UNIDAD EDUCATIVA AGRONMICO SALESIANO

GESTIN ADMINISTRATIVA DE COMPRA Y VENTA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS

Cont. Jos Patricio Becerra B.

FACTURACIN
QU ES FACTURA?
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transaccin comercial obligatoria y
aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercaderas u otros afectos,
porque con ella queda concluida la operacin. La factura tiene por finalidad acreditar la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios.

Partes de una factura

Apellido y nombres o denominacin o razn social del titular.

Nombre comercial (si lo tuviera.)

Direccin de la casa del matriz.

Direccin del establecimiento donde est ubicado el punto de emisin.

Numero de RUC.

Denominacin de comprobante de pago.

Numeracin del comprobante: serie y numeracin correlativa.

Apellidos y nombres o denominacin o razn social del comprador o usuario.

RUC del comprador o usuario.

Fecha de emisin.

Detalle completo de la transaccin, cantidad, detalle o descripcin del bien o servicio, precio
unitario, precio total, descuento, IVA, total a pagar.

RUC Y RISE
Qu es el RUC?
El RUC (Siglas de Registro nico del Contribuyente), es el cdigo de cada contribuyente (persona o
entidad que se dedica a una actividad comercial) que est registrado en el SRI.
Qu se entiende por actividad empresarial?
Es toda aquella en la que se organizan los factores de la produccin para producir bienes o servicios
que se ofrecen en el mercado por un precio. En la actividad empresarial el riesgo asume el
empresario.
Qu es el RISE?
El RISE (siglas de Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano), es un sistema impositivo cuyo
objetivo es facilitar y simplificar el pago de impuestos de un determinado sector de contribuyentes.

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Qu beneficios ofrece el RISE?

a) No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de formularios
y contratacin de terceras personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos,
b) Se evita que le hagan retenciones de impuestos,
c) Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenar fecha y monto de
venta
d) No tendr obligacin de llevar contabilidad,
e) Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina y que sea afiliado en el IESS, ud. se podr
descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un mximo del 50% de descuento.
Quines se pueden inscribir en el RISE?
Las personas naturales, cuyos ingresos no superen los USD 60,000 dentro de un perodo fiscal, es
decir entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
Cules son las condiciones y requisitos que debe cumplir una persona que quiera acogerse al
RISE?
Condiciones:
Ser persona natural
No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el ao, o si se encuentra bajo relacin de dependencia
el ingreso por este concepto no supere la fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa
cero por ciento (0%) para cada ao, para el ao 2010 equivale a 8910 USD
No dedicarse a alguna de las actividades excluidas
No haber sido agente de retencin durante los ltimos 3 aos.
Requisitos:
Presentar el original y copia a color de la cdula de identidad o ciudadana.
Presentar el ltimo certificado de votacin
Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o telfono, o contrato de arrendamiento, o
comprobante de pago del impuesto predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crdito (de
los 3 ltimos meses).
Sirven estos comprobantes de venta simplificados para sustentar crdito tributario?
No, ya que el comprobante no desglosa ni registra la tarifa del 12% del IVA. Sin embargo, estos
comprobantes si sirven para sustentar costos y gastos para deducir el Impuesto a la Renta, siempre y
cuando correspondan a los gastos que establece la Ley y que los documentos emitidos identifiquen
al consumidor y se detalle el bien y/o servicio transferido.

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Si tengo ms de una actividad Cmo debo pagar mis cuotas?

Al momento de inscribirse en el RUC indicar las actividades que realiza y el nivel de ingresos que
tiene en cada una, de acuerdo a esto Ud. pagar una cuota por todas sus actividades.
Por ejemplo, una persona natural que tenga un taxi que le genere ingresos anuales de USD 15,000 y
una tienda con ingresos anuales de USD 8,000, debe pagar una cuota de USD 6 que corresponde a la
sumatoria de ambas (USD 3 de transporte y USD 3 de comercio).
Cundo debo pagar mis cuotas RISE?
Debe cancelarlas mensualmente y en funcin de su noveno dgito del RUC, conforme al calendario
que puede visualizar en los documentos adjuntos.
Si su fecha de vencimiento cae en fin de semana, Ud. podr realizar su pago hasta el siguiente da
hbil disponible, siempre que la cuota no est vencida, puesto que corren nuevos intereses.
Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de cancelar todas sus cuotas una sola vez, es decir, Ud.
puede cancelar por adelantado todas las cuotas que restan del ao en curso. Ud. podr cancelar sus
cuotas en todas las Instituciones Financieras (Bancos y Cooperativas) que tengan convenio de
recaudacin con el SRI. El listado de las mismas se actualiza constantemente, si tiene alguna duda,
por favor llame al 1700-SRI-SRI.
Qu debo hacer si me robaron el RUC? Qu documentos debo presentar para obtenerlo
nuevamente?
Si el RUC esta actualizado despus de Enero de 2004 y no realiza ningn cambio, se deber acercar
al SRI con la cdula y certificado de votacin.
Si me inscribo en el RISE que tipo de comprobante de venta debo entregar?
Un contribuyente RISE entregar comprobantes de venta simplificados, es decir notas de venta o
tiquete de mquina registradora autorizada por el SRI, para los requisitos de llenado solo deber
registrarse la fecha de la transaccin y el monto total de la venta (no se desglosar el 12% del IVA).
Los documentos emitidos sustentarn costos y gastos siempre que identifiquen al consumidor y se
detalle el bien y/o servicio transferido.
Un contribuyente inscrito en el RISE tiene la obligacin de emitir y entregar comprobantes de venta
por transacciones superiores a US$ 12,00, sin embargo a peticin del comprador, estar en la
obligacin de entregar el comprobante por cualquier valor.
Al final de las operaciones de cada da, se deber emitir una nota de venta resumen por las
transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 12,00 por lo que no se emiti un
comprobante.
Qu sucede si me atraso al pago de la cuota?
Si se atrasa en el pago de la cuota, se cargarn los intereses de Ley, los mismos que sern
acumulados mensualmente hasta que se realice el pago correspondiente.

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Pertenezco a una asociacin de comerciantes minoristas y no sabemos cmo cumplir con

nuestras obligaciones, podemos inscribirnos en el RISE?
Es necesario hacer una diferenciacin puntual, la asociacin como tal no puede inscribirse en el
RISE ya que es una sociedad, por lo tanto, debe mantenerse inscrita bajo el rgimen general; en
cambio, cada uno de los socios que sean personas naturales dedicadas a actividades independientes,
si pueden inscribirse en el RISE.
Si realizo una compra por internet cundo me deben entregar la factura?
El comprobante de venta ser entregado junto con el bien, cuando la compra se realice por medios
electrnicos, telfono u otros medios similares, y el pago se efecte con tarjeta de crdito, abono en
cuenta o contra entrega.
La nota de venta debe identificar al comprador?
No es necesario que se incluya la identificacin del comprador, deber registrarse el nombre y el
nmero de RUC o cdula del comprador en el caso que se necesite sustentar costos y gastos para
efectos de declaracin de Impuesto a la Renta. Las notas de venta solo sern emitidas por
contribuyentes RISE.
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad pueden emitir liquidaciones de
compras de bienes y prestacin de servicios?
Si, las personas naturales que no lleven contabilidad podrn emitir liquidaciones de compras de
bienes y prestacin de servicios; pero debern realizar las respectivas retenciones de impuestos y
presentar las declaraciones correspondientes.
Cundo se debe entregar un comprobante de venta?
De manera general, los comprobantes de venta sern emitidos y entregados en las siguientes
oportunidades:
a) De manera general, los comprobantes de venta sern emitidos y entregados en el momento en el
que se efecte el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los
bienes o la prestacin de los servicios;
b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrnicos, telfono, telefax u otros
medios similares, en que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta o
pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien o a travs de
mensajes de datos, segn corresponda;
c) En el caso de pago de servicios a travs de convenios de dbito en cuentas corrientes, cuentas de
ahorros o tarjetas de crdito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador del servicio
debern ser obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo serlo
conjuntamente con su estado de cuenta;
d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se
entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pblica, lo que
ocurra primero;

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e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten la
forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregar al cumplirse las condiciones para
cada perodo, fase o etapa; y,
f) En el caso de servicios prestados de manera continua, de telecomunicaciones, agua potable,
alcantarillado, aseo de calles, recoleccin de basura, energa elctrica, financieros y otros de
naturaleza semejante, que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas
Internas, el comprobante de venta deber ser generado por el prestador del servicio en sus sistemas
computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario cuando este lo requiera.
Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se requiera
identificar al adquirente, debern contar con comprobantes de venta en los que se lo pueda
identificar, para el caso en el que este lo solicite con su identificacin.
Un comprobante de venta emitido con errores puede ser dado de baja?
Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin emitidos
con errores no pueden ser dados de baja, stos deben ser anulados y archivados.
Debo solicitar nuevas facturas si cambio mi domicilio?
Si tiene en stock comprobantes de venta, documentos complementarios o comprobantes de retencin
vigentes, podr solicitar en el SRI una Autorizacin Temporal previo su uso. Se deber actualizar la
informacin en el RUC antes de solicitar esta autorizacin.
Las liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios sustentan crdito
tributario?
S, para que sustenten crdito tributario de IVA y sustenten costos y gastos para el Impuesto a la
Renta deben efectuar la retencin del impuesto respectivo cuando corresponda, declararlo y pagarlo,
en las formas y plazos establecidos por el SRI.
Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en el RUC a la
fecha de la transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario y costos y/o gastos para efectos
de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.

IVA 0% Y 12% Y SUS RETENCIONES (ECUADOR)

QU ES EL IVA. (IMPUESTO DE VALOR AGREGADO)
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as
como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que
hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa,

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incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo
personal de los bienes muebles.
PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRAVAN CON TARIFA 0%?
Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que no sufren ninguna transformacin
se comercializa en su estado natural u original.
Hay que tener en cuenta, que existe una lista de todos los bienes y servicios que estn gravados con
tarifa 0%, como se encuentra estipulado en el Rgimen Tributario Interno, los que no se encuentra
en el siguiente listado, automticamente est gravado con 12% IVA.
Productos con tarifa cero
- Productos alimenticios de origen primario (no industrializados).
- Leches en estado natural, maternizado y proteico infantiles.
- Pan, azcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad.
- Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes.
- Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrcola.
- Medicamentos y drogas de uso humano.
- Papel y libros.
- Los que se exporten.
- Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros, pasajeros internacionales; donaciones
desde el exterior, bienes admitidos temporalmente e importaciones de bienes de capital por parte del
sector pblico.
Servicios con tarifa cero
- Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre y el transporte martimo.
- Los de salud.
- Los de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
- Los pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y recoleccin de basura.
- Los de educacin.
- Guarderas infantiles y hogares de ancianos.
- Religiosos.
- Impresin de libros.
- Funerarios.
- Administrativos prestados por el Estado (Registro Civil, por ejemplo).
- Espectculos pblicos.
- Financieros y burstiles.
- Transferencias de ttulos valores.
- Los que se exporten.
- Los prestados por profesionales hasta un monto de 10 millones de sucres, globalizado.
- El peaje.
- Loteras.
- Aerofumigacin.
- Los prestados por artesanos

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QU PRODUCTOS O SERVICIOS ESTAN GRAVADOS CON TARIFA 12%?

Son todos los bienes que estn destinados para la comercializacin y el consumo; los productos y
bienes que sufren una transformacin de su estado natural u original y tambin aquellos servicios
que se prestan y generan una utilidad o lucro.

RETENCIONES DEL IVA.

El IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en 100, ms el IVA estamos
pagando 12 de impuestos por adquirir el producto, esos 12 pertenecen al estado.
Y si ese producto se vende en 150, el IVA ser de 18 valor que tambin pertenece al estado. Pero
como ya pague 12 por comprarlo y cobre 18 por venderlo solo pago al estado la diferencia que son
6.
Cuando hablamos de una retencin de IVA, es un pago adelantado que hacemos al estado, y los
porcentajes para retenerlo son el 30% se realiza en compras de bienes muebles, el 70% en compra
de servicios y el 100% en los honorarios profesionales, arrendamientos, liquidaciones de compra,
etc.
QUINES DEBEN RETENER EL IVA?
Todas las empresas que estn obligadas a llevar una contabilidad, siempre las empresas grandes
retienen a los pequeos.
Contribuyentes Especiales, Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Para aplicar esta retencin hay que basarse a la tabla que nos da el SRI.
CULES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCIN?
Cuando el sector pblico y los contribuyentes especiales adquieran bienes gravados con tarifa 12%,
retendrn el 30% del valor IVA causado en la adquisicin.
Para el caso de la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de retencin ser el
70% del valor del IVA causado en la prestacin del servicio.