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Registro en el SIAF-GL de
Endeudamiento Interno - Gobiernos Locales
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Luis Seyner Paredes Herrera

(*)

Ttulo : Registro en el SIAF-GL de Endeudamiento


Interno - Gobiernos Locales
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 1 - Octubre
2008

Suma rio
Ingresos (Recepcin de Prstamos)
Pagos
Crditos bancarios a plazos menores a un ao

Las entidades y organismos del Sector Pblico estn obligados a enviar o transmitir
al Ministerio de Economa y Finanzas la
informacin sobre las concertaciones de
endeudamiento, desembolsos, servicios de
la deuda y operaciones afines que acuerden,
sin garanta del Gobierno Nacional, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley
General del Sistema Nacional de Endeudamiento, Ley N 28563 y sus modificatorias,
D.Leg. N 955, Ley de Descentralizacin
Fiscal, R.D. N 005-2006-EF/75.01. Directiva
para la concertacin de operaciones de
endeudamiento pblico y la Resolucin de
Contralora N 080-2004-C.G. Reglamento
para la emisin de informe previo sobre
operaciones de endeudamiento.
Dicha Informacin debe ser registrada en el
Mdulo SIAF de deuda, conforme al artculo
52 de la Ley N 28563. Por otro lado, La Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico
durante el primer semestre del presente
ao ha registrado la existencia de ms de
cien municipalidades que no registraron en
dicho Mdulo, los datos concernientes a la
deuda vigente, los desembolsos y/o pagos
por las cuotas vencidas correspondientes a
(*) Actual Asesor y Consultor de Municipalidades provinciales y distritales. Estudios de Maestra en Auditora - Escuela de Post Grado
UNSAAC - Cusco. Ex Asistente Administrativo del SIAF - SP de la Regin
de Salud - Cusco. Ex Contador General de la Municipalidad Provincial
de Acomayo. Diplomado en Administracin Financiera Gubernamental UNSAA - Arequipa. Diplomado en Auditora Gubernamental
- UNSAA Arequipa. Expositor del SIAF GL del Centrun de Lima.

algunos meses, tales como las obligaciones


con el PREBAN y otras entidades financieras.
En vista de ello, la Direccin Nacional de
Tesoro Pblico fue cerrando mensualmente
el sistema con la informacin existente,
no permitiendo que se pueda registrar
ningn otro compromiso pasado sin su
conocimiento. Algunos municipios optaron
por registrar sus compromisos anteriores
correspondientes a Servicios de la Deuda, en
los meses que s permita el sistema, vale decir,
en el mes actual vigente, aun cuando los compromisos pertenecan a meses anteriores, todo
ello con la finalidad de cerrar la informacin
financiera y presupuestal del semestre.
En consecuencia, muchos de los municipios
efectuaron su cierre semestral presupuestal
y financiero, registrando sus gastos pasados
correspondientes al Servicio de la Deuda en
los meses que aceptaba el sistema por ms
que no existiera concordancia con las notas
de cargo correspondiente.
Asimismo, es importante sealar que la
Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico no acepta que los registros atrazados
sean regularizados en meses posteriores,
para lo cual solicita el apoyo del SIAF para
que se comunique a los usuarios la posibilidad de regularizar el registro en otro mes
sin su consentimiento; por consiguiente,
los registros que se realizaron en los meses
que no corresponden y que se realizaron
para fines de presentacin de la Informacin Financiera correspondiente al Primer
Semestre del Ao deben de ser anulados y
registrados en forma correcta, porque estas
no son de conocimiento de la Direccin
Nacional de Endeudamiento Pblico.
Por lo tanto, la Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico ha gestionado ante
la Direccin Nacional de Tesoro Pblico la
aprobacin del registro del pago de deuda de
meses pasados a travs de la presentacin de
un Oficio dirigido a la Direccin Nacional de
Tesoro Pblico (DNTP) con copia a la Direccin
Nacional de Endeudamiento Pblico (DNEP) y
Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF).

Actualidad Gubernamental

Previamente, debern de registrar en el mes


correspondiente y transmitir para que la
Direccin Nacional de Tesoro Pblico con el
nmero de expediente indicado en el Oficio
comunique va SIAF su aprobacin.
Por tal razn, en atencin a las consultas y
dudas formuladas por las distintas entidades
usuarias del Mdulo SIAF de Deuda Pblica
en lo que respecta a la documentacin y
regularizacin, que sustentan el registro de
la informacin en dicho mdulo, ponemos
a disposicin de ustedes amigos lectores,
algunas alternativas de solucin que estamos seguros coadyuvarn a mejorar el
desempeo.
Por lo tanto, la dinmica que vamos a emplear est relacionado al tratamiento de los
ingresos y los desembolsos, incidiendo en
la casustica correspondiente.

Ingresos (Recepcin de Prstamos)


Para efectuar el registro de los ingresos,
solo si stos corresponden a desembolsos en efectivo, se deber utilizar como
documento fuente la nota de abono, la
nota de recepcin de prstamo, la nota de
desembolso y/o el recibo de ingresos en la
fase presupuestaria del determinado o del
recaudado, segn corresponda.

Pagos
Para la fase de Programacin del Servicio
de la Deuda, esta se sujeta al cronograma
previsto para su atencin, de acuerdo
a lo establecido en la Directiva N 0032007-EF/76.01 Directiva para la Ejecucin
Presupuestaria; dicho cronograma con el
detalle del monto del principal, intereses
y comisiones vinculados a la operacin de
endeudamiento, se encuentra en el Mdulo
de Deuda; por consiguiente, se tiene que
registrar la programacin de las cuotas de
pago en el Modulo de Deuda Pblica el
primer da hbil del mes de vencimiento.
Para registrar la fase del compromiso como
documento fuente se deber utilizar el

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Informe Especial

Sistema Nacional
de Tesorera y Finanza
Pblica

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Informe Especial

cdigo 060 Contrato Suscrito (Varios).


Para el caso de operaciones en moneda extranjera, con la finalidad
de prever la variacin del tipo de cambio que originara diferencias
respecto al monto establecido en los cronogramas de pago, es
mejor considerar un tipo de cambio mayor al que se encuentre
vigente a la fecha del registro.
Para registrar el devengado se debe de considerar el mismo documento fuente que fue utilizado en la fase del compromiso, vale decir,
el cdigo 060 Contrato Suscrito (Varios), esto en concordancia a
lo dispuesto por la Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15; y
como mejor fecha se tiene que considerar la fecha de vencimiento
de la cuota programada establecida en los cronogramas de pago
respectivos.
Y, por ltimo, en lo que respecta a la fase del girado considerar en
el documento A el Cdigo 009 Comprobante de Pago (emitido
por la UE); y en el documento B el cdigo 026 Nota de Cargo. Si
el importe del pago resultase menor a lo establecido en las fases
anteriores, se ajustar la operacin a travs de las opciones (rebajas
y/o ampliaciones.

Al seleccionar Insertar Clasificador Deuda aparece una nueva


ventana Programacin de Pago Pendiente, que es lo que se hizo
previamente en el Mdulo Deuda, y procedemos a darle un check
en la parte superior derecha para que aparezca como compromiso. Tambin se puede observar el tipo de moneda con el cual se
program en el Mdulo Deuda, los clasificadores de Gasto Presupuestal y la meta en la que se afectar en el Mdulo Administrativo
Contable. Es la forma en la que se enlazan los Mdulos de Deuda y
el Administrativo Contable.

Caso Prctico
Vamos a suponer que se realiz la Programacin de Pagos del mes
de julio de la cuota N 88.

Al ingresar al Mdulo Administrativo para registrar el pago de deuda


de la cuota 88 el sistema genera el expediente 1251 y se elige el
mes de ejecucin 7 julio, de acuerdo a lo registrado en el Mdulo
Deuda; en Tipo de Operacin elegimos PD Pago por Desembolsos;
en rea elegimos el nico que aparece 0000 que es la Municipalidad
con el que estamos trabajando.
Al realizar la fase del compromiso elegimos como documento A
060 Contrato Suscrito (Varios) N 0088 con fecha 11 de julio, el Rubro
07 (Recursos Determinados) y para registrar el clasificador de gasto
se elige la opcin Insertar Clasificador Deuda.

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Actualidad Gubernamental

Al darle clic en Aceptar, esta informacin se registra en Clasificador


y Meta y se proceder a grabar y habilitar envo, para que de esta
manera pueda ser aprobado para realizar la siguiente fase.
Aprobado el compromiso como se observa en la figura, se registrar
el devengado y se transmitir para su aprobacin.

Una vez aprobado el devengado, se proceder a registrar el girado, y


en la pantalla Generacin de Operaciones, se tiene la nica oportunidad de cambiar la moneda de dlares a soles como indica la Nota
de Cargo que llega a cada Municipalidad por ese concepto.

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Una vez que se convierte la moneda de dlares a soles, el sistema
modifica los montos devengados por girar a soles tomando el tipo
de cambio registrado.

Es en este momento tenemos que registrar en forma exacta los


montos que el Banco de la Nacin carg en la cuenta de la Municipalidad.
Para efectos del ejemplo los intereses que figuran en la Nota de
Cargo es de S/. 353.19 y la Principal de la Deuda, S/. 9263.37. Dichos montos
son los que se tienen que digitar en la columna de Monto a Girar.

Dndole clic en Aceptar se culmina la fase del Girado, registrando la


documentacin respectiva, la cuenta corriente en el cual se cargar
el gasto (Recursos Determinados) y los datos del Documento B que
se har con cdigo 026 Nota de Cargo y el nmero respectivo.
Se procede a grabar y al querer habilitar envo, el sistema impedir que se pueda realizar con el mensaje de Debe completar la
distribucin de Pago.

Por consiguiente, debemos primero regresar al Mdulo de Deuda


para que confirmemos el monto o ajustemos en la Programacin
de Pagos con el giro que estamos realizando en el Mdulo Admi-

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nistrativo; con la finalidad de que en ambos mdulos se consideren


los mismos montos como pago de la deuda.
Al regresar al Mdulo de Deuda, en la pantalla de Programacin de
Pagos y seleccionando en la parte superior la programacin que
corresponde en nuestro ejemplo lo correspondiente al mes de julio,
podemos observar en el lado derecho en Expediente SIAF 1251.

Para ajustar la Programacin a la fase del girado que registramos


en el Mdulo Administrativo (EJEC), estando en el Mdulo Deuda
le hacemos clic en Distribucin de Pagos

Se apertura una nueva ventana de la Distribucin de Pagos en el cual


podemos observar en la parte superior derecha el monto trabajado
en la Programacin de Pagos por US $ 3,344.89 y debajo podemos
apreciar el monto equivalente en dlares de $ 3,316.06, que est
registrado en la fase del girado del Mdulo Administrativo (EJEC).
Comparando estos montos existe una diferencia de tipos de cambio
usados entre los dos Mdulos (Administrativo y Deuda).

En el ejemplo registramos la diferencia de estos dos montos en la


columna de Ajuste (28.83) y grabamos.

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Hacemos clic en Cargar Pagos y, de esta


manera, el sistema ajusta la Programacin

al monto registrado en la Fase del Girado en


el Mdulo Administrativo.

Para finalizar nuestro ejercicio ingresamos al


Mdulo Administrativo (EJEC) y en nuestro

Expediente SIAF 1251 Habilitamos Envo y


transmitimos.

Fuente: Impresin de portada obtenida del software Staff de titularidad del Ministerio de Economa y Finanzas. La inclusin de las pantallas del
software SIAF en el presente artculo no constituye un uso ilcito y no infringe ningn derecho de autor pero tengo por las disposiciones de Decreto
Legislativo N 822 ley sobre el Derecho de Autor.

Crditos bancarios a plazos menores a un ao


Otro de los casos que se ve muy a menudo
en gobiernos locales es aquellas donde se
realizan operaciones de Tesorera las que
gestionan recursos en las entidades financieras, las cuales sern pagaderas en plazos
iguales o menores a los 12 meses, obteniendo de esta forma movimientos financieros
que, de acuerdo a lo sealado en la Ley
N 28563 en su artculo 3 Operaciones de
Endeudamiento Pblico, se definen como
el financiamiento sujeto a reembolso acordado a plazos mayores a un ao, destinados
a realizar proyectos de inversin pblica, la
prestacin de servicios para el apoyo a la
balanza de pagos, y el cumplimiento de la
funcin provisional del Estado; por lo tanto,
los crditos bancarios a plazos menores
a un ao no constituyen operaciones de
endeudamiento pblico.
Si bien es cierto que estas operaciones
permiten a la entidad tener disponibilidad
financiera en el momento y, por consiguien-

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te, cumplir con los pagos peridicamente


de acuerdo a que se generen los ingresos
para su atencin; sin embargo, no existe
normatividad alguna para estos casos.
Los recursos obtenidos por los prstamos a
corto plazo se entiende que es para financiar gastos que se tienen que cumplir en
la brevedad posible, es decir, los recursos
obtenidos apoyan al rubro y lgicamente
afectan al presupuesto de la entidad.
Transcurridos los meses el gobierno local
tendr un sobregiro (Recaudacin de
Ingresos vs. Ejecucin de Gastos) que, si
bien es cierto, existen recursos que pueden financiar los gastos efectuados; pero
los ingresos que se obtuvieron no tienen
afectacin presupuestal. Es por esta razn
que las municipalidades que obtienen este
tipo de prstamos registran el Ingreso en
el Mdulo del SIAF GL con Tipo de Operacin YC Ingreso sin Clasificador y con
el Rubro 88 No Presupuestal, utilizando
la divisionaria 000000-104 Recepcin de
Ingresos Varios, en la fase del determinado

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en el Documento A se utiliza el cdigo


000 Sin Documento y en el recaudado el
cdigo 025 Nota de Abono. Previamente,
matriculando la Cuenta Corriente, donde se
obtuvo el prstamo con el Rubro 88.
En la parte contable para este registro se
utiliza la cuenta 104 y la subdivisionaria
dependiendo del rubro a donde llega el
prstamo y en el haber se utiliza la cuenta
contable 429 Cuentas por Pagar Diversas,
como este ingreso no es presupuestal no
se contabiliza la fase del determinado,
quedando registrado slo financieramente
el ingreso del prstamo.
A medida que se vaya obteniendo los ingresos presupuestales normales por el rubro
afecto al prstamo, el sobregiro se cubrir
gradualmente.
Los pagos del principal que se realizan a la
entidad financiera por el prstamo obtenido tambin se registran sin clasificador,
utilizando para ello el tipo de operacin
S Gasto - Sin Clasificador tambin con el
Rubro 88 No Presupuestal, utilizando la
divisionaria 000000-049 Cancelacin de
Cuentas por Pagar.
Para contabilizar los pagos del principal
de la misma manera, como sucedi en el
ingreso, slo se contabiliza el girado, ya que
tampoco tiene incidencia presupuestal. Para
ello utilizaremos la cuenta contable 429
Cuentas por Pagar Diversas y en el haber
la cuenta 104 y la subdivisionaria dependiendo del rubro que se utilice.
En cuanto a los intereses asociados a esta
operacin, se tiene que registrar en el mes
que corresponda destinando el gasto al
clasificador 531139 de la meta Gestin
Administrativa, utilizando para ello el Tipo
de Operacin OG Gasto Otros Gastos Definitivos (Sin Proveedor) y como documento
el Cdigo 026 Nota de Cargo.
La parte contable, en cuanto a los intereses,
se afecta a la Divisionaria 645 Servicios de
Terceros Personas Jurdicas, y en la cuenta
deudora, se utilizara la cuenta contable 679
Otros Gastos Financieros.
Se tienen que registrar tanto los pagos del
principal as como los intereses los meses en
que se determinen cuotas por pagar.
Las unidades ejecutoras son las nicas responsables por la utilizacin de los recursos
de las operaciones de endeudamiento
pblico de acuerdo con los trminos convenidos en la documentacin representativa
de la operacin.
Es muy importante sealar que los referidos
prstamos a plazos menores o iguales a
los 12 meses es como un adelanto a los
ingresos y, por lo tanto, su utilizacin tiene
que desarrollarse adecuadamente, porque
se entiende que, si un gobierno local solicita
un prstamo a corto plazo, es para ayudar a
un determinado rubro a solucionar pagos
urgentes que no pueden esperar. Tambin
tengamos en cuenta que estos prstamos
nos generan intereses que tienen que ser
pagados afectando nuestro presupuesto.