporarme al rgimen si tengo una tienda de abarrotes y
adems recibo comisiones?
Respuesta
No, si las comisiones representan ms de 30% de tus ingresos.
Pregunta
Si present alguna declaracin en el Rgimen General de Ley en el
ejercicio de 2014, puedo cambiar al Rgimen de Incorporacin Fiscal?
49

Respuesta
No, ya no puedes cambiar.
Pregunta
Es obligatorio tener Firma Electrnica Avanzada?
Respuesta
No, slo necesitas la contrasea que proporciona el Servicio de
Administracin Tributaria.
Pregunta
Cmo se consigue la contrasea que proporciona el Servicio de
Administracin Tributaria?
Respuesta
De cualquiera de las siguientes formas:
A travs de internet.
1. Ingresa a sat.gob.mx, y sigue la ruta: Trmites: Servicios: Contrasea:
Rgimen de Incorporacin-Asalariados.
2. En la aplicacin introduce tu RFC.
En las oficinas del SAT:
1. Acude con original y copia de una identificacin oficial vigente con tu
fotografa y firma.
2. Proporciona una cuenta de correo electrnico vigente.
3. Firma el acuse y consrvalo.
Pregunta
Qu utilidad tiene la contrasea?
Respuesta
Permite utilizar la aplicacin Mis cuentas; para, por ejemplo:
Generar, consultar, recuperar o cancelar facturas electrnicas.
Registrar y consultar ingresos y gastos.
Presentar las declaraciones bimestrales simplificadas.
Pregunta
Es opcional utilizar Mis cuentas para registrar ingresos, gastos e
inversiones?
Respuesta
No es opcional; debes utilizar la aplicacin Mis cuentas.
Pregunta
50

Cuando un proveedor omite entregar factura, cmo registro la
operacin en Mis cuentas?
Respuesta
Solicita su RFC para considerarlo en el registro como gasto; cuando no
tengas ese dato utiliza el siguiente RFC genrico: XAXX010101000.
Pregunta
Cmo registro mis ventas (ingresos) en Mis cuentas cuando tengo
clientes a quienes no di comprobante fiscal durante el bimestre de
enero-febrero por considerarse como pblico en general?
Respuesta
Debes dar preferencia a la opcin Factura fcil para registrar la suma
total de tus ventas del bimestre en un solo comprobante fiscal digital por
internet, de acuerdo con lo siguiente:
1. Selecciona Generar factura.
2. Proporciona tu RFC y contrasea y da clic en Enviar.
3. Indica el tipo de ingreso (selecciona el Rgimen de Incorporacin)
4. Selecciona el tipo de comprobante (ingreso).
5. Registra el RFC del cliente (la clave genrica XAXX010101000).
6. En el campo Descripcin puedes anotar: Operaciones realizadas con el
pblico en general del bimestre enero-febrero de 2014.
7. Indica el importe de la operacin.
8. Da clic en Registro.
Si generaste un comprobante fiscal digital por internet por estas
operaciones, ya no debes registrarlas como ingreso en Mis cuentas, pues
se duplicaran tus ingresos.
Pregunta
Cmo registro mis gastos del bimestre enero-febrero en Mis cuentas
cuando no me entregaron un comprobante fiscal digital por internet y
desconozco el RFC de mi proveedor?
Respuesta
Debes realizar en Mi contabilidad lo siguiente:
1. Selecciona Gastos.
2. Proporciona tu RFC y contrasea y da clic en Enviar.
3. Indica el tipo de gasto (selecciona el rgimen de Incorporacin).
4. Registra el RFC genrico XAXX010101000, ya que desconoces el RFC
del proveedor.
51

5. En el campo Descripcin puedes anotar: gastos del bimestre enerofebrero de 2014, sin CFDI.
6. Indica el importe de tus gastos del periodo.
7. Da clic en Registro.
Pregunta
Si tengo ingresos por un local en el mercado y adems por otro negocio,
debo pagar por separado el impuesto por las ventas de cada uno?
Respuesta
Si tienes dos negocios debes cumplir con las obligaciones fiscales de
manera conjunta, por la suma de todos tus ingresos.
Pregunta
Los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal cundo deben
presentar las declaraciones del primer y segundo bimestres de 2014?
Respuesta
Durante julio. Cada bimestre debe declararse por separado
Adems, durante julio debes presentar la declaracin correspondiente al
tercer bimestre (mayo-junio).
Pregunta
Debo presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con
Terceros, conocida como DIOT?
Respuesta
No, si registras la informacin de tus gastos (egresos) del bimestre
anterior en Mis cuentas.
Pregunta
El pago por la adquisicin de gasolina en este rgimen, cuyo importe sea
igual o menor a 2,000 pesos, puede hacerse en efectivo?
Respuesta S, puede hacerse en efectivo.
CONCLUSIN
52

BIBLIOGRAFA
http://www.emprendepyme.net/crear-empresa/constitucion-de-unaempresa
http://losimpuestos.com.mx
www.sites.upiicsa.ipn.mx
www.tuempresa.gob.mx
www.finanzastlax.gob.mx
www.e-paf.com
www.chamlaty.com
www.eleventa.com
http://fiscalistas.mx
http://fisoclub.com
http://corporativopad.com
www.vertigopolitico.com
http://definicion.de
www.gerencie.com
www.value.com.mx
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SEMESTRE VIII, GRUPO: C

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Personas fsicas: Este concepto jurdico, hace referencia a todo

Personas jurdicas: Este concepto hace referencia a un sujeto ficticio

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Rgimen de actividades empresariales y

No hay lmite en los ingresos.

Debe pagar parcialmente el

La deduccin de inversiones se aplica de

Cuando las operaciones son cubiertas

En el caso de actividades profesionales Llevar

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una persona moral.

Cules son las obligaciones de cada rgimen?

Mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que

Expedir comprobantes a sus clientes por la venta de Expedir

Quienes se encuentran inscritos en este rgimen Debe

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precio sea superior

Formular un estado de Efectuar retenciones. Debe Si

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EL SALARIO PARA LA ESTRUCTURA ECONOMICA DEL PAIS

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Cada ao reducir el pago de impuestos, de acuerdo al nmero de los

Aquellos que no se cambien pasaran automticamente al rgimen

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