El 1 de enero Luca, Rodrigo y Daniel aportan 80.

000 para la creacin de una empresa, que

ingresan en la cuenta corriente de un banco. Adems solicitan un prstamo bancario de 20.000
para devolver dentro de 3 aos.

Teniendo en cuenta que el IVA de las operaciones sujetas es el 18%, y que la informacin facilitada
por el almacn es que las existencias finales de mercaderas ascienden a 2500; contabiliza todas las
operaciones correspondientes al ejercicio econmico, incluido el cierre del mismo al 31 de
diciembre.
Una vez estudiada la unidad 5 y realizados los ejercicios que en ella se proponen, consultando las
dudas surgidas en el estudio al tutor, se proceder a realizar las actividades propuestas. Leyendo
detenidamente los enunciados y prestando especial atencin al manejo del PGC.
Hay que tener en cuenta que no existen existencias iniciales de mercaderas, por tanto al
regularizarlas al final de ejercicio slo habr que contabilizar las existencias finales.

SITUACIN PATRIMONIAL A PRIMEROS DE AO

ACTIVO
572

Bancos

TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

100000

100 Capital social

80000

170 Deudas a l/p con entidades

financieras

20000

100000

TOTAL PASIVO Y PASIVO

NETO

100000

BALANCE DE SITUACIN INICIAL

ACTIVO

PATR NETO Y PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

Tesorera
572

Bancos

TOTAL ACTIVO

100 Capital social

100000

80000

PASIVO NO CORRIENTE
170 Deudas a l/p con entidades de
crdito

20000

TOTAL PASIVO Y NETO

100000

100000

ASIENTO DE APERTURA
1
80.000 (572) Bancos
20.000 (572) Bancos

Capital Social (100)

80.000
Deudas a l/p con entidades
financieras (170)
20.000

o tambin:
100000 Cuentas de saldo deudor

a Cuentas de saldo acreedor

100000

REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN EL LIBRO DIARIO

1. El 1 de enero adquieren una furgoneta para el reparto cuyo precio de adquisicin es de
12.000, se paga 5.000 a travs de bancos, 5.000 dentro de 18 meses y por el resto de
aceptan letras a 3 meses. Compran un ordenador por 1.200 que pagan con cheque
bancario.
2
12.000 (218) Elementos de transporte
2160 (472) H. P. IVA soportado

Bancos (572)

5000

Proveedores de
inmovilizado a largo 5000
plazo
(173)
Efectos comerciales
a pagar a corto plazo (525) 4160
3
a

1200 (217) Equipos para procesos de

informacin
216 (472) H.P. IVA soportado

Bancos (572) 1416

2. El 1 de enero alquilan un local totalmente equipado para realizar su actividad, cuyo

importe asciende a 20.000 anuales que se pagan a travs de transferencia bancaria.
4
20.000 (621) Arrendamientos y cnones
3.600 (472) H. P. IVA soportado

Bancos (572) 23.600

3. El 3 de enero compran mercancas a crdito por 3.000.

5
3000 (600) Compra de mercaderas
540 (472) H.P. IVA soportado

Proveedores (400) 3540

4. El 1 de abril se pagan las letras de la furgoneta mediante transferencia bancaria.

6
4160 (525)Efectos comerciales a pagar
a
Bancos (572) 4908
a corto plazo
748 (472) H.P. IVA soportado
5. El 5 de abril pagamos las mercancas del punto 3 por lo que nos aplican un descuento
por pronto pago de 100.
7
2900 (400) Proveedores

H.P. IVA soportado (472) 522

Bancos (572)
2378

6. La factura del telfono asciende a 300. Se paga mediante transferencia bancaria.

8
a

300 (628) Suministros

54 (472) H.P. IVA soportado

Bancos (572) 354

7. Venden mercancas por importe de 1.000, efectuamos un descuento por volumen de

50. Pagan la mitad al contado y por el resto se aceptan letras.
560,50 (570) Caja
560,50 (431)Clientes,efectos comerciales
a cobrar

9
a

Venta de mercaderas (700) 950

Hacienda Pblica, IVA (477)171
repercutido

8. Se paga mediante transferencia bancaria la nmina de los trabajadores que asciende a

3.000. La Seguridad social de la empresa asciende a 600, la seguridad social de los
trabajadores 300 y las retenciones por impuesto de la renta de las personas fsicas 600.
10
3000(640) Sueldos y salarios
600 (642) S.Social a cargo de la
empresa

Organismos de la S.Social, acreedores (476) 300

H.P., acreedora por conceptos fiscales (475) 600
Bancos
(572) 2700

9. Se cobran las letras del punto 7 al contado.

11
560,50 (570) Caja

Clientes, efectos comerciales a cobrar (590) 560,50

10. El 1 de noviembre se vende el ordenador cuyo precio de adquisicin fue de 1.200, su

amortizacin acumulada hasta este momento es de 100, el precio de venta asciende a
1.000. Se cobra por transferencia bancaria.
12
100 (281) Amortizacin acumulada a Equipos para procesos de informacin(217) 1200
inmovilizado material
1180(572) Bancos
a Hacienda Pblica, IVA repercutido (477) 180
100 (671) Prdidas procedentes del
inmovilizado material
11.El banco nos ingresa en cuenta la rentabilidad de las cuentas bancarias que tiene la
empresa, por importe de 100.
13
81 (572)Bancos
a Otros ingresos financieros (769) 100
19 (473) H.P. Retenciones y pagos
a cuenta (El 19% de 100)

12. El 31 de diciembre se procede a realizar la amortizacin anual de la furgoneta para

ello se sabe que tiene un valor residual de 500 y su vida til es de 10 aos.
Cuota de amortizacin = Precio de adquisicin/N de aos de vida til
Cuota de amortizacin = 12.000 euros /10 = 1200 euros
1200 (681) Amortizacin del inmovilizado
material

14
a Amortizacin acumulada del (281) 1200
inmovilizado material

LIBRO MAYOR

POR PASAR A LIMPIO SI DA TIEMPO

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

CDIGO

NOMBRE
DE LA
CUENTA

SUMAS
DEBE

SALDOS

HABER

DEUDORES ACREEDORES

100

Capital social

218

Elementos de transporte

12000

472

H.P. IVA soportado

7318

522

6796

572

Bancos

101261

40356

60905

170

Deudas l/p entid. Financ.

20000

20000

173

Proveed. Inmov. l/p

5000

5000

525

Efectos comerc a pagar

c/p

4160

4160

217

Equipos procesos inform

1200

1200

621

Arrendam y cnones

20000

400

Proveedores

2900

628

Suministros

300

300

600

Compra mercaderas

3000

3000

570

Caja

1121

1121

431

Clientes, efectos
comerciales a cobrar

560,5

700

Venta mercaderas

950

950

477

H.P. IVA repercutido

351

351

640

Sueldos y salarios

3000

3000

642

Seg. Social a cargo de la

empresa

600

600

476

Organismos Seg. Social

acreedores

300

300

474

H. P. acreedora por
conceptos fiscales

600

600

281

Amortizac acumul
inmoviliz material

100

1200

1100

473

H.P. retenciones y pagos

a cuenta

19

769

Otros ingresos
financieros

671

Prdidas procedentes
inmovilizado material

100

100

681

Amortizac inmovil
material

1200

1200

TOTALES

80000

80000
12000

20000
3540

560,5

640

19
100

158839,5

158839,5

100

109041

109041

ASIENTO DE LIQUIDACIN DE IVA

351(477) H.P. IVA repercutido

H.P. IVA soportado (472) 6796

6445(4700) H.P. Deudora por IVA

Hacienda tiene que devolver a la empresa 6445 euros porque el IVA soportado es mayor que el
IVA repercutido.

ASIENTOS DE REGULARIZACIN
Regularizacin de existencias

0 (610) Variacin de existencias

Existencias iniciales de mercaderas (300) 0

2500(300) Existencias finales de mercaderas

a Variacin de existencias (610)

de mercaderas

2500

(610) Variacin de existencias

0
2500
SALDO ACREEDOR 2500

Como el saldo es acreedor, el resultado se trasladar a la cuenta de resultados como ingreso,

en la regularizacin de gastos e ingresos.
Regularizacin de gastos e ingresos
Traslado de gastos
28200 (129) Resultados del ejercicio

Arrendamientos y cnones (621) 20000

Suministros (628) 300
Compra de mercaderas (600) 3000
Sueldos y salarios (640) 3000
Seg. Social a cargo empresa (642) 600
Prdidas inmoviliz material (671) 100
Amortizac inmovil material (681) 1200

Resultados del ejercicio (129) 3550

(Gastos)

Traslado de ingresos
2500 (610) Variacin de existencias
950 (700) Venta mercaderas
100 (769) Otros ingresos financieros
(Ingresos)

RESULTADO DEL EJERCICIO

(129) Resultados del ejercicio

Debe

Haber

28200

3550

Saldo deudor 24650

Los gastos son mayores que los ingresos, por lo que tenemos saldo deudor de 24950 euros.
ASIENTO DE CIERRE
80.000 (100) Capital social
20.000 (170) Deudas l/pl entidades financieras
5.000 (173) Proveed. Inmovil. l/p
640 (400) Proveedores
351 (477) H.P. IVA repercutido
300 (476) Organismos Seg. Social, acreedores
600 (474) H.P. Acreed. conceptos fiscales
1100 (281) Amortizac acum. Inmovil. Material
107991

Resultado del ejercicio (129) 24650

Mercaderas (300)
2500
Elementos de transporte (218) 12000
H.P. IVA soportado (472)
6796
Bancos (572)
60905
Caja (570)
1121
H.P. Retenciones y pagos a (473) 19
cuenta
107991

BALANCE DE SITUACIN FINAL

ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

Inmovilizado material
218

Elementos transporte

12000

100

Capital social

80000

129

Resultado ejercicio

-24650

Inmovilizado inmaterial
281 Amort acum. inmov. Material - 1100
(SIGNO NEGATIVO)

PASIVO NO CORRIENTE
170

ACTIVO CORRIENTE
Existencias
300

Mercaderas

2500

Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar

472

H.P.
soportado

IVA 6796

473

Retenciones
y 19
pagos a cuenta

Deudas l/p entid

financieras

PASIVO CORRIENTE
173

Proveed inmov l/p

5000

400

Proveedores

640

477

H.P. IVA repercutido

351

476

Organismos
acreedores

474

H.P. acreedora conceptos 600

fiscales

Seg

Tesorera
572

Bancos

60905

570

Caja

1121
TOTAL
82241

20000

TOTAL
82241

Soc 300