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MANUAL:
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS
CICLO VIII
LIMA - PER
NDICE
PORTADA
NDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN
PROGRAMACIN DE CONTENIDOS.
UNIDAD I. EL SISTEMA FINANCIERO PERUANO:
CARACTERSTICAS GENERALES
El
Sistem
a
Financ
iero
15
15
15
15
15
18
UNIDAD II :
PASIVAS
OPERACIONES
19
20
21
ANLISIS
CONTABLE
DE
LAS
23
Depsitos en Cuenta Corriente: Definicin, Estructura y Caractersticas.
Actividad Aplicativa. Depsitos a Plazo: Definicin, Estructura y
Caractersticas.
Otras Modalidades de Depsito: Definicin, Estructura y Caractersticas.
N
03
05
05
07
09
10
26
Activid
ad
Aplicat
iva.
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as
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Plazo:
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Caract
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CONTABLE
DE
LAS
OPERACIONES
por
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Concepto,
Caractersticas
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26
36
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40
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40
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42
42
56
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57
Operaciones Bancarias en Moneda Nacional
Actividad Aplicativa. Operaciones Bancarias en Moneda Extranjera.
68
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERALES
El objetivo de la asignatura es cultivar el sentido crtico, analtico y proactivo;
caracterstico en este siglo, en relacin a la concepcin de la Contabilidad que se realiza
en las Empresas del Sistema Financiero, y darle los conocimientos necesarios para que
puedan evaluar sus operaciones y tomar las decisiones adecuadas dentro de la
Institucin en donde laboren.
OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Conocer los diferentes productos y operaciones que ofrecen las entidades bancarias a
sus clientes.
2. Analizar las principales diferencias en cuanto a disponibilidad y rentabilidad de los
distintos productos bancarios.
3. Conocer las diferentes formas de financiacin que ofrecen las entidades bancarias a
sus clientes.
4. Analizar las principales diferencias en cuanto a modalidades de tipos de inters y
comisiones de los distintos productos bancarios.
5. Conocer las diferentes formas de captacin de fondos.
6. Identificar los principales servicios que ofrecen los bancos a sus clientes.
.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS
CONTENIDO ACTITUDINALES
Los cuales sern desarrollados de manera trasversal en todas las unidades
temticas de la asignatura.
a. Valora la utilidad de los conceptos en la comprensin de los hechos
financieros dentro del Sistema Bancario.
b. Asume posicin crtica frente a aquellos que no ayudan a comprender
los impedimentos que afectan el desarrollo de las polticas del Sistema
Financiero Peruano.
c. Evala las diferentes partidas de las operaciones pasivas.
d. Asume una posicin crtica de las diferentes operaciones en el sistema
financiero para determinar las partidas a emplear.
e. Evala las diferentes partidas de las operaciones activas.
f. Asume una posicin crtica de las diferentes operaciones en el sistema
financiero para determinar las partidas a emplear.
g. Evala las diferentes operaciones a nivel de moneda nacional y
moneda extranjera.
h. Asume una posicin crtica de las diferentes operaciones bancarias
para establecer las diferencias de cambio existentes entre la moneda
nacional y la moneda extranjera.
UNIDAD I
EL SISTEMA FINANCIERO PERUANO
CONTENIDO PROCEDIMENTALES
1. Elabora un cuadro sinptico comparativo y distingue el concepto del Sistema
Financiero Peruano y las Instituciones Financieras.
2. Elabora un cuadro resumen de los principales conceptos que intentan explicar
la instrumentacin de la poltica monetaria en nuestro pas, a nivel de las
instituciones que conforman el sistema financiero.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I
INSTITUCIONES FINANCIERAS
BANCO CENTRAL DE
RESERVA DEL PERU
PERUANAS
CARACTERSTICAS GENERALES
El Sistema Financiero es el conjunto de empresas, que debidamente autorizadas
operan en la intermediacin financiera. Incluye las subsidiarias que requieran de
autorizacin de la Superintendencia de Banca y Seguros para constituirse.
INCORPORACIN DE RECOMENDACIONES
EN LA LEGISLACIN NACIONAL
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, Ley Nro. 26702 y sus modificatorias: Seccin
V, Transacciones Financieras Sospechosas.
Reglamento para la Prevencin del Lavado de Dinero en
el Sistema Financiero, Resolucin S B S N 904-97, y
sus normas modificatorias y complementarias.
Resolucin SBS N 477-2001 del 21 de junio, que
restablece el registro de transacciones en efectivo.
Fuente: SBS
5.
Las duras experiencias de los bancos y del entero sistema bancario en situacin de
quiebra a comienzos de los aos noventa, han dejado una interrogante respecto a los
procedimientos de la contabilidad de las instituciones financieras, respecto a su
incumbencia y responsabilidades para que los estados financieros presenten sino
para que revelen la real situacin financiera y econmica de los bancos en relacin
con el desenvolvimiento de sus operaciones.
La Constitucin Poltica del ao 1979 manda que la S.B.S. ejerce en presentacin del
Estado el Control de las empresas bancarias financieras, de seguros y las dems que
operan con fondos del pblico. En cumplimiento de este mandato, mediante el Decreto
Legislativo Nro. 197 del 12 de Junio de 1981 se promulga una nueva ley orgnica de la
S.B.S. establecindose que le corresponda:
1. Velar porque los bancos y otras instituciones sujetas a su control cumplan con
las leyes, reglamentos y estatutos y otras disposiciones que los rijan,
2. Ejercer el ms amplio control sobre todas sus operaciones y negocios; y
3. Cautelar la solidez econmica de los bancos y las otras instituciones
mencionadas, en orden a proteger los intereses del pblico.
Finalmente, en los aos recientes se dan dos leyes orgnicas de la S.B.S.
promulgadas, la primera por el Decreto Ley Nro. 25987 del 24 de Diciembre de 1992, y
la segunda por la Ley Nro. 26702 del 6 de diciembre 1996. En ambas se estipula que
la finalidad de la S.B.S. es defender los intereses del pblico:
a. Cautelando la solidez econmica y financiera de las personas naturales y
jurdicas sujetas a su control.
b. Velando porque se cumplan las normas legales, reglamentarias y estatutarias
que las rigen;
c. Denunciando penalmente la existencia de instituciones y personas que sin la
debida autorizacin capten fondos del pblico; y
d. Ejerciendo el ms amplio control de todas sus operaciones y negocios;
e. Procediendo a la clausura de sus locales y solicitando la disolucin y
liquidacin del infractor.
De acuerdo con la vigente Ley Orgnica Nro. 26123 del 29/12/1992, la finalidad del
Banco Central de Reserva del Per es preservar la estabilidad monetaria. Para dicha
finalidad cumple con las funciones siguientes de:
1. Regular la moneda y el crdito del sistema financiero
2. Administrar las reservas internacionales
TALLER 01
ACTIVIDAD APLICATIVA
.........................................................................
.................................
3. Interprete la funcin de COFIDE en el Sistema Financiero.
.........................................................
AUTOEVALUACIN
1.
2.
3.
4.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD II
ANLISIS CONTABLE DE LAS OPERACIONES
PASIVAS
DEPOSITOS E INVERSIONES
Entre las distintas versiones jurdicas que amparan los diversos conceptos de depsito
y sus clasificaciones, conviene destacar la que realiza el Cdigo de comercio de
manera circunstancial al referirse a la separacin entre depsito regular y depsito
irregular.
Depsito regular es cuando el depositario se obliga a devolver exactamente lo mismo
que ha recibido en depsito, mientras que en el depsito irregular el depositario puede
usar y consumir aquello que ha sido objeto de depsito, de manera que adquiere su
propiedad y se compromete a devolver no la misma cosa, al tratarse de cosas
fungibles, sino otro tanto de la misma especie y calidad, un ejemplo obvio sera el
dinero.
Se denomina depsito bancario de dinero a aquel que realiza una persona fsica o
jurdica en una entidad de crdito, la cual se compromete a custodiar y devolver,
cuando el depositante lo exija o al vencimiento del mismo si se ha pactado un plazo
para la devolucin, el dinero resultante del depsito constituido ms el inters fijado en
el contrato por la libre disposicin y uso que tiene la entidad del mismo, puesto que el
dinero entregado al banco pasa a ser propiedad de ste, para poder realizar las
operaciones de activo y, por lo tanto, la actividad bancaria. Adquiere el cliente un
derecho de crdito frente a la entidad por lo que, no slo no paga por la custodia en si
misma, que constituira el depsito mercantil, sino que es el banco quien abona
intereses precisamente por la disponibilidad de la cosa depositada.
Las operaciones de inversin y depsito que realizan los ahorradores e inversores se
hallan protegidas por fondos de garanta regulados por Ley. As, para el caso de
quiebra de un banco o caja, el Fondo de Garanta de Depsitos Bancarios, institucin
financiada por la banca privada y controlada por el Banco Central de Reserva,
responde de los fondos de los clientes por cada titular. El nuevo Fondo de Garanta de
Inversiones (con efectos retroactivos desde 1993), indemniza a los afectados por
fraudes o quiebras de sociedades o agencias de valores con la misma cuanta mxima
que para los depsitos bancarios y condiciones semejantes.
OBJETIVOS
Conocer los diferentes productos y operaciones que ofrecen las entidades
bancarias a sus clientes.
Analizar las principales diferencias en cuanto a disponibilidad y rentabilidad de
los distintos productos bancarios.
I.
DEPSITOS A LA VISTA
Cuentas Corrientes
Libretas de Ahorro
Caractersticas Comunes
Cuentas de alta remuneracin
Cuentas Financieras
Cuentas de ahorro vivienda
II.
DEPSITOS PLAZO
III.
Deuda pblica
Deuda privada
Deuda pblica y privada internacional
Inversin en acciones
IV.
Fondos de inversin
Sociedades de inversin colectiva
V.
Planes de pensiones
Planes de jubilacin
I. DEPSITOS A LA VISTA
El depositante puede retirar la cantidad depositada en cualquier momento
presentando la documentacin que justifique su depsito. Suponen movimiento de
dinero.
Ejemplos claros de depsitos a la vista son las cuentas corrientes y las cuentas de
ahorro. Estos instrumentos permiten colocar el ahorro ofreciendo disponibilidad
inmediata, una gran facilidad para movilizar saldos aprovechando servicios que llevan
asociados la mayora de ellas, por ejemplo, domiciliacin de recibos, tarjetas de dbito
Son activos financieros muy similares a los anteriores, salvo que aqu la rentabilidad a
percibir a vencimiento resulta ser la ms alta de una serie de opciones a un plazo
determinado, por ejemplo, entre el tipo nominal o el TAE y la revalorizacin del IBEX, o
entre los primeros y un determinado valor burstil, o un ndice extranjero.
. Depsitos estructurados.
En la misma lnea que los depsitos precedentes, el rendimiento final ofrecido
depende de la evolucin de un ttulo determinado, por ejemplo, de la cotizacin de las
acciones de una empresa concreta. La rentabilidad est formada por una parte fija y
otra variable condicionadas por la cotizacin del ttulo al vencimiento del depsito.
Depsitos en divisas
Deposito vivienda
Son ttulos que gozan de plena solvencia y seguridad, as como de mxima liquidez en
el mercado secundario.
CESIONES TEMPORALES DE ACTIVOS
Son depsitos instrumentados en Deuda Pblica, Letras del Tesoro, Bonos u
Obligaciones del Estado pertenecientes a la cartera de un banco, y que mediante la
cesin, un inversor adquiere temporalmente un ttulo de deuda con el compromiso de
deshacer la operacin, en un plazo determinado, a un da, a una semana, a varios
meses, normalmente no superior al ao.
En definitiva, el vendedor cede temporalmente los ttulos de deuda, adquiriendo una
alternativa de financiacin ms econmica que, un prstamo, por ejemplo. El
comprador a cambio recibe unos intereses durante el periodo de tiempo pactado, y al
final, el banco vuelve a comprar esos ttulos pagando el precio estipulado al poseedor
del depsito, por lo que la remuneracin de ste no se ve afectada por las variaciones
del mercado.
La garanta de estos depsitos es mayor que en la ofrecida en las imposiciones a
plazo, puesto que en stas, el riesgo asumido de no recuperar el capital, es la posible
quiebra del banco, mientras que en las cesiones temporales de activo, aunque el
banco quebrase, el inversor dispone de los valores de Deuda Pblica como garanta
de la devolucin del principal.
Igualmente para la entidad, no implica ningn riesgo ya que el margen que le
proporciona es la diferencia entre el tipo de inters percibido por el ttulo cedido con el
compromiso de recompra, y el inters pagado al adquiriente del depsito.
Inversin en acciones
Las acciones son ttulos negociables que adquiere el inversor constituyndose en
socio o propietario de la empresa. Representan una parte proporcional del capital de
una sociedad y confieren unos derechos al poseedor de la accin, derecho de
asistencia y voto en las Juntas de Accionistas, derecho de informacin, derecho a
percibir dividendos, derecho de suscripcin preferente en una ampliacin de capital,
etc.
Todos estos privilegios varan en funcin del tipo de accin que se adquiera en el
mercado. Las acciones ordinarias otorgan a sus tenedores todos los derechos
ordinarios relativos a esa empresa. Las acciones sin voto limitan esos derechos,
privndoles de la posibilidad de votar en las Juntas de Accionistas, como contrapartida
a esta carencia son recompensados con un derecho especial, que puede ser
econmico. Otros ttulos confieren a sus titulares derechos extraordinarios que pueden
ser econmicos o polticos son las acciones privilegiadas. Las llamadas acciones
preferentes no tienen derechos polticos y cobran un dividendo fijo, por lo que se
consideran como un bono a pesar de su denominacin, gozan de un rango superior a
las acciones ordinarias e inferior a los bonos subordinados.
La retribucin que se obtiene con estos activos financieros es desconocida en el
momento de la emisin puesto que depender de los beneficios obtenidos por la
empresa, que repartir en forma de dividendos, de ah la diferencia entre renta
variable y renta fija, en la que se conoce de antemano la rentabilidad a vencimiento.
Otra va por las que se puede alcanzar rendimientos positivos es a travs de la venta
cuando el precio de sta sea superior al de compra; as mismo en las ampliaciones de
capital con los derechos preferentes de suscripcin, o en las reducciones de capital si
devuelven aportaciones al accionista, o con las primas de asistencia a juntas, o incluso
con descuentos en el precio de la suscripcin de ttulos en una oferta pblica de venta,
o con regalos y premios.
IV. INSTITUCIONES DE INVERSIN COLECTIVA
Son entidades que se dedican a captar fondos pblicamente con el objeto de
invertirlos y gestionarlos adquiriendo activos financieros y no financieros. En el
concepto de instituciones de inversin colectiva encontramos incluidos los fondos de
inversin y las sociedades de inversin colectiva.
Las ventajas que ofrece la inversin colectiva frente a la individual son entre otras, la
posibilidad de participar en los mercados de valores y de capitales con mejores
condiciones al proporcionar una rentabilidad muy atractiva para cantidades pequeas,
la reduccin de costes, puesto que las comisiones y gastos para grandes volmenes
de inversin son inferiores, diversificacin del riesgo debido a que las participaciones
se invierten en distintos activos financieros, la existencia de una amplia informacin y
seguridad ya que estas instituciones estn controladas y supervisadas por la Comisin
Nacional del Mercado de Valores (CNMV); y claro est, la gestin profesionalizada a
travs de sociedades especializadas y conocedoras de los mercados financieros.
FONDOS DE INVERSIN
Son patrimonios sin personalidad jurdica, divididos en participaciones cuya propiedad
adquieren los partcipes al comprarlas, tambin existe la posibilidad de comprar
fracciones de participacin. Los partcipes son los numerosos inversores, personas
fsicas o jurdicas, que realizan aportaciones al fondo, por lo tanto, son copropietarios y
adquieren un derecho sobre l en funcin del porcentaje de su aportacin.
La administracin y gestin del patrimonio del fondo la lleva a cabo la sociedad
gestora, que es una sociedad annima obligada a cumplir unos requisitos especficos
en cuanto a capital mnimo, objeto social, etc. Entre otras, la principal funcin de la
sociedad gestora es seleccionar la composicin adecuada de la cartera del fondo
invirtiendo en distintos tipos de valores (letras, divisas, acciones, obligaciones, otros
fondos, inmuebles), de acuerdo con la poltica del fondo establecida en el reglamento
de gestin, y con una apropiada diversificacin del riesgo. En definitiva, ser la
responsable ante los partcipes del correcto funcionamiento del fondo.
La custodia de los valores que integran el fondo y la tesorera, se encuentran
depositados en la entidad depositaria, a travs de la cual se realizan las suscripciones
y reembolsos de las participaciones. Generalmente, es un banco o caja de ahorros,
que asume ante los partcipes, la funcin de control y vigilancia de la sociedad gestora,
funcin recproca, en la que ambas, deben denunciar cualquier irregularidad o
anomala a la Comisin Nacional del Mercado de Valores.
Los fondos de inversin se pueden clasificar en funcin a las caractersticas de los
activos en los que se invierte su patrimonio:
localizar a un socio que desee vender sus acciones y viceversa, si un socio quiere
desinvertir, necesitar algn inversor que quiera adquirir las participaciones.
Las Sociedades de Inversin Mobiliaria de Capital Variable (SIMCAV) tienen la
particularidad de que su capital social es variable, por lo tanto, dentro de unos lmites
(hasta diez veces el capital social), y sin necesidad del acuerdo en la junta general, su
capital social puede ampliarse o reducirse automticamente, as para un socio que
precise desinvertir y no encuentre contrapartida, la sociedad vender o comprar sus
propias acciones en una bolsa de valores
Los participes: son personas fsicas en cuyo inters se crea el plan, pueden
realizar aportaciones o no.
Las aportaciones a los Planes de Pensiones las realizan el promotor, los partcipes o
ambos. Pueden ser aportaciones peridicas (mensuales, trimestrales, anuales, etc.),
extraordinarias o una combinacin de las dos modalidades. El partcipe tambin tiene
capacidad de eleccin, dentro de los lmites legales vigentes, de la forma, la cuanta, la
suspensin temporal o indefinida de sus aportaciones, etc.
La Ley contempla,
anticipadamente:
para percibir
la prestacin
Planes de jubilacin
Es un producto que pertenece a los seguros de ahorro, concretamente sera asimilable
a los seguros de vida mixtos. El titular realiza aportaciones, segn le convenga, con un
pago nico, de forma peridica o de forma extraordinaria, con la intencin de recuperar
en una fecha determinada, las prestaciones, igualmente en forma de capital (cobrando
todo de una sola vez), en forma de renta o una combinacin de ambos, de forma
mixta. La principal diferencia con los planes de pensiones, radica en que las
aportaciones a los planes de jubilacin pueden ser rescatadas, por ley, a partir de los
dos aos, incluso antes para casos particulares, sin necesidad de esperar a la
jubilacin u otras contingencias (invalidez o muerte). Tambin resaltar que carecen de
las favorables ventajas fiscales de que gozan los planes de pensiones.
TALLER 02
ACTIVIDAD APLICATIVA
.........................................................................
.................................
AUTOEVALUACIN
1. Explique la importancia del capital primario y del capital secundario.
2. Explique la situacin de los depsitos y la liquidez del sistema en nuestro pas.
3. Explique por qu son importantes los depsitos de ahorros.
UNIDAD III
ANLISIS CONTABLE DE LAS OPERACIONES ACTIVAS
CONTENIDO PROCEDIMENTALES
1. Coteja el concepto de operaciones activas dentro de la contabilidad del sistema
bancario.
2. Elabora un resumen de las partidas que conforman estas operaciones activas.
3. Analiza las diferentes estructuras de los avances en cuentas corrientes,
prstamos o crditos, entre otros.
4. Elabora un cuadro sinptico de las caractersticas y componentes de las
diferentes cuentas activas, identificndolas dentro de la estructura de los
Estados Financieros de la Contabilidad del Sistema Financiero.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD III
ANLISIS CONTABLE DE LAS OPERACIONES ACTIVAS
PRESTAMOS
CREDITOS
Operaciones de prstamo.
Descuento de efectos.
Desde el punto de vista financiero, tanto para personas fsicas como jurdicas, se
clasifican las operaciones, en general, en las que se realizan en el corto plazo
como las plizas de crdito, el descuento comercial, anticipo de recibos bancarios,
factoring, tarjetas de crdito, etc., y los productos ms habituales utilizados para el
largo plazo como los prstamos hipotecarios, prstamos personales, leasing, etc.
Debido a que cualquier operacin de crdito o prstamo suponen un riesgo para la
entidad financiera, sta tiene que analizar minuciosamente la solvencia y el
patrimonio, en definitiva la capacidad que tiene la persona fsica o jurdica de
generar fondos para devolver el dinero que han tomado prestado.
La documentacin exigida para realizar el estudio y determinar si se le concede la
operacin de cesin de fondos, vara en funcin de si la solicitud la realiza una
empresa o un particular. En trminos generales, el banco necesita la identificacin
de la persona fsica o jurdica, escrituras de constitucin y de poderes si fuera
necesario, esto es, de los titulares que van a firmar la solicitud de la operacin,
documento este, imprescindible para poder recabar informacin de los ficheros de
datos sobre incumplimiento de obligaciones dinerarias, es decir, registros donde
OBJETIVOS
Conocer las diferentes formas de financiacin que ofrecen las entidades
bancarias a sus clientes.
Analizar las principales diferencias en cuanto a modalidades de devolucin,
tipos de inters y comisiones de los distintos productos bancarios.
OPERACIONES ACTIVAS DE LOS BANCOS
PRSTAMOS
Prstamos personales
Prstamos hipotecarios
II
CRDITOS
Pliza de crdito
Tarjetas de crdito
I. PRSTAMOS
Los prstamos, como operacin de activo de las entidades de crdito, suponen una
herramienta de financiacin muy utilizada por el pblico en general. Se basa en la
cesin por parte del prestamista de una cantidad de dinero, al prestatario,
comprometindose ste, a devolverlo en la forma y en los plazos contratados.
El plazo de la operacin se determina en funcin del importe mximo de la cuota y
el tipo de inters adoptado. El tipo de inters puede ser:
Fijo
Variable:
Mixto:
coste real, si bien estos ltimos, sufren unos gastos aadidos previos a la propia
formalizacin del contrato de prstamo, como por ejemplo, la tasacin del
inmueble, o la comprobacin del estado de cargas de la vivienda en el Registro de
la Propiedad que corresponda.
Otra serie de gastos a tener en cuenta a la hora de calcular la TAE, y que son
comunes tanto a operaciones de crdito como de prstamo, son las comisiones de
apertura y estudio, siendo necesario recabar la informacin relativa a todos los
gastos especficos de cada operacin en particular, para poder seleccionar la
alternativa econmica y financiera ms adecuada. Informacin que
obligatoriamente tienen que procurar las entidades financieras.
La principal diferencia entre una operacin de prstamo y una de crdito, radica en
el plazo y en la forma de disposicin del capital. El plazo de la operacin tambin
suele ser distintivo de un prstamo personal o un prstamo hipotecario, pero en
este caso, la diferencia estriba en las garantas que hay que aportar para disponer
del capital.
PRSTAMO PERSONAL
La entidad financiera pone a disposicin del prestatario una suma de dinero que
podr usar libremente sin necesidad de destinarlo al consumo de un bien o asunto
especfico. Como operacin de activo para el banco, supone un riesgo, y para
tener seguridad de recuperar el dinero prestado, analizar y estudiar la solvencia
y la situacin patrimonial del solicitante en los trminos ya vistos, puesto que, el
titular del prstamo personal responde con todo su patrimonio, tanto presente
como futuro, y esta es la garanta de la operacin.
Como norma general, el plazo es a corto o medio, el importe no supera al
concedido en prstamos hipotecarios, caracterstica que hace que los gastos y
comisiones aumenten el coste real de la operacin.
Los gastos que repercute la entidad al cliente, son la comisin de apertura o de
estudio que se generan por la gestin y tramitacin del prstamo, (no pueden
cobrar separadamente ni comisin de estudio ni de administracin), integrada por
un porcentaje sobre el nominal, y en ocasiones con un mnimo, aplicando el mayor;
interviene en la firma un fedatario pblico, el corredor de comercio, que aplica un
porcentaje sobre el principal solicitado; y la mayora de las entidades exigen como
requisito un seguro de vida indicando como beneficiario al prestamista.
Otros posibles gastos a aadir al prstamo, son las amortizaciones parciales o la
cancelacin anticipada de la operacin, que cobrarn en forma de porcentaje sobre
el capital amortizado.
PRSTAMO HIPOTECARIO
La caracterstica distintiva de estos prstamos es la garanta que asegura la
operacin, es decir, el inmueble que queda hipotecado, y en caso de impago por
PLIZA DE CRDITO
Las plizas de crdito o lneas de crdito constituyen un elevado porcentaje del
total de las operaciones de activo de los bancos, gracias a su operatividad, las
Con respectos a los gastos, como ocurra en otras operaciones de activo de los
bancos, se cargan en la cuenta, directamente, las comisiones de apertura y
estudio, la pliza es intervenida por el corredor de comercio, y los
correspondientes impuestos de actos jurdicos documentados.
La entidad tambin repercute una comisin de no disposicin, constituida por un
porcentaje diario sobre el saldo que la entidad deja de utilizar al ponerlo a
disposicin del cliente y que ste no moviliza, cabe la posibilidad de que incluya
otro tipo de comisiones que pueden ser, por apunte, o por reclamacin de
excedidos, todas ellas negociables.
Una modalidad especial son los crditos hipotecarios, su funcionamiento es similar
al prstamo hipotecario, con la particularidad de que el capital amortizado puede
disponerse de nuevo. En definitiva, es un a lnea de crdito abierta constantemente
y lista para usar, con la garanta que la respalda que es el inmueble hipotecado. Se
formaliza como una pliza de crdito, en la que se puede emplear el capital total
prestado desde el inicio de la operacin para la finalidad que desee el solicitante,
concretando la devolucin como si de un prstamo se tratara, mediante cuotas,
pudiendo reutilizar la parte de capital amortizado, y fijando en contrato un plazo de
devolucin.
TARJETAS DE CRDITO
Las tarjetas bancarias resultan una herramienta muy gil y cmoda para realizar
pagos y cobros, actualmente aceptan las tarjetas en la mayora de los
establecimientos a la hora de pagar.
El deudor no recibe los fondos de una forma directa de la entidad de crdito, como
ocurre con formas tradicionales de financiacin (prestamos, descuentos, etc.),
stos son percibidos por terceros, es decir, el fabricante, proveedor suministrador
del bien objeto de financiacin.
hacen
referencia
LEASING OPERATIVO
LEASING FINANCIERO
Fabricantes, distribuidores,
Empresas financieras o
o importadores de bienes de
filiales de bancos
equipo
de 3 a 5 aos para bienes
de 1 a 3 aos
muebles y de 20 a 30 aos
para bienes inmuebles
Revocable por el
arrendatario con previo
Irrevocable por ambas partes
aviso
Limitada
Ilimitada
Bienes de mercado,a veces,
Bienes estndar de uso
muy restringido
Conservacin y
Por cuenta del arrendador Por cuenta del arrendatario
mantenimiento del material
Obsolescencia
La soporta el arrendador
La soporta el arrendatario
Riesgos del arrendatario
Ninguno
Tcnicos
Riesgos del arrendador
Tcnicos y financieros
Financieros
Las caractersticas sealadas son genricas, no tienen que cumplirse necesariamente
en todas las operaciones de Leasing operativo o financiero.
Ventajas
Entre las ventajas destacan (Astorga, 1995, pg. 9):
Financiacin del 100% de la inversin.
Deducibilidad fiscal de las cuotas.
Se consiguen plazos de financiacin ms largos que los habitualmente
existentes.
Permite conservar el capital circulante a pesar de que incrementa la
inversin real.
Mantiene la rentabilidad sobre los activos materiales netos al no sufrir stos
modificacin alguna como consecuencia de la utilizacin del bien
incorporado.
Se consigue descuento por pronto pago.
Flexibilidad de las operaciones de Leasing.
PROVEEDORES
DE
INMOVILIZADO
A LARGO PLAZO (173)
a
PROVEEDORES
DE
INMOVILIZADO
A CORTO PLAZO (523)
Y
a
TESORERIA
ACREEDORES
PRESTACIN
SERVICIOS (410)
(57)
POR
DE
Cabe preguntarse en este momento: ante un contrato que contiene una opcin de
compra, cundo no existen dudas razonables sobre el ejercicio de la misma?.
La respuesta se encuentra en la misma Resolucin del ICAC, que establece lo
siguiente:
Se entender que por las condiciones econmicas del contrato no existen dudas
razonables de que se va a ejercitar la opcin de compra, entre otros, en los casos
siguientes:
Cuando, en el momento de firmar el contrato, el precio de la opcin de compra sea
menor que el valor residual que se estime tendr el bien en la fecha en que se
ejercite la opcin de compra.
Cuando el precio de la opcin de compra en el momento de firmar el contrato, sea
insignificante o simblico en relacin al importe total del contrato de
arrendamiento financiero.
Si concurre alguna de las circunstancias sealadas en la Resolucin, estaramos ante
un contrato de arrendamiento financiero y procederamos a su contabilizacin como se
indica en la norma quinta del PGC:
- El valor al contado del bien objeto del contrato se recoge en el inmovilizado
inmaterial, como un derecho de uso derivado del contrato de arrendamiento financiero,
utilizando la cuenta
217 DERECHOS
FINANCIERO.
SOBRE
BIENES
EN
REGIMEN
DE
ARRENDAMIENTO
DIFERIDOS
DE
OPERACIONES
DE
ACREEDORES
POR
EN
REGIMEN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
(217)
GASTOS POR INTERESES
DIFERIDOS
DE
OPERACIONES
DE
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO (273)
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO A L/P (1702)
ACREEDORES
POR
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
A
C/P
(5202)
DE
BIENES
EN
REGIMEN
DE
DE
GASTOS
POR
INTERESES DIFERIDOS
a
DE OPERACIONES DE
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO (273)
El ejercicio de la opcin de compra supone el cierre de las cuentas
217
DERECHOS
SOBRE
BIENES
EN
REGIMEN
DE
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
Y
2817
AMORTIZACION
ACUMULADA DE BIENES EN REGIMEN DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO y, simultneamente, el registro del inmovilizado adquirido
al ejercitar la opcin de compra. Es decir, se traslada el valor del activo
inmaterial a una cuenta que registre el inmovilizado material adquirido:
MAQUINARIA, ELEMENTOS DE TRANSPORTE, CONSTRUCCIONES,
ETC.
DE
a
BIENES
DE
DERECHOS
SOBRE
BIENES EN REGIMEN DE
ARRENDAMIENTO
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
(2817)
CUENTAS DE INMOVILIZADO
FINANCIERO
(217)
AMORTIZACION
ACUMULADA
DEL
NMOVILIZADO MATERIAL
(282)
- Por ltimo debemos sealar que la norma quinta de valoracin del PGC, no hace
referencia al tratamiento del impuesto sobre el valor aadido en las operaciones de
arrendamiento financiero. Es la Resolucin de 21 de enero de 1992 del ICAC la que
desarrolla este aspecto. En el siguiente apartado analizaremos detenidamente dicho
tratamiento.
TALLER 03
ACTIVIDAD APLICATIVA
ANLISIS CONTABLE DE LAS OPERACIONES ACTIVAS
Objetivo
Identificar y reconocer las partidas que conforman las operaciones activas dentro de las
instituciones financieras.
Orientaciones
En grupos, durante 45 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes
planteadas y elaboran el informe correspondiente (Conclusiones).
Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo
formalizndose las conclusiones generales.
1. Fundamente las diferencias entre las operaciones activas y las operaciones pasivas.
2.- Interprete los artculos de la Ley del Sistema Financiero que tratan de las operaciones
activas.
.
.........................................................................
.................................
AUTOEVALUACIN
1. Explique la importancia de las operaciones activas.
2. Establezca el anlisis de los riesgos que establecen los bancos en las operaciones activas.
3. Explique por qu son importantes las garantas reales para el respaldo de los crditos.
UNIDAD IV
ANLISIS CONTABLE DE LAS OPERACIONES CONEXAS Y LAS OPERACIONES
POR ENCARGO.
CONTENIDO PROCEDIMENTALES
1. Coteja el concepto de operaciones dentro del sistema financiero, a nivel de
moneda nacional y moneda extranjera.
2. Elabora un resumen las operaciones contingentes y de orden, y las
caractersticas de las operaciones en moneda nacional y moneda extranjera.
3. Analiza las diferentes estructuras de las operaciones bancarias a travs de las
cuentas de cambio y cuentas de conversiones.
4. Elabora un cuadro sinptico de las caractersticas y componentes de las
diferentes cuentas contingentes y de orden, identificndolas dentro de la
estructura de los Estados Financieros de la Contabilidad del Sistema
Financiero.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
FIANZAS
AVAL
SERVICIOS BANCARIOS
UNIDAD IV
CARACTERSTICAS:
La fianza puede constituirse no solo a favor del deudor sino de otro fiador. Entre otros
caracteres de la fianza, prescribe el Cdigo que:
i. La fianza debe constar por escrito, bajo sancin de nulidad.
ii. Puede prestarse fianza en garanta de obligaciones futuras
determinadas o determinables cuyo importe no sea an conocido.
iii. Solo queda obligado el fiador por aquello a que expresamente se
hubiese comprometido, no pudiendo exceder d el o que debe el
deudor.
iv. El factor debe ser una persona capaz de obligarse, propietaria de
bienes suficientes para cubrir la obligacin y realizables dentro del
territorio de la Repblica.
En la fianza como forma de garantizar ttulos valores, la Ley de Ttulos Valores
vigentes respecto a la responsabilidad del factor que puntualiza que:
a. La fianza que conste en el mismo ttulo valor o en el respectivo registro tiene
carcter de solidaria y el fiador no goza del beneficio de excusin, an cuando
no se haya dejado constancia de ello en el ttulo o en el respectivo registro del
valor con representacin por anotacin en cuenta, salvo que de modo expreso
se haya sealado lo contrario.
b. El fiador queda sujeto a la accin cambiaria, del mismo modo durante el mismo
plazo y en los mismos trminos que contra su afianzado.
c. El fiador puede oponer al tenedor del ttulo valor los medios de defensa
personales de su afianzado.
EL AVAL
Es una garanta mediante la cual una persona reconocida solvencia se
compromete a cumplir con la contraprestacin correspondiente al crdito contenido
en una letra de cambio u otro ttulo valor si es obligado principal incumple su
obligacin.
En tal sentido segn la Ley de Ttulos Valores del ao 2000 estipula que, con
excepcin del obligado principal, el aval puede ser otorgado por cualquiera de los
que intervienen en el ttulo valor o por un tercero.
En el caso de ser uno de los intervenientes, ste debe sealar en modo expreso su
adicional condicin de avalista.
FORMALIDADES DEL AVAL
1. El aval debe constar en el anverso o reverso del mismo ttulo valor
avalado o en hoja adherida a el, observando este ltimo caso las
formalidades establecidas en la ley.
2. El aval se expresa con la clusula aval o por aval, la indicacin de la
persona avalada y el nombre, el nmero del documento oficial de
identidad, domicilio y firma del avalista.
2. Las operaciones de pasivo son aquellas en las que las entidades financieras,
bsicamente, se dedican a la captacin de recursos financieros, y a cambio, se
comprometen a pagar, generalmente en forma de inters, una rentabilidad a los
clientes, bien sean depositantes de dinero o bien de activos financieros.
3. Servicios comisionarios, en los que las entidades financieras realizan operaciones
de mediacin (transferencias, giros, efectos tomados al cobro, etc...) y de
custodia (alquiler de cajas de seguridad, etc...), cobrando por las mismas las
oportunas comisiones.
Estos servicios se pueden acceder en diferentes entidades bancarias que existen en el
mercado.
A continuacin se presentan una serie de casusticas contables que les permitir
desarrollar el sentido analtico y crtico frente a cada operacin que se debe de
realizar.
TALLER 04
ACTIVIDAD APLICATIVA
ANLISIS CONTABLE DE LAS OPERACIONES CONEXAS Y LAS OPERACIONES
POR ENCARGO.
Objetivo
Identificar y reconocer las partidas que conforman las operaciones conexas y las operaciones
por encargo dentro de las instituciones financieras.
Orientaciones
En grupos, durante 45 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes
planteadas y elaboran el informe correspondiente (Conclusiones).
Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo
formalizndose las conclusiones generales.
1. Fundamente las diferencias entre las operaciones conexas y las operaciones por encargo.
2.- Interprete los artculos de la Ley del Sistema Financiero que tratan de las operaciones
conexas y las operaciones por encargo.
.
.........................................................................
.................................
AUTOEVALUACIN
1. Explique la importancia de las operaciones conexas y las operaciones por encargo.
2. Establezca el anlisis de la cartera de crditos genricas.
3. Explique cules son las operaciones de ms importancia en el sistema financiero para nosotros
como usuarios y para las instituciones financieras.
MEMORIA
1. Filosofa de regulacin y supervisin de la SBS
La misin de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los intereses
de los depositantes y asegurados, preservando la solvencia del sistema financiero y
de seguros. La labor de la SBS abarca dos tareas concretas: regular y supervisar. La
regulacin establece las reglas de juego sobre las cuales las empresas supervisadas
deben competir. La supervisin se ocupa de verificar en la prctica que dichas reglas
de juego se estn cumpliendo. Ambas tareas pueden tomar distintas formas y seguir
principios diferentes. A continuacin se presentan los elementos principales de la
filosofa de regulacin de la SBS y el estilo de supervisin que esta filosofa supone.
Principios de Regulacin de la SBS
La regulacin del sistema financiero y de seguros abarca todos los aspectos que
conciernen al funcionamiento de estos mercados. La SBS busca fundamentalmente
que las empresas supervisadas sean solventes y estables en el largo plazo, y que
conduzcan sus negocios con total transparencia. Para ello, la SBS crea, a travs de la
regulacin, se crea un sistema de incentivos tal que las decisiones privadas de las
empresas sean consistentes con el objetivo de tener un sistema financiero y de
seguros solvente y estable. As la SBS se apoya en el funcionamiento de un mercado
bien regulado. Es decir, se confa en el mercado como mecanismo de organizacin y
asignacin de recursos siempre que los incentivos dados por el marco regulatorio
lleven a las empresas a internalizar los costos sociales en sus decisiones.
En la prctica, para que este enfoque se pueda implementar, la SBS se apoya en una
serie de principios bsicos de regulacin que tienen que ver con quines participan en
el mercado y cmo lo hacen. El xito del enfoque depende de la calidad de los
participantes del mercado, de la calidad y tipo de informacin que stos usan para
tomar decisiones, de la calidad de informacin que las empresas supervisadas
proporcionan al mercado y de la existencia de reglas de juego claras. La regulacin de
la SBS descansa en cuatro principios bsicos para propiciar que estos elementos
estn presentes.
En cuanto a la calidad de los participantes del mercado, la regulacin de la SBS se
basa en el principio de idoneidad. Si se desea que el sistema financiero y de
seguros sea solvente y eficiente, entonces es necesario ser muy estrictos y asegurar
que quienes operen en el mercado sean personas de solvencia moral, econmica y
que, adems, demuestren capacidad de gestin. As, la regulacin de la SBS busca
verificar que los que controlan y dirigen las empresas supervisadas sean personas
idneas para hacerlo. Sin descuidar este principio en otras etapas, la SBS ha puesto el
nfasis del mismo en los requisitos de entrada al mercado.
Respecto de la calidad y tipo de informacin que usan para tomar decisiones los que
controlan y dirigen las empresas supervisadas, la regulacin de la SBS se basa en el
principio de prospeccin. Esto quiere decir que, en la regulacin de la SBS, se
propicia una visin prospectiva de los riesgos que las empresas financieras y de
seguros enfrentan. As, el nfasis est puesto en la exigencia a las empresas
supervisadas de que desarrollen e implementen sistemas que les permitan identificar,
medir, administrar y monitorear sus riesgos de una manera eficiente. Las empresas
tienen total libertad de implementar los sistemas que crean ms convenientes, pero la
SBS establece los parmetros mnimos que deben cumplirse para garantizar un
manejo prudente de los riesgos a que las empresas supervisadas estn expuestas.
Las empresas del sistema financiero y de seguros tambin proporcionan informacin
para que otros agentes econmicos tomen decisiones. Respecto de este punto, la
regulacin de la SBS se basa en el principio de transparencia. Tanto clientes que
compran un servicio financiero o un contrato de seguros, como analistas, supervisores
e inversionistas, requieren de informacin proporcionada por las empresas
supervisadas para poder tomar sus decisiones. Para que estas decisiones sean
ptimas y el mercado funcione bien, se requiere de informacin correcta, confiable y
oportuna. La regulacin de la SBS busca crear incentivos y herramientas que
garanticen la calidad y oportunidad de la informacin emitida por las empresas
supervisadas.
Finalmente, respecto de la claridad de las reglas de juego, la regulacin de la SBS se
basa en el principio de ejecutabilidad. Este principio busca que las normas dictadas
por la SBS sean fcilmente entendibles por las empresas supervisadas y que sean
exigibles y supervisables. Para ello, las normas de la SBS buscan cumplir con cuatro
caractersticas bsicas. En primer trmino, las normas deben de ser de carcter
general. Es decir, deben focalizarse en la exigencia de lineamientos generales y la
definicin de parmetros mnimos pero de ninguna manera deben entrar en el detalle
que supondra empezar a tomar decisiones por las empresas supervisadas. En
segundo lugar, dichas normas deben estar bien acotadas, es decir, deben tener un
mbito de accin claramente definido y ste debe girar en torno a algn riesgo en
particular. Asimismo, las normas deben ser claras. Esto se refiere a que no deben
dejar lugar a malas interpretaciones. En cuarto y ltimo trmino, las normas deben
establecer metas que sean cumplibles por las empresas supervisadas.
Principios de Supervisin del Sistema Financiero y de Seguros:
Los principios de regulacin arriba presentados implican un estilo de supervisin muy
dinmico y flexible, listo a supervisar lo que cada una de las empresas propone como
comportamiento ptimo en vez de supervisar un esquema nico que sera consistente
con una regulacin ms controlista.
La estrategia de supervisin que se viene implementando en la SBS se apoya en dos
componentes bsicos. Primero, en la participacin de aquellos que se denominan
colaboradores externos. Estos son agentes econmicos e instituciones que tambin
ejercen supervisin sobre el sistema financiero y de seguros buscando o evaluando la
solvencia y viabilidad a largo plazo de las empresas del sistema. Ejemplos de estos
colaboradores externos son las sociedades de auditora externa, las empresas
clasificadoras de riesgo, los auditores internos, supervisores de otros pases y
supervisores locales de mercados conectados (e.g. CONASEV, SAFP, INDECOPI). En
segundo trmino, y de manera ms prominente, la estrategia de supervisin de la SBS
se basa en la supervisin que la SBS ejerce directamente sobre las empresas.
Respecto de la colaboracin de agentes externos, la estrategia de la SBS es buscar
que su participacin sea permanente y consistente con la regulacin. Para ello, la SBS
ha desarrollado una estrategia triple. En el caso de auditores internos y externos y
clasificadoras de riesgo, la estrategia se basa en pedir que adicionalmente a las
labores que estos agentes externos crean conveniente realizar, emitan opinin sobre
lo que constituye el corazn de la regulacin, es decir, opinin sobre cmo las
empresas supervisadas identifican, miden, administran y monitorean sus riesgos. La
programacin sobre cundo estos informes o clasificaciones deben ser emitidos ha
Tanto para el sistema financiero como el de seguros, una preocupacin de la SBS fue
la adecuada administracin de los riesgos bsicos que stos sistemas enfrentan. As
buena parte de los esfuerzos se concentraron en el riesgo crediticio y de mercado para
el sistema financiero, y en los riesgos de seguros, inversiones y crediticio para el
sistema de seguros. Otro riesgo que merece ser mencionado para ambos sistemas es
el referido al riesgo operacional, a propsito del cambio de milenio. Por otra parte, la
SBS desarroll otros temas de fundamental importancia tales como el de
transparencia de informacin en todo lo que concierne las operaciones y reportes de
las empresas, el de supervisin consolidada y el de lavado de dinero.
En cuanto a la supervisin, la SBS se ha empeado en desarrollar diversas acciones
enfocadas por tipo de riesgos. Para ello se ha pensado en la creacin de reas
especializadas en riesgos de mercado e informtico. Asimismo se fortaleci el rea de
riesgo crediticio, mediante la ampliacin de su central de riesgos
Los temas a los que se hace referencia en esta seccin no pretenden ser una lista
exhaustiva, sino, ms bien el reflejo de los logros principales del trabajo de la SBS en
1997 que, a su vez, refleja la priorizacion y programacin de la estrategia de
regulacin y supervisin antes mencionada.
2.1 Administracin de Riesgos
La normatividad dictada que fue comn, tanto para el sistema financiero como para el
de seguros se concentr en los riesgos operacionales derivados del cambio de
milenio. Por su parte, la regulacin dirigida slo al sistema financiero se centr en
hacer frente a dos tipos de riesgo: el riesgo crediticio, con una norma que detalla la
evaluacin del deudor, su clasificacin y la exigencia de provisiones y el riesgo de
mercado, a traves de la formulacin de lineamientos para un reglamento dirigido a
enfrentar las perdidas por cambios adversos en los distintos precios de mercado.
Finalmente, las normas emitidas nicamente para el sistema de seguros son un primer
paso hacia un control ms efectivo de los riesgos de seguros, del riesgo de
inversiones y del riesgo crediticio.
2.1.1 Sistema Financiero y de Seguros
2.1.1.1 Riesgo Operacional
Ante la proximidad del ao 2000, las empresas del sistema financiero y de seguros
enfrentan potenciales riesgos tecnolgicos y operacionales como resultado de lo que
representa el inicio del nuevo milenio para los cdigos de programacin. Ante este
problema, le corresponde a la SBS adoptar medidas de regulacin y supervisin
prudenciales, dirigidas a permitir que las empresas adapten su actividad al desarrollo
tecnolgico y a asegurar, de este modo, un desarrollo adecuado de las mismas.
En virtud de lo anterior, y con el propsito de prever los inconvenientes que se puedan
presentar en los diferentes sistemas de informacin y cmputo ante el cambio de
milenio, la SBS elabor, primeramente, una encuesta para determinar si las empresas
se estaban preparando para enfrentar los problemas del cambio de milenio de una
manera adecuada. En ella se trat de determinar si las empresas contaban con un
plan efectivo para identificar, renovar, probar e implementar soluciones a los
problemas inherentes al ao 2000. Adicionalmente, se trat de determinar si las
empresas haban coordinado de manera coherente sus esfuerzos con proveedores y
clientes.
Notas
1. La referencia hecha a " pases" en este documento debe entenderse como
aplicada tambin a " territorios" o " jurisdicciones" . Los veinte y nueve pases y
gobiernos miembros del GAFI son: Alemania; Argentina; Australia; Austria; Blgica;
Brasil; Canad; Dinamarca; Espaa; Estados Unidos; Finlandia; Francia; Grecia;
Hong Kong, China; Irlanda; Islandia; Italia; Japn; Luxemburgo; Mxico; Noruega;
Nueva Zelanda; Reino de los Pases Bajos; Portugal; Reino Unido; Singapur;
Suecia; Suiza y Turqua.
2. Los dos organismos internacionales son: la Comisin Europea y el Consejo de
Cooperacin del Golfo.
3. Entre 1990 y 1995, el GAFI elabor tambin varias Notas Interpretativas que
tienen por objeto aclarar la aplicacin de determinadas Recomendaciones.
Algunas de estas Notas Interpretativas han sido actualizadas en el marco de la
Revisin de las Recomendaciones para indicar los cambios introducidos en las
Recomendaciones. El 2 de julio de 1999, el GAFI adopt una nueva Nota
Interpretativa relativa a la Recomendacin 15.
Marco Legal de las Recomendaciones
Recomendacin 1
Cada pas debera tomar medidas inmediatas para ratificar y aplicar sin restricciones la
Convencin de las Naciones Unidas contra el trfico ilcito de estupefacientes y
sustancias sicotrpicas (Convencin de Viena).
Recomendacin 2
Las leyes de confidencialidad de las instituciones financieras deberan ser concebidas
de modo que no dificulten la aplicacin de las Recomendaciones.
Recomendacin 3
Un programa eficaz de lucha contra el blanqueo de capitales debera incluir una
mejora de la cooperacin multilateral y de la asistencia jurdica mutua en las
investigaciones y los procesos en casos de blanqueo de capitales, as como en
procedimientos de extradicin, cuando sea posible.
Papel de los Sistemas Jurdicos Nacionales en la Lucha contra el Lavado de Capitales
mbito de aplicacin del delito de blanqueo de capitales
Recomendacin 4
Cada pas debera tomar las medidas necesarias, entre ellas las legislativas, para
poder tipificar como delito el blanqueo de capitales tal y como se prev en la
Convencin de Viena. Cada pas debera ampliar el delito de blanqueo de capitales
procedente del trfico de estupefacientes al blanqueo de capitales procedentes de
delitos graves. Cada pas determinara qu delitos graves deben ser considerados
como delitos subyacentes al blanqueo de capitales.
Recomendacin 5
De acuerdo con lo previsto en la Convencin de Viena, el delito del blanqueo de
capitales debera aplicarse al menos a las actividades intencionales de blanqueo,
entendiendo que el elemento intencional podr inferirse de circunstancias de hecho
objetivas.
Recomendacin 6
En la medida de lo posible, las empresas mismas, y no slo sus empleados, deberan
estar sujetas a responsabilidad penal.
Recomendacin 4
Los pases deberan considerar la introduccin de un delito de blanqueo de capitales
basado en todas las infracciones graves y/o en aquellas que producen una cantidad
Con el fin de cumplir con los requisitos de identificacin relativos a las personas
jurdicas, las instituciones financieras, cuando sea necesario, deberan tomar las
siguientes medidas:
a) Comprobar la existencia y estructura jurdicas del cliente, obteniendo del mismo o
de un registro pblico, o de ambos, alguna prueba de su constitucin como sociedad,
includa la informacin relativa al nombre del cliente, su forma jurdica, su direccin, los
directores y las disposiciones que regulan los poderes para obligar a la entidad.
b) Comprobar que las personas que pretenden actuar en nombre del cliente estn
debidamente autorizadas, e identificar a dichas personas.
Recomendacin 11
Las instituciones financieras deberan tomar medidas razonables para obtener
informacin acerca de la verdadera identidad de las personas en cuyo nombre se abre
una cuenta o se realiza una transaccin, siempre que existan dudas de que esos
clientes podran no estar actuando en nombre propio; por ejemplo, en el caso de las
empresas domiciliarias (es decir, instituciones, sociedades, fundaciones, fideicomisos,
etc., que no se dedican a operaciones comerciales o industriales, o a cualquier otra
forma de actividad comercial en el pas donde est situado su domicilio social).
Recomendacin 12
Las instituciones financieras deberan conservar, al menos durante cinco aos, todos
los documentos necesarios sobre las transacciones realizadas, tanto nacionales como
internacionales, que les permitan cumplir rpidamente con las solicitudes de
informacin de las autoridades competentes. Esos documentos deberan permitir
reconstruir las diferentes transacciones (incluidas las cantidades y los tipos de moneda
utilizados, en su caso) con el fin de proporcionar, si fuera necesario, las pruebas en
caso de procesos por conductas delictivas.
Las instituciones financieras deberan conservar, al menos durante cinco aos, registro
de la identificacin de sus clientes (por ejemplo, copia o registro de documentos
oficiales de identificacin como pasaportes, tarjetas de identidad, permisos de conducir
o documentos similares), los expedientes de clientes y la correspondencia comercial,
al menos durante cinco aos despus de haberse cerrado la cuenta.
Estos documentos deberan estar a disposicin de las autoridades nacionales
competentes, en el contexto de sus procedimientos y de sus investigaciones penales
pertinentes.
Recomendacin 13
Los pases deberan prestar especial atencin a las amenazas de blanqueo de
capitales inherentes a las nuevas tecnologas o tecnologas en desarrollo, que
pudieran favorecer el anonimato y tomar medidas, en caso necesario, para impedir su
uso en los sistemas de blanqueo de capitales.
Recomendaciones 11, 15 y 18
Cuando fuese necesario para conocer la identidad real del cliente y para evitar que las
entidades jurdicas puedan ser utilizadas de forma abusiva por personas fsicas como
un medio para operar en realidad con cuentas annimas, y si la informacin no pudiera
obtenerse de otro modo a travs de registros pblicos o de otras fuentes fiables, las
instituciones financieras deberan solicitar del cliente informacin (y actualizar esa
informacin) sobre sus principales propietarios o beneficiarios. Si el cliente no tuviera
tal informacin, la institucin financiera debera solicitar al cliente informacin sobre
quien detente el control real del negocio.
Si no se pudiera obtener la informacin adecuada, las instituciones financieras
deberan prestar una atencin particular a las relaciones comerciales y a las
transacciones con el cliente.
Si fundndose en la informacin facilitada por el cliente u obtenida por otras fuentes, la
institucin financiera tuviera motivos para creer que la cuenta del cliente est siendo
utilizada en operaciones de blanqueo de capitales, la institucin financiera debera
cumplir la legislacin, reglamentos, directivas o acuerdos que sean aplicables en
Los pases deberan prestar atencin a las posibilidades de uso abusivo de las
sociedades ficticias por los autores de operaciones de blanqueo y deberan considerar
si hay que adoptar otras medidas para prevenir el uso ilcito de dichas entidades.
Recomendacin
22
(Se
hace
visible
con
el
link
de
la
22)
(a) Con objeto de facilitar la deteccin y vigilancia de transacciones en metlico, sin
obstaculizar en forma alguna la libertad de movimiento de capitales, los miembros
podran considerar la posibilidad de que todas las transferencias transfronterizas por
encima de un umbral determinado estuvieran sujetas a verificacin, vigilancia
administrativa, declaracin o a la obligacin de conservar la documentacin.
(b) Si un pas descubriera un envo internacional inhabitual de dinero, instrumentos
monetarios, metales o piedras preciosas, etc., debera considerar si notificarlo, en su
caso, a los servicios de aduanas u otras autoridades competentes de los pases de
origen y/o de destino del envo, y debera cooperar para determinar el origen, el
destino y el propsito de tal envo y para tomar las medidas adecuadas.
Creacin y papel de las autoridades reguladoras y de otras autoridades administrativas
Recomendacin 26
Las autoridades competentes supervisoras de bancos o de otras instituciones o
intermediarios financieros, u otras autoridades competentes, deberan asegurarse de
que las instituciones supervisadas tengan programas adecuados para evitar el
blanqueo de capitales. Esas autoridades deberan cooperar y aportar sus
conocimientos especficos, bien de forma espontnea o bien previa solicitud, a otras
autoridades nacionales judiciales o de deteccin y represin en las investigaciones y
procesos relativos a blanqueo de capitales.
Recomendacin 27
Deberan designarse las autoridades competentes para asegurar la aplicacin eficaz
de todas las Recomendaciones, a travs de regulacin y supervisin administrativa, a
otras profesiones que manejen dinero en efectivo, en los trminos definidos en cada
pas.
Recomendacin 28
Las autoridades competentes deberan establecer directrices para ayudar a las
instituciones financieras a detectar los modos de comportamiento sospechosos de sus
clientes. Dichas directrices debern evolucionar con el tiempo y no tendrn carcter
exhaustivo. Adems, dichas directrices se utilizarn principalmente, para formar al
personal de las instituciones financieras.
Recomendacin 29
Las autoridades competentes que regulan o supervisan a las instituciones financieras
deberan tomar las medidas legales o reglamentarias necesarias para evitar que
delincuentes o sus cmplices tomen el control o adquieran participaciones
significativas en las instituciones financieras.
Recomendacin
26
(Se
hace
visible
con
el
link
de
la
26)
Respecto a esta recomendacin, cabe observar que sera til para detectar
eficazmente el blanqueo de capitales que las autoridades competentes pusieran a
disposicin de las autoridades de investigacin las informaciones estadsticas
disponibles, especialmente si estas informaciones contuviesen indicadores especficos
de
actividades
de
blanqueo
de
capitales.
Por ejemplo, si las estadsticas de las autoridades competentes mostraran un
desequilibrio entre el desarrollo de las actividades de los servicios financieros en una
determinada zona geogrfica de un pas y el desarrollo de la economa local, este
desequilibrio podra indicar la existencia de una actividad de blanqueo de capitales en
la
regin.
Recomendacin 30
Las administraciones nacionales deberan considerar registrar, al menos de forma
conjunta, los flujos internacionales de dinero en efectivo en cualquier tipo de moneda,
de modo que, combinando esos datos con los de otras fuentes extranjeras y con las
informaciones que poseen los Bancos centrales, puedan hacerse estimaciones de los
flujos de dinero en efectivo entre las partes. Dicha informacin debera ponerse a
disposicin del Fondo Monetario Internacional y del Banco de Pagos Internacionales
para facilitar los estudios internacionales.
Recomendacin 31
Las autoridades internacionales competentes, tal vez Interpol y la Organizacin
Aduanera Mundial, deberan estar facultadas para recopilar y divulgar, a las
autoridades competentes, informacin acerca de la evolucin reciente en materia y
tcnicas de blanqueo de capitales. Los bancos centrales y los reguladores bancarios
podran hacer lo mismo dentro del sector que les compete. Las autoridades nacionales
de distintos sectores, con la participacin de las asociaciones profesionales, podran
divulgar esa informacin entre las instituciones
Intercambio de informacin relativa a transacciones sospechosas
Recomendacin 32
Cada pas debera esforzarse por mejorar el intercambio internacional, espontneo o
"previa solicitud", entre las autoridades competentes, de la informacin relativa a las
transacciones, personas o empresas involucradas en transacciones sospechosas.
Deberan establecerse estrictas garantas para asegurar que ese intercambio de
informacin respete las disposiciones nacionales e internacionales sobre derecho a la
intimidad y proteccin de datos.
FUENTES DE INFORMACIN
BIBLIOGRFICAS:
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USMP, Facultad de Ciencias Financieras y Contables.
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Lima: USMP, Facultad de Ciencias Financieras y Contables.
Ambrosini, D. (2004). Introduccin a la banca. (2a ed.). Lima: Centro de
Investigacin de la Universidad del Pacfico.
Garca, A. (2007). Gestin de crditos y cobranzas. Lima: Universidad
ESAN Curso.
Ros, Juan. (2001). Los productos bancarios (T. I-II). Madrid: Pirmide.
Peinado, M. L. (1999). Los mercados financieros y la Unin Europea.
Madrid: Cvitas.
Castro, P. (2000). Del sobreendeudamiento a la crisis financiera de los
noventa. Lima: USMP, Facultad de Ciencias Financieras y Contables.
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LEYES: