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MONOGRAFA
Licenciado en Contadura
Presenta:
Asesora:
Xalapa-Enrquez, Veracruz
ABRIL 2008
DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS
A Dios:
Por darme la oportunidad de vivir, tener salud y sobre todo por darme unos
padres ejemplares, gracias por brindarme sabidura para alcanzar mis sueos.
A mis padres Marcelino y Paula:
Gracias a mi padre por su esfuerzo, sacrificio y apoyo brindado para lograr
este objetivo de mi vida; de igual forma le agradezco sus consejos para guiarme
por un buen camino.
Gracias madre por creer siempre en m, por tu cario, paciencia y consejos, te
agradezco todo tu apoyo y lucha para lograr mi sueo.
A los dos les agradezco con todo mi corazn su apoyo y cario, este trabajo se
los dedic por que es fruto de su esfuerzo y confianza depositada en m.
A mi hermana Diana:
Te agradezco tu cario y amistad, eres una persona muy especial, gracias por
confiar en m y por tu amor demostrado.
A mis sobrinos Jimena y Axiel:
Mis nios, a ustedes les agradezco su amor y sobre todo la alegra que me
transmiten, los quiero mucho.
A mis abuelos (+) Avelino y Asuncin:
Gracias abuelo por confiar en m, aunque ya no ests conmigo te lo dedic con
mucho cario por que, se que era tu sueo verme como profesionista, a ti
abuelita gracias por tu cario y consejos te lo dedic con mucho cario.
A mis abuelos (+) Otilio y Alejandrna:
Abuelo aunque ya nos estas con nosotros te lo dedic con mucho cario, de
igual manera abuelita gracias por tu cario y consejos te lo dedic con mucho
cario.
A mis tos, primos, amigos y seres queridos:
A todos ustedes les agradezco su cario, amistad y alegras brindadas, gracias
por confiar en m y estar siempre conmigo en las buenas y en las malas.
II
A un pequeito ngel:
Aunque no ests conmigo te quiero mucho por que se que desde donde te
encuentras siempre me cuidas y estas conmigo.
A mi asesora C.P. Alicia Egua Casis:
Gracias por su tiempo y dedicacin para la elaboracin de este trabajo, le
agradezco sus consejos y conocimientos compartidos.
A mis sinodales C.P. Lus Alberto De La Paz y C.P. Gustavo Gonzlez
Burelo:
Gracia por dedicarle tiempo a la revisin de mi trabajo y por compartir sus
conocimientos para la culminacin del mismo.
A mis maestros de la facultad:
A todos ellos gracias por compartir sus conocimientos y experiencias para mi
formacin profesional.
III
NDICE
Introduccin.....2
Captulo I
El Estado y sus funciones.........................................................................6
1.1 Antecedentes del Estado y sus funciones.7
1.2 Funciones del Estado8
1.3 Teoras sobre la naturaleza de la actividad financiera..................................9
1.3.1 Teoras econmicas..10
1.3.2 Teoras sociolgicas..............................................................................................................11
1.3.3 Teoras polticas...12
1.4 La actividad financiera del Estado.12
1.5 El Poder Tributario14
1.5.1 Poder tributario originario y derivado.16
1.5.2 Limitaciones constitucionales al Poder Tributario...17
.
IV
Captulo II
Las Finanzas Pblicas en Mxico.30
2.1 Definicin de finanzas pblicas.....32
2.2 La Hacienda Pblica.......34
2.2.1 Ley General de Bienes Nacionales....34
2.2.2 Ley Federal para la Administracin y Enajenacin de Bienes de
Sector Pblico.....35
2.2.3 Funciones de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblica....38
2.2.4 Funciones del Servicio de Administracin Tributaria (SAT)......40
2.3 Ley de Ingresos.....42
2.3.1 Procedimiento para la elaboracin de la Ley de Ingresos.....42
2.4 Presupuesto de Egresos.55
2.4.1 Programacin......56
Captulo III
Los Ingresos Pblicos.62
3.1 Ingresos tributarios......65
3.1.1 Principios de las Contribuciones de Adam Smith......65
3.1.2 Principios constitucionales de las Contribuciones. ..67
3.1.3 Clasificacin de las contribuciones conforme al Cdigo Fiscal
de la Federacin...........68
3.1.4 Elementos de las Contribuciones...70
3.2 Obligacin Tributaria..........72
3.2.1 Elementos de la Obligacin Tributaria.72
3.2.2 Nacimiento de la obligacin tributaria73
3.2.3 Extincin de la obligacin tributaria.73
3.2.4 Exencin de la obligacin tributaria74
3.2.5 Ingresos por Productos y Aprovechamientos...75
3.2.5.1 Ingresos por Productos..75
3.2.5.2 Ingresos por Aprovechamientos...75
3.2.5.3 Caractersticas de los productos y aprovechamientos76
empresariales.82
Conclusiones.96
Fuentes de informacin................................................................................100
VI
RESUMEN
INTRODUCCIN.
Los ingresos pblicos desde la poca antigua, han sido la base para el
desarrollo del Estado en sus actividades, esto se da a raz de que muchos
pueblos al tener necesidades se ven obligados a obtener ingresos, para cubrir
dichas carencias.
Impuestos
extraordinarios,
derechos
extraordinarios,
CAPTULO I
EL ESTADO Y SUS FUNCIONES.
siendo
ejecutados
ininterrumpidamente,
el
gobierno
debe
surgen del propio patrimonio del Estado. Ello puede suceder, por ejemplo, en
los siguientes casos:
a) Cuando el ente pblico explota, arrienda o vende sus propiedades
mobiliarias o inmobiliarias.
b) Cuando privatiza empresas pblicas.
c) Cuando obtiene
contempl al Estado
comparacin de los dos lados de la actividad financiera, es decir, la carga tributaria y los
efectos del gasto pblico. Teniendo en cuenta estos aspectos, el autor ingls propicia la
aplicacin del principio de la utilidad social mxima sta se produce cuando la utilizacin
10
de viviendas, la prevencin de
suntuarios que realizan las clases econmicamente ms adineradas. (Belisario Villegas, 2003,
pg. 21)
11
corrientes polticas que prevalezcan en los distintos pases, pero es innegable la existencia de
objetivos estatales que exceden los de dichas corrientes. En consecuencia, para Griziotti la
orientacin general de la actividad financiera es poltica, aun reconociendo que sus elementos
constitutivos son complejos. (Belisario Villegas, 2003, pg. 21)
recursos como la realizacin de gastos pblicos necesarios para movilizar las funciones y
servicios que satisfagan las necesidades de la comunidad.
12
instrumentalidad. En este aspecto, se distingue de todas las otras actividades financieras del
Estado en que no constituyen un fin en s misma, o sea, que no atiende directamente a la
satisfaccin de una necesidad de la colectividad, sino que cumple el papel de un instrumento,
porque su normal funcionamiento es condicin indispensable para el desarrollo
de las
actividades. Ninguna actuacin del Estado sera posible sin obtener los fondos necesarios para
solventar su actividad general en procura de satisfacer las necesidades pblicas.
2. Finalidades extrafiscales.
La actividad financiera con finalidad extrafiscal procura atender el inters pblico en
forma directa. Para ello utiliza la actividad financiera gubernamental cumpliendo distintas
actuaciones y tomando intervencin en diferentes acciones desarrolladas por la comunidad.
Esta intervencin, como forma de satisfaccin de las necesidades pblicas, se realiza tanto
mediante la poltica de gastos pblicos como tambin por medio de los recursos pblicos.
(Belisario Villegas, 2003, p.p 14-15)
es el gestor de la decisin
financiera y resulta evidente que las diferentes modalidades que esta actividad
puede exhibir, es decir, las distintas combinaciones de recursos y gastos
pblicos por utilizar y su exposicin
economa general.
13
del Poder
14
de
tributario originario.
Asimismo, el poder tributario es delegado, cuando la entidad poltica lo
posee porque a su vez le ha trasmitido por otra entidad que tiene poder
originario. En la Repblica Mexicana este supuesto es excepcional y se ha
16
de estar reservado a la
Los Municipios recibirn esta participacin durante todos los ejercicios fiscales en que
los contribuyentes que las generen permanezcan en dicho rgimen, domiciliados en su
localidad. Asimismo, podrn convenir con los gobiernos de los Estados la coadyuvancia de
estos ltimos, en cuyo caso los Municipios participarn del 75% de la recaudacin que se
obtenga de los contribuyentes que tributen en la Seccin Tercera del Captulo VI del Ttulo IV
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que a partir del 1o. de enero de 2000 se incorporen al
Registro Federal de Contribuyentes como resultado de actos de verificacin de las autoridades
municipales, los Estados con el 10% y la Federacin con el 15%, de dicha recaudacin.
17
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o
del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.
18
omnmoda para establecer los requerimientos que a juicio del Estado fueren
convenientes, sino una facultad limitada precisamente por esos tres requisitos.
Constitucional
Legislativa
Administrativa
Como toda disposicin legal, la que establece los tributos debe fundar su
existencia en la Constitucin. Los tributos se definen como aquellas
aportaciones que el Estado impone a los particulares con el fin principal de
obtener recursos, y slo podemos derivar de su base constitucional.
Se caracteriza por la previsin constitucional de la existencia de los tributos.
Ordinariamente bajo la frmula genrica de reconocimiento favor del Estado de poderes de
creacin e imposicin de cargas tributarias, prescribiendo la Constitucin los principios a que
haya de someterse el estado en el cumplimiento de tal encomienda.
19
Se agota esta etapa con el acatamiento por parte del legislador del
mandato constitucional de establecer tributos. En el artculo 31, fraccin IV,
donde
se enuncia la obligacin
de contribuir
a) Energa elctrica;
d) Cerillos y fsforos;
20
f) Explotacin forestal.
Cuando inicie su encargo en la fecha prevista por el artculo 83, el Ejecutivo Federal
har llegar a la Cmara la Iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de
Egresos de la Federacin a ms tardar el da 15 del mes de diciembre.
No podr haber otras partidas secretas, fuera de las que se consideren necesarias, con
ese carcter, en el mismo presupuesto; las que emplearn los secretarios por acuerdo escrito
del Presidente de la Repblica.
La revisin de la Cuenta Pblica tendr por objeto conocer los resultados de la gestin
financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el Presupuesto y el
cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas.
21
respecto a
22
tributaria despliega todos los poderes que le han sido conferidos, una vez
actualizados los supuestos legales a los que se vinculan en cada caso el
ejercicio de aquellos. Tales potestades constituyen expresin del denominado
poder de imposicin, que no es otra cosa, que una variante de la funcin
administrativa del Estado. Emitir resoluciones
liquidadoras, responder
de la
1.6
TRIBUTARIAS.
1.6.1 INICIATIVA DE LEY POR EL PODER TRIBUTARIO.
I. Al Presidente de la Repblica;
II. A los Diputados y Senadores al Congreso de la Unin; y
III. A las Legislaturas de los Estados.
23
referido precepto.
Artculo 72. Todo proyecto de ley o decreto, cuya resolucin no sea exclusiva de
alguna de las Cmaras, se discutir sucesivamente en ambas, observndose el Reglamento de
Debates sobre la forma, intervalos y modo de proceder en las discusiones y votaciones.
Toda Vez
materia tributaria, los miembros del senado estn impedidos para presentar
iniciativas de leyes o decretos de carcter fiscal, en virtud de que ellos slo
pueden presentar iniciativas ante su propia Cmara.
1.6.2 DISCUSIN.
24
1.6.3 APROBACIN.
Consiste en que ambas cmaras, la de Diputados primero y la de
Senadores despus, den su consentimiento
Es el acto por medio del cual el presidente del Repblica, bajo su firma
manifiesta su conformidad con la iniciativa de ley aprobada por ambas cmara.
Es un reconocimiento solemne por el Ejecutivo de que una ley ha sido
aprobada, su formula es Por tanto, mando se imprima, publique, circule y se
le d debido cumplimiento
radios, televisin, Internet, etc.), para que sea del conocimiento de la mayora
de la poblacin con la debida oportunidad.
Es el acto en el cual una ley empieza a surtir efecto sobre las personas a
quienes va dirigida, con los avisos correspondientes.
Existen dos sistemas por medio de los cuales un proyecto de ley, aprobado y
promulgado, puede entrar en vigor. El
sucesivo.
la iniciacin de la
Artculo 7o.- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de
carcter general, entrarn en vigor en toda la Repblica el da siguiente al de su publicacin en
el Diario Oficial de la Federacin, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior.
Cuando inicie su encargo en la fecha prevista por el artculo 83, el Ejecutivo Federal
har llegar a la Cmara la Iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de
Egresos de la Federacin a ms tardar el da 15 del mes de diciembre.
No podr haber otras partidas secretas, fuera de las que se consideren necesarias, con
ese carcter, en el mismo presupuesto; las que emplearn los secretarios por acuerdo escrito
del Presidente de la Repblica.
La revisin de la Cuenta Pblica tendr por objeto conocer los resultados de la gestin
financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el Presupuesto y el
cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas.
27
relacin a los conceptos y las partidas respectivas o no existiera exactitud o justificacin en los
ingresos obtenidos o en los gastos realizados, se determinarn las responsabilidades de
acuerdo con la Ley.
Nuestros
legisladores,
con
el
objeto
de
evitar
la
expedicin,
28
29
CAPTULO II
LAS FINANZAS PBLICAS EN MXICO.
El Estado obtiene sus recursos por muy diversos medios, tales como la
explotacin de sus propios bienes y el manejo de sus empresas, as como por
el ejercicio de su poder de gobierno, con base en el cual establece las
contribuciones que los particulares debern aportar para los gastos pblicos.
Tambin el presupuesto contempla otros mecanismos financieros, entre ellos
los emprstitos, va crdito interno o externo, que obtendr de otros entes.
El manejo de los recursos que obtiene el estado se efecta mediante los
diferentes rganos que integran la administracin pblica centralizada y
paraestatal, siempre sujetos a disposiciones que regulan la legalidad de su
actuacin.
31
Con las definiciones anteriores podemos decir que las Finanzas Pblicas
constituyen la disciplina por medio de la cual el Estado capta y distribuye los
ingresos necesarios, para llevar a cabo sus actividades para lograr sus
objetivos.
32
adquiri
carcter de imperativas, puesto que stos slo pueden hacer aquellos que
expresamente les est autorizado por la ley.
34
VI.- Las bases para la regulacin de los bienes muebles propiedad de las entidades, y
Repblica y tiene por objeto regular la administracin y destino, por parte del Servicio de
Administracin y Enajenacin (SAE), de los bienes siguientes:
I. Los asegurados y decomisados en los procedimientos penales federales;
II. Los recibidos en dacin en pago para cubrir toda clase de crditos a favor del
Gobierno Federal, de sus entidades o dependencias, incluyendo los puestos a disposicin de la
Tesorera de la Federacin o de sus auxiliares legalmente facultados para ello;
III. Los que habiendo sido embargados por autoridades federales, hayan sido
adjudicados a las entidades transferentes conforme a las leyes aplicables;
IV. Los que sean abandonados a favor del Gobierno Federal;
V.- Los que estando sujetos a uno de los procedimientos establecidos en la legislacin
aduanera, en la legislacin fiscal federal o en otros ordenamientos jurdicos aplicables a las
Entidades Transferentes, deban ser vendidos, destruidos, donados o asignados, en virtud de
ser inflamables, fungibles, perecederos, de fcil descomposicin o deterioro, as como cuando
se trate de animales vivos y vehculos; (Reformado por decreto publicado en el Diario Oficial de
la Federacin el 23 de Febrero de 2005).
35
36
hacienda pblica federal, ya que en le rgimen poltico mexicano existen haciendas pblicas
estatales y las municipales, que se encargan de manejar los aspectos financieros de estas
estructuras polticas
37
Actividades Financieras.
que le atribuyan
reglamentos.
39
Actividades fiscales.
el
2.2.4
FUNCIONES
DEL
SERVICIO
DE
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA (SAT).
40
de
41
42
a) Los criterios generales de poltica econmica en los trminos del artculo 16 de esta Ley,
as como la estimacin del precio de la mezcla de petrleo mexicano para el ejercicio fiscal
que se presupuesta determinada conforme a lo dispuesto en el artculo 31 de esta Ley;
43
a) Las propuestas sern congruentes con la estimacin del precio de la mezcla de petrleo
mexicano para el ejercicio fiscal que se presupuesta, determinada conforme a lo dispuesto
en el artculo 31 de esta Ley, as como observando los criterios generales de poltica
econmica;
44
45
h) La estimacin del saldo histrico de los requerimientos financieros del sector pblico
para el ao que se presupuesta y los siguientes cinco ejercicios fiscales.
A.
CONCEPTO
Millones de pesos
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
1,785,787.1
I.
Impuestos:
1,224,960.9
1.
Impuesto sobre la renta.
580,983.8
2.
Impuesto empresarial a tasa nica
69,687.5
3.
Impuesto al valor agregado.
448,359.9
4.
Impuesto especial sobre produccin y servicios:
56,822.7
A. Gasolinas, diesel para combustin automotriz.
12,348.3
a)
Artculo 2o.-A, fraccin I
3,959.4
b)
Artculo 2o.-A, fraccin II
8,388.9
B. Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:
22,047.0
a)
Bebidas alcohlicas.
6,042.1
b)
Cervezas y bebidas refrescantes.
16,004.9
C. Tabacos labrados.
20,821.4
D. Juegos y sorteos.
1,606.0
5.
Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
20,234.6
6.
Impuesto sobre automviles nuevos.
5,132.7
7.
Impuesto sobre servicios expresamente declarados de
0.0
inters pblico por ley, en los que intervengan empresas
concesionarias de bienes del dominio directo de la Nacin.
8.
Impuesto a los rendimientos petroleros.
5,000.0
9.
Impuestos al comercio exterior:
24,346.4
A. A la importacin.
24,346.4
B. A la exportacin.
0.0
10. Impuesto a los depsitos en efectivo.
2,906.3
11. Accesorios.
11,487.0
II.
Contribuciones de mejoras:
17.9
46
III.
IV.
V.
17.9
515,619.5
3,424.2
20.6
1,994.1
0.0
0.0
113.1
3.7
27.8
65.6
7.5
769.2
42.3
299.4
3.2
0.9
55.8
0.5
20.5
8,627.5
0.7
0.0
341.4
2,919.4
5,359.8
6.2
0.0
503,567.8
435,412.6
63,465.0
3,573.8
1,092.6
23.8
0.0
923.8
6,253.3
31.9
6,221.4
0.0
1.1
1,059.2
809.3
249.9
4,479.9
681.2
47
a)
VI.
0.0
0.0
680.0
1.2
0.0
38,011.7
958.7
698.6
52.3
0.4
0.0
51.9
203.9
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
0.0
3,937.4
502.8
0.0
4.9
1.5
0.0
0.0
0.0
1.5
441.7
0.0
0.0
8,718.3
16.9
1.4
0.0
0.0
48
E. Otros.
20. Provenientes de decomiso y de bienes que pasan a
propiedad del Fisco Federal.
21. Provenientes del programa de mejoramiento de los medios
de informtica y de control de las autoridades aduaneras.
22. No comprendidos en los incisos anteriores provenientes del
cumplimiento de convenios celebrados en otros ejercicios.
23. Otros:
A. Remanente de operacin del Banco de Mxico.
B. Utilidades por Recompra de Deuda.
C. Rendimiento mnimo garantizado.
D. Otros.
B.
INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS
VII. Ingresos de organismos y empresas:
1.
Ingresos propios de organismos y empresas:
A. Petrleos Mexicanos.
B. Comisin Federal de Electricidad.
C. Luz y Fuerza del Centro.
D. Instituto Mexicano del Seguro Social.
E. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los
Trabajadores del Estado.
2.
Otros ingresos de empresas de participacin estatal.
VIII. Aportaciones de seguridad social:
1.
Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por
patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores.
2.
Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y
trabajadores.
3.
Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los
patrones.
4.
Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales
de los Trabajadores del Estado a cargo de los citados
trabajadores.
5.
Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las
Fuerzas Armadas Mexicanas a cargo de los militares.
C.
INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS
IX. Ingresos derivados de financiamientos:
1.
Endeudamiento neto del Gobierno Federal:
A. Interno.
B. Externo.
2.
Otros financiamientos:
A. Diferimiento de pagos.
B. Otros.
3.
Supervit de organismos y empresas de control directo (se
resta).
TOTAL
8,700.0
0.0
0.0
0.0
22,491.6
0.0
0.0
0.0
22,491.6
759,663.1
612,585.1
612,585.1
344,642.9
225,434.2
-2,479.5
16,389.0
28,598.5
0.0
147,078.0
0.0
147,078.0
0.0
0.0
0.0
24,000.0
24,000.0
181,690.4
181,690.4
0.0
24,000.0
24,000.0
0.0
181,690.4
2,569,450.2
49
Hacienda y Crdito Pblico, para contratar y ejercer crditos, emprstitos y otras formas del
ejercicio del crdito pblico, incluso mediante la emisin de
valores, en los trminos de la Ley General de Deuda Pblica y para el financiamiento del
Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2008, por un monto de
endeudamiento neto interno hasta por 220 mil millones de pesos, as como por el importe que
resulte conforme al Decreto por el que se expide la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31
de marzo de 2007, para dar cumplimiento a lo autorizado en el ltimo prrafo del transitorio
vigsimo primero de dicho decreto. As mismo, se podr contratar endeudamiento interno
adicional al autorizado, siempre que se obtenga una disminucin de la deuda pblica externa
por un monto equivalente al del endeudamiento interno neto adicional asumido. El Ejecutivo
Federal queda autorizado para contratar crditos o emitir valores en el exterior con el objeto de
canjear o refinanciar obligaciones del Sector Pblico Federal a efecto de obtener un monto de
desendeudamiento neto externo de al menos 500 millones de dlares de los Estados Unidos
de
Amrica,
as
como
para
contratar
financiamientos
con
organismos
financieros
Artculo 4o. En el ejercicio fiscal de 2008, la Federacin percibir los ingresos por
proyectos de infraestructura productiva de largo plazo de inversin financiada directa y
condicionada por 954,917.2 millones de pesos, de acuerdo con la siguiente distribucin:
I. Comisin Federal de Electricidad
II. Petrleos Mexicanos
Directa
53,516.6
823,741.3
Condicionada
75,759.1
1,900.2
Total
129,275.7
825,641.5
Total
877,257.9
77,659.3
954,917.2
50
Inversin
Financiada Directa
I. Comisin Federal de Electricidad
II. Petrleos Mexicanos
25, 575.2
14,575.8
Inversin
Financiada
Condicionada
12,716.6
0
Total
40,151.0
12,716.6
Total
38,291.8
14,575.8
52,867.6
I.
Hidrocarburos
A cuenta del derecho ordinario sobre hidrocarburos a que se refiere el artculo 254 de
la Ley Federal de Derechos, Pemex-Exploracin y Produccin deber realizar pagos
diarios, incluyendo los das inhbiles, por 502 millones 44 mil pesos durante el ao.
Adems, el primer da hbil de cada semana del ejercicio fiscal deber efectuar un
pago de 3 mil 757 millones 41 mil pesos.
II.
51
cuenta del impuesto especial sobre produccin y servicios a que se refiere el artculo
2o.-A, fraccin I de dicha Ley, mismos que se acreditarn contra el pago mensual que
establece la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, correspondiente
al mes por el que se efectuaron los anticipos.
III.
IV.
52
V.
Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios, a excepcin de PemexExploracin y Produccin, estarn a lo siguiente:
a).
b).
VI.
Importacin de mercancas
VII.
Otras obligaciones
53
Petrleos Mexicanos ser quien cumpla por s y por cuenta de sus subsidiarias las
obligaciones sealadas en esta Ley y en las dems leyes fiscales, excepto la de efectuar
pagos diarios y semanales cuando as se prevea expresamente. Para tal efecto, Petrleos
Mexicanos ser solidariamente responsable del pago de contribuciones y aprovechamientos
que correspondan a sus organismos subsidiarios.
En caso de que, antes del ejercicio de facultades de comprobacin por parte de las
autoridades fiscales, Pemex-Exploracin y Produccin modifique las declaraciones de pago
del derecho adicional a que se refiere el artculo Sexto Transitorio del Decreto por el que se
reforman diversas disposiciones del Captulo XII del Ttulo Segundo de la Ley Federal de
Derechos, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de diciembre de 2005,
correspondientes al ejercicio fiscal de 2006 y entere diferencias a cargo por concepto de
ese derecho, en relacin con dichas diferencias no se aplicar lo dispuesto en el primer
54
Principio de Universalidad.
pblico, todas las erogaciones que los organismos pblicos contemplen deben
ser contenidas en un solo documento, aun cuando se trate de laguna entidad
pblica no incorporada en el rgimen centralizado de gobierno.
55
Principio de Unidad.
Principio de Especialidad.
Principio de Anualidad.
2.4.1 PROGRAMACIN.
La programacin del presupuesto de egresos, es el plan de actividades
que deben desarrollar los organismos pblicos, para alcanzar sus objetivos,
dicha programacin se encuentra en la Ley de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendara.
Artculo 24.- La programacin y presupuestacin del gasto pblico comprende:
I. Las actividades que debern realizar las dependencias y entidades para dar cumplimiento
a los objetivos, polticas, estrategias, prioridades y metas con base en indicadores de
desempeo, contenidos en los programas que se derivan del Plan Nacional de Desarrollo y, en
su caso, de las directrices que el Ejecutivo Federal expida en tanto se elabore dicho Plan, en
los trminos de la Ley de Planeacin;
56
II. Las previsiones de gasto pblico para cubrir los recursos humanos, materiales,
financieros y de otra ndole, necesarios para el desarrollo de las actividades sealadas en la
fraccin anterior, y
III. Las actividades y sus respectivas previsiones de gasto pblico correspondientes a los
Poderes Legislativo y Judicial y a los entes autnomos.
Artculo 25.- La programacin y presupuestacin anual del gasto pblico, se realizar con
apoyo en los anteproyectos que elaboren las dependencias y entidades para cada ejercicio
fiscal, y con base en:
II. Las polticas de gasto pblico que determine el Ejecutivo Federal a travs de la
Secretara;
IV. El marco macroeconmico de mediano plazo de acuerdo con los criterios generales
de poltica econmica a que se refiere el artculo 16 de esta Ley;
VI. La interrelacin que en su caso exista con los acuerdos de concertacin con los
sectores privado y social y los convenios de coordinacin con los gobiernos de las entidades
federativas.
En las previsiones de gasto que resulten debern definirse el tipo y la fuente de recursos
que se utilizarn.
Artculo 26.- Los anteproyectos de las entidades comprendern un flujo de efectivo que
deber contener:
57
II. La previsin del gasto corriente, la inversin fsica, la inversin financiera y otras
erogaciones de capital;
II. Los elementos, que comprendern la misin, los objetivos, las metas con base en
indicadores de desempeo y la unidad responsable, en congruencia con el Plan Nacional de
Desarrollo y con los programas sectoriales.
58
Los entes pblicos y los Poderes Legislativo y Judicial incluirn los indicadores de
desempeo y metas que faciliten el examen de sus proyectos de presupuesto de egresos.
II. La funcional y programtica, la cual agrupa a las previsiones de gasto con base en
las actividades que por disposicin legal le corresponden a los ejecutores de gasto y de
acuerdo con los resultados que se proponen alcanzar, en trminos de funciones, programas,
proyectos, actividades, indicadores, objetivos y metas. Permitir conocer y evaluar la
productividad y los resultados del gasto pblico en cada una de las etapas del proceso
presupuestario.
IV. La geogrfica, que agrupa a las previsiones de gasto con base en su destino
geogrfico, en trminos de entidades federativas y en su caso municipios y regiones.
El presupuesto de egresos de la Federacin contendr los siguientes apartados de acuerdo al
artculo 41 de la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendara.
59
a)
b)
Las polticas de gasto en los Poderes Legislativo y Judicial y en los entes autnomos;
c)
d)
e)
60
Ley de Ingresos
Presupuesto de Egresos.
diputados.
Se mencionan la estimacin
de
los
egresos
que
se
ejercicio fiscal.
Tiene la vigencia de un ao
fiscal.
artculo 74 constitucional y la
Ley
Ley
de
Presupuesto
Presupuesto
Responsabilidad Hacendara.
Responsabilidad Hacendara.
de
Su aprobacin es posterior a
la Ley de Ingresos.
Egresos.
61
CAPTULO III
LOS INGRESOS PBLICOS
Los recursos
Se
63
De esta manera, los ingresos pblicos son la base fundamental para llevar a
cabo la actividad financiera del Estado, el cul se apoya en las diversas
dependencias y entidades de la administracin pblica Federal, Estatal y
Municipal.
64
a) Principio de Igualdad:
Los ciudadanos de cualquier Estado deben contribuir al sostenimiento del Gobierno, en
cuanto sea posible, en proporcin a sus aptitudes, es decir, en proporcin a los ingresos
que disfrutan bajo la proteccin estatal
65
b) Principio de Certidumbre:
El impuesto que cada individuo est obligado a pagar debe ser cierto y no arbitrario. El
tiempo de cobro, la forma de pago, la cantidad adeudada, todo debe ser claro y preciso.
Los mimo para el contribuyente que para cualquier persona
que la
contienen.
c) Principio de Comodidad:
Todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y de la forma que sean ms cmodos para el
contribuyente
d) Principio de Economa:
Toda contribucin debe percibirse de tal forma que haya la menor diferencia posible entre
las sumas que salen del bolsillo del contribuyente y que se ingresan en el tesoro pblico,
acortando el periodo de exaccin lo ms que se pueda
66
a) Principio de Legalidad.
El principio de legalidad se encuentra claramente establecido por el artculo
31 constitucional, al expresar, en su fraccin IV, que los mexicanos deben
contribuir para los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes, y est, adems, minuciosamente reglamentado en su
aspecto formal, por diversos preceptos que se refieren a la expedicin de la
Ley de Ingresos de la Federacin, en la que se determinan los impuestos que
se causarn y recaudarn durante el periodo que la misma abarca.
b) Principio de Proporcionalidad.
La proporcionalidad radica, principalmente, en que los sujetos pasivos
deben contribuir a los gastos pblicos en funcin de su respectiva capacidad
econmica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos,
utilidades o rendimientos. Conforme a este principio, los gravmenes deben
fijarse de acuerdo con la capacidad econmica de cada sujeto pasivo, de
manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma
cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos.
c) Principio de Equidad.
Radica esencialmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos
los sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben
recibir un tratamiento idntico en lo concerniente a hiptesis de causacin,
acumulacin de ingresos gravables, deducciones permitidas, plazos de pagos,
etc., debiendo nicamente variar tarifas tributarias aplicables de acuerdo con la
capacidad econmica de cada contribuyente para respetar el principio de
proporcionalidad antes mencionado. La equidad tributaria significa, en
67
3.1.3
a) Impuestos.
Como los dispone el artculo 2, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la
Federacin, Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben
pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica
o de hecho prevista por la misma
Los impuestos son los tributos ms representativos, ya que se tratan como
gravmenes a cargo de los particulares, de tal manera que la mayora de las
relaciones entre el fisco y los contribuyentes se vinculan con la determinacin,
liquidacin, pago y posible impugnacin de los ya citados impuestos.
b) Derechos.
Se trata de aportaciones de los particulares cuyo origen, es la prestacin de
un servicio otorgado por el Estado en sus funciones de pblico, o el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin.
68
las
contribuciones
cargo
de
los
organismos
pblicos
crditos
hipotecarios,
centros
vacacionales
apoyos
para
d) Contribuciones de mejoras.
Se trata de las aportaciones que hacen los particulares para costear una
obra pblica o un servicio que brinda ventajas econmicas o de bienestar social
al individuo, a la familia y a la comunidad, tales como carreteras, mercados,
escuelas, etc. Cabe resaltar que estas contribuciones incrementan el valor
comercial de los bienes inmuebles ubicados en el rea de influencia de la obra
respectiva, beneficiando al contribuyente de manera directa e indirecta.
e) Accesorios
Se consideran los recargos, las sanciones (multas), los gastos de ejecucin
y la indemnizacin por expedir cheques a favor de las autoridades fiscales y
que no hubiera sido pagados
Las leyes fiscales al crear una contribucin, le designan para cumplir con
los requisitos de certeza, los siguientes elementos:
Los sujetos.
Son
El Objeto.
El objeto puede ser una cosa, mueble o inmueble, un documento, un acto o
una persona, el consumo o la produccin de una cosa, generadora de la
obligacin contributiva o tributaria.
Unidad Fiscal
Est constituida por la cosa o cantidad delimitada en medida, nmero, peso,
sobre la que la ley fija la cantidad que debe pagarse
por concepto de
Cuota de Contribucin.
Es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad fiscal. Se
le llama tambin tipo de cuota cuando se expresa en forma de tanto por ciento.
70
Tasa de Contribucin.
Est representada por el tanto por ciento que se aplica a la base de la
contribucin.
Tarifa de Contribucin.
Est constituida por las listas de unidades y cuotas, correspondientes para
determinado objeto contributivo, o sea para un nmero de objetos o ingresos
que pertenecen a la misma categora.
71
se
ha
mencionado
el
Estado
Mexicano
requiere
de
las
lo cual da origen a la
a) Sujeto Activo.
El carcter de sujeto activo de la obligacin fiscal recae por lo general en el
fisco, el cual es el rgano del Estado con facultades legales para recibir y en su
caso exigir el pago o cumplimiento de la obligacin fiscal. Excepcionalmente el
gobernado asume el carcter de sujeto activo de la relacin jurdico-fiscal,
pero esto solo sucede cuando la autoridad tiene que devolver cantidades por
concepto de pagos indebidos hecho por los sujetos o cuando aqullos
adquieren el derecho de hacer acreditamiento o compensaciones de crditos
fiscales.
b) Sujeto pasivo
Son las personas fsicas o morales que, de conformidad con las
disposiciones fiscales, est obligada a realizar una prestacin determinada a
72
favor del fisco, en otras palabras, son los contribuyentes quienes deben pagar
sus tributos de acuerdo a las leyes fiscales.
c) El Objeto
Es la prestacin que de manera legal pueda exigir el acreedor al deudor, es
decir, los tributos que el fisco puede cobrar o exigir al contribuyente.
En este caso el objeto de la obligacin queda conformada por la conducta
tolerante o permisible que deben adoptar las personas a que se someta a
inspeccin, ya sea de mercancas, documentos, domicilios, o cualquier otro
elemento que pueda proporcionar a la autoridad la certeza de que ha cumplido
con las disposiciones jurdicas que estn obligadas a observar.
d) El Vnculo Jurdico.
La relacin del sujeto activo, quien tiene el derecho de exigir en su favor la
realizacin de la prestacin, se denomina vnculo jurdico.
En materia fiscal el vnculo jurdico ser siempre de carcter personal, es
decir, se crea entre la autoridad fiscal y el particular.
73
74
75
3.2.5.3
CARACTERSTICAS
DE
LOS
PRODUCTOS
APROVECHAMIENTOS.
Estos ingresos del Estado no se consideran contribuciones. El Cdigo
Fiscal de la Federacin simplemente pretende conceptuar, pero las
caractersticas constitucionales y los requisitos legales de las contribuciones no
son aplicables a estos tipos de ingresos que, no obstante tener el carcter de
ingresos pblicos, y estar mencionados en la Ley de Ingresos de la Federacin,
no participa de las caracterstica de las contribuciones.
76
77
3.3
INGRESOS
PROVENIENTES
DE
ORGANISMOS
Las leyes determinarn las relaciones entre las entidades paraestatales y el Ejecutivo
Federal, o entre stas y las Secretaras de Estado.
78
Artculo 2o.- En el ejercicio de sus atribuciones y para el despacho de los negocios del
orden administrativo encomendados al Poder Ejecutivo de la Unin, habr las siguientes
dependencias de la Administracin Pblica Centralizada:
79
II.-
Empresas
de
participacin
estatal,
instituciones
nacionales
de
crdito,
III.- Fideicomisos.
Organismos descentralizados.
Se trata de un organismo
subordinado por razones de
mando, a una dependencia de
la administracin pblica.
Es susceptible de que se le
otorgue o no personalidad
jurdica diferente a la de la
dependencia administrativa que
lo regula.
La dependencia gubernamental
que
lo
coordina
ejerce
funciones no de mando, sino de
orientacin, direccin, vigilancia
y control.
Es susceptible de tener o no su
propio patrimonio.
80
Son creados mediante una ley del Congreso o un decreto del Poder
Ejecutivo.
Sus objetivos deben ser atender a una funcin encomendada por la ley a
los rganos pblicos.
81
Para
nuestro
inters,
los
rganos
descentralizados
con
actividad
82
a circunstancias difciles de
83
la
utilizacin
de
recursos
productivos
mediante
84
85
nacional se conforma de la
siguiente manera:
Disposiciones generales,
Artculo 1
Para los fines de esta ley, la deuda pblica est constituida por las obligaciones de pasivo,
directas o contingentes derivadas de financiamientos y a cargo de las siguientes entidades:
I.-El Ejecutivo Federal y sus dependencias.
II.-El Departamento del Distrito Federal.
III.-Los organismos descentralizados.
IV.-Las empresas de participacin estatal mayoritaria.
V.-Las Instituciones que presten el servicio pblico de banca y crdito, las
organizaciones auxiliares nacionales de crdito, las instituciones nacionales de seguros y las
de fianzas, y
VI.-Los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el Gobierno Federal o alguna de
las entidades mencionadas en las fracciones II al V.
Artculo 2
Para los efectos de esta ley se entiende por financiamiento la contratacin dentro o fuera del
pas, de crditos, emprstitos o prstamos derivados de:
I.-La suscripcin o emisin de ttulos de crdito o cualquier otro documento pagadero a
plazo.
II.-La adquisicin de bienes, as como la contratacin de obras o servicios cuyo pago se
pacte a plazos.
III.-Los pasivos contingentes relacionados con los actos mencionados, y
IV.-La celebracin de actos jurdicos anlogos a los anteriores.
I.-Contratar directamente los financiamientos a cargo del Gobierno Federal en los trminos
de esta ley.
II.-Someter a la autorizacin del Presidente de la Repblica las emisiones de bonos del
Gobierno Federal que se coloquen dentro y fuera del pas, las cuales podrn constar de una o
varias series que se pondrn en circulacin en la oportunidad en que el Ejecutivo Federal lo
autorice, a travs de la Secretara
86
III.-Tomar las medidas de carcter administrativo relativas al pago del principal, liquidacin
de intereses, comisiones, gastos financieros, requisitos y formalidades de las actas de emisin
de los valores y documentos contractuales respectivos que se deriven de los emprstitos
concertados, as como la reposicin de los valores que documenten obligaciones en moneda
nacional y extranjera y para su cotizacin en las bolsas de valores extranjeras y nacionales.
Podr tambin convenir con los acreditantes en la constitucin de fondos de amortizacin para
el pago de los valores que se rediman.
IV.-Autorizar a las entidades paraestatales para la contratacin de financiamientos externos.
V.-Llevar el registro de la deuda del sector pblico federal.
Artculo 9
El Congreso de la Unin autorizar los montos del endeudamiento directo neto interno y
externo que sea necesario para el financiamiento del Gobierno Federal y de las entidades del
sector pblico federal incluidas en la Ley de Ingresos y en el Presupuesto de Egresos de la
Federacin, as como del Departamento del Distrito Federal. El Ejecutivo Federal informar al
Congreso de la Unin del estado de la deuda, al rendir la cuenta pblica anual y al remitir el
proyecto de ingresos, asimismo informar trimestralmente de los movimientos de la misma,
dentro de los cuarenta y cinco das siguientes al vencimiento del trimestre respectivo. No se
computarn dentro de dichos montos los movimientos referentes a propsitos de regulacin
monetaria.
Artculo 11
Para determinar las necesidades financieras a que se refiere el Artculo anterior, la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico deber conocer por conducto de las Secretaras de
Estado o Departamentos Administrativos encargados de la coordinacin del sector que
corresponda, los proyectos y programas de actividades debidamente aprobados por la
Secretara de Programacin y Presupuesto, que requieran de financiamientos para su
realizacin.
Artculo 12
Los montos de endeudamiento aprobados por el Congreso de la Unin, sern la base para
la contratacin de los crditos necesarios para el financiamiento de los Presupuestos Federal y
del Distrito Federal. El endeudamiento neto de las entidades incluidas en dichos Presupuestos
invariablemente estar correspondido con la calendarizacin y dems previsiones acordadas
peridicamente con las dependencias competentes en y materia de gasto financiamiento.
87
Artculo 17
El Ejecutivo Federal y sus dependencias slo podrn contratar financiamientos a travs de
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Las Entidades mencionadas en las fracciones III a VI del Artculo 1o. de esta Ley, slo
podrn contratar financiamientos externos con la autorizacin previa de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico. En cuanto a los financiamientos internos bastar con la aprobacin
de sus rganos de gobierno, procedindose en los trminos del Artculo 6o.de este
ordenamiento.
Artculo 18
Los proyectos a cargo de las dependencias del Gobierno Federal que requieran
financiamientos para su realizacin, debern producir los recursos suficientes para su
amortizacin y las obligaciones que se asuman, en razn de que dichos financiamientos, no
debern ser superiores a la capacidad de pago de las entidades del sector pblico que los
promuevan.
La capacidad de pago de las dependencias del Gobierno Federal se establecer en funcin de
su disponibilidad presupuestal para los ejercicios subsecuentes.
Artculo 19
Las entidades mencionadas en las fracciones III a VI del Artculo 1o. de esta Ley, que no
estn comprendidas dentro de los presupuestos de Egresos de la Federacin y del Distrito
Federal, slo requerirn autorizacin previa y expresa de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico para la contratacin de financiamientos externos.
Las instituciones que presten el servicio pblico de banca y crdito, cuando se trate de
financiamientos originados en el ejercicio de dicho servicio, slo requieren la autorizacin a que
se refieren este Artculo y el 17, cuando tales financiamientos deriven de las siguientes
operaciones concertadas con instituciones de crdito y entidades financieras del pas o del
exterior:
I.-Crditos directos a plazo mayor de un ao;
II.-Crditos Sindicados;
III.-Emisiones de ttulos en serie o en masa, colocados y pagaderos entre el pblico
inversionista; y
88
Artculo 23
Las entidades acreditadas, ya sean del Gobierno Federal o del sector paraestatal, llevarn
los registros de los financiamientos en que participen conforme a las reglas que seale la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Debern adems proporcionar a la misma
Secretara, toda la informacin necesaria para llevar a cabo la vigilancia que le compete
respecto a la aplicacin de los recursos provenientes de financiamientos autorizados, con la
periodicidad y en la forma que dicha Secretara determine
Obligaciones Financieras; y
Artculo 27
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mantendr el registro de las obligaciones
financieras constitutivas de deuda pblica que asuman las entidades, en el que se anotarn el
monto, caractersticas y destino de los recursos captados en su forma particular y global.
Artculo 30
Se crea la Comisin Asesora de Financiamientos Externos del Sector Pblico, como rgano
tcnico auxiliar de consulta de la Secretara de Hacienda en materia de crdito externo, que se
integrar con un representante propietario y suplente de:
a).-La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, que la presidir.
b).-El Banco de Mxico, S. A.; Nacional Financiera, S. A.; Banco Nacional de Obras y Servicios
Pblicos, S. A.; Banco Nacional de Crdito Rural, S. A.; Banco Nacional de Comercio Exterior,
S.A.; Sociedad Mexicana de Crdito Industrial, S. A.; Financiera Nacional Azucarera, S. A.; y
de las entidades del sector pblico que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico considere
conveniente.
89
ste es otro ordenamiento legal que esta relacionado con la deuda pblica.
En esta ley, en su artculo 2, se establece los lmites de endeudamiento pblico
del Ejecutivo Federal, tanto interno como externo. Como en cada ejercicio
fiscal, cada ao, se establece una nueva Ley de Ingresos de la Federacin,
cada ao en su artculo 2 se modifica y por lo tanto el lmite en endeudamiento
tambin. En la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio de 2008 el
artculo 2 establece:
Artculo 2o. Se autoriza al Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, para contratar y ejercer crditos, emprstitos y otras formas del ejercicio del
crdito pblico, incluso mediante la emisin de valores, en los trminos de la Ley General de
Deuda Pblica y para el financiamiento del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el
Ejercicio Fiscal 2008, por un monto de endeudamiento neto interno hasta por 220 mil millones
de pesos, as como por el importe que resulte conforme al Decreto por el que se expide la Ley
del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el 31 de marzo de 2007, para dar cumplimiento a lo autorizado
en el ltimo prrafo del transitorio vigsimo primero de dicho decreto. As mismo, se podr
contratar endeudamiento interno adicional al autorizado, siempre que se obtenga una
disminucin de la deuda pblica externa por un monto equivalente al del endeudamiento
interno neto adicional asumido. El Ejecutivo Federal queda autorizado para contratar crditos o
emitir valores en el exterior con el objeto de canjear o refinanciar obligaciones del Sector
Pblico Federal a efecto de obtener un monto de desendeudamiento neto externo de al menos
500 millones de dlares de los Estados Unidos de Amrica, as como para contratar
financiamientos con organismos financieros internacionales de carcter multilateral por un
monto de endeudamiento neto hasta 1,500 millones de dlares de los Estados Unidos de
Amrica. El cmputo de lo anterior se realizar, en una sola ocasin, el ltimo da hbil
bancario del ejercicio fiscal de 2008 considerando el tipo de cambio para solventar obligaciones
denominadas en moneda extranjera pagaderas en la Repblica Mexicana que publique el
Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin, as como la equivalencia del peso
mexicano con otras monedas que d a conocer el propio Banco de Mxico, en todos los casos
en la fecha en que se hubieren realizado las operaciones correspondientes.
90
de Deuda Pblica. As mismo, el Ejecutivo Federal queda autorizado para contratar crditos o
emitir valores en el exterior con el objeto de canjear o refinanciar endeudamiento externo.
Las operaciones a las que se refieren el segundo y tercer prrafos de este artculo no
debern implicar endeudamiento neto adicional al autorizado para 2008.
Del ejercicio de las facultades a que se refiere este artculo, el Ejecutivo Federal dar
cuenta trimestralmente al Congreso de la Unin, por conducto de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, dentro de los 30 das siguientes al trimestre vencido, especificando las
caractersticas de las operaciones realizadas. En caso de que la fecha lmite para informar al
Congreso de la Unin sea un da inhbil la misma se recorrer hasta el siguiente da hbil.
El Banco de Mxico actuar como agente financiero del Instituto para la Proteccin al
Ahorro Bancario, para la emisin, colocacin, compra y venta, en el mercado nacional, de los
valores representativos de la deuda del citado Instituto y, en general, para el servicio de dicha
deuda. El Banco de Mxico tambin podr operar por cuenta propia con los valores referidos.
En el evento de que en las fechas en que corresponda efectuar pagos por principal o
intereses de los valores que el Banco de Mxico coloque por cuenta del Instituto para la
91
Proteccin al Ahorro Bancario, ste no tenga recursos suficientes para cubrir dichos pagos, en
la cuenta que para tal efecto le lleve el Banco de Mxico, el propio Banco deber proceder a
emitir y colocar valores a cargo del Instituto para la Proteccin al Ahorro Bancario, por cuenta
de ste y por el importe necesario para cubrir los pagos que correspondan. Al determinar las
caractersticas de la emisin y de la colocacin, el Banco procurar las mejores condiciones
para el Instituto dentro de lo que el mercado permita.
El Banco de Mxico deber efectuar la colocacin de los valores a que se refiere el prrafo
anterior en un plazo no mayor de quince das hbiles contados a partir de la fecha en que se
presente la insuficiencia de fondos en la cuenta del Instituto para la Proteccin al Ahorro
Bancario. Excepcionalmente, la Junta de Gobierno del Banco de Mxico podr ampliar este
plazo una o ms veces por un plazo conjunto no mayor de tres meses, si ello resulta
conveniente para evitar trastornos en el mercado financiero.
92
enteren por parte del Fondo de Empresas Expropiadas del Sector Azucarero o de cualquier
otro ente jurdico.
El monto autorizado a que hace referencia el prrafo anterior podr ser adecuado previa
autorizacin del rgano de Gobierno del banco o fondo de que se trate o del Instituto del
Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores y con la opinin favorable de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico; debiendo informarse al Congreso de la Unin cada
trimestre sobre las modificaciones que, en su caso, hayan sido realizadas.
Los montos establecidos en la Seccin C, fraccin IX del artculo 1o. de esta Ley, as como
el monto de endeudamiento neto interno consignado en este artculo, se vern, en su caso,
modificados en lo conducente como resultado de la distribucin, entre Gobierno Federal y los
organismos y empresas de control directo, de los montos autorizados en el Decreto del
Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2008.
93
DEUDA PBLICA
Por su origen.
Interna.
Externa.
De largo plazo.
De corto plazo.
94
95
CONCLUSIONES.
97
liquidadoras,
impone
se ha definido a la
Federal para la
es la
Tributarios
Emprstitos.
Los tributarios se originan por medio de las leyes fiscales, dando lugar a
la obligacin fiscal, entre el fisco y las personas fsicas o morales obligadas a
contribuir al gasto pblico.
Los provenientes de organismos descentralizados, empresas pblicas y
de participacin mayoritaria, se dan de acuerdo a la actividad que desempee
cada uno de los entes mencionados. Un ejemplo claro
es la paraestatal
FUENTES DE INFORMACIN.
Belisario Villegas, Hctor. CURSO DE FINANZAS, DERECHO
FINANCIERO Y TRIBUTARIO. Octava edicin. Buenos Aires, Argentina.
2003. Editorial Astrea, 931 pginas.
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